1 LỜI MỞ ĐẦU ***** Trong điều kiện kinh tế thị trường diễn nước ta từ kinh tế từ bỏ chế độ kế hoạch hoá tập trung quan liêu bao cấp chuyển dần sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Việt nam bước hòa vào kinh tế thị trường mà có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp sinh tồn phát triển Để đạt điều đạt kết cao sản xuất kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng đổi công nghệ, thiết bị, phương thức quản lý nhằm cung cấp thị trường sản phẩm có chất lượng cao với giá thành ngày hạ đồng thời doanh nghiệp cần phải xác định mục tiêu, đầu tư phải có biện pháp sử dụng nguồn lực sẵn có đánh giá xu hướng tác động nguồn lực đến kết sản xuất kinh doanh Trong công tác quản lý vi mô chi phí sản xuất giá thành sản phẩm tiêu quan trọng thước đo kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nguyên vật liệu yếu tố đầu vào, yếu tố sản xuất, cấu thành nên sản phẩm Nếu tiết kiệm chi phí vật tư chi phí giá thành hạ dẫn đến lợi nhuận, thu nhập cao, nâng cao đời sống người lao động, tăng nguồn thu nhập cho ngân sách nhà nước tích lũy mở rộng sản xuất Chính mà việc tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu yêu cầu cần thiết tâm đắc doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng công tác kế toán Doanh Nghiệp việc hạch toán NVL thông tin vô cần thiết cho việc quản lý tài chính, kết hợp với kiến thức thầy cô giáo tận tình dạy trong thời gian em học trường với thời gian tìm hiểu thực tế Công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc, em định sâu nghiên cứu đề tài “ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TỔNG HỢP HIẾU NGỌC” Bài làm em gồm phần: Phần 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TỔNG HỢP HIẾU NGỌC Phần 2: THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TỔNG HỢP HIẾU NGỌC Phần 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TỔNG HỢP HIẾU NGỌC VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN CÒN LẠI Để hoàn thành báo cáo thực tập em tìm hiểu tình hình thực tế công ty kết hợp với việc đọc tài liệu tham khảo kiến thức hạn chế, kinh nghiệm chưa có nên khỏi sai sót nội dung lẫn hình thức trình bày Kính mong nhận đóng góp ý kiến quý báu Cô Chú phòng Kế toán-Tài vụ, giáo viên hướng dẫn Cô Phạm Thị Lai thầy, cô giáo khoa Kinh tế Kế toán để nghiên cứu em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Bình Định, ngày… tháng…năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hồng Nho Phần GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TỔNG HỢP HIẾU NGỌC 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc 1.1.1 Quá trình hình thành Trong năm gần nhu cầu xây dựng nhân dân tỉnh ngày tăng, mặt khác yêu cầu phát triển kinh tế theo hướng Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa đất nước đòi hỏi phải xây dựng nâng cấp trụ sở làm việc công trình sở hạ tầng nên cần thiết phải có đơn vị xây lắp Công ty TNHH Xây Dựng Tổng Hợp Hiếu Ngọc đời góp phần đáp ứng nhu cầu cần thiết • Tên công ty: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TỔNG HỢP HIẾU NGỌC • Trụ sở chính: 310 Quang Trung - Thị Trấn Phú Phong – Huyện Tây Sơn – Tỉnh Bình Định • Công ty thành lập từ ngày 01 tháng 01 năm 2002 • Giấy phép hành nghề số : 3502000103 Sở Kế Hoạch - Đầu Tư Bình Định • • • • cấp Điện thoại : 056.3880151 Fax : 056 3880914 Mã số thuế: 4100428614 Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH Quy mô đơn vị: Hiện tổng nguồn vốn công ty 17.691,69 triệu đồng Tổng lao động 120 người, có dãy nhà văn phòng làm việc, dãy nhà kho dùng để chứa vật liệu xây dựng, sân bãi máy móc, thiết bị xây dựng Vậy theo quy định số 56/2009/NĐ-CP Chính phủ công ty thuộc loại hình doanh nghiệp nhỏ • Kết kinh doanh đóng góp vào ngân sách nhà nước công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc Bảng 1.1 Kết kinh doanh công ty qua năm 2012 - 2014 (ĐVT: nghìn đồng) STT Chỉ tiêu 2012 2013 2014 2012/1013 2013/2014 Doanh Thu 9.250.032 11.879.41 13.657.62 +2.629.281 +1.778.211 Trong Kỳ Chi Phí Phát 8.756.544 11.246.51 12.877.43 +2.489.968 +1.630.922 Sinh Lợi Nhuận 493.488 632.901 780.190 +139.413 +147.289 Trước Thuế Thu Nhập Chịu 493.488 632.901 780.190 +139.413 +147.289 Thuế Thuế Suất 25% 25% 25% 0 Thuế Phải Nộp 123.372 158.225,25 195.047,5 +34.853,25 +36.822,25 Lợi Nhuận Sau 370.116 474.675,75 585.142,5 +104.559,75 +110.466,75 Thuế ( Nguồn thu: phòng kế toán & tài vụ ) Qua bảng kết kinh doanh năm 2012 – 2014 cho ta thấy công ty làm ăn hiệu cụ thể: lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp tăng qua năm (2013 tăng 104.559,75so với năm 2012 năm 1014 tăng 110.466,75 so với năm 2013) đóng góp số tiền thuế không nhỏ cho ngân sách nhà nước (2013/2012: + 34.853,75, 2014/2013: + 36.822,75) Qua cho ta thấy Công ty đag có xu hướng phát triển theo chiều hướng tốt 1.1.2 Quá trình phát triển Ngày đầu thành lập với số vốn điều lệ ban đầu 3.000.000.000 đồng dần tăng lên đến thời điểm 14.000.000.000 ngành nghề kinh doanh xây dựng công trình nhỏ địa bàn Huyện với doanh thu thấp Lượng lao động trực tiếp gián tiếp 50 người, năm 2005 đến công ty mạnh dạn đầu tư vốn góp thành viên, đẩy mạnh quy mô sản xuất, kí kết nhiều hợp đồng lớn, thi công công trình tỉnh Bình Định Doanh thu năm sau tăng năm trước, ngày đầu xây dựng công trình nông thôn địa bàn Huyện mở rộng địa bàn kinh doanh sang tỉnh lân cận Làm công trình xây dựng lớn Công trình đường Hồ Chí Minh, Công trình nhà máy thủy điện Pleikrong Tự hình thành xây dựng nhằm đưa vào hoạt động cửa hàng xăng dầu Hiếu Ngọc thôn Đồng Xim, Xã Tây Xuân, Huyện Tây Sơn với tổng mức vốn đầu tư lên đến 3,5 tỷ đồng, việc xây dựng cửa hàng xăng dầu Hiếu Ngọc nhằm phục vụ vụ nhu cầu nhiên liệu cho toàn máy móc, thiết bị công ty phục vụ nhu cầu nhiên liệu địa bàn huyện, mặt khác tạo việc làm cho lao động địa phương góp phần tạo nguồn thu ngân sách Nhà nước tăng thu nhập cho Doanh nghiệp Trong năm 2010 Công ty tiến hành xây dựng khách sạn Phú Phong đến công trình hoàn thiện Ngoài trụ sở 310 Quang Trung – Phú Phong – Tây Sơn, công ty có chi nhánh trực thuộc thị xã Gia Nghĩa, tỉnh Đắc Nông Công ty góp vốn liên doanh với công ty Du lịch Hầm Hô địa bàn Huyện 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc Công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc đơn vị sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế nên mục đích hoạt động công ty lợi nhuận, công ty hoạt động với mục đích không ngừng nâng cao hiệu kinh tế, phải bảo toàn phát triển vốn hợp lí, nâng cao thu nhập cho công nhân viên công ty 1.2.1 Chức Công ty : - Công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc đơn vị xây dựng công trình xây lắp Công ty tổ chức tham gia đấu thầu xây dựng, tạo công ăn việc làm cho người lao động, bước cải thiện đời sống cho cán bộ, công nhân viên công ty đóng góp vào ngân sách nhà nước - Công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc có chức thực thi công công trình dân dụng, san ủi mặt bằng, khai thác cát đáp ứng nhu cầu xây dựng địa phương vùng lân cận - Đấu thầu xây dựng, ký kết thực hợp đồng ký kết,tuân thủ sách, chế độ quản lý kinh tế Sử dụng hiệu nguồn vốn, tài sản công ty để thực mục tiêu kinh tế, đồng thời chịu kiểm tra, kiểm soát quan quản lý có thẩm quyền 1.2.2 Nhiệm vụ Công ty : - Đăng kí kinh doanh, hoạt động kinh doanh theo ngành nghề đăng kí - Lập sổ đăng kí thành viên sau đăng kí kinh doanh, cấp giấy chứng nhận góp vốn cho thành viên công ty theo quy định - Lập sổ kế toán, ghi chép sổ kế toán, hóa đơn chứng từ lập báo cáo tài trung thực, hợp lí - Đăng kí thuế, kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ tài theo quy định pháp luật - Kê khai định kì báo cáo xác, kịp thời, đầy đủ thông tin công ty tình hình tài công ty với quan đăng kí kinh doanh - Ưu tiên sử dụng lao động địa phương, đảm bảo quyền lợi lợi ích người lao động theo quy định pháp luật lao động, tôn trọng quyền tổ chức công đoàn theo pháp luật công đoàn - Đẩy mạnh công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ quản lí cán công nhân viên nhằm mục đích nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty - Tuân thủ quy định Nhà nước bảo vệ tài nguyên, bảo vệ môi trường, trật tự an toàn xã hội công tác phòng cháy chữa cháy - Thực quy định khác theo quy định pháp luật 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc 1.3.1 Loại hình kinh doanh loại hàng hoá, dịch vụ chủ yếu mà công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc * Loại hình kinh doanh: - Xây dựng dân dụng công nghiệp - Xây dựng giao thông thủy lợi - Xây dựng cấp thoát nước - San ủi mặt bằng, đào đắp đất đá - Vận chuyển hàng hóa vận tải - Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng, trang trí hoa viên - Mua bán cảnh - Mua bán xăng dầu, vật liệu xây dựng 1.3.2 Thị trường đầu vào đầu công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc - Thị trường đầu vào Công ty chủ yếu vật liệu xây dựng như: xi măng, gạch, sắt, thép cung cấp Công ty chuyên sản xuất vật liệu xây dựng, ví dụ: Công ty xi măng Bình Định - Thị trường đầu Công ty chủ yếu đáp ứng nhu cầu nhà cho người dân tiêu biểu hộ gia đình 1.3.3 Vốn kinh doanh công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc Tổng nguồn vốn công ty đầu năm 2012 là: 14.500.000.000 Bao gồm: Vốn góp thành viên là: 8.400.000.000 đồng, chiếm 57,9 % tổng số vốn, vốn vay từ tổ chức tín dụng, ngân hàng 6.100.000.000 đồng, chiếm 42,1 % tổng số vốn Trong năm 2013 - 2014, quy mô cấu nguồn vốn công ty có thay đổi, tổng vốn đầu tư 22.300.000.000 đồng, vốn góp thành viên 14.000.000.000 đồng, chiếm 62,8 % tổng vốn đầu tư 1.3.4 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc * Lao động: Tổng số lao dộng công ty qua năm (2012 – 2014) biến động Hiện có tổng số 420 lao động, số lao động thường xuyên, công ty hợp đồng thuê thêm lao động theo thời vụ tùy theo công trình Trong đó: Cán công nhân viên 120 người, chiếm 28,6% tổng số lao động, lại nhân công công ty Lao động có trình độ đại học chuyên môn kỹ thuật, kinh tế 30 người chiếm 7,1% tổng số lao động, cao đẳng trung cấp 50 người chiếm 11,9% tổng số lao động, lại qua đào tạo sơ cấp, chứng nhận tay nghề 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc Sản phẩm xây dựng Công ty đa dạng đại diện sản phẩm Công ty Sơ đồ 1.1: Quy trình xây dựng nhà dân dụng : (1) (2) Khảo )sát địa bàn (3) Đặc trụ dầm Đào móng (6) (5) Tô làm (4) Đổ mê Xây dựng (8) (7) Nghiệm thu bàn giao Trang trí nội thất * Giải thích: Khảo sát địa bàn : Sau kí hợp đồng với chủ đầu tư, phận kĩ thuật bắt đầu xem xét địa bàn tiến hành san ủi mặt Đào móng : Bộ phận kĩ thuật đặt cọc tiêu, giăng dây đào móng theo thiết kế công trình nhận Đặt trụ dầm : Sau đào móng xong đội thi công đúc trụ dầm theo thiết kế Xây dựng : Sau đúc trụ dầm xong tiến hành xây tường theo thiết kế Đổ mê : Tuỳ theo thiết kế công trình mà tiến độ đổ mê hay không không đổ mê xây đặt xà sui mé để lợp tole hay lợp ngói Tô làm : Sau bên chủ đầu tư nghiệm thu trụ, tường móng xong đội thi công tiến hành tô tường, làm nền, lát gạch, lắp đặt thiết bị bên Trang trí nội thất : Tuỳ thuộc vào yêu cầu chủ đầu tư mà mà phận trang trí lắp đặt cửa lớn, cửa sổ, sơn tường, quét vôi, ốp gạch, đóng trần, lắp đặt thiết bị bên Nghiệm thu bàn giao: Sau chủ đầu tư Công ty nghiệm thu xong, thấy đạt yêu cầu công ty làm thủ tục bàn giao công trình cho chủ đầu tư Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh công ty: Công ty Bộ phận phục vụ SX Bộ phận SXC Đội xe Các đội XD Đội khí Công trình Chức năng, nhiệm vụ mối quan hệ phận: Bộ phận SX chính: Gồm đội thi công công ty, đội tăng (giảm) thường xuyên số lượng lao động tuỳ theo khối lượng công việc, có nhiệm vụ thi công công trình giao khoán cho đội trực tiếp thi công Bộ phận phục vụ SX: Gồm đội xe đội khí, đội xe có nhiệm vụ chuyên chở vật tư, máy móc thiết bị đội khí, điện nước có nhiệm vụ cung cấp điện nước đầy đủ, kịp thời cho công trình thi công Tại công trình: Mỗi công trình có đội thi công có đội trưởng có nhiệm vụ quản lý công nhân, vật tư, tài sản, trực tiếp giám sát chịu trách nhiện kỹ thuật công trình Thường xuyên theo dõi, báo cáo tiến độ thi công công trình cho công ty để ban lãnh đạo công ty có biện pháp, phương pháp nhằm đẩy nhanh tiến độ thi công công trình 1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc Sơ đồ 1.3: Bộ máy quản lí công ty: 10 Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc P.Kế toán – Tài vụ Đội sản xuất Ghi : P.Kế hoạch – Kỹ thuật Đội sản xuất Phó giám đốc P.Hành – Vật tư Đội xe máy, xưởng sửa : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ phối hợp * Chức nhiệm vụ phòng ban công ty: - Giám đốc : Là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên Công ty việc thực quyền nghĩa vụ Giám đốc người đại diện theo pháp luật Công ty - Phó giám đốc : Là người giúp việc cho giám đốc thực nhiệm vụ giám đốc phân công ủy quyền Phó giám đốc chịu trách nhiệm công việc phụ trách trước giám đốc - Phòng kế toán – Tài vụ : chịu trách nhiệm trước giám đốc việc điều hành quản lí nghiệp vụ hoạt động kế toán tài vụ Công ty quy định pháp luật hành mang lại hiệu cao cho Công ty - Phòng kế hoạch – kỹ thuật: Trợ lí cho cho giám đốc việc lập điều hành kế hoạch thi công, quản lí kỹ thuật công trình Công ty đảm nhiệm theo tiến độ thi công kí kết hợp đồng với bên A - Phòng hành – Vật tư: mở sổ ghi chép hệ thống văn bản, lưu trữ bảo quản toàn hồ sơ tài liệu Thu chi tiền mặt Công ty quy định tài - Đội sản xuất : chịu đạo phận kỹ thuật, triển khai thi công công trình theo chuyên ngành Đơn vị: C.Ty TNHH XDTH Hiếu Ngọc 310 Quang Trung, Phú Phong, Tây Sơn, Bình Định SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2014 NT GS Chứng từ SH Diễn giải NT Đã Ghi SC STT Dòng TK ĐƯ PN23 16/10 Mua xi măng nhập kho 17/10 PN25 17/10 Mua xi măng PCB 40 thi công Số phát sinh Nợ 3.012.854.147 Trang trước chuyển sang 16/10 Trang 02 ĐVT: VNĐ R R Cộng mang sang trang sau 15 16 17 18 19 620 152-C 331 1331 152-C 331 1331 Có 3.012.854.147 544.788.997,5 495.262.725 49.526.272,5 173.030.000 157.300.000 15.730.000 3.730.673.145 3.730.673.145 Ngày 31 tháng 010 năm 2014 Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Giám đốc (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Đơn vị: C.Ty TNHH XDTH Hiếu Ngọc 310 Quang Trung, Phú Phong, Tây Sơn, Bình Định SỔ CÁI Tháng 10 năm 2014 Tài khoản 152: Nguyên vật liệu NT GS Chứng từ SH NT DIỄN GIẢI 3/10 4/10 8/10 PX3 PX5 PN8 3/10 4/10 8/10 Số dư đầu tháng Xuất xi măng PCB 40 thi công Xuất sơn thi công Mua Xi măng PCB 40 thi công 9/10 PN13 9/10 Mua sơn nhập kho 17/10 PN17 17/10 Mua xi măng PCB 40 thi công NKC Trang Dòng 01 01 01 02 04 05 01 08 02 18 Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Giám đốc (Ký, ghi họ tên, đóng dấu Số hiệu TKĐƯ 621 621 331 1331 331 1331 331 1331 Trang ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có 831.072.029 673.280.934 521.882.113 521.987.461 52.198.746,1 542.763.511 54.276.351,1 157.300.000 15.730.000 1.717.313.697 1.843.628.078 704.757.648 Ngày 31 tháng năm 2013 2.2.2 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái Trình tự: _ Hàng ngày, vào chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Kế toán ghi vào Nhật ký - Sổ cái, sau ghi vào Sổ, thẻ kế toán chi tiết _ Cuối tháng, phải khoá sổ tiến hành đối chiếu khớp số liệu sổ Nhật ký - Sổ Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) _ Về nguyên tắc, số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số Dư cuối kỳ TK sổ Nhật ký - Sổ phải khớp với số liệu Bảng tổng hợp chi tiết theo TK tương ứng Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế Bảng tổng Sổ quỹ hợp chứng từ gốc loại Nhật ký Sổ Cái BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chú thích: : Ghi ngày : Ghi cuối tháng định kỳ Đối chiếu, kiểm tra toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Đơn vị: C.Ty TNHH XDTH Hiếu Ngọc 310 Quang Trung, Phú Phong, Tây Sơn, Bình Định NHẬT KÝ – SỔ CÁI Tháng 10 năm 2014 NT GS Chứng từ SH NT DIỄN GIẢI TK 152 Số tiền Số dư đầu tháng 3/10 4/10 8/10 9/10 10/10 11/10 16/10 17/10 PX3 PX5 PN8 PN13 PX15 PX17 PN23 PN25 3/10 4/10 8/10 9/10 10/10 11/10 16/10 17/10 Xuất kho Xuất kho Nhập kho Nhập kho Xuất kho Xuất kho Nhập kho Nhập kho Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Nợ Có N ợ ĐVT: đồng TK 331 Có N ợ TK 621 Có N ợ TK 627 Có TK1331 Có 831.072.029 673.280.934 521.882.113 547.186.207,1 597.039.862,1 479.715.031 168.750.000 544.788.997,5 173.030.000 3.730.673.145 673.280.934 521.882.113 547.186.207,1 597.039.862,1 673.280.934 521.882.113 521.987.461 542.763.511 52.198.746,1 54.276.351,1 479.715.031 168.750.000 173.030.000 1.317.256.069 1.843.628.078 304.700.020 479.715.031 168.750.000 495.262.725 157.300.000 49.526.272,5 15.730.000 1.717.313.697 