LỜI MỞ ĐẦU Thiên niên kỷ bắt đầu gần 10 năm, Việt Nam giới ngày cố gắng tiến bước đường phát triển, làm giàu đẹp cho tổ quốc, cho cộng đồng, ngày ngày lại tiến bước đường mang lại giới ngày ấm no hạnh phúc bao đời hy vọng Đất nước chứng ta với ngàn năm văn hiến nô nức phấn đấu đường xây dựng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa lối Đảng Trong tâm xây dựng làm giàu đẹp tổ quốc ấy, có biết công trình dựng nên, tòa nhà, đường điểm tô cho không gian đất nước đáp ứng ngày tốt nhu cầu ăn, mặc, ở, lại……, nhu cầu thường ngày quan trọng người Trên đà phát triển đó, xây dựng ngành xu phát triển lên, em chọn công ty xây dựng công ty để bắt đầu bước làm quen với hoạt động kinh tế nói chung công tác kế toán mà em học trường nói riêng Sau thời gian nghiên cứu tìm hiểu bước đầu tình hình tổ chức máy công tác kế toán Công ty Xây dựng số Hà Nội, em thu thập kiến thức tập hợp Báo cáo thực tập tổng hợp “Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty Xây dựng số Hà Nội” gồm có phần chính: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán Công ty Phần 3: Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán Công ty PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SÁN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ HÀ NỘI: Vài nét Công ty: Có thể tóm lược vài nét Công ty cổ phần Xây dựng số Hà Nội (sau gọi tắt “Công ty”) sau: Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ HÀ NỘI Tên giao dịch: HANOI CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY NO1 Tên viết tắt: HACC1., JSC Địa trụ sở chính: Số 59, Phố Quang Trung, Phường Nguyễn Du, Quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội Mã số thuế: 0100105782 Hình thức sở hữu: Công ty cổ phần Điện thoại: 04.39.426.966 Fax: 04.39.426.956 Vốn điều lệ: 35.000.000.000 đồng (Ba mươi lăm tỷ đồng VN) Bảng 1-1: Danh sách cổ đông sáng lập Số TT Tên cổ đông Số cổ phần TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG HÀ NỘI 1.855.670 Người trực tiếp quản lý vốn: HOÀNG VĂN HÒA TRẦN XUÂN LÂN VŨ THỊ LỰU 74 CỔ ĐÔNG KHÁC 1.746.500 Nguồn: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Lịch sử hình thành phát triển Công ty: Công ty cổ phần Xây dựng số Hà Nội doanh nghiệp hạng thuộc Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội – tiền thân Công ty Kiến trúc Hà Nội thành lập vào ngày 05/8/1958 theo định số 117/QĐ-BKT Bộ Kiến Trúc Quá trình hoạt động phát triển công ty ghi dấu nhiều lần thay đổi tên gọi Năm 1960 Công ty Bộ Xây dựng đổi tên thành Công ty Kiến trúc Khu Nam Hà Nội Năm 1977 đổi thành Công ty xây dựng số năm 1982 Tổng công ty Xây dựng Hà Nội thành lập, Công ty Xây dựng số trở thành đơn vị thành viên Tổng công ty Xây dựng Hà Nội thành lập theo định số 141A/BXD-TCLĐ ngày 16/3/1993 Bộ trưởng Bộ Xây dựng Năm 2005, vào đặc điểm tình hình thực tế Công ty, Công ty Xây dựng số lựa chọn hình thức cổ phần hóa theo mục điều Nghị định số 187/2004/NĐ-CP ngày 16 tháng 11 năm 2004 việc chuyển Công ty nhà nước thành Công ty cổ phần Theo đó, Công ty Xây dựng số chuyển đổi thành Công ty cổ phần Xây dựng số theo định số 1820/QĐ-BXD ngày 23/9/2005 đổi thành Công ty cổ phần Xây dựng số Hà Nội theo định số 2270/QĐ-BXD ngày 9/12/2005 Kể từ đó, Công ty tham gia hoạt động kinh tế với tư cách công ty cổ phần với tên gọi thức Công ty cổ phần Xây dựng số Hà Nội Trải qua 50 năm hình thành trưởng thành, công ty tham gia vào trình xây dựng kiến thiết đất nước, để lại dấu ấn riêng công trình gắn với giai đoạn phát triển đất nước : Hội trường Ba Đình, khách sạn Deawoo, Tháp Hà Nội, Trung tâm hội nghị Quốc gia….Với thành tựu đó, Công ty trở thành công ty xây dựng hàng đầu Việt Nam nay, đóng góp công sức cho phát triển không ngừng ngành Xây dựng nói riêng đất nước ta nói chung Các thành tựu công ty: Với 50 năm phấn đấu ngành Xây dựng, Công ty thu bề dày kinh nghiệm thành tích đáng nể Từ nỗ lực phấn đấu hoạt động, Công ty Đảng Nhà nước trao tặng phần thưởng cao quý sau: • Huân chương Lao động hạng Ba (ngày 21 tháng 08 năm 1978) • Huân chương Lao động hạng Nhì (ngày 04 tháng 09 năm 1982) • Huân chương Lao động hạng Nhất (ngày 16 tháng 11 năm 1985) • Huân chương độc lập hạng Ba (ngày 27 tháng 11 năm 1998) • Huân chương Độc lập hạng Nhì (ngày 24 tháng 02 năm 2004) • Cờ thi đua Chính phủ (ngày 05 tháng 01 năm 2004) • Và khen Sở, Ban, Ngành, Bộ Xây dựng… .ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY: Chức năng, nhiệm vụ Công ty: Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp, Công ty kinh doanh ngành nghề, lĩnh vực sau: • Xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông (cầu, đường, sân bay, bến cảng), thuỷ lợi (đê, đập, kênh, mương), bưu điện, công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị khu công nghiệp, đường dây, trạm biến áp • Đầu tư kinh doanh phát triển nhà, thương mại du lịch (lữ hành nội địa, quốc tế) • Sản xuất, kinh doanh vật tư, vật liệu xây dựng (gạch, ngói, cấu kiện bê tông, cấu kiện phụ kiện kim loại, đồ mộc, thép) • Đầu tư xây dựng kinh doanh hạ tầng khu đô thị, khu công nghiệp • Đầu tư kinh doanh bất động sản, nhà hàng, nhà nghỉ, khách sạn (Không bao gồm kinh doanh quán bar, phòng hát karaoke, vũ trường) • Đầu tư xây dựng, kinh doanh chuyển giao (BOT) dự án giao thông, thuỷ điện • Xây dựng lắp đặt hệ thống phòng cháy chữa cháy, công trình cấp thoát nước trạm bơm • Lắp đặt sửa chữa thiết bị điện nước công trình, thiết bị điện dân dụng, công nghiệp, điện máy, điện lạnh gia nhiệt • Kinh doanh xuất nhập máy móc, thiết bị, loại vật tư, xăng dầu, vật liệu xây dựng .Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty: Công ty cổ phần Xây dựng số Hà Nội nhà thầu có nhiều năm thi công xây dựng công trình lớn ngành Xây dựng Viêt Nam, Công ty thi công đạt chất lượng cao nhiều công trình suốt trình phát triển tặng nhiều Huy chương Vàng cho công trình đạt chất lượng cao năm gần Công ty đạt chứng quản lý chất lượng theo hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000 tổ chức DNV (DERT NORSKE VERITAS – HÀ LAN) cấp Để đảm bảo chất luợng, công ty xây dựng triển khai áp dụng hệ thống quản lý chất lượng bao gồm bước sau: Yêu cầu hay đơn đặt hàng Xem xét hợp đồng Ký kết hợp đồng Triển khai hợp đồng Thực hợp đồng: o Chuẩn bị sản xuất  Bàn giao o Tiến hành sản xuất  Bảo hành o Kiểm tra, nghiệm thu  Bảo dưỡng Quá trình hỗ trợ o Kiểm tra nhà thầu cung cấp  Kiểm soát tài liệu o Kiểm soát thiết bị  Kiểm soát hồ sơ chất lượng o Đào tạo  Xem xét lãnh đạo o Đánh giá chất luợng nội  Khắc phục, phòng ngừa Để đảm bảo hệ thống quản lý chất lượng, công ty tổ chức thực theo quy trình quản lý chất lượng sau : Quy trình kiểm soát tài liệu chất luợng Quy trình đào tạo Quy trình tuyển dụng nhân lực Quy trình xem xét lãnh đạo Quy trình xem xét ký kết hợp đồng Quy trình kiểm soát mua hàng Quy trình đánh giá chất luợng nội Quy trình lập hồ sơ dự thầu Quy trình kiểm soát thiết kế 10 Quy trình thi công nghiệm thu công tác thi công cọc khoan nhồi 11 Quy trình thi công nghiệm thu công tác trát, công tác ốp, công tác lát 12 Quy trình sản xuất bê tông thương phẩm 13 Quy trình kiểm soát sản phẩm khách hàng cung cấp 14 Quy trình kiểm soát an toàn lao động 15 Quy trình kiểm tra thử nghiệm 16 Quy trình kiểm soát sản phẩm không phù hợp 17 Quy trình xuất, nhập kho bảo quản vật tư công trình 18 Quy trình nhận biết truy tìm nguồn gốc sản phẩm 19 Quy trình tổ chức thi công dự án xây dựng 20 Quy trình bảo dưỡng máy móc thiết bị 21 Quy trình kiểm soát thiết bị đo kiểm 22 Quy trình lập kế hoạch chất lượng dự án 23 Quy trình sử dụng sổ nhật ký 24 Quy trình vận chuyển lắp dựng cần trục tháp 25 Quy trình hành động khắc phục phòng ngừa 26 Quy trình thu thập, xử lý thông tin khách hàng Với việc tiến hành sản xuất theo quy trình kiểm soát chất lượng trên, Công ty thu thành tựu lớn đóng góp vào thành công ngành Xây dựng nước nhà, góp phần xây nên công trình tiêu biểu đường phát triển đất nước TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY: Căn vào Luật Doanh nghiệp; Điều lệ tổ chức hoạt