LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường diễn sôi nay, doanh nghiệp muốn thích ứng đứng vững vấn đề đặt doanh nghiệp phải vận dụng công tác quản lý tăng suất, để tăng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm thiểu chi phí mục tiêu cuối hướng tới đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Kế toán giữ vai trò tích cực việc điều hành quản lý hoạt động, tính toán kinh tế kiểm tra, giám sát toàn trình sản xuất kinh doanh cách hiệu Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm vật chất cấu thành từ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ- yếu tố thiếu trình sản xuất Quá trình sản xuất nói chung đảm bảo bảo quản sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hạ giá thành phải đảm bảo chất lượng góp phần tăng lợi nhuận Để thực điều doanh nghiệp phải sử dụng công cụ quản lý có hiệu mà kế toán công cụ giữ vai trò quan trọng nhất, kế toán có khả cung cấp xử lý thông tin tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách đầy đủ hiệu Nhận thức điều này, sau thời gian ngắn tìm hiểu công ty Cổ Phần Hóa Chất Xây Dựng A&P, em xin trình bày nội dung đề tài “ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA CHẤT A&P” Nội dung đề tài gồm chương : Chương 1: Tổng quan công ty Cổ Phần Hóa Chất Xây Dựng A&P Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ Phần Hóa Chất Xây Dựng A&P” Trong thời gian thực đề tài có nhiều cố gắng trình độ khả hạn chế nên tránh khỏi sai sót, kính mong thầy (cô) đóng góp ý kiến để đề tài em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo ngành Kế toán, đặc biệt cô giáo hướng dẫn Ths: Phạm Thị Thanh Huyền tận tình giúp đỡ em trình thực tiểu luận này! Hà Nội, ngày 19 tháng năm 2015 CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA CHẤT XÂY DỰNG A&P I: Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần hóa chất xây dựng A&P: 1.1: Sơ lược trình hình thành phát triển: • • • • • • • • • • Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA CHẤT XÂY DỰNG A&P Là công ty thành viên của: CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG XÂY DỰNG A&P Tên giao dịch : A&P Construction Chemicals Joint Stock Company Địa liên hệ: Số 59 Đường Thiên Đức, Yên Viên, Gia Lâm, Thành phố Hà Nội Điện thoại: (84 04) 36.98.30.29 Fax: (84-04) 36.98.30.28 Email: mova@mova.com.vn Website: www.mova.com.vn Mã số thuế: 0102575254 Giấy phép kinh doanh số : 0103021222 Phòng Đăng ký Kinh doanh - Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp ngày 19 tháng 12 năm 2007 *Vốn điều lệ nguồn nhân lực • • • • • Vốn Điều lệ thành lập 10.000.000.000 VNĐ( Mười tỷ đồng Việt Nam) Vốn Điều lệ 25.000.000.000 VNĐ ( Hai mươi lăm tỷ đồng Việt Nam) Tổng Số lao động Công ty : 30 người Trong đó: Thạc sỹ, kỹ sư cử nhân: 16 người Cao đẳng, công nhân: 14 người *Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Anh Phương, tiền thân công ty CP Hóa Chất Xây dựng A&P đơn vị thành lập năm 2007 Hà Nội theo Hợp đồng liên doanh ký ngày 15/12/2007 Tổng công ty Thủy tinh Gốm xây dựng-Viglacera Công ty CP Bê tông, Xây dựng A&P Giai đoạn 2007-2014 giai đoạn tăng trưởng vượt bậc A&P tập trung phát triển sản phẩm xanh có giá trị cao, tiết kiệm tài nguyên thân thiện môi trường, đầu tư kinh doanh bất động sản, thiết bị, máy móc xây dựng sản phẩm nông nghiệp A&P dần khẳng định vị thị trường thông qua việc góp phần thực nhiều dự án trọng điểm Đường mòn Hồ Chí Minh, nhà ga quốc tế Tân Sơn Nhất, Sân bay quốc tế Nội Bài mở rộng, sân bay quốc tế hàng không Cần Thơ, Khu công nghiệp Thăng Long, Khu