TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG & QTKD BỘ MÔN TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG - BÁO CÁO THỰC TẬP TÔT NGHIỆP Đề tài: PHÂN TÍCH CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN Sinh viên thực : Nguyễn Thị Duyên Lớp : TCC&QLT K33 Giáo viên hướng dẫn : TS Trịnh Thị Thúy Hồng QUY NHƠN, NĂM 2014 MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 10 CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN 33 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 TỪ ViẾT TẮT BHYT BHXH BHTN CCT CSDL CQT CQ QLT DN DV DN NN DNNNTƯ DN NQD GTGT GTT HĐND HHDV HH HS KBNN KPCĐ KD KK –KTT –TH KTXH KTT MGT NNT NS NSNN SDĐNN SX SXKD TNCN TNDN TTĐB GiẢI THÍCH Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm thất nghiệp Chi cục thuế Cơ sở liệu Cơ quan thuế Cơ quan quản lý thuế Doanh nghiệp Dịch vụ Doanh nghiệp nhà nước Doanh nghiệp nhà nước trung ương Doanh nghiệp quốc doanh Giá trị gia tăng Giá tính thuế Hội đồng nhân dân Hàng hóa, dịch vụ Hàng hóa Hồ sơ Kho bạc Nhà nước Kinh phí công đoàn Kinh doanh Kê khai, kế toán thuế, tin học Kinh tế xã hội Kiểm tra thuế Miễn giảm thuế Người nộp thuế Ngân sách Ngân sách Nhà nước Sử dụng đất nông nghiệp Sản xuất Sản xuất kinh doanh Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt 35 TP 36 UBND Thành phố Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ  Sơ đồ MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 10 CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 Thuế GTGT 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm chất thuế GTGT 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Bản chất thuế GTGT 1.1.3 Vai trò thuế GTGT kinh tế 1.1.4 Đặc trưng thuế GTGT .5 1.1.5 Một số nội dung Luật thuế GTGT Việt Nam nay5 1.1.5.1 Phạm vi điều chỉnh 1.1.5.2 Đối tượng nộp thuế 1.1.5.3 Căn tính thuế 1.1.5.4 Phương pháp tính thuế 13 1.1.5.5 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 14 1.1.5.6 Các trường hợp hoàn thuế .15 1.2 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT 16 1.2.1 Khái niệm 16 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế 16 1.2.1.2 Khái niệm quản lý thuế GTGT .17 1.2.1.3 Sự cần thiết công tác quản lý thuế GTGT DN.17 Sự cần thiết ban hành luật Quản lý thuế .17 Vị trí, vai trò DN kinh tế thị trường .18 Sự cần thiết công tác quản lý thuế GTGT DN 20 1.2.2 Quy trình quản lý thuế GTGT nội dung công tác quản lý thuế GTGT 21 1.2.2.1 Quy trình quản lý thuế GTGT 21 Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế theo chế DN tự khai - tự tính - tự nộp thuế 21 1.2.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT 21 Những nội dung quản lý thuế GTGT quy dịnh cụ thể Luật số 78/2006/QH11 Quốc hội: Luật Quản lý thuế, ban hành ngày 29-11-2006 quốc hội khóa XI kỳ họp thứ 10 21 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 24 Quản lý thông tin NNT 26 Kiểm tra thuế, tra thuế .27 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 28 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 29 Giải khiếu nại tố cáo thuế .29 1.2.3 Tổ chức máy quản lý thuế GTGT 30 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT 30 1.3.1 Nhân tố khách quan .30 1.3.2 Nhân tố chủ quan 32 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN 33 1.4 Khái quát CCT TP Quy Nhơn 33 1.4.1 Quá trình hình thành phát triển CCT TP Quy Nhơn 33 1.4.1.1 Về vị trí địa lý tình hình kinh tế địa bàn TP Quy Nhơn .33 1.4.1.2 Quá trình hình thành phát triển CCT TP Quy Nhơn 35 1.4.2 Chức nhiệm vụ CCT TP Quy Nhơn 36 1.4.3 Bộ máy tổ chức CCT TP Quy Nhơn 37 1.4.3.1 Cơ cấu máy quản lý 37 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy CCT Quy Nhơn 37 1.4.