B GIÁO D C VÀ ÀO T O TR NGă IăH CăTH NGăLONG NGUY NăTH ăHUY N ậ C00072 T NGăC NGăCỌNGăTỄCăKI MăSOỄTăTHANHăTOỄNă V N UăT ăXỂYăD NGăC ăB N THU C NGỂNăSỄCH NHÀăN C T IăKHOăB CăNHÀăN C PHÚCăTH - HÀăN I LU NăV NăTH CăS KINH DOANHăVÀăQU NăLụ Hà N i - 2015 B GIÁO D C VÀ ÀO T O TR NGă IăH CăTH NGăLONG NGUY NăTH ăHUY N ậ C00072 T NGăC NGăCỌNGăTỄCăKI MăSOỄTăTHANHăTOỄNă V Nă UăT ăXỂYăD NGăC ăB NăTHU C NGỂNăSỄCH NHÀăN CăT IăKHOăB CăNHÀăN C PHÚCăTH ă- HÀăN I LU NăV NăTH CăS ăKINHăDOANHăVÀăQU NăLụ CHUYÊN NGÀN: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mẩ S : 60340201 NG IH NG D N KHOA H C: PGS.TS TR NăTH ăHÀ Hà N i - 2015 Thang Long University Libraty L IăCAMă OAN Tôi xin cam đoan b n Lu n v n công trình nghiên c u khoa h c đ c l p c a tôi; s li u, k t qu nêu Lu n v n trung th c có ngu n g c rõ ràng Tác gi lu n v n Nguy năTh ăHuy n i M CăL C L IăCAMă OAN i M CăL C ii DANHăM CăCỄCăCH ăVI TăT T iv DANHăM CăS ă L IăM ă ,ăB NGăBI U v U CH NGă 1: C ăS ă Lụă LU Nă V ă CỌNGăTỄCăKI Mă SOỄTăTHANH TOỄNăV Nă UăT ăXỂYăD NGăC ăB NăTHU CăNGỂNăSỄCHăNHÀă N C T I KHOăB CăNHÀăN C 1.1 KHỄI QUỄT V KHO B C NHÀ N C 1.1.1 Kháiăni măvƠăc ăc uăt ăch căKhoăb căNhƠăn c 1.1.2 Ch ng,ănhi măv ăc aăKhoăb căNhƠăn c: 1.2 CỌNGă TỄCă KI Mă SOỄTă THANHă TOỄNă V Nă Uă T ă XDCBă THU CăNGỂNăSỄCHăNHÀăN CăT IăKHOăB CăNHÀăN C 1.2.1.ăKháiăquátăv ăv năđ uăt ăXDCBăthu căNSNN 1.2.2.ăKi măsoátăthanhătoánăv năđ uăt ăXDCBăthu căNSNN 1.3 CỄCă NHỂNă T ă NHă H NGă Nă CỌNGă TỄCă KI Mă SOỄTă THANHă TOỄNă V Nă Uă T ă XDCBă THU Că NSNNă T Iă KHOă B Că NHÀăN C 27 1.3.1 Nhơnăt ăch ăquan 27 1.3.2 Nhơnăt ăkháchăquan 28 K tălu năch ngă1 31 CH NGă2: TH CăTR NG CỌNGăTỄC KI MăSOỄTăTHANHăTOỄNă V Nă Uă T ă XDCB THU Că NGỂNă SỄCHă NHÀă N C T Iă KHOă B CăNHÀăN CăPHÚCăTH 32 2.1 KHỄIăQUỄTăV ăKHOăB CăNHÀăN CăPHÚCăTH ă- HÀăN I 32 2.1.1 QuáătrìnhăhìnhăthƠnhăvƠăphátătri n 32 2.1.3.ăCh ngănhi măv ăc aăKBNNăPhúcăTh 35 2.2.ă TH Că TR NGă CỌNGă TỄCă KI Mă SOỄTă THANHă TOỄNă V Nă UăXDCBăTHU CăNSNNăT IăKHOăB CăNHÀăN CăPHÚCăTH 38 ii Thang Long University Libraty 2.3.ă ỄNHă GIỄă TH Că TR NGă KI Mă SOỄTă THANHă TOỄNă V Nă UăT ăXDCBăTHU CăNSNNăT IăKBNNăPHÚCăTH 57 2.3.1.ăK tăqu ăđ tăđ c: 57 2.3.2.ă H nă ch ă vƠă nguyênă nhơnă trongă ki mă soátă thanhă toánă v nă đ uă t ă XDCBăthu căNSNNăt iăKBNNăPhúcăTh 61 K tălu năch ngă2 71 CH NGă 3: GI Iă PHỄPă T NGă C NGă CỌNGă TỄCă KI Mă SOỄTă THANHă TOỄNă V Nă Uă T XDCBă THU C NSNN T I KHOă B Că NHÀăN CăPHÚCăTH 72 3.1.ă NHăH TOỄNăV Nă NGăT NGăC NGăCỌNGăTỄCăKI MăSOỄTăTHANHă UăT ăC AăKBNNăPHÚCăTH 73 3.1.1.ăNhuăc uăthanhătoánăv năđ uăt ăXDCBăthu căNSNNăt iăhuy năPhúcă Th 73 3.1.2.ă nhăh ngăt ngăc ngăcôngătácăki măsoátăthanhătoánăv năđ uăt ă XDCBăthu căNSNNăt iăKBNNăPhúcăTh ătrongăgiaiăđo năm i 74 3.2.ă GI Iă PHỄPă NH Mă T NGă C NG CỌNGă TỄCă KI Mă SOỄTă THANHă TOỄNă V Nă Uă T ă XDCBă THU Că NGỂNă SỄCHă NHÀă N CăT IăKHOăB CăNHÀăN CăPHÚCăTH 75 3.2.1.ăNhómăgi iăphápătr căti p 75 3.2.2.ăNhómăgi iăphápăh ătr 77 3.3.ăKI NăNGH 85 3.3.1.ă iăv iăB ăTƠiăChính 85 3.3.2.ă iăv iăKhoăb căNhƠăn 3.3.3.ă iăv iăcácăban,ăngƠnh,ăchínhăquy năđ aăph K tălu năch c 86 ng 87 ngă3 88 K TăLU N 89 DANHăM CăCỄCăTÀIăLI UăTHAMăKH O 91 iii DANH M CăCỄCăCH VI T T T KBNN : Kho b c Nhà n c NSNN : Ngân sách nhà n XDCB : Xây d ng c b n UBND : GPMB : Gi i phóng m t b ng TABMIS : H th ng qu n lỦ thông tin ngân sách c y ban nhân dân Kho b c iv Thang Long University Libraty DANHăM CăS ă ,ăB NGăBI U - S đ 1.1: Quy trình ki m soát toán v n đ u t XDCB thu c NSNN t i KBNN - S đ 2.1: S đ b máy t ch c KBNN Phúc Th - B ng 2.2: S chi v n đ u t XDCB thu c NSNN n m 2012-2014 đ a bàn huy n Phúc Th - S đ 2.3: Bi u đ chi v n đ u t XDCB thu c NSNN n m 20122014 đ a bàn huy n Phúc Th - B ng 2.4: Bi u s li u ki m soát toán v n đ u t XDCB thu c NSNN t i KBNN Phúc Th giai đo n 2012-2014 - B ng 2.5: Tình hình t ch i toán ki m soát toán v n đ u t XDCB t i KBNN Phúc Th giai đo n 2012-2014 - B ng 2.6: T ng h p tình hình thu h i v n sau quy t toán công trình đ c phê t v L IăM ă U Tínhăc păthi tăc aăđ ătƠi u t xây d ng c b n (XDCB) m t nh ng ho t đ ng quan tr ng c a n