Lời mở đầu Kế toán công cụ phục vụ quản lý kinh tế gắn liền với hoạt động quản lý xuất với hình thành đời sống kinh tế xã hội, loài người Đây công việc đòi hỏi chi tiết, rõ ràng độ xác cao Cùng với phát triển xã hội loài người, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển mở rộng không ngừng, đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải quan tâm tới công tác quản lý Chuyển sang kinh tế thị trường mục tiêu doanh nghiệp thực bảo toàn vốn, phát triển vốn kinh doanh, đảm bảo hạch toán kinh doanh vốn có lãi, số lãi có doanh thu lớn chi phí, chi phí lãi nhiều ngược lại Chính chi phí sản xuất sản phẩm mối quan tâm lớn doanh nghiệp sản xuất nào, tiết kiệm chi phí sản xuất coi chìa khoá mở cánh cửa tăng trưởngvà phát triển Để đạt mục tiêu này, tất yếu doanh nghiệp phải quan tâm đến yếu tố đầu vào sản xuất Một yếu tố đầu vào sản xuất vật liệu ,công cụ dụng cụ Nó đóng vai trò quan trọng chiếm tỷ trọng lớn từ 70_80% toàn chi phí doanh nghiệp Sự biến động chi phí vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm làm ảnh hưởng đến lợi nhuận Vì việc tổ chức hạch toán vật liệu thiếu phải đảm bảo yêu cầu công tác hạch toán xác, kịp thời toàn diện Có kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc tiêu hao vật liệu, ngăn chặn tượng lãng phí sản xuất góp phần giảm bớt chi phí nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Qua thời gian tìm hiểu công tác kế toán Công ty TNHH Trình Việt Anh 37 Bùi Ngọc Dương - Hai Bà Trưng - Hà Nội, em thực thấy tầm quan trọng công tác kế toán đặc biệt kế toán vật liệu công tác quản lý doanh nghiệp sản xuất nói chung Công ty nói riêng Trên sở kiến thức có với giúp đỡ thầy giáo Đỗ Đắc Minh, em chọn chuyên đề “Kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ “ Công ty TNHH Trình Việt Anh 37 Bùi Ngọc Dương - Hai Bà Trưng - Hà Nội" Ngoài phần mở đầu kết luận, kết cấu báo cáo gồm chương Chương I: Các vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu _công cụ dụng cụ doanh nghiệp Chương II: Tình hình thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu _công cụ dụng cụ Công ty TNHH Trình Việt Anh Chương III: Nhận xét kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Trình Việt Anh Vì khả thời gian có hạn nên chuyên đề chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong xin chân thành cám ơn góp ý thầy cô giáo cô phòng kế toán Công ty CHƯƠNG I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I_Khái niệm, đặc điểm vai trò nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Khái niệm, đặc điểm nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu (NL,VL) đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thể thực sản phẩm NL,VL có đặc điểm riêng khác với loại tài sản khác doanh nghiệp là: trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, NL,VL bị tiêu hao toàn chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ NL,VL loại tài sản sản xuất thường xuyên biến động, doanh nghiệp thường xuyên phải tiến hành mua NL,VL dự trữ để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu sử dụng NL,VL khác doanh nghiệp Mặt khác, doanh nghiệp sản xuất chi phí NL,VL thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do vậy, tăng cường công tác quản lý hạch toán NVL đảm bảo sử dụng hiệu quả, tiết kiệm NL,VL nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng Vai trò NL,VL doanh nghiệp sản xuất NL,VL tài sản dự trữ tồn kho doanh nghiệp, lượng vốn dự trữ mà doanh nghiệp buộc phải có, kèm với chi phí bảo quản, bốc dỡ Do vậy, ban quản lý không xây dựng tỷ lệ vốn đầu tư hợp lý gây nhiều bất lợi cho doanh nghiệp Nếu dự trữ ít, sản xuất lâm vào tình trạng ngưng trệ giảm tiến độ Khi doanh thu mà phải trả khoản chi phí cố định khấu hao, bảo dưỡng