LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, yếu tố quan trọng ảnh hưởng lớn đến hình thành phát triển doanh nghiệp vốn Nhưng điều quan trọng việc sử dụng đồng vốn cách để mang lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp Đó vấn đề doanh nghiệp phải đương đầu Mục tiêu cuối cao doanh nghiệp vấn đề lợi nhuận tối đa, địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh đặc biệt quản lý sử dụng vốn yếu tố quan trọng có ý nghĩa định đến sống cịn doanh nghiệp thơng qua kết hiệu kinh tế đạt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì kinh tế chuyển từ chế hạch toán tập trung sang chế thị trường theo định hướng XHCN, với cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế đòi hỏi doanh nghiệp phải có phương án sử dụng cho hợp lí, tiết kiệm đạt hiệu kinh tế cao nhất, từ tạo tiền đề vững cho hoạt động tương lai doanh nghiệp Là sinh viên trường em muốn vận dụng kiến thức học nhà trường với tình hình thực tế cơng ty để hạch tốn, nghiên cứu đề số biện pháp nhằm làm cho hoạt động liên doanh công ty ngày lớn mạnh Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A vừa qua, kiến thức học trường em tiếp xúc với thực tế cơng việc kế tốn Điều giúp em nắm vững kiến thức học đồng thời bổ sung so sánh kiến thức học với kiến thức thực tế thời gian tập làm, giúp em có tự tin, giảm bớt bỡ ngỡ trường làm sau Với giúp đỡ nhiệt tình cán bộ, anh, chị Công ty đặc biệt bảo chuyên mơn phịng kế tốn hướng dẫn, bảo cô giáo Vũ Thị Phương Dung giúp em hoàn thành tốt "Báo cáo thực tập kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần xây dựng S.V.A".Báo cáo gồm phần: Chương : Lý luận chung tổ chức kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền công ty Cổ phần xây dựng S.V.A Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần xây dựng S.V.A Do thời gian thực tập khả thân hạn chế nên báo cáo thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy để báo cáo hồn thiện hơn, em xin chân thành cảm ơn Chương Lý luận chung tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1Khái niệm đặc điểm vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng 1.1.1.2 Đặc điểm Trong q trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đói hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả thuận theo hợp dồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng 1.1.2 Phân loại vốn tiền 1.1.2.1.Theo hình thức tồn Vốn tiền doanh nghiệp chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trưịng Việt nam đồng: Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thường khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh 1.1.2.2) Phân loại theo trạng thái tồn Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửitại tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: tiền trình vần động để hồn thành chức phương tiện tốn trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.2 Lý luận tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thường xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời 1.2.2 Yêu cầu hạch toán vốn tiền - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị “đồng Việt nam” để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ - Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập vào kỳ tính theo giá thực tế, cịn giá xuất tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước + Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước - Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá q theo giá vào thời điểm tính tốn