n kinh t qu c dân Hàng n m, Nhà n c b trí v n cho đ u t xây d ng c b n t 25% đ n 30% t ng chi ngân sách Nhà n c, ngu n v n đư góp ph n t o c s v t ch t, k t c u h t ng k thu t cho xư h i, nhân t quy t đ nh s thay đ i, chuy n d ch c c u kinh t c a m i qu c gia, thúc đ y s t ng tr quy mô t ng tr tr ng phát tri n kinh t - xư h i c a đ t n ng c a đ u t XDCB có nh h c T c đ , ng l n đ n t c đ t ng ng c a n n kinh t , c ng nh vi c th c hi n m c tiêu kinh t - xư h i đư đ N n c ta th i k đ y m nh công nghi p hoá, hi n đ i hoá đ t c, u ki n ngu n v n c a n n kinh t h n h p, vi c s d ng ngu n v n cho đ u t XDCB th t ti t ki m, có hi u qu , tránh th t thoát, lưng phí, có Ủ ngh a đ c bi t quan tr ng Bên c nh nh ng thành t u đư đ tđ c, công tác qu n lỦ v n đ u t XDCB nói chung nhi u b t c p nh c ch sách ch a đ ng b ; công tác ki m tra, giám sát đ u t ch a đáp ng đ c yêu c u, tình tr ng lưng phí, th t thoát đ u t XDCB v n n i c m, nhi u bi u hi n tiêu c c qu n lỦ đ u t , thi công công trình Ch t l ng m t s công trình th p, gây lưng phí hi u qu đ u t , công tác ki m soát toán v n đ u t c a KBNN nói riêng v n h n ch làm gi m hi u qu v n đ u t thu c NSNN Vì v y, ki m soát toán v n đ u t XDCB thu c NSNN có vai trò quan tr ng đ i v i s phát tri n kinh t - xư h i n nghi p hóa - hi n đ i hóa đ t n c ta th i k đ y m nh công c Là m t huy n thu n nông nên ngu n thu NSNN r t nh , v n đ u t Thang Long University Libraty XDCB ch y u c p h tr c s h t ng thi u nhi u công trình đư xu ng c p Huy n Phúc Th đư đ cao công tác ki m soát toán v n đ u t qua KBNN v i m c tiêu s d ng hi u qu nh t ngu n v n đ t ng b c xây d ng c s h t ng, phát tri n kinh t - xư h i, xóa đói gi m nghèo Tuy nhiên, v n nh ng h n ch , y u nh t đ nh, nh h ng không nh t i hi u qu ngu n v n NSNN Vì v y, tìm gi i pháp đ t ng c ng công tác ki m soát toán v n đ u t XDCB qua h th ng KBNN nói chung KBNN Phúc Th nói riêng nh m nâng cao hi u qu v n đ u t c a NSNN m t yêu c u c p bách, có Ủ ngh a lỦ lu n th c ti n Xu t phát t th c t trên, em ch n đ tài nghiên c u: “T ng c ng công tác ki m soát toán v n đ u t xây d ng c b n thu c ngân sách nhà n c t i Kho b c Nhà n c Phúc Th - Hà N i” 2.M căđíchănghiênăc u - H th ng hóa làm rõ h n m t s lỦ lu n c b n v công tác ki m soát toán v n đ u t XDCB thu c NSNN ánh giá th c tr ng công tác ki m soát toán v n đ u t XDCB - thu c NSNN t i KBNN Phúc Th giai đo n 2012 - 2014, ch nh ng k t qu đ tđ c, nh ng m t h n ch nguyên nhân d n đ n h n ch ki m soát toán v n đ u t XDCB thu c NSNN nh ng n m qua - gi i pháp nh m t ng c ng công tác ki m soát toán v n đ u t XDCB thu c NSNN t i Kho b c Nhà n 3.ă iăt - c Phúc Th ngăvƠăph măviănghiênăc u i t ng nghiên c u: Công tác ki m soát toán v n đ u t XDCB đ i v i đ n v ch đ u t qua KBNN Phúc Th - Ph m vi nghiên c u: Công tác ki m soát toán v n đ u t XDCB thu c NSNN t i KBNN Phúc Th giai đo n 2012 - 2014 4.ăPh ngăphápănghiênăc u Lu n v n s d ng ph ng pháp t ng h p, phân tích, so sánh, kh o sát tình hình th c t t i KBNN Phúc Th 5.ăK tăc uăc aălu năv n Ngoài ph n m đ u k t lu n, lu n v n g m ̀ ph n sau: Ch ng 1: C s lỦ lu n v công tác ki m soát toán v n đ u t XDCB thu c ngân sách nhà n Ch c ng 2: Th c tr ng công tác ki m soát toán v n đ u t XDCB thu c ngân sách nhà n Ch c t i Kho b c Nhà n c t i KBNN Phúc Th ng ̀: Gi i pháp t ng c ng công tác ki m soát toán v n đ u t XDCB thu c NSNN t i KBNN Phúc Th Thang Long University Libraty Ch đ ng h ng d n ho c ph i h p v i c quan có liên quan h th ng h ng d n k p th i quy đ nh m i v qu n lỦ đ u t xây d ng đ đ m b o đ c th c hi n th ng nh t toàn h th ng N m b t, ph n ánh k p th i nh ng v n đ m i n y sinh trình th c hi n nhi m v ki m soát toán v n đ u t t i c quan có th m quy n đ nghiên c u, u ch nh, s a đ i, b sung k p th i quy đ nh qu n lỦ đ u t xây d ng, đ m b o tính đ ng b , phù h p v i th c ti n yêu c u phát tri n kinh t - xư h i t ng giai đo n Th ng xuyên c p nh t, ph bi n v n b n quy đ nh m i v qu n lỦ đ u t xây d ng đ nghiên c u tri n khai th c hi n T p trung ch đ o đ n v th c hi n t t nhi m v qu n lỦ, ki m soát