HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM BÙI THỊ HUẾ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG, TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI – 2015 HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM BÙI THỊ HUẾ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG, TỈNH HẢI DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : 60.34.01.02 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS NGUYỄN QUỐC CHỈNH HÀ NỘI – 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng công bố công trình khác Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Bùi Thị Huế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh mình, nỗ lực cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp này, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, cô giáo khoa Quản trị kinh doanh; Ban quản lý Đào tạo – Học viện Nông nghiệp Việt Nam; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình thầy giáo TS Nguyễn Quốc Chỉnh trực tiếp hướng dẫn suốt trình thực luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Tổ, Đội, Chi cục thuế thành phố Hải Dương tạo điều kiện giúp đỡ trình nghiên cứu thu thập tài liệu phục vụ cho luận văn Qua xin bày tỏ lòng biết ơn gia đình bạn bè giúp đỡ, động viên suốt trình học tập nghiên cứu Tác giả luận văn Bùi Thị Huế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục hộp viii Danh mục sơ đồ viii PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 2.1.1 Khái niệm, phân loại, đặc điểm vai trò doanh nghiệp quốc doanh 2.1.2 Khái niệm kiểm tra thuế 2.1.3 Mục tiêu nguyên tắc kiểm tra thuế 2.1.4 Vai trò kiểm tra thuế doanh nghiệp 2.1.5 Nội dung quy trình hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp 10 2.1.6 Yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 16 2.2 Cơ sở thực tiễn 20 2.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp số nước giới 20 2.2.2 Kinh nghiệm kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt Nam 25 2.2.3 Một số học kinh nghiệm rút cho Chi cục thuế TP Hải Dương 28 2.1 PHẦN ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 3.1 Giới thiệu Chi cục thuế thành phố Hải Dương - tỉnh Hải Dương 29 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 29 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 3.1.2 Cơ cấu tổ chức chức năng, nhiệm vụ 30 3.1.3 Bộ máy quản lý tình hình nhân Chi cục thuế 41 3.2 Phương pháp nghiên cứu 44 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 45 3.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 46 3.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 47 PHẦN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 49 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương quản lý 49 Tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn thành phố Hải Dương 49 Tình hình tổ chức triển khai thực công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Hải Dương 50 Tiến trình công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Hải Dương 56 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương 72 4.2.1 Hệ thống pháp luật sách thuế 72 4.2.2 Cơ chế quản lý thuế 74 4.2.3 Trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán thuế 75 4.2.4 Ý thức tự giác doanh nghiệp nộp thuế 75 4.2.5 Môi trường kinh tế - xã hội 76 4.3 Đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh từ góc độ Chi cục thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quản lý 76 Đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh từ góc độ Chi cục thuế 76 Đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp từ góc độ doanh nghiệp Chi cục thuế quản lý 79 Đánh giá chung công tác kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế TP Hải Dương 80 Định hướng giải pháp tăng cường công tác kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương 82 4.1 4.1.1 4.1.2 4.1.3 4.2 4.3.1 4.3.2 4.3.3 4.4 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.4.1 