LỜI MỞ ĐẦU Xu tự hoá thương mại toàn cầu hoá kinh tế với xuất nhiều hình thức liên kết kinh tế khu vực toàn cầu diễn mạnh mẽ Quốc gia ngược lại với xu chắn tụt hậu trở nên phát triển Ngược lại, quốc gia biết tận dụng thời nhận lợi ích vô to lớn mà điển hình tốc độ phát triển đời sống xã hội, người dân nâng cao Tuy nhiên, để nhận lợi ích trước tiên quốc gia phải thực cam kết, có cam kết thuế nhập Đảng Nhà nước ta từ đầu có chủ trương Việt Nam chủ động hội nhập vào kinh tế quốc tế có nghĩa cần phải có chuẩn bị kỹ từ đầu hội nhập bước Vì vậy, khoảng thời gian dài thuế nhập quan tâm cải cách ngày phù hợp với tình hình Các sách thuế nhập góp phần tích cực vào việc ổn định, phát triển kinh tế, chủ động hội nhập kinh tế khu vực giới Tuy nhiên, so với yêu cầu phát triển hội nhập tổ chức thương mại giới (WTO) nước ta, sách thuế nhập Việt Nam tồn nhiều bất cập Vì vậy, việc tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện sách thuế nhập vô cần thiết Nhận thức vấn đề trên, tham gia tìm hiểu, nghiên cứu sách thuế nhập thực đề tài: Hoàn thiện sách thuế nhập hàng hóa Việt Nam, với mong muốn góp phần sức nhỏ bé vào nghiệp phát triển kinh tế Việt Nam CHƯƠNG I : LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG HÓA CỦA VIỆT NAM A Một số vấn đề thuế nhập hàng hóa Khái niệm phân loại thuế nhập a) Khái niệm Theo Bách khoa toàn thư mở wikipedia: thuế nhập loại thuế mà quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước trình nhập khẩu.Khi phương tiện vận tải (tàu thủy, máy bay, phương tiện vận tải đường thủy hay đường sắt) đến cửa biên giới (cảng hàng không quốc tế, cảng sông quốc tế hay cảng biển quốc tế,của biên giới bộ) công chức hải quan tiến hành kiểm tra hàng hóa so với khai báo tờ khai hải quan đồng thời tính số thuế nhập phải thu theo công thức tính thuế nhập quy định trước Về nguyên tắc, thuế nhập phải nộp trước thông quan để nhà nhập đưa mặt hàng nhập vào lưu thông nội địa,trừ có sách ân hạn thuế hay bảo lãnh nộp thuế, nên coi loại thuế dễ thu nhất, chi phí để thu thuế nhập nhỏ Trong thời cổ đại trung cổ ,thuế nhập quyền địa phương thu, điều thường nhà nước giao cho tổ chức nhà nước chuyên trách thuế xuất-nhập hải quan thực công việc kiểm tra, tính thu thuế.Trong thời đại ngày nay, sách thương mại, thuế thuế quan ( có thuế nhập ) thường xếp ảnh hưởng chung chúng sách công nghiệp, sách nông nghiệp sách đầu tư b) Phân loại thuế nhập hàng hóa Có nhiều cách để phân loại thuế nhập hàng hóa Thứ nhất, theo phương thức tính thuế có loại thuế quan sau: Thuế quan theo đơn giá hàng : tỷ lệ phần trăm mặt hàng, chẳng hạn 10% giá CIF hàng nhập khẩu, coi thuế suất thuế nhập Đôi có vấn đề giá thị trường quốc tế giảm xuống thuế nhập bị giảm theo ngành sản xuất nước dễ bị tổn thương cạnh tranh.Ngược lại , giá hàng hóa tăng lên thị trường quốc tế thuế nhập hàng hóa tăng lên , sản xuất mặt hàng thông thường quan tâm đến việc bảo hộ giá cao Thuế quan theo trọng lượng: tính theo trọng lượng mặt hàng chẳng hạn 200 ngàn đồng Kiểu tính thuế nhập khó khăn việc định số thuế phải nộp, cần cập nhật thường xuyên thay đổi thị trường hay lạm phát Thứ hai, theo mục đích đánh thuế, có kiểu thuế quan sau: Thuế quan tăng thu ngân sách: tập hợp mức thuế đưa mà mục đích làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, mục đích bảo hộ cho sản xuất nước thứ yếu Chẳng hạn thuế quan mà nước không trồng hay chế biến cà phê đánh vào phê nhập có mục đích chủ yếu tăng thu cho ngân sách Thuế quan bảo hộ : đưa với mục đích làm tăng giá cách nhân tạo hàng hóa nhập nhằm bảo hộ cho sản xuất nước trước cạnh tranh khốc liệt từ nước ngoài.Chẳng hạn, thuế suất 20% giá trị máy móc nhập với giá nhập máy 2.000.000 VNĐ cho giá trị sau thuế 2.400.000 VNĐ Giả sử khoản thuế khác nhà nhập phải bán máy mức giá 2.400.000 VNĐ để đảm bảo có lãi Khi thuế nhập nhà sản xuất nước muốn bán mặt hàng tương tự tính giá mức khoảng 2.000.000 VNĐ cộng với số lợi nhuận hợp lý; nhà nước áp thuế nhập máy móc nhập nên họ tính giá mức cao hơn, ngưỡng giá bán ta hàng nhập (sau chịu thuế) họ có khat thu nhiều lợi nhuận ổn định mặt tài Nói chung thuế quan bảo hộ tính toán đưa người ta cho mức thuế suất thấp sản xuất nước gặp phải cạnh tranh liệt từ hàng nhập thị phần nằm tay nhà nhập Thuế quan cấm đoán: thuế quan đưa ta với thuế suất cao, gần không nhà nhập dám nhập mặt hàng Ranh giới thuế quan tăng thu ngân sách thuế quan bảo hộ mong manh nhiều phân biệt Thuế quan tăng thu ngân sách túy có quốc gia sở sản xuất, gia công, chế biến có liên quan đến mặt hàng nhập Ngoài trường hợp loại thuế quan tăng thu ngân sách không nhiều có tính chất bảo hộ cho sản xuất nước, chức tăng thu cho ngân sách, tính chất bảo hộ không rõ nét thuế quan bảo hộ Vai trò thuế nhập hàng hóa Đánh thuế nhập tác động làm tăng giá hàng nhập giá mặt hàng tương tự sản xuất nước từ gây ảnh hưởng đến tổng cung, tổng cầu nhiều loại sản phẩm mua bán thị trường Quy mô đầu tư thay đổi gây tác động đến mô hình tăng trưởng kinh tế Qua đó, khẳng định sách thuế nhập vô quan trọng sách ngoại thương Vai trò quan trọng sách thuế nhập thể cụ thể sau: a) Kiểm soát hàng hóa nhập Khi mở cửa thị trường, mục tiêu lợi nhuận nên hoạt động mua bán hàng hóa, dịch vụ diễn nơi với loại hàng hóa Trong nhiều trường hợp, mở cửa thị trường không kiểm soát dẫn tới tình trạng nhập hàng hóa cách ạt, dẫn đến cán cân thương mại bị thâm hụt nghiêm trọng Do để đảm bảo lợi ích cho đất nước thuế nhập nhiều nước sử dụng công cụ hữu hiệu để kiểm soát hàng nhập Thuế nhập áp đặt với mức khác sở thuế suất cao mặt hàng hạn chế nhập mức thuế suất thấp mặt hàng khuyến khích nhập Từ đó, góp phần kiểm soát lượng hàng hóa nhập đồng thời ổn định thị trường nước b) Bảo vệ phát triển sản xuất nước Giảm thuế nhập hàng hóa “đầu vào” trình sản xuất số mặt hàng tiêi dùng góp phần phát triển sản xuất nước Việc đánh thuế nhập thấp hàng hóa tư liệu sản xuất, nguyên vật liệu làm giảm giá đầu vào, tạo điều kiện cho doanh nghiệp đổi công nghệ từ giảm giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm sức cạnh tranh sản phẩm giá thị trường quốc tế Còn nhà nước đánh thuế nhập thấp mặt hàng tiêu dùng tức khuyến khích nhập mặt hàng đó, người tiêu dùng có hội tiêu dùng sản phẩm nhập với giá rẻ, chất lượng cao động lực giúp doanh nghiệp nước phải cải tiến công nghệ, chất lượng sản phẩm, mẫu mã, hạ giá thành sản phẩm để tăng khả cạnh tranh với hàng nhập Mặt khác thuế nhập công cụ nhà nước sử dụng để bảo vệ sản xuất nước Thông thường để bảo vệ sản xuất nước thuế nhập hay quy định mức cao nhằm đẩy giá hàng hóa nhập lên cao góp phần hạn chế lường tiêu dùng hàng nhập đồng thời điều kiện hàng sản xuất nước có điều kiện cạnh tranh hàng nhập nhờ giá thành hạ so với hàng nhập Việc áp dụng thuế nhập vảo hộ vô quan trọng trình phát triển nước đặc việt mặt hàng chủ lực, xương sống kinh tế giai đoạn phát triển ban đầu Tuy nhiên, điều kiện hội nhập kinh tế khu vực kinh tế quốc tế vai trò bảo hộ thuế nhập vị hạn chế phải thưch cam kết khu vực mà phần lớn phải giảm thuế đếm mứ tối thiểu Hơn nữa, nhấn mạnh vào vai trò bảo hộ thuế nhập ngành sản xuất nước dẫn tới tình trạng tiêu cực không thực đường lối sách đối ngoại nhà nước bối cảnh mà làm cho sản xuất nước thiếu hội cạnh tranh quốc tế dẫn đến việc doanh nghiệp bảo hộ trở nên ỷ lại, sản xuất phát triển c) Là nguồn thu cho ngân sách nhà nước Tại Việt Nam nguồn thu cho ngân sách nhà nước chủ yếu loại thuế mà theo quốc hội khóa thông qua có loại thuế lệ phí Trong thuế xuất khẩu, thuế nhập nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước