Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT TÊN VIẾT TẮT DIỄN GIẢI BCĐTK BĐS Bảng cân đối tài khoản Bất động sản BVMT Bảo vệ môi trường BHXH Bảo hiểm xã hội CPĐT Cổ phần đầu tư CBCNV CP CCDC Công cụ dụng cụ GTGT Giá trị gia tăng 10 GBN Giấy báo nợ 11 KQKD Cán công nhân viên Chi phí Kết kinh doanh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 12 KH Khấu hao 13 K/C Kết chuyển 14 KCN Khu công nghiệp 15 NKC Nhật ký chung 16 NVL Nguyên vật liệu 17 NC Nhân công 18 PS Phát sinh 19 QLDN 20 SDĐ Sử dụng đất 21 SXC Sản xuất chung 22 TK 23 TSCĐ Tài sản cố định 24 TNDN Thu nhập doanh nghiệp Quản lý doanh nghiệp Tài khoản PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong kinh tế thị trường vấn đề tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thước đo phản ánh trình độ tổ chức quản lý mà sống liên quan đến tồn phát triển doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp thương mại Xác định kết kinh doanh giúp doanh nghiệp xác định vị trí thị trường Phân tích kết kinh doanh xác làm cho nhà quản lý đưa định đầu tư, biện pháp bảo toàn phát triển vốn, tránh rủi ro, nâng cao hiệu kinh doanh Công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công tác giúp nhà quản lý nắm bắt thông tin, số liệu kết kinh doanh đơn vị thông qua việc tổ chức ghi chép, tổng hợp, phân tích nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì vậy, công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết có vai trò quan trọng doanh nghiệp Mặt khác, làm tốt công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh cung cấp thông tin trung thực, xác minh bạch cho đối tượng khác quan tâm đến doanh nghiệp nhà đầu tư, khách hàng, quan thuế, tạo tín nhiệm với tổ chức tài chính, tăng niềm tin với đối tác, khách hàng, quan nhà nước Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần Xây lắp Hải Long đơn vị kinh doanh nhà đất công trình xây dựng công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh vấn đề hàng ngày trực tiếp ảnh hưởng đến tồn vong công ty Nhận thấy tầm quan trọng vấn đề đơn vị, em tiến hành nghiên cứu đề tài “ Hạch toán kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Xây lắp Hải Long ” làm báo cáo tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu a, Mục tiêu chung Đánh giá công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Xây lắp Hải Long, trụ sở 97 Bạch Đằng, Hạ Lý, Hồng Bàng, Hải Phòng - b, Mục tiêu cụ thể Tìm hiểu khái quát công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh - doanh công ty cổ phần Xây lắp Hải Long Nghiên cứu thực trạng tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ - phần Xây lắp Hải Long Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Xây lắp Hải Long Đối tượng, phạm vi nghiên cứu a, Đối tượng nghiên cứu Hoạt động tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Xây lắp Hải Long b, Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung : Các vấn đề liên quan đến tổ chức hạch toán tiêu thụ - xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Xây lắp Hải Long Phạm vi không gian : Công ty cổ phần Xây lắp Hải Long, trụ sở 97 - Bạch Đằng, Hạ Lý, Hồng Bàng, Hải Phòng Phạm vi thời gian : Số liệu công tác tiêu thụ kết kinh doanh công ty thu thập tháng năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Để hoàn thành đề tài này, em sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Phương pháp nghiên cứu, tham khảo: Đọc, tìm hiểu, tham khảo báo cáo thực tập anh chị khóa trước để lại, thông tư, văn các ngành có liên quan sách mạng - Phương pháp thu thập xử lý số liệu : Phương pháp áp dụng để thu thập số liệu thô công ty, sau toàn số liệu thô xử lý chọn lọc để đưa vào báo cáo cách xác khoa học, đưa đến cho người đọc thông tin hiệu - Phương pháp thống kê : Dựa số liệu thống kê để phân tích, so sánh, đối chiếu từ nêu ưu nhược điểm công