động Công ty; đặc điểm tình hình thực tế chiến lược Công ty phát triển nghề xây lắp truyền thống; để thực tốt mục tiêu phù hợp với chế thị trường có tính cạnh tranh cao nay, Công ty cổ phần Xây dựng số Hà Nội xây dựng áp dụng mô hình tổ chức quản lý theo hướng tinh gọn, linh hoạt Bộ máy hoạt động Công ty gồm: Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban Kiểm soát, Ban Giám đốc, phòng ban đơn vị chi nhánh Chức năng, nhiệm vụ phận sau: • Đại hội đồng cổ đông: Đây quan định cao công ty Đại hội đồng cổ đông thành lập hợp lệ có đủ số cổ đông tham dự đại diện cho 65% số vốn Điều lệ trở lên Đại hội đồng cổ đông thành lập có nhiệm vụ sau: - Thảo luận thông qua Điều lệ - Bầu Hội đồng quản trị Ban kiểm soát - Thông qua phương án sản xuất kinh doanh - Quyết định cấu máy tổ chức sản xuất Công ty - Thông qua báo cáo Hội đồng quản trị tình hình hoạt động kết sản xuất kinh doanh, báo cáo hoạt động Ban kiểm soát - Thông qua đề nghị Hội đồng quản trị toán tài chính, phương án phân phối, sử dụng lợi nhuận, chia cổ tức, trích lập quỹ, sử dụng quỹ - Quyết định phương hướng, kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài đầu tư năm tài tới, định dầu tư bán số tài sản ghi báo cáo tài gần Công ty - Quyết định mức tăng giảm vốn Điều lệ, huy động vốn phát hành cổ phiếu - Xem xét sai phạm định hình thức xử lý thành viên Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Ban Tổng giám đốc gây thiệt hại cho Công ty - Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị Ban kiểm soát - Ấn định mức thù lao Hội đồng quản trị Ban kiểm soát - Biểu bổ sung sửa đổi Điều lệ • Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị quan quản lý Công ty Đại hội đồng cổ đông bầu Quyết định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi Công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Đây quan quản lý cao Công ty Hội đồng quản trị có quyền nghĩa vụ sau: - Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn kế hoạch kinh doanh hàng năm Công ty - Kiến nghị loại cổ phần tổng số cổ phần quyền chào bán loại - Quyết định chào bán cổ phần phạm vi số cổ phần quyền chào bán loại, định huy động vốn theo hình thúc khác - Quyết định giá chào bán cổ phần trái phiếu Công ty - Quyết định giải pháp thị trường, tiếp thị công nghệ: Thông qua hợp đồng mua, bán, cho vay hợp đồng khác có giá trị nhỏ tổng giá trị tài sản ghi sổ kế toán Công ty - Quyết định phương án đầu tư dự án đầu tư thẩm quyền - Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Tổng giám đốc, Phó Tổng giám đốc Kế toán trưởng Công ty, Quyết định mức lương lợi ích khác Tổng giám đốc, Phó Tổng giám đốc Kế toán trưởng công ty - Quyết định cấu tổ chức, quy chế quản lý nội công ty - Trình báo cáo toán tài hàng năm lên Đại hội đồng cổ đông - Kiến nghị mức cổ tức trả, định thời hạn thủ tục trả cổ tức xử lý khảm lỗ phát sinh trình kinh doanh - Duyệt chương trình, tài liệu nội dung họp Đại hội đồng cổ đông, triệu tập Đại hội đồng cổ đông, thực thủ tục hỏi ý kiến để Đại hội đồng cổ đông thông qua định - Quyết định mua lại không 10% số cổ phần bán loại - Kiến nghị việc tổ chức lại giải thể công ty - Đề xuất việc bầu cử bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, đình định Tổng giám đốc thấy trái pháp luật, vi phạm Điều lệ, Nghị Hội đồng quản trị • Ban Kiểm soát: Ban kiểm soát người thay mặt cổ đông để kiểm soát hoạt động kinh doanh Công ty Ban kiểm soát có quyền nhiệm vụ sau: - Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp quản lý điều hành hoạt động kinh doanh, ghi chép sổ kế toán báo cáo tài Có TK 111, 112, 141, 331  Cuối kỳ, kế toán phân bổ kết chuyển chi phí thuê máy thi công cho công trình, hạng mục công trình Nợ TK 154 Có TK 623 • Đối với máy thi công Công ty:  Căn vào chứng từ phát sinh chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 623 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141, 152, 153, 331, 334, 214, 335  Cuối kỳ phân bổ chi phí sử dụng máy thi công cho công trình, hạng mục công trình Nợ TK 154 