MỤC LỤC - Phần mở đầu - Chương 1: Tổng quan đơn vị thực tập 1.1 Lịch sử hình thành phát triển đơn vị 1.2 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị 1.3 Một số tiêu kinh tế tài đơn vị 1.4 Tổ chức máy quản lý đơn vị 1.5 Tổ chức máy kế toán đơn vị 1.6 Một số sách kế toán tài đơn vị - Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm 2.1 Khái quát chung phần hành kế toán cụ thể đơn vị 2.1.1: Về hạch toán kế toán vốn tiền 2.1.2: Về hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1.3: Về hạch toán tài sản cố định 2.1.4: Về hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.1.5: Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 2.1.6: Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 2.2 Thực trạng hạch toán kế toán vốn tiền 2.2.1: Chứng từ sử dụng 2.2.2: Tài khoản sử dụng 2.2.3: Quy trình hạch toán 2.2.4: Ví dụ minh họa cụ thể 2.3 Một số nhận xét chung 2.3.1: Những vấn đề tích cực vấn đề tồn thực trạng kế toán vốn tiền 2.3.2: Những học kinh nghiệm rút cho thân LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Với chuyển đổi sang kinh tế thị trường, doanh nghiệp gặp cạnh tranh gay gắt ngày rõ nét, đòi hỏi doanh nghiệp phải luôn nhận thức, đánh giá tiềm doanh nghiệp thị trường để tồn tại, đứng vững ngày phát triển, để đạt điều Kế toán phận thiếu việc cấu thành doanh nghiệp Có thể nói Kế toán công cụ đắc lực cho nhà quản lý, không ngừng phản ánh toàn tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp mà phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết qủa kinh doanh cho nhà quản lý nắm bắt Bên cạnh đòi hỏi doanh nghiệp phải có chuẩn bị cân nhắc thận trọng trình sản xuất kinh doanh Hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ vốn, đảm bảo cho việc sử dụng vốn cách hiệu nhất, hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng vốn thiếu vốn kinh doanh, từ đảm bảo hiệu kinh doanh tối ưu Vì không nói đến vai trò công tác kế toán việc quản lý vốn, từ kế toán vốn tiền đóng vai trò quan trọng, sở ban đầu, đồng thời theo suốt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vận tải đặc thù, chức nhiệm vụ sản xuất kinh tế vĩ mô Xét tầm quan trọng tính cấp thiết “kế toán vốn tiền” nên em chọn đề tài để nghiên cứu suốt trình thực tập Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Về mặt lý luận : Hệ thống hóa lý luận kế toán vốn tiền doanh nghiệp - Về mặt thực tế: Mô tả phân tích thực trạng kế toán vốn tiền Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm - Đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty Mục đích nghiên cứu đề tài Việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Nội dung khái quát báo cáo thực tập Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung báo cáo thực tập gồm chương: - Chương 1: Tổng quan đơn vị thực tập - Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công ty Chương 1: Tổng quan đơn vị thực tập 1.1 Lịch sử hình thành phát triển đơn vị - Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0203295113 ngày 11/04/2011 - Đại diện cho Công ty Ông : Nguyễn Anh Tú - Chức vụ: Giám đốc - Mã số thuế: 0201295113 - Trụ sở chính: số 355 Ngô Gia Tự , Đằng Lâm , Đằng An ,Hải Phòng 1.2 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị - Ngành nghề hoạt động: quảng cáo 1.3 Một số tiêu kinh tế tài đơn vị Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Số tuyệt đối 5.160.279.091 31.952.013.857 26.791.734.766 Lợi nhuận gộp bán hàng 126.666.647 837.657.941 710.991.294 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 122.558.839 446.747.060 324.188.221 Doanh thu bán hàng Số tương đối 619,19% 661,3% 364,6% Lợi nhuận khác 7.434 7.434 