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 38 Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế Nghiệp vụ dự toán .38 1.4.4 Một số hoạt động Chi cục .43 1.4.5 Kết hoạt động Chi cục .43 1.4.5.1 Về dự toán tổng thể 43 1.4.5.2 Về kết thực số thu .44 Bảng 2.1: Tình hình thực kế hoạch thu thuế toàn TP Quy Nhơn 46 1.5 Kết thu thuế GTGT địa bàn TP Quy Nhơn 49 Bảng 2.2: Số thuế GTGT dự toán thu theo kế hoạch năm 2011-2013 49 Bảng 2.3: Kết thu thuế GTGT thực DN địa bàn TP Quy Nhơn phân theo loại hình doanh nghiệp .50 Bảng 2.4: Kết thu thuế GTGT ĐTNT DN 51 1.6 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN CCT TP Quy Nhơn 52 1.6.1 Quản lý thông tin DN tính thuế 52 1.6.1.1 Trình tự thủ tục thực .52 1.6.1.2 Kết 52 1.6.2 Công tác tuyên truyền phổ biến kê khai nộp thuế GTGT 53 1.6.2.1 Trình tự thủ tục thực .53 1.6.2.2 Kết 53 1.6.3 Quản lý Đăng kí , kê khai nộp thuế 54 1.6.3.1 Trình tự thủ tục thực .54 Ấn định thuế 59 Nộp thuế 60 1.6.3.2 Kết 61 Bảng 2.5: Tình hình thu, nộp thuế GTGT CCT TP Quy Nhơn giai đoạn 2011-2013 62 1.6.4 Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 62 1.6.4.1 Trình tự thủ tục thực .63 Hoàn thuế 63 Miễn thuế, giảm thuế 65 Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt .68 1.6.4.2 Kết 69 Bảng 2.6: Tình hình nợ thuế GTGT DN hoạt động địa bàn TP 70 1.6.5 Kiểm tra thuế 70 1.6.5.1 Trình tự thủ tục thực .70 1.6.5.2 Kết 72 1.6.6 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 73 1.6.6.1 Trình tự thủ tục thực .73 Cưỡng chế, thi hành định hành thuế 73 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 74 Bảng 2.7: Mức tiền phạt cho nhóm hành vi vi phạm 76 Bảng 2.8: Mức phạt tiền DN có hành vi trốn thuế, gian lận 76 1.6.6.2 Kết 77 1.6.7 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 78 1.6.7.1 Trình tự thủ tục thực .78 1.6.7.2 Kết 78 1.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN CCT TP Quy Nhơn 79 1.7.1 Các nhân tố khách quan 79 1.7.2 Các nhân tố chủ quan 80 1.8 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN CCT TP Quy Nhơn .81 1.8.1 Những kết đạt 81 1.8.2 Những hạn chế tồn đọng 82 1.8.3 Nguyên nhân 83 1.9 Một số định hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT DN CCT TP Quy Nhơn 85 1.9.1 Phương hướng, nhiệm vụ CCT TP Quy Nhơn thời gian tới 85 1.9.2 Một số định hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT DN Chi cục 86 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho NSNN mà công cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Theo thống kê Tổng cục thuế Việt Nam nguồn thu Ngân sách từ thuế chiếm 92% NSNN Trong đó, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN, đặc biệt Thuế GTGT (GTGT) Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng nhân dân, người tiêu dùng hàng hoá, DV chịu thuế Do đó, Thuế GTGT có vai trò to lớn lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Trong tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lược toàn cầu hoá Vì vậy, công tác quản lý thuế trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia Những kiến thức thuế quản lý thuế nhu cầu thường trực không nhà quản lý, doanh nhân, mà cần phổ cập đến tất công dân, chịu điều chỉnh sắc thuế hành Sau 15 năm thi hành luật thuế GTGT, bên cạnh thành tựu đạt được, tồn nhiều vấn đề bất cập Trong tình hình kinh tế thị trường vụ gian lận thuế GTGT ngày nhiều, hình thức ngày tinh vi Do vấn đề gian lận thuế GTGT trở nên vô nguy hiểm đáng báo động tạo bất bình đẳng cho ĐTNT Đồng thời nhiều ĐTNT chưa hiểu rõ thuế GTGT nghĩa vụ phải nộp thuế GTGT công tác thu thuế GTGT quản lý loại thuế gặp nhiều khó khăn Hơn nữa, hệ thống pháp luật quy định vấn đề thuế GTGT trình hoàn thiện có nhiều thay đổi gây khó khăn cho quan thu ĐTNT nộp tiền vào NSNN ghi chứng từ nộp tiền chứng từ chuyển khoản có xác nhận KBNN  Xử phạt DN có hành vi vi phạm thủ tục thuế: CCT vào bảng mức tiền phạt cho nhóm hành vi vi phạm mà thực xử phạt DN vi phạm 75 Bảng 2.7: Mức tiền phạt cho nhóm hành vi vi phạm Đơn vị tiền: đồng Hình thức phạt S T Nhóm hành vi vi phạm T Chậm nộp HS ĐKT, chậm thông báo thay đổi thông tin so với thời hạn quy định Khai không đầy đủ nội dung HS Chậm nộp HS khai thuế so với thời hạn quy định Phạt tiền Cảnh Tối thiểu Tối đa cáo Có 100.000 2.000.000 Có 100.000 3.000.000 Có 100.000 5.000.000 Có 100.000 2.000.000 Vi phạm chế độ cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế không thuộc trường hợp xác định khai thiếu thuế, trốn thuế, gian lận thuế Vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế, vi phạm 200.000 5.000.000 chế độ hoá đơn, chứng từ HH vận chuyển đường (Nguồn: Chi cục thuế TP Quy Nhơn)  Xử phạt hành hành vi DN trốn thuế, gian lận thuế CCT bắt buộc DN có hành vi trốn thuế, gian lận thuế phải nộp đủ số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, bị xử phạt theo số lần tính số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận Tuỳ theo trường hợp có tính đến tình tiết tăng nặng giảm nhẹ, cụ thể: Bảng 2.8: Mức phạt tiền DN có hành vi trốn thuế, gian lận 76 Mức phạt STT số thuế trốn, Trường hợp áp dụng xử lý gian lận - Vi phạm lần đầu 1 lần 1,5 lần lần - Vi phạm lần thứ hai, có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên - Vi phạm lần đầu, có tình tiết tăng nặng - Vi phạm lần thứ hai, có tình tiết giảm nhẹ - Vi phạm lần thứ hai mà tình tiết giảm nhẹ - Vi phạm lần thứ ba, có tình tiết giảm nhẹ - Vi phạm lần thứ hai, có tình tiết tăng nặng 2,5 lần - Vi phạm lần thứ ba mà tình tiết giảm nhẹ - Vi phạm lần thứ hai, có từ hai tình tiết tăng nặng lần trở lên - Vi phạm lần thứ ba có tình tiết tăng nặng - Vi phạm từ lần thứ tư trở (Nguồn: Chi cục thuế TP Quy Nhơn) 1.6.6.2 Kết Về công tác cưỡng chế nợ: Năm 2012 Chi cục Thuế 131 Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế với số nợ Thuế 22.323 triệu đồng, thu vào Ngân sách 8.474 triệu đồng Thành lập đoàn đôn đốc thu trực tiếp 140 DN nợ Thuế 23.110 triệu đồng, thu vào Ngân sách 6.084 triệu đồng Tiến hành cưỡng chế 28 DN nợ Thuế GTGT 7.859 triệu đồng, thu vào Ngân sách 959,7 triệu đồng Năm 2013, CCT tổ chức cưỡng chế thuế đầu năm thực đặn tháng, quý TẠi khối DN phát hành 10.313 lượt thông báo tiền thuế nợ tiền phạt nộp chậm, 378 thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế số thuế nợ 81.222 triệu đồng thu vào NSNN 21.502 triệu 77 đồng; ban hành thực 66 định cưỡng chế nợ thuế với tổng thuế nợ 25.091 triệu đồng Nhờ công tác đôn đốc nhắc nhở DN thực kê khai nộp thuê thời hạn việc xử phạt hành vi nộp chậm Về tuân thủ pháp luật thuế: Trong năm 2013, CCT tiến hành kiểm tra 101 đơn vị, truy thu xử lý phạt 4.642 triệu đồng 1.6.7 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 1.6.7.1 Trình tự thủ tục thực Khi DN có khiếu nại, tố cáo CCT thực công tác gặp gỡ, đối thoại trực tiếp với DN đề đơn khiếu nại tố cáo để làm rõ nội dung khiếu nại, tố cáo yêu cầu DN khiếu nại Cán thuế lần đầu phải định giải khiếu nại văn phải gửi định cho DN khiếu nại, người có quyền, lợi ích liên quan; cần thiết công bố công khai định giải khiếu nại người khiếu nại người bị khiếu nại Xử lý số thuế nộp thừa, số thuế nộp thiếu sau có định giải quan có thẩm quyền Chi Cục Thuế phải hoàn trả tiền thuế, số tiền phạt thu không trả tiền lãi tính số tiền nộp thừa tiền thuế, tiền phạt thu không cho người nộp thuế, bên thứ ba 1.6.7.2 Kết Trong năm 2012, công tác tiếp dân, giải khiếu nại NNT trì thường xuyên với 22 lượt tiếp dân; năm 2012 tiếp nhận 50 đơn giải dứt điểm 52 đơn (50 đơn nhận kỳ 02 đơn tồn năm trước chuyển sang) Kết quả: kiến nghị thu hồi, nộp vào NSNN 186 triệu đồng, khôi phục quyền lợi NNT 18 triệu đồng 78 Trong năm 2013 công tác tiếp dân giải khiếu nại trì thường xuyên, kịp thời tiếp nhận 20 đơn có đơn khiếu nại, đơn tố cáo đơn khác Giải 17 đơn, đơn chuyển kỳ sau chờ văn đạo, hướng dẫn giải cấp 1.