Có TK 623 Chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung chi phí không trực tiếp tham gia cấu thành nên sản phẩm có vai trò cần thiết giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng, liên tục, đặn thuận lợi Để hạch toán chi phí sản xuất chung, Công ty sử dụng TK627, chi tiết cho công trình, hạng mục công trình Tài khoản 627 chi tiết thành tài khoản cấp 2: TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua Căn hạch toán là: -Bảng toán lương, Bảng phân bổ lương khoản trích theo lương -Bảng tính khấu hao: quý, kế toán lập báo cáo trích khấu hao TSCĐ theo dõi TSCĐ -Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ; Bảng chi tiết vật tư, dụng cụ sản xuất, Bảng tổng hợp xuất vật tư, dụng cụ sản xuất -Hóa đơn dịch vụ mua (Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng), Phiếu chi tiền mặt: phản ánh chi phí tiền mặt mua chi phí tiền khác phục vụ quản lý đội thi công • Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung: • Tập hợp chi phí sản xuất chung: Nợ TK 6271, 6273, 6274, 6277: chi phí sản xuất chung Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 152, 142, 214, 331, 334, 338… • Phân bổ chi phí sản xuất chung cho công trình, hạng mục công trình: Nợ TK 154 Có TK 6271, 6273, 6274, 6277 Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp: • Kế toán tập hợp chi phí: Cuối kỳ, khoản mục chi phí sản xuất tập hợp quý kết chuyển sang TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tài khoản mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình Kế toán dựa vào số liệu từ Bảng tổng hợp xuất nhập vật tư, dụng cụ sản xuất; Bảng phân bổ lương khoản trích theo lương, Sổ chi tiết tài khoản chi phí… Để vào Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 154 Sổ TK 154 • Tính giá trị sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ: Do đặc điểm sản phẩm xây lắp có giá trị lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công dài nên để phù hợp với yêu cầu quản lý kỳ hạch toán, Công ty tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm vào cuối quý Việc xác định giá trị sản phẩm dở dang công trình thực phương pháp kiểm kê vào cuối quý phụ thuộc vào phương thức toán theo thỏa thuận Công ty chủ đầu tư • Đối với công trình mà chủ đầu tư chấp nhận toán sau hoàn thành toàn giá trị sản phẩm dở dang chi phí sản xuất xây lắp cộng dồn từ thời điểm bắt đầu thi công đến cuối kỳ • Nếu hợp đồng xây dựng quy định việc toán thực theo giá trị xây lắp hoàn thành giá trị khối lượng xây lắp dở dang xác định theo chi phí thực tế công thức: Giá trị khối Chi phí sản Giá trị xuất xây khối lắp lượng phát sinh xây lắp Giá trị khối kỳ dở lượng xây Giá trị khối lắp hoàn lượng xây lắp cuối kỳ dở dang theo dự lượng xây lắp dở dang đầu kỳ Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ = thành theo dự toán + + cuối kỳ theo dự toán  dang toán • Tính giá thành sản phẩm xây lắp: Công ty tính giá thành giai đoạn thi công, công trình, hạng mục công trình hoàn thành toán bàn giao phận công trình khối lượng xây lắp thực kết toán giai đoạn kỳ Theo đó, giá thành sản phẩm xây lắp tính theo công thức: Giá trị Giá trị Chi phí Giá trị khối khối sản khối lượng lượn xuất lượng xây lắp = g xây lắp hoàn dở thành dang đầu kỳ + xây lắp xây lắp - phát sinh dở kỳ dang cuối kỳ PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY: Việc tổ chức máy kế toán theo mô hình tập trung đảm bảo lãnh đạo tập trung thống Kế toán trưởng đạo kịp thời ban lãnh đạo Công ty đến tình hình sản xuất kinh doanh công tác kế toán Bên cạnh đó, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, kiểm soát, học hỏi lẫn thành viên; thuận tiện cho việc phân công chuyên môn hóa công việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin nhằm nâng cao hiệu hoạt động Ngoài ra, phòng Tài kế toán Công ty tập trung đội ngũ lao động kế toán nhiệt tình, có lực phân công nhiệm vụ rõ ràng cho người với phần hành cụ thể giúp cho việc cung cấp thông tin cách kịp thời, có chất lượng tốt, góp phần tham