BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM  BÙI THỊ NGHI XUÂN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ SẢN XUẤT KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TIÊN DU, TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM  BÙI THỊ NGHI XUÂN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ SẢN XUẤT KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TIÊN DU, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60.34.04.10 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM VĂN HÙNG HÀ NỘI, 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng bảo vệ để lấy học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn, thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, sở đào tạo Hội đồng đánh giá khoa học HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM công trình kết nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Bùi Thị Nghi Xuân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu thực Luận văn nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ, góp ý nhiều tập thể cá nhân trường Trước hết cho xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Phạm Văn Hùng, người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trình thực Luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới gia đình tôi, bạn bè tôi, người thường xuyên hỏi thăm, động viên trình thực Luận văn Có kết nghiên cứu nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM, tận tình cung cấp thông tin anh, chị Phòng tài huyện, Chi cục Thống kê huyện, cán bộ, nhân viên Chi cục Thuế huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh Tôi xin ghi nhận cảm ơn giúp đỡ Mặc dù thân cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Bùi Thị Nghi Xuân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Trang Lời cam đoan ii Lời cảm ơn iii Mục lục iv Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii Danh mục chữ viết tắt ix PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái quát thuế hộ sản xuất kinh doanh 2.1.2 Quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 12 2.1.3 Nội dung quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 16 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng dến quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 32 2.2 Cơ sở thực tiễn 35 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh Trung Quốc Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 35 Page iv 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh số địa phương nước 37 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh cho Chi cục thuế huyện Tiên Du 41 PHẦN III PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 43 Đặc điểm Chi cục thuế Huyện Tiên Du 43 3.1.1 Sự hình thành Chi cục thuế huyện Tiên Du 43 3.1.2 Tổ chức máy Chi cục thuế Huyện Tiên Du 43 3.1.3 Đặc điểm nhân 45 3.1.4 Kết thực dự toán thu ngân sách giai đoạn 2012 - 2014 Chi cục thuế Huyện Tiên Du 46 3.2 Phương pháp nghiên cứu 48 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 48 3.2.2 Phương pháp phân tích 49 3.2.3 Hệ thống tiêu chủ yếu phân tích 50 PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 52 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ SXKD Chi cục thuế Huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh 52 4.1.1 Khái quát hộ SXKD địa bàn huyện Tiên Du 52 4.1.2 Quy trình quản lý thu thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn huyện Tiên Du 54 4.1.3 Thực trạng quản lý thuế hộ SXKD Chi cục thuế huyện Tiên Du 57 4.1.4 Đánh giá hộ công công tác quản lý thuế ngành thuế 78 4.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 79 Page v 4.2 Một số giải pháp quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh Chi cục thuế Huyện Tiên Du 81 4.2.1 Giải pháp quản lý đối tượng nộp thuế 81 4.2.2 Tăng cường công tác quản lý doanh thu 85 4.2.3 Tăng cường công tác quản lý thu nộp 88 4.2.4 Thực tốt công tác quản lý nợ thuế 89 4.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 90 4.