máy móc, lương công nhân nghỉ chờ việc dẫn đến nguy gây lỗ Nếu dự trữ nhiều, chi phí cho hàng chi phí liên quan (như bến bãi, kho dự trữ ) tăng không cần thiết Điều gây thất thoát thiếu hụt vốn Như vậy, việc xây dựng tỷ lệ NVl hợp lý tiêu chí đánh giá khả lãnh dạo nhà quản trị Nếu thực tạo khả tăng vòng quay sử dụng vốn, tận dụng hội kinh doanh, tăng thu giảm chi, mở rộng hoạt động khỏi lĩnh vực Việc nghiên cứu để đưa tỷ lệ NL,VL thích hợp vừa có lợi chi phí thu mua, vừa đảm bảo chất lượng đáp ứng phù hợp nhu cầu sản xuất có biến động lớn bất ngờ II_Phân loại đánh giá NL,VL Phân loại NL,VL Trong doanh nghiệp, tính chất đặc thù sản xuất kinh doanh nên phải sử dụng nhiều loại NL,VL khác bao gồm nhiều loại, thứ với nội dung kinh tế, công dụng, tính lí hoá học yêu cầu quản lý khác Vì để tổ chức tốt côfg tác quản lý hạch toán NL,VL đảm bảo sử dụng có hiệu nguyên vật liệu hoat động sản xuất kinh doanh cần thiết phải tiến hành phân loại NL,VL theo tiêu thức thích hợp Tuỳ thuộc vào mục đích sử dụng, lực nơi, phận mà có cách phân loại khác nhau, dựa đặc trưng khác Căn vào nội dung kinh tế vai trò, chức NL,VL trình sản xuất kinh doanh vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp, vật liệu chia thành loại sau: _ Nguyên vật liệu chính: nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Vì khái niệm NL,VL gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể NL,VL bao gồm bán thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất chế tạo sản phẩm Đối với doanh nghiệp in ấn NL,VL chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị sản lượng (khoảng 70%_80%) _ Nguyên vật liệu phụ : vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm mà có tác dụng phụ trợ, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm tăng chất lượng sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, cho nhu cầu công nghệ, cho việc bảo quản đóng gói sản phẩm loại bao bì, vật liệu đóng gói… _ Nhiên liệu: loại dùng để cung cấp nhiệt lượng phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc hoạt động trình sản xuất kinh doanh Nhiên liệu chất rắn (than, củi…) chất lỏng (xăng, dầu…) chất khí (hơi đốt, ga…) _ Phụ tùng thay thế: loại vật tư dùng để sửa chữa thay máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất _ Vật liệu thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc in ấn, bao gồm thiết bị dành cho việc in, công cụ, khí cụ, vật kết cấu… _ Phế liệu: loại vật liệu bị loại trình sản xuất giấy vụn… phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định …Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu chia thành nhóm, thứ cách chi tiết Đánh giá NL,VL Đánh giá NL,VL dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định  Đánh giá NL,VL theo giá thực tế Về nguyên tắc NL,VL phải đánh giá theo giá thực tế bao gồm giá mua, cộng với chi phí thu mua, vận chuyển, tuỳ theo doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp hay phương pháp khấu trừ Đối với sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, giá trị NL,VL mua vào giá thực tế thuế GTGT đầu vào Đối với sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT sở kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, giá trị NL,VL mua vào tổng giá toán (bao gồm thuế GTGT đầu vào) • Giá thực tế NL,VL nhập kho *Đối với NL,VL mua nhập kho: Trị giá thực tế NL,VL nhập kho = Giá mua hoá đơn (giá chưa có thuế GTGT) + Các loại thuế không hoàn lại + Chi phí thu mua thực tế - Các khoản giảm giá Giá tính thuế GTGT vật liệu nhập giá nhập cửa (CIF) cộng (+) thuế nhập _ Đối với NL,VL tự gia công chế biến nhập kho: Trị giá thực tế NL,VL nhập kho = Giá thực tế NL,VL xuất kho Chi phí gia công chế biến + _ Đối với NL,VL thuế gia công chế biến nhập kho: Trị giá