mưu tốt cho ban lãnh đạo sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, việc tổ chức máy kế toán theo mô hình tập trung có nhược điểm Công ty hoạt động địa bàn rộng phương tiện ghi chép xử lý thông tin chưa nhiều nên việc cập nhật đầy đủ thông tin chứng từ phòng Tài kế toán nhiều khó khăn, làm cho việc kiểm tra, giám sát, xử lý thông tin Kế toán trưởng ban lãnh đạo gặp nhiều hạn chế ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY: Việc tổ chức công tác kế toán Công ty có nhiều ưu điểm: • Về phương pháp kế toán hàng xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ phương pháp đơn giản, dễ làm, cần tính toán lần vào cuối kỳ Sử dụng phương pháp có nhiều ưu điểm việc xác định giá trị lô hàng vào lúc nhập khó thực chứng từ lô hàng phải thời gian sau nhập hàng thu thập đầy đủ • Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp với quy định chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp, phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý Công ty Phương pháp cung cấp thông tin cách thường xuyên, kịp thời đầy đủ tình hình hàng tồn kho nhằm giúp cho ban lãnh đạo có định mua vào dự trữ đắn • Về kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Công ty tổ chức kế toán theo công trình, hạng mục công trình kỳ tính giá thành quý tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi, cung cấp thông tin tập hợp chi phí giá thành • Về trình tự lập, luân chuyển kiểm tra chứng từ đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý hợp lệ chứng từ, đồng thời giúp cho Kế toán trưởng ban lãnh đạo theo dõi sát tình hình hoạt động diễn Công ty Việc tổ chức bảo quản, lưu trữ hủy chứng từ thực cẩn thận, an toàn, quy định • Về phương pháp khấu hao Tài sản cố định (TSCĐ): Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, phương pháp có ưu điểm việc tính toán đơn giản, tổng mức khấu hao TSCĐ phân bổ đặn năm sử dụng TSCĐ không gây đột biến giá thành sản phẩm hàng năm Tuy nhiên, công tác kế toán Công ty tồn số hạn chế: • Về hệ thống sổ kế toán: Công ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung hình thức Nhật ký chung có sổ Nhật ký đặc biệt: Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng mà Công ty chưa sử dụng thực tế nghiệp vụ mua hàng phát sinh ngày nhiều Việc sử dụng Nhật ký đặc biệt có nhiểu ưu việt công tác ghi sổ, kiểm tra, đối chiếu • Về công tác lưu chuyển chứng từ: đặc điểm công ty xây dựng mà địa bàn hoạt động nhiều nên việc luân chuyển chứng từ phục vụ cho công tác kế toán gặp hạn chế ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CỤ THỂ: Đánh giá tổ chức kế toán Nguyên vật liệu: Kế toán Nguyên vật liệu Công ty có ưu nhược điểm sau: • Ưu điểm: • Phân loại NVL: Công ty phân loại NVL dựa công dụng chúng, điều phù hợp với đặc điểm hoạt động xây lắp NVL mà Công ty sử dụng nhiều, mặt khác thể vai trò NVL công trình, giúp Công ty thuận tiện, tránh nhầm lẫn công tác quản lý hạch toán • Lưu trữ bảo quản NVL: Tại công trình có kho riêng nên NVL mua chuyển thẳng đến công trình, qua kho Công ty Điều phù hợp với đặc điểm ngành Xây dựng công trình thường xa Tại kho có thủ kho làm nhiệm vụ theo dõi lượng vật tư nhập, xuất; điều giúp cho Công ty tiết kiệm khoản chi phí vận chuyển lưu kho lớn, nhờ mà góp phần giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm công trình • Nhược điểm: Một số lượng lớn NVL Công ty dùng không hết không nhập lại kho, số công trình hoàn thành bàn giao nhiều kho số vật tư chưa sử dụng hết Công ty chưa có kế hoạch thu hồi lại chuyển sang cho công trình khác Việc dẫn đến lãng phí NVL NVL hư hỏng, giảm chất lượng thời gian bảo quản dài mà không đưa vào sử dụng Kế toán tiền lương Công ty: • Ưu điểm: • Công tác tính lương thực linh hoạt, phù hợp với quy chế trả lương nhà nước quy định chung Công ty Hiện Công ty áp dụng hai hình thức trả lương trả lương suất trả lương theo thời gian Việc áp dụng hình thức trả lương hoàn toàn phù hợp với đặc điểm ngành nghề Công ty.Quy trình tính, chi trả lương khoản trích theo