BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MỤC LỤC Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, kế tốn coi ngơn ngữ kinh doanh, phương tiện giao tiếp doanh nghiệp với đối tượng có liên quan đến doanh nghiệp Kế tốn cung cấp thơng tin kinh tế, tài hữu ích cho đối tượng việc định kinh tế hợp lý hiệu Trong năm gần đây, xu hướng tồn cầu hóa, hợp tác phát triển loại hình doanh nghiệp nước ta đa dạng phong phú cho phép nhiều nhà đầu tư đầu tư có hiệu Địi hỏi thơng tin kế tốn phải trung thực, lành mạnh, đáng tin cậy nhằm giúp người sử dụng thơng tin kế tốn đưa định đắn tương lai Mặt khác, trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quan tâm đến chi phí bỏ ra, doanh thu thực tối đa hóa lợi nhuận thu Đứng trước xu mở hội nhập kinh tế với khu vực quốc tế tồn phát triển doanh nghiệp chịu tác động nhiều yếu tố địi hỏi cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải có điều chỉnh thường xuyên, phù hợp vói yêu cầu thị trường, có tham gia cơng ty nước ngồi, cơng ty đa quốc gia Một biện pháp tổ chức thực tốt cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đặc biệt cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD lập báo cáo thuế Qua thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần Văn phịng phẩm Hải Phòng kết hợp với kiến thức học tập nghiên cứu nhà trường, đồng thời với giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn: TS Đỗ Mai Thơm cán phòng kế tốn cơng ty, em hồn thành chun đề với đề tài: Đánh giá tình hình tài tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng lập báo cáo thuế Công ty Cổ phần Văn phòng phẩm Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Nội dung báo cáo gồm 3phần: Phần 1: Tìm hiểu cơng ty Cổ phần Văn phịng phẩm Hải Phịng Phần 2: Đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh , tình hình tài cơng ty Phần 3:Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán bán hàng, xác định KQKD lập báo cáo thuế công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP PHẦN 1: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY CP VĂN PHỊNG PHẨM HẢI PHỊNG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Hòa nhập xu phát triển kinh tế toàn cầu Nền kinh tế Việt Nam bước lớn mạnh với thành tựu đáng tự hào Góp phần vào lớn mạnh có đời cơng ty CP Văn Phịng Phẩm Hải Phịng Tên công ty : Địa : Công ty Cổ Phần Văn Phòng Phẩm Hải Phòng Phường Hưng Đạo– Dương Kinh – Hải Phòng Điện thoại: 0313.634.001 0313.634.007 Mã số thuế: 0200729600 Fax: 0313.634.008 Cơng ty CP Văn Phịng Phẩm Hải Phòng vào hoạt động ngày 07/07/2010 theo giấy phép kinh doanh số 0200729600 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phòng cấp ngày 07/07/2010 Theo giấy chứng nhận kinh doanh công ty Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phòng cấp ngành nghề kinh doanh cơng ty là: Bán buôn học sinh, sản phẩm giấy, đồ dùng văn phòng phẩm bút bi, bút chì, bút máy, bút lơng kim, bút lơng bi, ruột bút, bút xố, bút nhớ dịng, bút việt kính, đế cắm bút, hộp đựng bút, loại kẹp file… Trong thời gian đầu thành lập, công ty gặp không khó khăn cơng tác tổ chức, quản lý tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty doanh nghiệp vừa với số lượng công nhân chưa nhiều, máy móc thiết bị thiếu thốn Nhưng sau 1,5 năm thành lập, với cố gắng Ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên, công ty bước ổn định ngày phát triển Công ty không ngừng đầu tư xây dựng nhà xưởng, trang thiết bị máy móc kỹ thuật