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN CCT TP Quy Nhơn 1.7.1 Các nhân tố khách quan  Tình hình kinh tế, trị xã hội Trong giai đoạn 2011-2013 CCT TP Quy Nhơn triển khai công tác quản lý thuế điều kiện kinh tế tiếp tục gặp khó khăn Do đó, tình hình SXKD DN chưa thực phục hồi Bên cạnh đó, sức mua thị trường giảm, HH tiêu thụ chậm, HH tồn kho lớn, thị trường bất động sản trầm lắng, thiên tai lũ lụt xảy ảnh hưởng lớn đến SXKD DN, gây khó khăn cho công tác thu thuế GTGT DN Chi cục Tình hình hoạt động SXKD DN hoạt động địa bàn TP Quy Nhơn giai đoạn không thuận lợi Hơn nữa, DN địa bàn TP Quy Nhơn chủ yếu DN vừa nhỏ, DN tạm ngừng hoạt động kinh doanh không thực khai báo với CQT dẫn đến công tác thu gặp khó khăn  Chính sách pháp luật thuế Nhà nước Trong tình hình kinh tế khó khăn, Chính phủ quan tâm đến hoạt động DN triển khai nhiều giải pháp nhằm tháo gỡ khó khăn cho DN Cụ thể: giải nợ xấu DN; giảm thuế TNDN đổi với DN có doanh thu từ 20 tỷ trở xuống, giảm tần suất kê khai thuế GTGT từ tháng sang quý DN nhỏ vừa,… Do công tác quản lý thuế GTGT CCT TP Quy Nhơn DN có thay đổi Tích cực hỗ trợ DN công tác chuyển đổi kỳ tính thuế từ kê khai thuế theo tháng sang kê khai thuế theo quý Giải nhanh trường hợp gia hạn thuế, giãn nợ thuế GTGT cho 79 DN,… CCT thực gia hạn 48.895 triệu đồng vào tháng năm 2012, đặc biệt Chính phủ tiếp tục gia hạn Thuế GTGT tháng thêm ba tháng đến 20/4/2013, tháng 1,2,3 năm 2013 41.092 triệu đồng Đồng thời tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ DN chây ỳ không trả nợ thuế Quản lý chặt đối tượng DN có nguy trốn nợ  Cơ sở vật chất kỹ thuật Trong điều kiện công nghệ thông tin ngày đại phát triển, CCT TP Quy Nhơn thực ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế, đặc biệt quản lý thuế GTGT DN Và CCT triển khai công tác kê khai thuế qua mạng Hiện có 828 DN đăng ký thực khai thuế qua mạng Nhờ công tác quản lý CCT cải thiện 1.7.2 Các nhân tố chủ quan  Công tác lãnh đạo, đạo CCT: Trong giai đoạn 2011-2013, giai đoạn khó khăn công tác thu thuế, quản lý thuế nói chung ngành thuế Do công tác đạo ban lãnh dạo CCT đóng vai trò vô quan trọng công tác triển khai thực nhiệm vụ quản lý thuế nói chung thuế GTGT DN nói riêng Nhờ công tác giao kế hoạch thu cho đội thuế, yêu cầu cán thuế nắm địa bàn thu, đối tượng thu để triển khai tiến độ thu phù hợp hiệu Tập trung đạo xác định nguyên nhân, đưa giải pháp khắc phục kịp thời, quan tâm đạo kiểm soát nợ thuế, tổ chức thực liệt công tác đôn đốc thu cưỡng chế nợ thuế, phấn đấu đạt tiêu mà Cục thuế giao Bên cạnh ban lãnh đạo CCT tích cực phát động phong trào lao động sáng tạo gắn với nhiệm vụ quyền lợi công chức nhằm động viên tinh thần làm việc cán bộ, nhân viên Chi cục Từ thúc đẩy công tác thực nhiệm vụ đạt kết tốt  Sự phối hợp với quan chức năng: 80 Các DN hoạt động rải rác địa bàn thành phố không tập trung việc nắm địa bàn cán thuế vô cần thiết để quản lý chặt ĐTNT Do công tác phối hợp với quan chức công tác quan trọng để thực tốt công tác quản lý thuế Trong năm qua, CCT tích cực việc nắm bắt thông tin từ đội thuế liên phường xã để nắm tình hình hoạt động DN địa bàn thành phố Phối hợp với đội quản lý thị trường nắm bắt tình hình SXKD DN từ lấy sở đôn đốc thu nợ, thu thuế tránh việc DN khai thuế sai lệch với thực tế, trốn thuế, gian lận thuế  Nhân lực Thực công tác quản lý thuế giai đoạn 2011-2013 có nhiều thay đổi sách thuế nhiên với nguồn