thực tế NL,VL nhập kho = Giá thực tế NL,VL xuất kho thuê chế biến + Chi phí chế biến phải trả cho người chế biến + Chi phí vận chuyển _Đối với NL,VL nhận góp vốn liên doanh, vốn cổ phần thu hồi lại vốn góp giá thực tế NL,VL giá hội đồng liên doanh đánh giá chấp nhận _Đối với NL,VL cấp cấp, biếu tặng hay viện trợ Trị giá thực tế NL,VL nhậpkho = Giá thị trường tương đương + Các chi phí liên quan đến việc tiếp nhận _Đối với phế liệu thu hồi giá trị thực tế NL,VL nhập kho xác định theo giá ước tính, giá sử dụng bán Đánh giá vật liệu theo giá thực tế sở để tính toán, phân bổ xác chi tiết thực tế NL,VL vào đối tượng sử dụng để tính xác giá thành sản phẩm • Giá thực tế NL,VL xuất kho Đối với NL,VL xuất dùng kỳ tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ vủa kế toán sử dụng phương pháp sau:  Phương pháp giá thực tế đích danh: Phương pháp thường áp dụng với loại NL,VL có giá trị cao, loại vật tư đặc trưng Giá thực tế vật liệu xuất kho vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo lô hàng, lần nhập số lượng xuất kho theo lần Ưu điểm phương pháp theo dõi xác giá lúc nhập lúc xuất Tuy nhiên có nhược điểm khó theo dõi nhiều mặt hàng công việc kế toán chi tiết phức tạp Vì nên áp dụng phương pháp doanh nghiệp có mặt hàng, loại NL,VL có giá trị cao, đồng thời kế toán NL,VL có tính khoa học trình độ cao  Phương pháp tính theo giá nhập trước xuất trước(Fifo): Theo phương pháp giả thiết số nguyên vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế lô hàng nhập Nói cách khác, sở phương pháp giá thực tế vật liệu trước dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước, giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế vật liệu mua vào sau Phương pháp thích hợp trường hợp giá ổn định có xu hướng giảm, sử dụng phương pháp doanh nghiệp có nhiều nhiệm vụ nhập xuất thời hạn sử dụng ngắn  Phương pháp tính theo giá nhập sau xuất trước (Lifo): Theo phương pháp giả định vật liệu mua sau xuất trước tiên, ngược lại với phương pháp nhập trước xuất trước Như giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế vật liệu tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ Căn vào số liệu bảng tổng hợp xuất vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay phản ánh vào chứng từ ghi sổ số 5, tươfg tự chứng từ ghi sổ số 3, đồng thời kế toán ghi vào sổ Xuất nhiên liệu Nợ TK 6272 648.000 Có TK 1523 648.000 Xuất phụ tùng thay Nợ TK 627 4.044.383 Có TK 1524 4.044.383 Kế toán tiến hành phân bổ chi phí phụ tùng thay cho sản phẩm sau: Do Công ty in phụ tùng thay phân bổ theo tổng số trang in công nghiệp tài liệu in tháng Ví dụ : Trong tháng6/2003 Công ty in in xong: Tạp chí phụ nữ, sách tập tô, truyện tranh, sách Hương quê Tạp chí phụ nữ : 0,10kg/1 x 15.000 = 1.500kg Sách tập tô : 0,15kg/1 x 1.000 = 150kg Truyện tranh : 0,08kg/1 x 1.300 = 104kg Sách Hương quê: 0,20g/1 x 500 = 100kg Cộng : 1.854kg Phân bổ 4.044.383 x 1.500 Tạp chí phụ nữ = = 3.272.155 = 327.215 = 226.869 1.854 4.044.383 x 150 Sách tập tô = 1.854 4.044.383 x 104 Truyện tranh = 1.854 Sách Hương quê = = 4.044.383 – 3.272.155 – 327.215 – 226.869 218.144 100 SỔ CÁI TK 152 _ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng năm 2003 CT ghi sổ SH Diễn giải TK ĐƯ NT Số dư đầu tháng 05 30/6 Nhập VLC trả TM Số phát sinh Nợ 38.083.367 111 7.661.730 Nhập VLC trả TGNH 112 5.360.000 Nhập VLC chưa toán 331 75.071.000 06 - Xuất vật liệu 621 07 - tháng 111 524.000 Nhập VLP trả TM 112 1.911.100 08 09 - - 1.845.300 Xuất vật liệu phụ cho SXTT 6272 165.000 Xuất vật liệu phụ cho SXC 6412 220.000 Xuất vật liệu phục vụ cho 111 516.000 BH 112 1.033.500 6272 - Nhập NVL trả TM 11 - Nhập NVL trả TGNH 111 - 109.997.616 Nhập VLP trả TGNH 621 10 12 Có 648.000 361.872 Xuất NVL tháng 