1.195.163.047 1.717.313.697 1.195.163.047 648.465.031 648.465.031 171.731.369,7 171.731.369,7 Ngày 31 tháng năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Phần MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TỔNG HỢP HIẾU NGỌC VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN CÒN LẠI 3.1 Một số đánh giá, nhận xét khái quát kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc 3.1.1 Sự cần thiết kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc Nền kinh tế phát triển quy mô hoạt động doanh nghiệp mở rộng điều kiện mới, xu hướng khu vực hoá, quốc tế hoá tạo xu hướng vừa hợp tác, vừa cạnh tranh ngày tăng Việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hướng tới mục tiêu cuối lợi nhuận để tiết kiệm chi phí sản xuất nhằm hạ giá thành sản phẩm vấn đề ban lãnh đạo doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc nói riêng quan tâm Một biện pháp để đạt mục tiêu doanh nghiệp phải trọng quan tâm đến việc giảm chi phí đầu vào (nguyên vật liệu) nhằm hạ giá thành sản phẩm 3.1.2 Một số nhận xét kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc 3.1.2.1 Nhận xét chung công tác tổ chức kế toán Công ty lựa chọn tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung nên đảm bảo cho tập trung, thống máy kế toán Quan hệ ghi chép, kiểm tra, đối chiếu nhanh giúp cho việc hạch toán xác, kịp thời suốt trình sản xuất kinh doanh, cung cấp thông tin cho lãnh đạo cách nhanh chóng Hiện nay, Công ty đứng vững thị trường mà phát triển với quy mô rộng Thu nhập đời sống cán công nhân viên nâng lên rõ rệt Phòng kế toán biên chế người so với tầm quản lý rộng, hoàn thành tốt công tác kế toán tài Công ty Phòng kế toán tổ chức hệ thống thông tin với đội sản xuất, công trình mở loại sổ sách kế toán để theo dõi biến động tài sản nói chung nguyên vật liệu nói riêng Theo dõi phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách xác hợp lý Việc sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ công tác kế toán có sử dụng chương trình kế toán máy phù hợp với tình hình sản xuất Công ty, góp phần không nhỏ việc giảm chi phí nâng cao hiệu công tác kế toán Tuy vậy, tổ chức công tác kế toán thay hình thức tập trung nên cuối tháng toàn chứng từ luân chuyển phòng kế toán, công việc cuối tháng phòng kế toán nhiều, tạo nên không khí làm việc căng thẳng 3.1.2.2 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Công tác hạch toán NVL Công ty rõ ràng, thể qua việc ghi chép tổ chức hạch toán phù hợp với đặc điểm sản xuất đơn vị Phòng kế toán tài vụ nắm tình hình nhập, xuất NVL tình hình sử dụng NVL công trình thông qua bảng kê phân tích Bảng kê phân tích thể cụ thể, chi tiết loại NVL nhập, xuất cho công trình Về sổ sách Công ty mở đầy đủ loại sổ chi tiết, việc ghi chép đầy đủ, rõ ràng cho NVL giúp cho việc theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn loại NVL dễ dàng, xác Các loại vật tư mua nhập kho thực chất thường xuất thẳng cho công trình như: cát, đá, điều làm giảm bớt chi phi vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản Tuy nhiên, công tác hạch toán NVL Công ty theo tồn sau: - Đặc điểm Công ty chủ yếu xây dựng công trình địa bàn thi công nằm rải rác khắp nơi tỉnh nơi giao thông không thuận tiện nên trình vận chuyển NVL thiết yếu đến nơi thi công không tránh khỏi thất thoát, thiếu hụt Toàn hạch toán vào công trình dẫn đến giá thành công trình cao - Về việc tính giá NVL xuất kho, Công ty tính giá theo phương pháp nhập trướcxuất trước, với phương pháp áp dụng thích hợp trường hợp giá mặt hàng ổn định có xu hướng giảm Còn tình hình kinh tế nay, giá mặt hàng thường biến đổi mà công ty áp dụng phương pháp gây tổn thất cho công ty không nhỏ 3.2 Một số ý kiến nhận xét hình thức chứng từ ghi sổ mà công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc áp dụng hình thức kế toán lại 3.2.1 Hình thức kế toán áp dụng Công ty: Công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc áp dụng hình thức kế toán “ Chứng từ ghi sổ ” với đặc điểm tách rời trình tự ghi sổ theo thứ tự thời gian với trình tự ghi sổ theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ vào hai sổ tổng hợp riêng biệt sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ Cái  Ưu điểm: Hình thức hình thành sau hình thức Nhật ký chung hình thức Nhật ký - Sổ Cái thể bước phát triển cao lĩnh vực thiết kế hệ thống sổ đạt mục tiêu hợp lý hoá cao hạch toán kế toán nhiều mặt Hình thức phù hợp với loại hình, quy mô doanh nghiệp, kết cấu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ đối chiếu số liệu Đồng thời, việc áp dụng hình thức thích hợp với thực tiễn công tác kế toán công ty Mẫu sổ đơn giản, ghi chép dễ dàng, dễ đối chiếu số liệu nên phù hợp điều kiện kế toán máy kế toán thủ công Kết cấu sổ đơn giản,rõ ràng ,dễ hiểu, dễ ghi chép,quan hệ kiểm tra đối chiếu số liệu,liên hệ chặt chẽ thuận tiện cho việc phân công lao động phòng kế toán giới hóa công tác kế toán Do hoàn toàn phù hợp với quy mô, đặc điểm tình hình thực tế phù hợp với trình độ kế toán viên Giúp hạch toán nhanh gọn, xác, kiểm tra đối chiếu số liệu dễ dàng  Nhược điểm: Việc ghi chép dễ trùng lặp, tốn nhiều thời gian sử dụng nhiều sổ sách Công việc đối chiếu kiểm tra dồn dập vào cuối kỳ nên việc tính toán vất vả bận rộn, làm ảnh hưởng đến thời hạn lập báo cáo kế toán Hơn hình thức phân loại chứng từ loại nội dung kinh tế tương tự, điều làm cho việc lên Sổ gặp khó khăn, dễ gây thiếu sót hạch toán nghiệp vụ lên Sổ Để khắc phục nhược điểm trên, vận dụng hình thức kế toán cần tận dụng ưu bảng tổng hợp chứng từ gốc loại để giảm bớt khối lượng công việc ghi sổ kế toán 3.2.2 Các hình thức khác: 3.2.2.1 Hình thức “Nhật ký chung” Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký chung ,theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán nghiệp cụ đó).Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh  Ưu điểm: - Rõ ràng, dễ hiểu, mẫu sổ đơn giản nên thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu, tính toán - Đối với doanh nghiệp áp dụng phần mềm kế toán việc sử dụng loại sổ đơn giản làm cho nhập xử lý số liệu nhanh chóng xác - Đây hình thức đơn giản, phù hợp với đơn vị hạch toán, với đơn vị hạch toán, với loại hình công ty, doanh nghiệp  Nhược điểm: - Trong trình ghi chép phát sinh trùng lặp không xác định rõ chứng từ gốc để lập định khoản ghi vào Nhật ký chung - Việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày theo thời gian phân loại chứng từ nên việc ghi lên Sổ Cái khó khăn - Đối với Công ty lớn có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc ghi sổ theo hình thức không khoa học Vì vậy, hình thức chủ yếu áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ 3.2.2.2 Hình thức “Nhật ký – Sổ Cái” Đặc trưng hình nghiệp vụ phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian kế toán tổng hợp sổ Nhật ký- Sổ Hình thức thường áp dụng doanh nghiệp có nghiệp vụ phát sinh, tài khoản sử dụng ít, cần lao động kế toán  Ưu điểm: - Hạch toán theo hình thức đơn giản,số lượng sổ ít,số liệu kế toán tập trung,cho biết hai tiêu thời gian phân loại đối tượng - Cuối kỳ, không cần lập Bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế,tái kiểm tra dòng tổng cộng cuối tháng,cuối quý Nhật ký - Sổ Cái  Nhược điểm: - Tổng số tiền phát sinh số tiến đối ứng ghi tài khoản quan hệ đối ứng ghi dòng phải kê ngang sổ nên khuôn sổ cồng kềng khó bảo quản niên độ - Đối với doanh nghiệp lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế,tài phát sinh áp dụng hình thức việc ghi chép trở nên dài dòng,phức tạp khó khăn việc kiểm tra Từ phân tích cho thấy việc áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ hoàn toàn phù hợp với đặc thù Công ty TNHH xây dựn tổng hợp Hiếu Ngọc Như vậy, hình thức tổ chức hạch toán kế toán có ưu điểm nhược điểm riêng Theo đó, hình thức có hệ thống sổ sách cụ thể Tùy vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, qui mô, đặc điểm đội ngũ lao động kế toán, đơn vị chọn cho hình thức tổ chức hạch toán phù hợp để phục vụ tốt cho công tác kế toán đơn vị; từ góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý nâng cao hiệu hoạt động đơn vị, tạo điều kiện để hoàn thiện cấu tổ chức mở rộng qui mô sản xuất KẾT LUẬN **** Với tình hình thực kinh tế nước ta đòi hỏi doanh nghiệp phải nhận thức hội thách thức, đánh giá vị trí , tiềm Đặc biệt doanh nghiệp sản xuất, xây dựng bản, việc tổ chức hạch toán “nguyên liệu vật liệu ” quan trọng cần thiết phải hoàn thiện góp phần vào việc giảm tối đa giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh thị trường Kế toán phải làm để đảm bảo theo dõi chặt chẽ tình hình thu mua trình bảo quản, sử dụng NVL phải đảm bảo phản ảnh xác giá thực tế NVL Từ phân bổ xác cho đối tượng, giúp cho việc tính toán xác chi phí NVL giá thành sản phẩm Đối với Công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc, Công ty tư nhân, hạch toán kinh tế độc lập, sản phẩm Công ty mang tính đơn giá trị sản phẩm cao, Công ty không ngừng hoàn thiện công tác hạch toán giúp Công ty tăng khả cạnh tranh thị trường , đứng vững chế kinh tế Trong thời gian thực tập Công ty, hướng dẫn giúp đỡ tận tình cô giáo hướng dẫn Cô Phạm Thị Lai anh, chị phòng Kế toán, em cố gắng tìm hiểu nghiên cứu số vấn đề để nắm bắt rõ thực trạng kế toán Công ty Với mong muốn vận dụng kiến thức học để tiếp xúc thực tế từ rút học kinh nghiệm bổ ích cho Tuy nhiên, thực tế không tránh khỏi sai sót, hạn chế Vì thời gian thực tập có hạn khả thân nhiều hạn chế, kính mong ý kiến nhận xét quý thầy cô giáo anh, chị phòng Kế toán Công ty để em hoàn thiện báo cáo thực tập tổng hợp áp dụng vào thực tế công việc Xin chân thành cảm ơn cô Phạm Thị Lai hướng dẫn giúp em hoàn thành cáo thực tập tổng hợp Cảm ơn Lãnh đạo Công ty anh, chị phòng Kế toán tận tình giúp đỡ tạo diều kiện cho em thời gian thực tập vừa qua Xin chân thành cảm ơn! Bình Định, Ngày tháng năm 2015 Nguyễn Thị Hồng Nho TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] - PGS.TS Nguyễn Văn Công (2008) Lý thuyết hạch toán kế toán-NXB Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội; [2] - TS Phạm Huy Đoán, ThS Nguyễn Thanh Tùng (2006) Hướng dẫn thực hành lập chứng từ, ghi sổ kế toán, tập lập báo cáo tài doanh nghiệp (biên soạn theo chế độ kế toán doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung năm 2006)- NXB tài chính, Hà Nội; [3] - ThS.Nguyễn Ngọc Tiến (2012) Bài giảng kế toán tài doanh nghiệp phần 1,2;Trường đại học Quy Nhơn; [4] - Bộ tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB tài Hà Nội (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC) www.luanvan.net www.tailieu.vn www.webketoan.vn DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CC – DC Công cụ - Dụng cụ ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu NĐ – CP Nghị định – Chính phủ PT Phụ tùng QĐ – BTC Quyết định - Bộ tài SL Số lượng SX Sản xuất SXC Sản xuất TK Tài khoản TT Thành tiền TKĐƯ Tài khoản đối ứng TNHH Tư nhân hữu hạn VT Vật tư VLC Vật liệu VLP Vật liệu phụ XD Xây dựng XDCB Xây dựng XDTH Xây dựng tổng hợp MỤC LỤC ( ) ( ) ( ) .8 Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh công ty: .8 2.2.2 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái .42 3.2.2 Các hình thức khác: 47 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU BẢNG Bảng 1.1 Kết kinh doanh công ty qua năm 2012 - 2014 Error: Reference source not found SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.3: Bộ máy quản lí công ty: Error: Reference source not found Sơ đồ 1.1: Quy trình xây dựng nhà dân dụng : Error: Reference source not found Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh công ty: Error: Reference source not found Sơ đồ 1.4 Bộ máy kế toán công ty Error: Reference source not found Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc Error: Reference source not found Sơ đồ 2.4: Trình tự xử lý chứng từ nhập, xuất Công ty theo phương pháp thẻ song song Error: Reference source not found Sơ đồ 2.1 Quá trình luân chuyển chứng từ nhập – xuất NVL Công ty Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2: Quá trình nhập kho NVL Công ty Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3: Quá trình xuất kho NVL Công ty Error: Reference source not found Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái Error: Reference source not found Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ hình thức Nhật Ký Chung .Error: Reference source not found [...]