Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………… SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh LỜI NÓI ĐẦU Hiện kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng không ngừng đổi phát triển hình thức, quy mô hoạt động xây lắp Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy kinh tế hàng hoá đà ổn định phát triển Thực hạch toán chế đòi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập để bù đắp chi phí bỏ có lợi nhuận Để thực yêu cầu đơn vị phải quan tâm tới tất khâu trình thi công từ bỏ vốn thu vốn về, đảm bảo thu nhập cho đơn vị thực đầy đủ nghĩa vụ với NSNN thực tài sản xuất mở rộng Muốn đơn vị xây lắp phải thực tổng hoà nhiều biện pháp, biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu thực quản lý kinh tế hoạt động xây lắp doanh nghiệp Hạch toán công có có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu trình hoạt động xây lắp doanh nghiệp Chi phí vật liệu yếu tố qúa trình sản xuất kinh doanh, thông thường chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn khoảng từ 70% giá trị công trình Vì Công tác quản lý nguyên vật liệu có ý nghĩa vô quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá thành công trình Từ buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu, cho với lượng chi phí nguyên vật liệu cũ làm nhiều sản phẩm xây lắp hơn, tức làm cho giá thành giảm mà đảm bảo chất lượng Bởi làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu công có dụng có nhân tố định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm nhiều trình thi công xây lắp doanh nghiệp xây lắp Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu, công có dụng có việc quản lý chi phí doanh nghiệp Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Bảo Minh An, sâu vào nghiên cứu thực tế em mạnh dạn nghiên cứu đề tài: "Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Bảo Minh An" SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh Báo cáo thực tập nghiệp vụ bao gồm nội dung sau: CHƯƠNG 1: Các vấn đề chung Công ty TNHH Bảo Minh An CHƯƠNG 2: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Bảo Minh An CHƯƠNG 3: Một số nhận xét,đánh giá Công ty TNHH Bảo Minh An Do thời gian có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Kính mong bảo, đóng góp ý kiến quý thầy, có giáo để chuyên đề em hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Bảo Minh An thân trực tiếp tìm hiểu thực tế tình hình sản xuất kinh doanh Công ty nhận thấy: Công ty TNHH Bảo Minh An Công ty có quy mô sản xuất trải rộng, việc thực công tác điều động cán công nhân viên tổ chức sản xuất, nơi ăn chốn cho cán công nhân viên phức tạp khó khăn Nhưng tập thể Ban lãnh đạo Công ty mà đứng đầu Giám đốc điều hành hoạt động sản xuất Công ty hiệu đóng chế độ sách Nhà nước quy định Khi thắng thầu công trình đạo Giám đốc phòng ban đội phối hợp triển khai công việc đồng hợp lý Nhờ có quan tâm lãnh đạo Công ty mà đến toàn cán công nhân viên tham gia bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế đầy đủ Được quan tâm đời sống vật chất đời sống tinh thần Do cán công nhân viên Công ty làm việc có ý thức trách nhiệm, đoàn kết nội giúp tiến Tuy thực tập Công ty chưa hiểu kỹ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Nhưng qua truyền đạt kiến thức quý thầy có giáo Khoa Kế Toán – Đại Học Điện Lực Hà Nội qua trình nỗ lực học tập thực tập thực tế thân nên thu kiến thức toàn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp như: Công tác tổ chức lao động tiền lương, công tác hạch toán kế toán, công tác kế hoạch sản xuất, công tác vật tư thiết bị, Điều giúp làm báo cáo chuyên ngành nghiệp vụ tốt Với kiến thức khả hạn chế, thời gian thực tập ngắn thực tập Công ty có quy mô sản xuất dàn trải Chắc chắn "Báo cáo thực tập " không tránh khỏi thiếu sót Tôi kính mong nhận bảo, đóng góp quý thầy có giáo Khoa Kế Toán – Đại Học Điện Lực Hà Nội, Ban lãnh đạo, Phòng, Ban, Phân xưởng cán công nhân viên Công ty TNHH Bảo Minh An Em xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 19 tháng 11 năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Trang SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh CHƯƠNG 1: QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH BẢO MINH AN 1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp * Tên doanh nghiệp : Công ty TNHH BẢO MINH AN (dưới gọi tắt Công ty) * Giám đốc : Ông Đoàn Văn Thụy * Địa : Lô 6, cụm CN Tân Hồng – Hoàn Sơn, P.Tân Hồng, TX.Từ Sơn, T.Bắc Ninh * Cơ sở pháp lý doanh nghiệp: Công ty TNHH Bảo Minh An thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam vào ngày 23/04/2003 Vốn điều lệ : 115.000.000.000 đồng(Một trăm mười lăm tỷ đồng) Vốn pháp định: 30.000.000.000đồng( Sáu tỷ đồng) * Loại hình doanh nghiệp: Là Công ty TNHH * Lịch sử phát triển Công ty qua thời kỳ Công ty TNHH Bảo Minh An thành lập vào ngày 23/04/2003 có trụ sở Lô 6, cụm CN Tân Hồng – Hoàn Sơn, P.Tân Hồng, TX.Từ Sơn, T.Bắc Ninh Năm 2003 Doanh nghiệp bắt đầu tham gia lĩnh vực xây dựng , ban đầu Doanh nghiệp sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn, công trình thoát nước xây dựng công trình dân dụng có quy mô xây dựng nhỏ Những năm đầu bước vào lĩnh vực xây dựng Doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn như: thiếu vốn, cán công nhân viên tay nghề chưa cao, Doanh nghiệp chưa tạo tiếng vang uy tín thị trường Nhưng nhận thấy đất nước ta thời kỳ đổi ngành xây dựng ngành có tiềm tương lai nên Doanh nghiệp bắt tay vào đầu tư máy móc, trang thiết bị chuẩn bị cho việc đầu tư xây dựng công trình lớn Từ đến với phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường bất động sản, đặc biệt việc phát triển khu nhà tỉnh thành phố nước Dự án điển hình như: Dự án san lấp làm đường, tường rào cho Công ty TNHH đầu tư sản xuất Tây Hồ Bắc Ninh; Xây dựng xưởng sơn tĩnh điện cho Công ty SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh CP Gia Phát; Dự án nhà cho cán chiến sỹ Phòng CSTT Công an Hà Nội Yên Hoà - Cầu Giấy - HN; Tư vấn thiết kế xây dựng nhà máy chế biến tinh bột sắn xuất cho Công ty CP đầu tư Tây Bắc Thị trấn Đà Bắc – H.Đà Bắc – tỉnh Hoà Bình, công trình ngành…và số công trình dân dụng, công trình cầu, đường khác Từ năm 2006 đến tình hình sản xuất- kinh doanh Công ty không ngừng ổn định phát triển Nó biểu chỗ: Giá trị sản lượng hoàn thành doanh thu thực năm sau cao năm trước Sản phẩm xây dựng đa dạng trình độ tổ chức thi công ngày cải thiện nâng cao Các công trình có quy mô xây dựng lớn yêu cầu kỹ thuật cao ngày chiếm tỷ trọng lớn Địa bàn hoạt động mở rộng phạm vi toàn quốc Từ chỗ thực tốt tiêu đặt kỳ kế hoạch Công ty thắng thầu số dự án dự kiến đảm bảo việc làm thường xuyên cho người lao động, khai thác triệt để công suất thiết bị có góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Ngoài điều kiện sản xuất kinh doanh bước ổn định phát triển, nên việc đầu tư tăng lực sản xuất Công ty trọng, tiêu nộp ngân sách làm nghĩa vụ với Nhà nước tăng lên 1.2 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp + Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, hạ tầng kỹ thuật nhà ở, san lấp mặt xây dựng, hạ tầng kỹ thuật nhà + Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, bê tông thương phẩm, bê tông nhựa cấu kiện bê tông đúc sẵn + Kinh doanh bất động sản + Tư vấn lập dự án đầu tư xây dựng + Sản xuất thiết bị giáo dục, sản phẩm khí … Công ty TNHH Bảo Minh An tổ chức sản xuất kinh doanh, hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, mở tài khoản Ngân hàng (Kể tài khoản Ngân hàng ngoại thương), sử dụng dấu riêng 1.3 Công nghệ sản xuất 3.1 Quy trình sản xuất kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh Công ty TNHH Bảo Minh An đơn vị thi công công trình xây dựng mà nhiệm vụ chủ yếu năm qua thi công xây dựng công trình dân dụng Thuyết minh sơ đồ dây chuyền Theo sơ đồ dây chuyền sản xuất trình tự biện pháp thi công tổng thể công trình gồm bước sau: Bước 1: Định vị công trình - Xác định vị trí trục tìm móng công trình - Xác định kích thước móng Bước 2: Chuẩn bị mặt thi công - San dọn mặt bằng, thoát nước mặt - Lắp đặt biển báo, dẫn thi công, an toàn lao động Bước 3: Tiếp nhận vật tư - Vật liệu xây