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 122.558.839 446.754.494 324.195.655 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 122.558.839 406.427.131 283.868.292 364,6% 331,7% Bảng 1.1: Bảng thống kê tình hình doanh thu qua năm 2013- 2014 * Tình hình sản xuất công ty - Qua bảng 1.1, ta thấy tình hình doanh thu công ty tăng lên đáng kể Cụ thể diễn biến sau: + Doanh thu bán hàng năm 2013 đạt 5.160.279.091 tỷ đồng, năm 2014 đạt 31.952.013.857 tỷ đồng tăng so với năm 2013 26.791.734.766 tỷ đồng + Lợi nhuận gộp bán hàng năm 2013 đạt 126.666.647 triệu đồng, năm 2014 đạt 837.657.941 triệu đồng tăng so với năm 2013 710.991.294 triệu đồng + Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2013 đạt 122.558.839 triệu đồng, năm 2014 đạt 446.747.060 triệu đồng tăng so với năm 2013 324.188.221 triệu đồng + Lợi nhuận khác năm 2013 đạt đồng, năm 2014 tăng lên 7.434 nghìn đồng + Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2013 đạt 122.558.839 triệu đồng, năm 2014 đạt 446.754.494 triệu đồng tăng so với năm 2013 324.195.655 triệu đồng + Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 đạt 122.558.839 triệu đồng, năm 2014 đạt 406.427.131 triệu đồng tăng so với năm 2013 283.868.292 triệu đồng => Có kết cố gắng toàn thể ban lãnh đạo tập thể lao động công ty không ngừng mở rộng mối quan hệ làm ăn không ngừng nỗ lực để làm hài lòng khách hàng * Tình hình kinh doanh công ty - Qua bảng 1.1, ta thấy tình hình kinh doanh công ty năm từ năm 2013-2014 diễn biến cụ thể sau: + Doanh thu bán hàng đạt 619,19% + Lợi nhuận gộp bán hàng đạt 661,3% + Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đạt 364,6% + Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế đạt 364,6% + Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp đạt 331,7% => Từ ta thấy tình hình kinh doanh công ty ngày phát triển, từ năm 2013 nhiều khó khăn, thách thức đoàn kết trí, nỗ lực phấn đấu toàn thể cán công nhân viên với bước đột phá sản xuất kinh doanh giúp công ty đững vững hơn, tiếp tục khẳng định vị uy tín thương hiệu thị trường 1.4 Tổ chức máy quản lý đơn vị Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm Công ty thành lập nên quy mô nhỏ, số lượng lao động ít, chưa phân thành phòng, ban riêng biệt Hiện nay, Công ty chia phận nhỏ theo sơ đồ 1.2 dần hoàn thiện máy tổ chức với phát triển công ty Sơ đồ 1.2: Bộ máy tổ chức công ty • Giám đốc - Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty trung hạn dài hạn, đạo triển khai thực kế hoạch - Theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh Công ty - Hướng dẫn, theo dõi, đôn đốc, kiểm tra đưa biện pháp điều chỉnh để thực tốt kế hoạch - Quản lý, lưu trữ hồ sơ, tài liệu liên quan • Bộ phận kế toán - Xây dựng kế toán để thực công việc giao - Theo dõi trình thực công việc giao - Tổng hợp báo cáo kết thực công việc giao - Quản lý, lưu trữ hồ sơ, tài liệu theo quy định - Chịu đạo cấp trực tiếp Giám đốc • Bộ phận kỹ thuật - Nắm rõ tất công việc công việc - Sắp xếp, điều động cho công nhân làm việc theo yêu cầu công việc - Thi công quảng cáo 1.5 Tổ chức máy kế toán đơn vị Kế toán trưởng Kế toán tiền, TSCĐ, lương BHXH Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm Kế toán nguyên vật liệu, công nợ, toán Thủ quỹ Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán công ty : Quan hệ quản lý : Quan hệ công việc • Kế toán trưởng: Trực tiếp tổng hợp số liệu để lập BCTC Là người giúp giám đốc DN tổ chức thực kiểm tra toàn công tác kế toán, thống kê tài công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc quan cấp • Kế toán theo dõi TSCĐ, tiền mặt, tiền gửi, lương BHXH: Theo dõi biến động TSCĐ, trích lập khấu