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 91 4.2.7 Đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ quản lý thu thuế cho cán ngành thuế 4.2.8 Xây dựng, củng cố hệ thống tin học 92 93 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 95 5.1 Kết luận 95 5.2 Kiến nghị 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 100 Page vi DANH MỤC BẢNG TT Tên bảng Trang 3.1 Cơ cấu tổ chức cán Chi cục thuế Huyện Tiên 46 3.2 Kết thu năm 2012, 2013, 2014 47 3.3 Cơ cấu chọn mẫu điều tra 49 4.1 Thống kê số lượng hộ SXKD năm 2012 - 2014 53 4.2 Kết điều tra cấp giấy phép đăng ký kinh doanh 54 4.3 Tình hình quản lý hộ sản xuất kinh doanh 59 4.4 Kết điều tra đăng ký cấp mã số thuế 60 4.5 Tổng hợp dự toán thu ngân sách hộ SXKD năm 2012-2014 65 4.6 Tổng hợp kết thu thuế hộ sản xuất kinh doanh 66 4.7 Doanh thu tính thuế hộ sản xuất kinh doanh nộp theo phương pháp khoán 67 4.8 Kết điều tra doanh thu hộ sản xuất kinh doanh 68 4.9 Rà soát điều chỉnh doanh thu hộ sản xuất kinh doanh 69 4.10 Kết thu thuế hộ SXKD 71 4.11 Tổng hợp nợ thuế hộ SXKD 72 4.12 Tổng hợp kết thu nợ đọng thuế hộ sản xuất kinh doanh 73 4.13 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 74 4.14 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chi cục thuế huyện Tiên Du 77 4.15 Kết điều tra đánh giá hộ công công tác quản lý thuế ngành thuế 78 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC SƠ ĐỒ TT Tên sơ đồ Trang 2.1 Nội dung quy trình quản lý thuế hộ SXKD 31 3.1 Tổ chức máy Chi cục thuế Huyện Tiên Du 44 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CNTT: Công nghệ thông tin CSDL: Cơ sở liệu ĐKKD: Đăng ký kinh doanh ĐTNT: Đối tượng nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng HĐND: Hội đồng nhân dân KBNN: Kho bạc nhà nước KCN: Khu công nghiệp KK - KTT: Kê khai – Kế toán thuế NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nước SXKD: Sản xuất kinh doanh TCCB: Tổ chức cán TCHQ: Tổng cục Hải quan TCT: Tổng cục Thuế THDT: Tổng hợp dự toán TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Ủy ban nhân dân XNK: Xuất nhập Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix thuế kê khai đủ doanh thu kê khai doanh thu lẫn lộn mặt hàng có thuế suất thấp với mặt hàng có thuế suất cao để tính nộp thuế với mức thuế suất thấp Cán thuế xuống tận địa bàn để kiểm tra việc kê khai doanh thu hộ, nắm rõ tình hình phát triển ngành nghề, biến động giá thông qua cộng tác viên xã để phân loại mức độ rủi ro - Đối với hộ nộp thuế theo hình thức ấn định: Chi cục thuế đạo đội thuế phối hợp với hội đồng tư vấn thuế để điều tra doanh thu thực tế kinh doanh, đặc biệt ngành hàng tăng giá mức độ cao, từ xác định doanh thu ấn định cho phù hợp Như hộ kinh doanh mặt hàng bán chạy theo mùa bia, đồ uống thường doanh thu cao vào mùa hè ấn định doanh thu lớn ngược lại Đối với hộ kinh doanh vãng lai, nên có biện pháp quản lý hình thức buôn chuyến ấn định thuế theo lần phát sinh khu vực vị trí Muốn làm điều cần phải phối hợp với ban quản lý chợ, ban quản lý thị trường, hàng ngày rà soát kiểm tra ấn định ngày Điều chỉnh thuế kịp thời, cán thuế phân tích tình hình thị trường giá mặt hàng mức độ tiêu thụ khu vực để điều chỉnh thuế cho kịp thời Khi điều chỉnh thuế phải thông báo kịp thời cho phận thông báo thuế, đồng thời phải giải thích cụ thể lý điều chỉnh thuế Với hộ kinh doanh có quy mô nhau, ngành nghề nhau, khu vực nên thực điều chỉnh hàng loạt, tránh thắc mắc, kêu ca, phàn nàn từ hộ kinh doanh Danh sách hộ ấn định số thuế ấn định phải niêm yết UBND xã, văn phòng Chi cục thuế, để tăng cường công khai minh bạch tự kiểm tra lẫn hộ kinh doanh, định kỳ lấy ý kiến người dân đảm bảo việc ấn định thuế hiệu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 4.2.3 Tăng cường công tác quản lý thu nộp Công tác thu nộp khâu quan trọng quy trình thu thuế, làm tốt công tác đạt số thu thuế đầy đủ, giảm tình trạng thất thu thuế Vì vậy, cần có số biện pháp cụ thể sau: Cải tiến công tác thu thuế theo hướng phân công rõ ràng cụ thể phận quản lý thu thuế Chi cục, tăng cường chống thất thu thuế, giảm tượng tiêu cực ngành thuế Để giúp cho công tác quản lý thu thuế chi cục vào nề nếp, đầy đủ thủ tục pháp lý, tạo điều kiện hoàn thành tốt nhiệm vụ giao tổ, đội, cán phải hiểu nắm vững nội dung quy trình, vận dụng quy trình Bên cạnh đó, cần áp dụng số biện pháp thúc đẩy nhanh việc nộp thuế hộ, hạn