để có giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao 1.2.3 Trình tự ln chuyển chứng từ Để thu thập thơng tin đầy đủ xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lãnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phương tiện chứng minh văn cụ thể tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phương pháp tính tốn, nội dung ghi chép quy định Một chứng từ hợp lệ cần chứa đựng tất tiêu đặc trưng cho nghiệp vụ kinh tế nội dung, quy mơ, thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ người chịu trách nhiệm nghiệp vụ, người lập chứng từ Cũng loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thường xuyên vận động, vận động hay luân chuyển xác định khâu sau: - Tạo lập chứng từ : Do hoạt động kinh tế diễn thường xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều nội dung, đặc điểm khác Bởi vậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu quản lý phiếu thu, chi hay hợp đồng mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nước quy định có đầy đủ chữ ký người có liên quan - Kiểm tra chứng từ : Khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chứng từ : Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký người có liên quan, tính xác số liệu chứng từ Chỉ sau chứng từ kiểm tra sử dụng làm để ghi sổ kế toán - Sử dụng chứng từ cho kế toán nghiệp vụ ghi sổ kế toán: cung cấp nhanh thông tin cho người quản lý phần hành này: + Phân loại chứng từ theo loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán + Lập định khoản ghi sổ kế tốn chứng từ - Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế toán phải bảo quản tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Lưu trữ chứng từ : Chứng từ vừa pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa tài liệu lịch sử kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ chuyển sang lưu trữ theo nguyên tắc + Chứng từ không bị + Khi cần tìm lại nhanh chóng + Khi hết thời hạn lưu trữ, chứng từ đưa huỷ Hạch toán tiền mặt quỹ: Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm : giấy bạc ngân hàng VIệt Nam, loại ngoại tệ , ngân phiếu, vàng bạc, kim loại q đá q Để hạch tốn xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt so thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ khơng trực tiếp mua, bán hàng hố, vật tư, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu tiếp nhiệm công việc kế toán 1.2.4 Kế toán tiền mặt 1.2.4.1 Kế toán tiền mặt tiền Việt Nam a)Chứng từ sử dụng -Phiếu thu - Phiếu chi Ngồi cịn có chứng từ gốc có liên quan khác phiếu thu, phiếu chi giấy đề nghị tạm ứng ,giấy tốn tiền tạm ứng ,hóa đơn bán hàng, biên lai thu tiền …… b) Tài khoản sử dụng Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ TK 111 “Tiền mặt” Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản bao gồm: Bên nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ, nhập kho + Số thừa quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng điều chỉnh Bên có: + Các khoản tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý, vàng , bạc tồn quỹ + Số thiếu hụt quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm điều chỉnh - Dư nợ : Các khoản tiền, ngân phiếu, ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ Tài khoản 111 gồm tài khoản cấp - Tài khoản 111.1 “ Tiền Việt Nam” phản ánh tình hình thu, chi, thừa , thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam, ngân phiếu doanh nghiệp - Tài khoản 111.2 “ Tiền ngoại tệ” phản ánh tình hình thu chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn qũy ngoại tệ doanh nghiệp quy đổi đồng Việt Nam - Tài khoản 111.3 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất thừa, thiếu , tồn quỹ theo giá mua thực tế Cơ sở pháp lý để ghi Nợ Tk 111 phiếu thu cịn sở để ghi Có TK 111 phiếu chi c) Nguyên tắc hạch toán - Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ - Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đơn vị cá nhân khác ký cược, ký quỹ đơn vị quản lỳ hạch tốn loại tài sản tiền đơn vị Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trước nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân đo đong đếm số lượng, trọng lượng giám định chất lượng, sau tiến hành niêm phong có xác nhận người ký cược, ký quỹ dấu niêm phong - Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định chế độ chứng từ hạch toán - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, tính số tiền tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, kim khí qúy, đá quý nhận ký cược phải theo dõi riêng sổ phần sổ - Thủ quỹ người chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản thực nghiệp vụ xuất nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ, sổ kế tốn Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch sở báo cáo thừa thiếu hụt d) Phương pháp hạch toán *) Các nghiệp vụ tăng : Nợ TK 111(111.1) : Số tiền nhập quỹ Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hố, lao vụ dịch vụ Có TK 711 : Thu tiền từ hoạt động tài Có TK 721 : Thu tiền từ hoạt động bất thường Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng Có TK 131, 136, 141 : Thu hồi khoản nợ phải thu Có TK 121,128,138, 144, 244: Thu hồi khoản vốn đầu tư ngắn hạn, khoản cho vay, ký cược, ký quỹ tiền *) Các nghiệp vụ giảm : Nợ Tk 112 : Tiền gửi vào tài khoản Ngân hàng Nợ TK 121, 221 : Mua chứng khoán ngắn hạn dài hạn Nợ TK 144, 244 : Thế chấp , ký cược, ký quỹ ngắn, dài hạn Nợ TK 211, 213 : Mua tài sản cố định đưa vào sử dụng Nợ Tk 241 : Xuất tiền cho ĐTXDCB tự làm Nợ TK 152, 153, 156 : Mua hàng hoá, vật tư nhập kho ( theo phương pháp kê khai thường xuyên) Nợ TK 611 : Mua hàng hoá, vật tư nhập kho (theo kiểm kê định kỳ) Nợ Tk 311, 315 : Thanh toán tiền vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331, 333, 334 : Thanh toán với khách, nộp thuế khoản khác cho ngân sách, toán lương khoản cho CNV Có TK 111 (111.1) Số tiền thực xuất quỹ 1.2.4.2 Kế toán tiền mặt ngoại tệ a)Tài khoản sử dụng Đối với tiền mặt ngoại tệ, ngoại việc quy đổi đồng Việt Nam, Kế tốn cịn phải theo dõi ngoại tệ tài khoản *) TK 007- “Ngoại tệ loại” Kết cấu tài khoản 007: Bên Nợ : Ngoại tệ tăng kỳ Bên Có : Ngoại tệ giảm kỳ Dư Nợ: Ngoại tệ có *) TK 413 –“ Chênh lệch tỷ giá hối đoái” Kết cấu tài khoản 413: Chênh lệch tỷ giá Bên Nợ : - Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm vốn tiền, vật tư, hàng hố, nợ phải thu có gốc ngoại tệ - Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ - Xử lý chênh lệch tỷ giá Bên Có : - Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng vốn tiền, vật tư, hàng hố nợ phải thu có gốc ngoại tệ - Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ - Xử lý chênh lệch tỷ giá Tài khoản cuối kỳ dư Có dư Nợ Dư Nợ: Chênh lệch tỷ giá cần phải xử lý Dư Có: Chênh lệch tỷ giá cịn lại Số chênh lệch tỷ giá TK 413- Chênh lệch tỷ giá, sử lý (ghi tăng giảm vốn kinh doanh, hạch tốn vào lãi lỗ) có định quan có thẩm quyền Riêng đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ nghiệp vụ mua bán ngoại