đại tiên tiến như: Mở rộng thêm nhà xưởng, đầu tư mua sắm thêm máy móc máy tiện, máy cắt…đáp ứng nhu cầu sản xuất công ty Bên cạnh Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP đó, công ty đầu tư trang thiết bị quản lý đại thiết bị hệ thống máy tính cho phận quản lý Về nhân lực: Cơng ty có đội ngũ cán quản lý giàu kinh nghiệm chuyên mơn cao đội ngũ cơng nhân lành nghề có kinh nghiệm Công ty mở lớp nâng cao nghiệp vụ quản lý tay nghề, nhờ trình độ sản xuất chuyên môn công ty tăng rõ rệt, góp phần nâng cao chất lượng sản phẩm củng cố uy tín cơng ty Sản xuất tăng trưởng phát triển, nội đồn kết, Cơng ty ln thực đầy đủ sách chế độ với người lao động: Ký kết hợp đồng lao động, tham gia mua BHXH, BHYT, ốm đau, thai sản, bảo hộ lao động…đúng chế độ Luôn quan tâm cải thiện môi trường, chăm lo đời sống vật chất tinh thầncho cán công nhân viên Công ty lấy chất lượng sản phẩm mục tiêu hàng đầu theo yêu cầu khách hàng, phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, sẵn sàng thực đơn đặt hàng đầu tư phát triển 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức Đây công ty đầu lĩnh vực sản xuất văn phòng phẩm như: - Bán buôn học sinh, sản phẩm giấy - Đồ dùng văn phòng phẩm bút bi, bút chì, bút máy, bút lơng kim, bút lơng bi, ruột bút, bút xố, bút nhớ dịng, bút việt kính, đế cắm bút, hộp đựng bút, loại kẹp file… (chủ yếu sản phẩm giấy) - Thực quyền xuất sản phẩm giấy theo giấy phép kinh doanh số 02022000013 UBND thành phố Hải Phòng cấp Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 1.2.2 Nhiệm vụ Xây dựng thực kế hoạch sản xuất sản phẩm, không ngừng nâng cao hiệu mở rông quy mô sản xuất kinh doanh, tự trang trải, đạt chất lượng cao thích ứng nhanh với khoa hoc kỹ thuật đại trình sản xuất Không ngừng đào tạo bồi dưỡng, nâng cao tay nghề, nghiệp vụ, văn hoá, khoa học kỹ thuật cho cán công nhân viên công ty Quan tâm đến đời sống cán công nhân viên, giải công ăn việc làm cho công nhân lao động địa bàn tạo nên ổn định mặt xã hội Thực nghiêm chỉnh, đầy đủ quy định nghĩa vụ nhà nước xã hội 1.3 Cơ cấu tổ chức máy hoạt động sản xuất kinh doanh Là doanh nghiệp thành lập, máy cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức Theo mơ hình này, máy quản lý công ty trở nên gọn nhẹ, đảm bảo chế độ thủ trưởng Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIP Sơ đồ máy tổ chức quản lý i hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Tổng Giám Đốc Phó Tổng Giám Đốc Các phịng nghiệp vụ Phịng kế tốn Phịng nhân Phịng kinh doanh Ban điện Bộ phận kho * Chức nhiệm vụ phòng ban: - Đại hội đồng cổ đông quan định cao Công ty, định phương hướng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, định việc tăng giảm vốn điều lệ, góp vốn cổ phần, xem xét xử lý vi phạm hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm sốt Thơng qua việc sửa đổi bổ sung điều lệ tổ chức hoạt động công ty, định cấu tổ chức, định thành lập hay giải thể chi nhánh văn phòng đại diện vấn đề khác - Hội đồng quản trị quan quản trị cao Cơng ty, tồn quyền nhân danh Công ty định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi Cơng ty phù hợp với pháp luật trừ vấn đề thuộc Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông, quản trị Công ty theo pháp luật, Điều lệ Nghị Đại hội đồng cổ đông Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Ban kiểm soát tổ chức thay mặt cổ đơng để kiểm sốt hoạt động kinh doanh quản trị điều hành Công ty - Tổng Giám đốc người đại diện pháp nhân