chế tối đa số thuế nợ đọng giải hết số nợ đọng Cán thuế đôn đốc thu nộp thường xuyên không để hộ dây dưa tiền thuế, thu dứt điểm số thuế phải thu Cuối tháng đội trưởng tổng hợp số thu báo cáo lên cấp đề nghị thưởng phạt theo mức độ hoàn thành công việc cán Về công tác thu thuế qua kho bạc: Chi cục thuế tăng cường phối hợp chặt chẽ với kho bạc, đối tượng nộp thuế trực tiếp nộp thuế qua kho bạc làm giảm phần công việc cho cán thuế Tăng cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học, đường truyền mạng kho bạc với chi cục thuế để quản lý thu tiền nộp thuế Cần tranh thủ hỗ trợ quyền sở xử lý hành hộ nộp chậm, chây ỳ, không chấp hành nộp thuế… Đồng thời đưa xử lý công khai đình kinh doanh Nâng cao chất lượng duyệt hàng tháng, hàng quý chi cục nhằm mục đích phát địa thất thu thuế, hộ phải đưa thêm vào quản lý số thuế tăng thêm hàng tháng Để công tác duyệt đạt chất lượng đội trưởng, cán phân công quản lý thu phải thường xuyên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý thu thuế đội, thấy tồn tại, đồng thời có kiến nghị với chi cục thuế để giải khắc phục tồn 4.2.4 Thực tốt công tác quản lý nợ thuế Mục tiêu công tác tìm phương hướng thúc đẩy nhanh việc nộp thuế hộ sản xuất kinh doanh, hạn chế tối đa thuế nợ đọng giải hết số thuế tồn đọng Hàng tháng chi cục cần phải lập kế hoạch thu hồi nợ đọng khoản nợ, địa bàn gắn với trách nhiệm cán quản lý nợ, nhằm thực dứt điểm công tác thu hồi nợ, đảm bảo nộp đủ số thuế ghi thu vào NSNN Chú trọng công tác duyệt hàng tháng, hàng quý để phát địa bàn thất thu Khi đó, cán phân công xã nào, phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý, số hộ nợ bao nhiêu, số thuế nợ nhiều hay Hàng tháng, quý sau hết thời hạn thu nộp thuế, đội thuế liên xã kịp thời lập danh sách hộ nợ đọng phát sinh chuyển đội nợ quản lý để kịp thời thu hồi nợ, tránh tăng tuổi nợ Đồng thời phát động phong trào thi đua công tác quản lý thu nộp thuế thu hồi nợ tồn đọng Cán thuế đôn đốc hộ nộp thuế thường xuyên, hạn chế dây dưa nợ thuế biện pháp tuyên truyền loa phát xã, Chi cục đồng loạt thông báo, phối hợp chặt chẽ với ban ngành liên quan kho bạc, UBND xã đôn đốc thu hồi nợ thuế Nâng cao công tác duyệt hàng tháng, hàng quý để phát địa thất thu Cán phân công xã nào, hộ kinh doanh phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý, số hộ nợ bao nhiêu, số thuế nợ nhiều hay Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 Đối với hộ kinh doanh cố tình vi phạm, cố tình không nộp thuế không trả nợ thuế phải có biện pháp xử lý kịp thời phạt tiền, tịch thu tài sản 4.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh Công tác kiểm tra công việc quan trọng công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh nói riêng Tầm quan trọng kiểm tra bắt nguồn từ thực trạng công tác quản lý thuế Hiện kinh doanh ngày phát triển mở rộng Việc dấu doanh thu,vi phạm thuế ngày nhiều, thủ đoạn trốn lậu thuế … trở nên tinh vi nghiêm trọng Nền kinh tế ngày phát triển đa dạng phong phú ngành nghề, hàng hóa sản phẩm, nên việc quản lý ngày trở nên khó khăn Công tác quản lý thuế yêu cầu phải mở rộng, đảm bảo nguồn thu ngân sách đầy đủ tăng nguồn thu ngân sách, phải cho đúng, kịp thời xác Vì vậy, công tác kiểm tra phải tăng cường hoạt động tích cực để công tác đạt kết cao, nhằm hạn chế đến mức thấp thất thu thuế Qua công tác kiểm tra nhằm: Phát hành vi trốn thuế doanh nghiệp hộ sản xuất kinh doanh, hạn chế tối đa tình trạng nợ đọng thuế Đảm bảo thi hành luật thuế nghiêm chỉnh từ phía đối tượng nộp thuế quan thuế Kiểm tra thực tế bất cập quản lý thuế, sách thuế, nghị định, thông tư, kịp thời sửa đổi đáp ứng yêu cầu quản lý Vì vậy, để giúp cho công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Tiên Du đạt hiệu cao ngăn ngừa hành vi gian lận, trốn thuế góp phần chống thất thu thuế hộ sản xuất kinh doanh cần: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra Tăng cường mở rộng đạt hiệu công tác kiểm tra, đào tạo bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ cho tổ kiểm tra giúp cho tổ có kiểm tra thường kỳ đối tượng nộp thuế Cán kiểm tra phải xử phạt theo pháp luật sở kinh doanh trái phép, tránh tượng lập biên mà không làm thủ tục xử phạt Việc thực kiểm tra cần có phối hợp chặt chẽ với ngành cấp để kiểm tra sâu sát hộ kinh doanh hoạt động tất ngành nghề, đặc biệt hoạt động dịch vụ, ăn uống Công tác kiểm tra phải bao quát, phải sâu rộng nguồn thu, khâu hoạt động sản xuất kinh doanh hộ Kiểm tra thường xuyên việc thực thu nộp chấp hành luật thuế hộ sản xuất kinh doanh, tình hình kinh doanh hộ, tình hình nghỉ kinh doanh… kiểm tra quan mà phải kiểm tra sở kinh doanh Bên cạnh kiểm tra bất ngờ, đột xuất cán quản lý địa bàn 4.