tệ quy đổi đồng VIệt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế phát sinh Chênh lệch giá mua thực tế giá bán ngoại tệ hạch toán vào tài khoản 711"Thu nhập từ hoạt động tài chính" TK 811- Chi phí cho hoạt động tài b)Nguyên tắc xác định tỷ giá ngoại tệ - Các loại tỷ giá : + Tỷ giá thực tế: tỷ giá ngoại tệ xác định theo có tính chất khách quan giá mua, tỷ giá ngân hàng cơng bố + Tỷ giá hạch tốn: tỷ giá ổn điịnh kỳ hạch toán, thường xác định tỷ gía thực tế lúc đầu kỳ - Cách xác định tỷ giá thực tế nhập, xuất quỹ sau: 10 Định khoản: Nợ TK 11211 : 300.000.000 đồng Có TK 111 :300.000.000 đồng Biểu 04:Giấy báo có NGÂN HÀNG TMCP CƠNG THƯƠNG CHI NHÁNH TƠ HIỆU – HẢI PHỊNG Số/ Seq No: 158 Ngày 02/12/2014 GIẤY BÁO CÓ Số tài khoản/ Account No: : 102010000995629 Tên tài khoản/ Account Name: Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A Ngân hàng xin trân trọng thơng báo tài khoản Q Kính gửi/To: khách ghi Có với nội dung sau: Cơng ty Cổ phần xây dựng S.V.A Ngày hiệu lực Effective Date 02/12/2014 Loại Diễn giải tiền Particulars Currency Số tiền Amount 300.000.000 VND Giao dịch viên Prepared by Gửi tiền mặt vào ngân hàng Kiểm sốt Verified ( Nguồn số liệu: Phịng kế toán ) Biểu 16 :Nhật ký thu tiền ,tiền gửi ngân hàng Mẫu số: S03a2-DN Đơn vị :Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A Địa chỉ: 158A Trại Lẻ - Kênh Dương – Lê Chân Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 55 SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Tiền gửi ngân hàng Tháng 12/2014 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ghi Ghi nợ TK có Ngày, tháng 112 311 635 Số Số hiệu tiền 111 A B C D 02/12 PC01 02/12/2014 Nộp tiền vào TK 1111 ngân hàng Công thương …… …… …… Tài khoản khác TK …… E 300.000.0 00 …… …… …… … … …… Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn số liệu: Phịng kế tốn ) Biểu 13: Sổ tiền gửi ngân hàng Mẫu số: S08-DN Đơn vị :Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A Địa chỉ: 158A Trại Lẻ - Kênh Dương – Lê Chân Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 56 SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 12/2014 Nơi mở tài khoản giao dịch: NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG – CN TÔ HIỆU Số hiệu tài khoản nơi gửi: 102010000995629 Ngày tháng A Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C TK đối Diễn giải D Số tiền Thu (gửi vào) Chi (rút ra) Còn lại E Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 02/12/2014 PC01 02/12/2014 Nộp tiền vào TK ngân 1111 hàng TMCP Công thương 300.000.000 02/12/2014 1100 02/12/2014 Trả vay ngắn hạn ngân 311 hàng TMCP Công thương 248.379.200 02/12/2014 1101 02/12/2014 Lãi vay (tất toán) 242.860 02/12/2014 1102 02/12/2014 Trả vay ngắn hạn ngân 311 hàng TMCP Công thương 246.479.484 …… …… …… … 635 …… …… …… Cộng số phát sinh 9.689.880.241 9.816.618.027 Số dư cuối kì - Ngày mở sổ: 01/12/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng12 năm2014 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn số liệu: Phịng kế tốn ) Biểu 07: Sổ nhật ký chung năm 2014 Đơn vị :Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A Địa chỉ: 158A Trại Lẻ - Kênh Dương – Lê Mẫu số :S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 57 Chân – Hải Phòng Trang số:… Ngày tháng ghi Chứng từ Số Ngày Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BT SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2014 Đơn vị :đồng Diễn giải Đã ghi sổ Số hiệu TK x 131 111 Số tiền Nợ Có -Phát