tác kinh doanh nhằm tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục cho công ty nói chung cho công tác tiêu thụ, xác định kết kinh doanh nói riêng Kết cấu báo cáo Bài báo cáo gồm phần : Phần I Giới thiệu khái quát công ty Cổ phần Xây Lắp Hải Long Phần II Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định KQKD công ty Cổ phần Xây Lắp Hải Long Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP HẢI LONG 1.1 - Lịch sử hình thành phát triển công ty Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP HẢI LONG Tên viết tắt: HAILONG J.S.C Tên tiếng anh: Hailong Construction Jointstock Company - Địa chỉ: Số 97 Bạch Đằng - Hạ Lý - Hồng Bàng - Hải Phòng - Điện thoại: (+84)0313.769.571 - Fax: (+84)0313.769.571 - Email: athlhp@gmail.com - Giấy đăng ký kinh doanh số: 055586 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phòng cấp ngày 19 tháng 11 năm 1999 - Người đại diện: Ông Phạm Anh Tiến - Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Tổng giám đốc Công ty cổ phần Xây lắp Hải Long thành lập sở cổ phần hóa Nhà máy Tấm lợp – Xà gỗ kim loại thuộc tổng công ty Xây dựng Bạch Đằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp theo Quyết định số 1106 QĐ/BXD ngày 29 tháng năm 1999 Bộ trưởng Bộ Xây dựng Là doanh nghiệp cổ phần hóa sớm từ doanh nghiệp Nhà nước, có bề dày kinh nghiệm 10 năm hoạt động, với đội ngũ cán nhân viên có trình độ, dày dạn kinh nghiệm, nhiệt tình sáng tạo, đội ngũ thợ lành nghề hệ thống nhà xưởng trang thiết bị máy móc đạivà đồng bộ, công ty Cổ Phần Xây lắp Hải Long tham gia tổ chức thi công cho số dự án trọng điểm nước như: Nhà máy xi măng Sao Mai – Kiên Giang, nhà máy xi măng Hoàng Mai – Nghệ An, nhà máy xi măng Tam Điệp – Ninh Bình, KCN Tràng Duệ Hải Phòng…Đặc biệt công ty Cổ phần Xây lắp hải Long khẳng định uy tín khách hàng nước thông qua hợp đồng tổng thầu với đối tác đến từ Nhật bản, Hàn Quốc, Trung Quốc…như: công ty Masuoka, Công ty Yoneda, Công ty Rayho… 1.2 Lĩnh vực kinh doanh - Tư vấn thiết kế công trình dân dụng công nghiệp - Sản xuất, lắp dựng khung nhà thép tiền chế sản phâm khí - Xây dựng công trình dân dụng công nghiệp - San lấp mặt bằng, xây dựng sở hạ tầng - Kinh doanh phân phối thép tấm, thép mạ loại phụ kiện đồng cho nhà công nghiệp - Sản xuất lợp kim loại, mạ kim, hợp kim nhôm kẽm mạ màu, loại xà gỗ thép C-U-Z thép cán nóng thép mạ kẽm - Cung cấp dịch vụ vận tải xếp dỡ hàng hóa Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.3 Một số tiêu tài công ty - Vốn điều lệ : 60.000.000.000 VNĐ - Vốn chủ sở hữu : 74.331.563.041 VNĐ - Doanh thu (3 năm từ 2012 đến 2014): + 2012 : 348.601.790.508 VNĐ + 2013 : 365.366.932.696 VNĐ + 2014 : 256.891.489.378 VNĐ Tài sản có nợ: Tài Sản 2012 2013 2014 Vốn chủ sở hữu 64.015.183.256 67.695.590.195 74.331.563.041 Tài sản ngắn hạn 241.820.639.106 250.707.681.334 242.381.313.199 Tài sản dài hạn 78.214.973.200 66.740.355.647 61.284.395.340 Tổng tài sản 320.035.612.306 317.448.036.981 303.665.708.539 5.Lợi nhuận trước thuế 16.497.983.608 14.114.474.034 9.209.308.509 Lợi nhuận sau thuế 13.592.650.506 10.610.563.718 6.899.771.070 Cổ tức 4,119 3,215 1,742 Tín dụng: - Ngân hàng cung cấp tín dụng: Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam - Chi nhánh quận Lê Chân (Vietinbank) - Tổng tiền tín dụng : 160.000.000.000 VNĐ + Vay ngân hàng: 130.000.000.000 VNĐ + Vay bên ngoài: 30.000.000.000 VNĐ 1.4 Đặc điểm máy quản lý công ty Để tăng cường máy quản lý có hiệu lực, đảm bảo quản lý chặt chẽ tất khâu phương diện, sản phẩm, công trình lớn, nhỏ Báo cáo thực tập tốt nghiệp trình sản xuất kinh doanh, máy quản lý công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến tham mưu theo cấu công ty cổ phần SƠ ĐỒ 1.