LỜI MỞ ĐẦU Quản lý tài giữ vị trí trọng yếu hoạt động quản lý doanh nghiệp, định tính độc lập, thành bại doanh nghiệp đời kinh doanh Nếu doanh nghiệp quản lý tài hiệu dễ bị thua thiệt dẫn đến thất bại kinh doanh Việc quản lý tài có hiệu đem lại nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng nghĩa với tăng trưởng, phát triển doanh nghiệp Muốn vậy, doanh nghiệp phải đảm bảo bảo toàn phát triển vốn nói chung vốn lưu động nói riêng Muốn quản lý vốn lưu động có hiệu doanh nghiệp phải có kết hợp chặt chẽ lý luận thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình kinh tế- xã hội luật pháp đất nước Dù cho doanh nghiệp kinh doanh hay công ích, doanh nghiệp thương mại hay sản xuất, doanh nghiệp thua lỗ hay hưng thịnh muốn tồn phát triển không quản lý tốt nguồn lực mà cụ thể vốn lưu động Trong thời gian qua Thời báo Kinh tế Việt Nam có cố gắng việc khai thác sử dụng vốn phát triển SXKD đạt kết định Tuy nhiên bên cạnh mặt đạt Thời báo nhiều vấn đề cần giải nhằm nâng cao hiệu quản lý vốn đặc biệt vốn lưu động Ý thức tầm quan trọng vấn đề từ kinh nghiệm đúc kết qua trình làm việc thực tế Thời báo Kinh tế Việt nam, em nghiên cứu thực đề tài: “ QUẢN LÝ VỐN LƯU ĐỘNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ VỐN LƯU ĐỘNG TẠI THỜI BÁO KINH TẾ VIỆT NAM ” Nội dung Đề tài trình bày theo chương: Chương I - Giới thiệu Thời Báo Kinh Tế Việt Nam – Một đơn vị hành nghiệp có thu chi Chương II - Quản lý vốn doanh nghiệp thực trạng công tác quản lý vốn lưu động Thời báo Kinh tế Việt nam Chương III -Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý vốn lưu động Thời báo Kinh tế Việt nam CHƯƠNG I THỜI BÁO KINH TẾ VIỆT NAM - MỘT ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CÓ THU VÀ CHI I-Quá trình hình thành phát triển Thời báo Kinh tế Việt nam Thời báo Kinh tế Việt Nam đời phát triển với tiến trình đổi Đảng Nhà nước Việt Nam Sự đa dạng hoá thành phần kinh tế với hình thành phát triển kinh tế thị trường, làm cho số lượng doanh nghiệp nước đầu tư vào Việt Nam ngày nhiều Nhu cầu thông tin kinh tế không giới hạn doanh nghiệp Việt nam mà trở nên cần thiết doanh nghiệp nước hoạt động kinh doanh đầu tư Việt nam Thời báo Kinh tế Việt nam (TBKTVN) quan Trung ương Hội Kinh tế Việt nam, thành lập từ năm 1991 TBKTVN tổ chức nghiệp, mang tính chất kinh tế, trị, xã hội nhiều tổ chức kinh doanh, hoạt động theo nguyên tắc lấy thu bù chi Số báo mắt bạn đọc vào tháng năm 1992 dạng báo tháng, phát hành nước với lượng phát hành 3000 bản/1kỳ đầu tháng 6/1993 báo bắt đầu phát hành hàng tuần Để nâng cao chất lượng việc mở rộng phạm vi hoạt động tờ báo, ngày 24 tháng 09 năm 1992, Thời báo Kinh tế Việt Nam ký Hợp đồng Hợp tác Kinh doanh (BCC) với công ty Ringier AG, Thuỵ Sỹ, công ty truyền thông-thông tin đa quốc gia với 8000 nhân viên khắp toàn cầu, việc in ấn phát hành tờ "Thời báo Kinh tế Việt Nam" Đây Hợp đồng Hợp tác Kinh doanh theo giấy phép đầu tư số 470/GP cấp ngày 26 tháng 11 năm 1992 Uỷ Ban Nhà Nước Hợp tác Đầu tư (nay Bộ kế Hoạch Đầu tư) Cùng với hợp tác công ty Ringier AG, tháng 03 năm 1994, Thời báo Kinh tế Việt Nam xuất thêm ấn phẩm tạp chí kinh tế tháng tiếng Anh Vietnam Economic Times Từ đến nay, Thời báo Kinh tế Việt Nam phát triển không ngừng, tháng 6/1997 ấn phẩm đời "Tư vấn tiêu dùng" - chuyên san dành cho gia đình, phát hành hàng tháng; tờ "The Guide" tách khỏi "Vietnam Economic Times" tạo thành ấn phẩm Tháng 7/1998 tờ báo điện tử "VNECONOMY.COM.VN" thức vào hoạt động Sự phát triển khẳng định hơn, vào đầu năm 2003 , báo "Thời báo Kinh tế Việt Nam" lần tăng kỳ phát hành lên tuần 4số, với lượng phát hành số trang không đổi Từ sở vật chất nghèo nàn với số lượng cán ỏi, trụ sở quan đặt số Lý Thường Kiệt- Hà Nội; đến