dựng, thiết bị, vật tư bán thành phẩm Bước 4: Xử lý móng + Tiếp nhận vật tư,tập kết thiết bị,kiểm định thiết bị + Định vị cọc, lắp thiết bị, tiến hành ép + Định vị cọc , lắp cọc, tiến hành ép, ghi phiếu theo dõi, lập bảng tổng hợp ép cọc cho đài Bước 5: Thi công phần móng + Đào đất móng, đổ bê tông lót, đổ bê tông móng, xây tường móng, đổ bê tông giằng Bước 6: Thi công phần thân + Thi công cột bê tông cốt thép Tầng 1,2… + Thi công sàn bê tông Tầng2,3…, xây tường, cầu thang Bước 7:Thi công mái + Thi công lớp cách nhiệt tạo độ dốc mái + Đổ bê tông chống thấm, thi công lớp gạch Bước 8: Thi công + Hệ thống điện nước, cửa, chống thấm… Bước 9: Hoàn thiện + Trát trần tường, lát láng nền, sàn, ốp tường, làm trần… SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh + Lắp cửa, thiết bị kỹ thuật, điện, nước… + Sơn phủ bề mặt Bước 10: Thi công hệ thống kỹ thuật bên + Thực theo hồ sơ thiết kế công trình theo quy trình tương ứng Bước 11: Nghiệm thu + Kiểm tra hồ sơ trình thi công + Kiểm tra toàn công trình + Khắc phục thiết sót + Nghiệm thu, bàn giao SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh Sơ đồ1.1 Dây chuyền sản xuất thi công công trình dân dụng Định vị công trình Chuẩn bị mặt Tiếp nhận vật tư Xử lý móng Công tác chuẩn bị ép cọc thử ép cọc đại trà Nghiệm thu Thi công móng Thi công phần thân Thi công mái Thi công:Điện, nước, cửa, chống thấm… Hoàn thiện Thi công hệ thống kỹ thuật bên Nghiệm thu 1.3.2 Đặc điểm công nghệ sản xuất 1.3.2.1 Đặc điểm phương pháp sản xuất Do đặc điểm công trình xây dựng mang tính đặc thù.Chính việc vận dụng phương pháp sản xuất theo dây chuyền liên tục sản xuất nhà máy công xưởng Ngoài phương pháp sản xuất tuỳ thuộc lớn vào điều kiện khả có đơn vị Do biện pháp thi công đơn vị công trình thường khác xa SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực 10 GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh 1.3.2.2 Đặc điểm quy trình sản xuất Hiện với nguồn nhân lực, công nghệ xem yếu tố hiệu sản xuất kinh doanh Nhìn chung máy móc Công ty có số đặc điểm sau: * Đa phần máy móc thiết bị có tính kỹ thuật không phức tạp, có tính linh hoạt cao, tương đối dễ sử dụng quản lý, chí nhiều loại thiết bị đơn dựng xây lắp phay, xẻng,có tính chất sử dụng thô xơ * Số lượng chất lượng máy móc thiết bị Công ty chưa đồng cải tiến , đổi thường xuyên tồn loại thiết bị có lực công nghệ tấp hiệu sử dụng không cao * Do không thường xuyên cập nhập thông tin đầy đủ nên số máy móc, thiết bị mua nhanh chóng rơi vào tình trạng hao mòn vô hình với tốc độ lớn 1.3.2.3 Đặc điểm bố trí mặt bằng, nhà xưởng, thông gió, ánh sáng Việc bố trí mặt nhà xưởng phục vụ thi công thường xây dựng tạm, khối lượng vừa phải phù hợp với điều kiện có nơi có công trình xây dựng - Mặt bằng, nhà xưởng cần bố trí với môc đích phục vụ cho thi công công trình chính, nên sau làm xong công trình phải dỡ bỏ di dời nơi khác để bàn giao trả mặt 1.3.2.4 Đặc điểm an toàn lao động Trước hết phải đảm bảo an toàn làm việc cao, loại đà giáo, vật tư thi công gần quanh khu vực thi công Ngoài lưu ý đảm bảo an toàn nâng hạ, di chuyển kết cấu có kích thước trọng lượng lớn, Đến Công ty trang bị bảo hộ lao động tương đối đầy đủ, đảm bảo chất lượng với tổng kinh phí lên tới 50 triệu đồng Có thể người lao động trang bị mũ bảo hộ lao động, công nhân hàn trang bị kính chắn bảo vệ mắt, công nhân làm việc cao trang bị dây bảo hiểm 1.4 Tổ chức kết cấu sản xuất doanh nghiệp 1.4.1 Tổ chức sản xuất: SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực 63 GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh 2.3.2.2 Trình tự ghi sổ nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu Sau nguyên vật liệu xuất kho đưa vào sản xuất, lúc giá trị NVL chuyển dịch vào giá trị sản phẩm Trong công tác quản lý vật tư phải quản khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, mà phải quản lý khâu xuất dựng Nguyên vật liệu thường bị thất thoát, lãng phí khâu kế toán cần phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ giá trị loại nguyên vật liệu Hiện NVL xuất dựng Công ty chủ yếu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, đối tượng để tập hợp chi phí loại nguyên vật liệu phục vụ xây dựng Cuối tháng sau tổng hợp lượng giá trị NVL tồn kho đầu tháng, nhập tháng, kế toán nguyên vật liệu tính giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ nhân với số lượng thực tế xuất kho Để phản ánh kịp thời tính toán phân bổ xác đối tượng , giá thực tế NVL xuất dựng Kế toán tổng hợp số liệu kế toán chi tiết NVL , phiếu xuất kho kế toán tiến hành phân loại chứng từ xuất NVL thành loại nhóm, đối tượng sử dụng, đối tượng tập hợp chi phí vào sổ tập hợp chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí NVL trực tiếp Khi nhận phiếu xuất kho, kế toán tiến hành kiểm tra định khoản phiếu xuất Kế toán phản ánh trị giá thực tế vật liệu xuất kho vào bên có TK 152, đối ứng với bên nợ TK621,TK622, TK 627 Trị giá nguyên vật liệu xuất kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền Kế toán vào phiếu xuất kho để ghi vào chứng từ ghi sổ, từ vào sổ TK 152,TK621, TK627,TK 642 Căn vào bảng kê ghi có TK 152 kế toán tổng hợp xuất Nguyên vật liệu tiến hành lập chứng từ ghi sổ, ghi theo quan hệ đối ứng bên có TK 152 bên nợ tài khoản liên quan Trích tài liệu tháng 8/2013 Theo phiếu xuất kho số 369 ngày 18/8/2013 xuất vật liệu phục vụ cho xây dựng dự án nhà CBCS 113 Ngày 21/8/2013 xuất nguyên vật liệu phục vụ cho xây dựng dự án nhà CBCS 113 SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh 64 Bảng 2.18 : Chứng từ ghi sổ Số 62 Công ty TNHH Bảo Minh An Mẫu số : S02a-DN Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày20/03/2006của Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 62 Ngày 28 tháng năm 2013 Số TK Nợ Trích yếu Xuất NVL phục vụ xây dựng dự án nhà cho CBCS CS113 - Cho sản xuất 621 - Cho phân xưởng 627 - Chi phí tiêu thụ hàng hóa 641 642 - Cho chi phí công tác Cộng Kèm theo: …… chứng từ gốc hiệu Số tiền Ghi Có Nợ 152 Có 37.668.000 30.887.760 5.273.520 866.364 640.356 37.668.000 37.668.000 Ngày 28 tháng năm 2013 Người lập SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Kế toán trưởng Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh 65 Bảng 2.19 : Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH Bảo Minh An Mẫu số : S02b-DN Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày20/03/2006của Bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2013 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A … B … … 51 28/8 11.928.400 53 28/8 38.665.000 59 28/8 21.890.000 62 28/8 37.668.000 …… Ngày 31 tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Giám đốc Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh 66 Bảng 2.20 : Sổ Cái TK 152 Công ty TNHH Bảo Minh An Mẫu số : S02c1- DN Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày20/03/2006của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng năm 2013 Tài khoản : 152 NT ghi sổ CTGS SH NT Diễn giải - Số dư đầu kỳ Đơn vị tính: đồng TK Số tiền đối Nợ ứng 6.532.000 - SPS tháng Nhập Nguyên vật liệu 111 10.844.000 331 19.900.000 112 15.250.000 Có Xuất Nguyên vật liệu 621 627 30.887.760 5.273.520 641 866.364 642 640.356 - Cộng SPS tháng 45.994.000 - Số dư cuối tháng 14.858.000 37.668.000 Ngày 31 tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc * Hạch toán NVL thừa, thiếu kiểm kê Đối với việc hạch toán NVL thừa thiếu kiểm kê, doanh nghiệp có cách phản ánh khác biệt, tạm thời ghi giảm ghi tăng tài sản mà chưa có tài khoản đối ứng Chi đến xác định nguyên nhân ghi theo đóng nguyên nhân gây thừa thiếu tài sản Chính mà bảng cân đối tài khoản doanh nghiệp có thời điểm không Chủ yếu Công ty tài khoản phản ánh tài sản thiếu, thừa chi xử lý chế độ quy định SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực 67 GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh Việc tổ chức kiểm kê cho thấy kế toán không quản lý mặt sổ sách mà quản lý mặt vật Theo dõi thường xuyên mặt số lượng, chất lượng vật liệu cần thiết để theo dõi thiếu hụt, hư hỏng xác định nguyên nhân để có biện pháp xử lý kịp thời giúp Công ty quản lý chặt chẽ chủ động vật tư Tại Công ty