hao Đồng thời theo dõi lương khoản trích theo lương cán công nhân viên công ty, toán BHXH với quan bảo hiểm cấp Theo dõi khoản thu chi tiền mặt, tiền gửi, tiền vay ngân hàng • Kế toán nguyên vật liệu: Theo dõi việc nhập, xuất, tồn kho loại nguyên vật liệu, toán nguyên vật liệu Theo dõi công nợ với khách hàng toán công nợ • Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm kiêm kế toán bán hàng: Có nhiệm vụ tập hợp toàn chi phí sản xuất kỳ để tính giá thành sản phẩm Đồng thời theo dõi việc nhập xuất tồn kho thành phẩm, tình hình tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh • Thủ quỹ: Phụ trách nghiệp vụ thu chi khoản tiền duyệt theo định giám đốc, kế toán trưởng 1.6 Một số sách kế toán tài đơn vị • Điều kiện sở vật chất, kỹ thuật, tài lao động - Tài sản cố định công ty bao gồm: khu phòng làm việc, bến bãi, máy móc thiết bị, nhà kho, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trong trình sử dụng TSCĐ, khấu hao TSCĐ việc tính chuyển phần giá trị hao mòn TSCĐ trình sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng TSCĐ Nhằm thu hồi vốn đầu tư để tái sản xuất mở rộng công ty việc trích khấu hao TSCĐ thực theo phương pháp khấu hao tuyến tính (khấu hao đường thẳng) Đây phương pháp tính khấu hao đơn giản sử dụng rộng rãi doanh nghiệp + Phương pháp hạch toán thuế GTGT: phương pháp khấu trừ + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên + Phương pháp khấu hao TSCĐ: nhập trước- xuất trước Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm 2.1 Khái quát chung phần hành kế toán cụ thể đơn vị 2.1.1 Về hạch toán kế toán vốn tiền • Quy trình: - Giám đốc thường xuyên theo dõi tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật toán, kỷ luật tín dụng - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời • Nội dung: Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền loại vốn đói hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính luân chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả thuận theo hợp dồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng 2.1.2 Về hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ • Quy trình: Trên sở chứng từ có liên quan kế toán tiến hành ghi chép, phản ánh xác, kịp thời số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại thứ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất, tồn tiến hành vào sổ chi tiết bảng tổng hợp - Vận dụng đắn phương pháp hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ Hướng dẫn kiểm tra phận , đơn vị thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao vật liệu, công cụ dụng cụ Phát xử lý kịp thời vật liệu, công cụ dụng cụ thừa thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăm ngừa việc sử dụng lãng phí - Tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ quy định Nhà nước, lập báo cáo kế toán vật liệu, dụng cụ phục vụ cho công tác lãnh đạo quản lý, điều hành phân tích kinh tế • Nội dung - Nguyên vật liệu: Là tham gia vào chu kỳ sản xuất chuyển hóa thành sản phẩm, giá trị yếu tố hình thành nên giá thành sản phẩm + Về mặt giá trị: Giá trị nguyên vật liệu đưa vào sản xuất thường có xu hướng tăng lên nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm + Về hình thái: Khi đưa vào trình sản xuất nguyên vật liệu thay đổi hình thái thay đổi hoàn toàn phụ thuộc vào hình thái vật chất mà sản phẩm nguyên vật liệu tạo + Giá trị sử dụng: Khi sử dụng nguyên vật liệu dùng để sản xuất nguyên vật liệu tạo thêm giá trị sử dụng khác - Công cụ dụng cụ: + Giá trị: Trong trình tham giá sản xuất giá trị công cụ dụng cụ chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh + Hình