LỜI MỞ ĐẦU Quản trị tài phận quan trọng quản trị doanh nghiệp Tất hoạt động kinh doanh ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, ngược lại tình hình tài tốt hay xấu lại có tác động thúc đẩy kìm hãm trình kinh doanh Do đó, để phục vụ cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh có hiệu nhà quản trị cần phải thường xuyên tổ chức phân tích tình hình tài cho tương lai Bởi thông qua việc tính toán, phân tích tài cho ta biết điểm mạnh điểm yếu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiềm cần phát huy nhược điểm cần khắc phục Qua nhà quản lý tài xác định nguyên nhân gây đề xuất giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị thời gian tới Xuất phát từ đó, thời gian thực tập Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật Tư Thiết Bị, em cố gắng tìm hiểu thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty thông qua phân tích tình hình tài Công ty vài năm gần nhằm mục đích tự nâng cao hiểu biết vấn đề tài doanh nghiệp nói chung, phân tích tài nói riêng Vì vậy, em chọn đề tài “Phân tích tài giải pháp nhằm tăng cường lực tài Công ty Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật Tư Thiết Bị” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề em chia làm chương: CHƯƠNG I - Cơ sở lý luận chung phân tích tài – Phương pháp phân tích tài – tình hình tài Hiệu tài qua phân tích tài CHƯƠNG II - Thực trạng tình hình tài hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật Tư Thiết Bị Page CHƯƠNG III – Một số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao lực tài Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật Tư Thiết Bị EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN CÔ GIÁO LÊ THỊ ANH VÂN CÙNG TOÀN THỂ CÁC CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN CÔNG TY XÂY LẮP VÀ KINH DOANH VẬT TƯ THIẾT BỊ ĐÃ GIÚP ĐỠ EM THỰC HIỆN CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NÀY ! Page CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH – PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH – TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH QUA PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH I- CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH Khái niệm, đối tượng phân tích tài 1.1 Khái niệm Phân tích tài tập hợp khái niệm, phương pháp, công cụ theo hệ thống định cho phép thu thập xử lý thông tin kế toán thông tin khác quản lý doanh nghiệp nhằm đưa đánh giá xác, đắn tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp nhà quản lý kiểm soát tình hình kinh doanh doanh nghiệp, nâng cao hiệu sử dụng vốn dự đoán trước rủi ro xảy tương lai để đưa định xử lý phù hợp tuỳ theo mục tiêu theo đuổi 1.2 Đối tượng phân tích tài Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có hoạt động trao đổi điều kiện kết sản xuất thông qua công cụ tài vật chất Chính vậy, doanh nghiệp phải tham gia vào mối quan hệ tài đa dạng phức tạp Các quan hệ tài chia thành nhóm chủ yếu sau: Thứ nhất: Quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nước Quan hệ biểu trình phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân ngân sách Nhà nước với doanh nghiệp thông qua hình thức: - Doanh nghiệp nộp loại thuế vào ngân sách theo luật định Page - Nhà nước cấp vốn kinh doanh cho doanh nghiệp (DNNN) tham gia với tư cách người góp vốn (Trong doanh nghiệp sở hữu hỗn hợp) Thứ hai: Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường tài tổ chức tài Thể cụ thể việc huy động nguồn vốn dài hạn ngắn hạn cho nhu cầu kinh doanh: - Trên thị trường tiền tệ đề cập đến việc doanh nghiệp quan hệ với ngân hàng, vay khoản ngắn hạn, trả lãi gốc đến hạn - Trên thị trường tài chính, doanh nghiệp huy động nguồn vốn dài hạn cách phát hành loại chứng khoán (Cổ phiếu, trái phiếu) việc trả khoản lãi, doanh nghiệp gửi khoản vốn nhàn rỗi vào ngân hàng hay mua chứng khoán doanh nghiệp khác Thứ ba: Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường khác huy động yếu tố đầu vào (Thị trường hàng hoá, dịch vụ lao động ) quan hệ để thực tiêu thụ sản phẩm thị trường đầu (Với đại lý, quan xuất nhập khẩu, thương mại ) Thứ tư: Quan hệ tài phát sinh nội doanh nghiệp Đó khía cạnh tài liên quan đến vấn đề phân phối thu nhập sách tài cuả doanh nghiệp vấn đề cấu tài chính, sách tái đầu tư, sách lợi tức cổ phần, sử dụng ngân quỹ nội doanh nghiệp Trong mối quan hệ quản lý nay, hoạt động tài DNNN có quan hệ chặt