Định hướng 82 4.4.2 Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 83 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 94 5.1 Kết luận 94 5.2 Kiến nghị 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 99 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa CC Cơ cấu CĐ Cố định CP Chính phủ CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế BQ Bình quân DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng GTSXBQ Giá trị sản xuất bình quân HC-TV-AC, NVDT Hành chính- tài vụ- ấn chỉ- nghiệp vụ dự toán KK, TTHTNNT Kê khai, tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế KT, QLN Kiểm tra, quản lý nợ LĐ Lao động NN Nông nghiệp NTTS Nuôi trồng thủy sản SL Số lượng SXNN Sản xuất nông nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNCN, TB Thu nhập cá nhân, Trước bạ TTCN – XDCB Tiểu thủ công nghiệp – Xây dựng TTHTNNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tr.đ Triệu đồng UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình lao động Chi cục thuế tính đến ngày 31/12/2014 43 Bảng 3.2 Cơ cấu độ tuổi tính đến ngày 31/12/2014: 43 Bảng 3.3 Cơ cấu nhân tính đến ngày 31/12/2014 44 Bảng 3.4 Mẫu điều tra nhóm đối tượng 46 Bảng 4.1 Doanh nghiệp hoạt động địa bàn TP Hải Dương năm 2012-2014 49 Bảng 4.2 Phân loại doanh nghiệp hoạt động địa bàn thành phố Hải Dương 50 Bảng 4.3 Nguồn nhân lực phục vụ kiểm tra thuế doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hải Dương (2012-2104) 53 Bảng 4.4 Hoạt động hỗ trợ công tác kiểm tra thuế chi cục thành phố Hải Dương qua ba năm 2012 - 2014 55 Bảng 4.5 Nội dung công văn đạo xây dựng kế hoạch kiểm tra qua năm 2012- 2014 58 Bảng 4.6 Hoạt động kiểm tra thuế trụ sở quan thuế năm 2012-2014 62 Bảng 4.7 Tình hình kiểm tra hồ sơ hoàn thuế quan thuế năm 2012-2014 63 Bảng 4.8 Kết hoạt động kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp năm 2012-2014 65 Bảng 4.9 Tình hình vi phạm đăng ký, kê khai thực kê khai thuế doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hải Dương quản lý 2012- 2014 67 Bảng 4.10 Tình hình vi phạm qua kiểm tra hoá đơn doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hải Dương 2012- 2014 68 Bảng 4.11 Số vụ vi phạm tính thuế nộp thuế doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hải Dương quản lý (2012 -2014) 69 Bảng 4.12 Kết đánh giá cán thuế Chi cục cán làm công tác kiểm tra thuế 78 Bảng 4.13 Đánh giá doanh nghiệp công tác kiểm tra thuế chi cục thuế thành phố Hải Dương Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 79 Page vii DANH MỤC HỘP Hộp 4.1 Ý kiến cán thuế chi cục thuế thành phố Hải Dương vi phạm kiểm tra thuế doanh nghiệp Hộp 4.2 66 Ý kiến cán thuế chi cục thuế thành phố Hải Dương vi phạm kiểm tra thuế doanh nghiệp 77 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm tra thuế 15 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương 42 Sơ đồ 4.1 Quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hải Dương Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 51 Page viii hoàn thành thủ tục pháp lý cho kiểm tra đồng thời xây dựng kế hoạch nội dung, chương trình cho công tác kiểm tra đối tượng cụ thể Bước thứ hai tiến hành kiểm tra: Căn vào thực tiễn công tác kiểm tra Hải Dương thời gian qua, trọng tâm kiểm tra thuế ĐTNT thời gian tới tập trung kiểm tra việc chấp hành chế độ hạch toán, quản lý hoá đơn, chứng từ kiểm tra toán thuế chủ yếu doanh nghiệp quốc doanh Kiểm tra phải trọng tâm trọng điểm không xa lầy việc vụn vặt, cần phải thận trọng chu đáo, sử dụng phương pháp kiểm tra cho phù hợp đưa vào quy định pháp luật Bước thứ ba: Kết thúc kiểm tra, kiểm tra phải có biên hay kết luận kiểm tra đề xuất giải pháp xử lý đúng, có kiến nghị hữu hiệu, phải tổ chức rút kinh nghiệm, xếp tài liệu kiểm tra hồ sơ lưu trữ Trong thực tế có đơn vị kiểm tra sai phạm thuế mắc sai phạm cũ, có đơn vị có kiến nghị xử lý đoàn kiểm tra không thực