112 1.020.851 Nhập PTTT trả TM 331 3.661.816 Nhập PTTT trả TGNH 6272 4.044.383 Nhập PTTT chưa trả tiền Xuất PTTT dùng cho SXC Cộng phát sinh 97.121.869 116.920.299 Dư cuối tháng 18.284.937 CHƯƠNG III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TRÌNH VIỆT ANH I_ Nhận xét , đánh giá chung công tác kế toán vật liệu Công ty TNHH Trình Việt Anh Ưu điểm Công ty TNHH Trình Việt Anh doanh nghiệp sản xuất phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố chiếm tỷ trọng tương đối lớn trình sản xuất sản phẩm Việc tăng cường quản lý vật liệu hoàn thiện công tác kế toán vật liệu vấn đề quan trọng góp phần phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Trong trình thành lập Công ty khẳng định vị trí kinh tế quốc dân, với phát triển Công ty in công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng không ngừng củng cố hoàn thiện đáp ứng yêu cầu khác công tác quản lý kế toán kinh tế thị trưởng nước ta Nhìn chung việc vận dụng chế độ kế toán Công ty in thực tương đối nhanh, công tác kế toán vật liệu đảm bảo thủ tục chế độ kế toán ban hành Tình hình nhập – xuất – tồn kho vật tư Công ty in theo dõi phản ánh cách nhanh chóng, cung cấp kịp thời số liệu cho việc tập hợp chi phí tính giá thành.Việc bảo quản vật liệu Công ty hợp lý, tính chất lý hoá vật tư xếp gọn gàng cách hợp lý Nói tóm lại kho bảo quản vật liệu Công ty tốt, thực qui định, đảm bảo an toàn tuyệt đối cho Công ty Về hình thức sổ kế toán : Công ty lựa chọn sử dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ”, hình thức đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu thuận tiện cho việc phân công công việc kế toán vật tư kế toán tổng hợp Nhược điểm Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất nói chung Công ty nói riêng bên cạnh điểm tốt hạn chế cần khắc phục Sau thời gian thực tập Công ty em thấy ưu điểm nêu có số hạn chế sau: Do doanh nghịêp sản xuất nên vật liệu Công ty nhiều chủng loại, qui cách khác khó nhớ loại vật tư mà Công ty chưa sử dụng “Sổ điểm danh vật tư” Sổ có tác dụng giúp cho thủ kho theo dõi vật tư cách dễ dàng tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính vào công tác vật tư 2.1Thủ tục chứng từ nhập xuất kho vật liệu _Đối với vật tư xuất dùng cho sản xuất kinh doanh, phận vật tư viết có bản, phận vật tư giữ chuyển lên phòng kế toán người nhận vật tư nhận vật tư kèm theo chứng từ gốc cần kiểm tra khó đối chiếu _Đối với phế liệu thu hồi : Tại Công ty thủ tục nhập kho, không phản ánh sổ sách giấy tờ số lượng mặt giá trị Điều dẫn đến tình trạng hao hụt, mát làm nguồn thu nhập Công ty 2.2 Về công tác kế toán tổng hợp vật liệu _Phương pháp chứng từ ghi sổ: Ở Công ty TNHH Trình Việt Anh qui định tháng lập chứng từ ghi sổ lần nên công việc kế toán tổng hợp bị dồn vào cuối tháng có sang tháng sau Hơn nữa, số liệu chứng từ số liệu tổng hợp từ phiếu nhập – xuất vật liệu tháng gây khó khăn cho kế toán tổng hợp II_Một số đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán vật liệu Công ty TNHH Trình Việt Anh Ý kiến 1:Hoàn thiện thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu, tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu thu hồi Ở Công ty phế liệu thu hồi phiếu nhập kho kèm theo nên tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu thu hồi trước nhập kho cần phải phận có trách nhiệm tổ chức cần ước tính giá trị sau phận vật tư viết phiếu nhập kho Ví dụ: Ngày 10/6/2003 có số giấy Bãi Bằng bị hỏng đưa khỏi phân xưởng để nhập kho phế liệu, thủ kho, cán vật tư kế toán nguyên vật liệu phải tiến hành xác định đơn giá ước tính cho số lượngphế liệu Số lượng giấy hỏng : 175 kg Đơn giá : 3000đ/kg Thành tiền : 175 x 3000 = 525.000đ PHIẾU NHẬP KHO (phế liệu) Họ tên người giao hàng: Nhập vào kho: phế