chẽ với hoạt động tài quan chủ quản Tổng Công Ty Mối quan hệ thể quy định tài như: - Doanh nghiệp nhận có trách nhiệm bảo toàn vốn Nhà nước Tổng Công Ty giao Page - Doanh nghiệp có nghĩa vụ đóng góp phần quỹ khấu hao trích phần lợi nhuận sau thuế vào quỹ tập trung Tổng Công Ty theo quy chế tài Tổng Công Ty với điều kiện định - Doanh nghiệp cho Tổng Công Ty vay quỹ khấu hao chịu điều hoà vốn Tổng Công Ty theo điều kiện ghi điều lệ tổng Công ty Như vậy, đối tượng phân tích tài chính, thực chất mối quan hệ kinh tế phát sinh trình hình thành, phát triển biến đổi vốn hình thức có liên quan trực tiếp đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mục đích, ý nghĩa phân tích báo cáo tài Có nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp như: chủ doanh nghiệp, nhà tài trợ, nhà cung cấp, khách hàng Mỗi đối tượng quan tâm với mục đích khác thường liên quan với Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp, mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Ngoài ra, nhà quản trị doanh nghiệp quan tâm đến mục tiêu khác tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng doanh thu, giảm chi phí Tuy nhiên, doanh nghiệp thực mục tiêu họ kinh doanh có lãi toán nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục bị cạn kiệt nguồn lực buộc phải đóng cửa, doanh nghiệp khả toán khoản nợ đến hạn trả buộc phải ngừng hoạt động Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm họ hướng chủ yếu vào khă trả nợ doanh nghiệp Vì họ đặc biệt ý đến số lượng tiền tài sản khác chuyển đổi Page thành tiền nhanh, từ so sánh với số nợ ngắn hạn để biết khả toán tức thời doanh nghiệp Bên cạnh đó, họ quan tâm đến số lượng vốn chủ sở hữu khoản bảo hiểm cho họ trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro Đối nhà đầu tư, họ quan tâm đến lợi nhuận bình quân vốn Công ty, vòng quay vốn, khả phát triển doanh nghiệp Từ ảnh hưởng tới định tiếp tục đầu tư Công ty tương lai Bên cạnh nhóm người trên, quan tài chính, quan thuế, nhà cung cấp, người lao động quan tâm đến tranh tài doanh nghiệp với mục tiêu giống chủ ngân hàng, chủ doanh nghiệp nhà đầu tư Tất cá nhân, tổ chức quan tâm nói tìm thấy thoả mãn nhu cầu thông tin thông qua hệ thống tiêu phân tích báo cáo tài cung cấp Tổ chức công tác phân tích tài Quá trình tổ chức công tác phân tích tài tiến hành tuỳ theo loại hình tổ chức kinh doanh doanh nghiệp nhằm mục đích cung cấp, đáp ứng nhu cầu thông tin cho trình lập kế hoạch, công tác kiểm tra định Công tác tổ chức phân tích phải thoả mãn cao cho nhu cầu thông tin loại hình quản trị khác - Công tác phân tích tài nằm phận riêng biệt đặt quyền kiểm soát trực tiếp ban giám đốc làm tham mưu cho giám đốc Theo hình thức trình phân tích thể toàn nội dung hoạt động kinh doanh Kết phân tích cung cấp thông tin thường xuyên cho lãnh đạo doanh nghiệp Trên sở thông tin qua phân tích truyền từ xuống theo chức quản lý trình giám sát, kiểm tra, kiểm soát, điều chỉnh, chấn chỉnh Page phận doanh nghiệp theo cấu từ ban giám đốc đến phòng ban - Công tác phân tích tài thực nhiều phận riêng biệt theo chức quản lý nhằm cung cấp thông tin thoả mãn thông tin cho phận quản lý phân quyền, cụ thể: + Đối với phận phân quyền kiểm soát định chi phí, phận tổ chức thực thu nhập thông tin tiến hành phân tích tình hình biến động chi phí, thực so với định mức nhằm phát chênh lệch chi phí hai mặt động lượng giá để từ tìm nguyên nhân đề giải pháp + Đối với phận phân quyền kiểm soát định doanh thu (Thường gọi trung tâm kinh doanh), phận kinh doanh riêng biệt theo địa điểm số sản phẩm nhóm hàng riêng biệt, họ có quyền với phạn cấp phận chi phí ứng với phận thường trưởng phòng kinh doanh, giám đốc kinh doanh tuỳ theo doanh nghiệp Bộ phận tiến hành thu nhập thông tin, tiến hành phân tích báo cáo thu nhập, đánh giá mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận làm sở để đánh giá hoàn vốn kinh doanh phân tích báo cáo nội Các loại hình phân tích tài 4.1 Căn theo thời điểm kinh doanh Căn theo thời điểm kinh doanh phân tích chia làm hình thức: - Phân tích trước kinh doanh - Phân tích kinh doanh - Phân tích sau kinh doanh a Phân tích trước kinh doanh Page Phân tích trước kinh doanh gọi phân tích tương lai, nhằm dự báo, dự toán cho mục tiêu tương lai b Phân tích trình kinh doanh Phân tích trình kinh doanh gọi phân tích (Hay tác nghiệp) trình phân tích diễn trình kinh doanh Hình thức thích hợp cho chức