Thời báo Kinh tế Việt Nam lớn mạnh nhiều mặt với sở vật chất kỹ thuật đại Trụ sở cuả Toà soạn đặt 96 Hoàng Quốc Việt - Hà Nội, với diện tích mặt sử dụng rộng lớn, đầy đủ phù hợp với yêu cầu công tác quan báo chí Số lượng cán Thời báo Kinh tế Việt Nam có 100 người, không tính đến đội ngũ cộng tác viên đông đảo gồm giáo sư, tiến sỹ thuộc nhiều ngành khác Ngoài Toà báo có chi nhánh thành phố Hải Phòng, Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Vũng Tàu II-Chức nhiệm vụ Thời báo Kinh tế Việt nam Mục đích hoạt động tờ báo tờ trình Hội Kinh tế Việt nam với Bộ Văn hoá Thông tin truyền bá kiến thức thành tựu khoa học kinh tế, gắn khoa học kinh tế với đời sống với sách luật pháp nhà nước, bồi dưỡng kiến thức kinh nghiệm kinh doanh cho nhà doanh nghiệp Việt nam III-Cơ cấu tổ chức quản lý Thời báo Kinh tế Việt nam Cơ cấu tổ chức quản lý Thời báo Kinh tế Việt nam sau : BAN LÃNH ĐẠO BỘ PHẬN THƯƠNG MẠI BỘ PHẬN BIÊN TẬP BỘ PHẬN TRỊ SỰ BIÊN TẬP TIẾNG VIỆTBIÊN TẬP TIẾNG ANHBÁO ĐIỆN TỬ BỘ PHẬN QUẢNG CÁOBỘ PHẬN PHÁT HÀNHBỘ PHẬN TÀI CHÍNH Ban lãnh đạo bao gồm : Tổng Biên tập Phó Tổng biên tập Tổng Biên Tập người phụ trách cao nhất, chịu trách nhiệm công viêc chung trước Pháp luật Hội Kinh tế VN Giúp việc cho Tổng Biên Tập Phó Tổng Biên Tập trưởng phận Tổ chức Thời báo Kinh tế Việt nam gồm phận chính: Bộ phận biên tập, Bộ phận thương mại Bộ phận trị Bộ phận trị sự: Bộ phận trị đứng đầu giám đốc trị sự, phụ trách 12 nhân viên, có nhiệm vụ lo toàn sở vật chất, trang thiết bị làm việc quan tâm đến đời sống tinh thần cho toàn nhân viên soạn Bộ phận biên tập: Bộ phận biên tập đứng đầu Phó tổng biên tập, gồm nhiều ban nhỏ: Phóng viên - Biên tập - Sản xuất Đây phận có nhiệm vụ quan trọng nhất, sản xuất ấn phẩm, bao gồm ấn phẩm: Việt Nam Economic Times The Guide tạp chí phát hành hàng tháng, Thời báo Kinh tế Việt Nam phát hành kỳ tuần, Tư vấn tiêu dùng - chuyên san hàng tháng báo điện tử - VNECONOMY.COM.VN phát hành hàng ngày Bộ phận Thương mại: Bộ phận Thương mại, phụ trách công việc kinh doanh Toà báo Bộ phận Thương mại làm việc trực tiếp với phía đối tác Ringier nghiệp vụ Tuy nhiên, pháp lý thuộc Thời báo kinh tế Việt nam vấn đề nhân phải Tổng Biên Tập quản lý 3.1Phòng quảng cáo: Phòng quảng cáo hoạt động đạo điều hành trưởng phòng quảng cáo Trưởng phòng quảng cáo người trực tiếp tham mưu cho hội đồng biên tập mục tiêu nội dung viết sản phẩm doanh nghiệp đăng quảng cáo ấn phẩm TBKTVN.Bộ phận quảng cáo gồm 20 nhân viên miền Nam Bắc, có đóng góp không nhỏ hoạt động kinh doanh Thời báo đơn vị phát hành song thực tế doanh thu quảng cáo lại khoản thu tổng doanh thu TBKTVN 3.2Phòng phát hành: Phòng phát hành điều hành trưởng phòng phát hành Những ấn phẩm sau nghiệm thu chất lượng in ấn, từ nhà in chuyển giao trực tiếp cho phận Phát hành Bộ phận phát hành tiến hành nhập kho số lượng phát hành, sau phát hành kịp thời tới khách hàng thời gian quy định Ví dụ: tờ Thời báo Kinh tế Việt Nam phải bán tất sạp báo, tới tay khách hàng vào sáng thứ 2, 4, 6, tuần 3.3Phòng tài chính: Phòng tài Giám đốc tài trực tiếp phụ trách Đội ngũ cán gồm có kế toán trưởng, bốn kế toán viên, thủ quĩ thủ kho, với nhiệm vụ sau: - Tổ chức công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ kinh doanh sản xuất toàn Toà soạn theo Pháp lệnh Kế toán thống kê - Làm nhiệm vụ thống kê theo yêu cầu quản lý Nhà nước, xây dựng quản lý định mức tiền lương lao động toàn Toà soạn, lập ngân sách tài - Báo cáo kế toán tổng hợp doanh thu lợi nhuận tháng, báo cáo tình hình tài định kỳ cho Công ty Ringier cho Tổng Biên tập - Trợ lý Giám đốc Ban lãnh đạo việc định tài hoạt động SXKD - Kiểm tra, kiểm soát hoạt động tài công ty Hiện công ty đơn vị hạch toán độc lập, toàn công việc kế toán tập trung thực phòng kế toán từ khâu tập hợp số liệu, ghi sổ kế toán đến lập báo cáo tài IV-Đặc điểm sản xuất tiêu thụ Thời báo Kinh tế Việt nam Sản phẩm Thời báo Kinh tế Việt Nam bao gồm ấn phẩm kể trên, ấn phẩm báo điện tử, bạn đọc khai thác thông tin miễn phí, lại ấn phẩm báo giấy, số lượng phát hành lớn thường xuyên tờ thời báo kinh tế Việt Nam, phát hành vào sáng thứ 2, 4, hàng tuần Để đẩy mạnh công tác tiêu thụ công ty có áp dụng nhiều phương thức bán hàng thích hợp: - Phát hành qua Công ty Phát hành Báo chí Trung ương kênh quan trọng chủ yếu Thời báo Kinh tế Việt Nam Mỗi số, Toà soạn chuyển báo đến Công ty phương thức toán gối đầu hàng tháng - Phương thức bán hàng trực tiếp, theo phương thức nhân viên phát hành mời khách hàng đặt báo trực tiếp qua Toà soạn Toà soạn tổ chức đội phát báo đưa báo đến tận nơi ngày phát hành Khách hàng trả tiền hàng chậm trả, số hàng hoá bán không thuộc sở hữu doanh nghiệp - Bên cạnh phương thức công ty áp dụng phương thức gửi đại lý Mỗi khách hàng muốn làm đại lý cho công ty phải tiến hành làm thủ tục cần thiết ký hợp đồng đại lý, đến Toà soạn nhận báo từ lúc sáng ngày báo phân phát đến sạp nhỏ để bán lẻ phát báo cho độc giả tự khai thác Những đại lý trả tiền trước nợ tiền Ngoài công ty sử dụng phương thức toán khác tuỳ vào khách hàng bao gồm : Bán hàng toán  Bán trả chậm  Về giá bán: Khác với loại hình sản phẩm khác, giá bán ấn phẩm thường biến động, thường cố định theo năm Giá bán in mặt báo bìa cuối tờ báo giảm giá, khách hàng hưởng hoa hồng theo số lượng phát hành CHƯƠNG II : QUẢN LÝ VỐN TẠI DOANH NGHIỆP VÀ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VỐN LƯU ĐỘNG TẠI THỜI BÁO KINH TẾ VIỆT NAM I Vốn lưu động - Khái niệm vấn đề có liên quan 1.Tài sản lưu động Hoạt động SXKD doanh nghiệp nào, lĩnh vực muốn tiến hành đòi hỏi phải có hai yếu tố vô quan trọng trình sản xuất tư liệu lao động đối tượng lao động Trên sở yếu tố sản xuất tài sản doanh nghiệp chia làm hai loại: Tài sản cố định Tài sản lưu động Việc quản trị sử dụng lại tài sản lưu động có ảnh hưởng lớn việc hoàn thành nhiệm vụ, kế hoạch chung doanh nghiệp Qua thực tiễn người ta nhận thấy hầu hết vụ phá sản, giải thể kinh doanh hậu nhiều nhân tố không quản lý vốn lưu động tồi Song phủ nhận bất lực hoạch định kiểm soát chặt chẽ loại tài sản lưu dộng khoản nợ ngắn hạn nguyên nhân dẫn đến thất bại cuối 2.Vốn lưu động-Vốn lưu động thường xuyên cách xác định 2.1.Vốn lưu động -Vốn lưu động thường xuyên Bất hoạt động SXKD cần có vốn, vốn gì? Kinh tế trị học quan niệm vốn tư bản, giá trị đem lại giá trị thặng dư Như tất đem lại cho người sử dụng giá trị thặng dư coi tư hay vốn Ngoài vốn hiểu cách cụ thể biểu tiền vật tư tài sản đầu tư vào SXKD, giá trị ứng trước, chi phí hội việc nắm giữ tài sản, vật tư Do cách chung vốn định nghĩa lượng tiền ứng trước để thoả mãn yếu tố đầu vào Vốn đầu tư vào trình SXKD dạng tài sản doanh nghiệp ứng với lọai tài sản đầu tư loại vốn khác vốn lưu động vốn cố định Với định nghĩa tương đối đầy đủ ta khái quát vốn lưu động lượng tiền ứng trước để thoả mãn nhu cầu đối  tượng lao động Hay nói cách khác vốn lưu động giá trị tài sản lưu động Với định nghĩa thấy phận cấu thành vốn lưu động bao gồm:  Tiền mặt chứng khoán có khả khoản: Tiền mặt bao gồm tiền có két tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp Chứng khoán khoản cao thường tín phiếu kho bạc, thương phiếu ngắn hạn mà doanh nghiệp dễ dàng đem bán  Các khoản phải thu: Đây phận quan trọng, khoản mục tất yếu chế thị trường Cơ sở khoản phải thu hoá đơn bán hàng phiếu chấp nhận trả tiền người mua mà nhiều lý người bán chưa thu tiền  Dự trữ tồn kho: Dự trữ tồn kho doanh nghiệp bao gồm nguyên nhiên vật liệu, bán thành phẩm, sản phẩm