Công nghiệp Quang Minh, Nhà máy Canon 05A06A (Bắc Ninh), Nhà máy gạch Grranite Tiên Sơn (Bắc Ninh), Nhà máy Canon 04&05,… 1.2: Đặc điểm hoạt động sản xuất-kinh doanh 1.2.1: Chức năng, nhiệm vụ công ty: • • • • • Sản xuất kinh doanh cấu kiện bê tông bê tông thương phẩm Sản xuất kinh doanh hóa chất xây dựng vật liệu xây dựng Thi công loại sàn công nghiệp đặc biệt Thi công chống thấm sửa chữa kết cấu công trình Xây dựng loại công trình giao thông thủy lợi đường bê tông xi măng, đường hạ cất cánh máy bay, đê đập tràn bê tông cốt thép • Xây dựng công trình dân dụng công nghiệp 1.2.2: Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty: Các lĩnh vực hoạt động công ty: • • • Sản xuất, kinh doanh vữa khô loại vật liệu xây dựng Xuất nhập mặt hàng Công ty sản xuất kinh doanh Thí công xây dựng hoàn thiện công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp • Tư vấn, chuyển giao công nghệ lĩnh vực xây dựng • Thí nghiệm vật liệu xây dựng hóa chất xây dựng 1.2.3: Đặc điểm thị trường: Từ thị trường Hà Nội Bắc Ninh, A&P mở rộng phạm vi hoạt động đến tỉnh phía Nam với thị phần tương đối lớn Trong năm 2007, công ty kí hợp đồng thực 36 dự án cung cấp bê tông với tổng giá trị 125,815 tỷ đồng 1.2.4: Tình hình kết hoạt động kinh doanh: Những năm 2013 – 2014: Là giai đoạn quan trọng bậc lịch sử phát triển A&P, đánh giá phát triển công ty qua số tiêu sau: Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Tăng (giảm) Tỷ trọng Tổng doanh thu 15.095.754.972 8.879.076.552 -6.216.678.418 58,82% Lợi nhuận sau thuế 1.598.139.062 945.247.293 -652.891.769 59,15% Nộp ngân sách nhà 532.713.021 315.082.431 -217.630.590 59,15% nước Qua bảng ta thấy tổng doanh thu đạt công ty năm 2014 có giảm sút, đạt 58,82% so với kỳ năm 2013, lượng giảm 6,216,678,418 đồng Kéo theo lợi nhuận sau thuế nộp ngân sách nhà nước giảm 59,15% Có kết công ty tập trung nguồn lực để mở rộng ngành nghề kinh doanh, công ty cổ phần hóa chất xây dựng A&P nói riêng toàn kinh tế nói chung gặp phải khó khăn từ khủng hoàng kinh tế toàn cầu đem lại Kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thể Báo cáo kết kinh doanh sau: CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA CHẤT XÂY DỰNG A&P 59 Thiên Đức, Yên Viên, Gia Lâm, Hà Nội Mẫu số B 02 -DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 30 tháng năm 2014 Đơn vị tính: VND CHỈ TIÊU A 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu Mã số Thuyết 30/6/2014 minh B C 01 IV.08 8.879.076.552 02 94.999.060 2013 15.095.754.97 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 4.Giá vốn hàng bán 10 8.784.077.492 11 6.588.058.119 5.Lợi nhuận gôp bán hàng cung cấp dịch vụ 6.Doanh thu hoạt động tài 20 2.196.019.373 21 2.600.529 7.Chi phí tài 22 167.987.989 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 140.880.926 8.Chi phí bán hàng 24 313.267.500 9.Chi phí quản lý kinh doanh 25 456.909.334 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11.Thu nhập khác 30 1.260.455.079 12.Chi phí khác 32 125.355 13.Lợi nhuận khác 40 (125.355) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 15.Chi phí thuế TNDN 51 315.082.431 16.