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY CP XL HẢI LONG Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Phòng sản xuất Phòng tài chínhPhòng tổ chức Phòng kế hoạchTrung tâm tư vấn thiết kế xây dựng kế toán hành đầu tư Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật thi công 1.4.1 Chức năng, nhiệm vụ phận + Hội đồng quản trị: quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để định, thực quyền nghĩa vụ Công ty không thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông + Ban kiểm soát: Kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh tài Công ty, Hội đồng Quản trị, Ban Tổng Giám đốc trình hoàn thành nhiệm vụ Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Tổng giám đốc: Điều hành chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo pháp luật, theo điều lệ Công ty nghị Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị + Phó Tổng giám đốc: HĐQT bổ nhiệm, miễn nhiệm theo đề nghị Tổng giám đốc Công ty, tham gia quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty lĩnh vực kinh doanh, nhân sự, tổ chức hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001:2000 Nhiệm vụ phòng ban: + Phòng tổ chức hành chính: Đảm nhiệm công tác tổ chức máy quản lý lao động, theo dõi thi đua, công tác văn thư, tiếp khách, trực tiếp điều hành phận trực thuộc Công ty Ngoài phòng tổ chức làm công tác tuyển dụng hợp tác lao động + Phòng tài – kế toán: Có nhiệm vụ hạch toán tài trình sản xuất kinh doanh Công ty Tổ chức thực việc ghi chép, xử lý, cung cấp số liệu tình hình kinh tế tài chính, phân phối giám sát nguồn vốn tiền, bảo toàn nâng cao hiệu đồng vốn + Phòng kế hoạch đầu tư: Xây dựng kế hoạch sản xuất, giá thành, kế hoạch sản phẩm, ký kết hợp đồng sản xuất, toán sản lượng, tham gia đề xuất với Tổng giám đốc quy chế quản lý kinh tế áp dụng nội + Phòng sản xuất: Phụ trách vấn đề xây dựng quản lý quy trình sản xuất, điều hành phương tiện thiết bị Công ty, nghiên cứu ứng dụng công nghệ đưa vào sản xuất Ngoài có nhiệm vụ cung cấp nguyên vật liệu cho trình sản xuất + Phòng kinh doanh: Thực kế hoạch đặt hàng với Công Ty, kế hoạch bán hàng, tiêu thụ hàng hoá, theo dõi hàng hoá đáp ứng nhu cầu khách hàng + Phòng kỹ thuật thi công: Dựa vào hợp đồng kí kết, phòng kỹ thuật tiến hành khảo sát địa bàn thi công Từ lên vẽ, lập kế hoạch thiết kế dự toán cho công trình + Trung tâm tư vấn thiết kế xây dựng: Định giá hàng hoá, tư vấn cho khách hàng, quản lý tình hình xây dựng công nợ khách hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tóm lại, phòng ban công ty có chức năng, nhiệm vụ riêng chúng có mối quan hệ chặt chẽ điều hành Ban Tổng giám đốc Hội đồng quản trị Công ty nhằm đạt lợi ích cao cho Công ty 1.5 Tổ chức máy kế toán công ty Do đặc điểm tổ chức sản xuất xây dựng công trình Công ty Cổ phần Xây lắp Hải Long tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung Theo mô hình này, Công ty tổ chức phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp Phòng kế toán tổ chức công việc kế toán, thực đầy đủ có chất lượng từ khâu xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán đến khâu cuối lập báo cáo kế toán SƠ ĐỒ 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Kế toán trưởng Kế toán toán, công nợ Kế toán ngân hàng Kế toán vật tư kiêm thủ kho Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt Kế toán tổng hợp 1.5.1 Chức năng, nhiệm vụ phận + Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm chung thông tin phòng tài – kế toán cung cấp, tổ chức công tác kế toán Công ty, tham mưu cho Ban lãnh đạo Công ty công tác quản lý tiền vốn, vật tư, tài sản khoản có liên quan + Kế toán tổng hợp: kê khai thuế khoản đóng góp Công ty với ngân sách Nhà nước, kiểm tra, đối chiếu số liệu với phần hành kế toán, tổng hợp 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Các chứng từ khác có liên quan 2.1.7.2 Tài khoản sử dụng Công ty dùng tài khoản 911 để phản ánh kết kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ - TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối - Các tài khoản khác có liên quan Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 911 Bên Nợ: - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa dịch vụ bán, cung cấp - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lãi Bên Có: - Doanh thu hoạt động bán hàng mà doanh nghiệp cung cấp kỳ - Thu nhập hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác - Kết chuyển lỗ 2.1.7.3 Quy trình hạch toán Cuối kỳ, kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác sang bên Có tài khoản 911 Kết chuyểngiá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, chi phí tài chính, chi phí khác sang bên Nợ tài khoản 911 Nếu tổng phát sinh bên Nợ TK911 lớn tổng phát sinh bên Có TK 911 kế toán kết chuyển phần chênhlệch sang bên Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế Nếu tổng số phát sinh bên Nợ tài khoản 911 nhỏ tổng phát sinh bên Có TK 911 chứng tỏ năm công ty kinh doanh có lãi Kế toán tínhthuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp Nhà nước sau: Xác định thu nhập chịu thuế = Số phát sinh bên Có TK911 – Số phát sinh bên Nợ TK 911 Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * thuế suất thuế TNDN 34 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khi xác định số thuế phải nộp, kế toán vào số thuế TNDN trích nộp đầucác quý để tính số thuế thu nhập phải nộp hay đƣợc ghi giảm Sau tính số thuế thu nhập phải nộp, kế toán thực kết chuyển chi phí thuế TNDN sang bên Nợ TK 911 Từ đó, xác định số lợi nhuận sau thuế doanhnghiệp để kết chuyển sang bên Có TK 421 – “ Lợi nhuận sau thuế” Cuối tháng 12/2015 Công ty cổ phần Xay Lắp Hải Long thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh năm 2015 - Kế toán lập phiếu kế toán để kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Sau đó, xác định thuế TNDN mà Công ty phải nộp Từ đó, xác định số tiền lãi Công ty kỳ Sau đó, kế toán ghi Sổ TK 911 Sổ TK 421 Bút toán kết chuyển sau: + Nợ TK 511: 217.874.512.622 Có TK 911: 217.874.512.622 + Nợ TK 515: 468.212.776 Có TK 911 :468.212.776 + Nợ TK 711: 815.985 Có TK 911: 815.985 + Nợ TK 911: 203.026.194.648 Có TK 632: 199.474.967.645 Có TK 642: 3.053.315.628 Có TK 635: 497.911.375 Xác định kết kinh doanh ta thấy tháng 12/2015 công ty cổ phần Xây Lắp Hải Long có (lãi) lợi nhuận trước thuế TNDN tháng công ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 25% kết chuyển lãi : + Nợ TK 821: 3.829.336.684 Có TK 3334: 3.829.336.684 + Nợ TK 911: 3.829.336.684 Có TK 821: 3.829.336.684 35 Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Nợ TK 911: 11.488.010.051 Có TK 421: 11.488.010.051 NHẬT KÝ CHUNG Năm 2015 ĐVT: VNĐ Ngày tháng Chứng từ TK Nợ TK Có Số tiền Nợ Số tiền Có …… … Trang trước chuyển sang … … …… …… 31/12/1 PKT145 Kết chuyển doanh thu năm 2015 511 911 217.874.512.62 217.874.512.622 31/12/1 PKT146 Kết chuyển giá vốn năm 2015 911 632 199.474.967.64 199.474.967.645 31/12/1 PKT147 Kết chuyển chi phí QLDN năm 2015 911 642 3.053.315.628 3.053.315.628 31/12/1 PKT148 Kết chuyển thu nhập TC năm 2015 515 911 468.212.776 468.212.776 31/12/1 PKT149 Kết chuyển chi phí hđ TC năm 2015 911 635 497.911.375 497.911.375 PKT150 Kết chuyển thu nhập khác năm 2015 711 911 815.985 815.985 31/12/1 Diễn giải 36 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 31/12/1 PKT151 Kết chuyển chi phí khác năm 2015 911 811 31/12/1 PKT152 Chi phí thuế TNDN năm 2015 (25%) 821 333 3.829.336.684 3.829.336.6 31/12/1 PKT153 Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2015 911 821 3.829.336.684 3.829.336.6 PKT154 Kết chuyển lãi năm 2015 911 421 11.488.010.051 11.488.010.0 31/12/1 440.516.419.45 Cộng phát sinh 440.516.419.450 SỔ CÁI Năm 2015 Tài Khoản 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chứng từ NT