cần thực sách bảo hộ sản xuất nước d) Thuế nhập góp phần thực sách đối ngoại nhà nước Với tầm nhìn chiến lược, xác định rõ tình hình xu thế giới, sở yêu cầu phát triển đất nước, Đại hội Đảng khẳng định sách đối ngoại ta thời gian tới: “xây dựng kinh tế mở”,”đẩy nhanh trình hội nhập kinh tế khu vực giới” Tuy nhiên, việc thực cam kết cho phù hợp với thông lệ quốc tế cam kết giảm thuế nhập lại chiếm phần vô quan trọng Do thực thành công cam kết giảm thuế nhập trình hội nhập yếu tố góp phần thực thành công sách đối ngoại Đảng Nhà nước đề e) Thuế nhập góp phần hướng dẫn tiêu dùng Người tiêu dùng lực lượng lớn xã hội,với họ tìm cách để mua hàng hóa rẻ với chất lượng cao Chính đánh thuế nhập tác động vào giá cà góp phần hướng dẫn tiêu dùng Đối với mặt hàng thiết yếu cho đời sống người dân, mặt hàng nâng cao đời sống văn hóa tinh thần nhân dân mức thuế áp dụng thấp để khuyến khích tiêu dùng Còn ngược lại, mặt hàng không thiết yếu, không phù hợp với mức sống nhân dân như: rượu, thuốc lá, …mức thuế nhập lhaaur áp dụng cao để hạn chế tiêu dùng f) Thuế nhập góp phần tiết kiệm ngoại tệ Việt Nam nước phát triển cần nguồn ngoại tệ phục vụ nhập Có nhiều cách để phát huy nguồn ngoại tệ Nhà nước sử dụng thuế nhập công cụ hữu hiệu góp phần quản lý ngoại tệ Đối với mặt hàng nước không sản xuất hay quản lý không hiệu Nhà nước áp dụng mức thuế thấp để khuyến khích nhập Còn ngược lại mặt hàng nước ta sản xuất có hiệu mặt hàng tiêu dùng không thiết yếu dễ gây lãng phí ngoại tệ Nhà nước đánh thuế với mức cao để hạn chế nhập B Đánh giá tác động việc thực cam kết thuế nhập Việt Nam gia nhập WTO Sơ lược tổ chức Thương Mại giới WTO Việt Nam thức gia nhập tổ chức thương mại giới WTO vào ngày tháng 11 năm 2006.Đến ngày 23 tháng năm 2008,tổ chức thương mại giới có 153 thành viên chiếm khoảng 95% tổng giá trị thương mại giới WTO có yêu cầu vao minh bạch hóa qui định thương mại, cắt giảm thuế quan nhập khẩu, tiến tới xóa bỏ thuế quan, tự hóa thương mại hàng hóa, dịch vụ đầu tư, sở hữu trí tuệ, thực qui chế tối huêh quốc hay thương mại bình thường, xóa bỏ biện pháp phi thuế quan hạn ngạch, giấy phép xuất, nhập khẩu, trợ cấp xuất thực biện pháp đầu tư có liên quan đến thương mại không vi phạm nguyên tắc đãi ngộ quốc gia nhằm thu hút đầu tư nước ngoài, tăng cường xuất hàng hóa nâng cao khả phát triển kinh tế… Tổng cộng hội nhập WTO quốc gia phải tuân thủ hệ thống luật lệ, qui tắc nhằm điều chỉnh hầu hất lĩnh vực thương mại quốc tế với tổng cộng khoảng 60 hiệp định, phụ lục văn giải thích Tham gia vào WTO mang lại cho quốc gia nhiều hội lớn mở rộng thị trường xuất-nhập khẩu, tiếp nhận hàng hóa dịch vụ, công nghệ, kỹ thuật quản lý… Mặt khác, chuẩn bị không tốt quốc gia chịu nhiều tổn tất thương mại nặng nề tình trạng nhập siêu , chấn động thị trường, tình trạng phá sản gia tăng…Bởi vậy, kinh nghiệm nhiều nước cho thấy cần phải chủ động tích cực chuẩn bị đôi với thận trọng có cân nhắc lộ trình thích hợp khai thác tối đa ưu đãi giành cho kinh tế phát triển hội nhập WTO Các nguyên tắc, nội dung cam kết thuế nhập hàng hóa gia nhập WTO a) Các nguyên tắc  Nguyên tắc không phân biệt đối xử Đây nguyên tắc bao trùm WTO áp dụng nguyên tắc mậu dịch khu vực hiệp định thương mại song phương Nguyên tắc thể hai dạng nguyên tắc tối huệ quốc nguyên tắc đãi ngộ quốc gia (NT) Thứ nhất, nguyên tắc tối huệ quốc (MFN) quy chế mà nước dành cho nước khác điều kiện đối xử tốt quan hệ thương mại, nghĩa nước hưởng MFN phải hưởng tất ưu đãi mặt thuế quan, mặt hàng, điều kiện thương mại, quyền lợi pháp nhân,… mà quốc gia áp dụng MFN dành cho nước thứ ba khác Ví dụ: Hoa Kỳ áp dụng MFN Việt Nam giả sử Hoa Kỳ có sách giảm thuế nhập đồ len Australia từ 20% xuống 10%, điều có nghĩa Việt Nam hưởng sách ưu đãi Điều I Hiệp định chung thuế quan thương mại ghi rõ: MFN phải coi nguyên tắc quan hệ thương mại quốc tế: “Với khoản thuế quan khoản thu thuộc loại nhằm vào hay có liên hệ tới nhập xuất khẩu… phương thức đánh thuế, thủ tục xuất nhập khẩu…mọi lợi thế, biệt đãi, đặc quyền hay quyền miễn trừ kỳ bên ký kết dành cho sản phẩm có xuất xứ từ hay giao tới nước khác áp dụng cho sản phẩm tương tự xó xuất xứ từ hay giao tới bên ký kết khác không điều kiện” MFN áp dụng tự động thành viên WTO thành viên số tổ chức khu vực Một vấn đề quan trọng MFN áp dụng “sản phẩm tương tự” Điều XV: – Hiệp định xác định trị giá tính thuế hải quan WTO đưa quy tắc để xác định hàng hóa “giống hệt nhau” “tương tự nhau” Hàng hóa “giống hệt nhau” chúng giống mặt, kể đặc tính vật lý, chất lượng danh tiếng Hàng hóa “tương tự nhau” chúng gần giống với hàng hóa xác định trị giá thành phần, vật liệu đăc điểm, bên cạnh đó, chúng thực chức giống thay mặt thương mại Tuy nhiên, thực tiễn giải tranh chấp khuôn khổ WTO cho thấy việc giải thích “sản phẩm tương tự” không đề đơn giản Tùy theo cách thức áp dụng MFN, người ta thường phân biệt hình thức sau: loại không điều kiện (kiểu châu Âu); MFN đa phương (nhiều nước áp dụng lẫn nhau); MFN không hạn chế có hạn chế (thường hạn chế mặt hàng hay lĩnh vực áp dụng) Trong năm gần đây, Việt Nam quan tâm đến quy chế MFN quan hệ kinh tế quốc tế Từ ngày 11/01/2007, trở thành thành viên thức WTO Việt Nam hưởng MFN đồng thời việc áp dụng MFN cho tất thành viên WTO mang tính bắt buộc Thứ hai, nguyên tắc đối xử quốc gia(NT): nguyên tắc quan trọng quy định nhiều hiệp định thương mại song phương đa phương Nguyên tắc đòi hỏi sản phẩm nước nhiều nhà cung cấp nước đối xử thị trường nội địa ngang với sản phẩm nội địa loại nhà cung cấp nội địa.Trên thực tế, việc áp dụng nguyên tắc đối xử quốc gia thường gây nên tranh cãi phức tạp cách hiểu giải thích cụ thể chế độ khác Nguyên tắc có ngoại lệ quan trọng hàng hóa mậu dịch biên giới, hàng hóa phủ mua… Trong thời gian trước trở thành thành viên WTO, nguyên tắc đối xử quốc gia để bảo vệ sản xuất nội địa thực số mục đích khác lĩnh vực như: áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế VAT, sách đầu tư nước ngoài, sách thương mại dịch vụ Nhưng kể từ gia nhập WTO, theo lộ trình cam kết sách bị bãi bỏ  Nguyên tắc công khai minh bạch Nguyên tắc thực nhằm bảo đảm cho môi trường sách kinh tế nói chung, sách thương mại đầu tư quốc tế nói riêng ổn định dự đoán Hoạt động thương mại đầu tư quốc tế chịu phụ thuộc lớn vào sách kinh tế quốc gia Nếu sách không ổn định dự đoán làm gia tăng rủi ro hoạt động kinh tế, gây thiệt hại cho bạn hàng nước Nguyên tắc đòi hỏi: Chính sách thương mại, đầu tư quốc tế sách liên quan khác phải soạn thảo thực theo quy trình dân chủ, có tham gia chủ thể liên quan Phải có lộ trình soạn thảo sách Khi ban hành phải có thời gian để chuẩn bị thực Phải có biện pháp bảo đảm đầu tư phù hợp, đặc biệt quan trọng chế bảo hộ đầu tư chế tránh đánh thuế hai lần  Nguyên tắc có có lại tôn trọng cam kết quốc tế thuế Đây nguyên tắc mang tính thông lệ quan hệ kinh tế quốc tế Nguyên tắc đòi hỏi quốc gia quan hệ kinh tế quốc tế phải dành cho ưu đãi nhượng tương xứng Sự nhượng tương xứng tạo nên cân ưu đãi quốc gia, tảng cho quan hệ kinh tế quốc tế bền vững Đó biểu nguyên tắc có có lại theo hướng thiện chí Bên cạnh đó, thực tiễn quan hệ kinh tế quốc tế, nguyên tắc có có lại biểu theo hướng không thiện chí, gọi trả đũa thương mại Theo quy định WTO, biện pháp trả đũa thương mại coi hợp pháp biện pháp thực sở phán quan giải tranh chấp WTO  Nguyên tắc tự hóa ràng buộc cắt giảm thuế quan Nhìn chung WTO hay tổ chức kinh tế không đòi hỏi việc tự hóa cách nhanh chóng mà yêu cầu nước thành viên tạo điều kiện dễ dàng cho trình đàm phán thương mại nhằm mục đích