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Đối tượng nộp thuế chủ thể quản lý công tác quản lý thuế Do để công tác quản lý thuế đạt hiệu quả, đối tượng nộp thuế phải hiểu rõ tính thuế, sách thuế, hay quyền nghĩa vụ với Nhà nước Trên sở đó, họ sẵn sàng thực nghĩa vụ mình, yêu cầu, mục tiêu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Để đạt mục tiêu đó, số giải pháp đề xuất cho công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế huyện Tiên Du sau: - Xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng địa bàn cụ thể: Ngoài việc định kỳ hàng năm, Chi cục tổ chức công tác tuyên truyền pháp luật thuế, nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân sản xuất kinh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 doanh trước bước vào chiến dịch thu thuế môn chi cục cần phối hợp chặt chẽ với Đài phát địa phương, để việc tuyên truyền pháp luật thuế đăng lên hàng ngày tin phát địa phương, góp phần nâng cao hiểu biết tầng lớp nhân dân sách pháp luật thuế nhà nước, nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Cụ thể thời gian tới, Chi cục cần mở rộng tuyên truyền công tác chống thất thu thuế, điều chỉnh thuế hộ kinh doanh, tăng cường công tác tuyên truyền nhóm ngành khó thu như: hộ sản xuất kinh doanh làng nghề, hộ kinh doanh vận tải xây dựng nhà tư nhân - Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tượng nộp thuế nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân sách - Cần phân công cụ thể, gắn trách nhiệm tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cán trực tiếp quản lý nói chung cán quản lý hộ sản xuất kinh nói riêng, để giải thích, hướng dẫn thủ tục hành thuế giải đáp thắc mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán thuế, tạo lòng tin cho đối tượng nộp thuế với cán thuế với quan thuế 4.2.7 Đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ quản lý thu thuế cho cán ngành thuế Trong tình hình phát triển đòi hỏi người cán quản lý thuế phải thường xuyên học hỏi, tu dưỡng trình độ chuyên môn sâu rộng để kịp thời thích ứng với đổi mang tính tiên tiến, đại Hơn nữa, người cán phải đào tạo có lý tưởng vững vàng, có tư chất đạo đức để góp phần xây dựng đất nước theo đường mà Đảng Nhà nước xác định Muốn vậy, thời gian tới Ban lãnh đạo Chi cục thuế nên tổ chức thực số biện pháp cụ thể sau đây: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 - Tổ chức lớp nâng cao trình độ nghiệp vụ, tiến hành phân loại cán thuế với trình độ khác để đưa vào lớp nâng cao cho phù hợp với người - Thường xuyên mở buổi bồi dưỡng trị, buổi họp định kỳ Đảng viên với cán khác nhằm tự kiểm điểm phát huy dân chủ, góp phần xây dựng Đảng ngày vững mạnh - Đối với cán trẻ tạo điều kiện giúp họ tham gia lớp học bồi dưỡng kỹ chuyên ngành tra kiểm tra công tác quản lý thuế - Việc nâng cao ý thức, kỷ luật, tinh thần trách nhiệm, tâm khắc phục khó khăn, tu dưỡng phẩm chất đạo đức để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao công việc thường xuyên thông qua kiểm tra nội bộ, sơ kết, tổng kết công tác - Cần giúp cho cán thuế nâng cao trình độ hiểu biết sách, chế độ kế toán, kiểm toán - Hàng năm, cần tổ chức kỳ thi tuyển chọn, sát hạch chuyên môn, nghiệp vụ nhằm nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Cần có đánh giá, khen thưởng kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích, đồng thời cần xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm, cán thoái hóa, biến chất 4.2.8 Xây dựng, củng cố hệ thống tin học Ngành thuế ngành hỗ trợ công nghệ thông tin nhiều nhất, máy tính áp dụng vào hầu hết quan, tạo điều kiện làm việc thuận lợi, hiệu hơn, tiết kiệm thời gian so với làm thủ công