Số Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/6/15 PKT34 Doanh thu nhà chồng mộc CM-G28-HĐ268 131 1.139.836.345 08/06/15 PKT35 Doanh thu nhà biệt thự BTG9-HĐ277 131 4.300.060.950 …… …… 31/12/15 PKT145 ……… Kết chuyển doanh thu năm 2015 Cộng phát sinh 911 217.874.512.622 217.874.512.622 217.874.512.622 Số dư cuối kỳ 37 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SỔ CÁI Năm 2015 Tài Khoản 515- Doanh thu hoạt động tài Chứng từ NT Số Số phát sinh TKĐ Ư Diễn giải Nợ Có Số dư đầu kỳ … … 30/6/15 ………… PKT44 …… Doanh thu từ lãi cho vay CT An Phú …… 31/12/1 112 10.157.220 ……… PKT13 Kết chuyển doanh thu HĐTC năm 2015 468.212.77 911 468.212.77 Cộng phát sinh 468.212.776 Số dư cuối kỳ SỔ CÁI Năm 2015 Tài Khoản 711- Thu nhập khác Chứng từ NT Diễn giải Số TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ … … …… 30/6/15 PT033 Thu nhập từ thừa kiểm kê quỹ 111 31/12/1 PK140 Kết chuyển thu nhập khác năm 2015 911 Cộng phát sinh 15.000 815.985 815.985 815.985 Số dư cuối kỳ SỔ CÁI 38 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Năm 2015 Tài Khoản 632- Giá vốn hàng bán Chứng từ NT Số Số phát sinh TKĐ Ư Diễn giải Nợ Số dư đầu kỳ Có 01/06/1 PKT36 Doanh thu nhà chồng mộc CM-G28HĐ268 …… …… …………… 31/12/1 PKT146 Kết chuyển giá vốn năm 2015 154 1.020.606.540 199.474.967.64 911 199.474.967.64 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 199.474.967.64 SỔ CÁI Năm 2015 Chứng từ NT Số Diễn giải TKĐ Ư Số dư đầu kỳ Số phát sinh Nợ Có 15/6/15 PC004 Sửa chữa máy vi tính 111 1.700.000 30/6/15 PKT39 Nộp phí ngân hàng 111 90.000 30/6/15 PKT40 Phân bổ CCDC, khấu hao TSCĐ 153 562.626 30/6/15 PKT40 Trích khấu hao TSCĐ 214 4.757.956 30/6/15 PKT41 Xác nhận tiền lương trả CNV T6 334 54.954.545 30/6/15 PC032 Thanh toán tiền điện 111 8.198.585 05/7/15 PC036 Thanh toán cước dịch vụ viễn thông 111 275.629 ……… ……………… ……… 39 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 31/12/1 PK147 Kết chuyển CPQLDN năm 2015 911 3.053.315.628 Cộng phát sinh 3.053.315.62 Số dư cuối kỳ 3.053.315.628 Tài Khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CÁI Năm 2015 Chứng từ Diễn giải Số NT TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ …… …… 30/6/15 PKT43 Chi trả lãi vay công ty Hoa Lâm 112 31/12/15 PKT14 Kết chuyển chi phí hđ TC năm 2015 911 …… 25.120.125 497.911.375 Cộng phát sinh 497.911.37 Số dư cuối kỳ 497.911.375 Tài Khoản 635- Chi phí hoạt động tài SỔ CÁI Năm 2015 Chứng từ Diễn giải Số NT Ư Số dư đầu kỳ 30/12/1 31/12/1 PKT15 Chi phí thuế TNDN phải nộp (25%) PKT15 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành năm 2015 Số phát sinh TKĐ Nợ Có 3334 3.829.336.68 3.829.336.68 911 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 3.829.336.68 3.829.336.68 4 - - Tài Khoản 8211- Chi phí thuế TNDN hành 40 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SỔ CÁI Năm 2015 Tài Khoản 4212- lợi nhuận chưa phân phối năm Chứng từ NT Số Ư Nợ Có 5.429.187.72 Số dư đầu kỳ 31/12/201 Số phát sinh TKĐ Diễn giải PKT15 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm 2015 11.488.010.05 911 Cộng phát sinh 5.429.187.72 11.488.010.05 11.488.010.05 Số dư cuối kỳ SỔ CÁI Năm 2015 Chứng từ NT Diễn giải Số TKĐ Ư Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ ……… …… ………… 31/12/1 PKT14 Kết chuyển doanh thu năm 21015 511 31/12/1 PKT14 Kết chuyển giá vốn năm 2015 632 199.474.967.64 31/12/1 PKT14 Kết chuyển chi phí QLDN năm 2015 642 3.053.315.628 31/12/1 PKT14 Kết chuyển thu nhập TC năm 2015 515 31/12/1 PKT14 Kết chuyển chi phí TC năm 635 217.874.512.62 468.212.776 497.911.375 41 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2015 31/12/1 PKT15 Kết chuyển thu nhập khác năm 2015 711 31/12/1 PKT15 Kết chuyển chi phí khác năm 2015 811 31/12/1 PKT15 Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2015 8211 3.829.336.684 31/12/1 PKT15 Kết chuyển lãi