dở dang, thành phẩm Chi phí dự trữ không gồm chi phí bảo quản mà bao gồm chi phí hội vốn Việc dự trữ có chi phí mang lại lợi ích cho doanh nghiệp Điều đề cập kỹ mục quản lý vốn lưu động Như ta biết tài sản doanh nghiệp chia làm hai phận tài sản lưu động (và đầu tư ngắn hạn) tài sản cố định (và đầu tư dài hạn) Để hình thành hai loại tài sản đòi hỏi phải có nguồn tài trợ tương ứng nguồn tài trợ ngắn hạn nguồn tài trợ dài hạn Thông thường nguồn vốn dài hạn nguồn vốn mà doanh nghiệp sử dụng lâu dài, nguồn vốn ngắn hạn nguồn vốn doanh nghiệp sử dụng khoảng thời gian năm Nguồn vốn dài hạn trước hết đầu tư để hình thành nên TSCĐ, phần dư nguồn vốn dài hạn nguồn vốn ngắn hạn để hình thành nên TSLĐ Khi xuất khoảng chênh lệch nguồn vốn dài hạn TSCĐ với chênh lệch TSLĐ nguồn vốn ngắn hạn Phần chênh lệch gọi vốn lưu động thường xuyên Vốn lưu động thường xuyên tiêu tổng hợp quan trọng đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, phản ánh: - Doanh nghiệp có đủ khả toán nợ ngắn hạn hay không - TSCĐ doanh nghiệp có tài trợ vững nguồn vốn dài hạn hay không Ngoài tiêu vốn lưu động thường xuyên, để nghiên cứu tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh người ta sử dụng tiêu nhu cầu vốn lưu động thường xuyên Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên lượng vốn ngắn hạn doanh nghiệp cần để tài trợ cho phần TSLĐ(TSLĐ tiền) 2.2.Cách xác định Có nhiều cách để xác định vốn lưu động song có lẽ cách đơn giản, dễ hiểu xác định vốn lưu động theo khái niệm vốn lưu động trừ vốn lưu động giá trị TSLĐ Với cách xác định ta có Tiền chứng khoán có Giá trị Giá trị dự VLĐ = + + (1) khả khoản cao khoản phải thu trữ tồn kho Ngoài ta xác định vốn lưu động theo vốn lưu động thường xuyên Như ta biết vốn lưu động thường xuyên phần chênh lệch nguồn vốn dài hạn TSCĐ, TSLĐ nguồn vốn ngắn hạn Như vốn lưu động thường xuyên xác định sau : VLĐ thường xuyên = Nguồn vốn dài hạn – Tài sản cố định (2) = Tài sản lưu động – Nguồn vốn ngắn hạn Nhìn vào biểu thức ta nhận thấy vốn lưu động thường xuyên doanh nghiệp khác với vốn lưu động chỗ : Vốn lưu động doanh nghiệp thể giá trị tài sản doanh nghiệp luôn dương Trong vốn lưu động thường xuyên âm dương - VLĐ thường xuyên âm nguồn vốn dài hạn < TSCĐ có nghiã TSLĐ 0 * Theo dõi khoản phải thu Để giúp cho việc quản lý khoản phải thu nhà quản lý phải biết cách theo dõi khoản phải thu, sở thay đổi sách tín dung thương mại kịp thời Thông thường người ta dựa vào tiêu, phương pháp, mô hình sau: Các khoản phải thu Kỳ thu tiền bình quân = Doanh thu tiêu thụ bình quân ngày Trong : Doanh thu Doanh thu tiêu thụ = bình quân ngày Số ngày Ý nghĩa : Kỳ thu tiền bình quân cho biết phải ngày đồng tiền bán hàng trước thu hồi Do kỳ thu tiền bình quân tăng lên mà doanh số lợi nhuận không tăng có nghĩa vốn doanh nghiệp bị ứ đọng khâu toán doanh nghiệp phải có biện pháp can thiệp kịp thời II-Quản lý sử dụng vốn lưu động Thời báo Kinh tế Việt nam 13 Thực trạng quản lý sử dụng vốn lưu động Thời báo KT Việt nam 1.1 Giới thiệu hoạt động phòng Tài chính-Kế toán Thời báo KT Việt nam Với quy mô không lớn, số lượng nhân viên thuộc phòng Tài chính-Kế toán Thời báo Kinh tế Việt nam không nhiều Theo biên chế, phòng kế toán công ty có người: - Giám đốc tài chính: người chịu trách nhiệm cao với Tổng biên tập Ban lãnh đạo báo cáo tài quản lý công việc nhân viên sau: - Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ điều hành máy kế toán thực thi theo chế độ sách, hướng dẫn đạo kiểm tra hoạt động nhân viên kế toán đồng thời trợ lý Giám đốc Tài - kế toán tổng hợp: Thực công tác kế toán tổng hợp (ghi sổ cái) theo dõi mạng kế toán tài chính, lập báo cáo tài kiêm kế toán chi phí - kế toán tiêu thụ: Hà Nội, Thành phố Hồ Chính