Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP Phần khái quát chung Chi nhánh Tổng công ty xây dựng phát triển hạ tầng (Licogi) quảng ninh 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Tổng công ty xây dựng phát triển hạ tầng (tên giao dịch LICOGI ) đợc thành lập năm 1960, Tổng công ty mạnh thuộc Bộ Xây dựng, hoạt động địa bàn nớc, tham gia thi công nhiều công trình lớn có ý nghĩa quan trọng kinh tế, trị, quốc phòng đất nớc LICOGI nhà thầu có đủ lực kinh nghiệm thi công công trình dới hình thức tổng thầu, từ công tác khảo sát, thiết xây dựng toàn công trình thuộc lĩnh vực nh: thuỷ điện, nhiệt điện, công trình công nghiệp dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, sân bay, bến cảng, công trình hạ tầng kỹ thuật, cấp thoát nớc Trải qua gần nửa kỷ xây dựng trởng thành, LICOGI nhà thầu uy tín ngành xây dựng, với 21 đơn vị thành viên, 13.000 cán kỹ thuật công nhân đợc chuyên nghiệp hoá tất khâu, 1.500 thiết bị máy móc đại, có đủ khả đáp ứng yêu cầu thi công công trình đạt tiêu chuẩn quốc tế Thơng hiệu LICOGI đợc chủ đầu t tín nhiệm đánh giá cao Chi nhánh LICOGI Quảng Ninh đơn vị xây lắp chuyên ngành, trực thuộc Tổng công ty xây dựng phát triển hạ tầng ( LICOGI ) đợc thành lập năm 2000 Trụ sở đơn vị : Tổ Khu Phờng Hồng Hải, TP Hạ Long, Quảng Ninh Loại hình doanh nghiệp : Chi nhánh LICOGI Quảng Ninh Doanh nghiệp nhà nớc, hạch toán độc lập có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng theo quy định pháp luật Vốn kinh doanh 1.500.000.000 đ Số lao động có Chi nhánh 160 ngời, thuộc phận văn phòng phận quản lý tổ đội sản xuất, với trình độ nh đại học, trung cấp, công nhân kỹ thuật 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh chi nhánh LICOGI Quảng Ninh 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh : Thi công xây lắp công trình xây dựng dân dụng công nghiệp, san gạt mặt bằng, làm hệ thống hạ tầng kỹ thuật khu đô thị (đờng giao thông nội bộ, hệ thống cấp nớc, thoát nớc, hệ thống xanh, chiếu sáng) 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy sản xuất kinh doanh Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP Cơ cấu tổ chức máy sản xuất kinh doanh chi nhánh gọn nhẹ, phòng ban Tất tập trung cho mục đích tập trung thi công công trình, hạng mục công trình, đạt giá trị sản lợng doanh thu đề ra, nâng cao đời sống cho cán công nhân viên đơn vị Về chế quản lý kinh tế nội : đơn vị chịu trách nhiệm tìm việc, ký kết hợp đồng kinh tế, sau giao khoán công trình cho đội công trình, công trờng sản xuất Cơ chế khoán đơn vị đợc thực linh hoạt Có công trình điều kiện xa không quản lý trực tiếp đợc, đơn vị khoán toàn chi phí cho đội công trình theo phơng thức: khoán gọn, đợc ăn lỗ chịu Còn công trình nằm quản lý trực tiếp mình, đơn vị không thực khoán toàn mà khoán nhân công, phần vật t máy thi công đơn vị chủ động điều hành, quản lý tập trung Hàng tháng đội công trình báo cáo sản lợng đơn vị dể hạch toán giá thành tập trung Đơn vị tổ chức nghiệm thu, bàn giao công trình cho khách hàng, Hồ sơ toán công trình đội lập, báo cáo đơn vị kiểm tra, ký duyệt, đơn vị toán toán với khách hàng, với chủ đầu t 1.3 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt đợc trình hoạt động Chi nhánh LICOGI Quảng Ninh 1.3.1 Thuận lợi Thành phố Hạ Long thành phố có tốc độ phát triển kinh tế cao nớc, nhu cầu sinh hoạt ngời dân nơi không ngừng tăng cao, đặc biệt nhu cầu nhà khu vui chơi giải trí Tốc độ đô thị hoá cao, công trình xây dựng, sở hạ tầng kỹ thuật ngày đợc mở rộng phát triển Đáp ứng nhu cầu Chi nhánh LICOGI Quảng Ninh ngày hoàn thiện máy sản xuất kinh doanh, với đội ngũ cán kỹ thuật lành nghề giới, tổ chức phòng ban gọn nhẹ quản ký trực tuyến từ lãnh đạo đến đội sản xuất, tạo nên thơng hiệu có uy tín thị trờng xây dựng, san lấp mặt hạ tầng kỹ thuật khu đô thị Đặc biệt chi nhánh LICOGI Quảng Ninh có mối quan hệ tốt với công ty thành viên tổng công ty quan chức địa bàn Quảng Ninh 1.3.2 Khó khăn Chi nhánh LICOGI Quảng Ninh đơn vị trực thuộc Tổng công ty xây dựng phát triển hạ tầng(LICOGI), nên nguồn vốn tự có Tổng công ty cấp hạn chế, gặp khó khăn việc đấu thầu công trình lớn (phải đợc uỷ quyền Tổng công ty) Chi nhánh cha cổ phần hoá nên cha đợc phép chủ động huy động vốn từ bên Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP Nguồn việc hạn chế địa bàn có nhiều đơn vị chức năng, thời gian hoạt động ngắn (7 năm) cha có kinh nghiệm tham gia dự án lớn 1.3.3 Những thành tích mà Chi nhánh đạt đợc trình hoạt động Là đơn vị thành lập, sở vật chất kỹ thuật năm đầu hầu nh gì, tới Chi nhánh đạt đợc tăng trởng vợt bậc sản lợng nh doanh