toán v n đ u t T ch c t t công tác ti p nh n thông báo k ho ch toán v n đ u t , đ i m i công tác u hành ngu n v n theo h ng ng d ng công ngh thông tin, s d ng ch ng t n t , t p trung qu n lỦ u hành ngu n v n toán k p th i, linh ho t Ch đ o đ n v th c hi n ki m soát toán v n đ u t quy trình ch đ hi n hành c a Nhà n Th v c ng xuyên n m b t th c t đ có h ng x lỦ k p th i nh ng ng m c, khó kh n phát sinh trình t ch c ki m soát toán v n đ u t T ng c ng công tác ki m tra, ki m soát n i b nh m phát hi n u n n n k p th i nh ng sai sót trình ki m soát toán v nđ ut Nhi m v ki m soát toán v n đ u t m t nh ng công đo n cu i c a trình đ u t nên m i sai sót c trình chu n b đ u t th c hi n đ u t đ u t p trung v c quan KBNN t o u ki n cho ch đ u t đ y nhanh ti n đ th c hi n d án theo k ho ch, KBNN Phúc Th c n t p trung th c hi n t t m t s gi i pháp sau: 79 Thang Long University Libraty M t là, Vào th i gian đ u n m k ho ch có v n b n h ng d n, đôn đ c ch đ u t hoàn t t công tác chu n b đ u t , chu n b th c hi n d án, t p h p đ y đ h s , th t c pháp lỦ c a d án theo quy đ nh g i đ n KBNN đ đ c t m ng toán v n theo quy đ nh Trên c s ch ng trình công tác n m ch ng trình hành đ ng c a h th ng KBNN v giao ch tiêu ph n đ u đ n 31/12 cho đ n v c s , ban hành ph ng án đ y nhanh t c đ gi i ngân v n đ u t XDCB n i b h th ng Ph ng án đ c l p c s nâng cao ch t l ng ki m soát toán v n đ u t , đ y nhanh t c đ gi i ngân nh ng ph i đ m b o an toàn tr ng ch t l ng ki m soát toán Hai là, Th c hi n quy ch dân ch l nh v c ki m soát toán v n đ u t Niêm y t công khai quy trình ki m soát toán v n đ u t v n s nghi p có tính ch t đ u t , Thông t h ng d n qu n lỦ, toán v n đ u t v n s nghi p có tính ch t đ u t thu c NSNN Ba là, nh k hàng tháng rà soát t l gi i ngân so v i k ho ch v n c a t ng công trình, d án, đ c bi t l u Ủ nhóm công trình, d án có t l gi i ngân th p, ph i h p v i ch đ u t nguyên nhân nh h phân tích tìm ng t i t c đ gi i ngân, t đ xu t gi i pháp báo cáo UBND huy n có ch đ o k p th i nh m đ y nhanh ti n đ thi công ti n đ gi i ngân v n c a d án T ch c kh o sát, ki m tra th c t t i hi n tr ng thi công nh m n m b t ti n đ thi công, ph i h p v i ch đ u t tháo g v ng m c t i hi n tr ng c s T ch c trì t t ch đ thông tin, báo cáo công tác n báo, báo cáo theo quy đ nh đ KBNN c ng nh c p y, quy n đ a ph hành, KBNN th ng có c s ch đ o, u ng xuyên th c hi n báo cáo k t qu gi i ngân, tình hình qu n lỦ, nh ng t n t i, v ng m c, nguyên nhân gi i pháp x lỦ 80 B n là, Th ng xuyên ph i k t h p v i ban, ngành ch đ u t qu n lỦ đ u t XDCB t h p tham m u cho lưnh đ o quy n đ a ph ng ch đ o u hành công tác đ u t XDCB nh k hàng quỦ có giao ban công tác, ho c t ch c đoàn ki m tra liên ngành làm vi c v i ch đ u t ki m tra th c t t i hi n tr ng công trình, d án nh m n m b t nhanh v ti n đ thi công, nh ng khó kh n v ng m c c s , t có gi i pháp h tr ho c tham m u k p th i v i UBND huy n đ ch đ o gi i quy t S ph i k t h p ch t ch v i ch đ u t , c p ch đ u t c quan qu n lỦ có liên quan đ nh k đánh giá tình hình toán v n đ u t , nh ng khó kh n v ng m c trình tri n khai th c hi n, t đ bi n pháp phù h p nh m đ y nhanh ti n đ gi i ngân v n đ u t ng th i thông qua công tác ki m soát toán v n đ u t phát huy có hi u qu vai trò tham m u l nh v c qu n lỦ đ u t xây d ng c a KBNN N m là, Rà soát, s p x p h s , ch ng t , tài li u đ y đ , khoa h c theo công trình, d án t ng l n toán, k p th i ph i h p v i ch đ u t b sung, hoàn thi n nh ng tài li u thi u ho c ch a đ tính pháp lỦ nh : gi y đ ngh toán, v n b n liên quan b n d u đen… Kiên quy t không nh n nh ng h s tài li u không ghi đ y đ y u t , không đ tính pháp lỦ, thi u logic v trình t th i gian… Khi nh n h s , tài li u d án ch ng t toán, n u phát hi n h s thi u ho c ch a đ m b o tính h p pháp, h p l ph i nhanh chóng thông báo k t qu ti p nh n h s ; t ch i toán ph i thông báo b ng v n b n cho ch đ u t H ng d n ch đ u t đ y đ , rõ ràng v h s , tài li u, ch ng t th i gian toán v n cho công trình, d án theo quy đ nh, nh ng v ng m c c n nêu rõ lỦ ho c ch rõ theo quy đ nh