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 945.247.293 31 15.095.754.97 10.868.943.58 4,226.811.392 6.055.796 674.097.497 574.376.159 597.779.834 835.725.324 2.125.264.533 181.818.182 IV.09 1.260.329.724 176.230.632 5.587.550 2.130.852.083 532.713.021 1.598.139.062 Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám Đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2: Bảng kết hoạt động kinh doanh năm 2013-2014 II: Đặc điểm tổ chức quản lý công ty: 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý: 2.1: Chức nhiệm vụ phận Hội đồng quản trị: Là quan quản lý Công ty, quan có đầy đủ quyền hạn để thực tất quyền nhân danh Công ty trừ thẩm quyền thuộc Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát Tổng giám đốc phận quản lý khác Quyền nghĩa vụ Hội đồng quản trị Luật pháp điểu lệ Công ty, quy chế nội Công ty Quyết định Đại hội đông cổ đông quy định Giám đốc điều hành: Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm thành viên Hội đồng quản trị người khác Tổng giám đốc điều hành Tổng giám đốc điều hành người đại diện theo pháp luật Công ty, có quyền định tất vấn đề liên quan đến hoặt động hàng ngày Công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ giao Tổng giám đốc điều hành Giám đốc/ Trưởng ban quản lý theo chuyên ngành: hoạt động theo chế độ quản lý báo cáo trực tuyến chuyên ngành từ Công ty mẹ tới Công ty thành viên Các trưởng phận chuyên ngành Công ty thành viên có quyền hạn trách nhiệm kiểm soát chéo Công ty thành viên khác Phòng vật tư: Phòng Vật tư đơn vị thuộc máy quản lý công ty, có chức cung cấp thông tin kinh tế, giá thị trường chủng loại vật tư nguyên vật liệu cho phòng ban liên quan Mua sắm, cung cấp vật tư nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm, thi công công trình Chịu trách nhiệm trước HĐQT Tổng giám đốc hoạt động đơn vị Phòng tài chính- kế toán: Phòng Tài Kế toán đơn vị thuộc máy quản lý công ty, tham mưu cho HĐQT Tổng Giám đốc Công ty lĩnh vực quản lý tài tổ chức hạch toán kế toán Giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh công ty theo chuẩn mực Luật Kế toán hành nhằm phản ánh kịp thời, xác, đầy đủ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tình hình tài sản công ty Phân xưởng sản xuất: Tổ chức nghiên cứu, áp dụng quy trình hệ thống đo lường chất lượng, kiểm tra, giám sát chặt chẽ quy trình sản xuất chế tạo phân xưởng Theo dõi tình hình sản xuất Công ty bảo đảm yêu cầu kỹ thuật đề Phòng kinh doanh: Đây phận quan trọng, đóng vai trò chủ chốt Công ty Đảm bảo đầu vào đầu Công ty, tiếp cận nghiên cứu thị trường, giới thiệu sản phẩm mở rộng thị trường thu hút khách hàng Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh, tính giá lập hợp đồng với khách hàng III: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty: 3.1: Các chế độ sách kế toán vận dụng công ty: Chính sách chế độ kế toán nói chung: • Chế độ kế toán áp dụng: Quyết định số 48/2006/QD-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài Chính • Niên Độ kế toán : năm, 01/01 đến 31/12 • Kỳ kế toán: kỳ kế toán tháng • Đơn vị sử dụng ghi chép sổ kế toán: VNĐ • Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: phương pháp đuờng thẳng • Phương pháp tính thuế GTGT: nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ • Phương pháp kế toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên • Phương pháp tính giá xuất kho hàng tồn kho: Bình quân gia quyền vào cuối tháng • Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song • 3.2: Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng: Sơ đồ luân chuyển: Ghi chú: _ Ghi hàng ngày định kì Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Bảng 4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ dùng làm sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ kế toán chi tiêu dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ phát sinh có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có sổ nhật ký chung kỳ 3.3: Tổ chức máy