sinh kỳ 02/12/14 PT 01 02/12/2014 02 02/12/2014 03 02/12/14 02/12/14 PC 01 1100 02/12/2014 1100 02/12/2014 1101 02/12/2014 1102 03/12/2014 05 04/12/2014 09 04/12/2014 09 …… …… 31/12/2014 PC 82 31/12/14 1217 02/12 /14 02/12 /14 02/12 /14 02/12 /2014 02/12 /2014 02/12 /2014 03/12 /2014 04/12 /2014 04/12 /2014 …… 31/12 /2014 Thu tiền dich vụ thuê kho bãi Thu tiền cung cấp dịch vụ kho bãi x Thu tiền cung cấp dịch vụ kho bãi x Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng Công thương x x Trả tiền vay ngắn hạn NH CT 8.481.000 8.481.000 131 8.074.000 8.074.000 112 111 311 112 311 112 635 112 x Trả vay ngắn hạn ngân hàng TMCP Công thương x 311 112 x 111 131 111 33311 Thu tiền cung cấp dịch vụ kho bãi Thu tiền cung cấp dịch vụ kho bãi x Thu tiền cung cấp dịch vụ kho bãi x 1115112 … …… TT tiền mua vật tư Công ty Anh Thu Phí kê Ngân hàng cơng thương Hải Phịng Tổng x x 8.613.000 131 Trả vay ngắn hạn ngân hàng TMCP Cơng thương Lãi vay (tất tốn) x 8.613.000 …… 331 111 642 112 300 000 000 248.379.200 300.000.000 248.379.200 248.379.200 248.379.200 242.860 242.860 246.479.484 246.479.484 7.816.000 7.816.000 693.000 693.000 6.930.000 6.930.000 …… …… 7086.200 893.435 8.224.899.461 7086.200 893.435 8.224.899.461 Sổ có :….trang ,đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ: 01/01/2014 Thủ quỹ (Ký,ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn ) Biểu 17: Sổ Tài khoản 112 tiền gửi tháng 12/2014 Đơn vị :Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A Địa chỉ: 158A Trại Lẻ - Kênh Dương – Lê Chân Hải Phòng Mẫu số :S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC 58 SỔ CÁI 112 Tiền gửi ngân hàng Tháng 12/2014 Ngày tháng ghi Chứng từ Số Diễn giải Ngày Đơn vị: đồng Số hiệu tài Nợ Số dư đầu kỳ Số tiền Có 308.118.975 Phát sinh kỳ 02/12/201 PC01 02/12/2014 Nộp tiền vào TK ngân hàng TMCP Công thương 1111 02/12/201 1100 02/12/2014 Trả vay ngắn hạn ngân hàng TMCP Công thương 311 248.379.200 02/12/201 1101 02/12/2014 Lãi vay (tất toán) 635 242.860 02/12/201 1102 02/12/2014 Trả vay ngắn hạn ngân hàng TMCP Công thương 311 246.479.484 …… … …… …… …… Cộng số phát sinh Số dư cuối kì Thủ quỹ (Ký,ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) 300.000.000 …… …… 9.689.880.24 9.816.618.027 181.381.189 Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn ) 2.4 Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần xây dựng S.V.A 2.4.1 Kết 59 Từ thành lập lại đến nay, Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A phải đối đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt cạnh tranh gay gắt đơn vị, tổ chức kinh tế khác, , Cơng ty Cổ phần xây dựng S.V.A đãcó cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Là công ty thành lập non trẻ phải tìm cho máy quản lý, phương thức kinh doanh cho có hiệu Song, bên cạnh yếu tố trên, tình thần đồn kết đóng vai trị quan trọng bước đường tự khẳng định Ban lãnh đạo công ty quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đồn kết phấn đấu lên Cơng tác quản lý hạch tốn kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Hiện nay, Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn thống nhât, đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán “Nhật ký chung” Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tương đối gọn nhẹ, kế toán viên phân cơng cơng việc rõ ràng Trình độ nhân viên không ngừng nâng cao thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng cơng việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng tốt máy vi tính nên cơng việc kế tốn thực nhanh chóng, số liệu ln xác Do địa bàn kinh doanh rộng lớn nên công ty áp dụng kiểu vừa tập trung vừa phân tán để thực cơng tác kế tốn Đây lựa chọn phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, tổng hợp việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo công ty Với việc tổ chức máy kế tốn hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế tốn phù hợp góp phần nâng cao suất hiệu cơng tác kế tốn công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Như phân tích rõ phần trước, cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty hạch tốn vốn tiền khâu vô quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính 60 liên tục xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền , từ định cách xác hợp lý Sổ sách kế toán lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách thực máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh , quản lý Nên doanh nghiệp trực tiếp giảm phần chi phí, đồng thời giảm số lượng chứng từ sổ lưu trữ kho Về cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền:có phân chia nhiệm vụ,trách nhiệm kế tốn tiền mặt kế toán tiền gửi ngân hàng nhằm giảm bớt áp lực công việc liên quan tới tiền Trên số nhận xét ưu điểm , Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A nói chung phịng kế tốn nói riêng việc tìm đường có tính hiệu cho kinh doanh 2.4.2.Hạn chế, tồn Do địa bàn hoạt động rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế tốn định kỳ thường khơng thời hạn gây chậm trễ việc định nhà quản lý -Cơng ty có tài khoản TGNH nhiều ngân hàng ,nên đòi hỏi quản lý cao,có chiến lược cụ thể - Cơng ty cịn sử dung phần mềm kế tốn AC Sortf phần mềm tốt hiệu , tính bảo mật chưa cao -Việc tập trung tất nhân viên kế tốn,thủ quỹ phịng nhỏ dễ gây ồn ào.Do thủ quỹ người chịu trách nhiệm xuất,nhập quỹ tiền mặt nên lượng người qua lại phòng lớn đặc biệt đến ngày cổ đơng nhận cổ tức.Như gây tập trung cho nhân viên kế toán-những người thực cơng viêc địi hỏi xác cao 61 -Kế toán tiền gửi ngân hàng thường xuyên phải giao dịch ngân hàng bên ngồi,vì thường xun phải lại nhiều,ít có mặt cơng ty.Đồng thời phải thực kế tốn cơng nợ nội bộ.Theo em khối lượng cơng việc kế tốn q lớn -Cơng ty chưa có quy định định mức số tiền mặt quỹ, lập kế hoạch thu chi cho hiệu 62 Chương 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện tổ chức hạch tốn kế toán vốn tiền Cổ phần xây dựng S.V.A 3.1 Định hướng phát triển Cổ phần xây dựng S.V.A 3.1.1.Thuận lợi Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A công ty thành lập cơng ty hồn thành giai đoạn xây dựng từ việc xây dựng trụ sở giao dịch ,hệ thống nhà kho đưa vào hoạt động cơng trình Bãi điện máy với vốn đầu tư ban đầu tỷ đồng vào tháng năm 2007 Điều tạo điều kiện cho cơng ty khai thác 100% lợi kho bãi Và đạt hiệu cao Hiện ,cơng ty có kho chứa hàng bãi điện máy phục vụ việc xếp dỡ hàng hóa ,sửa chữa phương tiện vận tải … Hoạt động hệ thống kho bãi nguồn doanh thu cơng ty Lĩnh vực hoạt động kinh doanh đa dạng như: đại lý mua bán dầu,thiết bị otô chuyên dung ,thiết bị máy;vận tải hàng háo đường ;kinh doanh dịch vụ kho bãi chứa hàng hóa; sửa chữa phương tiện vận tải ….là hoạt động kinh doanh cơng ty,do công ty đầu tư mạnh để xây dựng bếb bãi ,kho chứa hàng phương tiện vận tải đáp ứng nhu cầu thi trường Với cố gắng công ty gần năm qua ,công ty tạo dựng uy tín ngành hợp tác với nhiều công ty lớn Các nhà cung cấp như: Công ty xăng dầu khu