t i v n b n 3.2.2.3 Nâng c p ch ng trình ki m soát v n đ u t XDCB 81 Thang Long University Libraty ph c v công tác ki m soát toán v n đ u t , ch d ng ph i hoàn thi n theo h - Ph i đ ng trình ng ng sau: c k t n i t b ph n toán v n đ u t đ n b ph n K toán đ đ m b o vi c đ i chi u s li u gi a phòng h n ch nh ng thao tác trùng l p Hi n h th ng TABMIS v n ch a đ ck tn iv i ph n m m qu n lỦ toán v n đ u t , v y KBNN c n nghiên c u đ có th k t n i ch ng trình - Ph i ki t xu t báo cáo ph c v công tác tra c u liên quan đ n vi c ki m soát chi, c ng nh ph c v công tác thông tin báo cáo th ng xuyên đ nh k báo cáo quy t toán v n đ u t XDCB hàng n m theo quy đ nh (vì m u bi u có th thay đ i theo quy đ nh đ i v i t ng th i m) 3.2.2.4 Nâng cao ch t l ng công tác đào t o, b i d ng cán b Nâng cao n ng l c, ph m ch t c a đ i ng cán b công ch c ngành KBNN nói chung KBNN Phúc Th nói riêng công tác có v trí, vai trò r t quan tr ng đư đ c Lưnh đ o KBNN xác đ nh ti n trình xây d ng đ i m i h th ng Kho b c C ng nh ho t đ ng khác, ch t l t , y u t ng ng ki m soát toán v n đ u i đóng vai trò quy t đ nh C ch ki m soát quy trình ki m soát ch t ch nh ng n ng l c chuyên môn c a cán b ki m soát toán không đáp ng đ c yêu c u công vi c hi u qu c a công tác ki m soát toán s không đ t đ c nh ng m c tiêu đư đ Do v y, vi c nâng cao trình đ chuyên môn c a cán b làm công tác ki m soát toán m t yêu c u c n thi t làm t t đ c yêu c u tr t p trung n l c, Ủ th c t giác c a b n thân ng c h t ph i t s i cán b ki m soát toán ti p đ n s quan tâm h tr c a c p lưnh đ o KBNN Th c hi n đào t o, b i d ng d i nhi u hình th c bi n pháp đa d ng, hi u qu thi t th c nh : c h c t p quy, t i ch c t i c s đào 82 t o c a ngành, tr ng đ i h c; tham gia l p t p hu n đ nh k v chuyên môn nghi p v ; đào t o, b i d ng t i ch thông qua trao đ i, t a đàm n i b c quan T ng c ng rèn luy n đ o đ c c a ng trách nhi m c a ng i cán b , đ cao l ng tâm i cán b công ch c gi i quy t công vi c; giáo d c lòng yêu ngành, yêu ngh , tinh th n làm vi c t n t y, không sách nhi u, v l i đ x ng đáng v i lòng tin c a khách hàng, c a nhân dân nh k , th c hi n luân phiên công vi c, không đ m t ng m t v trí có th d n i làm vi c lâu đ n tiêu c c ho c làm vi c trì tr Th ng xuyên, đ t xu t ki m tra cán b đ thông qua đánh giá n ng l c, ph m ch t c a cán b , phát hi n s m sai ph m, l ch l c đ có bi n pháp u n n n, ch n ch nh k p th i… T ch c t t h i thi cán b ki m soát toán v n đ u t gi i, qua h i thi đó, ch c ch n s đem l i nhi u k t qu thi t th c công tác chuyên môn nghi p v ki m soát chi ngân sách nhà n c 3.2.2.5 C i cách th t c hành Th c hi n c i cách th t c hành l nh v c ki m soát toán v n đ u t theo h ng gi m b t th t c, h s tài li u không c n thi t, rút ng n th i gian ki m soát toán, công khai quy trình ki m soát toán v n đ u t , th c hi n giao d ch m t c a công tác toán v n đ u t v i m c tiêu đ m b o toán v n đ u t k p th i, ch đ h n ch t i đa nh ng th t thoát, tiêu c c đ u t xây d ng Kinh nghi m th c t cho th y đ th c hi n c i cách hành có hi u qu , tr c h t ng i đ ng đ u đ n v ph i có nh n th c đ y đ kiên quy t th c hi n c i cách hành đ n v S c , tính b o th , thi u n ng đ ng ng i đ i m i n ng n t cách ngh đ n vi c làm c a m t b ph n cán b , công ch c Thêm vào đó, vi c ph bi n, quán tri t tri n khai c ng ch a đ c t t nên nhi u cán b , công ch c đ ng 83 Thang Long University Libraty cu c, không tích c c tham gia th c hi n đ án K ho ch c i cách hành KBNN ban hành M t t n t i n a c ng làm cho vi c c i cách b ch m l i, s lúng túng vi c ti p nh n nhi m v đ c phân c p m t s đ n v mà nguyên nhân sâu xa n ng l c h n ch Ủ th c ch p hành k lu t c a m t b ph n cán b , công ch c ch a th t t t 3.2.2.6 Ph i h p ch t ch v i KBNN c p quy n đ a ph ng, ch đ u t vi c ki m soát toán v n đ u t - Hi n m i quan h gi a KBNN c p đ c tri n khai th c hi n t t, nhiên thông tin ch m, ch a k p th i, ho c không đ y đ , vi c ki m tra ch p hành quy đ nh ch a đ c th tình tr ng có nhi u v n đ phát sinh nh ng không đ vi c u ch nh u hoà k ho ch th KBNN c a c p d c gi i quy t k