Minh, theo dõi thực khoản doanh thu, công nợ - Kế toán toán: Theo dõi chi tiết toán với đối tác đơn vị liên quan, toán hoa hồng, toán lương bảo hiểm cho cán công nhân viên chức Đồng thời theo dõi tình hình trích lập sử dụng quỹ, tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ giữ quỹ tiền mặt, thu chi tiền mặt ghi sổ quỹ - Kế toán kho (kiêm thủ kho): Quản lý tình hình xuất, nhập, tồn kho Phòng Tài - Kế toán có nhiệm vụ quản lý phân tích tài Thời báo theo nguyên tắc, quy đinh Nhà nước, tổng hợp doanh thu, chi phí, tính toán thu nhập công ty, tính khoản thuế phải nộp khoản đóng góp với Nhà nước Phòng tài chính-kế toán phải thường xuyên báo cáo tình hình tài công ty cho Ban lãnh đạo công ty Ringier khoản phải trả, khoản phải thu, quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế hoạch tài thời gian tới Đồng thời phòng Tài chính-Kế toán phải chịu trách nhiệm báo cáo tài công ty trước Pháp luật 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 14 Bộ máy kế toán Thời báo KT Việt nam có tổ chức sau : GIÁ M ĐỐC TÀ I CHÍ NH KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TIÊU THỤ TẠI HÀ NỘI KẾ TOÁN TIÊU THỤ TẠI TP HCM KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ THỦ KHO Kế toán Thời báo Kinh tế Việt Nam sớm tiếp cận với phương tiện tiên tiến trang bị máy móc kỹ thuật đại, máy tính phận tài nối mạng với máy chủ "server" quản lý Từ năm 1995, quan cho triển khai sử dụng phần mềm kế toán "Sunsystem" Mỹ 2.Thực trạng huy động sử dụng vốn lưu động Thời báo Kinh tế Việt nam vài năm gần 2.1.Cơ cấu tài sản nguồn tài trợ Cơ cấu tài sản nguồn vốn Thời báo vài năm qua thể qua Bảng biến động thể bảng 15 Bảng 1–Cơ cấu tài sản-nguồn vốn từ 1997-2000 Năm 1997 1998 1999 Triệu % Triệu % Triệu % đồng đồng đồng Chỉ tiêu I Tài sản 10014 100 11288 100 11558 100 14239 100 TSLĐ 6235,5 62,3 6750,2 59,8 6945,7 60,1 8620,5 60,5 TSCĐ 3778,5 37,7 4537,4 40,2 4612,3 39,9 5618,5 39,4 II.Nguồn vốn 10014 100 11288 100 11558 100 14239 100 Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu 5253,2 52,5 5825,5 51,6 5903,4 51,1 6934,4 48,7 4760,8 47,5 5462,1 48,4 5654,6 48,9 7304,6 51,3 Chỉ tiêu I Tài sản 2000 Triệu % đồng (Nguồn: Bảng cân đối tài sản 1997-2000) Bảng 2–Biến động tài sản-nguồn vốn giai đoạn 1996-1999 Đơn vị :Triệu đồng Năm 97/96 98/97 99/98 CLệch % CLệch % CLệch % 1273,6 112.7 270.4 102.4 81.4 100.7 TSLĐ 514.7 108.3 195.5 102.9 88.2 101.3 TSCĐ 758.9 120.1 74.9 101.7 -6.8 99.9 II Nguồn vốn 1273.6 112.7 270.4 102.4 81.4 100.7 Nợ phải trả 572.3 110.9 77.9 101.3 71.8 101.2 Vốn chủ sở hữu 701.3 114.7 192.5 103.5 9.6 100.2 (Nguồn-Bảng cân đối tài sản 96-99) Qua bảng 1và ta có nhận xét cấu tài sản Thời báo KT Việt nam sau: - TSCĐ thời báo chiếm tỷ lệ nhỏ : khoảng từ 35%-40% TSCĐ đạt tỷ trọng lớn vào năm 2000 40,2% Cơ cấu TSCĐ tăng lên năm 2000 công ty khấu hao hết máy móc thiết bị dùng trước đầu tư vào máy móc, thiết bị Sở dĩ Thời báo doanh nghiệp SXKD song cấu TSCĐ lại không lớn Thời báo đảm nhận khâu biên tập chế việc in ấn Công ty In Tiến thực Do TSCĐ Thời báo chủ yếu máy móc, thiết bị phục vụ cho công tác quản lý - TSLĐ chiếm tỷ trọng lớn, nhiên cấu TSLĐ không ổn định qua năm, cấu có năm tăng có năm lại giảm Nhìn chung cấu thường dao động khoảng 60% Con số nói lên công ty có nhu cầu lớn vốn lưu động 16 2.2.Cơ cấu tài sản-Tài sản lưu động Để thấy rõ thay đổi cấu TSLĐ (sử dụng vốn lưu động) nhân tố ta quan sát Bảng Bảng 3–Cơ cấu vốn lưu động từ 1996-1999 1996 1997 1998 1999 TSLĐ Triệu Triệu Triệu Triệu % % % % đồng đồng đồng đồng 1232 18 1377 Tiền mặt 2078.5 33.3 18.3 1290.3 19.6 Tiền mặt quỹ 176.5 2.8 200.3 230.6 3.3 252.4 3.6 Tiền gửi ngân 30 1032 1902 15.3 1059.7 15.3 1125.5 16 hàng 5 61 4807 72 5218 Phải thu 3849 71.2 