vực 3,Cơng ty dầu khí Anh Thúy ….Khánh hàng: cơng ty vận tải biển VINALINES, công ty TNHH TM&XD Bạch Đằng,… Cùng với đa dạng ngành nghề kinh doanh ,cơ cấu tổ chức gọn nhẹ ,linh hoạt,cơ chế quản lý điều hành phù hợp ,năng động Đồng thời cơng ty ln có thay đổi linh hoạt chế quản lý ,thích ứng vơi kinh tế thi trường Đội ngũ quản lý có trình độ ,kinh nghiệm,năng động,có tinh thần trách nhiệm ,gắn bó với cơng ty, đồn kết tạo thành khối thống Ngồi điều kiện thuận lợi chủ quan,cịn phải nhắc đến điều kiện khách quan Đó hội kinh tế tạo ra: • Nền kinh tế Việt Nam đà tăng trưởng nhanh ổn định thức bước vào cánh cửa hội nhập ,tạo hội to lớn để công ty mở rộng quy mô kinh doanh 63 phạm vi hoạt động kinh doanh,tránh tình trạng bị phân biệt đối xử , hưởng ưu đãi thương mại • Nền kinh tế phất triển ,hoạt động giao thương hàng hóa diễn với cường độ lớn Nhu cầu lưu thông hàng hóa khơng dừng phạm vi quốc gia mà mở rộng tồn giới.Chính thế,nhu cầu thị trường vận tải nội địa quốc tế cung ứng dịch vụ hỗ trợ nghành lớn 3.1.2 Khó khăn Bất lĩnh vực hoạt động kinh doanh chịu tac động nhân tố chủ quan khách quan.Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A công ty kinh doanh dịch vụ ,ngồi thuận ,cơng ty gặp khơng khó khăn q trình hoạt động Vấn đề quan tâm nhà quản lý việc tìm đối tác kinh doanh ,nắm bắt thi trường xu kinh tế ….đề chiến lược kinh doanh định tài đắn Trong năm đầu thành lập ,cơng ty chưa có tảng vững chác thương hiệu uy tín Do , vấn đề khó khăn mà nhà quản lý ln phải tìm biện pháp để nâng cao chất lượng sản phẩm,hàng hóa.Từng bước tạo dựng chỗ đứng thi trường Cơ sở vật chất hạn chế ,cụ thể phương tiện vận tải Công ty chưa có đội xe vận tải riêng Do đó,chưa đáp ứng nhu cầu ngày gia tăng hoạt đọng vận tải Thị trường nước có nhiều cơng ty có tên tuổi ngành chẳng hạn Công ty xăng dầu Minh Đức,công ty vận tải biển VINALINES,… Do ,sự cạnh tranh gay gắt từ đối thủ trực tiếp nước để tồn phát triển rát khó khăn cơng ty cịn non trẻ Việc gia nhập WTO nguy phải cạnh tranh trực tiếp bình đẳng với cơng ty nước ngồi thị trường Việt Nam Tình hình trị giới bất ổn gây biến động lớn tới giá nhiên liẹu đặc biệt mặt hàng xăng dầu,cũng làm ảnh hưởng lớn tới kết hoạt động kinh hoạt động kinh daonh công ty 3.1.3 Định hướng phát triển công ty * Đối với hoạt đọng kinh doanh nói chung : Từ tháng 3/2013 ,công ty tiến hành hoạt động kinh doanh theo tiêu chất lượng IS0(9001-2000)từ khâu quản lý tới 64 hoạt động kinh doanh,cung cấp dịch vụ Công ty dự định đến hết năm 2014 cơng ty hồn thành mục tiêu đề * Đối với hoạt động vận tải: công ty dự định đầu tư tổ chức đội xe vận tải đội tàu vận tải nhằm mở rộng phạm vi hoạt động kinh doanh vận tải Bởi cơng ty có hoạt động cho thuê kho chứa bảo quản hàng hóa Do đó,việc trang bị cho hoạt động vận tải có tiềm năng,tận dụng lợi troanh ngành Cơng ty dự kiến đầu năm 2015 tổ chức đội xe với số lượng khoảng 20 xe tải có trọng tải lớn, đáp ứng nhu cầu thị trường *Đối với hoạt động kinh doanh hàng hóa: mặt hàng kinh doanh công ty chủ yếu xăng dầu ,các thiết bị chuyên dùng ngành giao thông vận tải Khách hàng công ty khách hàng truyền thống Chiến lược cơng ty giữ vững trì tốt mối quan hệ kinh doanh với khách hàng cũ ,mở rộng thi phần tìm kiếm mối quan hệ làm ăn Mục tiêu công ty mức tăng trưởng sản lượng tiêu thu bình quân năm từ 5-8% *Đối với dịch vụ kho bãi: Xây dựng chiến lược kinh doanh , đảm bảo mụ`c tiêu khai thác100% lợi kho bãi Đây hoạt động cơng ty ,do vói mục tiêu nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp,tạo dựng thương hiệu uy tín ngành *Đối với mơ hình quản lý: Năm 2008,công ty trở thành đơn vị thành viên Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Với mô hình cơng ty mẹ - mục tiêu công ty tạo phương thức quản lý động ,hiệu thúc đẩy phăt triển doanh nghiệp phát huy mạnh ngành *Về nhân lực :Sắp xếp lực lượng lao động hợp lý phận.Tuyển dụng, đào tạo ,huấn luyện lao động theo kế hoạch để đáp ứng nhu cầu phát triển đội xe, đội tàu phát triển hoạt đông kinh doanh công ty nói chung….và bổ sung cán quản lý giỏi cho phận ,phịng ban.Có sách lương ,thưởng hợp lý để thu hút nhân tài,khuyến khích người lao động hăng hái làm việc có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc Tóm lại ,với mục tiêu trước mắt cơng ty xây dựng thương hiệu uy tín thị trường ,cùng với phát triển đa dạng ngành nghề kinh doanh ,mở rộng phạm vi hoạt động kinh doanh Để làm việc ,cơng ty đè mục tiêu ngày càngnâng cao chất lượng hàng hóa,dịch vụ đáp ứng nhu cầu kinh tế 3.2 Một số biện pháp hồn thiện tổ chức kế tốn vồn tiền công ty Cổ phần xây dựng S.V.A 65 3.2.1.Về tổ chức máy kế toán -Tuyển thêm nhân viên kế tốn chuyển bớt cơng việc kế toán tiền gửi ngân hàng cho người khác để cơng việc diễn nhanh chóng hiệu ,giảm áp lực cho kế toán khác ,tránh nhầm lẫn ,sai sót 3.2.2.Vế hình thức kế tốn -Cơng ty cần đồng thời kế toán quản trị kế tốn tài Điều góp phần giúp cơng ty lập triển khai ,chiến lược phát triển ngăn hạn dài hạn cách hiệu kiểm tra khắc phục kịp thòi thiếu sót, khuyết điểm - Cơng ty cần phải xây dựng chương trình kế tốn thống máy vi tính nhằm tự động hố mức độ cao cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn vốn tiền nói riêng Xây đựng phần mềm kế tốn hiệu ,có tính bảo mật tốt 3.2.3.Về cơng tác tổ chức kế tốn -Cần có phân chia kế tốn tiền mặt tiền gửi ngân hàng nhằm giảm áp lực lên nghiệp vụ có liên quan đến tiền -Cơng ty nên có quy định định mức tiền mặt quỹ ,để tiện cho việc toán khoản thu chi … diễn nhanh chóng 66 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A, giúp đỡ tận tình cơ, chị phịng kế tốn – tài với hướng dẫn cô giáo Vũ Thị Phương Dung giúp em hoàn thành tốt thời gian thực tập Trong trình thực tập thực tế công ty, em nhận thấy lý thuyết học lớp với công việc thực tế khoảng cách dài Do từ tìm hiểu cơng việc hạch toán thực tế kiến thức em mở mang giúp cho em cơng việc hạch tốn sau Vì thời gian thực tập cần thiết cho sinh viờn trường qua có thêm kiến thức để bước vào cơng tác hạch toán thực tế khỏi bỡ ngỡ Từ thời gian thực tập này, em hiểu rằng, cán tài kế tốn khơng am hiểu vấn đề lý luận mà phải biết vận dụng cách sáng tạo lý luận vào cơng việc thực tế Do thời gian thực tập chưa nhiều, trình độ kiến thức em cịn hạn chế nên “Báo cáo thực tập vốn tiền Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A” không tránh khỏi sai sót, em kính mong thầy xem xét mong đóng góp ý kiến thầy cô giáo để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ban lãnh đạo công ty đặc biệt hướng dẫn tận tình cơ, chị phịng kế tốn giáo Vũ Thị Phương Dung hướng dẫn em hoàn thành báo cáo này.Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 20 tháng năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Thanh 67 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 Do thời gian thực tập khả thân hạn chế nên báo cáo thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy để báo cáo hồn thiện hơn, em xin chân thành cảm ơn .2 KẾT LUẬN .67 68