nhân lực ngày trẻ có trình độ học vấn cao, nhanh nhẹn tiếp thu công nghệ thông tin đại Do vậy, không gây khó khăn công tác quản lý thuế Chi cục 1.8 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN CCT TP Quy Nhơn 1.8.1 Những kết đạt  Thứ CCT quản lý sát sao, hiệu DN có hoạt động SXKD Chi cục đưa tất DN vào quản lý thuế, kể DN tạm ngừng hoạt động, đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời số thuế GTGT cho NSNN Chi cục hoàn thành vượt mức dự toán thu thuế GTGT, hạn chế tình trạng thất thu thuế, giảm tình trạng nợ đọng thuế GTGT DN đến mức tối đa  Thứ hai, công tác thu, nộp, xử lý tờ khai thực nghiêm túc, chất lượng nâng cao Việc chấp hành kê khai, tính thuế DN vào nề nếp, giảm bớt tượng sai sót phải sửa sửa lại nhiều lần  Thứ ba, Chi cục thực tốt việc khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT cho DN, tạo điều kiện thuận lợi vốn cho DN, đồng thời đảm bảo chặt chẽ quy định, hạn chế tình trạng gian lận làm thất thu 81 thuế Chi cục thực tốt chủ trương Nhà nước áp dụng biện pháp giải kịp thời trường hợp miễn, giảm thuế GTGT tháo gỡ khó khăn cho DN tình hình kinh tế chưa ổn định  Thứ tư, công tác kiểm tra DN nội ngành thuế Chi cục tăng cường, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm thuộc thẩm quyền giải Chi cục  Thứ năm, hiệu công tác quản lý thuế GTGT trình độ chuyên môn nghiệp vụ thuế cán thuế nâng cao rõ rệt Chi cục tăng cường áp dụng khoa học công nghệ đại cho công tác quản lý, áp dụng phát triển hệ thống quản lý thuế GTGT hệ thống máy tính  Thứ sáu, Chi cục làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN, nâng cao ý thức DN chấp hành nghĩa vụ nộp thuế  Thứ bảy, thực tổ chức máy quản lý thuế GTGT chi cục hợp lý phân bổ nhiệm vụ mục tiêu cụ thể rõ ràng tạo thuận lợi công tác cho cán thuế thực công việc 1.8.2 Những hạn chế tồn đọng  Kết thu thuế GTGT đối tượng DN chưa tương xứng với điều kiện khả TP: Tuy kết thu thuế GTGT DN tăng qua năm đạt vượt mức kế hoạch chưa tương xứng với khả điều kiện TP, chưa khai thác hết nguồn thu từ DN Ở số lĩnh vực xảy tượng thất thu doanh thu lẫn DN mức thuế Nhất DN kinh doanh hoạt động dịch vụ Tình trạng DN ngừng hoạt động không khai báo với CCT, kinh doanh hoạt động lại không nộp tờ khai thuế dẫn đến thất thu thuế  Công tác quản lý hóa đơn, chứng từ chưa chặt chẽ: Tình hình vi phạm chế độ phát hành, sử dụng hóa đơn có chiều hướng diễn biến phức 82 tạp, năm 2013 toàn thành phố có 78 DN bỏ trốn, có nhiều DN mang theo hóa đơn đặt in Vẫn trường hợp tiêu thụ hàng hóa không kế khai nộp thuế, bán hàng không lập hóa đơn ghi doanh số không thực tế, lập hóa đơn khống, thông dồng với đơn vị xuất để kê khai hoàn thuế…  Việc tạo thông thoáng chế tự kê khai, tự nộp DN gây nên tượng DN gian lận việc tính thuế gây thất thu thuế Công tác khuyến khích DN thực chế độ kế toán, hạch toán theo quy định Nhà nước chưa hiệu 1.8.3 Nguyên nhân  Chức năng, nhiệm vụ CCT hạn chế:Theo quy định Nhà nước CQT chức điều tra, việc quản lý, kiểm tra, tra CQT phát có dấu hiệu vi phạm quan thuế tiếp tục dùng biện pháp khác cho việc điều tra, mà tiến hành kiểm tra sổ sách, chứng từ kế toán DN cung cấp, tài liệu bị thay đổi, chỉnh sửa Nếu phối hợp với quan điều tra CQT bị động việc xử lý trường hợp vi phạm  Môi trường pháp lý chưa phù hợp: Môi trường pháp lý cho KD thay đổi chưa phù hợp với yêu cầu việc thực luật thuế GTGT Chẳng hạn, nhiều DN cố tình không phát hành hóa đơn bán hàng, hóa đơn khống CQT chưa kiểm soát Luật DN thông thoáng, thủ tục thành lập DN đơn giản, kiểm soát sau đăng ký KD DN tư nhân nhỏ Do có nhiều DN vào hoạt động không khai báo với CQT Mặt khác chế tạo điều kiện cho CQT kiểm soát tình hình hoạt động DN Vì có nhiều DN ngừng KD, bỏ KD mua hóa