tự hóa thông qua việc giảm mặt hàng nói chung khoản chi phí xuất-nhập hàng hóa, đặc biệt giảm mức thuế suất cao hàng hóa nhập Đây yếu tố quan trọng mang tính tảng thương mại quốc tế Những nhượng thuế quan đàm phán cam kết giảm thuế hay khống chế mức thuế trần  Nguyên tắc bảo hộ phòng ngừa bất trắc Hiệp định thương mại WTO qui định vấn đề bảo hộ phòng ngừa trường hợp có bất trắc Những qui định cho phép nước thành viên sử dụng hành động tự vệ số trường hợp đặc biệt trường hợp khẩn cấp bảo hộ cho công nghiệp nước việc tăng lượng hàng nhập đe dọa gây tổn hại nghiêm trọng cho nhà sản xuất nước Trường hợp có hoạt động bán phá giá, nước xuất áp dụng biện pháp trợ cấp mà không phép Căn vào đó, biện pháp áp dụng nâng cao mức thuế quan, ban hành loại thuế chống bán phá giá, thuế đối kháng, thực phụ thu hàng nhập khẩu, qui định hạn chế định lượng b) Các cam kết thuế nhập Việt Nam gia nhập WTO Bộ tài công bố toàn cam kết thuế quan Việt Nam Tổ chức thương mại giới Theo đó, Việt Nam cam kết ràng buộc với toàn biểu thuế nhập hành với 10.600 dòng thuế Những điểm cam kết thuế quan thành viên Tổ chức Thương mại giới khái quát sau: Một là, thuế suất bình quân giảm 23% Với việc thực cam keeurt thuế quan theo văn đàm phán Việt Nam gia nhập WTO, thuế suất cam kết cuối có mức bình quân giảm 23% so với mức thuế bình quân hành(thuế suất MFN) biểu thuế (từ 17,4 % xuống 13,4%) Tuy nhiên, có thời gian để thực lộ trình từ đến năm Trong toàn biểu cam kết, Việt Nam cắt giảm thuế với khoảng 3.800 dòng thuế (chiếm 35,5 % số dòng biểu thuế); ràng buộc biểu thuế hành với khoảng 3.700 dòng(chiếm 34,5% số dòng biểu thuế); ràng buộc với mức thuế trần- cao mức thuế suất hành với 3.170 dòng thuế(chiếm 30% số dòng biểu thuế), chủ yếu nhóm hàng xăng dầu, kim loại, hóa chất, số phương tiện vận tải Một số mặt hàng có thuế suất cao từ 20%,30% cắt giảm gia nhập Những nhóm mặt hàng có cam kết cắt giảm thuế nhiều bao gồm: dệt may, cá sản phẩm cá, gỗ giấy, hàng chế tạo khác, máy móc thiết bị điện-điện tử Hai là, áp dụng chế hạn ngạch mặt hàng nông nghiệp Trong lĩnh vực nông nghiệp, mức cam kết bình quân 25,2% vào thời điểm gia nhập 21% mức cắt giảm cuối So sánh với mức thuế MFN bình quân lĩnh vực nông nghiệp 23,5% mức cắt giảm 10% Việt Nam áp dụng chế hạn ngạch mặt hàng bao gồm: trứng, đường, thuốc lá, muối.Đối với mặt hàng này, mức thuế hạn ngạch tương đương mức thuế MFN hành(trứng 20%, đường thô 25%, đường tinh 50-60%, thuốc 30%, muối ăn 30%), thấp nhiều so với mức thuế hạn ngạch Ba là, lĩnh vực công nghiệp, mức cam kết bình quân vào thời điểm gia nhập 16,1%, nức cắt giảm cuối 12,6% So sánh với mức thuế MFN bình quân hàng công nghiệp 16,6% mức cắt giảm 23,9% Áp dụng thuế suất 0% sản phẩm điện tử Đối với cam kết đủ thuộc Hiệp định tự hóa theo ngành bao gồm: sản phẩm công nghệ thông tin(ITA), dệt may, thiết bị y tế ngành mà Việt Nam tham gia phần thiết bị máy bay, hóa chất thiết bị xây dựng thời gian để thực cam kết giảm thuế thực từ đến năm Trong hiệp định trên, tham gia ITA quan trọng nhất, theo khoảng 330 dòng thuế thuộc diện công nghệ thông tin phải có thuế suất 0% sau đến năm Sau Bảng tổng hợp cam kết thuế theo ngành: Bảng I- Mức thuế cam kết bình quân theo nhóm ngành hàng Thuế suất cam kết thời Thuế suất cam kết cắt giảm Nhóm mặt hàng điểm gia nhập WTO(%) cuối cho WTO(%) Nông sản 25,2 21,0 Cá, sản phẩm cá 29,1 18,0 Dầu khí 36,8 36,6 Gỗ, giấy 14,6 10,5 Dệt may 13,7 13,7 Da, cao su 19,1 14,6 Kim loại 14,8 11,4 Hóa chất 11,1 6,9 Thiết bị vận tải 46,9 37,4 10 Máy móc thiết bị 9,2 7,3 khí 11 Máy móc thiết bị điện 13,9 9,5 12 Khoáng sản 16,1 14,1 13 Hàng chế tạo khác 12,9 10,2 Cả biểu thuế 17,2 13,4 Bảng 2- Cam kết cắt giảm thuế nhập theo số nhóm mặt hàng Cam kết với WTO Thuế suất Thuế suất Thuế suất STT Mặt hàng Thời hạn MFN(%) gia cuối thực nhập(%) cùng(%) Một số sản phẩm nông nghiệp Thịt bò 20 20 14 năm Thịt lợn 30 30 15 năm Sữa nguyên liệu 20 20 18 năm Sữa thành phẩm 30 30 25 năm Thịt chế biến 50 40 22 năm Bánh kẹo(t/s bình quân) 39,3 34,4 25,3 3-5 năm Bia 80 65 35 năm Rượu 65 65 45-50 5-6 năm Thuốc điếu 100 150 135 năm Xì gà 100 150 100 năm Thức ăn gia súc 10 10 năm Một số sản phẩm công nghiệp Xăng dầu(t/s bình quân) 0-10 38,7 38,7 Sắt thép(t/s bình quân) 17,7 13 5-7 năm Xi măng 40 40 32 năm Phân hóa học 6,5 6,4 năm Giấy 22,3 20,7 15,1 năm Tivi 50 40 25 năm Điều hòa 50 40 25 năm Máy giặt 40 38 25 năm Dệt may 37,3 13,7 13,7 Thực Giày dép 50 40 30 năm - Xe ôtô + Xe từ 2.500 cc trở lên, chạy xăng 90 90 52 12 năm + Xe từ 2.500 cc trở lên, chạy xăng, loại cầu 90 90 47 10 năm + Xe 2.500 loại khác 90 90 70 năm - Xe tải + Loại không 100 80 50 10 năm + Loại khác có t/s hành 80% 80 80 70 năm + Loại khác có t/s hành 60% 60 60 50 năm Phụ tùng ôtô 20,9 24,3 20,5 3-5 năm - Xe máy + Loại từ 800 cc trở lên 100 100 40 năm + Loại khác 100 95 70 năm Chính sách thuế quan điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế có ý nghĩa 10 khác, để bảo hộ sản xuất, biểu thuế xây dựng dựa sở bảo hộ ngành hàng việc đánh thuế dựa vào mục đích sử dụng hàng hoá Mục tiêu ngược với mục tiêu công sách thuế nhập đối tượng tham gia vào trình hoạt động kinh tế đối ngoại  Chính sách ưu đãi thuế nhập với mục tiêu thu hút vốn đầu tư, đại hoá công nghệ, hạ giá thành sản phẩm sản xuất nước Chính điều góp phần đẩy nhanh tốc độ đại hoá công nghệ, thu hút vốn đầu tư thông qua hình thức góp vốn tài sản phục vụ sản xuất xét kỹ mục tiêu lại ngược lại với mục tiêu bảo hộ sản xuất nước Bởi có lợi cho nhà sản xuất có hoạt động nhập điều kiện nhà sản xuất thông thường không nhập sách ảnh hưởng trực tiếp Việc đảm bảo lúc thuế nhập phải thực nhiều mục tiêu, có mục tiêu trái ngược làm giảm vai trò thuế nhập Đồng thời cản trở đáng kể cho trình hội nhập vào khu vực mậu dịch tự tổ chức thương mại giới Chính sách thủ tục hải quan hàng nhập phối hợp liên quan đến thuế nhập ngành, cấp thiếu đồng bộ, thiếu thống Cơ chế điều hành xuất, nhập Nhà nước ta theo đánh giá Tổng cục Hải quan: văn pháp qui quản lý xuất nhập Tổng cục Hải quan ban hành không 20% Còn 80% Bộ, ngành khác ban hành, doanh nghiệp phản ánh, nhiều điều không rõ, không cụ thể, không minh bạch, lưỡng tính Trách nhiệm ngành Hải quan phải tổ chức thực kiểm tra, kiểm soát thu thuế nhập loại thuế khác, thực tế, văn Bộ ngành ban hành thiếu thống nhất, thiếu minh bạch, thiếu kịp thời nên khó tổ chức thực từ doanh nghiệp ngành Hải quan, làm ảnh hưởng đến hiệu sách thuế nhập Thể bất cập chỗ:  Chưa có quán kịp thời luật thuế nhập văn hướng dẫn thực  Thiếu đồng sách thuế nhập thủ tục hải quan hàng hoá xuất, nhập gây cản trở đến trình hội nhập  Chưa qui định đầy đủ, chặt chẽ việc kiểm tra giám sát Cơ quan Hải quan loại hình xuất khẩu, nhập điều kiện Đồng thời chưa qui định cụ thể trách nhiệm tổ chức khâu kiểm tra đặc biệt kiểm tra sau thông quan điều kiện ngày tăng áp lực đẩy nhanh tốc độ lưu chuyển hàng hoá qua cửa Hệ thống thông tin,kỹ thuật nghiệp vụ phục vụ cho việc kiểm soát kinh tế nhiều bất cập Trình độ quản lý kinh tế, đặc biệt lĩnh vực kinh tế đối ngoại nhiều bất cập trình độ toán qua ngân hàng kinh tế lạc hậu, toán tiền mặt chủ yếu, thông tin kinh tế đối ngoại nghèo nàn Cụ thể:  Thiếu thông tin thị trường quốc tế liên quan đến hoạt động kinh tế đối 28 ngoại từ giá chất lượng, xuất xứ hàng hoá, đến thủ tục pháp lý liên quan đến hàng hoá nhập Do vậy, áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế hàng nhập theo Hiệp định trị giá WTO, mà chủ yếu phương pháp giao dịch dẫn đến tình trạng gian lận để trốn thuế thông qua hợp đồng  