Công ty giao dịch, người quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty theo điều lệ Công ty, Nghị Đại hội đồng cổ đông, Nghị Hội đồng quản trị định Chủ tịch Hội đồng quản trị Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, Đại hội đồng cổ đông pháp luật trách nhiệm pháp lý điều hành Cơng ty - Phó Giám đốc người giúp việc cho Tổng Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc Hội đồng quản trị công việc, nhiệm vụ Tổng Giám đốc Hội đồng quản trị giao Hiện Cơng ty có Phó Tổng giám đốc phụ trách sản xuất, Phó Tổng giám đốc phụ trách kinh doanh, Phó Tổng giám đốc phụ trách đơn vị liên doanh * Chức nhiệm vụ phịng ban: - Phịng kế tốn: Phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh có hiệu Phịng có chức phân loại tổng hợp hoạt động công ty, quản lý nguồn vốn, kiểm tra giám sát việc sử dụng vốn hoạt động khác Xác định kết sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thơng tin cho phó giám đốc, phịng có nhiệm vụ lập chứng từ, phân loại tập hợp chứng từ theo loại nghiệp vụ, phòng TCKT phải lập báo cáo tài kế hoạch tài theo tháng, q, năm - Phịng nhân sự: Có chức tổng hợp tham mưu, quản trị nguồn nhân lực chức hậu cần với nhiệm vụ công tác tổ chức nhân sự, lao động, tiền lương, chế độ sách, văn thư, lưu trữ - Phịng kinh doanh: Có nhiệm vụ tìm đối tác để mua bán mặt hàng kinh doanh Công ty Phịng có quan hệ đạo trực tiếp phận bán hàng, tổ thị trường, cửa hàng tổng đại lý - Ban điện: có nhiệm vụ quản lý bảo dỡng toàn máy móc thiết bị, điện nớc toàn công ty, lập kế hoạch đầu t mua sắm trang thiết bị theo kế hoạch dài hạn, lắp đặt vận hành thử thiết bị nh sửa chữa đại tu máy móc, đảm bảo máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất Sinh viờn: Nguyn Th Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Bộ phận kho: Làm thủ tục nhập kho, xuất kho hàng hóa Phân đồng theo mã hàng để dễ quản lý kiểm kê 1.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật lao động 1.4.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty CP Văn phịng phẩm Hải Phịng với tổng diện tích nhà máy 5ha, nằm vị trí thuận lợi cho giao thơng, gần cảng Hải Phịng sân bay quốc tế Hải Phịng Cơng ty có nhà máy đầu tư đồng bao gồm hệ thống máy in offset flexo, dây chuyền sản xuất hoàn thiện sảm phẩm, phòng kiểm tra, phòng sấy, phòng mẫu, khu nhà kho Bên cạnh tất nhà xưởng đầu tư máy móc thiết bị đại nhập từ nước ngồi đáp ứng tiêu chuẩn quốc tế Cơng ty không ngừng đầu tư xây dựng nhà xưởng, trang thiết bị máy móc kỹ thuật đại tiên tiến như: Mở rộng thêm nhà xưởng, đầu tư mua sắm thêm máy móc máy tiện, máy cắt…đáp ứng nhu cầu sản xuất công ty Bên cạnh đó, cơng ty đầu tư trang thiết bị quản lý đại thiết bị hệ thống máy tính cho phận quản lý Hiện sở vật chất công ty bao gồm chủ yếu nhà làm việc, nhà xưởng, máy móc thiết bị, đất đai, phương tiện vận tải,… Nhìn chung tài sản cơng ty bố trí cách tương đối hợp lý, phù hợp với ngành nghề hoạt động công ty * Tài sản doanh nghiệp phân thành loại sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: xây dựng, nghiêm thu đưa vào sử dụng để tiến hành hoạt động chế tạo sản xuất Đây loại tài sản có giá trị cao, thời gian sử dụng lâu dài thường xuyên, phân cho tổ sản xuất để tiến hành sản xuất Đây tài sản đặc trưng công ty, phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp Bao gồm: nhà kho, nhà xưởng, văn phòng xưởng, nhà để xe, nhà điều hành,… Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Phương tiện vận tải: thiết bị phân xưởng, gồm loại xe vận tải để vận chuyển hay xe ô tô nhằm phục vụ cho cán cơng nhân viên xí nghiệp, sử dụng chuyến công tác, tham quan du lịch, vận chuyển hàng hố, thành phẩm Ví dụ như: xe ô tô 12 chỗ, xe ô tô Ford chỗ Ford Mondeo 2.5,… - Máy móc thiết bị: gồm máy móc thiết bị cơng cụ lao động, loại tài sản có số lượng tương đối nhiều giá trị thấp Được dùng nhà xưởng, nhà gia công chế tạo, công cụ giúp cho người công nhân làm việc thuận tiện nhanh chóng, đạt hiệu cao cơng tác sản xuất.Ví dụ cắt, nồi đốt than, hệ thống máy vi tính, hệ thống camera,… - Thiết bị công cụ quản lý: Gồm thiết bị dụng cụ quản lý thiết bị dụng cụ dùng cho công tác quản lý hoat động kinh doanh doanh nghiệp: máy tính phục vụ quản lý, thiết bị điện tử, thiết bị đo lường, kiểm tra chất lượng… 1.4.2 Lao động Cơng ty có đội ngũ cán quản lý giàu kinh nghiệm chuyên môn cao đội ngũ cơng nhân lành nghề có kinh nghiệm Cơng ty mở lớp nâng cao nghiệp vụ quản lý tay nghề, nhờ trình độ sản xuất chun mơn cơng ty tăng rõ rệt, góp phần nâng cao chất lượng sản phẩm củng cố uy tín công ty Sản xuất tăng trưởng phát triển, nội đồn kết, Cơng ty ln thực đầy đủ sách chế độ với người lao động: Ký kết hợp đồng lao động, tham gia mua BHXH, BHYT, ốm đau, thai sản, bảo hộ lao động…đúng chế độ Luôn quan tâm cải thiện môi trường, chăm lo đời sống vật chất tinh thầncho cán công nhân viên • Đặc điểm lao động: Bảng 1: Bảng cấu lao động tồn Cơng ty năm 2013 Số lượng Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 Tỷ lệ % 10 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 1) VD 1: Mua giấy A4 theo Hóa đơn: 000126 ngày 15/12/2014 phục vụ cho phận kế toán, trị giá chưa thuế: 1.250.000 đồng, thuế suất 10%, toán tiền mặt theo PC số 61 ngày, ghi: Nợ TK 642.3: 1.250.000 Nợ TK 1331: 125.000 Có TK 1111: 1.375.000 2) VD 2: Ngày 17/12/2014 toán tiền điện khối văn phòng theo HĐ 451, ngày 17/12/2014 tổng tiền toán 2.200.000 đồng tiền mặt theo PC số 67, ghi: Nợ TK 642.7: 2.000.000 Nợ TK 133: 200.000 Có TK 111: 2.200.000 Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 58 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 3.4 Kế tốn Chi phí tài Các khoản chi phí tính vào chi phí tài bao gồm: - Chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt dộng tài - Chí phí cho vay vay vốn - Các khoản lỗ thay đổi tỷ hối đoái nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ - Dự phòng giảm giá đầu tư * Tài khoản sử dụng TK 635 “ Chi phí tài chính” * Chứng từ sử dụng - Giấy báo giấy báo nợ ngân hàng - Phiếu chi, phiếu kế tốn chứng từ có liên quan * Quy trình hạch tốn chi phí tài - Căn vào chứng từ gốc hàng ngàygiấy báo nợ ngân hàng, phiếu chi để vào Sổ Nhật ký chung - Cuối tháng từ Sổ Nhật ký chung vào Sổ TK 635 - Cuối quý từ Sổ TK 635 để lập bảng cân đối số phát sinh Từ bảng số phát sinh để lập BCTC cuối năm VD minh họa: 1, Ngày 28/12/2014, công ty trả lãi tiền vay Ngân hàng SHB- Hải Phòng số tiền 16.420.000 đ Nợ TK 635: 16.420.000 Có TK 111: 16.420.000 2, Ngày 29/12/2014, cơng ty chiết khấu tốn 1% cho cơng TNHH Thương mại HT cơng tốn tiền hàng sớm, số tiền hàng 84.570.000đ Nợ TK 635: 846.000 Có TK 111: 846.000 Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 59 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 3.5 Kế toán Doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Là toàn số tiền thu được, thu từ giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) Tuy nhiên, trình bán hàng phát sinh