thu xây lắp Với tinh thần vợt khó, nỗ lực tâm vơn lên, đơn vị đứng vững chế thị trờng, ngày phát triển sản xuất, tạo đợc uy tín khách hàng tỉnh Đơn vị vơn xa địa bàn hoạt động khắp nơi tỉnh kể nhận thầu số công trình tỉnh Do tổ chức tốt máy quản lý, làm ăn có hiệu quả, sản lợng sản xuất Chi nhánh năm gần tăng bình quân 30-40%/năm, doanh thu tăng 4050%, thu nhập bình quân cán công nhân đơn vị tăng qua năm Năm 2005 bình quân thu nhập 2.000.000 đồng/ngời/tháng Năm 2006 bình quân thu nhập 2.100.000 đồng/ngời/tháng Dự kiến năm 2007 2.250.000 đồng/ngời/tháng Sau bảng tổng hợp số tiêu kinh tế quan trọng Chi nhánh năm gần nhất: Chênh lệch Chỉ tiêu ĐVT Năm 2005 Năm 2006 +/- % Giá trị sản lợng SX Tr.đ 35.000 50.000 15.000 42,8 Doanh thu Tr.đ 26.000 35.000 9.000 34,6 Tổng tài sản Tr.đ 15.000 25.000 10.000 66,6 Lợi nhuận sau thuế Tr.đ 27 57 30 106 Số lao động b/quân Ngời 130 160 30 23 Lơng b/quân Tr.đ/tháng 2,1 0,1 Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP tháng Qua bảng số liệu ta thấy đợc: Giá trị sản lợng sản xuất năm 2006 tăng lên so với năm 2005 cụ thể Giá trị sản lợng sản xuất năm 2005 35.000 Tr đồng năm 2006 50.000 Tr đ Nh vây giá trị sản lợng sản xuất đợc tăng 15.000 Tr đồng, tơng ứng với tỷ lệ 42,8 % Doanh thu năm 2006 tăng lên so với năm 2005 cụ thể: Doanh thu năm 2005 26.000 Tr đồng, doanh thu năm 2006 35.000 Tr đồng Nh doanh thu năm 2006 tăng lên so với năm 2005 9.000 Tr đồng, tơng ứng với tỷ lệ 34,6% Tổng tài sản năm 2006 tăng lên so với năm 2005 cụ thể: Tổng tài sản năm 2005 15.000 Tr đồng (năm 2005, Ban QLDA Hạ Long tách khỏi Chi nhánh thành đơn vị riêng, có Tổng tài sản 26.000 Tr đ Tổng số 41.000 Tr.đ), năm 2006 25.000 Tr đồng Nh tổng tài sản năm 2006 tăng lên so với năm 2005 10.000 Tr đồng tơng ứng với tỷ lệ 66,7% Lợi nhuận sau thuế năm 2006 tăng lên so với năm 2005 cụ thể: Lợi nhuận sau thuế năm 2005 27 Tr đồng, năm 2006 57 Tr đồng Nh lợi nhuận sau thuế năm 2006 tăng lên so với năm 2005 30 Tr đồng, tơng ứng với tỷ lệ 109% Số lao động bình quân năm 2006 tăng lên so với năm 2005 cụ thể: Số lao động năm 2005 130 ngời, năm 2006 160 ngời Nh số lao động năm 2006 tăng lên 30 ngời so với năm 2005, tơng ứng với tỷ lệ 23% Lơng bình quân tháng ngời năm 2006 tăng lên so với năm 2005 cụ thể: Năm 2005 lơng bình quân ngời / tháng Tr đồng, đến năm 2006 lơng bình quân ngời/ tháng 2,1 Tr đồng Nh lơng bình quân ngời/ tháng năm 2006 tăng lên so với năm 2005 0,1 Tr đồng / ngời/ tháng, tơng ứng với tỷ lệ 5% Hiện Chi nhánh có đội ngũ cán kỹ thuật dày dạn kinh nghiệm quản lý thi công, có đội ngũ thợ lái máy, sửa chữa máy móc lành nghề, có nhiều chủng loại máy móc thết bị đa dạng chuyên ngành Vì Chi nhánh có đủ lực nhận thầu loại công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP Chi nhánh thi công đợc nhiều công trình lớn, có kỹ thuật điều kiện thi công phức tạp, khó khăn nh công trình : đờng xuyên đảo Thanh Lân, trờng học cấp 2,3 huyện Cô Tô, hệ thống hạ tầng kỹ thuật Cảng Vạn Gia_Móng Cái, đờng bao biển Lán Bè_Cột 8, san gạt mặt làm hệ thống hạ tầng kỹ thuật khu đô thị Nam ga Hạ Long Do làm chủ tiến độ thi công, đảm bảo bàn giao công trình hợp đồng, Chi nhánh giữ đợc uy tín, tạo tín nhiệm lớn khách hàng chủ đầu t 1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý chi nhánh LICOGI Quảng Ninh Sơ đồ 1.1: sơ đồ máy tổ chức chi nhánh licogi quảng ninh Giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật Phòng kỹ thuật Đội xây dựng số Phòng kế hoạch vật t Đội xây dựng số Phó giám đốc kinh tế Phòng kế toán tài Đội xây dựng số Phòng TC lao động tiền l ơng Đội xây dựng số Phòng hành bảo vệ Đội giới xây dựng Bộ máy quản lý chi nhánh LICOGI Quảng Ninh đợc tổ chức theo cấu trực tuyến Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP + Giám đốc Chi nhánh Tổng giám đốc Tổng công ty xây dựng phát triển hạ tầng bổ nhiệm, chịu trách nhiệm đạo chung toàn đơn vị + Giúp việc cho giám đốc có phó giám đốc: - Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật, đạo sản xuất - Phó giám đốc phụ trách kinh tế, kế hoạch + Các phòng ban chuyên môn gồm có: * Phòng kỹ thuật: Tổ chức quản lý kỹ thuật, lập hồ sơ thiết kế, dự toán, hồ sơ dự thầu công trình * Phòng kế hoạch, giới vật t: Tổ chức quản lý lập kế hoạch vật t cho phục vụ sản xuất, lập hợp đồng kinh tế trình giám đốc ký duyệt * Phòng kế toán thống kê: Tổ chức quản lý công tác kế toán, thống kê chi nhánh * Phòng tổ chức lao động tiền lơng: Tổ chức quản lý biên chế lao động, tiền lơng, phối hợp với phòng liên quan xây dựng định mức, đơn giá giao khoán cho công việc * Phòng hành chính, bảo vệ: quản lý bảo vệ tài sản chi nhánh nh công tác hành khác * Khối sản xuất gồm có: - Đội xây dựng số - Đội xây dựng số - Đội xây dựng số - Đội xây dựng số - Đội giới xây dựng Các đội công trình xây dựng, đội giới xây dựng, phân xởng sửa chữa có đội trởng, quản đốc, nhân viên thống kê kinh tế công nhân sản xuất trực tiếp Hiện nay, đội giới xây dựng đội chủ lực chi nhánh, tập trung hầu hết thiết bị, máy móc sản xuất chi nhánh 1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán chi nhánh LICOGI Quảng Ninh 1.5.