Các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, triển khai nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan khó thực cách hiệu Trong điều kiện việc sử dụng công cụ kiểm toán cần thiết việc xác định tính trung thực khai báo hải quan nhà nhập Điều kiên trang thiết bị, sở vật chất kỹ thuật dùng để kiểm soát hàng nhập chưa đáp ứng tình hình Trước xu ngày tăng lưu lượng hàng hoá qua cửa khẩu, muốn giảm bớt đến mức tối thiểu nạn buôn lậu gian lận điều kiện trang bị máy móc, phương tiện kiểm tra, kiểm soát hải quan bất cập Bên cạnh muốn đẩy nhanh cải cách thủ tục hành lĩnh vực hải quan việc đại hóa tự động hóa khâu nghiệp vụ ngành Hải quan từ khâu thu thập xử lý thông tin tờ khai hàng hoá xuất, nhập khẩu, đăng ký tờ khai, quản lý thuế, nối mạng Cơ quan Hải quan, quan quản lý Nhà nước khác Ngân hàng doanh nghiệp vô cần thiết thực tế tiến hành khâu cục bộ, phần lại chủ yếu thủ công Trên nguyên nhân thuộc sách thuế quan, thủ tục hải quan góp phần làm giảm tính hiệu sách thuế nhập Đây sở để đưa định hướng hoàn thiện sách thuế nhập điều kiện hội nhập WTO 29 CHƯƠNG III: ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ NHẬP KHẨU HÀNG HÓA CỦA VIỆT NAM TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP WTO A Kinh nghiệm hoàn thiện sách thuế nhập số nước trình hội nhập Tham khảo sách thuế nhập Mỹ Theo Bộ Luật Thuế quan Mỹ Hệ thống thuế quan Mỹ biểu thuế quan hài hoà Hợp chủng quốc Hoa Kỳ (HTS) thức thông qua áp dụng từ ngày 01/01/1989 Hệ thống xây dựng dựa hệ thống danh mục HS Được coi hệ thống hài hoà hệ thống hầu hết quốc gia thương mại lớn sử dụng Thuế quan Mỹ áp dụng theo nhiều phương pháp tính thuế bao gồm phương pháp tính thuế theo tỷ lệ, thuế tính theo số lượng, thuế định ngạch, thuế gộp Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ: thuế ấn định theo tỷ lệ % giá trị hàng hoá nhập Mức thuế suất áp dụng chủ yếu từ 1% đến 40%, ngoại trừ số mặt hàng dệt may, giày da cao 40% Hầu hết mức thuế suất nằm khoảng từ 2% đến 7%, trung bình 4% Một số hàng nhập nông sản loại hàng chế biến khác, đối tượng chịu thuế theo số lượng (loại thuế ấn định số lượng định) Một số sản phẩm phải chịu thuế gộp (loại thuế kết hợp tính theo tỷ lệ thuế theo số lượng) Bên cạnh có số mặt hàng mặt hàng đường phải chịu thuế định ngạch (một mức thuế suất cao áp dụng hàng hoá nhập sau lượng hàng hoá cụ thể nhập vào Mỹ năm) mức chênhư lệch thấp thuế suất phổ biến Trong số trường hợp mức thuế suất khác cụ thể :  Qui chế tối huệ quốc: hầu hết đối tác thương mại Mỹ có chế độ buôn bán tối huệ quốc (MFN) Hàng hoá nước thuộc diện đối xử tối huệ quốc chịu mức thuế nhập vào Mỹ Khi Mỹ giảm, loại bỏ hay thay đổi loại thuế quan thay đổi áp dụng bình đẳng với tất nước hưởng qui chế Hàng hoá nhập từ nước tối huệ quốc phải chịu mức thuế cao nhiều Hiện Mỹ dành chế độ tối huệ quốc cho tất nước thành viên WTO hầu hết quốc gia khác trừ quốc gia mà Mỹ cho thù địch bị cấm vận  Các chương trình đơn phương đặc biệt: có số luật dành đối xử thuế quan ưu đãi số sản phẩm cách đơn phương, chiều cho nước phát triển Chương trình bao gồm:  Chế độ ưu đãi thuế quan phổ cập (GSP), chương trình miễn thuế quan cho 4450 sản phẩm từ khoảng 150 nước lãnh thổ phát triển Chế độ qui định việc đánh giá hàng năm mặt hàng nước đủ điều kiện Hạn định đặt việc miễn thuế cho số sản phẩm định việc nhập tăng lên mức định  Sáng kiến vùng lòng chảo Caribê (CBI), qui định việc miễn giảm thuế quan hầu hết sản phẩm từ 24 nước Trung mỹ khu vực Caribê Những ưu đãi không xét lại hàng năm Tuy nhiên quốc gia bị lợi ích điều kiện định  Những hiệp định thương mại có qui định cắt giảm thuế quan hàng rào thương mại khác NAFTA, hiệp định thương mại song phương khác 30            Ưu đãi thuế quan đặc biệt; Mỹ dành ưu đãi thuế quan quan trọng hàng hoá nhập sản xuất từ phận chế tạo Mỹ Theo thoả thuận này, thuế đánh vào phần giá trị gia tăng nước sản phẩm, không đánh vào phần sản xuất Mỹ Thoả thuận gọi hợp đồng phân chia sản phẩm sử dụng từ ôtô đến sản phẩm bán dẫn, quần áo may nước mà sử dụng vải sản xuất Mỹ Ngoài ra, Mỹ chấp nhận sử dụng qui định WTO xác định trị giá tính thuế hàng nhập (Hiệp định trị giá WTO) làm sở cho Luật Xác định trị giá tính thuế hàng nhập Mỹ Bằng việc tham gia vào Hiệp định trị giá WTO, Mỹ sử dụng nguyên tắc thoả thuận giải tranh chấp WTO để giải bất đồng hoạt động kinh doanh xuất nhập Như vậy, Mỹ sử dụng giá trị giao dịch sở để tính giá trị tính thuế hàng nhập Mỹ sử dụng có hiệu loại thuế bổ sung nhằm biện pháp bảo vệ cho ngành sản xuất chủ chốt Mỹ đồng thời gây khó khăn cho hàng hoá nhập từ nước khác Ta minh họa số ví dụ sau: Ví dụ việc sử dụng thuế chống bán phá giá Mỹ: ngày 20/7/1999 Mỹ định thuế chống bán phá giá thép nhập từ Pháp, Nhật Bản, Nga, Hàn Quốc, Italia, với mức thuế suất từ 3,67% lên tới 59,12% tương đương với mức giá thép nhà sản xuất nội địa Mỹ Nhờ mà lượng thép nhập vào Mỹ giảm 13% vòng tháng theo thời báo kinh tế Việt Nam, số 71, ngày 4/9/1999 Ví dụ việc sử dụng thuế đối kháng Mỹ: trường hợp đăng báo kinh tế Việt Nam năm 1999, vào ngày 29/7/1999 Mỹ áp dụng lệnh trừng phạt đánh thuế 100% vào mặt hàng nhập nấm, mát, thịt bò, thịt lợn đóng hộp từ Pháp, Đức, Italia, Đan Mạch vi phạm qui định cấm nhập thịt bò có hóc môn tăng trưởng Mỹ Nhờ áp dụng loại thuế mà mang lại 116,8 triệu USD cho ngân sách Liên Bang Trước đợt trừng phạt hồi tháng 4/1999 chiến tranh chuối mang lại 200 triệu USD cho ngân sách Mỹ Luật thuế quan Mỹ qui định xuất xứ sản phẩm hàng hoá phải khai báo rõ ràng trung thực: Điều quan trọng sản phẩm muốn nhập vào Mỹ thông qua chương trình miễn thuế chiều qui định Đối với sản phẩm đủ điều kiện ưu đãi thuế, 35% chi phí sản xuất trực tiếp hàng hoá phải nằm nước hưởng ưu đãi Mỹ có qui định nước xuất xứ, đặc biệt khu vực mậu dịch tự Bắc Mỹ (NAFTA) Qua việc nghiên cứu tìm hiểu sách thuế nhập Mỹ ta rút số nhận xét sau: Thống ban hành toàn lãnh thổ Luật thuế quan Hoa Kỳ Điều tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, cho đối tượng nộp thuế quan thu thuế, quản lý thuế Chính sách thuế quan rõ ràng, minh bạch ổn định nhân tố thuận lợi cho nhà nhập chủ động hoạt động kinh doanh Mỹ ưu tiên xuất thông qua sách thuế quan: biểu thuế quan Mỹ, hàng nhập khấu trừ thuế nhập sản phẩm dùng nguyên liệu có xuất xứ Mỹ Đây hình thức sách miễn giảm thuế nhập nhằm khuyến khích xuất Sử dụng sách đánh thuế bổ sung hiệu để hạn chế lượng hàng hoá 31  nhập vào nước, bảo hộ ngành sản xuất nước đồng thời tăng thu ngân sách Mỹ nước đầu hoạt động tự hoá thương mại với trình cắt giảm thuế quan, bên cạnh áp dụng biện pháp khác để ngăn chặn hàng hoá nhập vào Mỹ mức tinh vi (tránh sử dụng hàng rào phi thuế mà WTO yêu cầu nước phải xoá bỏ biện pháp vệ sinh an toàn thực phẩm, môi trường ) Thực chất hàng rào phi thuế quan nên gây khó khăn cho nước phát triển mà đặc biệt Việt Nam để tiếp cận thị trường Mỹ Nghiên cứu sách thuế nhập Trung Quốc tiến trình hội nhập Trung Quốc đất nước có tiến trình hội nhập giống với Việt Nam có việc sử dụng sách bảo hộ sản xuất nước thời gian dài, nên mức thuế nhập mức cao Năm 1992 mức bình quân thuế nhập Trung Quốc 47,2%, 1995 35,6%, 1996 giảm xuống 23% nước có mức thuế nhập bình quân cao giới Từ thực sách cắt giảm thuế nhập tác động thuế nhập kinh tế theo chiều hướng tốt Sức chịu đựng kinh tế nâng lên Các doanh nghiệp nước dần thích ứng với môi trường cạnh tranh thuế nhập giảm, lượng hàng hoá nhập tăng lên Khi thực sách mở cửa, Trung Quốc đặt nhiều sách ưu đãi thuế nhập khẩu, sách miễn, giảm thuế nhập việc chuyển giao công nghệ, hàng hoá nhập vào đặc khu