kiểm tra thường xuyên nhằm điều chỉnh, chấn chỉnh sai lệch lớn kết thực với mục tiêu đề c Phân tích sau kinh doanh Là phân tích sau kết thúc trình kinh doanh (Hay phân tích khứ) Quá trình nhằm định kỳ đánh giá kết thực so với kế hoạch định mức đề Từ kết phân tích cho ta nhận rõ tình hình thực kế hoạch tiêu đề làm để xây dựng kế hoạch 4.2 Căn theo thời điểm lập báo cáo Căn theo thời điểm lập báo cáo, phân tích chia làm phân tích thường xuyên phân tích định kỳ a Phân tích thường xuyên Phân tích thường xuyên đặt trình kinh doanh Kết phân tích giúp phát sai lệch, giúp doanh nghiệp đưa diều chỉnh kịp thời thường xuyên trình hoạt động kinh doanh Tuy nhiên biện pháp thường công phu tốn b Phân tích định kỳ Được đặt sau chu kỳ kinh doanh cáo báo cáo đựoc thành lập Phân tích định kỳ phân tích sau trình kinh doanh, kết phân tích nhằm đánh giá tình hình thực hiện, kết hoạt động Page kinh doanh kỳ sở cho xây dựng kế hoạch kinh doanh kỳ sau 4.3 Căn theo nội dung phân tích a Phân tích tiêu tổng hợp Phân tích theo tiêu tổng hợp việc tổng kết tất kết phân tích để đưa số tiêu tổng hợp nhằm đánh giá toàn hoạt động sản xuất kinh doanh mối quan hệ nhân chúng tác động Của yếu tố thuộc môi trường Ví dụ: - Phân tích tiêu phản ánh kết khối lượng, chất lượng sản xuất kinh doanh - Phân tích tiêu phản ánh kết doanh thu lợi nhuận b Phân tích chuyên đề Còn gọi phân tích phận, việc tập trung vào số nhân tố trình kinh doanh tác động, ảnh hưởng đến tiêu tổng hợp Ví dụ: - Các yếu tố tình hình sử dụng lao động; yếu tố sử dụng nguyên vật liệu II PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH Các bước trình tiến hành phân tích tài 1.1 Thu nhập thông tin Phân tích hoạt động tài sử dụng nguồn thông tin có khả lý giải thuyết minh thực trạng hoạt động tài chính, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ cho trình dự đoán, đánh giá, lập kế hoạch Nó bao gồm với thông tin nội đến thông tin bên ngoài, thông tin kế toán thông tin quản lý khác, Page thông tin số lượng giá trị Trong thông tin kế toán quan trọng nhất, phản ánh tập trung báo cáo tài doanh nghiệp, nguồn thông tin đặc biệt quan trọng Do vậy, phân tích hoạt động tài thực tế phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.2 Xử lý thông tin Giai đoạn phân tích hoạt động tài trình xử lý thông tin thu thập Trong giai đoạn này, người sử dụng thông tin góc độ nghiên cứu, ứng dụng khác phục vụ mục tiêu phân tích đặt Xử lý thông tin trình xếp thông tin theo mục tiêu định nhằm tính toán, so sánh, giải thích, đánh giá, xác định nguyên nhân kết đạt nhằm phục vụ cho trình dự đoán định 1.3 Dự đoán định Thu thập xử lý thông tin nhằm chuẩn bị tiền đề điều kiện cần thiết để người sử dụng thông tin dự đoán nhu cầu đưa định hoạt động kinh doanh Đối với chủ doanh nghiệp, phân tích hoạt động tài nhằm đưa định liên quan tới mục tiêu hoạt động doanh nghiệp tăng trưởng, phát triển, tối đa hoá lợi nhuận, tối đa hoá doanh thu Đối với cho vay đầu tư vào doanh nghiệp đưa định tài trợ đầu tư, cấp doanh nghiệp đưa định quản lý doanh nghiệp 1.4 Các thông tin sở để phân tích hoạt động tài Các thông tin sở dùng để phân tích hoạt động Tài doanh nghiệp nói chung báo cáo tài chính, bao gồm: Page 10 ♦ Nguồn vốn từ tổ chức tài tín dụng: Ngân hàng có vai trò quan trọng việc bổ sung vốn kịp thời cho DN Thực tế ba năm qua công ty thành công việc huy động khoản nợ ngắn hạn song lần vay vốn trung dài hạn để sử dụng Hiện khoản vay ngắn hạn công ty dư thừa, khoản vay ngắn hạn thường có thời gian đáo hạn ngắn nên việc gia tăng nguồn tài trợ dễ dẫn đến tình trạng nợ đến hạn chồng chất lên tương lai không xa Trong đó, công ty cần nguồn tài trợ có thời gian dài để đầu tư cho TSCĐ Vì công ty nên giảm nợ ngắn hạn, thay nợ dài hạn Mặc dù khoản vay dài hạn phải chịu chi phí lớn nên ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty xét mục tiêu lâu dài điều cần thiết Ưu điểm khoản vay dài hạn giao dịch vay mượn tương đối linh hoạt, người cho vay thiết lập lịch trả nợ phù hợp với dòng tiền thu nhập người vay, thân công ty có thời gian để thực kế hoạch trả dần tiền vay ngắn hạn Trong thời gian tới để huy động nguồn tài trợ nhằm đáp ứng nhu cầu vốn dài hạn công ty, biện pháp quan trọng phải tính toán, lựa chọn, thiết lập phương án kinh doanh phương án đầu tư có tính khả thi cao Đồng thời phải lựa chọn cấu sản phẩm hợp lý để sản xuất cho công ty vừa đảm bảo chi phí sản xuất