số trường hợp mà doanh nghiệp thường khơng mong muốn làm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp bị giảm sút Đó khoản giảm trừ doanh thu, bao gồm: - Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn - Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua hàng hoá phẩm chất, sai qui cách lạc hậu thị hiếu - Trị giá hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán * Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Các chứng từ có liên quan *Tài khoản sử dụng TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết cấu TK 511: Bên Nợ: - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ - Kết chuyển doanh thu vào TK 911 Bên Có: - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế tốn TK 511 khơng có số dư cuối kỳ * Quy trình hạch tốn Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 60 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Khi cơng ty xuất hàng hóa kế tốn lập hóa đơn GTGT giao cho người mua liên lô hàng bán luân chuyển liên nội để hạch tốn Hóa đơn kế tốn lập cho khách hàng sở hợp đồng mua bán đơn đặt hàng, số lượng thực bán với đầy đủ chữ ký người có liên quan Phiếu xuất kho lô hàng xuất bán phận kho chuyển lên phịng kế tốn tính trị giá vốn lô hàng xuất bán VD minh họa: Ngày 10/12/2014, công ty bán 15 thùng carton lò xo 200 tờ, đơn giá chưa thuế 1.005.000 đồng/carton cho Công TNHH Thương mại HT thu tiền mặt, thuế suất 10% Kế tốn lập hóa đơn GTGT bán hàng ghi: a, Nợ TK 632: 14.775.000 Có TK 156: 14.775.000 b, Nợ TK 111: 16.582.500 Có TK 511: 15.075.000 Có TK 3331: 1.507.000 Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 61 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 3.6 Kế toán Thu khác, Chi khác 3.6.1 Kế toán Thu khác * Nội dung thu nhập khác bao gồm : - Thu từ lý nhượng bán TSCĐ - Số tiền công ty nhận đối tác vi phạm hợp đồng - Thu nợ khó địi xử lý địi - Thu từ nhận tài trợ, biếu tặng * Chứng từ sử dụng - Phiếu thu - Biên lý nhượng bán TSCĐ - Phiếu kế toán chứng từ khác có liên quan * Tài khoản sử dụng TK 711 ‘ Thu nhập khác ’ Kết cấu TK 711 Bên Nợ : - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp khoản thu nhập khác cơng ty - Cuối kỳ kế tốn,kết chuyển sang TK 911 ‘ Xác định kết kinh doanh’ Bên Có : - Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ thu từ lý nhượng bán TSCĐ - Các khoản biếu tặng viện trợ, khoản nợ khó đồi xử lý thu được, * Quy trình hạch tốn - Căn vào chứng từ gốc hàng ngày phiếu chi, biên lý nhượng bán TSCĐ để vào Sổ Nhật ký chung - Cuối tháng từ Sổ Nhật ký chung vào Sổ TK 711 - Cuối quý từ Sổ TK 711 để lập bảng cân đối số phát sinh Từ bảng số phát sinh để lập BCTC cuối năm Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 62 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP VD minh họa: Ngày 26/12/2014 công ty tiến hành lý nồi đốt than 500kg/h nguyên giá 42.020.000, giá trị hao mòn lũy kế 27.235.000đ.Thu từ lý tiền mặt 8.780.000 đ, chi phí lý tiền mặt 1.450.000đ (a) Nợ TK 214: 27.235.000 Nợ TK811: 14.785.000 Có TK 211: 42.020.000 (b) Nợ TK 111: 8.780.000 Có TK 711:8.780.000 (c) Nợ TK 811: 1.450.000 Có TK 111: 1.450.000 Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 63 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 3.6.2 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác bao gồm : - Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ ; giá trị lại TCSĐ mang lý nhượng bán - Chi cho tài trợ, biếu tặng - Số tiền mà doang nghiệp vi phạm hợp đồng - Kiểm kê phát thiếu tài sản xử lý ghi vào chi phí khác * Chứng từ sử dụng - Biên lý nhượng bán TSCĐ - Phiếu chi chứng từ có liên quan * Tài khoản sử dụng TK 811 ‘ Chi phí khác’ Kết cấu TK 811 Bên Nợ : - Các chi phí khác phát sinh kỳ : chi phí lý nhượng bán TSCĐ, giá trị lại tài sản đem lý,… * Quy trình hạch tốn - Căn vào chứng từ gốc hàng ngày phiếu chi, biên lý nhượng bán TSCĐ để vào Sổ Nhật ký chung - Cuối tháng từ Sổ Nhật ký chung vào Sổ TK 811 - Cuối quý từ Sổ TK 811 để lập bảng cân đối số phát sinh Từ bảng số phát sinh để lập BCTC cuối năm Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 64 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP VD minh họa: Ngày 26/12/2014 công ty tiến hành lý nồi đốt than 500kg/h nguyên giá 42.020.000, giá trị hao mòn lũy kế 27.235.000đ Thu từ lý tiền mặt 8.780.000 đ, chi phí lý tiền mặt 1.450.000đ (a) Nợ TK 214: 27.235.000 Nợ TK811: 14.785.000 Có TK 211: 42.020.000 (b) Nợ TK 111: 8.780.000 Có TK 711: 8.780.000 (c) Nợ TK 811: 1.450.000 Có TK 111: 1.450.000 Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 65 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 3.7 Kế toán xác định KQKD * Chứng từ sử dụng: Phiếu kết chuyển cuối kỳ kế toán lập * Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết kinh doanh Tài khoản 911 dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: kết hoạt động sản xuất - kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh: số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động tài chính: số chênh lệch doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài Kết hoạt động khác: số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác Kết cấu TK 911: Bên Nợ: - K/C Giá vốn sản phẩm, hàng hóa bán dịch vụ cung cấp; - K/C Chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác, chi phí QLDN, chi phí bán hàng, chi phí thuế TNDN; - K/C lãi Bên Có: - K/C Doanh thu sản phẩm, hàng hóa bán kỳ, doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác - K/C lỗ TK 911 khơng có số dư cuối kỳ Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 66 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Ví dụ minh họa: Vào ngày 31/12/2014 kế toán lập Phiếu kết chuyển xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm: K/C Doanh thu bán hàng: Nợ TK 511: 487.718.587.810 Có TK 911: 487.718.587.810 K/C DT hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 4.216.766.626 Có TK 911: 4.216.766.626 K/C Thu nhập khác: Nợ TK 711: 6.041.218.761 Có TK 911:6.041.218.761 K/C Giá vốn hàng bán: Nợ TK 911:423.451.171.572 Có TK 632: 423.451.171.572 K/C Chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 15.623.940.550 Có TK 641: 15.623.940.550 K/C Chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 17.979.706.662 Có TK 642: 17.979.706.662 K/C CP hoạt động tài chính: Nợ TK 911: 20.821.655.170 Có TK 635: 20.821.655.170 K/C CP khác Nợ TK 911: 588.467.144 Có TK 811: 588.467.144 K/C Chi phí thuế TNDN hành: Nợ TK 911: 4.143.785.200 Có TK 821: 4.143.785.200 Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 67 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Xác định kết kinh doanh, Lợi nhuận sau thuế TNDN: Nợ TK 911: 15.367.846.899 Có TK 421: 15.367.846.899 Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 68 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 3.8 Lập Báo cáo thuế cuối kỳ 3.8.1 Báo cáo thuế GTGT công ty Hàng tháng công ty tiến hành tổng hợp tính số thuế GTGT đầu vào, số