kinh tế, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, hàng hoá nguyên liệu, bán thành phẩm Việc xác định trị giá tính thuế, Trung Quốc chấp nhận áp dụng theo qui định Hiệp định trị giá GATT, bên cạnh áp dụng bảng giá tối thiểu trường hợp không đủ điều kiện thuộc nhóm hàng Nhà nước quản lý giá Tuy nhiên số dòng hàng mà Nhà nước quản lý thông qua việc xây dựng bảng giá tối thiểu để làm tính thuế nhập ngày giảm dần để phù hợp với xu hướng gia nhập vào WTO Trung Quốc Biểu thuế nhập Trung Quốc xây dựng dựa sở Hệ thống điều hoà (Harmonised System-HS) tổ chức hải quan giới Thực tế cho thấy việc cắt giảm hàng rào thuế nhập để thực chương trình hội nhập quốc tế tương lai Trung Quốc có đặc điểm sau:  Chính phủ Trung Quốc ý đến việc hoàn thiện toàn diện hệ thống thuế, kết cấu mức thuế suất hợp lý theo hướng tăng dần tỷ lệ thuế tài nguyên, bán thành phẩm, thành phẩm  Giảm mạnh mức độ thuế nhập cách thích hợp thiết bị kỹ thuật hình thành nên tài sản cố định mà nước chưa sản xuất được, nhằm tạo thuận lợi cho việc đại hóa sản xuất, giảm giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất nước  Thuế nhập nông sản thực theo phương pháp thuế quan hạn ngạch  Thực mức thuế tạm thời tương đối thấp số mặt hàng mà Chính phủ Trung Quốc cố gắng phát triển sản xuất, mặt hàng không tiện giảm thuế nhập cách thức số nguyên, vật liệu thiết bị kỹ thuật nước cần nhập giữ mức thuế suất tương đối cao nhằm ổn định ngân sách Nhà nước thực giảm 32     dần thuế suất bảo hộ Việc nghiên cứu số nội dung trình hoàn thiện sách thuế nhập Trung Quốc cho thấy: Chương trình cắt giảm thuế nhập Trung Quốc có lợi cho doanh nghiệp việc thu hút thiết bị kỹ thuật đại từ bên Tạo điều kiện thu hút nguyên vật liệu nước thiếu, giảm giá thành sản phẩm Nâng cao vai trò kiểm soát Cơ quan Hải quan việc tổ chức thu quản lý thuế nhập nhằm đáp ứng yêu cầu xuất, nhập ngày tăng xu hội nhập Một số kết luận rút sau tìm hiểu sách thuế nhập hàng hóa số nước trước tiến trình hội nhập Các nước thực cách mạnh dạn sách tự hoá mậu dịch biện pháp giảm thiểu hàng rào thuế quan, thuế hoá hàng rào phi thuế quan kết hợp với chế tổ chức thực Vì thế, thực chương trình giảm thuế, nguồn thu ngân sách Nhà nước không giảm mà tăng lên hệ trình phát triển kinh tế mang lại Biểu thuế suất đơn giản mức thuế suất, thực tiến trình cắt giảm thuế nhập khẩu, biểu thuế phù hợp với danh mục hàng hoá theo HS, ban hành ổn định thời gian dài Đặc biệt qua kinhư nghiệm Trung Quốc cho thấy, việc cắt giảm thuế nhập để thực cam kết quốc tế luôn gắn liền với trình thúc đẩy doanh nghiệp nước nâng cao lực cạnh tranh, tuỳ theo lực để thực chủ tr ơng cắt giảm dần thuế suất Điều góp phần thúc đẩy tự hoá thương mại tạo tiền đề cho trình tăng trưởng kinh tế Cần ban hành thống sách thuế nhập sách, thủ tục hải quan hàng hoá nhập Chính sách cần phải ban hành cụ thể, dể hiểu, dễ thực tránh tùy tiện áp dụng, chống gian lận thuế nhập Các nước thực phương pháp xác định trị giá tính thuế theo qui định Hiệp định trị giá WTO, tạo điều kiện cho hàng hoá thông quan nhanh chóng đồng thời góp phần đẩy nhanh tốc độ lưu chuyển hàng hoá qua cửa Bên cạnh đó, nước đẩy mạnh biện pháp kiểm tra sau thông quan đồng thời xử phạt nghiêm minh trường hợp vi phạm B Một số định hướng hoàn thiện sách thuế nhập hàng hóa gia nhập WTO Chính sách thuế nhập hành, nguyên nhân, hạn chế phân tích cho thấy so với nguyên tắc yêu cầu thiết lập sách thuế nhập WTO nhiều bất cập Đáng ý bất cập biểu thuế, hệ thống thuế suất, giá tính thuế hạn chế tiến trình hội nhập Việt Nam mà làm giảm vai trò thuế nhập kinh tế Vì số định hướng cần có nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu sách thuế nhập Việt Nam thời gian tới là: Việc áp dụng trị giá tính thuế theo WTO Tiếp tục xây dựng danh mục biểu thuế nhập tương thích với danh mục HS tổ chức hải quan giới Thay đổi, kết cấu lại mức thuế suất biểu thuế Thực sách tự vệ thông qua thuế nhập Thống đối tượng miễn giảm thuế nhập theo hướng phù hợp với cam 33 kết quốc tế Thay đổi hình thức nợ thuế sang chế tín dụng thông quan áp dụng biện pháp chế tài khác Áp dụng trị giá tính thuế theo WTO Hiện Việt Nam thực áp dụng hệ thống xác định trị giá tính thuế theo WTO vào tháng 1/2004 bên cạnh ta trì bảng giá tối thiểu số nhóm hàng cụ thể (điều trái với nguyên tắc WTO) Tuy nhiên điều 20 Hiệp định cho phép thành viên nước phát triển chậm áp dụng qui định Hiệp định khoảng thời gian không năm kể từ hiệp định WTO có hiệu lực nước Trong điều kiện đó, biện pháp mà Việt Nam phải thực thời gian tới cụ thể sau:  Vẫn tiếp tục sử dụng sách xác định giá tính thuế theo Bảng giá tối thiểu số mặt hàng nên hạn chế mức thấp tiến tới xoá bỏ hẳn việc áp dụng giá tính thuế theo bảng giá tối thiểu Bởi điều kiện pháp lí, người điều kiện kinh tế xã hội khác yêu cầu sách bảo hộ sản xuất nước đảm bảo nguồn thu cho NSNN chưa cho phép áp dụng xóa bỏ phương pháp xác định trị giá tính thuế theo bảng giá tối thiểu Bảng giá tối thiểu nên tập trung vào mặt hàng cần bảo hộ Nhà nước bị nước xuất bán phá giá, mặt hàng diện thuế hoá  Tuy nhiên, để thực tốt việc xác định trị giá tính thuế theo Hiệp định trị giá GATT, Bộ tài Tổng cục hải quan cần thành lập phận chuyên thu thập thông tin giá hàng hoá, thông tin giá thu thập từ nhiều nguồn như: theo tờ khai người nhập khẩu, thu thập từ tạp chí chuyên sâu giá cả, tin giá hay thông tin từ ngành sản xuất yêu cầu thông tin phải thường xuyên cập nhật, độ xác tin cậy cao, luôn bám sát giá thị trường  Ban hành văn pháp luật qui định biện pháp tự bảo vệ: chống phá giá, trợ giá Bởi bảng giá tối thiểu từ trước tới nhà nước sử dụng công cụ bảo hộ, chống phá giá vừa đơn giản vừa hữu hiệu Khi Hiệp định trị giá Hải quan GATT thực hiện, bảng giá tối thiểu không sử dụng cần phải có qui định khác thay cho bảng giá tối thiểu để bảo vệ quyền lợi đất nước Tiếp tục xây dựng biểu thuế nhập tương thích với danh mục HS tổ chức hải quan giới Mỗi loại hàng hoá, tùy thuộc vào công dụng ý muốn nhà sản xuất, hàng hoá đưa thị trường với tên gọi định Bên cạnh đó, quốc gia, vùng lãnh thổ, mặt hàng có cách gọi khác Việc thống tên gọi hàng hoá có ý nghĩa quan trọng xét nhiều phương diện, có phương diện đánh thuế hàng hoá nhập vào thị trường nội địa Với tên gọi khác nhau, dẫn đến mức thuế suất áp mã khác Đối với nhà nhập khẩu, mặt hàng áp mã vào mức thuế suất khác họ muốn áp mã vào mức thuế suất thấp Như vậy, biểu thuế chi tiết đến mặt hàng cụ thể, xác việc áp mã đảm bảo xác công nhiêu Làm để đối tượng đối diện với mặt hàng nhận diện tên, mã số biểu thuế nhập nó, yêu cầu 34 việc ban hành danh mục HS, với số lượng dòng hàng biểu thuế thường xuyên bổ sung, cập nhật theo nguyên tắc định, phù hợp với xu hướng phát triển đa dạng hoá sản phảm mẫu mã Hiện ban hành biểu thuế nhập bao gồm 10721 dòng thuế phù hợp với biểu thuế quan hài hòa ASEAN đồng thời nội dung hoàn toàn phù hợp với nguyên tắc phân loại Danh mục hài hòa mô tả mã hóa hàng hoá Tổ chức Hải quan Thế giới Đây bước tiến tích cực Việt Nam việc cải cách biểu thuế nhập Trong thời gian tới để gia nhập vào WTO cần phải tiếp tục bổ sung, cập nhật số lượng dòng hàng biểu thuế nhập cho ngày phù hợp với Danh mục hài hòa Tổ chức Hải quan Thế giới Thay đổi, kết cấu lại mức thuế suất biểu thuế Yêu cầu xuất phát từ thực tế biểu thuế nhập phức tạp thiếu ổn định, có nhiều mức thuế suất nhiều mức thuế suất đề không phù hợp với tình hình thực tế dẫn tới tình trạng khiếu nại cuả doanh nghiệp Do tương lai cần: giảm bớt mức thuế suất, đơn giản hoá biểu thuế số lượng mức thuế suất khoảng cách mức thuế