cộng thêm lãi suất ngân hàng mà có lãi Nếu công ty áp dụng thực tốt biện pháp nêu chắn nợ ngắn hạn giảm lượng tương đối lớn, công ty có điều kiện vay vốn trung dài hạn đồng thời có khả sử dụng hiệu nguồn vốn ngắn hạn dài hạn nhằm đem lại lợi ích thiết thực, sản phẩm có khả tiêu thụ tốt, trình sản xuất diễn liên tục từ đảm bảo vốn luân chuyển đặn, tạo điều kiện bảo toàn phát triển vốn Tuy nhiên, đòi hỏi đặt dó là: Page 74 - Công ty phải đáp ứng đầy đủ yêu cầu ngân hàng tổ chức tín dụng để vay vốn trung dài hạn - Công ty phải đảm bảo sử dụng tốt nguồn vốn khác để giảm nợ ngắn hạn tức lượng vốn lưu động giảm không gây ảnh hưởng đến hoạt động kết sản xuất kinh doanh công ty - Số vốn dài hạn phải sử dụng mục đích đầu tư cho TSCĐ cần thiết dự án đầu tư khả thi - Chi phí huy động sử dụng vốn dài hạn không lớn so với vốn ngắn hạn, làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp 2.2.2 Quản lý dự trữ quay vòng vốn Ở Công ty, Mặc dù thị trường hàng hoá ổn định biến động lớn thị trường thiết bị xây dựng công ty thường xuyên theo dõi, phân tích đánh giá hiệu hoạt động dự trữ, công tác dự trữ chưa phát huy hiệu cần thiết nhu cầu thị trường, thời điểm Vì vấn đề đặt phải có giải pháp nhằm quản lý hoạt động dự trữ cho hợp lý Như vậy, hiệu sử dụng vốn lưu động nâng lên hay số vòng quay vốn tăng Để giải vấn đề quản lý dự trữ, lý thuyết quản trị đại đề cập đến mô hình thuật toán dự trữ, mô hình cung ứng thời diểm song có lẽ, mô hình quản lý dự trữ có lựa chọn A, B, C đặc biệt có ý nghĩa với thực trạng quản lý công ty nay, trước hết dễ thực hiện, dễ phổ biến, đồng thời bước đưa quản lý dự trữ theo hướng đại Áp dụng mô hình quản lý dự trữ hàng hoá có lựa chọn A-B-C: loại hàng hoá dự trữ dược phân thành nhóm a, b, c theo hai tiêu thức: giá trị hàng hoá sử dụng hàng năm số loại hàng hoá Page 75 Nhóm A: gồm hàng hoá có giá trị từ 70- 80%, số chủng loại từ 15- 20% so với tổng số hàng hoá dự trữ Nhóm B: giá trị hàng hoá từ 15- 25%, chủng loại từ 25- 30% Nhóm C: giá trị hàng hoá khoảng 5%, chủng loại chiếm từ 45- 55% Căn vào hoạt động tính chất thị trường cung ứng, công ty có kế hoạch dự trữ nhóm, loại hàng hoá sử dụng vốn lưu động Từ việc phân nhóm hàng hoá kết hợp với việc phân tích tình hình cung ứng dự trữ, đề sách cụ thể nhóm loại hàng hoá Từ đưa sách sử dụng vốn lưu động vào hoạt động tính chất thị trường cung ứng Giả sử theo phân tích, máy xúc đào gầu sấp, có giá trị ổn định, nhà cung cấp quen biết, thời gian cung ứng dài hạn, dự trữ yêu cầu kỹ thuật đơn giản cần tận dụng sách tín dụng giao hàng sở cấp phòng quản lý Nhờ sử dụng sách tín dụng giao hàng nên Công ty chiếm dụng dược khoản vốn nhà cung ứng để sử dụng thời gian định Khi Công ty thực sách có nghĩa tài sản lưu động Công ty giảm lượng tuơng tự 2.2.3 Sử dụng hợp lý sách bán chịu để tăng doanh thu Như chương II phân tích: Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật Tư Thiết Bị hoạt động lĩnh vực kinh doanh loại máy móc xây dựng chủ yếu, khách hàng có nhu cầu sản phẩm dịch vụ công ty thường sử dụng nguồn vốn Ngân sách Nhà nước cấp vốn tổ chức tài trợ Mà nguồn vốn thường có tốc độ rải ngân chậm, phải qua nhiều cấp đến tay người sử dụng Do đó, việc công ty buộc phải cho khách hàng chịu nợ toán chậm thường xuyên xảy Page 76 Trên thực tế, ba năm qua, khoản vốn bị chiếm dụng (Năm 2001: Các khoản phải thu 75.823triệu) công ty thường chiếm tỷ trọng cao buộc công ty phải tìm khoản vay ngắn hạn để bù đắp chi phí hoạt động tài công ty cao thu nhập hoạt động tài Một phần lãi vay tăng lên, phần chi phí đòi nợ tăng.Tuy nhiên, công ty muốn tiêu thụ hàng hoá, muốn có việc làm cho công nhân viên phải chấp nhận tất điều Chính vậy, công ty cần chủ động thực sách bán chịu để tiếp tục sản xuất kinh doanh bình thường mà không bị thiệt hại nhiều Mặt khác, kinh doanh chế thị trường, việc bán chịu hàng hoá trở thành thứ công cụ khuyến mại người bán mà vai trò phủ nhận việc thu hút thêm khách hàng tăng doanh thu bán hàng Vì vậy, công ty cần phải: - Xác định mục tiêu bán chịu: Nhằm thúc đẩy tăng doanh thu, giải toả hàng tồn kho, gây uy tín lực tài doanh nghiệp - Xây dựng điều kiện bán chịu: thông thường vào mức giá, lãi suất nợ vay thời hạn bán chịu - Tính toán hiệu sách bán chịu: thực chất so sánh chi phí phát sinh bán chịu với lợi nhuận mà chúng mang lại Trong chế thị trường nay, bán chịu coi biện pháp để đẩy nhanh tiêu thụ Mâu thuẫn đẩy