TNHH Bảo Minh An tiến hành vào cuối quý Trước kiểm kê, phòng Tài – kế toán thủ kho tiến hành khóa sổ tất sổ sách để xác định tồn kho theo sổ sách mặt số lượng giá trị Ban kiểm kê bao gồm ba thành viên thủ kho, kế toán vật tư, thành viên tổ bảo vệ SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực 68 GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh CHƯƠNG : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH BẢO MINH AN 3.1 Đánh giá nhận xét Những vấn đề cần cải thiện hoàn thiện cho phù hợp với điều kiện công tác quản lý sử dụng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Bảo Minh An Qua thời gian tìm hiểu thực tế thực công ty em nhận thấy cán phòng kế toán công ty nói chung phận kế toán nguyên vật liệu nói riêng hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn đạt thành tích đáng kể Bên cạnh ưu điểm đạt số hạn chế định cần cải thiện nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý hoạt động SXKD công ty 3.2 Những thành công hạn chế doanh nghiệp Công tác kế toán 3.2.1 Những ưu điểm * Về Công tác quản lý, Công ty xây dựng cho mô hình quản lý nguyên vật liệu khoa học, hợp lý từ khâu thu mua, dự trữ đến khâu bảo quản sử dụng cho xây dựng * Ở khâu thu mua: Công ty tạo cho thị trường cung cấp nguyên vật liệu ổn định địa bàn Hà nội đơn vị cung cấp khác phạm vi nước, quản lý tốt khâu thu mua thông qua việc quản lý hóa đơn, chứng từ thu mua * Khâu bảo quản: Trong kho Công ty trang bị đầy đủ phương tiện bảo quản đảm bảo cho nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ dự trữ kho * Về hình thức tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Bảo Minh An quy mô sản xuất không lớn nên máy kế toán Công ty tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, quyền kiểm soát điều hành kế toán trưởng đảm trách Bộ máy kế toán Công ty xây dựng chuyên môn hóa Công việc cách hợp lý Mỗi nhân viên kế toán Công ty người có lực chuyên môn hóa cao nên Công tác kế toán thực xác bước đầu có hiệu Đồng thời mối liên quan phòng ban, phòng kế toán tài SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực 69 GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh phối hợp chặt chẽ với phòng ban khác để thực tốt nhiệm vụ phòng * Hình thức hạch toán kế toán nên phần lớn Công việc kế toán đảm nhiệm Hình thức chứng từ ghi sổ mà doanh nghiệp sử dụng phù hợp với Công tác kế toán Về kế toán chi tiết NVL Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song tương đối thích hợp với Công tác theo dõi danh điểm NVL kế toán máy Bởi số lượng chủng loại NVL doanh nghiệp không thực nhiều Các chứng từ ban đầu Công ty chức chi chép chặt chẽ, phù hợp với quy định chế độ Đối với kế toán tổng hợp NVL loại sổ mở tuân theo chế độ quy định Bộ Tài áp dụng hệ thống tài khoản ban hành, Công ty có quy định riêng tài khoản chi tiết sử dụng tuỳ theo đặc điểm nhu cầu ghi chép vật tư * Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ hiểu, dễ đối chiếu kiểm tra phát sai sót * Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nguyên vật liệu, Công có dụng có Phương pháp phù hợp với tình hình biến động thường xuyên vật liệu cung cấp thông tin xác nguyên vật liệu Hơn phòng kế toán có hỗ trợ máy tính Công tác kế toán nên việc lựa chọn phương pháp kê khai thường xuyên hoàn toàn đắn Tuy nhiên, nghiệp vụ kinh tế thực tế diễn đa dạng phức tạp ngày có nhiều nột Do vậy, Công việc kế toán ngày đòi hỏi có nhiều kiến thức, lực kinh nghiệm Một máy kế toán có tổ chức tốt đến đâu khó tránh khỏi thiếu sót 3.2.2 Những hạn chế Những hạn chế Công tác kế toán ảnh hưởng mức độ khác tới Công tác quản lý mà phải đánh giá thường xuyên phân tích, tìm hiểu để có biện pháp khắc phục Từ nhằm ngày làm hoàn thiện Công tác kế toán nói chung Công tác Công ty TNHH Bảo Minh An nói riêng • Việc đánh giá nguyên vật liệu xuất kho • Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phụ • Vấn đề ghi sổ tổng hợp SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực 70 GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh • Ứng dụng Công nghệ tiên tiến vào Công tác kế