p th i; ng ch m d n đ n tình tr ng có k ho ch u ch nh gi m KBNN c p d đ nh k ph i ki m tra, h ng xuyên d n đ n i đư c p v t s gi m Quy đ nh ng d n, n m tình hình tri n khai nhi m v c a i, đ ng th i g n trách nhi m c a b đ c giao theo dõi v i k t qu tri n khai th c hi n nhi m v c a KBNN KBNN c p d i ph i th ng xuyên ph n ánh khó kh n, v m c, phát sinh trình ki m soát chi v n đ u t đ đ h ng c gi i đáp, ng d n k p th i Nghiên c u k h ng d n c a KBNN v ph ng pháp l p báo cáo, ch p hành t t ch đ th ng kê báo cáo đ nh k , báo cáo đ t xu t c v ch t l ng th i gian quy đ nh - Ph i h p ch t ch v i phòng, ban, ngành ch đ u t công tác qu n lỦ đ u t XDCB Trong tr ng m i quan h v i Phòng Tài K ho ch, Phòng Qu n lỦ đô th , Ban Qu n lỦ d án đ n v tham m u đ lưnh đ o huy n thành l p đoàn ki m tra liên ngành ki m tra tháo g khó kh n cho ch đ u t Tranh th s đ ng tình 84 ng h ch đ o trình th c hi n c a quy n đ a ph ng đ h hi u, thông c m chia s v i KBNN công tác ki m soát toán v n đ u t XDCB 3.3 KI NăNGH ă th c hi n t t gi i pháp, KBNN Phúc Th xin đ xu t m t s ki n ngh nh sau: 3.3.1.ă iăv iăB ăTƠiăChính - Ch đ o ch đ o c quan Tài đ a ph v n t p trung, tránh dàn tr i, đôn đ c, h ng phân b k ho ch ng d n ch đ u t th c hi n vi c quy t toán v n đ u t d án công trình hoàn thành, t p trung th m đ nh trình phê t quy t toán d t m d án đư hoàn thành t n đ ng t lâu ch a đ c phê t quy t toán - S a đ i, b sung Thông t s 86/2012/TT-BTC ngày 17/6/2011 quy đ nh c th t l thu h i t m ng t i thi u h p lỦ v i t ng l n toán; v th i gian toán đ i v i v n đ n bù gi i phóng m t b ng quy đ nh sau 01 tháng k t ngày rút ti n ch đ u t ph i toán v n đ n bù gi i phóng m t b ng ho c n p l i ti n vào tài kho n ti n g i c a ch đ u t m t i Kho b c n u không chi tr đ c Có ph l c quy đ nh c th v c u ki n, bán thành ph m có giá tr l n v t t d tr theo mùa - Vi c ki m soát cam k t chi m t th t c ti n ki m soát v b trí d toán cho cam k t chi c a ch đ u t nên thông qua vi c qu n lỦ, ki m soát cam k t chi s nâng cao đ c trách nhi m, k lu t tài chi tiêu ngân sách đ c bi t chi đ u t XDCB góp ph n ng n ch n tình tr ng n đ ng v n đ u t XDCB Hi n m c h p đ ng thu c ph m vi ph i ki m soát cam k t chi 500 tri u đ ng đ i v i chi đ u t XDCB r t th p nh ng h p đ ng th ng có th i gian thi công ng n ch đ u t th ng 85 Thang Long University Libraty toán m t l n v y đ ngh s a đ i Thông t s 113/2008/TT-BTC, t ng m c h p đ ng ph i cam k t chi lên 01 t đ i v i chi đ u t XDCB s a đ i th i gian ch đ u t ph i g i cam k t chi đ n Kho b c thay th i gian ngày nh hi n iăv iăKhoăb căNhƠăn 3.3.2.ă c - Trong vi c nâng cao trình đ cán b KBNN, đ ngh KBNN c p th ng xuyên t ch c l p t p hu n, ph bi n nâng cao nghi p v cho cán b KBNN, t ng c thành nhi m v đ ng giáo d c Ủ th c, ph m ch t cho cán b đ hoàn c giao Công tác toán v n đ u t đòi h i nh ng cán b làm công tác không nh ng am hi u v tài mà ph i am hi u v quy trình th t c đ u t XDCB Do đó, công tác t ch c b máy c ng c n s p x p l i cán b ki m soát chi theo h ng phát huy s c m nh t ng h p, chuyên nghi p c a m i cán b tham gia - Xây d ng hoàn thi n Quy trình ki m tra ki m soát n i b làm c s đ ki m tra, giám sát ho t đ ng nghi p v c a Kho b c có nghi p v ki m soát toán v n đ u t đ th c hi n ngày hi u qu công tác ki m soát toán v n đ u t nói riêng ki m soát chi NSNN nói chung - S a đ i quy trình theo Quy t đ nh s 282/Q -KBNN h ng d n rõ đ i v i tài li u c s c a d án t m ng v n xây l p đ ngh quy đ nh ch đ u t ph i g i t i Kho b c biên b n bàn giao m t b ng thi công xây d ng; i v i t m ng chi b i th hoàn ng ph ng án b i th kho n t m ng k tr t ng tr ng, yêu c u ph i toán d t m c m i cho t m ng k ho c ph i có b n gi i trình ch a hoàn ng đ t m ng H ng GPMB quy đ nh th i gian trách nhi m c c p gi m s ti n ch a hoàn ng đ c vào l n ng d n rõ h n trách nhi m ki m soát c a Kho b c đ i v i ng h p đ u th u, ch đ nh th u, t th c hi n; quy đ nh c th hình th c toán tr c, ki m soát sau ch áp d ng toán ch a v 86 t 80% giá tr h p đ ng y m nh ng d ng công ngh tin h c nghi p v ki m soát - toán v n đ u t , tr c m t