suất sở nguyên tắc cam kết WTO Để làm thiết nghiên cứu kỹ cấp độ bảo hộ ngành hàng để từ xác định mức thuế suất cho mặt hàng vào khả cạnh tranh Đây sở tảng để cam kết mở cửa thị trường theo yêu cầu WTO Theo mức thuế suất mặt hàng phân bổ sau: Những mặt hàng cam kết với mức thuế suất cao mức thuế suất hành Các mặt hàng bao gồm: đường rượu, thuốc lá, sắt thép, sản phẩm thép, xút lỏng, hoá chất dẻo, xi măng, dầu thực vật Những mặt hàng có mức thuế suất cam kết mức thuế hành: mặt hàng chủ yếu chứng minh tồn phát triển đảm bảo tiến trình cắt giảm thuế bình thường Trong đó, thời gian qua mức thuế suất mức hợp lý, sử dụng biện pháp phi thuế quan mức thấp Thời gian tới, bước đầu làm sở cam kết cắt giảm xuất phát từ mức hành phù hợp Những mặt hàng có mức thuế suất cam kết thấp mức thuế suất hành: mặt hàng chủ yếu mặt hàng thuộc nhóm khả cạnh tranh cao thị trường quốc tế, đồng thời mặt hàng có vị trí chủ yếu nhóm mặt hàng xuất chủ lực nước ta Những mặt hàng tiêu dùng xa xỉ Nhà nước không định hướng phát triển sản xuất không khuyến khích phát triển sản xuất; mặt hàng thuộc diện cắt giảm không ảnh hưởng đến sản xuất nước, không ảnh hưởng đến cân đối lớn kinh tế Những mặt hàng không thực cam kết theo qui định WTO Thuộc nhóm mặt hàng có ý nghĩa chiến lược nhạy cảm kinh tế khó lường trước biến động tiêu cực thị trường Thuộc loại bao gồm: xăng, dầu, phân bón, xe ô tô Mặt hàng phép loại trừ hoàn toàn khỏi tự hoá thương mại mục đích an ninh quốc gia tác phẩm nghệ thuật, khảo cổ, số mặt hàng nằm chiến lược phát triển quốc gia, nhạy cảm kinh tế mà Việt Nam chủ động không cam kết cắt giảm thuế Các mặt hàng có ý nghĩa mặt kinh tế, mà liên quan trực tiếp đến an ninh quốc phòng, sắc văn hoá dân tộc, sức khỏe nhân dân Thuế suất thông thường thuế suất ưu đãi đặc biệt: áp dụng theo Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hành hợp lí Tức qui định cao thuế suất ưu đãi không 50% mặt hàng tương ứng biểu thuế đối 35 với thuế suất thông thường áp dụng chế độ ưu đãi đặc biệt hàng hoá nhập có xuất xứ từ nước mà Việt Nam nước có thoả thuận ưu đãi đặc biệt Tuy nhiên, chế độ ưu đãi đặc biệt cho nước thoả thuận cấp khu vực khu vực ASEAN, thực cần có cân nhắc số dòng hàng biểu thuế tăng lên để phù hợp với danh mục HS Thực sách tự vệ thông qua thuế nhập Vận dụng thông lệ quốc tế cho phép áp dụng hành động tự vệ phòng ngừa bất trắc trường hợp khẩn cấp để bảo hộ cho sản xuất nước, áp dụng thông qua qui định mức thuế suất tạm thời Những loại thuế suất mang tính chất biện pháp đối phó linh hoạt, tạm thời hành động cạnh tranh không lành mạnh thương mại quốc tế Và theo báo cáo hãng Row and Maw “hoạt động bảo hộ thương mại giới qui mô toàn cầu có xu hướng tăng sử dụng biện pháp bảo hộ sáng kiến đấu tranh chống việc bán phá giá trợ cấp, việc thực hạn chế tạm thời” Mức độ bảo hộ mậu dịch thời gian qua định mức cao có xu hướng tăng lên Theo vai trò biện pháp phủ nhận đòi hỏi cần phải có qui định cụ thể, phù hợp để áp dụng cách có hiệu thực tiễn Mặc dù luật thuế xuất nhập qui định hình thức thu thuế nhập bổ sung trường hợp hàng bán phá giá, hàng nước xuất trợ cấp làm cho giá hàng nhập thấp giá hàng hoá loại nước, hàng nhập từ nước có phân biệt đối xử với hàng hoá nhập có xuất xứ từ Việt Nam Đây hình thức sơ khai thuế chống bán phá giá thuế đối kháng Tuy nhiên, cần phải hoàn chỉnh hình thức pháp lý hai loại thuế d ới dạng Luật thuế để điều chỉnh đối tượng đánh thuế Ở Việt Nam thực thu chênh lệch giá từ năm 1999 Thực chất biện pháp thu chênh lệch giá biện pháp độ, mang tính hành "phi thuế quan", vậy, cụ thể hoá áp dụng sách thuế nhập đối xử với bất trắc phù hợp với xu Vấn đề qui định mức thuế suất đối xử tuỳ thuộc vào mức độ "phân biệt đối xử", cần xác định rõ điều khoản để tiến hành thu thuế bổ sung, với ràng buộc nhằm mục đích ngăn ngừa chủ yếu Trong trường hợp có phát sinh cạnh tranh sách đối xử nước xuất không lành mạnh, cần phải qui định rõ ràng mức độ, thẩm quyền cho cấp quản lí để tổ chức thực nhằm không gây cản trở cho hoạt động thương mại quốc tế Ngoài ra, áp dụng thêm số biện pháp tự vệ khác có hiệu hạn chế việc nhập hàng hoá mức vào Việt Nam mà không trái với nguyên tắc WTO áp dụng thuế tuyệt đối, áp dụng hạn ngạch thuế quan Thống đối tượng miễn giảm thuế nhập theo hướng phù hợp với cam kết quốc tế Miễn, giảm yếu tố cấu thành sách thuế nhập Thông thường nước sử dụng giải pháp sách thu hút đầu tư nước ngoài, thực hiệp định viện trợ Thực tiễn cho thấy rằng, thiếu thống sách miễn giảm thuế nhập kẽ hở mà số đối tượng nộp thuế nhập lợi dụng sách miễn giảm để trốn thuế, lậu thuế Trong đó, để tạo thuận lợi cho đầu tư nước việc miễn thuế nhập cần thiết, cần phải có danh mục ưu đãi đầu tư rõ ràng để tránh tình trạng lợi dụng trốn thuế nhập Do cần thực số định hướng sau:  Chuyển sách miễn thuế nhập hành sách đầu tư qua 36    chi NSNN cho lĩnh vực quốc phòng, an ninh, khoa học, giáo dục Xem khoản chi bắt buộc nội dung dự toán chi NSNN Chỉ miễn thuế đầu tư nước số lĩnh vực nằm "danh mục ưu đãi đầu tư", nhằm khuyến khích thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, nâng cao lực cạnh tranh sản phẩm Hạn chế số lần miễn thuế quà biếu lần/1 năm cho cá nhân Bổ sung giảm thuế nhập hàng hoá nhập vào Việt Nam có sử dụng nguyên vật liệu có xuất xứ từ Việt Nam với hàm lượng định (tỷ lệ khoảng 30% trở lên) Thay đổi hình thức nợ thuế sang chế tín dụng thông quan áp dụng biện pháp chế tài Hiện hưởng sách ưu đãi Nhà nước thời gian nộp thuế nên nhiều doanh nghiệp cố tình lợi dụng sơ hở để chiếm dụng tiền thuế, việc xoá bỏ qui định ưu đãi thời gian ân hạn nộp thuế 30 ngày hàng hoá máy móc thiết bị, nguyên vật liệu, phương tiện vận tải nhập để phục vụ sản xuất lắp ráp cần thiết Đây biện pháp quan trọng để khắc phục triệt để tình trạng tiếp tục phát sinh nợ đọng kéo dài, đồng thời phù hợp với thông lệ quốc tế Trước mắt, chưa bỏ thời gian ân hạn nộp thuế trường hợp nhập Nhà nước cần có chế bắt buộc doanh nghiệp phải có giấy bảo lãnh số tiền thuế phải nộp tổ chức tín dụng ngân hàng Chế tài đảm bảo doanh nghiệp hưởng thời gian ân hạn đồng thời đảm bảo thu hồi số thuế mà Nhà nước ân hạn cho doanh nghiệp.Với chế có yêu cầu, ngân hàng thay mặt doanh nghiệp chuyển số tiền thuế nhập cho quan Hải quan theo số thuế ghi thông báo thuế Cơ quan Hải quan mà không cần chấp thuận doanh nghiệp phương án đảm bảo hài hoà lợi ích, tiết kiệm chi phí quản lý, tránh rủi ro gây thất thu thuế Đối với hàng hoá nguyên vật liệu nhập để sản xuất hàng xuất Nhà nước nên cho phép doanh nghiệp đợc hưởng thời gian ân hạn nộp thuế nhập 275 ngày có bảo lãnh ngân hàng tổ chức tín dụng Đồng thời Nhà nước cần có chế tài để xử lý cụ thể trường hợp doanh nghiệp không thực toán thời hạn qui định Đối với trường hợp nợ thuế, nợ phạt chậm nộp thuế quan thẩm quyền cần khẩn trương xem xét để giải dứt điểm, tránh tình trạng để tồn đọng Theo thực số chế tài sau:  Biện pháp kinh tế: Tăng mức hình phạt lên khoảng lần số tiền nợ thuế, trốn thuế  Biện pháp hành chính: Qui định rõ mức độ vi phạm gian lận thuế nhập để làm tạm ngừng làm thủ tục cho nhập lô hàng tiếp theo, cấm pháp nhân, thể nhân tiếp tục kinh doanh lĩnh vực xuất nhập  Biện pháp hình sự: Qui định tội danh hình trường hợp buôn lậu, gian lận thương mại nhằm trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Trên số định hướng chủ yếu góp phần hoàn thiện sách thuế nhập Việt Nam điều kiện hội nhập WTO Tuy nhiên, sách có thực cách có hiệu quả, phù hợp với thực tiễn hay không yêu cầu không ngành thuế, ngành hải quan mà đòi hỏi phối hợp đồng ngành, doanh