đơn DN lợi dụng để thành lập DN “ma” chiếm dụng tiền thuế Nhà nước 83  Các quy định Nhà nước chưa phù hợp với thực tế địa phương: Mỗi địa phương có tình hình kinh tế văn hoá xã hội khác điều ảnh hưởng lớn đến hoạt động SXKD DN từ dẫn đến ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Kinh tế TP Quy Nhơn có đặc điểm mang tính nhỏ lẻ, chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ công tác hạch toán, kế toán chưa thực tất DN Vì gây khó khăn công tác kiểm tra thu thuế Nhưng Nhà nước chưa quy định cụ thể phương pháp kiểm tra DN  Luật thuế GTGT chưa hoàn thiện: Việc quy định hai phương pháp tính thuế kỳ nộp thuế tạo điều kiện cho DN thoải mái việc lựa chọn hình thức kê khai, tính thuế thuận lợi cho DN gây khó khăn phức tạp công tác quản lý thuế CQT Đặc biệt trường hợp DN thay đổi liên tục phương pháp tính thuế kỳ tính thuế Việc ban hành nhiều văn luật hướng dẫn thực luật thuế GTGT gây nên chồng chéo trùng lặp gây khó khăn cho DN CQT  Nguồn nhân lực thiếu: Các cán thuế Chi cục hầu hết đào tạo theo chuyên ngành quản lý thuế mà thông qua lớp đào tạo nghiệp vụ thuế quản lý thuế Hơn nữa, nguồn nhân lực CCT chưa đảm bảo cho lượng công việc lớn Một cán phòng KK-KTT-TH phải quản lý tất loại thuế dẫn đến lượng công việc lớn dễ gây sai sót công việc  Việc phối hợp với quan quản lý Nhà nước lỏng lẻo, chưa hiệu quả: Cụ thể phối hợp CCT Sở Kế hoạch Đầu tư công tác cấp giấy phép hoạt động cho DN chưa thống quy trình nghiệp vụ hai bên Do nhiều DN sau cấp phép KD không đăng ký khai thuế CCT Và DN ngừng 84 hoạt động ngừng KD CCT Sự phối hợp CCT với KBNN việc DN nộp thuế nhiều vấn đề bất cập, Sự phối hợp CCT với Hải quan việc quản lý thuế GTGT DN KD lĩnh vực xuất nhập hạn chế dẫn đến tình trạng DN lập hóa đơn khống để xin hoàn thuế GTGT HH xuất, nhập gây thất thu cho NSNN 1.9 Một số định hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT DN CCT TP Quy Nhơn 1.9.1 Phương hướng, nhiệm vụ CCT TP Quy Nhơn thời gian tới Trong thời gian tới CCT cần tiếp tục thực nhiệm vụ với cương vị CQT hệ thống ngành thuế từ Trung ương đến địa phương Bên cạnh đó, CCT tiến hành thực nhiệm vụ đảm bảo hoàn thành trách nhiệm cấp giao Cụ thể sau:  Hoàn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch pháp lệnh Cục thuế tỉnh, Thành ủy, HĐND UBND TP Quy Nhơn giao; Tất địa bàn, sắc thuế hoàn thành kế hoạch đề ra, đảm bảo tiến độ thu hàng tháng, hàng quý, hàng năm Các nhiệm vụ chuyên môn công tác thuế đảm bảo hoàn thành xuất sắc, triển khai thực Luật Quản lý thuế, Luật thuế, quy trình quản lý Ngành Thuế  Các tổ chức: Đảng, Đoàn thể, Cả hệ thống trị CCT hoạt động mạnh mẽ, nâng cao chất lượng đội ngũ công chức, tăng cường kỷ cương, kỷ luật, thực tốt công tác phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, cuối năm tổ chức đạt tiêu chuẩn vững mạnh, xuất sắc  Giữ vững đoàn kết nội bộ, chấp hành nghiêm chỉnh chủ trương, đường lối Đảng, sách pháp luật Nhà nước  Đời sống vật chất, tinh thần công chức thuế chăm lo, cải thiện 85  Thực Quản lý thuế theo hệ thống quản lý chất lượng tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 theo phương châm: “Chuyên nghiệp – Hiệu - Công khai – Minh bạch”, phát huy tinh thần lao động sáng tạo, có sáng kiến cải tiến công tác thu, tham gia đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hóa, không ngừng cải cách thủ tục hành chính, hướng tới hài lòng NNT ngày cao 1.9.2 Một số định hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT DN Chi cục • Tích cực chủ động công tác kiến nghị với cấp cải cách hành chính, cải cách thuế quản lý thuế • Tăng cường đào tạo đội ngũ cán bộ, có kế hoạch đào tạo nguồn nhân lực cho Chi cục thuế nói riêng ngành thuế nói chung • Tích cực phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế Nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT DN nói riêng • Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, hỗ trợ DN thành lập việc đăng ký, kê khai, nộp thuế vấn đề liên quan đến sách pháp luật thuế Tích cực thực công tác hình thành nhóm tư vấn thuế Chi cục thuế đội thuế liên phường xã nhằm hỗ trợ tốt cho ĐTNT • Cải thiện đời sống vật chất, tinh thần cho cán thuế để tạo điều kiện tốt cho cán thuế thực tốt công tác • Tăng cường công tác tra kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm đảm bảo tính công cho tất ĐTNT Tạo cạnh tranh lành mạnh cho DN góp phần làm cho kinh tế tăng trưởng phát triển lành mạnh 86 • Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin, khoa học công nghệ vào công tác quản lý thuế GTGT Chi cục nhằm đảm bảo tiến độ thực thu quản lý thuế cách hiệu 87 KẾT LUẬN Việc triển khai thực luật thuế GTGT Việt Nam gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải Những vướng mắc khó khăn vừa thân luật thuế, vừa công tác quản lý, triển khai thực luật thuế yếu kém, tác động điều kiện khách quan Những khó khăn đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện luật thuế công tác quản lý để luật thuế GTGT phát huy hết vai trò mình, thúc đẩy kinh tế ngày lên Trong thời gian thực tập CCT TP Quy Nhơn, em học hỏi nhiều điều thực tế công tác quản lý thuế GTGT thực Chi cục Qua giúp em hiểu kiến thức quản lý thuế GTGT học môi trường đại học Từ việc tiếp cận thực tế em thấy nhìn chung công tác quản lý thuế GTGT nói chung quản lý thuế GTGT DN nói riêng CCT TP Quy Nhơn thực tương đối tốt đạt thành tựu đáng khích lệ Tuy nhiên, trình thực số nguyên nhân khách quan chủ quan tác động, kết thu Chi cục chưa tương xứng với mức độ quy mô sản xuất kinh doanh thực tế DN thể vài mặt yếu công tác quản lý Song với kiến thức hạn chế nên nhận định báo cáo chưa toàn diện sâu sắc Nhưng em hy vọng ý kiến đóng góp nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT DN CCT TP Quy Nhơn Do thời gian, trình độ nghiên cứu kiến thức, khả đánh giá, nhìn nhận thân hạn chế nên báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý chân thành từ phía quý thầy cô, anh, chị, cô, CCT TP Quy Nhơn quan tâm vấn đề để em hoàn thiện báo cáo hoàn thiện kiến thức chuyên môn trước trường 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Phan Thị Quốc Hương (2011), Bài giảng thuế 1, tài liệu lưu hành nội ThS Phạm Ngọc Ánh (2013), Bài giảng thuế 2, tài liệu lưu hành nội Luật số 13/2008/QH12 Quốc hội ban hành ngày 3/6/2008: Luật thuế GTGT Luật số 78/2006/QH11 Quốc hội: Luật Quản lý thuế, ban hành ngày 29-11-2006 Luật số 60/2005/QH11 Quốc hội: Luật Doanh nghiệp, ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2005 Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2011, nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2012 Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2012, nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2013 Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2013, nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2014 Báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm 2011, 2012, 2013 10 Báo cáo tổng hợp thu nội địa năm 2011, 2012, 2013 89 [...]