năm 2015 4212 11.488.010.051 Cộng phát sinh 815.985 218.343.541.38 218.343.541.38 - - Số dư cuối kỳ Tài Khoản 911- Xác định KQKD 2.2 Nhận xét chung số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định KQKD công ty Cổ phần Xây Lắp Hải Long 2.2.1 Đánh giá chung công tác kế toán tiêu thụ xác định KQKD công ty Cổ phần Xây Lắp Hải Long 2.2.1.1 Ưu điểm - Về đội ngũ kế toán công ty: Đội ngũ cán kế toán công ty đa số người động, nhiệt tình, nhạy bén xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thông tin kế toán Mạnh dạn đề xuất ý kiến đưa trao đổi bàn bạc để từ không ngừng hoàn thiện công tác kế toán công ty - Về hình thức tổ chức máy tổ chức kế toán: 42 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình tập trung, phù hợp với quy mô, đặc điểm loại hình sản xuất kinh doanh công ty Hình thức tạo điều kiện thuận lợi cho việc giám sát chỗ đỗi với công ty Hạn chế khó khăn việc phân công lao động, chuyên môn hóa công việc tạo điều kiện nâng cao trình độ kế toán viên công ty Bộ máy kế toán công ty tổ chức quy củ, có kế hoạch, xếp đạo từ xuống, báo cáo lập nhanh chóng đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ xác, kịp thời phục vụ công tác quản lý - Về hình thức kế toán sử dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Hình thức phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hình thức bộc lộ rõ ưu điểm công tác kế toán giúp nâng cao suất lao động kế toán, với sổ kế toán chi tiết, việc hạch toán đảm bảo cho công tác kiểm tra kế toán thực dễ dàng Hầu hết sổ kế toán chi tiết, sổ đơn vị xây dựng theo kết cấu dễ ghi chép phản ánh đầy đủ tiêu cần thiết lẫn nội dung kinh tế chủ yếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tạo điều kiện cho ban lãnh đạo công ty công tác quản lý, từ đưa biện pháp phù hợp để đạo sản xuất - Về chứng từ tài khoản sử dụng: Các chứng từ sử dụng trình hạch toán phù hợp với nội dung kinh tế phát sinh Hầu hết chứng từ sử dụng mẫu tài ban hành kèm theo định số 15/2006/QĐ-BTC Chứng từ phân loại theo hệ thống rõ ràng Các chứng từ sử dụng trình hạch toán phù hợp với yêu cầukinh tế pháp lý nghiệp vụ Các chứng từ sử dụng theo mẫu tài ban hành, thông tin ghi chép đầy đủ xác với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng công ty tài khoản sử dụng cho việc hạch toán kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh phù hợp với hệ thống tài khoản quy định hành - Về công tác tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh: 43 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty nắm bắt nhanh thông tin kinh tế thay đổi chế độ kế toán để áp dụng cho đơn vị cách phù hợp đặc biệt vấn đề hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Đồng thời kế toán biết gắn liền tình hình sản xuất kinh doanh công ty với nguyên tắc kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh nhằm hạch toán nhanh chóng xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh góp phần đảm bảo thống nhịp nhàng công tác hạch toán 2.2.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm kế toán, công ty tồn mặt hạn chế chưa phù hợp với chế độ chung, chưa thực khoa học, cần thiết phải phân tích làm sáng tỏ để từ có biện pháp thiết thực nhằm cung cấp đầy đủ xác thông tin tài Cụ thể: - Về máy kế toán: Tuy máy kế toán công ty bao gồm người động, nhiệt tình phân công công việc cho nhân viên chưa phù hợp Điều làm ảnh hưởng đến suất, hiệu làm việc công ty Hiện tại, công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Công ty làm kế toán thủ công lập chương trình kế toán Excel để hỗ trợ làm việc không dùng phần mềm kế toán chuyên dụng nên việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh chậm hay sai sót, nhiều thời gian, phải lập nhiều sổ, đối chiếu dẫn đến nhầm lẫn - Về trình luân chuyển chứng từ: Quá trình luân chuyển chứng từ phòng ban, đơn vị trực thuộc