nghiệp tổ chức cá nhân có liên quan Dưới tác giả đưa số kiến nghị cụ thể để giúp cho 37 việc thực định hướng cách hiệu C Một số kiến nghị Hoàn thiện hệ thống pháp luật liên quan đến hoạt động xuất nhập điều kiện gia nhập WTO Tất định hướng trình bày thực thi cách có hiệu có sửa đổi bổ sung pháp luật thuế xuất Cần phải bổ sung số nội dung Luật thuế xuất nhập năm 1992 luật sửa đổi năm 1993, năm 1998 vấn đề sau:      Bổ sung danh mục biểu thuế nhập phù hợp với danh mục HS tổ chức Hải quan giới Áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế hàng nhập phù hợp với qui định WTO Thu hẹp diện miễn thuế: bãi bỏ ưu đãi miễn thuế cho hàng hoá nhập mục đích an ninh, quốc phòng, giáo dục đào tạo thay vào áp dụng biện pháp cấp ngân sách đầu năm Qui định điều kiện, mức độ, thời hạn đối xử việc áp dụng thu ế chống bán phá giá, thuế đối kháng Qui định việc áp dụng hạn ngạch thuế quan thuế tuyệt đối Phân định trách nhiệm pháp lý việc giám định chất lượng Hiện công tác giám định hàng hoá nhập tiến hành công ty giám định, để bên hải quan cửa doanh nghiệp tiến hành áp mã thuế cho hàng hoá nhập Tuy nhiên, trách nhiệm pháp lý quan giám định chưa qui định cụ thể rõ ràng văn pháp luật Điều tạo kẽ hở cho quan giám định nhiều trường hợp dẫn tới việc sai lệch số thuế nhập mà doanh nghiệp phải nộp xác định sai tên, mã hàng hoá biểu thuế mà chịu trách nhiệm pháp lý Chính vậy, để sách thuế nhập thực thi cách có hiệu quả, hàng hoá nhập vào Việt Nam áp mã với tính chất lý hóa ta cần phải qui định:  Xác định đầy đủ trách nhiệm pháp lý Cơ quan giám định, đặc biệt trách nhiệm bồi hoàn thất thu thuế cho Nhà nước việc cấp giấy phép giám định quan giám định có lực chuyên môn, trang thiết bị kỹ thuật, cam kết pháp lý, kể ký quĩ để đảm bảo hành nghề  Tăng cường sở vật chất kỹ thuật, đội ngũ cán bộ, việc xây dựng số Trung tâm giám định lại chất lượng hàng hoá nhập trực thuộc Tổng cục Hải Quan Bộ Khoa học Công nghệ Môi trường để đảm bảo tăng cường công cụ kiểm tra, giám sát doanh nghiệp nhập nói chung Cơ quan giám định việc tuân thủ pháp luật Xây dựng lộ trình hội nhập phù hợp với Việt Nam Việc xác định lộ trình hội nhập WTO cần thiết phải dựa sở sau: Những cam kết, qui định WTO Đánh giá thực trạng dự báo tương lai ngành hàng, mặt hàng kinh tế, dựa tảng phân tích lợi cạnh tranh  Trên sở lộ trình tổng thể, xây dựng lộ trình cho ngành hàng, mặt hàng để có sách thuế bảo hộ hợp lý có thời hạn, có điều kiện có biện   38 pháp thích hợp Các bước tiến hành cụ thể sau:  Bước 1: Xác định cấp độ bảo hộ: Phân loại ngành hàng vào cấp độ bảo hộ khác với mức độ bảo hộ cụ thể thuế nhập Mức bảo hộ khung tối đa cho ngành hàng Các mặt hàng ngành hàng có mức độ bảo hộ khác nằm khung tối đa cho phép  Bước 2: Xác định mặt hàng vào nhóm bảo hộ Muốn thực cần dựa vào yếu tố như: Mức độ chế biến sản phẩm hàng hoá, Phân tích, đánh giá khả cạnh tranh mặt hàng thời điểm tương lai Vai trò tầm quan trọng mặt hàng kinh tế Căn vào tính chất hàng hoá, theo nguyên tắc hàng hoá có tính chất có mức thuế suất  Bước 3: Xác định mức thuế suất cho mặt hàng  Bước 4: Xây dựng lộ trình cắt giảm thuế nhập Xây dựng mạng lưới thông tin , xúc tiến thương mại ngân hàng liệu có liên quan đến hàng hóa nhập Hiện việc xây dựng mạng lưới cung cấp thông tin ngân hàng liệu có liên quan đến hàng hoá nhập vô cần thiết không cho doanh nghiệp chuyên nhập mà nhà nước để sử dụng với mục đích quản lý Đối với nhà nhập khẩu: Việc nắm bắt thông tin giá cả, thuế quan thị trường xuất để chủ động tiến hành xúc tiến thương mại, tìm kiếm thị trường, tiến hành kinh doanh với mục đích lợi nhuận Đối với quan quản lý Nhà nước: Việc nắm bắt thông tin liên quan đến thương mại quốc tế lại có ý nghĩa quan trọng việc hoạch định sách vĩ mô định hướng thị trường bao gồm xây dựng sách thuế phù hợp, mức thuế, cách tính thuế phù hợp Mặt khác, việc tìm hiểu nắm bắt thông tin liên quan đến hàng hoá nhập giá hợp đồng, bên bán, bên mua giúp cho quan Hải quan kiểm tra giá tính thuế tính nghiêm túc việc thực luật thuế nhà nhập Do việc nắm bắt thông tin, hình thành ngân hàng liệu giá cả, đối tượng kinh doanh công việc vô quan trọng góp phần thành công việc thực sách thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Đổi tăng cường công tác đào tạo nguồn nhân lực,cán hoạt động lĩnh vực xuất nhập tuyên truyền sách thuế nhập Yếu tố người có vai trò định đến việc thực sách thuế nhập đặc biệt xu hội nhập nay.Vì vậy, cần phải tăng cường nâng cao lực cán tài tất cấp, ngành đáp ứng yêu cầu Việc nâng cao lực cán tài bao gồm nhiều việc thực cách đồng như: xếp lại tổ chức máy, đổi qui trình thủ tục lĩnh vực thuế nhập đặc biệt hải quan Thực đào tạo đào tạo lại, huấn luyện tuyên truyền chế độ, sách chế thuế nhập khẩu, thủ tục hải quan hàng hoá nhập nhằm nâng cao lực cho Cơ quan Hải quan Mặt khác, muốn thực tốt sách 39 ngành Hải quan mà doanh nghiệp có vai trò quan trọng Hỗ trợ, đào tạo, huấn luyện để họ làm tốt sách Nhà nước lĩnh vực xem hỗ trợ Nhà nước phát triển doanh nghiệp Với hình thức huấn luyện ngắn hạn, đào tạo có hệ thống để sách thuế nhập khẩu, sách hải quan đến với doanh nghiệp cách đầy đủ, kịp thời Tự doanh nghiệp làm tốt sách thông qua hoạt động giám sát trở lại hoạt động hải quan Bên cạnh đó, song song với công tác đào tạo, huấn luyện cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền thực sách, pháp luật Nhà nước có liên quan đến thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế hội nhập giới vô cần thiết Tăng cường đầu tư sở vật chất kỹ thuật để thực sách thuế nhập Nhằm để hỗ trợ cho cán Hải quan hoạt động kiểm tra, kiểm soát hải quan hàng hoá qua cửa việc trang bị sở vật chất, đại hóa công cụ quản lý vô cần thiết Trong đặc biệt cần phương tiện kỹ thuật kiểm tra hàng hoá hệ thống công nghệ thông tin Để đẩy nhanh cải cách hành chính, tạo chế thông thoáng cho hoạt động xuất, nhập cần trang thiết bị công nghệ thông tin nối mạng doanh nghiệp, quan Hải quan ngân hàng để tiến hành khai báo Hải quan qua mạng máy tính đối chiếu số liệu toán, số dư nợ ngân hàng nhằm tăng cường biện pháp kiểm soát hạn chế tiêu cực giao tiếp trực tiếp nhiều người nhập với nhân viên làm thủ tục hải quan Khi hội nhập vào WTO sách thuế nhập cho thấy nhiều bất cập Vì vậy, đề án bên cạnh việc phân tích định hướng thiết yếu cho sách thuế nhập tương lai, đề kiến nghị cần thiết nhằm mục đích chung hoàn thiện sách thuế nhập đưa vào thực cách có hiệu thực tiễn Tác giả đề án tin tưởng với hiệu qủa sách thuế nhập giúp Việt Nam vững vàng tiến trình hội nhập WTO KẾT LUẬN Với tầm nhìn chiến lược, xác định rõ tình hình xu thế giới, sở yêu cầu xúc phát triển kinh tế đất nước đại hội Đảng VIII khẳng định: “Tích cực chủ động thâm nhập mở rộng thị trường quốc tế", “gia nhập WTO, có kế hoạch cụ thể để chủ động thực cam kết khuôn khổ AFTA” Để thực phương châm Đảng thời gian qua có nhiều vấn đề xung quanh hội nhập đưa nghiên cứu có lẽ sách thuế nhập quan tâm nhiều Chính sách thuế nhập có nhiều thay đổi thời gian qua với nhiều lần Luật thuế xuất nhập bổ sung, sửa đổi Tuy nhiên trước yêu cầu WTO sách thuế nhập Việt Nam tồn nhiều bất cập Nhận thức điều ấy, tác giả sâu vào tìm hiểu phân tích thực trạng sách thuế nhập Việt Nam, điểm hạn chế để từ mạnh dạn đề định hướng cụ thể giúp cho việc hoàn thiện sách thuế nhập Việt Nam điều kiện hội nhập WTO Tuy nhiên, việc thực hay định hướng lại cần phải có tâm phối hợp đồng cấp ngành quyền khâu xây dựng sách thực sách Đây yêu cầu cấp thiết 40 tình hình mà áp lực việc thực cam kết WTO Với đóng góp đề cập, tác giả đề án mong góp phần