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán Chi nhánh LICOGI Quảng Ninh gồm: Phòng kế toán nhân viên thống kê kinh tế đội công trình, phân xởng Cơ cấu tổ chức máy kế toán đợc thể sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2: sơ đồ máy kế toán chi nhánh licogi quảng ninh Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP TP kế toán Kế toán tiền mặt, TGNH Kế toán VL, CCDC,T iền lơng Kế toán TSCĐ Kế toán giá thành Kế toán tổng hợp Nhân viên kinh tế đội, phân xởng Phòng kế toán gồm có ngời,trong đó: - Trởng phòng kế toán: điều hành chung công tác kế toán Chi nhánh, chịu trách nhiệm trớc giám đốc máy kế toán, tổ chức hạch toán kế toán - Kế toán tiền mặt,tiền gửi ngân hàng: theo dõi quỹ tiền mặt, sổ quỹ, sổ tiền gửi thực giao dịch với ngân hàng - Kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ, tiền lơng: theo dõi, quản lý hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, lập bảng tính lơng, toán lơng khoản trích theo lơng - Kế toán tài sản cố định: theo dõi, quản lý TSCĐ, lập trình duyệt phơng pháp trích khấu hao TSCĐ, trích khấu hao, phân bổ khấu hao TSCĐ vào giá thành sản phẩm , công trình - Kế toán giá thành, tổng hợp: tập hợp phân bổ chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm theo công trình XDCB, vào sổ sách, nhật ký lập báo cáo tài chi nhánh Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP Các nhân viên kinh tế đội công trình, phân xởng: có nhiệm vụ thống kê toàn tình hình chí phí phát sinh tháng, thống kê giá trị khối lợng hoàn thành tháng để báo cáo chi nhánh Tiến hành theo dõi, phát lơng cho phận hàng tháng 1.5.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán áp dụng đơn vị Chi nhánh LICOGI Quảng Ninh sử dụng hình thức sổ kế toán theo hệ sổ Nhật ký chung * Nội dung hạch toán hệ Nhật ký chung: Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kiểm tra đợc dùng làm ghi sổ Trớc hết ghi nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung Sau số liệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái, theo tài khoản kế toán phù hợp Đối với phần hành có mở sổ thẻ kế toán chi tiết, đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ đợc ghi vào sổ thẻ chi tiết có liên quan Cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toán Sơ đồ 1.3: trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài * Ghi chú: - Ghi hàng ngày - Ghi cuối tháng - Kiểm tra, đối chiếu Phần Thực trạng tổ chức công tác kế toán theo phần hành chi nhánh licogi quảng ninh 2.1 Kế toán vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lu động đơn vị, đợc hình thành chủ yếu qua trình toán vốn công trình XDCB hoàn thành bàn giao cho bên A vốn vay từ ngân hàng Vốn tiền đơn vị gồm tiền mặt quỹ( tiền gốc VNĐ) tiền gửi ngân hàng(tiền gốc VNĐ) Vốn tiền đơn vị phận TSLĐ quan trọng đợc tổ chức quản lý chặt chẽ Đơn vị mở tài khoản tiền gửi, tiền vay chủ yếu giao dịch tại: Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn QN Ngân hàng đầu t phát triển QN Ngân hàng Hàng Hải QN Khi có nhu cầu chi quỹ (với số lợng vừa phải), đơn vị rút tiền quỹ SEC Giấy lĩnh tiền mặt Còn hầu hết khoản chi cho nhà cung cấp, nộp Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP thuế, chuyển trả Tổng công ty đợc thực qua giao dịch Ngân hàng dới hình thức Uỷ nhiệm chi SEC Kế toán vốn tiền chi nhánh LICOGI QN có nhiệm vụ sau: Phản ánh xác, đầy đủ khoản thu chi qua quỹ, qua tài khoản tiền gửi Mọi khoản thu chi phải có đầy đủ chứng từ gốc chứng từ hạch toán nh phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có ngân hàng Nội dung thu, chi ghi sổ kế toán phải rõ ràng, trung thực, phản ánh xác hoạt động toán diễn đơn vị Mở đầy đủ sổ kế toán để theo dõi, phản ánh hàng ngày Tổ chức kiểm kê quỹ hàng ngày, đối chiếu thờng xuyên với ngân hàng số d tiền gửi, đảm bảo khớp số liệu sổ kế toán với số d tồn quỹ số d tài khoản tiền gửi Tổ chức bảo vệ an toàn tiền mặt quỹ, két, đờng vận chuyển toán phát lơng * Các tài khoản chủ yếu sử dụng để hạch toán vốn tiền: TK 1111- Tiền mặt TK 1121- Tiền gửi ngân hàng * Các chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Phiếu