thuế GTGT đầu ra, tiến hành bù trừ thuế GTGT đầu đầu vào để xác định số thuế GTGT phải nộp tháng Căn vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (Mẫu số :011/GTGT) Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 022/GTGT) kế toán vào tờ khai thuế GTGT (Mẫu số : 01/GTGT) tháng kèm theo Bảng báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (Mẫu số : 26BC.HĐ) Trong tháng cơng ty có phát sinh điều chỉnh tăng số thuế GTGT phải nộp Thủ tục khai bổ sung số thuế GTGT đầu phải nộp gồm có Bảng tổng hợp thuế GTGT theo giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu số :01-3/GTGT), tờ khai thuế GTGT tháng trước tờ giải trình bổ sung, điều chỉnh (Mẫu số :01/KHBS) Sau khấu trừ thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào để xác định số thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước, tháng liên tiếp số thuế GTGT đầu vào khôn khấu trừ hết Cơng ty phép hồn thuế GTGT Hồ sơ thuế GTGT bao gồm : - Văn đề nghị hoàn thuế nêu rõ lý do, số thuế đề nghị hoàn thời gian phát sinh số thuế đề nghị hoàn theo mẫu số 01/HTBT ban hành kèm theo Thông tư - Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra,số thuế đầu vào khấu trừ, số thuế nộp (nếu có) Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 69 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 3.8.2 Báo cáo thuế TNDN công ty Hằng quý Công ty vào kết sản xuất kinh doanh kê khai doanh thu chi phi, thu nhập chịu thuế theo mẫu quan thuế nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý Sau nhận tờ khai, quan thuế kiểm tra, xác định số thuế tạm nộp quý để thông báo cho sở sản xuất kinh doanh nộp thuế Nếu tình hình sản xuất kinh doanh khai thác có thay đổi lớn phải báo quan thuế trực tiếp quản lý để điều chỉnh số thuế tạm nộp hàng quý Hằng năm cơng ty thực việc tốn thuế TNDN nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý chậm 90 ngày từ thời điểm kết thúc kỳ kế tốn năm Quyết tốn thuế TNDN gồm có mẫu tờ khai toán thuế TNDN, Phụ lục Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài Cơng ty Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 70 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Cơng ty CP văn phịng phẩm Hải Phịng doanh nghiệp trẻ với quy mơ lớn, nhìn chung cơng tác kế tốn Cơng ty tổ chức quản lý chặt chẽ bước hồn thiện Có đội ngũ kế tốn đào tạo chun mơn nghiệp vụ, trẻ, nhiệt tình có thái độ nghiêm túc cơng việc Công ty xây dựng máy quản lý gọn nhẹ, khoa học Các phận chức tổ chức hoạt động chặt chẽ nên đáp ứng yêu cầu đạo kiểm tra hoạt động SXKD đảm bảo giải kịp thời vấn đề nảy sinh trình sản xuất Qua thời gian thực tập cơng ty CP văn phịng phẩm Hải Phịng em thấy việc học tập khơng dừng lại góc độ biết thực nhiệm vụ cách tuý ghi chép tính toán mà phải sâu vào yếu tố để biết thay đổi yếu tố Phải nhạy bén, sáng tạo, suy nghĩ để từ đưa biện pháp, giải pháp hữu hiệu cho tình hình thực tế cơng ty Trong báo cáo em trình bày thực tế cơng tác kế tốn cơng ty CP văn phịng phẩm Hải Phòng Do nhận thức hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy giáo, anh chị phịng kế tốn cơng ty để báo cáo hoàn thiện giúp em nhận thức đầy đủ Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Đỗ Thị Mai Thơm anh chị phòng kế tốn cơng ty CP văn phịng phẩm Hải Phịng hướng dẫn em hoàn thành đợt thực tập tốt nghiệp Hải phòng, ngày tháng năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Đào Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Lớp: QKT52- ĐH1_44067 71