c n s a đ i, nâng c p ph n m m toán v n đ u t đ thu n l i công tác khai thác thông tin, t ng h p s li u ph c v công tác ch đ o u hành c a lưnh đ o c p Kho b c Nhà n s m xây d ng ch cc n ng trình qu n lỦ ki m soát toán v n đ u t XDCB th ng nh t toàn qu c đ ng th i tích h p đ c v i TABMIS Yêu c u ch ng đ n t nh, thành ph ng trình ph i t ng h p đ qu n, huy n; ki t xu t đ c s li u t trung c s li u bao g m n m tr c, n m k ho ch theo bi u m u quy đ nh, có nh v y m i thu n l i công tác t ng h p báo cáo iăv iăcácăban, ngƠnh, chínhăquy năđ aăph 3.3.3 ng - Ch phê t nh ng d án đư hoàn thành công tác chu n b đ u t , tính đúng, tính đ chi phí ph i xem xét tính hi u qu (hi u qu v kinh t , xư h i, v môi tr ng ) c a d án đ tránh th c hi n d án phát sinh nhi u công vi c m i h n ch u ch nh t ng m c đ u t c a d án (tr tr ng h p b t kh kháng) đ tránh m t th i gian, làm ch m ti n đ c a d án - i v i công tác l p, phân b k ho ch v n ph i b trí v n t p trung, tránh dàn tr i, u tiên v n cho d án c p bách, d án chuy n ti p, d án có ti n đ th c hi n t t Kiên quy t c t gi m v n d án không hi u qu , đình hoưn d án ch a c n thi t ph i kh i công i m i công tác b trí k ho ch v n ph i d ki n v n cho n m ti p theo theo t ng m c đ u t đư phê t ti n đ tri n khai th c hi n d án đư ghi quy t đ nh đ u t Ti n t i qu n lỦ v n theo d án, không qu n lỦ theo k ho ch v n hàng n m - L a ch n đ n v t v n, đ n v thi công t i đ a ph có trách nhi m, đ m b o ti n đ d án ng có n ng l c, i v i nh ng d án, công trình 87 Thang Long University Libraty đòi h i yêu c u thi t k k thu t cao nên t o c ch cho đ n v t v n tham gia đ u th u r ng rưi b ng nhi u hình th c, t ng tính c nh tranh cao hi u qu kinh t thi t th c nh m ti t ki m ngân sách đ a ph - ng ôn đ c ch đ u t l p trình t quy t toán v n đ u t d án, công trình hoàn thành kh n tr ng phê t quy t toán v n đ u t d án, công trình hoàn thành đư có đ y đ u ki n, h s , th t c theo lu t đ nh đ làm c s cho KBNN quy t toán t t toán công trình hoàn thành - đ m b o ban qu n lỦ d án có đ u ki n n ng l c chuyên môn, th ng xuyên rà soát, ki n toàn t ch c, b máy làm công tác qu n lỦ đ u t XDCB t ch c t p hu n nâng cao trình đ , n ng l c qu n lỦ cho ch đ u t đ c bi t ch đ u t c p xư - nh k ho c đ t xu t t ch c giao ban th ng xuyên v i ban, ngành, UBND huy n ch đ u t v công tác XDCB, đánh giá, ki m m làm rõ nguyên nhân có bi n pháp tháo g khó kh n, v ng m c k p th i … đôn đ c đ đ y nhanh ti n đ thi công, s m đ a công trình vào s d ng đ phát huy hi u qu ngu n v n, đ hoàn thành m c tiêu phát tri n kinh t - xư h i c a đ a ph K tălu năch ng ng Trên c s nhu c u toán v n đ u t đ nh h 88 ng công tác ki m soát toán v n đ u t XDCB, lu n v n đư đ xu t đ nh m t ng c c gi i pháp ng công tác ki m soát toán v n đ u t XDCB thu c NSNN t i KBNN Phúc Th ng th i c ng ki n ngh m t s v n đ có liên quan nh m t o u ki n đ gi i pháp đ xu t có th th c hi n đ c Các gi i pháp lu n v n đ xu t đ u có c s khoa h c có th v n d ng vào KBNN Phúc Th nh m nâng cao hi u qu ki m soát toán v n đ u t thu c NSNN t i KBNN Các gi i pháp có m i quan h bi n ch ng v i nhau, v y th c hi n ph i đ ng b K TăLU N 89 Thang Long University Libraty Chi NSNN cho đ u t XDCB có vai trò, Ủ ngh a h t s c quan tr ng, v a đ t o c s v t ch t k thu t cho n n s n xu t xư h i, v a công c đ u ch nh n n kinh t Do nhu c u v n cho trình phát tri n kinh t c a đ tn c ngày l n, ngu n v n c a ngân sách có gi i h n, nên qu n lỦ s d ng v n đ u t XDCB ti t ki m, hi u qu có Ủ ngh a r t l n Vì v y, công tác ki m soát toán v n đ u t XDCB thu c NSNN t i KBNN ph i đ c tr ng đ đ m b o v n đ c s d ng m c đích, ch đ , đ ng th i ph i gi i ngân nhanh đ phát huy hi u qu c a đ ng v n Trong nh ng n m qua, KBNN Phúc Th đư làm t t công tác ki m soát toán v n đ u t XDCB, hàng n m nhi u công trình, d án hoàn thành đ a vào s d ng đư phát huy đ c hi u qu , góp ph n vào s phát tri n kinh t - xư h i c a huy n Phúc Th Tuy nhiên, th c t v n m t s t n t i, h n ch c ch qu n lỦ đ u t nói chung ki m soát toán v n đ u t XDCB nói riêng Do tìm gi i pháp đ t ng c ng công tác