chi Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi Giấy báo Nợ, Giấy báo Có * Sổ sách sử dụng: Sổ quỹ tiền mặt Sổ tiền gửi ngân hàng Sổ theo dõi toán séc Sổ theo dõi khoản tạm ứng Sổ Nhật ký chung Sổ TK 1111, TK 1121 * Quy trình luân chuyển chứng từ: Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K 11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP CP QLDN TK 711 K/c thu nhập khác TK 821 K/c CP thuế thu nhập hành TK 421 Lỗ Lãi VD15: Xác định kết kinh doanh chi nhánh năm 2006( xem bảng Báo cáo kết kinh doanh năm 2006) Lợi nhuận sau thuế năm 2006 đơn vị là: 56.653.973 Theo quy định HĐQT Tổng công ty trích lập: 50% vào Quỹ đầu t phát triển 10% vào Quỹ dự phòng tài 40% vào Quỹ khen thởng, phúc lợi Nợ TK 4211: 56.653.973 Có TK 414: 28.326.987 Có TK 415: 5.665.397 Có TK 431: 22.661.589 2.7 Kế toán loại nguồn vốn 2.7.1 Kế toán nợ phải trả Nợ phải trả đơn vị bao gồm khoản chủ yếu sau: - Nợ vay ngắn hạn - Nợ phải trả nhà cung cấp - Nợ Ngân sách Nhà nớc - Nợ phải trả công nhân viên - Chi phí phải trả - Nợ đơn vị Tổng công ty - Nợ phải trả khác * Các tài khoản sử dụng: Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP - TK 311: Vay ngắn hạn (chi tiết khoản vay) - TK331: Phải trả cho ngời bán (chi tiết ngời bán) - TK 333: Thuế khoản nộp NSNN (chi tiết khoản thuế) - TK 334: Phải trả công nhân viên - TK 335: Chi phí phải trả - TK 336: Phải trả nội (chi tiết theo đối tợng) - TK 338: Phải trả phải nộp khác (chi tiết theo đối tợng) * Sổ sách sử dụng: - Sổ TK 311, 331, 333, 334, 335, 336, 338 - Sổ nhật ký chung Trong năm 2006 chi nhánh LICOGI Quảng Ninh không phát sinh nghiệp vụ vay ngắn hạn ngân hàng Tại chi nhánh sử dụng TK 331 để hạch toán phải trả cho đội công trình Các loại thuế khoản phải nộp ngân sách chi nhánh bao gồm: Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Các loại thuế, phí, lệ phí khác nh: phí vệ sinh môi trờng, 2.7.2 Kế toán vốn chủ sở hữu Đơn vị sau xác định kết kinh doanh, tiến hành kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp( 28%) Phần lợi nhuận sau thuế đợc phân chia vào quỹ theo quy định nhà nớc: TK 414: Quỹ đầu t phát triển : dùng để đầu t mua sắm, trang bị tài sản, chủ yếu TSCĐ nhằm mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh TK 415: Quỹ dự phòng tài : dùng để bù đắp tổn thất, thiệt hại tài sản, công nợ không đòi đợc để bù lỗ TK 431: Quỹ khen thởng, phúc lợi : dùng để khen thởng phục vụ nâng cao phúc lợi đời sống, trợ cấp khó khăn cho ngời lao động đơn vị * TK sử dụng: TK 414, 415, 431, 411, 421 * Sổ sách sử dụng: Sổ TK 421, 414, 415, 431, 411 Sổ nhật ký chung Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K 48 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP * Phơng pháp hạch toán: Căn vào lợi nhuận sau thuế Căn vào tỷ lệ trích lập quỹ theo quy chế quản lý tài Doanh nghiệp nhà nớc, theo quy định Hội đồng quản trị Tổng công ty xây dựng phát triển hạ tầng VD16: Lợi nhuận sau thuế năm 2006 đơn vị là: 56.653.973 Theo quy định HĐQT Tổng công ty trích lập: 50% vào Quỹ đầu t phát triển 10% vào Quỹ dự phòng tài 40% vào Quỹ khen thởng, phúc lợi Kế toán định khoản: Nợ TK 4211: 56.653.973 Có TK 414: 28.326.987 Có TK 415: 5.665.397 Có TK 431: 22.661.589 2.8 Lập phân tích báo cáo tài chi nhánh LICOGI Quảng Ninh Chi nhánh LICOGI Quảng Ninh lập Báo cáo tài vào cuối quý cuối năm Hệ thống Báo cáo tài gồm đủ loại theo chế độ quy định, gồm có: + Bảng Cân đối kế toán (Mẫu B01-DN) Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K 49 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DN) + Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DN) + Bản thuyết minh báo cáo tài (Mẫu B09-DN) 2.8.1 Lập phân tích Bảng cân đối kế toán 2.8.1.1 Lập bảng cân đối kế toán - Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định - Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào Bảng cân đối kế toán nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp * Cơ sở để lập bảng cân đối kế toán - Căn vào bảng cân đối kế toán năm trớc, quý trớc - Căn vào sổ tổng hợp TK - Căn vào sổ chi tiết số TK - Bảng Cân đối số phát sinh TK 2.8.1.2 Phân tích bảng cân đối kế toán * Phân tích theo chiều ngang: Lập bảng phân tích bảng cân đối kế toán Năm 2006 so với năm 2005 Chỉ Tiêu Năm 2006 Năm 2005 Số tuyệt đối Số tơng đối Tài sản A/ Tàì sản ngắn hạn Tiền khoản tơng đơng tiền 21245580572 35523476966 -14277896394 -40.19% 5590446209 4614848518 975597691 21.14% 5650827226 13292858875 -7642031649 -57.49% Các khoản đầu t tài ngắn hạn Các khoản phải thu Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K 50 