lương có phối hợp với phận, gắn liền với tình hình thực tế người lao động chất lượng lao động Vì đảm bảo lợi ích cho người lao động • Việc trả lương theo Bảng chấm công hình thức trả lương khoán với lao động trực tiếp sản xuất tạo động lực khuyến khích người lao động làm việc, có trách nhiệm với công việc đảm bảo tiến độ thi công công trình • Công ty sử dụng lượng lớn lao động thuê địa phương nơi thi công công trình phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty xây lắp với công trình rải rác thời gian thi công kéo dài Điều giúp cho Công ty tiết kiệm chi phí điều động chi phí ăn lao động, động hoạt động • Nhược điểm: Mặc dù áp dụng số khoản phụ cấp theo lương khoản phụ cấp Công ty chủ yếu dành cho đội trưởng, kế toán trưởng công trình mà chưa có khoản phụ cấp cho công nhân trưởng hợp tiết kiệm NVL, áp dụng tốt biện pháp an toàn lao động Kế toán Tài sản cố định Công ty: Về công tác kế toán Tài sản cố định Công ty có nhiều ưu điểm TSCĐ phân loại theo hình thái biểu hiện, phù hợp với tính chất ngành nghề kinh doanh Công ty Bên cạnh đó, hàng quý Công ty tiến hành kiểm tra, đánh giá lại TSCĐ nhằm xác định phẩm chất, số lượng qua định lý, mua TSCĐ đáp ứng kịp thời cho hoạt động Công ty Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp: • Ưu điểm: • Đối tượng tập hợp chi phí xác định công trình, hạng mục công trình cụ thể, tạo điều kiện cho việc quản lý sản xuất đánh giá hiệu sản xuất chi tiết • Mỗi công trình, hạng mục công trình mở riêng sổ chi tiết nguyên vật liệu Nguyên vật liệu xuất kho cho công trình tập hợp trực tiếp ghi vào sổ chi tiết công trình đó, kế toán lập bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu cho công trình Điều giúp cho việc tập hợp chi phí sản xuất ngày xác hợp lý • Việc kế toán chi phí sản xuất chung phân loại hạch toán chi tiết theo yếu tố, đảm bảo thuận tiện cho công tác ghi sổ kế toán • Nhược điểm: Hiện tính chi phí sản xuất Công ty có không hợp lý việc phân chia chi phí vào khoản mục cụ thể Nhiều khoản chi phí sản xuất chung phát sinh chung cho nhiều công trình cần phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ lại tính vào chi phí công trình có giá trị khối lượng thực tháng lớn Việc hạch toán không phản ánh xác giá thành công trình kỳ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT: •Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán: Để giảm nhẹ công việc ghi sổ Công ty sử dụng thêm Nhật ký đặc biệt Nhật ký chi tiền, Nhật ký mua hàng để ghi chép nghiệp vụ mua NVL, công cụ dụng cụ •Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ: Để đảm bảo tính cập nhật cho công tác chứng từ, kế toán cần quy định thời gian cụ thể để luân chuyển chứng từ phòng kế toán Vì vậy, phòng kế toán cần xây dựng lịch trình cho đội, xí nghiệp thi hành sai phạm tiến hành xử phạt Bên cạnh cần có hỗ trợ đắc lực ban giám đốc Công ty việc nâng cao ý thức trách nhiệm, xây dựng chế độ thưởng phạt rõ ràng Đối với công trình xa, công ty cần cử nhân viên kế toán phòng tài kế toán tới tận công trình hỗ trợ cho việc ghi chép cập nhật số liệu chi tiết để đảm bảo cho công việc tiến hành nhanh gọn xác •Hoàn thiện kế toán chi phí nhân công trực tiếp: Công ty nên có chế khen thưởng lao động mình, bao gồm trường hợp như: làm thêm giờ, có sáng kiến sản xuất, tiết kiệm NVL Ngoài cần có biện pháp nâng cao hiệu sản xuất khoản phụ cấp lương tương xứng, đảm bảo việc trả tiền lương công với tất cán nhằm khuyến khích nhiệt tình, có trách nhiệm, phấn đấu lao động nhân viên, góp phần nâng cao hiệu hoạt động Công ty •Hoàn thiện chi phí sử dụng máy thi công: Đối với máy thi công phục vụ cho nhiều công trình, Công ty vào Bảng nhật trình hoạt động máy thi công để tiến hành tính toán phân bổ chi phí phục vụ máy chi phí khấu hao máy thi công cho công trình theo máy hoạt động; tránh tình trạng tính vào công trình có sản lượng thực tháng lớn dẫn đến không xác xác định giá thành công trình •Hoàn thiện chi phí sản xuất chung: Hiện theo quy định, chi phí sản xuất chung có tài