Vậy xét mục đích kiểm tra đơn vị chưa đạt Cho nên công tác kiểm tra thuế cần phải bổ sung bước công việc thứ quy trình kiểm tra thuế bước phúc tra đảm bảo thực kết luận, kiến nghị quan kiểm tra Trong bước quan kiểm tra thuế phải giám sát đối tượng kiểm tra để thực định kiểm tra phải xác định nguyên nhân làm cho đơn vị không thực kết luận kiểm tra Nếu nguyên nhân khách quan phải có sửa đổi kiến nghị, kết luận kiểm tra cho phù hợp, ngược lại nguyên nhân chủ quan phải có biện pháp xử lý thật nghiêm minh đảm bảo cho kết luận kiểm tra thực nâng cao hiệu công tác kiểm tra c Tăng cường biện pháp nghiệp vụ, đảm bảo hiệu cao thời gian ngắn tiến hành kiểm tra đối tượng nộp thuế trụ sở người nộp thuế Nâng cao kỹ đọc phân tích báo cáo tài DN; Về phương pháp phân tích báo cáo tài chính, cần phải mô hình hóa việc phân tích, thường xuyên bổ sung vào kho tình để phổ biến, rút kinh nghiệm Việc đối chiếu, so sánh liệu nhằm phát sai phạm thực theo hướng sau: - So sánh thường xuyên DN ngành nghề qui mô kinh doanh - Tổ chức tốt công tác đối chiếu xác minh hóa đơn đầu vào, đầu ra, nguồn gốc hàng hóa tỉnh thành khác Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 - Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra thuế Quy trình kiểm tra cần số tiêu chí để trì hướng, đảm bảo tính hợp lý, thống dễ hiểu Những tiêu chí chủ yếu cần quan tâm bao gồm: Đánh giá rủi ro: Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát Chất lượng làm việc tài liệu (Các ghi chép thực kiểm tra, nhật ký kiểm tra) Trọng yếu: Tầm quan trọng điều chỉnh kết luận kiểm tra Ngoài việc thực bước trình tự theo quy trình, thành viên cần phải hiểu rõ chất, giai đoạn cần thiết phải thực tiến hành kiểm tra sở Các giai đoạn cần thiết kiểm tra sau: * Chuẩn bị kiểm tra Cán kiểm tra phải đảm bảo nằm sơ doanh nghiệp kế hoạch kiểm tra sách pháp luật có tác động đến doanh nghiệp * Tập hợp thông tin Bằng hình thức vấn tham quan nhà máy, cán kiểm tra thu thập thông tin cập nhật liệu có hoạt động hệ thống kế toán ĐTNT * Đánh giá hệ thống kế toán đơn vị độ tin cậy việc tuân thủ pháp luật thuế Cán kiểm tra cần phân tích kỹ lưỡng hệ thống kế toán đơn vị: mạnh điểm yếu * Kiểm tra Dựa vào thông tin thu thập được, cán kiểm tra đưa hình thức kiểm tra để xác định mức tuân thủ Sau phân tích kết quả, cán kiểm tra tiếp tục mở rộng hình thức kiểm tra thực hình thức kiểm tra khác * Hoàn thành kiểm tra Khi định kết thúc kiểm tra, cán kiểm tra vấn ĐTNT lần sau cùng, sau hoàn thành gửi báo cáo cần thiết cho ĐTNT, đối tượng đăng ký thuế đơn vị quan thuế d Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra đối tượng nộp thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý kiểm tra thuế thực đầy đủ kịp thời Vì vậy, quan thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình không thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực hiệu công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế …) Công an, Kiểm soát, Toà án … e Thường xuyên tổng kết, đánh giá kết hoạt động kiểm tra đối tượng nộp thuế Tiếp tục xây dựng đưa vào ứng dụng phần mềm theo dõi kết kiểm tra Nhờ đó, việc theo dõi kết kiểm tra xác, cập nhật kịp thời, phục vụ cho công tác đánh giá tổng kết báo cáo nhanh chóng, kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý Định kỳ (quý, năm) quan thuế phải tiến hành đánh giá tình hình tổ chức hoạt động kiểm tra để xác định hiệu kiểm tra đánh giá tiến độ thực kế hoạch quý, năm Từ rút kinh nghiệm, tổ chức hoạt động kiểm tra tốt tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế Để có sở xây dựng hệ thống tiêu chí phân tích đánh giá, nhận dạng rủi ro phục vụ hiệu công tác kiểm tra thuế, Chi cục Thuế cần triển khai biện pháp cụ thể sau: + Tiến hành xác minh hóa đơn số trường hợp có dấu hiệu xuất hóa đơn với giá bán thấp, hóa đơn tấy sửa, hóa đơn hủy không quy định; xác minh thông tin hóa đơn đặt in nhà in; Phối hợp với quan