thái: Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu + Giá trị sử dụng: Đối với công cụ dụng cụ giá trị sử dụng tỉ lệ nghịch với thời gian sử dụng • Chứng từ sử dụng: - Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất vật tư phải lập chứng từ đầy đủ kịp thời, chế độ quy định - Theo chế đọ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ 1141/TC/QĐ/ CĐKT ngày 01/11/1995 theo QĐ 885/ 198/QĐ/BTC ngày 16/7/1998 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, chứng từ kế toán vật tư bao gồm: 10 + Chi phí sản xuất chung không phân bổ, kết chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - TK 627 số dư cuối kỳ, chi tiết có TK cấp 2: + TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng + TK 6272: Chi phí vật liệu + TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất + TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6277: Chi phí dịch vụ mua + TK 6278: Các chi phí khác tiền • Quy trình hạch toán 25 2.1.6 Về kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh • Quy trình: - Ghi chép đủ kịp thời khối lượng thành phẩm hàng hoá dịch vụ bán tiêu thụ nội bộ, tính toán đắn trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí khác nhằm xác định kết bán hàng - Kiểm tra giám sát tiến độ thực hiện, kế hoạch bán hàng, kế hoạch lợi nhuận, phân phối lợi nhuận lỷ luật toán, làm tròn nghĩa vụ nhà nước - Cung cấp thông tin xác, trung thực đầy đủ tình hình bán hàng, xác định kết phân phối kết quả, phục vụ cho việc lập báo cáo tài quản lý doanh nghiệp • Nội dung: * Kế toán bán hàng: - Tổ chức công tác hạch toán ban đầu + Lập chứng từ kế toán: chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kế toán tài phát sinh Chứng từ có tính chất rõ nét tính phát lý tính thông tin Do đó, chứng từ gốc pháp lý để kế toán phản ánh 26 nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách Quá trình lập luân chuyển chứng từ việc làm thiếu phận kế toán + Để quản lý theo dõi chặt chẽ biến động hàng hóa, nghiệp vụ xuất, nhập kho hàng hóa phải phản ánh kịp thời, xác đầy đủ vào chứng từ, sổ sách theo mẫu quy định Các chứng từ kế toán thường sử dụng bao gồm: / Phiếu nhập kho / Phiếu xuất kho / Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội / Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho / Thẻ kho - Xác định giá vốn hàng hóa: Hàng bán xuất kho hay gửi bán phải xác định giá trị hàng hóa Kế toán tùy thuộc vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp để lựa chọn phương pháp tính giá trị thực tế hay phương pháp tính giá hạch toán cho phù hợp * Kế toán xác định kết kinh doanh - Kết kinh doanh doanh nghiệp phần chênh lệch doanh thu khoản chi phí như: giá vốn hàng bán, chi phí quản lý, chi phí bán hàng… Đó lợi nhuận doanh nghiệp thương mại Trong kinh tế thị trường mục đích kinh doanh doanh nghiệp lợi nhuận, có lợi nhuận doanh nghiệp tồn phát triển Lợi nhuận tiêu kinh tế phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ Nó nguồn tích lũy để tái sản xuất mở rộng quy mô kinh doanh, cải thiện nâng cao đời sống người lao động • Chứng từ sử dụng － Hoá đơn bán hàng － Hoá đơn giá trị gia tăng － Phiếu xuất kho － Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 27 － Phiếu thu ,phiếu chi － Bảng kê bán lẻ hàng hoá － Chứng từ toán khác • Tài khoản sử dụng * TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá,dịch vụ thực tế phát sinh kỳ Kết cấu tài khoản Bên nợ －Phản ánh khoản giảm trừ doanh thu kỳ theo quy định + Chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ+ +Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối lỳ +Giam giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ +Thuế TTĐB,thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế chịu thuế TTĐB,thuế xuất +Thuế GTGT(đối với sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp －Kết chuyển doanh thu bán hàng vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh Bên có : + Doanh thu bán sản phẩm,hàng hoá,dich vụ thực kỳ + Các khoản doanh thu trợ cấp trợ giá, phụ thu mà doanh nghiệp hưởng - TK 511 số dư chi tiết thành tài khoản cấp hai: + TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá” + TK 5112 “Doanh thu bán sản phẩm” + TK 5113 “Doanh thu cung cấp dich vụ” 28 + TK 5114 “Doanh thu trợ cấp ,trợ giá” * TK 512 “Doanh thu nội bộ” TK phản ánh doanh thu số sản phẩm hàng hoá ,dịch vụ tiêu thụ nội doanh nghiệp hoạch toán ngành.Ngoài ,TK sử dụng để theo dõi số nội dung coi tiêu thụ khác sử dụng sản phẩm hàng hóa để biếu ,tặng quảng cáo, chào hàng… Hoặc để trả lương cho người lao động sản phẩm, hàng hoá - Nội dung TK 512 tương tự tài khoản 511và chi tiết thành TK cấp hai + TK 5121 “Doanh thu bán hàng” + TK 5122 “Doanh thu bán thành phẩm” + TK 5123 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” * TK 521 “Chiết khấu thương mại” TK dùng để phản ánh khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với lượng lớn Kết cấu tài khoản - Bên nợ : Các khoản chiết khấu thương mại thực tế phát sinh kỳ - Bên có : Kết chuyển toàn khoản chiết khấu thương mại sang TK 511 - TK 512 số dư - TK 531 “Hàng bán bị trả lại” TK dung để phản ánh doanh thu số sản phẩm hàng hoá tiêu thụ bị khách hàng trả lại nguyên nhân (kém phẩm chất,quy cách…” doanh nghiệp chấp nhận Kết cấu tài khoản - Bên nợ : Trị giá hàng bán bị trả lại trả tiền cho người mua tính trừ vào nợ phải thu khách hàng số sản phẩm hàng hoá bán - Bên có : Kểt chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào bên nợ TK 511 TK 512 * TK 532 “ Giảm giá hàng bán” 29 TK dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán phát sinh kỳ hoạch toán người bán chấp nhận giá thoả thuận Kết cấu tài khoản - Bên nợ: Các khoản giảm giá hàng bán chấp nhận cho người mua hàng - Bên có: Kết chuyển toàn khoản giảm giá hàng bán sang TK 511 - TK 532 số dư • Quy trình hạch toán - Sơ đồ 1: Hoạch toán doanh thu bán hàng - Sơ đồ 2: Hoạch toán giá vốn hàng bán (theo phương pháp KKTX) 30 2.2 Thực trạng hạch toán kế toán vốn tiền 2.2.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Nhật ký chung - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán tiền tạm ứng - Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn giá trị gia tăng - Biên lai thu tiền - Các giấy báo nợ, giấy báo có, kê ngân hàng 31 - Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc - Các chứng từ gốc kèm theo khác như: séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu 2.2.2 Tài khoản sử dụng * Vốn tiền có tài khoản: - Tài khoản 111 – Tiền mặt + Tài khoản 111 có TK cấp + Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam + Tài khoản 1112 – Ngoại tệ + Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Nội dung kết cấu TK - Số dư bên nợ: phản ánh khoản tiền mặt, ngoại tệ mặt, đá quý, tồn quỹ tiền mặt - Bên nợ: +) Các khoản tiền mặt, ngoại tệ mặt, đá quý, nhập quỹ +) Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê - Bên có: +) Các khoản tiền mặt, ngoại tệ mặt, đá quý, xuất quỹ +) Số tiền mặt quỹ thiếu hụt - Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng + Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng có TK cấp + Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam + Tài khoản 1122 – Ngoại tệ + Tài khoản 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Nội dung kết cấu TK - Số dư bên nợ: phản ánh số tiền có ngân hàng - Bên nợ: +) Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, gửi vào ngân hàng +) Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ - Bên có: 32 +) Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, rút từ ngân hàng +) Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ - Tài khoản 113 – Tiền chuyển + Tài khoản 113 có TK cấp + Tài khoản 1131 – Tiền Việt Nam + Tài khoản 1132 – Ngoại tệ Nội dung kết cấu TK - Số dư bên nợ: khoản tiền chuyển cuối kỳ - Bên nợ: +) Các khoản tiền mặt séc tiền Việt Nam, ngoại tệ nộp chuyển vào ngân hàng chưa nhận giấy báo có +) Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ chuyển cuối kỳ - Bên có: +) Số kết chuyển vào TK 112 TK có liên quan +) Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ 2.2.3 Quy trình hạch toán * Sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt quỹ 33 - Các nghiệp vụ làm giảm tiền: Nợ TK112: gửi tiền vào tài khoản ngân hàng Nợ TK 152,153,156,611: xuất tiền mua hàng hóa,nguyên vật liệu nhập kho Nợ TK 211,213: mua TSCĐ để sử dụng Nợ TK 311,331,333,334,338: toán cho người bán, nộp thuế, trả lương, Có TK 111: số tiền xuất quỹ 34 * Sơ đồ hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng - Các nghiệp vụ làm giảm TGNH: Nợ TK 152,153,156,157: mua hàng hóa, nguyên vật liệu Nợ TK 211,213,217,221:mua TSCĐ, đầu tư bất động sản Nợ TK 311,331,333,334,338: toán cho người bán, nộp thuế, trả lương Có TK 112: TGNH 35 2.2.4 Ví dụ minh họa cụ thể VD1: Ngày 14/5/2014 nhận giấy báo có Ngân hàng VCB VP nội dung: bà Hoàng Vân Quỳnh nộp tiền vào tài khoản 850.000.000 đồng Giải: Bộ chứng từ ghi sổ: Giấy báo có ngân hàng VCB VP Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam GIẤY BÁO CÓ Chi nhánh: Hồng Bàng- HP Ngày 14/5/2014 Mã VAT: 0100112437-004 Kính gửi: Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Tâm Mã số thuế: 0201295113 Hôm xin báo ghi Có tài khoản khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản: 0031000189752 Số tiền số: 850.000.000 Số tiền chữ: Tám trăm năm mươi triệu đồng chẵn./ Nội dung: Nộp tiền vào tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát Dựa theo giấy báo có kế toán hạch toán sau: Nợ TK 11211: 850.000.000 đồng Có TK 131: 850.000.000 đồng Sau xác định nghiệp vụ hạch toán kế toán tiến hành ghi sổ - Ghi sổ Nhật ký chung: 36 2.3 Một số nhận xét chung 2.3.1 Những vấn đề tích cực vấn đề tồn thực trạng kế toán vốn tiền * Những vấn đề tích cực - Công ty hạch toán chuẩn mực kế toán - Công ty áp dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán giúp giải công việc nhanh chóng, xác, lưu trữ gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí - Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, làm việc nghiêm túc, động nhạy bén công việc từ bước lập báo cáo tài - Mô hình hạch toán Công ty quản lí khoa học hợp lí, phù hợp với yêu cầu kinh doanh Công ty, nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ xác, hợp lệ - Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt dựa chứng từ gốc hợp lí, hợp lệ, kế toán trưởng kiểm tra, Giám đốc Công ty phê duyệt, có đầy đủ chữ kí người nộp tiền, nhập tiền, thủ quỹ,…Sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục, hạn chế tình trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo khoản chi hợp lí, rõ ràng - Lãnh đạo Công ty kế toán trưởng luôn đôn đốc chặt chẽ việc tiến hành thu, chi, quản lí tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để đáp ứng nhu cầu toán, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh Công ty diễn hợp lí liên tục - Công ty lập luân chuyển lưu giữ chứng từ thực theo chế độ kế toán quy định nhằm phục vụ công tác hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Hệ thống tài khoản vận dụng cách khoa học thuận tiện cho Công ty việc tính toán theo dõi nghiệp vụ phát sinh hàng ngày Hệ thống sổ kế toán mở theo chế dộ quy định bao gồm sổ kế toán chi tiết 37 đáp ứng yêu cầu tổng hợp số liệu cung cấp thông tin cần thiết cho đối tượng sử dụng - Phiếu thu, chi ghi chép rõ ràng, đầy đủ, đóng thành đánh số theo thứ tự để tiện cho việc theo dõi thuận lợi cho việc quản lí - Như công tác kế toán Công ty đáp ứng nhu cầu ngày cao mức độ nhanh chóng xác thông tin kế toán tài chính, phòng Kế toán Công ty xây dựng cấu tổ chức tương đối hoàn thiện chất lượng, có đủ điều kiện khả nắm bắt, xử lí thông tin để hoàn thành nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty Đồng thời bắt kịp phát triển chung đất nước chế * Những vấn đề tồn - Đội ngũ cán viên chức đào tạo chưa đáp ứng nhu cầu đòi hỏi Vì công ty cần thường xuyên quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dưỡng thêm để nâng cao tay nghề - Công ty áp dụng hình thức toán: tiền mặt chuyển khoản Việc toán thông qua hệ thống ngân hàng chưa sử dụng cách triệt để, có nhiều khoản tiền lớn thực quỹ ảnh hưởng đến vấn đề an toàn tiền quỹ - Tình hình thu nợ khách hàng chưa hiệu quả, chậm Công ty khách hàng chiếm dụng vốn lớn * Những kiến nghị đề xuất - Đối với trường hợp cho vay, tạm ứng công ty cần ghi rõ thời hạn phải trả để cán công nhân viên vay, tạm ứng có trách nhiệm hoàn tất chứng từ để hoàn tiền tạm ứng thời hạn - Công ty mở tài khoản ngân hàng sử dụng chưa hiệu Để hoạt động kinh doanh thuận lợi hơn, công ty nên tập trung khai thác hết tiện ích mà việc toán qua ngân hàng mang lại Công ty không nên giữ nhiều tiền mặt quỹ Với số tiền lớn nên giao dịch tài khoản ngân hàng để hạn chế đến mức thấp rủi ro không mong muốn 38 - Công ty cần có biện pháp liệt việc thu hồi khoản nợ cũ, tiếp tục xử lý khoản nợ khó đòi tránh để tình trạng thiếu vốn phải vay 2.3.2 Những học kinh nghiệm rút cho thân Sau thời gian nghiên cứu thực tập Công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh em học hỏi nhiều điều bổ ích thực tế công tác kế toán vốn tiền có ảnh hưởng nhiều đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, thực tốt kế toán vốn tiền góp phần tăng hiệu sản xuất kinh doanh, thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh công ty ngày phát triển mạnh mẽ Từ em thấy có lý thuyết chưa đủ mà phải biết vận dụng lý thuyết vào thực tế cách khoa học phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Là sinh viên nhiều hạn chế mặt thời gian kiến thức nên nhiều điều em chưa hiểu sâu, hiểu rộng, nhờ bảo tận tình cô giáo Lê Thị Quỳnh Trâm quan tâm giúp đỡ ban lãnh đạo công ty, phòng kế toán giúp em hiểu nhiều điều mà lý thuyết chưa rõ, đồng thời giúp cho em hoàn thiện khóa luận Mặc dù khóa luận “ vốn tiền” khó tránh khỏi sai sót nên em mong đóng góp ý kiến phê bình thầy cô giáo, phòng kế toán công ty để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 39 [...]... phối lợi nhuận và lỷ luật thanh toán, làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước - Cung cấp thông tin chính xác, trung thực và đầy đủ về tình hình bán hàng, xác định kết quả và phân phối kết quả, phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và quản lý doanh nghiệp • Nội dung: * Kế toán bán hàng: - Tổ chức công tác hạch toán ban đầu + Lập chứng từ kế toán: là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp vụ kế toán tài chính... 