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP Hàng tồn kho 9862859314 17358197432 -7495338118 -43.18% Tài sản ngắn hạn 141447823 257572141 -116124318 -45.08% B/ Tài sản dài hạn 4303967155 5811353994 -1507386839 -25.94% 4294928247 5798873594 -1503945347 -25.94% 9038908 12480400 -3441492 -27.58% 25549547727 41334830960 -15785283233 -38.19% A/ Nợ phải trả 24783454521 40606291727 -15822837206 -38.97% Nợ ngắn hạn 24761682651 40574475941 -15812793290 -38.97% 21771870 31815786 -10043916 -31.57% B/ Vốn chủ sở hữu 766093206 728539233 37553973 5.15% Nguồn vốn quỹ 771079559 737087175 33992384 4.61% Nguồn kinh phí -4986353 -8547942 3561589 41.67% 25549547727 41334830960 -15785283233 -38.19% Các khoản phải thu dài hạn Tài sản cố định Bắt động sản đầu t Các khoản đầu t tài dài hạn Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản nguồn vốn Nợ dài hạn Tổng cộng nguồn vốn Qua bảng tính toán ta thấy: Phần tài sản Tổng tài sản năm 2006 giảm 15.785.283.233 đồng so với năm 2005, tơng ứng với tỷ lệ giảm 38,19% Sự biến động nhân tố sau: + Tài sản ngắn hạn - Tiền khoản tơng đơng tiền có xu hớng tăng, khẳ toán đơn vị thuận lợi Đơn vị không tích trữ lớn vốn tiền mà đa vào sản xuất kinh doanh để tăng hiệu sử dụng vốn - Các khoản phải thu có xu hớng giảm, đơn vị quản lý tốt khoản phải thu, thu hồi đợc vốn lu động để tiếp tục đa vào SXKD Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K 51 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP - Hàng tồn kho giảm, đơn vị thực tốt định mức dự trữ NVL, CCDC phục vụ cho sản xuất kinh doanh nên đợc đánh giá hợp lý - Tài sản ngắn hạn có xu hớng giảm, đợc đánh giá tích cực + Tài sản dài hạn - TSCĐ có xu hớng giảm, đơn vị tiến hành trích khấu hao phân bổ dần vào giá thành công trình - Tài sản dài hạn khác có xu hớng giảm, đợc đánh giá tốt Phần nguồn vốn Tổng nguồn vốn năm 2006 giảm 15.785.283.233 đồng, tơng ứng với tỷ lệ giảm 38,19% nhân tố sau: + Nợ phải trả Nợ ngắn hạn nợ dài hạn có xu hớng giảm chứng tỏ đơn vị có thực lực tài mạnh, có khẳ toán đợc khoản nợ, giữ đợc uy tín khách hàng + Nguồn vốn chủ sở hữu: Nguồn vốn quỹ nguồn kinh phí đơn vị tăng, đợc đánh giá tích cực, chứng tỏ khẳ tự tài trợ đơn vị tăng, đơn vị chủ động đợc hoạt động sản xuất kinh doanh 2.8.2 Lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.8.2.1 Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình doanh thu, thu nhập, loại chi phí phát sinh kỳ báo cáo, phản ánh kết hoạt động kinh doanh đơn vị thời điểm cuối kỳ báo cáo * Cơ sở lập: - Căn báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trớc - Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại 2.8.2.2 Phân tích báo cáo KQHĐKD Lập bảng phân tích Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K 52 Báo cáo thực tập tốt nghiệp STT Chỉ tiêu Trờng ĐHDL hP Năm 2005(%) Năm 2006(%) Chênh lệch(%) Tỷ số lãi gộp /DTT 2,26 2,15 - 0,1 Tỷ số lãi /DTT 0,21 0,21 Tỷsố lãi thuần/VCSH 0,13 0,29 0,16 2.8.3 Báo cáo lu chuyển tiền tệ Báo cáo lu chuyển tiền tệ phản ánh tình hình tiền mặt, tiền gửi ngân hàng thu vào kỳ liên quan chi tiết đến hoạt động nghiệp vụ cụ thể Thông qua báo cáo lu chuyển tiền tệ cho biết quy mô tài luồng tiền phát sinh đơn vị, phục vụ cho trình nội doanh nghiệp sách quản lý nhà nớc tiền tệ Ta có mẫu Báo cáo lu chuyển tiền tệ (B 03 ) trang bên 2.8.4 Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành tách rời báo cáo tài doanh nghiệp dùng để mô tả mang tính chất tờng thuật phân tích chi tiết thông tin số liệu đợc trình bày bảng cân đối kế toán , báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo lu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài trình bày thông tin khác doanh nghiệp xét thấy cần thiết Ta có mẫu Thuyết minh báo cáo tài (B 09) xem trang bên Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K 53 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP Phần thực trạng công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Chi nhánh LICOGI Quảng ninh 3.1 Đặc điểm lao động chi nhánh LICOGI Quảng Ninh * Đặc điểm lao động: Cũng nh Doanh nghiệp xây lắp khác, lao động chi nhánh LICOGI Quảng Ninh gồm phận chủ yếu: - Lao động gián tiếp: gồm toàn phận phòng ban đơn vị phận gián tiếp (đội trởng, kỹ thuật, thủ kho ) đội công trình Lực lợng lao động gián tiếp đơn vị chủ yếu kỹ s xây dựng, cầu đờng, cử nhân Hệ số lơng khởi điểm áp dụng cho kỹ s, cử nhân trờng 2,34 Các kỹ s thờng xuyên làm việc công trờng đợc hởng hệ số công trờng Các cán thờng xuyên công tác đợc hởng mức khoán công tác phí (100.000 đ/tháng) - Lao động trực tiếp: công nhân trực tiếp lao động tạo khối lợng sản phẩm, gồm