Thuế số tỉnh thành khác xác minh thông tin số trường hợp hàng hóa mua vào với số lượng lớn, hóa đơn có sêri nhảy cóc, Biện pháp giúp giảm thiểu rủi ro sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn + Xây dựng hệ thống tiêu chí dựa thông tin liệu quy chuẩn Sở, Ngành thông tin tương xứng từ DN tương đương mang tính ổn định định mức tiêu hao vật tư, nguyên nhiên vật liệu làm sở để so sánh đánh giá mức độ hợp lý DN toán chi phí để xác định thuế TNDN, thuế Tài Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 nguyên Cụ thể: Chi phí tiêu hao nhiên liệu DN hoạt động vận tải; chi phí tiêu hao nhiên liệu DN hoạt động khai thác thuê , DN hoạt động XDCB (tính 01 ca máy) Chi phí tiêu hao nhiên liệu, đồng thời liên quan đến xác định thuế Tài nguyên khối lượng khai thác tài nguyên, nguyên liệu để sản xuất sản phẩm, gạch ngói, cát,đá, sỏi Chi phí lương, nhân công làm sở xác định thuế TNDN + Kiểm tra 100% DN giải thể có số thuế phát sinh lớn, nợ thuế Xác minh rõ tình trạng nhân thân, tư cách pháp lý liên quan đến trách nhiệm nghĩa vụ thuế thời gian hoạt động sau giải thể f Phối hợp với ban ngành có liên quan việc điều tra, xử lý giải vụ có liên quan tới người nộp thuế Để công tác phối hợp đạt hiệu cao, trì phát huy tốt công tác phòng chống vi phạm, tội phạm thuế, quan thuế cần phải tăng cường công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến NNT, cụ thể: - Cần tăng cường điều tra, kết luận điều tra, xử lý nghiêm minh cá nhân có hành vi bỏ kinh doanh trái phép, không thực đầy đủ quy định pháp luật Cùng với việc tăng cường điều tra, kết luận điều tra, xử lý nghiêm khắc đối tượng mua bán hoá đơn GTGT bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế đơn vị cố tình vi phạm Luật thuế Luật kế toán - Cần đẩy mạnh công tác phối hợp đôn đốc cá nhân, Doanh nghiệp nợ đọng thuế, phối hợp điều tra, xử lý doanh nghiệp bỏ trốn trái với quy định Pháp luật đặc biệt doanh nghiệp nợ thuế - Tiếp tục thực tốt công tác phối hợp quản lý thu thuế, tăng cường công tác kiểm tra xác minh đối chiếu lĩnh vực thuế, xử lý nghiêm minh vụ việc vi phạm - Tổ chức học hỏi, trao đổi kinh nghiệm đánh giá công tác phối hợp hàng năm Việc tổ chức học hỏi, trao đổi kinh nghiệm không phạm vi ban ngành mà mở rộng nước khu vực để nắm bắt kịp thời, dự báo loại tội phạm diễn biến xu phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế Tăng cường phối hợp với quan liên quan địa bàn cần phối hợp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 bên hữu quan như: Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm toán, Quản lý thị trường, Tài nguyên môi trường, Kế hoạch đầu tư, kiểm tra, công an, án, Để thực tốt việc phối hợp với quan hữu quan địa bàn phục vụ công tác kiểm tra thuế DN, phía Chi cục Thuế cần phải: + Tiến hành mô tả rõ ràng đầy đủ nội dung phối hợp với quan Cụ thể: Đối với Sở KH&ĐT: Trao đổi thông tin Chi cục Thuế Sở KH&.ĐT việc xác định thông tin sở hữu tài sản, thông tin pháp nhân thành viên công ty, Đối với Sở TN&MT: rà soát thông tin mỏ, trữ lượng phép khai thác, thời hạn khai thác Đối với quan Đăng kiểm: liên quan phương tiện vận tải DN Đối với quan Công an: tích cực điều tra xác minh xử lý DN có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng PL thuế Với Tòa án: xác định tình trạng phá sản DN theo Luật phá sản DN lực kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế Đối với ngành Kho bạc: Phối hợp với quan Kho bạc Nhà nước, thường xuyên trao đổi cung cấp thông tin DN hoạt động xây dựng để tạm trích nộp trước 2% thuế GTGT tổng giá trị công trình toán vào NSNN kịp thời Đối với hoạt động phối hợp nhiều bên: Phối hợp thành lập đoàn kiểm tra chống thất thu lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản, bao gồm quan: Thuế, Tài nguyên & Môi trường, Quản lý thị trường, Chính quyền, Công an + Trên sở đó, tiến hành bàn bạc, thỏa thuận xây dựng kế hoạch, quy chế phối hợp có tính