kế toán công ty: Công ty sử dụng mô hình kế toán tập trung: Bảng 3: Sơ đồ máy kế toán công ty cổ phần hóa chất xây dựng A&P 3.3.1: Chức năng, nhiệm vụ phận: Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung toàn công việc phòng kế toán tài chính, chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc, Hội đồng quản trị công tác tài kế toán, sản xuất kinh doanh công ty quan hệ ngoại giao Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin tổng quát hoạt động tài doanh nghiệp Kế toán tổng hợp sử dụng đơn vị tiền tệ để phản ánh tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, tình hình kết hoạt động kinh tế, tài đơn vị kế toán Kế toán phân xưởng: Ghi chép, thu thập, tổng hợp số liệu tình hình sử dụng lao động, vật tư, thiết bị, máy móc, số lượng sản phẩm, chất lượng sản phẩm phạm vi phân xưởng (tuỳ tình hình giao tính lương, chi phí sản xuất, giá thành phân xưởng) để phục vụ việc đạo sản xuất quản đốc phân xưởng, tổ trưởng sản xuất phục vực đạo toàn diện, thống nhất, tập trung công tác kế toán thống kê kế toán trưởng Kế toán mua hang: Phản ánh tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản dự trữ hàng hoá, tình hình nhập xuất vật tư hàng hoá Tính giá thực tế mua vào hàng hoá thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua, dự trữ bán hàng nhằm thúc đẩy nhanh tốc độ luân chuyển hàng hoá Kế toán chi nhánh: Tập hợp số liệu chi nhánh chuyển phòng kế toán tập trung công ty để tính toán xác định kinh doanh chi nhánh tổng công ty Kế toán bán hang: Cập nhật phản ánh kịp thời thong tin giao dịch hang hóa ngày Kiểm tra số lượng, đơn giá sản phẩm lấy làm để xuất hóa đơn cho khách hang Cuối ngày vào bảng kê chi tiết hóa đơn bán hang tính tổng giá trị hang bán Kế toán giá thành: Tổ chức tập hợp, kết chuyển phân bổ loại chi phí sản xuất theo đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất xác định phương pháp thích hợp đă chọn, cung cấp kịp thời số liệu thông tin tổng hợp khoản mục chi phí yếu tố chi phí quy định, xác định đắn trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Kế toán toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi mua hàng, bán hàng, theo dõi toán với khách hàng ngân sách Nhà nước Tập hợp doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán Cuối tháng lập báo cáo chi tiết toán với khách hàng, chi tiết hàng hóa để trình giám đốc 10 định kỳ qua kiểm duyệt lãnh đạo công ty Sau đó, phòng thiết bị vật tư lập phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho Thủ kho xuất NVL ghi thẻ kho, ký phiếu xuất kho, chuyển cho kế toán NVL ghi sổ, bảo quản lưu trữ Mỗi phiếu xuất kho lập thành liên: -Một liên lưu phòng sản xuất -Một liên giao cho người lĩnh NVL mang xuống kho để lĩnh NVL -Một liên giao cho kế toán NVL để hạch toán Kế toán định khoản Nợ TK 621 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 627 chi phí sản xuất chung TK 641 chi phí bán hàng TK 642 chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 152 nguyên vật liệu Căn vào giấy đề nghị xuất kho, kế toán vật tư kiêm thủ kho viết phiếu xuất kho Công ty sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Phiếu xuất kho lập thành liên Liên 1: Giữ lại gốc kế toán vật tư bảo quản Liên 2: Dùng để vận chuyển nguyên vật liệu Liên 3: Phòng kế toán lưu vào hồ sơ nguyên vật liệu ghi vào thẻ kho Đơn vi: CTCP hóa chất XD A&P NAM Địa chỉ: Yên Viên- Gia Lâm- Hà Nội CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT Đọc lập – Tự – Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO 21 Ngày 30 tháng 10 năm 2014 Họ tên: Lê Văn Tuấn Bộ phận công tác: Bộ phận sản xuất Lý xuất: Xuất dung để sản xuất STT Tên vật liệu Cát đen Đơn vị tính M3 Số lượng kg 1000 Phụ gia mesillic MC 2000 Người đề nghị Phòng KT-VT Giám đốc nhà máy (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (đóng dấu, ký, họ tên) Đơn vị: CTCP hóa chất xây dựng A&P Địa chỉ: Yên Viên- Gia Lâm- Hà Nội BTC Mẫu số 03-VT-331 Ban hành theo QĐ 48/2006/QDNgày 14/9/2006 BTC 22 PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Số: 28 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Liên 2: Dùng để vận chuyển nguyên vật liệu Họ tên người nhận: Lê Văn Tuấn Xuất kho: Công ty CP hóa chất xây dựng A&P Nhập kho: Đội sản xuất Lý xuất: Sản xuất Số TT Tên vật liệu Đơn vị tính M3 Cát đen Phụ gia mesillic MC Số lượng Yêu Thực cầu xuất 2000 2000 Kg 1000 1000 Đơn giá Thành tiền 66.488,06 132.976.120 136.481,48 136.481.480 Tổng cộng 269.457.600 Bằng chữ: Hai tram sáu mươi chin triệu bốn tram năm mươi bảy nghìn sáu tram đồng chẵn Người nhận (ký, ghi họ tên) Thủ kho (ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Đóng dấu, ghi họ tên) Giám đốc (ký, ghi họ tên) Kế toán định khoản nghiệp vụ xuất xi măng xuất phụ gia Nợ TK 621 269.457.600 Có TK 1521.01 132.976.120 Có TK 1522.01 136.481.480 BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT (trích) 23 Từ ngày 20/10/2014 đến 31/10/2014 Chứng từ Ngày Số 20/10 PX27 Diễn giải Số lượng Đơn giá Thành tiền Xuất dầu cho xe nâng KOMATSU Dầu Diezen DO 0,05S 31/10 PX28 Xuất nguyên vật liệu 31/10 PX28 ĐVT cho sản xuất Cát đen Cộng Xuất vật liệu cho sản xuất Phụ gia mesillic MC Lít 200 19.800 3.960.000 M3 2000 66.488,06 132.976.120 132.976.120 kg 1000 136.481,4 136.481.480 Tổng cộng 273.417.600 2.3: Kế toán chi tiết NVL 2.3.1: Chứng từ sử dụng + Hóa đơn giá trị gia tăng +Giấy đề nghị mua vật tư, hàng hóa + Phiếu nhập kho +Bảng kê phiếu xuất + Giấy đề nghị xuất kho +Bảng kê phiếu xuất + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Mọi chứng từ vật liệu phải tổ chức luân chuyển theo trình tự quy định kế toán trưởng 24 2.3.2: Sổ kế toán chi tiết nguyên, vật liệu + Thẻ kho + Sổ kế toán chi tiết vật tư, bảng theo dõi xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.3.3: Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Bảng 7: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Đơn vị: CTCP Hóa chất xây dựng A&P Mẫu số 06-VT 25 Địa chỉ: Yên Viên, Gia Lâm Ban hành theo QĐ48/2006/QDBTC Ngày 14/9/2006 BTC THẺ KHO (Sổ kho) Ngày lập thẻ: 01/10/2014 Tờ số: 29 Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu: Cát đen - Mã số: STT Ngày Tháng A B 01/10 30/10 31/10 Số hiệu ctừ Nhập C PN15 Xuất D Diễn giải Ngày N–X Người lập thẻ (Ký, họ tên) E Tồn đầu Phạm Hoàng F 30/10 480 An nhập kho PX28 Xuất kho sản 31/10 ktoán Xuất Tồn 5000 5480 2000 3480 3480 480 Kế toán trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) Đơn vị: CTCP Hóa chất xây dựng A&P Địa chỉ: Yên Viên, Gia Lâm Ký xnhận Số lượng Nhập xuất Tồn Cộng ĐVT: m3 G X 2000 Thủ trưởng đơn vị (Đóng dấu, ký, họ tên) Mẫu số 06-VT Ban hành theo QĐ48/2006/QD-BTC Ngày 14/9/2006 BTC THẺ KHO (Sổ kho) Ngày lập thẻ: 01/10/2014 Tờ số: 29 26 -Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu: Phụ gia mesillic MC Kg - Mã số: Ngày STT Thán A g B 01/10 30/10 31/10 Số hiệu ctừ Nhập C Diễn giải Xuất D Ngày N–X E Tồn đầu Phạm Hoàng F 30/10 400 An nhập kho PX28 Xuất kho sản 31/10 xuất Tồn Cộng Người lập thẻ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) Ký xnhận Số lượng Nhập PN16 ĐVT: ktoán Xuất Tồn 950 1350 1000 