ki m soát toán v n đ u t XDCB thu c NSNN có Ủ ngh a thi t th c c v m t lỦ lu n th c ti n Trên c s nh n th c đ c c s lỦ lu n v công tác ki m soát toán v n đ u t thu c NSNN t i KBNN ng th i, phân tích, đánh giá th c tr ng công tác ki m soát toán v n đ u t thu c NSNN t i KBNN Phúc Th - TP Hà N i, nh ng k t qu đư đ t đ c t n t i, h n ch c n kh c ph c đ t đ gi i pháp, ki n ngh nh m hoàn thi n công tác ki m soát toán v n đ u t XDCN thu c NSNN t i KBNN đ m b o v n đ u t XDCB đ c ki m soát m t cách ch t ch , s d ng m c đích, ti t ki m có hi u qu M c dù lu n v n đư nghiên c u đ a gi i pháp đ xu t nh m góp ph n nâng cao công tác ki m soát toán v n đ u t XDCB thu c 90 NSNN t i KBNN, nâng cao hi u qu s d ng v n đ u t , h n ch th t thoát, lưng phí v n đ u t XDCB Song l nh v c chi đ u t XDCB m t l nh v c ph c t p có liên quan đ n nhi u ngành, nhi u c p; v i s h n ch v th i gian, u ki n nghiên c u c ng nh nh n th c c a tác gi , nên lu n v n khó tránh kh i nh ng h n ch V i tinh th n c u th , em r t mong đ c s ch d n tham gia Ủ ki n đóng góp c a th y, cô giáo, nhà khoa h c, chuyên gia kinh t đ ng nghi p đ đ tài nghiên c u đ c hoàn thi n h n DANHăM CăCỄCăTÀIăLI UăTHAMăKH O 1/ B Tài (2003), Lu t Ngân sách nhà n c v n b n h ng d n 91 Thang Long University Libraty th c hi n (quy n 1), Nhà xu t b n Tài chính, Hà N i 2/ Chính ph (2009), Ngh đ nh s 12/2009/N -CP ngày 10/2/2009 v qu n lý d án đ u t xây d ng công trình; Ngh đ nh 112/2009/N -CP ngày 14/12/2009 v qu n lý chi phí đ u t xây d ng công trình 3/ Chính ph (2009) , Ngh đ nh 83/2009/N -CP ngày 15 tháng 10 n m 2009 v s a đ i, b sung m t s u ngh đ nh s 12/2009/N -CP c a Chính ph v qu n lý d án đ u t xây d ng 4/ Chính ph (2009, 2014), Ngh đ nh s 85/2009/N -CP ngày 15 tháng 10 n m 2009 v h ng d n thi hành Lu t đ u th u; Ngh đ nh s 63/2014/N - CP ngày 26 tháng n m 2014 v h ng d n thi hành Lu t đ u th u 5/ Qu c H i (2003) , Lu t xây d ng s 16/2003/QH11 ngày 26/11/2003 6/ Qu c H i (2005, 2013), Lu t đ u th u s 61/2005/QH11 ngày 29/11/2005; Lu t đ u th u s 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 7/ Qu c H i (2009), Lu t s 38/2009/QH12 ngày 19/6/2009 v s a đ i m t s u c a Lu t xây d ng Lu t đ u th u 8/ B Tài (2011), Thông t 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 h ng d n v qu n lý, toán v n đ u t v n s nghi p có tính ch t đ u t thu c ngu n v n NSNN 9/ B Tài (2012), Thông t 161/2012/TT- BTC ngày 02/10/2012 quy đ nh ch đ ki m soát, toán kho n chi NSNN qua KBNN; Thông t 28/2012/TT-BTC ngày 24/12/2012 h ng d n v qu n lý, toán v n đ u t thu c ngu n v n ngân sách xã, ph ng, th tr n 10/ B Tài (2012), Thông t 08/2013/TT- BTC ngày 10 tháng 01 n m 2013 v h ng d n th c hi n k toán nhà n c áp d ng cho H th ng thông tin qu n lý Ngân sách nghi p v Kho b c 11/ B Tài (2008), Quy t đ nh s 120/2008/Q -BTC ngày 22/12/2008 v vi c ban hành Ch đ k toán NSNN ho t đ ng nghi p v KBNN; 92 12/ Chính ph (2009), Quy t đ nh s 108/2009/Q -TTg ngày 26/8/2009 c a Th t ng Chính ph quy đ nh ch c n ng, nhi m v , quy n h n c c u t ch c c a Kho b c Nhà n c tr c thu c B Tài 13/ H c vi n Tài (2013), Giáo trình qu n lý tài nhà n c, Nhà xu t b n Tài chính, Hà N i 14/ Tr ng i h c Kinh t qu c dân (2014), Giáo trình Tài công; Qu n lỦ tài d án đ u t 15/ Kho b c Nhà n c (2010), Quy t đ nh s 163/Q -KBNN ngày 17/03/2010 c a KBNN quy đ nh nhi m v , quy n h n c c u t ch c c a KBNN Huy n, qu n, th xã, thành ph tr c thu c t nh 16/ Kho b c Nhà n 20/4/2012 h c (2012-2013), Quy t đ nh 282/Q -KBNN ngày ng d n quy trình ki m soát toán v n đ u t v n s nghi p có tính ch t đ u t n c qua h th ng Kho b c nhà n Quy t đ nh 1142/Q -KBNN ngày 08 tháng 11 n m 2013 h trình ki m soát toán v n đ u t ph ng d n quy thu c ngu n v n ngân sách xã, ng, th tr n qua h th ng Kho b c nhà n 17/ Kho b c Nhà n c; c c(2011 – 2014), T p chí Qu n lý Ngân qu Qu c gia, Công ty In Tài chính, Hà N i 18/ Trang Web B Tài chính; Trang Web Kho b c Nhà n c 19/ M t s tài li u khác 93 Thang Long University Libraty [...]