nguyên tắc việc hỗ trợ, hợp tác lẫn g Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ tốt chương trình cải cách thuế Công tác tin học phải đặc biệt quan tâm hỗ trợ tích cực cho công việc thực Luật quản lý thuế triển khai mở rộng chương trình trọng điểm cải cách quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Cán thuế khâu quản lý thuế theo chức phải đảm bảo tiêu chuẩn kỹ sử dụng máy tính khả khai thác tốt thông tin mạng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 để thực tốt cho nghiệp vụ Cơ quan thuế phải tổ chức đào tạo, tập huấn tin học, đảm bảo 100% cán có trình độ sử dụng máy tính bản, 100% cán quản lý thuế cấp Cục biết khai thác, sử dụng thông tin mạng 70% cán quản lý thuế cấp Chi cục sử dụng ứng dụng chuyên ngành Ngành thuế Hải Dương phấn đấu nâng tỷ lệ trang thiết bị máy tính sử dụng toàn ngành đạt 100% số cán thuế Đồng thời, phát triển củng cố lại hệ thống ứng dụng thống toàn ngành nhằm đáp ứng khâu quản lý thuế theo yêu cầu Luật quản lý thuế Triển khai mở rộng ứng dụng hỗ trợ kê khai để trợ giúp doanh nghiệp kê khai thuế xác giải phóng lao động thủ công cho quan thuế để tập trung nguồn nhân lực nâng cao hiệu phục vụ NNT tăng cường kiểm tra xử lý vi phạm thuế Tăng cường cải cách thủ tục hành tạo điều kiện tốt tiếp nhận hồ sơ khai thuế, xử lý giải công việc liên quan đến người nộp thuế, tạo điều kiện cho NNT rút ngắn thời gian tối đa thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế vào NSNN tránh phiền hà đến làm việc quan thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Hoạt động kiểm tra thuế chức chủ yếu quản lý thuế Có thực hoạt động kiểm tra quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, doanh thu, chi phí kiểm soát việc khai thuế, nộp thuế người nộp thuế đầy đủ, chống thất thu cho ngân sách Nhà nước Công tác kiểm tra thuế nhằm đánh giá việc chấp hành luật thuế đối tượng nộp thuế (ĐTNT) người thu thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu - tranh ngăn ngừa có biện pháp xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế khai man, trốn thuế, nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế, nhằm hạn chế tới mức thấp tình trạng thất thu thuế cho Nhà nước; Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cho ĐTNT; Thông qua công tác kiểm tra thuế nhằm hướng dẫn, giúp đỡ ĐTNT nắm nghĩa vụ quyền lợi đơn vị thực Luật thuế; Kịp thời ngăn chặn, phòng ngừa hành vi tiêu cực, tham nhũng phát sinh, để xây dựng quan thuế vững mạnh với đội ngũ cán thuế tốt phẩm chất đạo đức, giỏi nghiệp vụ chuyên môn Nghiên cứu công tác kiểm tra Chi cục thuế TP Hải Dương cho thấy Chi cục làm tốt việc sau: Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra theo tiêu chí đánh giá rủi ro hạ chế việc kiểm tra đối tượng nộp thuế cách tràn lan mà vào kiểm tra theo trọng tâm, trọng điểm dựa kế hoạch quan thuế cấp phê duyệt từ đầu năm; Chi cục thuế thực kiểm tra rà soát, xác định tương đối xác số thuế nợ đọng đối tượng nợ thuế, khu vực kinh tế, sắc thuế; tình trạng, nguyên nhân chủ yếu nợ thuế để từ có biện pháp xử lý kiến nghị biện pháp xử lý khoản nợ thuế; Việc kiểm tra thuế doanh nghiệp hóa đơn góp phần hạn chế việc doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở pháp luật thuế để trục lợi Đối với vụ vi phạm chế độ hóa đơn phát góp phần nâng cao kết qủa thu ngân sách chi cục năm vừa qua; Công tác kiểm tra thuế bước đầu tạo chuyển biến ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Tuy nhiên công tác kiểm tra Chi cục tồn số hạn chế: số cán Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 làm công tác kiểm tra thuế yếu lực tổng hợp báo cáo Một số hồ sơ kiểm tra sơ sài, đối phó Kỹ phân tích nhận biết rủi ro công tác kiểm tra hồ sơ thuế yếu Quá trình kiểm tra Trụ sở DN, thời gian kiểm tra ngắn, nên thụ động việc làm rõ tính thuế Chưa thường xuyên đối chiếu xác minh hóa đơn đầu vào, đầu Quá trình kiểm tra thường