350 350 400 G X 1000 Thủ trưởng đơn vị (Đóng dấu, ký, họ tên) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 10/2014 Tên tài khoản: 1521.01 Tên vật liệu: Cát đen Tên kho: K01 Đơn vị tính: m 27 T Chứng từ Diễn giải K Đ Nhập Đơn giá SL TT Xuất SL TT Tồn SL TT 500 332.500.0 00 548 364.354.5 Số ngà Số dư đầu y tháng PN1 30/1 Nhập 33 66.363,6 48 31.854.54 PX2 31/1 NVL Xuất 62 66.488,0 NVL PXSX Tổng 31/1 cộng Tồn cuối kỳ 66.500 200 132.976.12 348 47 231.378.4 0 27 348 231.378.4 27 48 31.854.54 200 132.976.12 0 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 1/1/2014 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) Giám đốc (Đóng dấu, ký, họ tên) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 10/2014 28 Tên tài khoản: 1522.01 Tên kho: K01 Tên vật liệu: Phụ gia mesillic MC Đơn vị tính: Kg T Chứng từ Diễn K giải Đ Nhập Đơn giá Số ngà Số dư y đầu PN 30/ tháng Nhập 33 16 10 Phụ gia S L TT Xuất SL Tồn TT 135.000 SL TT 950 128.250.0 00 140.000 40 56.000.0 135 184.250.0 00 00 350 47.768.52 mesillic PX 31/ MC Xuất 62 136.481, 100 136.481.4 28 10 NVL 48 80 PXSX Tổng 31/ cộng Tồn 10 cuối kỳ 40 56.000.0 100 136.481.4 00 80 350 47.768.52 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) Giám đốc (Đóng dấu, ký, họ tên) BẢNG KÊ TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN KHO NVL Kho 01 tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính: đồng 29 Loại NVL Dư đầu tháng Nhập tháng Xuất tháng Dư cuối tháng Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền 332.500.000 480 31.854.547 2000 132.976.120 3480 231.378.42 200.000.000 4.500 450.000.000 1.600 160.000.000 4.900 490.000.00 128.250.000 400 56.000.000 1.000 136.481.480 350 47.768.520 1.980.000 500 9.900.000 200 3.960.000 400.00 Lượng Cát đen 5000 Cát trắng 2.000 Phụ gia mesillic MC Dầu dieze 950 100 Cộng Tiền 662.730.000 547.754.547 433.417.600 7.920.000 777.066.94 2.4: Sổ sách bao gồm: - Thẻ kho - Báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu - Sổ chi tiết nguyên vật liệu - Sổ nhật ký chung - Sổ tài khoản 2.5: Quá trình luân chuyển chứng từ 2.5.1: Nhập kho NVL: Căn vào nhu cầu khách hàng tình hình NVL kế toán nguyên vật liệu đề kế hoạch vật tư tiến hành thu mua sau khảo sát giá lập phiếu đề nghị mua nguyên vật liệu đưa giám đốc ký duyệt Khi NVL đưa phòng thí nghiệm kiểm tra chất lượng Sau chuyển cho thủ kho, thủ kho kiểm tra mặt số lượng tiến hành nhập kho đồng thời ghi vào thẻ kho Sau mua NVL thủ kho in phiếu nhập kho đưa hóa đơn…để đưa lên phòng kế toán kế toán để lập phiếu chi tiền tiến hành toán tiền hàng 30 2.5.2: Xuất kho NVL Khi phân xưởng sản xuất có nhu cầu sử dụng NVL xưởng làm phiếu yêu cầu NVL, kho lập phiếu xuất kho NVL, sau thủ kho ghi vào thẻ kho, giao chứng từ cho phòng kế toán Sau kế toán nguyên vật liệu nhập vào sổ chi tiết nguyên vật liệu để cuối tháng làm báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu Báo cáo chi tiết cho nhóm nguyên vật liệu thể rõ biến động giá trị nguyên vật liệu trình nhập xuất kho Sau lập xong kế toán tiến hành đối chiếu số liệu sổ chi tiết vật tư với báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu, tập hợp loại, nhóm nguyên vật liệu đem đối chiếu với thẻ kho.Về mặt số lượng hai số phải hoàn toàn khớp Sau vào sổ chi tiết báo cáo nhập xuất tồn nguỵên vật liệu kế toán lập chứng từ ghi sổ chuyển qua cho kế toán tổng hợp kiểm tra ghi sổ Công ty cổ phần Hóa chất xây dựng A&P Mẫu số: S03a-DNN Địa chỉ: Yên Viên, Gia Lâm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích) Tháng 10 năm 2014 