nhanh tiêu thụ trường hợp lại làm chậm kỳ luân chuyển vốn, giảm số vòng quay vốn lưu động Chính vậy, để tính toán hiệu sách bán chịu, công ty phải vào tiêu lợi ích tài bán chịu: LBC = ∆TNB - CPBC Trong đó: LBC: lợi ích bán chịu Page 77 ∆TNBC: chênh lệch thu nhập nhờ bán chịu ∆TNBC=( DTBC - CF1) - (DT0 -CF0) Với: DTBC: Doanh thu đạt nhờ có bán chịu DT0: Doanh thu đạt không bán chịu CF0: Chi phí toàn không bán chịu CF1: chi phí toàn có bán chịu Chi phí bán chịu: CFBC = CFk + CFql + CFth CFk: Lãi phải trả cho khoản phải thu bán chịu CFql: Chi phí quản lý bán chịu lại, điện thoại, công văn, tiền lương CFth: Chi phí thu hồi nợ khác ==> LBC =[(DTBC - CF1) - ( DT0 -CF0)] -(CFk + CFql + CFth) Trên cách tính toán lợi ích sách bán chịu so với không bán chịu Điều quan trọng nhất, công ty cần gắn liền cách chặt chẽ việc bán chịu với sách thu hồi công nợ hình thức chiết khấu,giảm giá phù hợp, mềm dẻo, linh hoạt nhằm giúp cho công ty nhanh chóng thu lại phần vốn4 bị chiếm dụng, tăng khối lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thu, đẩy mạnh tốc độ luân chuyển vốn lưu động Nhờ bán chịu hàng hoá, sản phẩm cho khách hàng, công ty tiêu thụ lượng hàng lớn so với không bán chịu cho khách hàng Do doanh thu tiêu thụ tăng thêm làm cho tiêu có liên quan đến doanh thu tiêu thụ cải thiện vòng quay tiền, vòng quay hàng tồn kho, hiệu suất sử dụng vốn cố định Tuy nhiên mặt trái sách Page 78 làm giảm số tiêu vòng quay vốn lưu động, kỳ thu tiền bình quân, doanh lợi tiêu thụ Nhưng sách bán chịu đem lại lợi ích thực tế cho công ty, số nhỏ bé góp phần cải thiện tiêu khả sinh lợi công ty Để thực sách này, công ty cần phải: - Giao trách nhiệm cho phận phòng kinh doanh chuyên giải vấn đề xung quanh sách bán chịu - Có phương án xử lý cụ thể khoản bán chịu cho giảm chi phí thu tiền, nợ khó đòi đồng thời phải đảm bảo bù đắp rủi ro công ty phải gánh chịu áp dụng việc bán chịu - Thời hạn bán chịu không dài - Khách hàng có khả toán nợ tương lai - Lãi suất nợ vay thấp -Mức giá bán chịu phải cao mức giá bán toán 2.2.4 Quản lý toán Qua phân tích tình hình tài Công ty ta thấy: Công ty thường bị khách hàng chiếm dụng vốn lớn nên Công ty thường phải vay nợ để bù đắp cho khoản này, làm ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Do đó, Công ty cần phải có sách toán hợp lý Trước hết phải quản lý tốt khoản phải thu, nhanh chóng thu hồi công nợ - Giảm giá, triết khấu hợp lý với khách hàng mua số lượng lớn toán hạn - Thực sách thu tiền linh hoạt, mền dẻo nhằm mục đích vừa không làm thị trường vừa thu hồi khoản nợ dây dưa khó đòi Page 79 Bởi lẽ, thực tế, rõ ràng công ty áp dụng biện pháp cứng rắn hội thu hồi nợ lớn khiến cho khách hàng khó chịu dẫn đến việc họ cắt đứt mối quan hệ làm ăn với công ty Vì vậy, hết thời hạn toán, khách hàng chưa trả tiền công ty tiến hành quy trình thu hồi nợ theo cấp độ: + Gọi điện, gửi thư nhắc nợ, thư khuyên nhủ thư chuyển cho quan chuyên trách thu hồi giúp + Cử người đến gặp trực tiếp khách hàng để đòi nợ + Cuối cùng, biện pháp không thành công phải uỷ quyền cho người đại diện tiến hành thủ tục pháp lý Mặt khác, khoản nợ bị khách hàng chiếm dụng cũ, Công ty cần phải dứt điểm theo dõi chặt chẽ tuân thủ theo nguyên tắc: Các khoản nợ cũ phải dứt điểm so với khoản nợ phát sinh Ngoài ra, kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển, Công ty nghiên cứu xem xét sách thay tín dụng đáo nợ (Factoring) Thực chất sách việc doanh nghiệp giảm thiểu khoản phải thu, phải trả cân đối tài nhằm tạo tranh tài thuận lợi cho hoạt động kinh doanh thông qua loại công ty tài trung gian Factoring Các khoản phải thu, phải trả xuất Công ty có việc mua chịu bán chịu Khi đó, công ty Factoring đứng làm trung gian toán khoản với tỷ lệ chiết khấu thoả thuận (Thông thường cao lãi suất vay tín dụng ngắn hạn) 2.2.5 Đầu tư đổi công nghệ Trong chế thị trường nay, khả cạnh tranh định chất lượng hàng hoá đơn vị chi phí thấp Những năm qua, máy móc thiết bị không theo kịp nhu cầu thị trường nên chất lượng sản Page 80 phẩm công ty chưa cao Vài năm trở lại đây, công ty bước đại hoá công nghệ sản xuất mang lại hiệu kinh tế định Tuy nhiên, số vốn dùng cho đổi công nghệ hạn hẹp (Vốn cố định năm 2001:17.948triệu) nên công ty tiến hành đổi công nghệ phần dẫn đến máy móc thiết bị công ty thiếu đồng bộ, hạn chế hiệu suất tài sản cố định Cho đến nay, phần giá trị TSCĐ lại công ty chiếm khoảng 1/3 nguyên giá số TSCĐ khấu hao hết chưa có điều kiện đổi Vì vậy, nhiệm vụ trước mắt công ty đẩy mạnh đổi công nghệ, nhanh chóng nắm bắt ứng dụng khoa học- công nghệ kỹ thuật đại vào sản xuất kinh doanh Để thực có hiệu nhiệm vụ đổi công nghệ nhằm góp phần thiết thực vào việc nâng cao kết hiệu kinh doanh, công ty cần ý đổi đồng yếu tố cấu thành công nghệ: từ máy móc thiết bị, nguyên nhiên vật liệu, lượng đến nâng cao trình độ, kỹ kỹ xảo người lao động, đổi tổ chức sản xuất quản lý Ttong thời gian tới, công ty nên thực đồng nhiều giải pháp, cụ thể như: - Công ty cần tính toán để đầu tư vào phận thiết yếu trước Từng bước thay cách đồng thiết bị cho phù hợp với nhu cầu thị trường việc đầu tư có hiệu vào công nghệ đại Việc đổi công nghệ phải đảm bảo cân đối phần cứng phần mềm để phát huy hiệu công nghệ Khi mua thiết bị máy móc bí công nghệ công ty thương lượng với đối tác để toán theo phương thức trả chậm - Tận dụng trang thiết bị máy móc có công ty, phải tiến hành bảo dưỡng máy móc theo định kỳ thay cho việc phát sinh cố công ty cử cán kỹ thuật đến sửa chữa nhằm đảm bảo trục trặc sửa chữa kịp thời giúp cho dây chuyền Page 81 sản xuất hoạt động liên tục tiếp kiệm thời gian công sức cho người trực tiếp lao động sản xuất - Đẩy mạnh phong trào phát huy sáng kiến, cải tiến kỹ thuật, hợp lý hoá sản xuất - Để nâng cao lực công nghệ, công ty cần phải xây dựng mối quan hệ với quan nghiên cứu, ứng dụng khoa học kỹ thuật nước để phát triển công nghệ theo chiều sâu bước hoàn chỉnh công nghệ đại - Tích cực đào tạo độ ngũ cán khoa học kỹ thuật, khoa học quản lý, công nhân lành nghề sở đảm bảo bồi dưởng vật chất thoả đáng cho họ - Nâng cao trình độ quản lý, trọng đến vai trò quản lý kỹ thuật - Tiến hành nghiên cứu, phân tích thị trường, nhu cầu thị trường, lực công nghệ công ty để lựa chọn máy móc thiết bị công nghệ phù hợp nhằm đem lại hiệu cao cho công ty Hiệu đổi công nghệ hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung tình hình tài công ty nói riêng khó định lượng Bởi lẽ cấu sản phẩm công ty đa dạng, giá trị loại sản phẩm chênh lệch nhiều, loại thiết bị công nghệ áp dụng cho hầu hết loại sản phẩm công ty Nhưng thực tế chứng minh từ thực việc nâng cấp đồng hệ thống trang thiết bị phục vụ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tính từ năm 1999 đến năm 2001, vốn cố định giảm từ 19.152 xuống 17.948 hiệu suất sử dụng tài sản cố định lại tăng từ 5,62 lên 15,96 Đó số phản ánh hiệu việc đổi công nghệ, trang thiết bị công ty Page 82 Qua ta thấy rõ hiệu đối công nghệ hoạt động công ty: Quy mô sản xuất tăng lên, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận Do khả hoạt động công ty cải thiện, sản phẩm sản xuất có chất lượng cao nên tiêu thụ tốt khả sinh lợi công ty tăng lên Ngoài đổi công nghệ làm cho cấu vốn công ty hợp lý hơn, để thực tốt giải pháp này, công ty cần: - Công ty phải tiến hành nghiên cứu, phân tích đánh giá xem đầu tư vào thiệt bị công nghệ cụ thể có khả thi không, có thật cần thiết không, có đem lại hiệu không - Công ty có đủ khả huy động nguồn vốn trung dài hạn để tài trợ cho hoạt động đổi thiết bị công nghệ - Công ty phải thiết lập mối quan hệ với công ty tư vấn công nghệ để lựa chọn thiết bị đại phù hợp giá phải - Công ty cần tăng cường nâng cao trình độ cho đội ngũ cán công nhân kỹ thuật để có đủ kiến thức điều khiển, làm chủ công nghệ 2.2.6 Đào tạo bồi dưỡng đội ngũ lao động Đội ngũ lao động yếu tố có ý nghĩa định đến hiệu sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Ngày cho dù giới tạo nhiều thiết bị tự động, Rô bốt thay người hoạt động sản xuất, Tuy nhiên máy móc cho dù đại đến đâu thiếu điều khiển người trở nên vô tác dụng Trong qúa trình sản xuất kinh doanh lao động tác động đến khẩu, đến trình hoạt động từ khâu thu mua nguyên vật liệu, chế tạo sản phẩm đến trình tiêu thụ sản phẩm, hay nói cách khác lao động nguồn gốc sáng tạo cải vật chất cho xã hội Do công ty cần phải phát huy sức mạnh độ ngũ lao động khơi dậy họ tiềm to lớn tạo cho họ động lực để họ phát huy hết khả Khi công việc Page 83 giao cho họ đạt hiệu cao Tiêu chuẩn tối ưu lao động đòi hỏi phải có trình độ kỹ thuật cao chuyên môn phải đào tạo có hệ thống Vì vậy, để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, công ty cần phải có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán lao động: Thứ nhất, công ty cần nâng cao tiêu chuẩn tuyển chọn lao động, đảm bảo chất