tập trung kiểm tra sắc thuế GTGT, TNDN quan tâm đến sắc thuế khác Thuế tài nguyên, Thuế môi trường Trong thời gian tới để tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh, Chi cục cần áp dụng đồng giải pháp sau: (1) Giải pháp tổ chức nâng cao trình độ đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế; (2) Nâng cao lực hoạt động kiểm tra đối tượng nộp thuế, tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra; (3) Phối hợp quan chức khác địa bàn để làm tốt công tác kiểm tra thuế; (4 ) Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin mô hình quản lý thuế tập trung phục vụ tốt chương trình cải cách thuế 5.2 KIẾN NGHỊ Căn kết nghiên cứu đưa số kiến nghị sau: * Đối với Nhà nước -Tiếp tục ban hành sách quy định rõ ràng việc triển khai Thông tư 119/2014/TT-BTC vừa ban hành để đảm bảo giảm tải thủ tục hành liên quan tới thuế xây dựng hành lang pháp lý để tạo điều kiện tốt cho công tác kiểm tra thuế - Xây dựng hệ thống sách thuế đảm bảo tính thống nhất, đơn giản, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực * Đối với Cục thuế tỉnh Hải Dương - Xây dựng kế hoạch kiểm tra cấp có thẩm quyền phê duyệt; kế hoạch kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm, phải cụ thể, tránh chồng chéo Nghiêm cấm việc tiến hành kiểm tra mà định quan nhà nước có thẩm quyền, tự ý mở rộng đối tượng, phạm vi kiểm tra, sử dụng loại giấy tờ khống vi phạm qui định khác thủ tục kiểm tra - Việc kiểm tra, kiểm tra phải đảm bảo xác, khách quan, công khai, dân chủ; kết thúc kiểm tra, người định kiểm tra phải văn kết luận công bố công khai với doanh nghiệp Kết luận kiểm tra phải nêu rõ đúng, sai, mức độ, nguyên nhân, trách nhiệm tập thể, cá nhân kiến nghị biện Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 pháp xử lý Mặt khác phải đảm bảo chế hậu kiểm tra để tránh tình trạng buông lỏng quản lý Nhà nước sau kết thúc kiểm tra Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007) Thông tư số 60 /2007/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ tài (2007) Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế Bộ tài (2010) Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế Quyết định số 504/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế Bộ Tài (2012) Thông tư số 80/2012/TT-BTC Hướng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội Cục thuế tỉnh Hải Dương (2012) Báo cáo tổng kết hoạt động Chi cục thuế thành phố Hải Dương năm 2012 Cục thuế tỉnh Hải Dương (2013) Báo cáo tổng kết hoạt động Chi cục thuế thành phố Hải Dương năm 2013 Cục thuế tỉnh Hải Dương (2014) Báo cáo tổng kết năm thực Nghị định số 51/2010/NĐ-CP phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Cục thuế tỉnh Hải Dương (2014) Báo cáo tổng kết hoạt động Chi cục thuế thành phố Hải Dương năm 2014 Chính phủ (2002) Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ban hành ngày 07/11/2002 quy định in, phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn 10 Vũ Duy Hào, Nguyễn Thị Bất (2002) Giáo trình Quản lý thuế Nhà xuất thống kê, Hà Nội 11 Lê Xuân Khải (2012) “Các giải pháp nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế cục thuế tỉnh Hải Dương”, Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh, Học viện nông nghiệp Việt Nam 12 Quốc hội (2004) Luật phá sản số 21/2004/QH11 ngày 15/6/2004 Nhà xuất thống kê, Hà Nội 13 Quốc hội (2005) Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Nhà xuất thống kê, Hà Nội 14 Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Nhà xuất thống kê, Hà Nội 15 Quốc Hội khóa XI kỳ họp thứ 10 số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Luật Quản lý thuế (2006) 16 Tổng cục thuế (2007) Luật quản lý thuế.Nhà xuất thống kê, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 17 Tổng Cục thuế (2010) Quyết định số 2423/QĐ-TCT ngày 23/11/2010 việc ban hành Quy trình quản lý hóa đơn 18 Nguyễn Văn Thắng (2012) “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Kon