Chứng từ Ngày, tháng ghi Số Ngày, sổ hiệu tháng A 01/10/20 14 B C PN0 01/10/20 14 Diễn giải D Công ty CP HCXD A&P nhập kho cát trắng Đã ghi sổ E Số STT hiệu dòng TKĐ Ư G H Nợ x 152 198.000.000 x 133 19.800.000 x 331 31 30/10/20 14 30/10/20 14 31/10/20 14 PN1 PX K16 PX2 30/10/2 014 30/10/2 014 31/10/2 014 Nhập cát đen từ công ty Dung Quyên, chưa toán Nhập phụ gia mesillic MC Xuất kho cát đen cho sản xuất sản phẩm x 152 31.854.547 x 133 3.185.453 x 331 x 152 56.000.000 x 133 5.600.000 x 331 x 621 132.976.120 152 31/10/20 14 31/10/2014 31/10/2014 PX2 31/10/2 Xuất kho phụ gia 014 mesillic MC NVK10 PC0126 31/10/20 14 x 621 x 152 Chi phí lương T10/2014- Văn phòng 31/10/20 Thanh toán lương 14 văn phòng T10/2014 136.481.480 x 6422 x 334 x 334 x 1111 Cộng số phát sinh Số lũy kế chuyển kỳ sau 183 183 2.94 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/10/2014 N Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 32 Công ty cổ phần Hóa chất xây dựng A&P Địa chỉ: Yên Viên, Gia Lâm, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích) Tháng 10 năm 2014 Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu Số CT Ngày hạch toán A B PN01 01/10/2014 Diễn giải C - Số dư đầu kỳ Mua cát trắng chưa toán cho người bán Tài khoả n D TK đối ứng E 152 331 152 331 31.854.547 152 331 56.000.000 152 621 152 621 Nợ C 265.678.989 198.000.000 … PN15 30/10/2014 PN16 30/10/2014 PX28 31/10/2014 PX28 31/10/2014 Mua cát đen chưa toán cho người bán Mua Mesillic MC chưa toán cho người bán Xuất kho cát đen cho sản xuất sản phẩm Xuất kho Mesillic MC cho sản xuất sản phẩm Cộng số phát sinh Số dư cuối kì 132.976.120 136.48 465.854.547 269.457.600 462.075.936 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người lập (ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) Công ty cổ phần Hóa chất xây dựng A&P Địa chỉ: Yên Viên, Gia Lâm, Hà Nội 33 KẾT LUẬN Đối với công ty nói chung Công ty cổ phần Hóa chất xây dựng A&P nói riêng nguyên vật liệu ba yếu tố đầu vào thiếu cho trình sản xuất Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm công ty Vì vậy, công tác quản lý kế toán NVL nội dung quan trọng cần thiết Nếu quản lý tốt góp phần tiết kiệm chi phí NVL đầu vào, sử dụng hợp lý có hiệu hơn, từ hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho công ty Công tác quản lý, kế toán NVL công tác kế toán phức tạp lâu dài Do thời gian tìm hiểu, nghiên cứu chưa lâu với vốn hiểu biết nhiều hạn chế, thiếu sót Vì em kính mong nhận đóng góp Thầy – Cô để tiểu luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hướng dẫn tận tình cô giáo ThS Phạm Thị Thanh Huyền thời gian qua tạo điều kiện cho em hoàn thành tiểu luận chuyên ngành Hà Nội, ngày 19 tháng năm 2015 Phùng Thị Ngọc Lan 34 MỤC LỤC 35 [...]... về vật liệu phải được tổ chức luân chuyển theo trình tự quy định như trên của kế toán trưởng 24 2.3.2: Sổ kế toán chi tiết nguyên, vật liệu + Thẻ kho + Sổ kế toán chi tiết vật tư, bảng theo dõi xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.3.3: Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Bảng 7: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo... phòng kế toán kế toán để lập phiếu chi tiền và tiến hành thanh toán tiền hàng 30 2.5.2: Xuất kho NVL Khi phân xưởng sản xuất có nhu cầu sử dụng NVL thì xưởng làm phiếu yêu cầu NVL, kho sẽ lập phiếu xuất kho NVL, sau đó thủ kho ghi vào thẻ kho, rồi giao các chứng từ cho phòng kế toán Sau đó kế toán nguyên vật liệu nhập vào sổ chi tiết nguyên vật liệu để cuối tháng làm báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu. .. -1 