liệu STT Tên qui cách vật tư Giấy Bãi Số lượng Xin nhập Thực nhập kg 175 175 3.000 525.000 ĐVT Bằng hỏng(phế liệu) Cộng 175 175 525.000 Tổng số tiền (viết chữ): Năm trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẵn Nhập, ngày 10 tháng năm 2003 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập (ký) (ký) Thủ kho (ký) (ký) Ý kiến 2: Giá xuất kho nguyên vật liệu Để công việc tính toán nguyên vật liệu xuất kho Công ty in xác, cụ thể hơn, kế toán tiến hành tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp giá bình quân sau lần nhập (bình quân liên hoàn).Theo phương pháp vừa xác vừa cập nhật phải tốn nhiều công sức tính toán nhiều lần Công thức tính: Giá trị đơn vị BQ sau lần nhập Giá vật liệu tồn trước nhập + Số nhập = LượngVL tồn trước nhập + Lượng nhập Giá thực xuất hàng xuất dùng = Số lượng vật liệu xuất dùng x Giá đơn vị bình quân Ví dụ : Theo phiếu nhập –xuất kho loại giấy cutsê tháng 6/2003 Tồn kho đầu kỳ : 100.000 tờ _Đơn giá : 200đ/tờ Trong tháng có nghiệp vụ phát sinh sau: Ngày 5/6 : Nhập thêm 80.000 tờ _ Đơn giá : 220đ/tờ Ngày 9/6 : Xuất kho 150.000 tờ _ Cho phân xưởng in máy 16 Ngày 15/6 : Nhập kho 120.000 tờ _ Đơn giá : 220đ/tờ Ngày 25/6 : Xuất kho 90.000 tờ _ Cho phân xưởng in máy 16 Như trị giá thựctế xuất kho nguyên vật liệu tính sau: (100.000 x 200) + (80.000 x 220) Giá trị đơn vị bình quân sau ngày 5/6 = = 30.000 + 120.000 Giá đơn vị bình quân sau ngày 15/6 = [(180.000 – 150.000)x 200] + (80.000x220) 30.000 + 120.000 = 157.33 250,66 Giá thực tế xuất dùng cho ngày 25/6 : 90.000 x 157.33 = 14.159.700 Vật liệu cuối kỳ : (100.000 + 80.000 – 150.000 + 120.000 – 90.000) x 157.33 = 9.439.800 Sau lập bảng báo cáo nhập xuất tồn tháng Ý kiến 3: Áp dụng tin học công tác hạch toán kế toán, hoà nhập với phát triển công nghệ khoa học kỹ thuật, hoà nhập với xu hướng tiến toàn giới Việc áp dụng công nghệ tin học hạch toán kế toán hoàn toàn cần thiết Ở Công ty nay, phòng kế toán có máy tính tổng số cán kế toán Như việc trang bị máy tính cho phòng kế toán hạn chế, máy vi tính chưa phát huy hết vai trò Các phần công việc kế toán hầu hết làm tay, sau đưa vào máy vi tính dạng biểu Như công việc trùng lắp tất yếu, dẫn đến không tiết kiệm lao động Hơn nữa, Công ty hạch toán vật liệu với chủng loại phức tạp (hoàn toàn tay, khoa tránh khỏi sai sót, khó đảm bảo tính kịp thời khối lượng công việc nhiều) Vì thời gian tới đây, Công ty nên đầu tư trang thiết bị máy vi tính cho phòng kế toán (đảm bảo nhân viên máy) Mặc dù chi phí ban đầu cao đảm bảo tính xác quán công tác hạch toán kế toán Hơn nữa, trang thiết bị hoàn hảo công nghệ tin học, tiết kiệm chi phí lao động, đáp ứng đòi hỏi ngày cao kinh tế thị trường Việc cập nhật, thu nhập thông tin diễn thường xuyên, nhanh chóng, đáp ứng kịp thời thông tin, phục vụ đắc lực công tác quản lý công ty Một số vấn đề phải đề cập tới phần mềm kế toán, cài đặt chương trình kế toán phù hợp với đặc điểm công ty Cùng với trang bị máy vi tính phòng kế toán, công tác đào tạo nâng cao kỹ thành thạo việc sử dụng chương trình kế toán cho cán kế toán công ty cần thiết Hạch toán kế toán vật liệu máy vi tính giảm bớt khối lượng ghi chép khả xác cao Với chủng loại vật liệu đa dạng việc mã hoá vật liệu để đưa vào chương trình vi tính hoàn toàn cần thiết, giảm bớt khối lượng vào máy cho kế toán viên Việc áp dụng máy vi tính hạch toán áp dụng đầy đủ, chi tiết tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình toán công nợ với khách hàng Các hệ thống sổ sách chương trình linh hoạt, phù hợp với điều kiện thực tế Công ty đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY IN BỘ LĐTB-XH Phiếu NK Bảng tổng hợp nhập Thủ kho Báo cáo nhập xuất đơn nguyên vật liệu Phiếu XK Bảng tổng hợp xuất Ghi