nhỏ bé vào trình hoàn thiện sách thuế nhập Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế mà đặc biệt điều kiện hội nhập vào tổ chức thương mại giới (WTO) DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kinh tế Hải Quan Giáo trình kinh tế quốc tế Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, NXB Tài Chính, Hà Nội Website Hải Quan Việt Nam Website ngành thuế, Website Bộ Tài Chính Trang Web Tổng Cục Thống Kê Một số tài liệu tham khảo khác MỤC LỤC Lời mở đầu Chương I: Lý luận chung thuế XNK hàng hóa VN A Một số vấn đề thuế nhập hàng hóa Khái niệm phân loại thuế nhập 2 Vai trò thuế nhập hàng hóa .3 B Đánh giá tác động việc thực cam kết thuế nhập VN gia nhập WTO Sơ lược tổ chức Thương mại giới – WTO .5 Các nguyên tắc, nội dung cam kết thuế nhập hàng hóa gia nhập WTO .6 C Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện sách thuế nhập hàng hóa VN 13 Chương II: Thực trạng sách thuế nhập hàng hóa VN .16 A Quá trình hoàn thiện sách thuế nhập hàng hóa VN từ ban hành luật thuế XNK 16 Từ năm 1986 đến năm 1991 16 Thời kỳ từ năm 1992 – 1995 17 Thời cải cách sách thuế bước (từ năm 1996 đến nay) 19 B Thực trạng sách thuế VN điều kiện hội nhập WTO 19 Về biểu thuế 19 Về giá trị tính thuế 20 Về việc xác định nguồn gốc xuất xứ hàng hóa để xác định thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt 21 Về việc thực sách miễn giảm thuế nhập 22 Về sách đánh thuế bổ sung WTO công nhận 23 Việc thực nguyên tắc cam kết thuế nhập hội nhập WTO 23 C Kết việc thực sách thuế nhập VN thời gian gần 24 Kết thu thuế VN thời gian gần 24 Kết bước đầu thực chương trình cắt giảm thuế quan CEPT VN .24 D Đánh giá thực trạng sách thuế nhập hàng hóa VN 25 Những kết 25 Những bất cập sách thuế nhập hàng hóa cuarVn gia nhập WTO nguyên nhân 25 Chương III: Định hướng hoàn thiện sách thuế nhập hàng hóa VN điều kiện hội nhập 30 A Kinh nghiệm hoàn thiện sách thuế nhập số nước qua trình hội nhập .30 Tham khảo sách thuế nhập Mỹ .30 Nghiên cứu sách thuế nhập Trung Quốc tiến trình hội nhập .32 Một số kết luận rút sau tìm hiểu sách thuế nhập hàng hóa số nước trước tiến trình hội nhập 33 B Một số định hướng hoàn thiện sách thuế nhập hàng hóa gia nhập WTO 34 Áp dụng trị giá tính thuế theo WTO 34 2.Tiếp tục xây dựng biểu thuế nhập tương thích với danh mục HS tổ chức hải quan giới 35 Thay đổi, kết cấu lại mức thuế suất biểu thuế 36 Thực sách tự vệ thông qua thuế nhập 37 Thống đối tượng miễn giảm thuế nhập theo hướng phù hợp với cam kết quốc tế 37 Thay đổi hình thức nợ thuế sang chế tín dụng thông quan áp dụng biện pháp chế tài 38 41 C Một số kiến nghị 39 Hoàn thiện hệ thống pháp luật liên quan đến hoạt động xuất nhập điều kiện gia nhập WTO .39 Xây dựng lộ trình hội nhập phù hợp với Việt Nam 39 Xây dựng mạng lưới thông tin , xúc tiến thương mại ngân hàng liệu có liên quan đến hàng hóa nhập .40 Đổi tăng cường công tác đào tạo nguồn nhân lực,cán hoạt động lĩnh vực xuất nhập tuyên truyền sách thuế nhập 41 Tăng cường đầu tư sở vật chất kỹ thuật để thực sách thuế nhập 41 6.Tăng cường đầu tư sở vật chất kỹ thuật để thực sách thuế nhập .41 Kết luận 42 Danh mục tài liệu tham khảo 42 42 [...]... về chính sách thuế quan, thủ tục hải quan đã góp phần làm giảm tính hiệu quả của chính sách thuế nhập khẩu hiện nay Đây cũng chính là cơ sở để đưa ra định hướng hoàn thiện những chính sách thuế nhập khẩu trong điều kiện hội nhập WTO 29 CHƯƠNG III: ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ NHẬP KHẨU HÀNG HÓA CỦA VIỆT NAM TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP WTO A Kinh nghiệm hoàn thiện chính sách thuế nhập khẩu của. .. và chính sách thuế nhập khẩu hàng hóa nói riêng Trên đây là một số yêu cầu và nguyên tắc chung về việc hoàn thiện chính sách thuế nhập khẩu hàng hóa, vấn đề này sẽ được đề cập chi tiết và rõ hơn trong chương II 15 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ NHẬP KHẨU HÀNG HÓA CỦA VIỆT NAM A Quá trình hoàn thiện chính sách thuế nhập khẩu hàng hóa của Việt Nam từ khi ban hành luật thuế xuất nhập khẩu 1 Từ năm... hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và luật sửa đổi bổ sung một số điều của luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: “ hàng xuất khẩu, nhập khẩu theo điều ước quốc tế mà Chính phủ Việt Nam ký kết hoặc tham gia có những quy định về miễn, giảm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được thực hiện theo quy định này Bộ Tài Chính quyết định miễn hoặc giảm thuế đối với từng trường... về thuế nhập khẩu khi hội nhập vào WTO Theo điều 4 của luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu “ hàng xuất khẩu, nhập khẩu theo điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết hoặc tham gia có quy định khác về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được thực hiện theo điều ước quốc tế” Cụ thể hóa điều khoản này tại điều 5- Nghị định 54/CP của Chính Phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế. .. khâu nhập khẩu Ta có công thức tính thuế GTGT và công thức tính thuế TTĐB như sau: Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Số lượng hàng = hóa x nhập khẩu Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt Giá tính thuế nhập khẩu Giá tính thuế nhập khẩu x Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt x Thuế suất thuế nhập khẩu Trong đó: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = + 12 Thuế GTGT phải nộp = Số lượng hàng hóa nhập khẩu x Giá tính thuế. .. Mặc dù trong luật thuế xuất nhập khẩu đã qui định hình thức thu thuế nhập khẩu bổ sung đối với các trường hợp hàng bán phá giá, hàng được nước xuất khẩu trợ cấp làm cho giá hàng nhập khẩu thấp hơn giá hàng hoá cùng loại trong nước, hàng nhập khẩu từ các nước có phân biệt đối xử với hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ Việt Nam Đây là một hình thức sơ khai của thuế chống bán phá giá và thuế đối kháng Tuy... có nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả chính sách thuế nhập khẩu của Việt Nam trong thời gian tới là: Việc áp dụng trị giá tính thuế theo WTO Tiếp tục xây dựng danh mục biểu thuế nhập khẩu tương thích với danh mục HS của tổ chức hải quan thế giới Thay đổi, kết cấu lại các mức thuế suất trong biểu thuế Thực hiện chính sách tự vệ thông qua thuế nhập khẩu Thống nhất đối tượng miễn giảm thuế nhập khẩu theo... chính sách thuế nhập khẩu được thể chế hóa bằng văn bản pháp luật cao nhất đó là luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hàng mậu dịch  Đối tượng chịu thuế bao gồm tất cả các hàng hóa mua bán với nước ngoài khi xuất nhập khẩu qua biên giới Việt Nam Tất cả các tổ chức được phép xuất nhập khẩu đều phải nộp thuế xuất khẩu hoặc thuế nhập khẩu  Thuế suất được chia làm 2 mức là thuế suất tối thiểu và thuế suất... hướng tốt Sức chịu đựng của nền kinh tế được nâng lên Các doanh nghiệp trong nước dần thích ứng với môi trường cạnh tranh mới khi thuế nhập khẩu giảm, lượng hàng hoá nhập khẩu tăng lên Khi thực hiện chính sách mở cửa, Trung Quốc đã đặt ra rất nhiều chính sách ưu đãi về thuế nhập khẩu, như chính sách miễn, giảm thuế nhập khẩu đối với việc chuyển giao công nghệ, hàng hoá nhập khẩu vào trong đặc khu kinh... với quy định của điều ước quốc tế đó” Điều khoản này thể hiện rõ quan điểm nhất quán của nhà nước Việt Nam về việc thực hiện các cam kết quốc tế mà đặc biệt là các cam kết về thuế nhập khẩu đã thỏa thuận khi gia nhập WTO C Kết quả của việc thực hiện chính sách thuế nhập khẩu của Việt Nam trong thời gian gần đây 23 1 Kết quả thu thuế của Việt Nam trong thời gian qua Luật thuế xuất nhập khẩu từ khi ra