trước Chính thuận lợi máy tính mang lại cho công tác quản lý, cần nâng cao công tác quản lý thuế máy tính Để hệ thống máy tính hoạt động hiệu cần phải tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 công nghệ thông tin, phục vụ tốt cho chương trình cải cách đại hóa công tác quản lý Tiếp tục nâng cấp phần mềm vi tính quản lý thu thuế để phù hợp với điều kiện tại, đảm bảo bao quát hết trường hợp đặc biệt phát sinh Cần phải có kết hơp chặt chẽ phận để giúp cho việc hạch toán số liệu kế toán nói riêng thông tin khác xác Cần đào tạo, nâng cao trình độ tin học cho cán tin học nói riêng đội ngũ cán thuế nói chung, mở lớp tập huấn phần mềm ứng dụng tin học cho cán thuế, ủy nhiệm thu thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Công việc quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh bao gồm: quản lý kê khai, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh; quản lý việc cấp mã số thuế, danh bạ hộ kinh doanh; quản lý tính thuế; công tác lập tính thuế thông báo thuế; lập dự toán đôn đốc thu nộp; công tác quản lý nợ đọng; quản lý việc kiểm tra hoạt động thu thuế Trước thực trạng quản lý hộ sản xuất kinh doanh địa bàn xảy tình trạng thất thu đối tượng quản lý Việc quản lý chặt chẽ nội dung nhằm tăng cường cho công tác quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn, thực mục tiêu chống thất thu thuế, tăng thu ngân sách đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu từ khu vực hộ sản xuất kinh doanh Thực trạng quản lý hộ sản xuất kinh doanh Chi cục Thuế huyện Tiên Du cho thấy việc quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh Chi cục thực theo quy định quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh đạt kết định Tuy nhiên tồn số hạn chế: - Công tác quản lý kê khai, đăng ký thuế thực quy trình, song chưa mang lại hiệu Cụ thể, tồn hộ kinh doanh không đăng ký thuế để trốn thuế, lậu thuế, bên cạnh việc rà soát hộ đưa vào quản lý chưa triệt để - Về công tác quản lý thu thuế, việc điều tra doanh thu thực tế mang tính trọng điểm, hình thức sở hiệp thương cán thuế người nộp thuế, chưa bám sát doanh thu thực tế áp mức tỷ lệ tính thuế cho nhóm ngành nghề Công tác đôn đốc thu nộp chưa Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 thật hiệu tồn tình trạng nợ đọng thuế, việc kiểm tra hoạt động thu thuế chưa triệt để, năm bị thất thoát tiền thuế hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế hoạt động, không thực yêu cầu công sách động viên nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh, biện pháp chế tài chưa đủ tính răn đe Trước thực trạng đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cho công tác quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn sau: tăng cường công tác đưa hộ vào quản lý số lượng doanh thu; hoàn thiện công tác quản lý miễn, giảm thuế; tăng cường công tác quản lý thu nộp; hoàn thiện tốt công tác quản lý nợ thuế; tăng cường công tác kiểm tra, giám sát quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Đối với Nhà nước Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Giao chức cấp giấy phép đăng ký kinh doanh cho quan thuế địa phương (cấp Chi cục thuế) cấp đồng thời với việc cấp đăng ký thuế, mã số thuế, để giảm bớt thủ tục hành không cần thiết Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế trong công tác quản lý thuế 5.2.2 Đối với cấp ủy, quyền địa phương * Đối với UBND Huyện Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh, coi công tác quản lý thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương Lấy việc chấp hành thực dự toán ngân sách tiêu chuẩn để đánh giá hoạt động địa phương Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 *Đối với UBND xã, thị trấn Thực đạo UBND Huyện nhiệm vụ quản lý ngành chức năng, UBND xã, thị trấn chủ động đạo thực tốt công tác quản lý hộ sản xuất kinh doanh địa bàn tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh phát triển theo Luật pháp Phối hợp chặt chẽ với quan thuế có biện pháp cụ thể để tháo gỡ giải khó khăn vướng mắc công tác quản lý thu, chống thất thu ngân sách 5.2.3 Đối với quan Thuế 5.2.3.1 Đối với Tổng cục thuế Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thuế