có công nhân kỹ thuật (lái máy, lái xe, thợ bậc cao ) công nhân lao động phổ thông, trình độ chuyên môn cao - Đối với lực lợng lao động gián tiếp phòng ban đội trởng, kỹ thuật, thợ bậc cao Chi nhánh có hợp đồng lao động dài hạn, hợp đồng lao động xác định thời hạn Còn với lực lợng lao động phổ thông đơn vị ký hợp đồng lao động theo thời vụ Những đối tợng không đợc đơn vị đóng BHXH, BHYT * Quỹ lơng đơn vị Để xác định mức lơng trả cho ngời lao động, đơn vị vào tổng quỹ lơng đợc Tổng công ty LICOGI duyệt kế hoạch giao cho đơn vị từ đầu năm Tổng quỹ lơng đợc duyệt tiêu kế hoạch thực số tối đa đơn vị đợc chi năm theo sản lợng sản xuất mà Tổng công ty giao Tổng quỹ lơng đợc tính toán vào sản lợng thực năm trớc, kế hoạch giao sản lợng thi công năm mà đơn vị phải thực Nếu đơn vị đạt vợt sản lợng kế hoạch tổng quỹ lơng đợc Tổng công ty duyệt điều chỉnh lại Để xác định mức lơng trả cho ngời lao động hàng tháng, đơn vị vào: Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K 54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP - Hệ số lơng ngời lao động (gồm HSL theo quy định Nhà nớc bội số tính thêm cho chức vụ cụ thể) - Mức lơng tối thiểu nhà nớc quy định - Các hệ số riêng áp dụng cho Tổng công ty cho đơn vị mà ngời lao động đợc hởng - Định mức, đơn giá khoán nhân công cho khối lợng công việc cụ thể - Khả sản lợng đạt đợc kỳ kế hoạch 3.2 Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng chi nhánh LICOGI Quảng Ninh - Việc tính lơng hạch toán tiền lơng vào hình thức trả lơng cho ngời lao động - Hình thức trả lơng: Cũng nh hầu hết đơn vị SXKD Tổng công ty, Chi nhánh LICOGI Quảng Ninh áp dụng hai hình thức trả lơng cho ngời lao động lơng thời gian lơng khoán sản phẩm 3.2.1 Đối với hình thức trả lơng theo thời gian 3.2.1.1 Phơng pháp tính - Thời gian tính lơng cho ngời lao động kết thúc tháng Việc trả lơng đợc thực từ ngày đến ngày 10 tháng sau - Lơng thời gian hình thức trả lơng vào thời gian lao động thực tế tháng hệ số lơng (kể bội số tính thêm) ngời lao động - Lơng thời gian đợc áp dụng cho cán công nhân viên làm việc phận quản lý văn phòng chi nhánh (Bộ phận gián tiếp) phận khoán gián tiếp đội sản xuất (đội trởng, kỹ thuật, vật t) - Hàng tháng ngời phụ trách phận theo dõi lập bảng chấm công, bảng chấm ca Công nghiệp, bảng bình bầu xếp loại hệ số đợc hởng gửi phòng kế toán Kế toán vào hệ số lơng, số công, xếp loại bình bầu để lập bảng tính lơng tháng Riêng tiền ca công nghiệp đợc chi trực số công tháng * Cách tính lơng cho phận gián tiếp văn phòng nh sau: + Lơng cứng = Lơng x H1xH2xH3 x CĐ 22 (Lơng = (HSL+ BSTT) x Mức lơng tối thiểu( 450.000) + Lơng mềm = Lơng cứng x Hệ số phần mềm => Tổng thu nhập = Lơng cứng + Lơng mềm Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K 55 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP Từ ngày 01/10/2006 đơn vị áp dụng mức lơng tối thiểu nhà nớc quy định 450.000 đồng/tháng Trong đó: - HSL: hệ số lơng cán công nhân viên - BSTT: bội số tính thêm (do Tổng công ty quy định) - H1: hệ số lãnh đạo (do Tổng công ty quy định) - H2: hệ số đảm nhiệm công việc độc lập (do đơn vị tự quy định) - H3: hệ số công trờng (do đơn vị tự quy định) - CĐ: công điểm (số công thực tế/tháng) Nếu ngời lao động làm việc vào ngày nghỉ lễ theo quy định Nhà nớc đợc tính công thờng Tại chi nhánh LICOGI, phận văn phòng áp dụng chế độ làm việc ngày/tuần (22 công/tháng), công tính làm việc * Các khoản trừ vào lơng theo lơng đợc tính nh sau: BHXH = 450.000 x HSL x 5% BHYT = 450.000 x HSL x 1% => Số thực lĩnh = Tổng thu nhập - Các khoản giảm trừ (BHXH, BHYT, tạm ứng, bồi thờng ) + Tiền ca công nghiệp = Số CĐ x 8.000 đ *Ví dụ 1: Tính lơng tháng 11/2006 cho anh Phạm Minh Trí (P kỹ thuật) Anh Trí có hệ số lơng 2,65 Tháng 11/2006, anh Phạm Minh Trí làm việc đợc 24 công Anh Trí đợc hởng hệ số: H2 = 1,13; H3 = 1,15 Hệ số phầm mềm 1,2 Từ kế toán tính lơng anh Trí tháng 11/2006: 2,65 x 1,13 x 1,15 x 450.000 + Lơng cứng = x 24 22 = 1.690.531 đ Làm tròn: 1.691.000 đ + Lơng mềm = 1.691.000 x 1,2 = 2.029.000 đ + Tổng thu nhập = 1.691.000 + 2.029.000 =3.270.000 đ + Các khoản giảm trừ: - BHXH 5% lơng bản: = 450.000 x 2,65 x 5% = 59.625 đ - BHYT 1% lơng bản: = 450.000 x 2,65 x 1% = 11.925 đ + Còn lĩnh: 3.270.000 (59.625 + 11.925) = 3.198.450 đ + Tiền ca CN T11 = 24 x 8.000 = 192.000 đ Các trờng hợp khác thuộc khối văn phòng tính tơng tự nh anh Trí Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K 56 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP 3.2.1.2 Quy trình kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng chi nhánh LICOGI Quảng Ninh * Tài khoản sử dụng: - TK 3341, 338 ( 3382, 3383, 3384) - Một số TK liên quan: TK 6271, 1111, 1121, 141, * Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công - Bảng bình bầu xếp loại - Bảng tính lơng tháng - Bảng toán lơng - Phiếu chi trả lơng - Bảng phân bổ lơng khoản trích theo lơng * Sổ sách sử dụng: - Sổ TK 334, 338( 3382, 3383, 3384) - Sổ nhật ký chung Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K 57 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP * Quy trình luân chuyển chứng từ: Bảng chấm công Bảng tính lơng Bảng toán tiền lơng Bảng phân bổ lơng khoản trích theo lơng Phiếu chi trả lơng Nhật ký chung Sổ TK 334, 338 3.2.2 Đối với hình thức trả lơng theo sản phẩm 3.2.2.1 Phơng pháp tínhBảng cân đối số Báo cáo phát sinh tài - Trả lơng khoán sản phẩm phơng thức trả lơngchính chủ yếu vào khối lợng, số lợng, chất lợng sản phẩm hoàn thành đợc nghiệm thu đủ điều kiện toán mà ngời lao động trực tiếp sản xuất kỳ tính lơng - Đây phơng thức trả lơng phù hợp với thực tế sản xuất, khuyến khích ngời lao động tăng suất lao động, chất lợng sản phẩm làm Chi nhánh LICOGI Quảng Ninh đơn vị xây lắp chuyên ngành Sản phẩm công trình XDCB Toàn công tác xây lắp có định mức đơn giá theo quy định nhà nớc Tiền lơng ngời lao động đợc hởng phận giá thành công trình, nằm giá trị trúng thầu, đợc trả theo phơng thức khoán sản phẩm * Cách thức trả lơng khoán sản phẩm theo trình tự sau: - Nghiệm thu khối lợng sản phẩm hoàn thành tổ sản xuất đội sản xuất thực tháng, từ tính giá trị nhân công theo mức khoán - Căn đơn giá định mức khoán thành phần công việc để tính tổng quỹ lơng khoán phân sản xuất đợc hởng Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K 58 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP - Căn số công tham gia làm việc theo Bảng chấm công hệ số bậc lơng cá nhân; đồng thời mức độ chất lợng công việc ngời để tiến hành bình công tính điểm cho ngời, sau lập Bảng chia lơng quỹ sản phẩm đợc xác định - Từ Bảng chia lơng với số liệu khác để lập Bảng toán lơng Bộ phận sản xuất (còn gọi Sổ toán lơng phận) - Tổng hợp lơng Bộ phận sản xuất để lập Bảng toán lơng toàn công trờng tổ đội sản xuất - Khối trực tiếp sản xuất làm việc ngày/tuần (26 công) Nếu ngời lao động làm thêm phải kê khai báo cáo lập chứng từ làm thêm để đợc toán tiền làm thêm - Lơng khoán cho đội sản xuất gồm loại: + Khoán gián tiếp: Lập mức lơng khoán gián tiếp /tháng (26 công) Sau vào số công thực tế tháng để tính lơng tháng Mức khoán tính cho cá nhân cụ thể theo chức vụ, trách nhiệm khối lợng công việc đảm nhiệm, đội trởng đội sản xuất lập trình Giám đốc duyệt + Khoán trực tiếp: theo Hợp đồng làm khoán số công thực tế tháng * Ví dụ 2: Tính lơng khoán gián tiếp cho anh Phạm Văn Thạnh T11/2006 Anh Phạm Văn Thạnh có Hệ số lơng 2,18 Tháng 11/2006, anh Thạnh làm 28 công Anh Thạnh đợc hởng mức khoán: 3.000.000/tháng (26 công) 4.500.000 + Mức khoán cho công = = 115.385 đ/công 26 công + Lơng thực tế anh Thạnh tháng 11/2006 : = 115.385 x 28 = 3.230.769 đ + Các khoản giảm trừ: BHXH (5%) = 450.000 x 2,18 x 5% = 49.050 đ BHYT (1%) = 450.000 x 2,18 x 1% = 9.810 đ => Còn lĩnh tháng 11/2006 anh Thạnh là: 3.230.769 - (49.050 + 9.810) = 3.171.909 đ + Tiền ca công nghiệp anh Thạnh tháng 11/2006 : = 28 x 8.000 = 224.000 đ + Các trờng hợp khác tính tơng tự nh anh Thạnh * Ví dụ 3: Tính lơng khoán trực tiếp cho anh Nguyễn Văn Mạnh (công nhân thi công CT đờng giao thông 11m Khu đô thị Cột Cột thuộc đội xây dựng số Ông Trần Văn Chín làm đội trởng) Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K 59 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP - Tháng 11/2006, việc Giải phóng đền bù đờng 11m gặp trở ngại, công việc thi công thực 04 ngày Tổ sản xuất anh Mạnh làm tổ trởng thực hoàn thành giá trị khối lợng nhân công là: 1.648.500 đồng Tổ anh Mạnh có công nhân Do : Tổng số công T11/2006 tổ anh Mạnh là: x = 20 công 1.648.000 + Mức lơng khoán cho 01 công tổ anh Mạnh = = 82.400 đ/công 20 + Mức lơng T11/2006 anh Mạnh: 82.400 x = 329.700 đồng + Anh Mạnh ký hợp đồng lao động theo thời vụ (3 tháng) với đơn vị Do anh Mạnh không đợc đơn vị nộp BHXH, BHYT không bị trừ BHXH, BHYT vào lơng Anh Mạnh không đợc hởng tiền ca công nghiệp Các trờng hợp khác tổ tính tơng tự nh anh Mạnh 3.2.2.2 Quy trình kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng * TK sử dụng: - TK 334, 338 - TK 622, 1111, 1121, * Chứng từ sử dụng: HĐ khoán gián tiếp HĐ làm khoán sản phẩm - Hợp đồng giao khoán - Biên chấm nghiệm thu hợp đồng giao khoán Bảng công - Bảng chấm công - Bảng tính lơng - BảngBảng toán tiền lơng tính lơng - Bảng phân bổ lơng khoản trích theo lơng - Phiếu chi trả lơng * Sổ sách sử dụng: Bảng toán - Sổ TK tiền334, lơng338 - Sổ nhật ký chung * Quy trình luân chuyển chứng từ (đốibổvới cách Bảng phân lơng tính lơng khoán): Phiếu chi khoản trích theo lơng trả lơng Nhật ký chung Sổ TK 334, 338 Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701KBảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài 60 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K Trờng ĐHDL hP 61 [...]