đặc biệt công trường thi công chưa có thống thời gian luân chuyển chứng từ đến phòng kế toán, thường chậm trễ gây ứ đọng công việc làm khó khăn cho công tác kế toán Đặc thù việc xây dựng nguyên vật liệu hay chi phí mua khác trực tiếp vận chuyển đến công trường thi công mà qua nhập hay xuất kho Vì chứng từ gốc giai đoạn kê toán công trường quản lý biên nghiệm thu, toán công trình sau hoàn thành bàn giao cho khách kê toán công 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp trường luân nộp lên phòng tài kế toán trụ sở công ty Cho nên quy trình luân chuyển có lúc chậm trễ không phản ánh hết tình hình thực tế, ảnh hưởng đến công tác kế toán tiêu thụ 2.2.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiêu thụ xác định KQKD công ty Cổ phần Xây Lắp Hải Long Kiến nghị 1: Công ty nên sử dụng phần mềm kê toán thông dụng cho công tác hạch toán thay sử dụng hoàn toàn excel Trên thị trường có nhiều phần mềm kê toán dễ sử dụng chi phí vừa phải Ví dụ như: MISA, FAST, ASINNOVA, Công ty tìm thêm đối tác để mua đặt hàng phần mềm để phù hợp với đặc điểm kinh doanh đặc điểm máy kế toán Hiện tại, phòng kết oán trang bị đầy đủ máy vi tính phục vụ công tác kế toán Đó điều kiện thuận lợi để ứng dụng phần mềm kế toán vào công ty.Công ty thực tốt việc áp dụng phần mềm kế toán giúp cải thiện hiệu làm việc công ty cho dù công ty nhỏ hay lớn Ngay phần mềm kế toán đơn giản mang lại điều Với việc thay đổi nhu cầu quản lý tài công ty, hoàn toàn nâng cấp lên phiên tốt hay mở rộng quy mô ứng dụng Phần mềm kế toán giúp tối ưu hóa trình kinh doanh để quản lý cách đơn giản dễ dàng Hơn nữa, dễ dàng chia sẻ liệu cho chương trình kinh doanh khác thực báo cáo phục vụ cho kinh doanh Bên cạnh giúp quản lý đầu mục chi phí cách hợp lý Từ đó, giúp tiết kiệm chi phí nâng cao hiệu cho công ty Kiến nghị 2: Công ty nên đưa hạn nộp chứng từ gốc từ công trường nhỏ hay đơn vị trực thuộc theo tuần hay theo tháng Chứng từ chậm trễ gây nhiều khó khăn ảnh hưởng tới việc tính giá vốn, gây dồn ứ công việc sang tháng sau, làm ảnh hưởng không tốt đến công tác kế toán khiến nhân viên kế toán vất vả công việc.Vì công ty cần có biện pháp quy định ngày luân chuyển chứng từ tháng để việc tập hợp chứng từ thực cách đầy đủ kịp thời.Chẳng hạn doanh nghiệp quy định đến ngày định tháng phòng, ban, 45 Báo cáo thực tập tốt nghiệp kho phải tập hợp gửi toàn chứng từ phát sinh phòng kế toán để kế toán xử lý chứng từ cách cập nhật KẾT LUẬN Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh vấn đề vừa mang tính lý luận vừa mang tính kinh tế cao Trong công tác quản lý kinh tế đặc biệt điều kiện phát triển không ngừng kinh tế thị trường thông tin kế toán giữ vài trò quan trọng định đến thành công hay thất bại doanh nghiệp trình kinh doanh Do kế toán phát huy vai trò việc công tác tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kinh doanh tất yếu Sau thời gian tìm hiểu thực tế công ty cổ phần Xây Lắp Hải Long, giúp đỡ nhiệt tình cô, chị phòng kế toán cùngvới hướng dẫn tận tình giảng viên hướng dẫn cô giáo Trương Thị Mai Thương, em 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Tuy kiến nghị em đưa so sánh đối chiếu thực tế công ty kiến thức em học Vì nhiều sai sót chưa hoàn thành đắn Do kiến thức lý luận kinh nghiệm thực tế hạn chế nên báo cáo tốt nghiệp không tránh khỏi khiếm khuyết Em mong đóng góp ý kiến quý báu thầy cô giáo để em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Thị Huyền TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tài công ty cổ phần Xây Lắp Hải Long Ngô Thế Chi (2010) “Giáo trình kế toán tài chính”, NXB Tài Phạm Quang (2007) “Bài tập kế toán tài doanh nghiệp”, NXB Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Thị Đông (2009) “Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán”, NXB Tài Bộ Tài (2009) “Nội dung hướng dẫn 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam”, NXB lao động xã hội 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 [...]