5011.3 74.2 1 Phải thu khách 4556 68 4882 3678.2 59.1 67.5 4750.3 69.4 hàng Ứng trước cho 0 0 110.2 1.6 200.5 2.9 người bán Phải thu khác 170.8 2.7 250.3 3.7 150.8 2.1 135.6 1.9 TSLĐ khác Tạm ứng Chi phí trả trước 308 4.9 710.3 10.5 644.1 9.3 437.6 6.2 281.2 4.5 265.5 285.5 4.1 293.3 4.2 26.8 0.4 3.9 444.8 6.6 358.6 5.2 144.3 2.1 6750 7033 Tổng : 6235.5 100 100 6945.7 100 100 (Nguồn-Bảng cân đối tài sản 96-99 /A-Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn ) Nhìn vào bảng ta nhận thấy cấu vốn lưu động thời báo năm gần tỷ trọng chủ yếu vốn lưu động công ty khoản phải thu(60%-70%) Trong khoản phải thu chủ yếu phải thu từ khách hàng, chiếm khoảng 90% tổng số khoản phải thu.Tỷ trọng khoản mục tăng dần tỷ lệ giá trị tuyệt đối, với tốc độ nhanh tốc độ tăng tài sản lưu động Thời điểm đánh dấu tốc độ tăng lên nhanh chóng khoản phải thu năm 1997 17 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ VỐN TẠI THỜI BÁO KINH TẾ VIỆT NAM 1.Kết kinh doanh Thời báo Thực chất xem xét kết kinh doanh công ty đánh giá mặt thực trạng sử dụng vốn nói chung vốn lưu động nói riêng Về mặt tiêuaaa thụ doanh thu doanh thu tăng lên nhanh chóng qua năm Tốc độ tăng khoản mục đạt giá trị lớn vào năm 1997( doanh thu tăng 29,36% doanh thu 30,48%) Đây kết gia tăng số lượng phát hành loại ấn phẩm phát hành Tuy nhiên họat động thực làm gia tăng doanh thu lại từ quảng cáo, từ năm 97 trở lại Về lợi nhuận từ năm 1997 trở lại công ty làm ăn có lãi Tuy năm 1997 có tốc độ tăng doanh thu lớn song lợi nhuận lại thấp so với năm 99, 98 Sở dĩ năm 1996 công ty tình trạng lỗ (154,7tr) kết kinh doanh năm trước không sáng sủa chút nào, lợi nhuận thu năm 97 không nhiều đánh dấu giai đoạn phát triển đầy hứa hẹn công ty Tốc độ tăng lợi nhuận Thời báo năm 99, 98, 97 không đồng Tốc độ đạt giá trị lớn vào năm 1998 (284,25%) Năm 99 tốc độ giảm 131,49% năm 99 tốc độ tăng doanh thu cao so với tốc độ năm 98 Điều lý giải năm 99 tốc độ tăng chi phí lớn nhiều so với năm 98, chí lớn tốc độ tăng doanh thu Kết lợi nhuận năm 99 tăng nhiều mặt tuyệt đối song tốc độ tăng chậm lại so với năm 98 2.Tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động tất khâu trình SX, tiêu thụ thông qua công tác quản lý chi phí, quản lý doanh thu 2.1.Quản lý doanh thu Quản lý doanh thu hiểu hoạt động làm tăng doanh thu cho doanh nghiệp hay nói cách khác biện pháp nhằm đẩy nhanh hàng hoá thị trường Những biện pháp xem xét khía cạnh: hàng hoá, thị trường, dịch vụ, xúc tiến bán Hiện doanh thu Thời báo gia tăng dần qua năm song đảm bảo doanh thu tăng vững năm công ty không áp dụng biện pháp để quản lý doanh thu Với hàng hoá ấn phẩm báo chí biện pháp quản lý doanh thu Thời báo cần thực mặt sau : 18 Về sản phẩm – Công ty cần nâng cao trình độ đội ngũ biên tập viên, viết báo đảm bảo số lượng chất lượng thông tin đem đến cho người đọc Cụ thể tờ báo cần đưa thông tin tình hình kinh tế VN, chuyên mục hỏi đáp, hướng dẫn…  Thời báo nên tập trung vào vào chuyên mục  Về giá cả- Hiện giá ấn phẩm tiếng Việt Thời báo tương đối phù hợp nhiên với ấn phẩm tiếng Anh mức giá cao so với thu nhập người Việt nam  Về thị trường: Mặc dù tờ thời báo tờ báo nhiều độc giả yêu thích mạng lưới phân phối Thời báo hạn hẹp chủ yếu tập trung thành phố lớn Vì giải pháp quan trọng để tăng doanh thu mở rộng thị trường công ty cần mở rộng số lượng cộng tác viên không lĩnh vực viết báo mà lĩnh vực bán hàng 2.2.Quản lý chi phí Giảm chi phí tăng lợi nhuận nhằm mục đích nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động điều mà tất doanh nghiệp mong muốn Qua trình thực tập Thời báo kinh tế Việt nam em nhận thấy công tác quản lý chi phí Thời báo số hạn chế Trong khuôn khổ luận văn em xin nêu ý kiến nhỏ góp phần giúp công ty