... muốn tìm hiểu thêm về công tác quản lý thuế thực tế đang được thực hiện tại Chi cục Đồng thời, trên cơ sở phân tích những điều kiện khách quan và chủ quan tìm ra nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN tại Chi cục Từ đó, có thể góp phần hoàn thiện công tác quản lý Thuế GTGT đối với các DN đang hoạt động trên địa bàn TP Quy Nhơn do Chi cục quản lý 3 Phạm vi nghiên... nghiên cứu: Phân tích công tác quản lí thuế GTGT đối với DN tại CCT TP Quy Nhơn 2 Mục đích: Trong quá trình em đã học tập, nghiên cứu về thuế GTGT và kết hợp với việc tiếp cận thực tế hoạt động công tác quản lý thuế GTGT tại CCT TP Quy Nhơn Em nhận thấy còn nhiều vấn đề vướng mắc trong công tác quản lý thuế GTGT của CCT TP Quy Nhơn đối với các DN hiện đang hoạt động trên địa bàn TP Quy Nhơn Do đó em... mình đối với vấn đề nghiên cứu 5 Bố cục của báo cáo thực tập: Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm hai chương: Chương 1: Những vấn để lý luận chung về Thuế GTGT và công tác quản lý Thuế GTGT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý Thuế GTGT đối với DN tại CCT TP Quy Nhơn Trong thời gian thực tập, em xin chân thành cảm ơn các anh chị, cô chú tại CCT Quy Nhơn đã tận tình chỉ bảo, giúp đỡ em trong thời gian... nhiều luật thuế Từ đó sẽ tách bạch được nội dung quy định về quản lý thuế ra khỏi các luật thuế hiện hành Các luật thuế sau này tập trung vào các quy định về chính sách thuế. [2, tr70] Thứ hai, nâng cao tính pháp lý của các quy định quản lý thuế bảo đảm thực thi hiệu quả các luật thuế, pháp lệnh thuế Qua tổng kết đánh giá công tác quản lý thuế trong 15 năm qua, hầu hết các quy định về quản lý thuế trong... toán thuế Kho bạc Tuyên truyền pháp luật thuế và hỗ trợ NNT Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu thuế Kiểm tra thanh tra thuế Nguồn: Chi cục thuế TP Quy Nhơn 1.2.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT Những nội dung quản lý thuế GTGT được quy dịnh cụ thể trong Luật số 78/2006/QH11 của Quốc hội: Luật Quản lý thuế, được ban hành ngày 29-11-2006 tại quốc hội khóa XI kỳ họp thứ 10  Đăng ký thuế, khai thuế, ... những lý thuyết cơ bản về Thuế GTGT và quản lý Thuế GTGT Trên cơ sở quan sát thực tế tại cơ sở thực tập – CCT TP Quy Nhơn về hoạt động thu, quản lý Thuế GTGT đối với các DN hiện đang hoạt động trên dịa bàn do Chi cục quản lý Đồng thời tổng hợp những kết quả mà Chi cục đã đạt được trong những năm qua (2011-2013), tạo cơ sở cho những đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý Thuế GTGT đối với. .. chậm - Đối với gia công hàng hoá GTT là giá gia công chưa có thuế GTGT, bao gồm: tiền công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và các chi phí khác để gia công 8 - Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT • Đối với trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu thì GTT bao gồm cả giá trị nguyên... luật thuế GTGT” 1.2.1.3 Sự cần thiết của công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN  Sự cần thiết ban hành luật Quản lý thuế Thứ nhất, xuất phát từ yêu cầu đề cao vai trò của tổ chức, cá nhân trong công tác quản lý thuế và thống nhất các quy định về quản lý thuế Quản lý thuế là công việc liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân Đặc biệt từ năm 2004, khi thực hiện cơ chế NNT tự tính, tự khai, tự nộp thuế, ... trốn thuế, lậu thuế, tạo ra sự cạnh tranh lành mạnh giữa các DN Ngoài ra thông qua việc quản lý thuế GTGT đối với các DN sẽ tạo điều kiện cho Nhà nước quản lý vĩ mô nền kinh tế có định hướng phát triển ngành nghề phù hợp với mục tiêu kinh tế - xã hội của đất nước Chính vì vậy mà công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN là vô cùng cần thiết 20 1.2.2 Quy trình quản lý thuế GTGT và nội dung công tác quản. .. tác quản lý thuế GTGT 1.2.2.1 Quy trình quản lý thuế GTGT Hiện nay nước ta đã và đang thực hiện cơ chế ĐTNT tự kê khai, tự tính, và nộp thuế Do vậy CQT cũng tổ chức quản lý thuế theo cơ chế này Quy trình quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự tính tự nộp thuế được thể hiện qua sơ đồ dưới đây: Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế theo cơ chế DN tự khai - tự tính - tự nộp thuế CƠ QUAN THUẾ Người nộp thuế Kê