theo chức không chồng chéo; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Thực việc đại hoá công tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hoá quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế 5.2.3.2 Đối với Cục Thuế Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho NNT, cung cấp dịch vụ thuế cho hộ sản xuất kinh doanh cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ hộ sản xuất kinh doanh để thông qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế hộ sản xuất kinh doanh nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho hộ sản xuất kinh doanh Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp hộ sản xuất kinh doanh tiếp cận chủ trương, sách để hộ sản xuất kinh doanh thực đúng, đủ nghĩa vụ Xem xét bố trí, xếp lại nhân Đội nghiệp vụ Đội thuế Liên xã theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Thị Bích (2010) Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Bộ tài (2003) Thông tư 42/2003/TT-BTC quy định mức thuế Môn Bộ tài (2010) Thông tư 153/2010/TT-BTC hóa đơn bán hóa hàng hóa cung ứng dịch vụ, Hà Nội Bộ tài (2011) Thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ tài (2012) Thông tư 05/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Bộ tài (2013) Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Tiên Du (2013) Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2012, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2013 Chi cục thuế huyện Tiên Du (2014) Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2013, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2013 Chi Cục thuế huyện Tiên Du (2015) Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2014, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2015 10 Chính Phủ (2010) Nghị định số 43/2010/NĐ-CP đăng ký kinh doanh 11 Cục thuế Bắc Ninh (2009) Công văn số 22/CT-THDT việc ban hành tỷ lệ GTGT, tỷ lệ TNCT áp dụng từ 01/01/2009 12 Mác – Ăngghen (1962), tập 1,2 - Nxb Sự thật Hà nội 13 Phan Lưu Ngọc (2012) Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên 14 Phòng Tài chính, Kế hoạch huyện Tiên Du (2012) Thông báo cấp giấy chứng nhận ĐKKD Hộ SXKD năm 2012 Huyện Tiên Du 15 Phòng Tài chính, Kế hoạch huyện Tiên Du (2013) Thông báo cấp giấy chứng nhận ĐKKD Hộ SXKD năm 2013 Huyện Tiên Du 16 Phòng Tài chính, Kế hoạch huyện Tiên Du (2014) Thông báo cấp giấy chứng nhận ĐKKD Hộ SXKD năm 2014 Huyện Tiên Du 17 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 18 Vũ Thiện Tiềm (2011) Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh, Luận văn thạc sỹ Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2003a) Những vấn đề lý luận thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà nội 20 Tổng cục Thuế (2003b) Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm thu viên thuế 21 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Quy định Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 22 Tổng cục Thuế (2011a) Kiến thức khái quát thuế (tập II), Nhà xuất Tài chính, Hà nội 23 Tổng cục Thuế (2011b) Kiến thức hệ thống sách thuế (tập IV), Nhà xuất Tài chính, Hà nội 24 Tổng cục Thuế (2012) Quyết định 2248/QĐ-TCT ngày 28 tháng 12 năm 2012 việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ Chúng cam kết toàn thông tin vấn hộ kinh doanh tổng hợp theo nhóm hộ kinh doanh không tổng hợp theo hộ riêng lẻ Do thông tin riêng hộ kinh doanh giữ kín I.Thông tin chung hộ kinh doanh Tên hộ kinh doanh: ………………………………………………………… …… Mã số thuế (nếu có): ……………………………………… ….………………… Địa hộ kinh doanh: Số nhà, đường phố: …………………………………………………… Xã, thị trấn:………………………………… …- Huyện Tiên Du - Tỉnh Bắc Ninh Ông/bà có Giấy phép đăng ký kinh doanh chưa? Đã có Chưa có Ngành nghề kinh doanh Sản xuất Dịch vụ Thương nghiệp Ăn uống Vận tải Khác Số lượng lao động: …………………… người Mức thuế môn ông/bà nộp năm 1.000.000đ/năm 300.000đ/năm 750.000đ/năm 100.000đ/năm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 500.000đ/năm 50.000đ/năm Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bình quân tháng: …… ……… đồng Mức thuế thực nộp hàng tháng: ……………….… đồng II Đánh giá hộ quản lý thuế khoản thuế phải nộp 1.