... bằng cách lấy khối lợng công việc hoàn thành nhân với đơn giá khoán.Căn cứ vào bảng chấm công và tổng số công, kế toán tính ra đơn giá một công và tính lơng nhận đợc cuả một công nhân (= Đơn giá công *Số công) Sau khi tính đợc tiền lơng phải trả cho từng công nhân kế toán chi nhánh lập bảng thanh toán lơng và bảng tổng hợp lơng Kế toán lập bảng phân bổ lơng theo từng hạng mục công trình * Tài khoản... với Chi nhánh sản phẩm là công trình xây dựng cơ bản, chi phí vật t trong giá thành công trình chi m tỷ trọng lớn Vì vậy chi nhánh rất coi trọng công tác quản lý vật t, từ việc xây dựng định mức khoán cho đến khâu theo dõi nhập, kiểm kê, đối chi u vật t Tại Chi nhánh vật t chủ yếu là do Chi nhánh mua xuất cho các bộ phận sản xuất theo nhu cầu tiến độ thi công và kế hoạch sản xuất đã giao, hoặc các công. .. sinh tại công trình, hạng mục công trình nào thì tập hợp cho công trình hạng mục công trình đó - Việc lựa chọn đối tợng tập hợp chi phí tại chi nhánh tạo rất nhiều thuận lợi cho công tác kế toán và giúp cho chi nhánh tính đúng, đủ chi phí vào giá thành sản phẩm một cách chính xác - Phơng pháp tập hợp chi phí tại chi nhánh là phơng pháp trực tiếp kết hợp với phân bổ những loại chi phí không thể phân bổ... vụ cho quá trình thi công luôn đúng với yêu cầu và tiến độ thi công Để theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại chi nhánh, kế toán sử dụng tài khoản 621.Tài khoản này mở chi tiết cho từng đối tợng tập hợp chi phí( CT, HMCT).Cuối kỳ kế toán tập hợp và kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 154 tài khoản này cũng đợc mở chi tiết cho từng công trình., hạng mục công trình * Tài khoản... dang đợc tính theo phơng pháp kiểm kê thực tế tại công trình (trừ khối lợng đã bàn giao cho bên A), công việc này do đội thi công kết hợp với bộ phận kỹ thuật - kế hoạch trực tiếp làm * Phơng pháp tính giá thành tại đơn vị là phơng pháp tính giá thành giản đơn theo từng công trình, hạng mục công trình Tập hợp chi phí sản xuất phát sinh tại công trình bao gồm: CP NLV trực tiếp: do các đội công trình tự... sản phẩm, Chi nhánh cũng phải bỏ ra các khoản chi phí: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung (tuy nhiên tại đơn vị, chi phí sử dụng máy thi công đợc hạch toán gộp vào với chi phí sản xuất chung) Chi phí tại Chi nhánh gồm nhiều khoản mục đa dạng, mỗi khoản mục lại chứa nhiều chi phí cụ thể Để tạo điều kiện cho việc lập kế hoạch sản... nhiệm công Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K 35 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHDL hP trình và các tổ đội sản xuất.Hàng ngày đội trởng các đội xây dựng chỉ đạo công nhân thực hiện theo dõi, chấm công cho công nhân vào bảng chấm công chi tiết cho từng công việc, từng công trình.Cuối tháng đội trởng công trình, cán bộ phụ trách thi công có trách nhiệm nghiệm thu và tính toán khối lợng công việc hoàn thành... mua, nhập xuất tại chân công trình, thanh toán bằng hoá đơn về phòng kế toán * Nhiệm vụ của kế toán vật t tại đơn vị bao gồm: - Mở sổ cho từng kho, theo dõi về số lợng và giá trị cho từng chủng loại, quy cách, phẩm chất - Kế toán nhập, xuất, tồn kho phải xác định đợc giá trị thực tế từng lần nhập, xuất Cuối tháng lập bảng phân bổ NVL, CCDC cho các công trình - Định kỳ đối chi u sổ sách kế toán giữa thủ... anh Tùng Chi tiết cách tính lơng thời gian khối văn phòng sẽ đợc trình bày rõ trong Phần 3_ Thực trạng công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Chi nhánh LICOGI tại Quảng Ninh VD9: Các khoản trích theo lơng CNV khối văn phòng cơ quan T11/2006 + Tổng tiền lơng phải trả khối văn phòng cơ quan T 11/2006 là: Nợ TK 6271: 57.132.000 Có TK 3341: 57.132.000 + Các khoản trích theo lơng... BHXH,BHYT 2.5.3 Kế toán chi phí sản xuất chung ( TK 627) - Chi phí sản xuất chung tại chi nhánh bao gồm có chi phí sản xuất chung phát sinh tại các công trình và chi phí sản xuất chung phát sinh tại văn phòng phân bổ cho các công trình (TK 627 phân bổ ) - Tại chi nhánh hạch toán chi phí sử dụng máy thi công vào chi phí sản xuất chung Tập hợp chi phí sản xuất chung bao gồm: Hoàng Thanh Vân - Lớp QT701K