... dựng tổng hợp Hiếu Ngọc 1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán tại công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc Công ty áp dụng mô hình tổ chức kế toán tập trung tại phòng tài chính kế toán 1.5.2 Bộ máy kế toán tại công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp ( kế toán giá thành) Kế toán thanh toán công nợ Kế toán nguyên liệu và vật tư Thủ quỹ Sơ đồ 1.4 Bộ máy kế toán của công ty. .. chính của Công ty 1.5.4 Một số chính sách kế toán khác áp dụng tại công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc Hình thức Nhật ký chung và hình thức Nhật ký – Sổ cái 15 Phần 2: THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TỔNG HỢP HIẾU NGỌC 2.1 Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ tại Công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc Công ty đang sử dụng hình thức kế toán chứng... nay Công ty có một đội xe máy và tổ sửa chữa nhỏ phục vụ nhu cầu khối lượng vật tư xây dựng các công trình do Công ty thi công Thực hiện các khối lượng ca máy thi công các công trình của Công ty Thực hiện các dịch vụ vận tải, thi công bên ngoài được Công ty ký kết hợp đồng Sửa chữa nhỏ, bảo dưỡng các xe máy, công cụ, máy xây dựng hiện có của Công ty 1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty TNHH xây dựng. .. ty như sau: Đại diện đội Giấy đề nghị thi công Giấy đề nghị xuất vật tư Phòng Tài chính -Kế toán toán Phiếu xuất kho Ký phiếu và nhận vật tư Kế toán vật tư ghi sổ Phiếu xuất kho Giấy đề nghị xuất vật tư Thủ kho Xuất kho và trừ vào thẻ kho Sơ đồ 2.3: Quá trình xuất kho NVL tại Công ty Ví dụ: Về xuất kho nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc trong tháng 10 năm 2014 như sau: - Ngày... kho tại công ty có mô tả qua sơ đồ như sau: Người giao hàng Hàng về nhập kho Ban kiểm nghiệm Biên bản kiểm nghiệm Phòng Tài chính -Kế toán Phiếu nhập kho Ký phiếu và chuyển Hóa đơn, hàng Thủ kho Kế toán vật tư ghi sổ Biên bản kiểm nghiệm Phiếu nhập kho Nhập kho và ghi thẻ kho Sơ đồ 2.2: Quá trình nhập kho NVL tại Công ty Ví dụ: Về nhập kho nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc. .. tiền khi có phiếu chi, hoặc séc bảo chi đã được kế toán trưởng, Giám đốc phê duyệt Hàng ngày, tháng, quý thủ quỹ tiến hành kiểm tra đối chiếu số sách 1.5.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH xây dựng tổng hợp Hiếu Ngọc Hình thức kế toán đang áp dụng tại Công ty là hình thức “Chứng từ ghi sổ” Chứng từ gốc 13 Sổ,thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng kí CTGS Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ... từng cán bộ kế toán trong bộ máy kế toán cụ thể như sau: - Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp kế toán giá thành: Là người lãnh đạo toàn bộ công tác kế toán của đơn vị, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các hoạt động tài chính hàng tháng, hàng quý, năm của đơn vị, tổng hợp chứng từ ghi chép vào sổ sách kế toán tổng hợp, hạch toán khấu hao tài sản cố định, phân bổ khấu hao, tiền lương của công nhân... đôn đốc thu hồi được vốn - Kế toán nguyên liệu và vật tư: là người trực tiếp theo dõi những biến động của vật tư, tính toán tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liậu cả về giá trị và số lượng, theo dõi phân bổ công cụ, dụng cụ, hạch toán ghi sổ chi tiết và tổng hợp một cách kịp thời, cung cấp số liệu về tình hình sử dụng vật tư và phân phối chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ vào chi phí... Dulux 5 in 1 tại kho Công ty TNHH xây dựng 21 Hiếu Ngọc (mua của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Trung Nam) dùng để sơn phủ nội thất cao cấp Đơn giá: 184.000 đồng/lít theo phiếu xuất kho số 15 ngày 10/10/2014 Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 621: 53 x 184.000 = 9.752.000 Có TK 1522: 9.752.000 Theo ví dụ trên, trình tự lập và luân chuyển chứng từ như sau: Đơn vị:C .Ty TNHH XDTH Hiếu Ngọc 310 Quang... hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Theo phương pháp này, Công ty đồng thời mở cả 2 thẻ ở cả phòng kế toán và ở kho, ở kho thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép về mặt số lượng và giá trị Sơ đồ 2.1 Quá trình luân chuyển chứng từ nhập – xuất NVL tại Công ty Biên bản kiểm nghiệm vật tư Hóa đơn mua hàng Phiếu nhập kho Thẻ kho Kế toán tổng hợp Sổ chi tiết vật liệu Giấy đề nghị mua vật