chú: Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Việc hạch toán chi tiết vật liệu Công ty in tiến hành đồng thời phận kế toán kho Phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu tiến hành theo phương pháp ghi thẻ song song tức kho theo dõi mặt số lượng phòng kế toán theo dõi số lượng giá trị vật tư Ở kho : thủ kho vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi vào thẻ kho Về mặt số lượng nhập – xuất – tồn thẻ mở cho loại vật tư kho Sau ghi vào thẻ kho xong thủ kho chuyển chứng từ phòng kế toán theo định kỳ tuần lần Để phát huy cách có hiệu lực công tác kế toán nói chung đặc biệt kế toán nguyên vật liệu.Việc tổ chức công tác kế toán vật liệu phải cải tiến hoàn thiện để phản ánh đầy đủ xác tình hình biến động nguyên vật liệu, số lượng, chất lượng, chủng loại, phấn đấu tiết kiệm chi phí vật liệu tham gia nhằm hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Mặc dù nguyên vật liệu sử dụng công ty đa dạng nhiều loại giá biến động, thị trường loại vật liệu nhiều lúc không ổn định, với động, sáng tạo Ban Giám Đốc Công ty với giúp đỡ Bộ, Tổng công ty quan, với nỗ lực phấn đấu toàn thể cán công nhân viên Công ty, Công ty in Bộ LĐTB-XH phát triển không ngừng chiều rộng chiều sâu, đạt được(những thành tích đáng kể, đặc biệt công ty có đủ công ăn việc làm cho cán công nhân viên Công ty làm tròn nghĩa vụ với ngân sách đầy đủ, hẹn Cùng với phát triển Công ty, hệ thống quản lý nói chung máy kế toán nói riêng, đặc biệt khâu kế toán nguyên vật liệu không ngừng hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh, phục vụ kịp thời nguyên vật liệu cho trình sản xuất liên tục Tóm lại công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu công tác lớn, điều kiện thời gian nghiên cứu hiểu biết có hạn nên tập chuyên đề nghiên cứu số vấn đề Em cố gắng phản ánh đầy đủ trung thực ưu điểm, cố gắng Công ty đồng thời ũng nêu lên số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Trong thời gian thực tập, nghiên cứu viết chuyên đề Công ty in Bộ LĐTB-XH, em giúp đỡ nhiệt tình mặt cô Công ty, cô phòng kế toán thầy giáo hướng dẫn thực tập để em hoàn thành tập chuyên đề thời hạn Em xin chân thành cảm ơn tận tình thầy giáo Đỗ Đắc Minh cô cán Công ty giúp đỡ em hoàn thành tập chuyên đề MỤC LỤC Nội dung Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên : 18 1.2.Tài khoản sử dụng : 18 1.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu : 21 2.1 Tài khoản sử dụng : 23 Bên Nợ: + Trị giá thực tế NL,VL tồn kho đầu kỳ 24 CHƯƠNG II 25 TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TRÌNH VIỆT ANH 25 SƠ ĐỒ QUI TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT 28 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 30 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY IN 32 HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ TẠI CÔNG TY 34 HỆ THỐNG CÁC ĐỊNH MỨC VẬT TƯ 36 HOÁ ĐƠN GTGT 44 HOÁ ĐƠN GTGT 45 PHIẾU NHẬP KHO 50 PHIẾU NHẬP KHO 52 THẺ KHO 54 THẺ KHO 54 PHIẾU XUẤT KHO 57 PHIẾU XUẤT KHO 59 THẺ KHO 61 CHƯƠNG III 103 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TRÌNH VIỆT ANH .103 KẾT LUẬN 79 [...]... quan SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY IN Kế toán trưởng Kế Thủ Thủ KT toán quỹ kho thanh THợp Kế toán TSCĐ Kế toán giá thành Kế toán vật liệu Nhân viên thống kê toán Hình thức sổ kế toán: Hiện nay Công ty TNHH Trình Việt Anh áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Theo hình thức này việc ghi sổ kế toán tách rời giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian (ghi nhật ký) và ghi theo hệ thống (ghi... liên quan đến công tác tài chính toàn công ty Phòng kế toán công ty gồm có 9 người trong đó có 6 người có trình độ đại học, 3 người trình độ trung cấp Công ty TNHH Trình Việt Anh là đơn vị hạch toán tập trung nên mọi chứng từ đều được xử lý ở phòng kế toán tại công ty _Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, tổ chức chỉ đạo toàn diện công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế và hệ thống... 