lượng lao động tuyển thêm Mặt khác yêu cầu đổi công nghệ nên công ty cần khuyến khích người lao động không ngừng học hỏi nâng cao kiến thức để đáp ứng yêu cầu kỹ thuật Thứ hai, người lao động phát huy có hiệu khả trình độ họ khuyến khích đánh giá khả bên cạnh sách đào tạo bồi dưỡng trình độ, công ty cần phải ý đến việc phân phối thù lao lao động thu nhập với khả công sức người lao động Làm tạo động lực thúc đẩy người lao động tự nâng cao trình độ lực để tiến hành công việc có chất lượng hiệu cao góp phần tăng kết sản xuất kinh doanh công ty Nhìn chung công ty nhận thức vai trò quan trọng vấn đế phát triển nguồn nhân lực thông qua đào tạo nâng cao trình độ người lao động thể hiện: Công ty có chương trình đào tạo đội ngũ công nhân trực tiếp sản xuất kiến thức có liên quan đến kỹ thuật công nghệ, tổ chức công tác thi nâng bậc, nâng cấp cho công nhân lao động, bồi dưỡng kiến thức quản lý cho đội ngũ quản đốc, tổ trưởng sản xuất Hình thức đào tạo chưa phong phú dừng lại hình thức truyền thống cử cán học trường đại học Vì công ty cần mở rộng nội dung đào tạo kết hợp nâng cao lực chuyên môn kỹ thuật với nâng cao lực quản trị Số lượng công nhân viên có trình độ đại học công ty Công ty thi tuyển dụng để có người có trình độ cao tuyển chọn người trẻ tuổi, có lực để đào tạo đại học Page 84 đại học, đặc biệt chuyên nghành Quản trị kinh doanh để nâng cao lực quản lý Bên cạnh công ty cần đào tạo phận chuyên trách Marketing Ngoài công ty cần tranh thủ giúp đỡ nhà cung cấp công nghệ để nâng cao trình độ người lao động làm chủ công nghệ Hiệu việc bồi dưỡng đội ngũ lao động lớn Việc công ty quan tâm đến đào tạo người chắn ảnh hưởng tốt đến trình sản xuất kinh doanh, từ góp phần quan trọng vào việc nâng cao lực tài cho công ty - Người lao động trực tiếp sản xuất sau đào tạo, nâng cao tay nghề công việc làm chuẩn xác hơn, giảm tỷ lệ phế phẩm nâng cao chất lượng sản phẩm, thời gian hoàn thành công việc rút ngắn Do người lao động làm tăng suất giảm chi phí sản xuất cá nhân góp phần nâng cao suất giảm bớt chi phí sản xuất toàn công ty nghĩa hoạt động sản xuất công ty đạt hiêụ cao - Nâng cao trình độ đội ngũ cán quản lý công ty nghĩa nâng cao hiệu công tác quản lý Cán quản lý có lực biết bố trí người việc, góp phần vào việc sử dụng có hiệu nguồn nguyên vật liệu, thiết bị máy móc, sức lao động công ty qua tác động tích cực đến việc nâng cao kết hiệu kinh doanh công ty Nhà quản trị kinh doanh trình độ cao có khả chớp sáng biết cách động viên khuyến khích huy động nguồn lực công ty để biến hội kinh doanh thành khả sinh lợi cao Tóm lại: việc đào tạo đội ngũ cán công nhân viên công ty đem lại hiệu vô lớn việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Đặc biệt đội ngũ cán quản lý có vai trò người trèo lái thuyền công ty, đào tạo bồi dưỡng có đủ lực trình độ đưa thuyền đến đích chiến lược Page 85 vạch đường ngắn sóng gió thời gian ngắn Để làm vậy, công ty cần: - Trích lập ngân quỹ phục vụ cho công tác đào tạo bồi dưỡng đội ngũ lao động - Có sách khuyên khích hỗ trợ cán công nhân viên có điều kiện tự đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn - Có sách sử dụng hợp lý cán công nhân viên qua đào tạo trình độ nâng cao lên đề bạt tăng bậc lương, tuyên chuyển vị trí công tác đến nơi phù hợp có trình độ cao Page 86 KẾT LUẬN Trong chặng đường hình thành phát triển mình, giai đoạn 10 năm đổi chuyển từ chế kế hoạch hoá tập chung quan liêu bao cấp sang chế thị trường có quản lý Nhà nước thời kỳ khó khăn công ty nói riêng Doanh nghiệp Nhà nước nói chung Tuy nhiên giai đoạn này, công ty khẳng định sức mạnh mình: Đứng vững phát triển nội lực thân Đúng "lửa thử vàng, gian nan thử sức" Trong năm qua công ty đạt nhiều thành tích sản phẩm công ty không ngừng cải tiến, đáp ứng yêu cầu thị trưởng, sản lượng, doanh thu tiêu thụ, lợi nhuận có xu hướng ngày tăng Tuy nhiên bên cạnh thành công đạt được, công ty nhiều hạn chế cấu vốn cân đối, hiệu sử dụng vốn chưa tương xứng với lượng vốn bỏ ra, ứ đọng vốn khâu toán, chưa trọng mức đến hoạt động Marketing tất điều làm cho tốc độ phát triển công ty bị hạn chế Theo ý chủ quan mình, em nêu số kiến nghị, giải pháp nhằm tăng cường lực tài công ty Tuy nhiên thời gian thực tập chưa bao lâu, trình độ thân nhiều hạn chế bước đầu làm quen với tình hình thực tế nên em có thiếu sót tránh khỏi Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn để viết hoàn thiện hơn, góp phần nhỏ bé làm cho công ty phát triển vững mạnh Page 87 MỤC LỤC Page 88 [...]