toán Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu, Công có dụng có theo Công dụng chúng trình xây dựng khối lượng nguyên vật liệu sử dụng Công ty lớn bao gồm nhiều loại, loại có tính chất Công dụng, quy cách khác Do việc phân loại nguyên vật liệu, Công có dụng có có khoa học cần thiết Tuy nhiên Công việc Công ty lại chưa đạt hiệu theo yêu cầu Công ty chưa lập sổ danh điểm vật tư để xếp loại vật liệu dẫn đến khó khăn công tác quản lý 3.3 Phương pháp giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Bảo Minh An Quá trình hạch toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Bảo Minh An nhìn chung chế độ, đáp ứng nhiều thông tin cho yêu cầu quản lý Tuy nhiên tồn số điểm cần củng cố sửa đổi 3.3.1 Hoàn thiện phương pháp đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Công ty TNHH Bảo Minh An sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, việc tính giá thành nguyên vật liệu nhập, xuất tháng Công ty theo nguyên tắc: giá nguyên vật liệu nhập tháng giá thực tế nhập kho lô hàng đó, bao gồm giá mua hoá đơn chi phí thu mua trình thu mua nhập kho Giá nguyên vật liệu xuất kỳ giá bình quân gia quyền kỳ hạch toán Trong kỳ, kế toán không ghi chép giá trị nguyên vật liệu xuất kỳ mà đến cuối kỳ, vào đơn giá bình quân gia quyền loại nguyên vật liệu kế toán tiến hành ghi chép giá trị nguyên vật liệu xuất dựng Điều dẫn đến thông tin kế toán không kịp thời với yêu cầu quản lý doanh nghiệp Các thông tin tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu có vào thời điểm cuối tháng Để cung cấp thông tin kịp thời Công ty nên sử dụng giá hạch toán để ghi chép giá trị nguyên vật liệu xuất kho kỳ Đến cuối kỳ, sau tính giá trị thực tế xuất kho nguyên vật liệu, kế toán tiến hành điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế Công thức tính sau: Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính bằng: SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực Giá thực tế nguyên vật liệu = xuất kho 71 GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh Giá hạch toán NVL xuất x Hệ số giá Như vậy, tháng nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu kế toán phải ghi theo giá hạch toán Để áp dụng loại giá nguyên vật liệu xuất kho, kế toán Công ty phải sử dụng bảng kê số cho loại nguyên vật liệu 3.3.2 Hoàn thiện phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phụ Một số loại nguyên vật liệu phụ Công ty không theo dõi sổ tiết xăng, dầu, axeton mua xuất thẳng cho kho hạch toán vào chi phí sản xuất chung, điều đơn giản cho Công tác hạch toán Tuy nhiên có nhiều trường hợp làm sai lệch tính giá thành đơn hàng, có thể: chi phí đó hạch toán vào đơn hàng trước, nguyên vật liệu phụ không sử dụng hết mà chuyển sang dựng cho đơn hàng sau Như giá thành đơn hàng tăng lên bất hợp lý giá thành đơn hàng sau thấp Do vậy, Công ty nên theo dõi tất loại nguyên vật liệu phụ sổ chi tiết Nguyên vật liệu phụ dựng đến đâu xuất đến đó, để tránh tình trạng sai lệch giá thành 3.3.3 Công ty cần áp dụng Công nghệ tiên tiến vào Công tác kế toán Đội ngũ nhân viên kế toán Công ty TNHH Bảo Minh An có 06 người (kể phụ trách kế toán) Do vậy, kế toán viên cựng lỳc phải kiêm nhiệm nhiều phần kế toán khác nhau, điều làm cho kết Công việc kế toán nhiều hạn chế Các kế toán viên nhiều có nhiều Công việc nên làm tắt Từ thực trạng này, đòi hỏi công ty phát huy vai trò việc cung cấp thông tin cho quản lý Công ty nên nhanh chúng tiếp cận, ứng dụng phần mềm kế toán máy vào việc hạch toán để việc thu nhận, xử lý thông tin kế toán cho quản lý cách kịp thời xác, tiết kiệm thời gian Với việc thủ Công ecxel nên việc lập chứng từ ghi chép sổ sách kế toán giai đoạn riêng biệt Mỗi giai đoạn tiêu tốn thời gian số liệu qua nhiều khâu làm giảm tính thời tính xác Khi áp dụng phần mềm kế toán máy gần có giai đoạn nhất, làm giảm thời gian, tăng độ xác thông tin cung cấp Để thực Công việc hạch toán máy trước hết cần phải có quan tâm đạo nhà quản lí Công ty Tăng cường đầu tư lắp đặt chương trình phần mềm kế SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực 72 GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh toán máy Đối với nhân viên kế toán cần phải cố gắng tìm tòi, học hỏi thêm lĩnh vực tin học để thực Công việc kế toán máy vi tính cách dễ dàng thuận lợi 3.3.4 Về hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Xây dựng danh điểm vật tư: Sổ danh điểm vật tư lập theo mẫu: Đơn vị: Bảng 3.1 : Sổ danh điểm vật tư SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Danh điểm vật tư M1 M2 M3 Tên vật tư Sắt Φ6 Sắt E12 Sắt Φ8 Đơn vị tính Kg Kg Kg Ghi Để đảm bảo cho công tác đối chiếu kế toán vật liệu thủ kho dễ dàng, nhanh chúng, xác phát nhanh sai sót, Công ty cần xây dựng “ Sổ danh điểm vật tư” Danh điểm vật tư xây dựng cho loại nguyên vật liệu chính, phụ Sổ danh điểm vật tư tạo nên mã nguyên vật liệu, giúp cho Công ty áp dụng kế toán máy vào Công tác hạch toán thuận lợi 3.3.5 Về tổ chức kiểm nghiệm vật tư mua nhập kho Công ty nên tổ chức Công tác kiểm nghiệm vật liệu trước nhập kho để tránh trường hợp sau phát vật liệu thừa, thiếu, hỏng, sai quy cách khó quy trách nhiệm gây thiệt hại cho Công ty Việc kiểm nghiệm cán vật tư phụ trách tiến hành lập “biên kiểm nghiệm” Trong trường hợp phát vật tư thừa thiếu sai hỏng quy cách Công ty tiến hành lập Biên kiểm nghiệm vật tư làm pháp lý có tranh chấp tránh nhiều thiệt hại cho công ty Trong trường hợp vật tư đảm bảo nên lập Biên kiểm nghiệm vật tư để đảm bảo cho bên bán giao hàng đóng theo hợp đồng SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh 73 3.3.6 Công tác kiểm kê vật liệu tồn kho Công ty nên tổ chức Công tác kiểm kê vật liệu tồn kho cuối kỳ chặt chẽ Ban kiểm kê nên có người bao gồm: _ Thủ kho _ Kế toán vật tư _ Cán phòng kinh doanh ( phụ trách thu mua) _ Cán phòng điều động sản xuất KCS ( phụ trách sử dụng vật liệu) _ Một thành viên tổ bảo vệ Như vậy, trình kiểm nghiệm chặt chẽ dễ dàng tìm nguyên nhân thiếu thừa, hỏng vật liệu Về chứng từ bao gồm Biên kiểm kê vật tư, hàng hoá thành phẩm, biên xử lý vật tư thiếu, thừa, hỏng Bảng 3.2 : Biên kiểm kê BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, HÀNG HOÁ, THÀNH PHẨM STT Mã Tên vật tư Đvt SL sách sổ SL kiểm kê Chinh lệch Thừa Thiếu Hỏng 3.3.7 Hạch toán vật tư trước nhập kho Sau tiến hành kiểm nghiệm lập “Biên kiểm nghiệm” vật tư, cán phòng vật tư tiến hành nhập kho chuyển chứng từ nên phòng kế toán Trong trường hợp có vật tư thiếu thừa, hư hỏng bên bán đền bù vào lần mua hàng sau Công ty không hạch toán số thiếu vào tài khoản 152 mà nên hạch toán vào tài khoản 1381 “ Tài sản thiếu chi xử lý” Ghi nhận sau: Nợ Tk 152: Số vật tư nhận đóng quy cách, phẩm chất Nợ TK 1831: Số vật tư thiếu, hỏng SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực 74 GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Nếu toán sau Có TK 111: Nếu toán Đến lần sau nhận số vật tư đền bù Công ty ghi nhận: Nợ TK 152: Số bù Có Tk 1381: Số bù 3.3.8 Hạch toán hàng mua đường Hiện nay, Công ty nên sử dụng TK 151 “hàng mua đường” hạch toán NVL để phản ánh kịp thời, xác thông tin NVL báo cáo cuối tháng, cuối kỳ Kết cấu TK 151 sau: Bên Nợ: Phản ánh nguyên vật liệu đường cuối tháng chưa về Bên Có: Phản ánh giá trị hàng mua đường kỳ trước nhập kho Dư Nợ: Giá trị hàng mua đường cuối kỳ Trình tự hạch toán sau: _ Trong tháng, hóa đơn hàng chưa kế toán lưu hóa đơn vào tập hồ sơ “Hàng mua đường” Nếu tháng hàng ghi sổ bình thường Nhưng cuối tháng mà hàng chưa vào hóa đơn chứng từ liên quan, kế toán ghi: Nợ TK 151: Giá trị hàng mua đường Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá trị toán _ Sang tháng sau, hàng kho, vào Phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 151 Việc hạch toán hàng mua đường theo dõi Chứng từ ghi sổ Cuối tháng, kế toán cộng sổ, lấy số liệu ghi vào sổ TK 151 Qua phần trình bày chuyên đề thực tập tốt nghiệp khẳng định hạch toán nguyên vật liệu có tác dụng to lớn việc quản lý kinh tế quản trị doanh nghiệp Thông qua Công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, đơn vị sản xuất SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực 75 GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh kinh doanh đảm bảo nguyên vật liệu an toàn, phòng ngừa thất thoát, lãng phí nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Là Công ty nhạy bén với thay đổi chế cạnh tranh liệt thị trường, Công ty nâng cao chất lượng sản phẩm tăng cường Công tác quản lý Một yêu cầu quan trọng đề phải tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, đồng thời nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Do trình độ thân nhiều hạn chế bước đầu áp dụng lý luận vào thực tế nên chuyên đề thực tập tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận ý kiến đóng góp thầy có giáo môn để chuyên đề thực tập tốt nghiệp em thêm khoa học thực tiễn Một lần em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến thầy có giáo Đại học Điện Lực Hà Nội, tận tình hướng dẫn em trình nghiên cứu hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp, đồng thời em xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo tập thể phòng kế toán Công ty TNHH Bảo Minh An tạo điều kiện thuận lợi cho em thời gian thực tập Công ty, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp cuối khóa Em xin trân trọng cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực 76 GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ Dây chuyền sản xuất thi công công trình dân dụng Sơ Đồ 1.2: Sơ đồ Công Ty TNHH Bảo Minh An Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ tổ chức Bộ máy kế toán Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sơ đồ : Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho Bảng 2.1 : Hóa đơn GTGT Bảng 2.2 : Biên kiểm nghiệm Bảng 2.3 : Phiếu nhập kho Bảng 2.4 : Phiếu xuất vật tư theo hạn mức Bảng 2.5 : Phiếu xuất kho Bảng 2.6 : Thẻ kho Bảng 2.7 : Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa Bảng 2.8 : Bảng tổng hợp chi tiết nhập xuất tồn NVL Bảng 2.9 : Bảng phân bổ NVL Bảng 2.10 : Chứng từ ghi sổ Số 51 Bảng 2.11 : Sổ quỹ tiền mặt Bảng 2.12 : Chứng từ ghi sổ Số 59 Bảng 2.13 : Sổ tiền gửi ngân hàng Bảng 2.14 : Chứng từ ghi sổ Số 53 Bảng 2.15: Sổ chi tiết toán người mua , người bán Bảng 2.16 : Bảng tổng hợp tình hình toán với khách hàng Bảng 2.17 : Sổ Cái TK 331 Bảng 2.18 : Chứng từ ghi sổ Số 62 Bảng 2.19 : Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Bảng 2.20 : Sổ Cái TK 152 Bảng 3.1 : Sổ danh điểm vật tư Bảng 3.2 : Biên kiểm kê SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 Trường Đại học Điện lực 77 GVHD: Nguyễn Hồng Chỉnh Tµi liÖu tham kh¶o STT Tên sách Giáo trình quản lý nhà nước kinh tế Đại học điện lực hà nội Giáo trình quản lý kinh doanh Đại học điện lực hà nội Báo cáo trình hình thành phát Công Ty TNHH Bảo Minh An triển công ty Báo cáo hoàn thành kế hoạch sản xuất công ty Công Ty TNHH Bảo Minh An Điều lệ tổ chức hoạt động công ty Quy chế tổ chức công ty Công Ty TNHH Bảo Minh An Quy định chức năng, nhiệm vụ Công Ty TNHH Bảo Minh An phòng ban công ty Một số tài liệu tham khảo khác Công Ty TNHH Bảo Minh An, Tài liệu trường Đại Học Điện Lực Hà Nội MỤC LỤC Năm 2003 Doanh nghiệp bắt đầu tham gia lĩnh vực xây dựng , ban đầu Doanh nghiệp sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn, công trình thoát nước xây dựng công trình dân dụng có quy mô xây dựng nhỏ Những năm đầu bước vào lĩnh vực xây dựng Doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn như: thiếu vốn, cán công nhân viên tay nghề chưa cao, Doanh nghiệp chưa tạo tiếng vang uy tín thị trường Nhưng nhận thấy đất nước ta thời kỳ đổi ngành xây dựng ngành có tiềm tương lai nên Doanh nghiệp bắt tay vào đầu tư máy móc, trang thiết bị chuẩn bị cho việc đầu tư xây dựng công trình lớn .5 SVTH: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: D7LTKT94 [...]... bỡnh quõn tn u k = c k d tr Giỏ thc t vt liu S lng thc t vt liu tn u k = S lng vt liu + Giỏ thc t vt liu nhp trong k S lng thc t vt + liu nhp trong k x Giỏ n v xut trong k xut dng bỡnh quõn - Trích tài liệu ti Cụng ty TNHH Bo Minh An thỏng 8/2013 cú cỏc nghip v : Bit rng s d u k : TK111 : 450.000.000 TK112 : 512.000.000 TK152 : 6.532.000 TK331 : 89.565.000 Trong ú: - Thộp 6 : 50kg Thnh tin : 740.000