0100112437-004 Kính gửi: Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thành Tâm Mã số thuế: 0201295113 Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản khách hàng với nội dung như sau: Số tài khoản: 0031000189752 Số tiền bằng số: 850.000.000 Số tiền bằng chữ: Tám trăm năm mươi triệu đồng chẵn./ Nội dung: Nộp tiền vào tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát Dựa theo giấy báo có kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 11211: 850.000.000... khấu hao TSCĐ + TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6278: Các chi phí khác bằng tiền • Quy trình hạch toán 25 2.1.6 Về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh • Quy trình: - Ghi chép đấy đủ kịp thời khối lượng thành phẩm hàng hoá dịch vụ bán ra và tiêu thụ nội bộ, tính toán đúng đắn trị giá vốn của hàng đã bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và các khoản chi phí khác nhằm... hạch toán tăng giảm TSCĐ (TK 211) 18 - Sơ đồ hạch toán hao mòn TSCĐ (TK 214) 2.1.4 Về hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương • Quy trình: - Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian kết quả lao động, tính lương và trích các khoản theo lương, phân bổ chi phí lao động theo đúng đối tượng sử dụng lao động - Hướng dẫn, kiểm tra các nhân viên hạch toán. .. phí, các dự toán chi phí nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm - Tính chính xác, kịp thời giá thành sản phẩm, công việc, lao vụ hoàn thành => Xác định hiệu quả kinh doanh - Thực hiện phân tích tình hình chi phí, giá thành => Phục vụ việc lập báo cáo kế toán • Nội dung: 22 * Kế toán tập hợp chi phí sản xuất - Kế toán chi phí NVL trực tiếp: Sau khi xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí, kế toán tiến hành... Tổ chức tốt hạch toán lao động và tiền lương giúp cho công tác quản lý lao động của doanh nghiệp đi vào nề nếp, thúc đẩy người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, tăng năng suất lao động, đồng thời nó là cơ sở giúp cho việc tính lương theo đúng nguyên tắc phân phối theo lao động - Tổ chức công tác hạch toán lao động tiền lương giúp doanh nghiệp quản lý tốt quỹ lương, đảm bảo việc trả lương và. .. hàng đang đi đường Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan như: 133, 331, 111, 112,…Các tài khoản này có nội dung và kết cấu giống như phương pháp KKTX • Quy trình hạch toán Trình tự hạch toán kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Sơ đồ: 12 Trình tự hạch toán kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK... trong từng đối tượng tập hợp chi phí tổng hợp theo từng đối tài khoản sử dụng, lập bảng phân bổ NVL làm căn cứ hạch toán tổng hợp chi phí NVL trực tiếp - Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: chi phí về tiền lương được xác định cụ thể tùy thuộc hình thức tiền lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) tính vào chi phí nhân công trực tiếp, căn cứ vào tổng số tiền lương nhân công sản xuất và tỷ lệ trích quy định theo quy chế... hàng bán sang TK 511 - TK 532 không có số dư • Quy trình hạch toán - Sơ đồ 1: Hoạch toán doanh thu bán hàng - Sơ đồ 2: Hoạch toán giá vốn hàng bán (theo phương pháp KKTX) 30 2.2 Thực trạng hạch toán kế toán vốn bằng tiền 2.2.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Nhật ký chung - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy thanh toán tiền tạm ứng - Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn giá trị... thành nên giá trị sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sáng tạo ra hay nói cách khác nó là yếu tố của chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm Do vậy, các doanh nghiệp phải sử dụng sức lao động có hiệu quả để tiết kiệm chi phí lao động trong đơn vị sản phẩm, công việc dịch vụ và lưu chuyển hàng hóa - Quản lý lao động tiền lương là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh Tổ