quản lý tốt khoản chi phí, tránh lãng phí 2.3 Quản lý chặt chẽ vốn lưu động mặt-Tổ chức tốt công tác toán tiền hàng thu hồi công nợ, xây dựng kế hoạch thu chi tiền mặt hợp lý Quản lý vốn lưu động quản lý TSLĐ, để quản lý vốn lưu động cách có hiệu bên cạnh biện pháp mà Thời báo áp dụng hạch toán kế toán để theo dõi biến động vốn lưu động thông qua thay đổi cấu TSLĐ, có điều chỉnh tỷ lệ vốn lưu động qua thời kỳ công ty nên xem xét biện pháp để tăng cường chất lượng công tác quản lý vốn lưu động mặt Một số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực giải pháp Nhìn chung nguồn vốn chủ sở hữu Thời báo chiếm tỷ lệ lớn tổng tài sản qua năm thấy tỷ lệ giảm dần nhường chỗ cho nợ phải trả (>50%) Điều nói lên năm trở lại để tài trợ cho hoạt động SXKD công ty phải tăng cường huy động nguồn lực từ bên Một mặt động công ty việc huy động vốn đáp ứng nhu cầu SXKD đồng thời nói lên khả tự tài trợ công ty ngày  19 Nguồn vốn ngắn hạn nhìn chung tăng lên qua năm mặt số tuyệt đối Tuy nhiên xét tỷ trọng nguồn vốn ngắn hạn chiếm khoảng 50% Liệu gia tăng có tốt hay không tỷ lệ hợp lý hay chưa? Điều trả lời xem xét tới cấu nguồn vốn lưu động công ty Nguồn vốn dài hạn công ty gia tăng qua năm Nguồn vốn dài hạn Thời báo bao gồm vốn chủ sở hữu Điều cho thấy vốn tự bổ sung Thời báo tăng lên, có nghĩa hoạt động SXKD công ty có hiệu đem lại lợi nhuận Tuy nhiên tốc độ gia tăng vốn chủ sở hữu lại chậm tốc độ gia tăng nợ ngắn hạn Công ty cần xem xét điều có ảnh hưởng không nhỏ tới khả toán công ty Để đáp ứng nhu cầu vốn lưu động Thời báo phải lựa chọn mô hình tài trợ vốn lưu động đề cập phần lý thuyết Mô hình nhà quản trị tài Thời báo lựa chọn mô hình Theo mô hình này, nguồn vốn dài hạn công ty sau tài trợ cho TSCĐ đầu tư vào TSLĐ Phần lại TSLĐ tài trợ nguồn vốn ngắn hạn mà cụ thể Thời báo khoản nợ ngắn hạn Nguồn huy động cho vốn lưu động lại bao gồm nguồn vốn lưu động thường xuyên nguồn vốn lưu động tạm thời Trong nguồn vốn lưu động thường xuyên phần lại nguồn dài hạn sau đầu tư vào TSCĐ nguồn vốn lưu động tạm thời nợ ngắn hạn Nhìn vào cấu nguồn vốn lưu động ta nhận thấy Thời báo không sử dụng nợ vay để tài trợ cho hoạt động mà chủ yếu khai thác nguồn vốn chiếm dụng Điều vừa có tác động tích cực, vừa có tác động tiêu cực tới SXKD Cụ thể công ty trả chi phí nợ vay(lãi tiền vay) đổi lại công ty phải nộp thuế thu nhập nhiều không trừ lãi vay vào lợi nhuận trước thuế Nhưng nhìn chung doanh nghiệp phải đa dạng hoá nguồn vốn để không tận dụng lợi nguồn mà chúng có tác động bổ trợ cho trường hợp có biến động lớn nguồn Vì Thời báo cần xem xét tới khả huy động vốn nợ vay để tài trợ cho hoạt động SXKD ngày mở rộng Nhà nước nên có quy định cụ thể việc tính toán tiêu liên quan đến hiệu sử dụng vốn lưu động cho phù hợp với yêu cầu quản lý sử dụng vốn lưu động thời gian tới (cụ thể để tính tiêu khả sinh lời vốn lưu động nên sử dụng lợi nhuận trước thuế, lãi gộp hay lợi nhuận sau thuế, thực tế cho thấy doanh nghiệp không thống việc đánh giá tiêu này) Đối với doanh nghiệp liên doanh Thời báo kinh tế Việt nam, Nhà nước cần có sách ưu đãi giảm thủ tục giấy tờ 20 phiền hà, tạo điều kiện thuận lợi việc vay vốn doanh nghiệp có nhu cầu Có khuyến khích, trì hoạt động doanh nghiệp nước đầu tư vào Việt nam 21 [...]