liên chuyển cho kế toán NVL hạch toán -1 liên được dùng để thanh toán Định kỳ thủ kho sẽ chuyển phiếu nhập kho (liên 2) cho kế toán vật tư, phiếu nhập kho ghi đầy đủ các thông tin theo quy định Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán có thể biết được tình hình NVL hiện có và các thông tin như số lượng, chủng loại, giá thành, ngày tháng nhập kho Kế toán định khoản: Nợ TK 152- nguyên vật liệu Nợ TK 133-thuế... Phân loại nguyên vật liệu: Trong ngành xây lắp, sản xuất vật liệu có nhiều loại khác nhau đặc biệt là trong ngành xây dựng cơ bản Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức quản lý chi tiết với từng loại nguyên vật liệu thì cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Căn cứ vào nội dung kinh tế và vai trò của chúng trong quá trình xây lắp, căn cứ vào nhu cầu quản lý nguyên vật liệu mà nguyên vật liệu được... bao gồm: - Thẻ kho - Báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu - Sổ chi tiết nguyên vật liệu - Sổ nhật ký chung - Sổ cái tài khoản 2.5: Quá trình luân chuyển chứng từ 2.5.1: Nhập kho NVL: Căn cứ vào nhu cầu của khách hàng và tình hình NVL kế toán nguyên vật liệu đề ra kế hoạch vật tư và tiến hành thu mua sau khi đã khảo sát giá và lập phiếu đề nghị mua nguyên vật liệu đưa giám đốc ký duyệt Khi NVL đưa về... -Một liên giao cho người lĩnh NVL mang xuống kho để lĩnh NVL -Một liên giao cho kế toán NVL để hạch toán Kế toán định khoản Nợ TK 621 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 627 chi phí sản xuất chung TK 641 chi phí bán hàng TK 642 chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 152 nguyên vật liệu Căn cứ vào giấy đề nghị xuất kho, kế toán vật tư kiêm thủ kho viết phiếu xuất kho Công ty sử dụng phiếu xuất kho kiêm... cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu Báo cáo này chi tiết cho từng nhóm nguyên vật liệu thể hiện rõ những biến động cũng như giá trị nguyên vật liệu trong quá trình nhập xuất kho Sau khi lập xong kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết vật tư với báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu, tập hợp từng loại, từng nhóm nguyên vật liệu rồi đem đối chiếu với thẻ kho.Về mặt số lượng hai số này phải... 285.854.547 Kế toán định khoản: Nợ TK 1521.01 31.854.547 Nợ TK 1522.01 56.000.000 Nợ TK 133.1 8.785.455 Có TK 331 96.640.002 2.2.3.2: Tổ chức quy trình xuất kho NVL: Khi có nhu cầu sử dụng NVL kế toán nguyên vật liệu lập phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư gửi lên phòng kế hoạch Phòng kế hoạch xem xét kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL của mỗi loại sản phẩm duyệt phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư Nếu vật liệu. .. M3 Tấn Kg Lít Bảng 5: doanh mục vật tư của công ty 2.1.3: Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu tại công ty: Nguyên vật liệu của công ty được nhập từ nhiều nguồn khác nhau như nhập khẩu, liên doanh, liên kết, mua trực tiếp,… Nên việc quản lý nguyên vật liệu là rất quan trọng Để tránh cho việc nhầm lẫn trong công tác quản lý và kế toán NVL doanh nghiệp xây dựng hệ thống danh điểm và số danh điểm tùy thuộc... tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng, quản lý tiền của công ty Thủ kho: Xuất nhập hàng hóa CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA CHẤT A&P 2.1: Đặc điểm và phân loại NVL tại công ty 2.1.1: Đặc điểm nguyên vật liệu của công ty Nguyên vật liệu chính của công ty là cát và xi măng cùng một số phụ gia khác Giá cả của cát phụ thuộc vào mùa nước Vào mùa nước cạn hay