khoản Công ty tiết thêm tiểu khoản TK627 TK 6278 – chi phí tiền khác để hạch toán khoản chi phí khác chi phí tuyển dụng, chi phí cầu phà, chi bảo hộ lao động… Đối với khoản chi phí sản xuất chung phát sinh cho nhiều công trình nên tập hợp phân bổ theo tiêu thức định KẾT LUẬN Việc tìm hiểu tổ chức máy công tác kế toán Công ty giúp cho em có nhìn tổng thể chế hoạt động phòng Tài kế toán nói riêng Công ty xây dựng số Hà Nội nói chung Từ giúp em tìm điểm hạn chế vướng mắc công tác kế toán Công ty để sâu tìm hiểu làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: .3 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SÁN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ HÀ NỘI: Vài nét Công ty: .3 Lịch sử hình thành phát triển Công ty: Các thành tựu công ty: ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY: Chức năng, nhiệm vụ Công ty: 1.2.2.Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty: .6 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY: .9 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY: 18 PHẦN 2:TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY .25 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 25 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY: 29 Các sách kế toán chung: 29 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 33 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán .33 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 34 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: 35 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY: 36 Kế toán Nguyên vật liệu Công ty: 36 Đặc điểm phân loại Nguyên vật liệu Công ty: 36 Tính giá Nguyên vật liệu Công ty: 38 Luân chuyển chứng từ kế toán chi tiết Nguyên vật liệu Công ty: 39 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu Công ty: .40 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty: .45 Đặc điểm phân loại tiền lương Công ty: .45 Luân chuyển chứng từ tiền lương: 45 Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương: 47 Kế toán Tài sản cố định hữu hình Công ty: 51 Đặc điểm phân loại Tài sản cố định hữu hình Công ty: .51 Luân chuyển chứng từ Tài sản cố định hữu hình Công ty: 51 Kế toán tổng hợp TSCĐ hữu hình Công ty: .52 Quy trình ghi sổ kế toán Tài sản cố định Công ty: 53 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty: 54 Quy trình ghi sổ Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty: 55 Kế toán chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp: 56 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: 57 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công: 58 Chi phí sản xuất chung: .60 Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp: 61 PHẦN 3:ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 64 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY: .64 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY: 64 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CỤ THỂ: 66 Đánh giá tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 66 Kế toán tiền lương Công ty: .66 Kế toán Tài sản cố định Công ty: .67 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp 68 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT: 68 KẾT LUẬN .71 [...]... dựng số 1 Hà Nội – Xí nghiệp xây dựng 10 1 • Chi nhánh Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Hà Nội – Xí nghiệp xây dựng 10 2 • Chi nhánh Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Hà Nội – Xí nghiệp xây dựng 10 3 • Chi nhánh Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Hà Nội – Xí nghiệp xây dựng 10 5 • Chi nhánh Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Hà Nội – Xí nghiệp xây dựng 10 6 • Chi nhánh Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Hà Nội – Xí nghiệp xây dựng. .. dựng 10 8 • Chi nhánh Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Hà Nội – Xí nghiệp xây dựng 10 9 • Chi nhánh Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Hà Nội – Xí nghiệp xây dựng 11 5 • Chi nhánh Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Hà Nội – Xí nghiệp xây dựng số 1 • Chi nhánh Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Hà Nội – Xí nghiệp xây dựng số 3 • Chi nhánh Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Hà Nội – Xí nghiệp xây lắp và mộc nội thất • Chi nhánh Công. .. Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Hà Nội – Xí nghiệp lắp máy điện nước và xây dựng • Chi nhánh Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Hà Nội – Xí nghiệp xe máy gia công cơ khí và xây dựng • Chi nhánh Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Hà Nội – Xí nghiệp xây lắp và sản xuất vật liệu xây dựng • Chi nhánh Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Hà Nội – Xí nghiệp xây dựng và phát triển hạ tầng • Chi nhánh Công ty cổ phần Xây dựng số. .. 835.689.696.37 774.8 71. 032.2 933 .10 4.370.2 2 17 02 18 .15 6.426.54 81. 443.0 41. 66 (60,45 348,5 6 8 ) 6 232.736 .16 5.53 15 4.204.704.6 18 7.988. 513 .2 (33,74 1 26 56 ) 15 8. 314 .057.77 15 1.338 .15 1.6 17 0.375.340.8 0 43 15 19 .599 .17 6.57 44.420.426.83 9 8 6. 714 .388. 012 5.648. 419 .349 45.905. 710 .446 79 .12 1.264.244 7.463.7 51. 058 (12 .16 2.907.5 41 (23.447. 011 .60 (32.455.673.74 ) 8) 6) 538.925.693.38 583.365.0 31. 0 634.790.460.5... phần Xây dựng số 1 Hà Nội số 11 6 • Chi nhánh Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Hà Nội tại Miền Nam • Chi nhánh Công ty cổ phần Xây dựng số 1 Hà Nội số 11 8 • Ban chủ nhiệm công trình 10 4 • Ban chủ nhiệm công trình Ba Đình • Ban quản lý các dự án phát triển nhà • Các đội xây dựng trực thuộc Công ty tổ chức bộ máy theo sơ đồ như trên đã tạo nên được sự thống nhất trong quản lý, các thông tin về tài chính, quản... phí tài chính 38.2 31. 774.75 33 .11 8.056.4 27.575 .15 2 .1 3 52 97 3.560.444.495 886.040.447 25.779.724.34 14 . 717 . 611 .6 6.8 41. 058.79 9 81 8 2.228.9 41. 83 4 (13 ,38) (75 ,11 ) (42, 91) Trong đó:Chi phí lãi 13 .787.257.4 6.554.767.48 9 42 4 8.Chi phí bán hàng 2.954.362.000 12 8 .19 3.648 2.057.000 9.Chi phí quản lý doanh 13 .262.559. 81 18.642. 510 .4 15 .893.940 .1 7 85 08 (204.426. 918 ) 515 .7 81. 085 nghiệp 10 .Lợi nhuận thuần... 24.602.008.96 8 3 23.7 61. 990. 61 24.047.923.32 4 3 803 .11 9.403 909.928.606 469.595.606 13 ,3 11 8.922.696.57 52.838. 810 .10 85.9 71. 328.46 (55,57 4 6 8 ) 13 .12 9.003.64 14 .025.9 91. 64 8 8 6. 510 .748.634 8.502 .10 4.795 59.982. 517 .36 62.987.387.78 9 9 57.462.5 91. 19 60.427.294.77 9 7 35.000.000.00 35.000.000.00 0 0 9.327.726.678 8.859.068.588 9.5 81. 402.272 572. 712 .842 880.5 01. 268 1. 2 41. 668 .11 0 12 .723.0 21. 34 14 .604.224.39... 2.3 41. 320.352 5. 610 .000.000 6 .11 0.000.000 3.964. 315 .402 7.973.380.343 6.637.797.335 912 .450. 610 .49 854.498.807.8 993.096.822.8 8 24 37 855.742.536.50 794. 516 .290.4 930 .10 9.435.0 0 55 48 844 .17 7 .16 7.34 788.005.5 41. 8 9 21. 607.330.2 5 21 53 97.563.5 71. 12 11 2.856.982.3 4 09 386.442.450.42 370. 712 .935.2 364. 013 .4 21. 5 9 42 70 203.052. 317 .98 214 .466.035.3 295.620.070.3 6 03 66 18 .12 2 .12 7. 012 76.760. 914 .12 5... 7.885.080.94 80 6 1. 877. 013 .58 1. 013 .850.92 9 1 8 .15 5.398.69 6.8 71. 230.02 1 5 2.330 1. 963 (44,98) (95,66) (98,4) 40,564 (14 ,74) 13 ,30 11 494, 16 12 70 ,16 2 (89, 51) (45 ,15 ) 8, 71 ( 91, 40) 17 ,34 ( 21, 40) - (45,99) (4, 61) (15 ,75) - (15 ,75) Dựa vào bảng phân tích trên ta thấy năm 2008 doanh thu và lợi nhuận của Công ty thấp hơn năm 2007, tuy nhiên năm 9 tháng đầu năm 2009 tình hình kinh doanh của Công ty có dấu hiệu... kinh doanh 11 .Thu nhập khác 12 .Chi phí khác 13 .Lợi nhuận khác 14 .Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 .Chi phí thuế TNDN 17 .Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 .Lãi cơ bản trên cổ phiếu 15 1,562 1 (53,52) (52,46) 25.060 .11 4.88 vay (16 ,74) 8.757.607.797 3.502.373 8.754 .10 5.424 8.549.678.506 8.549.678.506 7.067.038 .12 5 9.922.7 01. 75 1. 040.760 .19 7 7 406.070.562 222. 717 .376 9. 516 .6 31. 19 5 818 .042.8 21 10.032. 412 .2 7.885.080.94