621 Thanh toán Mua chưa trả tiền bằng tiền vay Cuối kỳ kết chuyển sổ xuất dùng cho SXKD TK 333(3333) TK 632 Thuế nhập Xuất bán khẩu TK 411 TK 111,138 Nhận vốn góp cổ phần Thiếu hụt mất mát TK 412 Chênh lệch đánh CHƯƠNG II TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TRÌNH VIỆT ANH I_ Đặc điểm chung của Công ty TNHH Trình Việt Anh 1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty. .. cán bộ công nhân viên trong Công ty TNHH Trình Việt Anh Bên cạnh đó là hệ thống phòng ban phân xưởng SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ chức hành chính Phân xưởng hoàn thiện Phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh Phân xưởng in Phân xưởng chế bản Phòng kế toán tài chính thống kê Phân xưởng cơ khí 30 4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 4.1Đặc điểm của bộ máy kế toán Phòng kế toán có... thực hiện ở kho và ở phòng kế toán dựa trên cơ sở các chứng từ kế toán về nhập, xuất và tồn kho NL,VL Việc hạch toán chi tiết NL,VL được thực hiện đồng thời ở kho và phòng kế toán có thể tiến hành theo ba phương pháp: 1 Phương pháp ghi thẻ song song: 13  Ở kho : thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho của các loại NL,VL trên thẻ kho về mặt số lượng  Ở phòng kế toán : kế toán căn cứ vào phiếu... định danh: _Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Trình Việt Anh 25 _Tên giao dịch: Labour and Social Printing Company Viết tắt: LASAPCOM _Địa chỉ: 37 Bùi Ngọc Dương - Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội _Ngành nghề kinh doanh: In ấn các ấn phẩm, tài liệu, sách báo, biểu mẫu, tạp chí, nhãn mác các loại 1.2 Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Trình Việt Anh là một doanh nghiệp tư nhân Hiện nay doanh nghiệp... đi sâu tìm hiểu hạch toán tổng hợp chi tiết NL,VL ta cần nghiên cứu nhiệm vụ của kế toán đối với việc quản lý và sử dụng NL,VL III _ Vai trò của kế toán NL,VL Nếu công tác hạch toán nói chung là công cụ của công tác quản lý kinh doanh tài chính thì hạch toán NL,VL là công cụ đắc lực của 10 công tác quản lý NL,VL Việc kế toán NL,VL có đầy đủ chính xác kịp thời hay không có ảnh hưởng lớn tới tình hình... đảm nhiệm các công đoạn : cắt, gấp, khâu, vào bìa, đóng gói sau đó nhập vào kho thành phẩm và chuyển đến khách hàng 3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Để đảm bảo sản xuất có hiệu quả và quản lý tốt quá trình sản xuất của Công ty TNHH Trình Việt Anh tổ chức theo mô hình trực tuyến bộ máy quản lý gọn nhẹ Giám đốc là người chỉ huy cao nhất chịu mọi trách nhiệm với Công ty TNHH Trình Việt Anh với khách... xuất kho NL,VL Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các bộ phận sản xuất viết phiếu xin lĩnh vật tư, sau khi được lãnh đạo duyệt, kế toán viết phiếu xuất kho căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật liệu, ghi vào phiếu xuất số thực xuất và ghi vào thẻ kho Thủ kho chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp để lập bảng tổng hợp xuất vật liệu V_ Các phương pháp kế toán chi tiết NL,VL Trong các doanh nghiệp sản xuất,... tế trong công ty, là tham mưu giúp cho Giám Đốc để quản lý điều hành, theo dõi thực hiện công tác tài chính của nhà nước tại đơn vị _Kế toán tổng hợp: Đảm nhận phần hành kế toán tổng hợp giúp kế toán trưởng một số lĩnh vực theo sự phân công của kế toán trưởng.VD như có nhiệm vụ tập hợp chi phí, lên chứng từ ghi sổ _Kế toán TSCĐ: Theo dõi tình hình biến động về TSCĐ, tình hình hao mòn TSCĐ và trích