... tính và nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao đường thẳng, tỉ lệ khấu hao theo thời gian hữu ích của tài sản và phù hợp với quy định của nhà nước 13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP HẢI LONG 2.1 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định KQKD của công ty Cổ phần Xây. .. ty cổ phần Xay Lắp Hải Long thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh năm 2015 - Kế toán lập các phiếu kế toán để kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Sau đó, xác định thuế TNDN mà Công ty phải nộp Từ đó, xác định được số tiền lãi của Công ty trong kỳ Sau đó, kế toán ghi Sổ cái TK 911 và Sổ cái TK 421 Bút toán kết chuyển như... được miễn giảm 2.1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Công ty Cổ phần Xây Lắp Hải Long kinh doanh nhà đất nên kết quả kinh doanh của công ty sẽ chủ yếu từ hoạt động trên 2.1.7.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán 33 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Các chứng từ khác có liên quan 2.1.7.2 Tài khoản sử dụng Công ty dùng tài khoản 911 để phản ánh kết quả kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong... quỹ kiêm kế toán tiền mặt: Theo dõi, quản lý tiền mặt tại công ty, tình hình thu chi tiền mặt vào sổ quỹ là người liên hệ, giao nhận và lưu trữ chứng từ, tín phiếu có giá trị theo lệnh của kế toán trưởng và giám đốc Công ty Một số chính sách kế toán tài chính của công ty 1.6.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty Hình thức kế toán công ty áp dụng: Trên máy vi tính Toàn bộ hệ thống sổ sách kế toán có... dụng tại công ty Kỳ kế toán, hình thức và chế độ kế toán áp dụng - Kỳ kế toán: Năm ( bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12) - Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam - Chế độ kế toán áp dụng: theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 - Sử dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính để hạch toán - Phương pháp hạch. .. sử dụng TK 642 " Chi phí quản lý doanh nghiệp" Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 642 Bên Nợ: - Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả Dự phòng trợ cấp mất việc làm Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 642 không... thi công, kế toán giá thành vào sổ nhật ký chung và vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh từng công trình Cuối tháng, kế toán lấy số liệu từ nhật ký chung vào sổ cái các tài khoản 621, 622, 623, 627 Khi công trình xây dựng hoàn thành hoặc cuối năm, kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển vào tài khoản 154 Số liệu trên sổ cái sau khi đối chiếu với bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh các công trình theo... Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; 14 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán Tài khoản 511 không có... 815.985 + Nợ TK 911: 203.026.194.648 Có TK 632: 199.474.967.645 Có TK 642: 3.053.315.628 Có TK 635: 497.911.375 Xác định kết quả kinh doanh ta thấy tháng 12/2015 công ty cổ phần Xây Lắp Hải Long có (lãi) lợi nhuận trước thuế TNDN vì vậy tháng này công ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 25% và kết chuyển lãi : + Nợ TK 821: 3.829.336.684 Có TK 3334: 3.829.336.684 + Nợ TK 911: 3.829.336.684 Có TK 821:... Khi xác định được số thuế phải nộp, kế toán căn cứ vào số thuế TNDN đã trích nộp đầucác quý để tính số thuế thu nhập còn phải nộp hay đƣợc ghi giảm Sau khi tính được số thuế thu nhập phải nộp, kế toán thực hiện kết chuyển chi phí thuế TNDN sang bên Nợ TK 911 Từ đó, xác định số lợi nhuận sau thuế của doanhnghiệp để kết chuyển sang bên Có TK 421 – “ Lợi nhuận sau thuế” Cuối tháng 12/2015 Công ty cổ phần