Ông/bà có hiểu cách tính thuế áp dụng hộ ông/bà không? Có Không rõ Không 2.Ông/bà có thường xuyên nộp thuế thời hạn quy định không? Có Không Lý không hạn…………………………………………………………… 3.Mức thuế hộ ông/bà thay đổi nào? Tăng dần Giảm dần Không đổi Có năm tăng, năm giảm Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa? Công Chưa công Nếu chưa công bằng, xin nói rõ lý do: 5.Các ý kiến khác (nếu có) Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà ! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 [...]... sản xuất kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Tiên Du trong thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa những lý luận và thực tiễn về thuế và quản lý thuế các hộ sản xuất kinh doanh; - Đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh; - Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế đối với các hộ sản xuất. .. vậy, hộ sản xuất kinh doanh tồn tại như một tất yếu khách quan, bắt nguồn từ nhu cầu sản xuất và đời sống xã hội Với quan điểm đó, hoạt động của hộ sản xuất kinh doanh ngày càng trở nên quan trọng trong nền kinh tế quốc dân 2.1.2 Quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh 2.1.2.1 Khái niệm và đặc điểm quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh a Khái niệm về quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh. .. hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện Tiên Du, Tỉnh Bắc Ninh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát Đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế đối với các hộ sản. .. quản lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Tiên Du - Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh trong 3 năm 2012, 2013 và năm 2014 - Về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu về cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh, nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ sản xuất. .. kinh doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 tại Chi cục thuế huyện Tiên Du, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Tiên Du trong những năm tới 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1) Tình hình quản lý các hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh như thế nào? 2) Công tác quản lý thuế đối với. .. nền kinh tế thị trường như hiện nay 2.1.2.2 Mục tiêu và yêu cầu của công tác quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh a Mục tiêu của công tác quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh Là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý tài chính Nhà nước, quản lý thuế không thể tách rời quản lý Nhà nước nói chung và quản lý Nhà nước về kinh tế nói riêng Công tác quản lý thuế đối với hộ sản. .. xuất kinh doanh trên địa bàn trong thời gian tới 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là quản lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Tiên Du Đối tượng khảo sát là các hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu về quản. .. hộ sản xuất kinh doanh tuy chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu ngân sách nhưng đây lại là lĩnh vực phức tạp, khó quản lý Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thu thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh sẽ có tác dụng động viên, tăng thu cho NSNN Quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Tiên Du những năm qua đã đạt được những thành tích nhất định Tuy nhiên công tác quản lý thuế đối với. .. lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh tại chi cục thuế huyện Tiên Du như thế nào? 3) Đâu là giải pháp nhằm quản lý thuế có hiệu quả đối với các hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 3 PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái quát về thuế và hộ sản xuất kinh doanh 2.1.1.1 Khái... trốn thuế được coi là một tội lớn và thường bị pháp luật xét xử rất nghiêm, bất kể người trốn thuế là ai (Tổng cục thuế, 2011b) b Đặc điểm của quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh Kể từ năm 2012, Tổng cục Thuế ban hành quy trình quản lý thu thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh kèm theo quyết định số 2248/QĐ –TCT ngày 28/12/2012 công tác quản lý thu thuế, cấp mã số thuế hộ sản xuất kinh doanh