Tum”, luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng 19 Thủ tướng phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 Tổng cục thuế (2005), chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010, nhà xuất Thống kê Tài liệu từ Internet 20 Điện Biên Phủ Online Một số quy định kiểm tra, tra thuế, truy cập từ http://www.gdt.gov.vn/wps/portal 21 Đỗ Hữu Thùy Dương (2011) Các giải pháp nâng cao lực cán bộ, công chức tra, truy cập từ http://thanhtravietnam.vn/viVN/News/diendanthanhtra/2011/09/17798.aspx 22 http://haiduong.gdt.gov.vn/wps/portal 23 Thuế Nhà nước Online Hà Nội: Đổi phương pháp tra, kiểm tra thuế, truy cập từ http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep-vu/159-dien-dan-nghiep-vu/447-hanoi-doi-moi-phuong-phap-thanh-tra-kiem-tra-thue.html 24 Truy cập từ: Cục thuế Quảng Ninh: Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế, truy cập từ http://www.baoquangninh.com.vn/kinh-te/201203/Cuc-thueQuang-Ninh-day-manh-cong-tac-thanh-tra-kiem-tra-chong-that-thu-thue-2163192/ 25 Truy cập từ: http://www.thuvienphapluat.vn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 PHỤ LỤC Phiếu điều tra cán Chi cục thuế thành phố Hải Dương Phần I Thông tin chung 1.Họ tên………………………………Tuổi……………… - Giới tính: Nam Nữ Nơi nay:…………………………………………………………… Làm việc phòng/ban: ………………………………………………… Chức vụ: Trình độ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên đại học - Hình thức đào tạo: Chính quy Tại chức - Hiện có làm việc chuyên môn đào tạo? Có Không Số năm làm việc chi cục thuế……………………… Số năm giữ chức vụ tại……………… 10 Là cán kiểm tra thuế Có Không Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 Phần II Năng lực hoạt động kiểm tra thuế Xin Ông/bà cho biết đánh giá lực kiểm tra thuế cán kiểm tra thuế? Ghi chú: Ông/bà đánh dấu (X) vào ô lựa chọn câu hỏi Đánh giá Tốt Khá Trung Không bình ý kiến Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế - Năng lực kiểm tra, phân loại hồ sơ khai thuế - Năng lực xử lý kết kiểm tra hồ sơ thuế - Năng lực xử lý sau người nộp thuế giải trình - Năng lực xử lý trường hợp người nộp thuế không giải trình - Năng lực tổng hợp báo cáo Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế - Năng lực thực kiểm tra thuế - Năng lực lập biên kiểm tra - Năng lực xử lý kết kiểm tra thuế - Năng lực tổng hợp báo cáo Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn trình triển khai hoạt động kiểm tra đối tượng nộp thuế địa bàn nay? ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………… Để nhằm nâng cao lực kiểm tra đối tượng nộp thuế thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động cần phải tập trung vào nội dung nào? ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2015 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 Phiếu điều tra doanh nghiệp thuộc quản lý Chi cục thuế thành phố Hải Dương Phần I Thông tin chung Tên doanh nghiệp: Địa doanh nghiệp:………………………………………………… Họ tên người vấn:…………………………Tuổi……… - Giới tính: Nam Nữ Làm việc phòng/ban: ………………………………………………… Chức vụ: Trình độ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên đại học Phần II Năng lực hoạt động kiểm tra thuế Ghi chú: Ông/bà đánh dấu (X) vào ô lựa chọn câu hỏi Xin Ông/bà cho biết đánh giá công tác kiểm tra thuế cán kiển tra thuế doanh nghiệp mình? STT Chỉ tiêu Tốt Không tốt Thực tốt công tác tuyên truyền pháp luật, sách thuế kiểm tra thuế doanh nghiệp Thời gian gia hạn cho doanh nghiệp bổ sung hồ sơ, nộp nợ ngắn khiến doanh nghiệp gặp khó khăn Trình độ, lực cán kiểm tra thuế hạn chế Thủ tục kiểm tra thuế doanh nghiệp rườm rà Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 Xin ông/bà cho biết đánh giá lực cán kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Hải Dương? Ý kiến doanh nghiệp Mức độ đánh giá - Tốt - Khá - Bình thường - Không ý kiến Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn trình cán thuế triển khai hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp mình? ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………… Để nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp, giảm phiền hà thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động cần phải tập trung vào nội dung nào? ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2015 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 [...]... công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế TP Hải Dương trong những năm gần đây, phát hiện các yếu tố ảnh hưởng và đề xuất giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế đối. .. công tác kiểm tra thuế của Chi cục thuế TP Hải Dương - Định hướng và đề xuất giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế giai đoạn 2015-2020 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nằm trong diện kiểm tra thuế của Chi cục thuế thành phố. .. tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố trong thời gian tới - Phạm vi không gian: Nghiên cứu công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương - Phạm vi thời gian + Thông tin số liệu thứ cấp liên quan đến các công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp nguốc doanh năm 2012 -... đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế trong thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hải Dương trong những năm gần đây và phát hiện các yếu tố ảnh hưởng đến công. .. phố Hải Dương 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung: Nghiên cứu các vấn đề lý thuyết và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh; các yếu tố ảnh hưởng tới hoạt động công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 Chi cục thuế thành phố Hải Dương nhằm tăng cường công. .. quá trình cơ quan thuế kiểm tra tại đơn vị 2.1.5 Nội dung và quy trình hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 2.1.5.1 Nội dung hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp là nội dung cơ bản và quan trọng nhất của công tác kiểm tra thuế Theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp nộp thuế phải thực hiện đầy đủ việc đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, chế độ hạch... kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế Quy trình kiểm tra thuế là các trình tự và các bước công việc cụ thể bắt buộc phải tuân thủ khi thực hiện một quyết định kiểm tra thuế, một chương trình kiểm tra hay một kế hoạch kiểm tra cụ thể Ngoài công tác lập kế hoạch kiểm tra hàng năm và công tác báo cáo thực hiện kết quả kiểm tra thì kiểm tra bao gồm một loạt các bước lôgic với nhau từ lúc công chức kiểm tra. .. hạn có hai thành viên trở lên + Công ty hợp doanh - Hợp tác xã Đặc điểm: Số lượng doanh nghiệp tăng nhanh qua các năm, tỷ trọng doanh nghiệp ngoài quốc doanh chi m trên 90% trong tổng số doanh nghiệp đang hoạt động Vai trò của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh - Doanh nghiệp ngoài quốc doanh hoạt động trong các ngành kinh tế đa dạng, có mặt trên mọi miền của Tổ quốc - Kinh tế ngoài quốc doanh phát... thực hiện các biện pháp nghiệp vụ kiểm tra thuế với doanh nghiệp nộp thuế, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của cán bộ kiểm tra thuế có ảnh hưởng tới công tác kiểm tra các góc độ sau: Một là,đề xuất đối tượng, nội dung cần kiểm tra chính xác đúng mục đích Hai là, các quyết định đưa ra và yêu cầu đối với doanh nghiệp nộp thuế trong quá trình kiểm tra chính xác hoặc không chính xác, không phù hợp với điều... được số thuế khai là đúng thì công chức kiểm tra thuế báo cáo lãnh đạo Chi cục để ra quyết định kiểm tra tại trụ sở của NNT trong trường hợp không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp 2.1.6 Yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 2.1.6.1 Hệ thống pháp luật và chính sách thuế Doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật và chính sách thuế Nếu pháp luật thuế