... là vốn của doanh nghiệp bị ứ đọng ở khâu thanh toán và doanh nghiệp phải có biện pháp can thiệp kịp thời II -Quản lý và sử dụng vốn lưu động tại Thời báo Kinh tế Việt nam 13 1 Thực trạng quản lý và sử dụng vốn lưu động tại Thời báo KT Việt nam 1.1 Giới thiệu hoạt động phòng Tài chính-Kế toán Thời báo KT Việt nam Với quy mô không lớn, số lượng nhân viên thuộc phòng Tài chính-Kế toán của Thời báo Kinh tế. .. hơn cả tốc độ tăng của tài sản lưu động Thời điểm đánh dấu tốc độ tăng lên nhanh chóng của các khoản phải thu này là năm 1997 17 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ VỐN TẠI THỜI BÁO KINH TẾ VIỆT NAM 1.Kết quả kinh doanh của Thời báo Thực chất xem xét kết quả kinh doanh của công ty cũng chính là đánh giá một mặt thực trạng sử dụng vốn nói chung và vốn lưu động nói riêng Về mặt tiêuaaa thụ... quản lý chi phí của Thời báo còn một số hạn chế Trong khuôn khổ luận văn này em chỉ xin nêu ra một ý kiến nhỏ góp phần giúp công ty quản lý tốt các khoản chi phí, tránh lãng phí 2.3 Quản lý chặt chẽ vốn lưu động trên các mặt-Tổ chức tốt công tác thanh toán tiền hàng và thu hồi công nợ, xây dựng một kế hoạch thu chi tiền mặt hợp lý Quản lý vốn lưu động chính là quản lý TSLĐ, để quản lý vốn lưu động. .. thường xuyên và nguồn vốn lưu động tạm thời Trong đó nguồn vốn lưu động thường xuyên là phần còn lại của nguồn dài hạn sau khi đầu tư vào TSCĐ và nguồn vốn lưu động tạm thời là nợ ngắn hạn Nhìn vào cơ cấu nguồn vốn lưu động ta còn nhận thấy Thời báo đã không sử dụng nợ vay để tài trợ cho hoạt động của mình mà chủ yếu là khai thác nguồn vốn chiếm dụng Điều này vừa có tác động tích cực, vừa có tác động tiêu... biện pháp mà Thời báo đang áp dụng như hạch toán kế toán để theo dõi sự biến động của vốn lưu động thông qua sự thay đổi của cơ cấu TSLĐ, có sự điều chỉnh tỷ lệ vốn lưu động qua từng thời kỳ công ty nên xem xét các biện pháp để tăng cường chất lượng công tác quản lý vốn lưu động trên các mặt 3 Một số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực hiện các giải pháp trên Nhìn chung mặc dù nguồn vốn chủ sở hữu của Thời. .. "server" quản lý Từ năm 1995, cơ quan đã cho triển khai sử dụng phần mềm kế toán "Sunsystem" của Mỹ 2.Thực trạng huy động và sử dụng vốn lưu động tại Thời báo Kinh tế Việt nam trong một vài năm gần đây 2.1.Cơ cấu tài sản và nguồn tài trợ Cơ cấu tài sản và nguồn vốn của Thời báo trong vài năm qua được thể hiện qua Bảng 1 và sự biến động của nó thể hiện trong bảng 2 15 Bảng 1–Cơ cấu tài sản-nguồn vốn từ... tài trợ vốn lưu động đã được đề cập ở phần lý thuyết Mô hình được các nhà quản trị tài chính của Thời báo lựa chọn là mô hình 3 Theo mô hình này, nguồn vốn dài hạn của công ty sau khi tài trợ cho TSCĐ sẽ được đầu tư vào TSLĐ Phần còn lại của TSLĐ sẽ được tài trợ bằng nguồn vốn ngắn hạn mà cụ thể đối với Thời báo là các khoản nợ ngắn hạn Nguồn huy động cho vốn lưu động lại bao gồm nguồn vốn lưu động thường... một giải pháp quan trọng để tăng doanh thu là mở rộng thị trường công ty cũng cần mở rộng số lượng cộng tác viên không chỉ trong lĩnh vực viết báo mà cả trong lĩnh vực bán hàng 2.2 .Quản lý chi phí Giảm chi phí tăng lợi nhuận nhằm mục đích nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động là điều mà tất cả các doanh nghiệp đều mong muốn Qua quá trình thực tập tại Thời báo kinh tế Việt nam em nhận thấy công tác quản. .. theo nếu công ty không áp dụng các biện pháp để quản lý doanh thu Với các hàng hoá là ấn phẩm báo chí những biện pháp quản lý doanh thu ở Thời báo cần được thực hiện trên các mặt sau : 18 Về sản phẩm – Công ty cần nâng cao trình độ của đội ngũ biên tập viên, viết báo đảm bảo số lượng và chất lượng thông tin đem đến cho người đọc Cụ thể tờ báo cần đưa ra những thông tin mới nhất về tình hình kinh tế VN,... vậy Thời báo cần xem xét tới khả năng huy động vốn bằng nợ vay để tài trợ cho hoạt động SXKD ngày càng mở rộng của mình Nhà nước nên có quy định cụ thể trong việc tính toán các chỉ tiêu liên quan đến hiệu quả sử dụng vốn lưu động sao cho phù hợp với yêu cầu quản lý và sử dụng vốn lưu động trong thời gian tới (cụ thể để tính chỉ tiêu khả năng sinh lời của vốn lưu động thì nên sử dụng lợi nhuận trước thuế,