... xut kinh doanh Phõn tớch mc sinh li ca hot ng kinh doanh c thc hin thụng qua tớnh v phõn tớch cỏc ch tiờu sau: 1.4.4.1 Doanh li tiờu th ỏnh giỏ hot ng sn xut kinh doanh thnh vng hay suy thoỏi, ngoi vic xem xột ch tiờu doanh thu tiờu th t c trong k, cỏc nh phõn tớch cũn xỏc nh trong 100 ng doanh thu ú cú bao nhiờu ng li nhun Ch tiờu ny c xỏc nh bng cỏch chia li nhun sau thu cho doanh thu tiờu th Doanh. .. phi tr, do ú li nhun cũn li ca ch s hu cũn li rt ớt so vi s li nhun ỏng l ra c hng 2 Hiu qu kinh doanh qua phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh 2.1 Lý lun chung v hiu qu kinh doanh ca doanh nghip Page 30 Doanh nghip l mt n v kinh t c s cú vai trũ ht sc quan trng i vi s phỏt trin ca ton b nn kinh t Hiu qu kinh doanh ca doanh nghip c quan tõm t nhiu phớa khụng ch t nhng cỏ nhõn ch s hu m cũn t mi thnh viờn cú liờn... ca doanh nghip Doanh nghip kinh doanh thng cú vũng quay tn kho hn rt nhiu so vi doanh nghip sn xut kinh doanh Ch tiờu ny t 9 tr lờn l mt du hiu tt v tỡnh hỡnh tiờu th v d tr H s ny thp cú th phn ỏnh doanh nghip b ng vt t hng hoỏ, hoc sn phm tiờu th chm v ngc li 1.4.3.3 Vũng quay ton b vn Vũng quay ton b vn l ch tiờu o lng hiu qu s dng vn, trong ú nú phn ỏnh mt ng vn c doanh nghip huy ng vo sn xut kinh. .. hn cỏc ngun vn ngn hn m doanh nghip cú t bờn ngoi Vỡ vy doanh nghip phi dựng ngun vn di hn ti tr vo phn chờnh lch + Nhu cu n thng xuyờn < 0, cú ngha l cỏc ngun vn ngn hn t bờn ngoi ó d tha ti tr cỏc s dng ngn hn ca doanh nghip Doanh nghip khụng cn nhn vn ngn hn ti tr cho chu k kinh doanh 1.3 Khỏi quỏt tỡnh hỡnh ti chớnh qua Bỏo cỏo kt qu kinh doanh Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh l mt bn bỏo cỏo... hot ng kinh doanh theo tng loi hot ng ca doanh nghip Ni dung ca bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh thay i theo tng thi k tu thuc vo yờu cu qun lý, nhng khi ỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh ti chớnh thỡ phõn tớch Bỏo cỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh phi phn ỏnh c 4 ni dung c bn: Page 19 Doanh thu; Giỏ vn hng bỏn; chi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý doanh nghip; Lói, l V c phn ỏnh qua ng thc sau: Lói (L) = Doanh thu... ỏnh giỏ hiu qu kinh t doanh nghip Kt qu hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip bao gm hai mt ch yu: - Kt qu sn xut vt cht: Lng giỏ tr dc to ra nhm ỏp ng nhu cu th hin cỏc ch tiờu c tớnh bng n v hin vt hoc n v giỏ tr - Kt qu v mt ti chớnh: Th hin qua ch tiờu khi lng li nhun li doanh nghip v phn úng gúp cho nh nc Nh vy, hiu qu kinh doanh ca doanh nghip khụng th ch tớnh trong phm vi mt doanh nghip m... phớ qun lý doanh nghip, lói, l S liu trong bỏo cỏo ny cung cp nhng thụng tin tng hp nht v phng thc kinh doanh ca doanh nghip trong thi k v ch ra rng, cỏc hot ng kinh doanh ú em li li nhun hay l vn, ng thi nú cũn phn ỏnh tỡnh hỡnh s dng cỏc tim nng v vn, lao ng, k thut v kinh nghim qun lý kinh doanh ca doanh nghip 2 Phng phỏp phõn tớch ti chớnh Phng phỏp phõn tớch ti chớnh bao gm mt h thng cỏc cụng c... nhõn c t v mu ca doanh li tng vn vi doanh thu ta cú: P (V ) = P PìD P D = = ì = P ( D) ì L V V ìD D V Nh vy, doanh li tng vn c xỏc nh bi hai nhõn t :doanh li tiờu th v vũng quay ca tng vn 1.4.4.4 Doanh li vn t cú So vi ngi cho vay thỡ vic b vn vo hot ng kinh doanh ca ch s hu mang tớnh mo him hn, nhng li cú nhiu c hi em li li nhun cao hn H thng dựng ch tiờu doanh li vn t cú lm thc o mc doanh li trờn mc... nhiu cho vn vay (trong thi k kinh doanh tt p) v rt d phỏ sn (trong thi k kinh doanh ỡnh n) H s n (k) = Vn vay Vn ch õy l ch s rỳt ra t ch s trờn, song li cú ý ngha xem xột mi quan h vi hiu qu kinh doanh trờn vn ch ca doanh nghip 1.4.2.2 H s c cu vn ỏnh giỏ trỡnh s dng vn ca doanh nghip, cỏc nh phõn tớch cũn nghiờn cu v b trớ c cu vn T s ny s tr li cõu hi Trong mt ng vn m doanh nghip hin ang s dng cú... chớnh ca doanh nghip ti mt thi im nht nh no ú Nú c thnh lp t 2 phn: Ti sn v ngun vn Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh: L mt bỏo cỏo ti chớnh tng hp, phn ỏnh mt cỏch tng quỏt tỡnh hỡnh v kt qu kinh doanh trong mt niờn k toỏn, di hỡnh thỏi tin t Ni dung ca bỏo kt qu hot ng kinh doanh cú th thay i nhng phi phn ỏnh c 4 ni dung c bn l: doanh thu, giỏ vn hng bỏn, chi phớ bỏn hng v chi phớ qun lý doanh nghip,