... s thu ngân sách nhà n c p ngân sách theo quy đ nh c a Lu t Ngân sách nhà n nhà n c cho các c và c a các c quan c có th m quy n; ki m soát, thanh toán, chi tr các kho n chi c a ngân sách nhà n c và các ngu n v n khác đ c giao theo quy đ nh c a pháp lu t; qu n lỦ qu ngo i t t p trung c a ngân sách nhà n c, đ nh k công b t giá h ch toán ph c v cho vi c h ch toán các kho n thu chi ngân sách nhà n c b ng... Kho b c Nhà n c là c quan tr c thu c B Tài chính, th c hi n ch c n ng tham m u, giúp B tr sách nhà n ng B Tài chính qu n lỦ nhà n c, các qu tài chính nhà n k toán nhà n c v qu ngân c; qu n lỦ ngân qu nhà n c; th c hi n vi c huy đ ng v n cho ngân sách nhà n c; t ng c và cho đ u t phát tri n thông qua hình th c phát hành trái phi u Chính ph theo quy đ nh c a pháp lu t C c u t ch c Kho b c Nhà n Trung... tác ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB qua KBNN Vi c l p, phân b d toán, k ho ch v n đ u t XDCB hàng n m v i ti n đ th c hi n d án và ngân sách cân đ i đ c ngu n thu thì công tác ki m soát thanh toán v n đ u t XDCB qua KBNN g p nhi u thu n l i, công tác ki m soát chi, k toán, quy t toán v n đ u t hàng n m theo Lu t Ngân sách nhà n c đ m b o ch t l ng và đúng th i gian quy đ nh Còn n u công tác này... ; qu n lỦ các kho n t m thu, t m gi , t ch thu, kỦ c c, kỦ 5 Thang Long University Libraty qu , th ch p theo quy t đ nh c a c quan nhà n sách nhà n c Cùng v i vi c qu n lỦ qu NSNN, Kho b c Nhà n ch c th c hi n k toán ngân sách nhà n qu nhà n c có th m quy n; qu ngân c còn t c; t ch c qu n lỦ, đi u hành ngân c t p trung, th ng nh t trong toàn h th ng; t ch c huy đ ng v n cho ngân sách nhà n c và đ u... University Libraty + i v i công trình t m Tr ng h p đ i v i các công trình có quy mô l n, ph c t p mà chi phí nhà t m t i hi n tr ng đ và đi u hành thi công đ soát thanh toán theo d toán đ Tr tr ng đ c l p d toán thì ki m c duy t ng h p chi phí lán tr i, nhà , nhà đi u hành thi công trên công c tính theo t l % trong h p đ ng xây d ng thì đ c thanh toán theo t l quy đ nh và thanh toán theo h p đ ng không... v i các công vi c th c hi n không theo h p đ ng: Ki m tra kh i l ng hoàn thành ghi t i Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t đ đ m b o kh i l ng hoàn thành đ c thanh toán theo d toán đ c duy t i v i công vi c, h p đ ng thanh toán m t l n và l n thanh toán cu i cùng c a công vi c, h p đ ng thanh toán nhi u l n 14 - KBNN ki m soát theo nguyên t c ki m soát tr Trình t ki m soát thanh toán đ c, thanh toán sau... t toán đ c duy t l n h n s v n đư thanh toán: KBNN th c hi n thanh toán ti p ph n ch nh l ch gi a s đ c phê duy t 15 Thang Long University Libraty quy t toán và s đư thanh toán + Tr ng h p quy t toán đ c duy t nh h n s v n đư thanh toán: Ph i h p v i ch đ u t thu h i s v n đư thanh toán Kho b c Nhà n thanh toán tr tr c th c hi n ki m soát thanh toán theo nguyên t c c, ki m soát sau” cho t ng l n thanh. .. khó kh n trong khâu theo dõi, ki m soát thanh toán - Ti n b khoa h c k thu t: Cùng lo i hình công trình nh ng có nhà th u s d ng b ng ph ng pháp th công, có nhà th u áp d ng khoa h c k thu t tính toán các chi phí XDCB, t đó nh h ng đ n công tác ki m soát thanh toán v n đ u t - Ý th c ch p hành các quy đ nh v thanh toán c a đ n v s d ng ngân sách: N u Ủ th c ch p hành c a đ n v s d ng v n đ u t không... lỦ ngân sách trên đ a bàn huy n 1.1.2 Ch căn ng,ănhi măv c a Kho b căNhƠăn Kho b c Nhà n c: c th c hi n các ch c n ng sau: - Ch c n ng qu n lỦ ngân qu qu c gia - Ch c n ng k toán nhà n c - Ch c n ng huy đ ng v n cho NSNN Kho b c Nhà n c có nhi m v t ch c th c hi n vi c thu n p vào qu ngân sách nhà n c các kho n ti n do các t ch c và cá nhân n p t i h th ng Kho b c Nhà n c; th c hi n h ch toán s thu ngân. .. c ki m soát n i dung thanh toán + i v i công trình xây d ng theo l nh kh n c p Kho b c Nhà n c th c hi n thanh toán theo đ ngh c a ng iđ giao qu n lỦ, th c hi n công trình kh n c p, trong ph m vi giá tr kh i l hoàn thành đ c nghi m thu, các đi u kho n thanh toán đ c ng c quy đ nh trong h p đ ng (s l n thanh toán, giai đo n thanh toán, th i đi m thanh toán và các đi u ki n thanh toán) và không v t k