B GIO DC V O TO B TI CHNH HC VIN TI CHNH - - V THY LINH hoàn thiện trình tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại nhà n-ớc việt nam LUN N TIN S KINH T H NI - 2014 B GIO DC V O TO B TI CHNH HC VIN TI CHNH - - V THY LINH hoàn thiện trình tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại nhà n-ớc việt nam Chuyờn ngnh : K toỏn Mó s : 62.34.03.01 LUN N TIN S KINH T Ngi hng dn khoa hc: TS MAI VINH TS NGUYN TH THANH HNG H NI - 2014 LI CAM OAN Tụi xin cam oan bn lun ỏn l cụng trỡnh nghiờn cu ca riờng tụi Cỏc s liu, kt qu nờu lun ỏn l trung thc v cú ngun gc rừ rng TC GI LUN N V Thu Linh MC LC Trang Ph bỡa Li cam oan Mc lc Danh mc cỏc ch vit tt Danh mc cỏc bng, biu, s M U Chng 1: Lí LUN C BN V QU TRèNH V T CHC B MY KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI 11 1.1 KHI QUT CHUNG V KIM TON NI B V KIM TON NI B NGN HNG THNG MI 11 1.1.1 Bn cht kim toỏn ni b v kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi 11 1.1.2 Mi quan h gia qun lý, kim soỏt ni b v kim toỏn ni b 16 1.1.3 Mc tiờu hot ng ca kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi 17 1.1.4 Chc nng kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi 17 1.1.5 Nhim v kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi 19 1.2 T CHC QU TRèNH V B MY KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI 20 1.2.1 c im hot ng ca Ngõn hng thng mi tỏc ng ti quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b 20 1.2.2 Nguyờn tc thit k, ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b Ngõn hng thng mi v nh hng ti quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b 23 1.2.3 Nhõn t nh hng n quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi 28 1.2.4 T chc quỏ trỡnh kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi 29 1.2.5 T chc b mỏy kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi 52 1.3 KINH NGHIM CA MT S NC V KIM TON NI B NGN HNG THNG MI V BI HC KINH NGHIM CHO VIT NAM 63 1.3.1 Kinh nghim ca mt s nc v kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi 63 1.3.2 Bi hc kinh nghim v kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi i vi Vit Nam 68 Kt lun chng 70 Chng 2: THC TRNG QU TRèNH V T CHC B MY KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 72 2.1 TNG QUAN V H THNG NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 72 2.1.1 Khỏi quỏt v h thng Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam 72 2.1.2 c im hot ng ca Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam tỏc ng ti quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b 77 2.2 THC TRNG QU TRèNH V T CHC B MY KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 80 2.2.1 Mụi trng phỏp lý i vi lnh vc kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi Vit Nam 80 2.2.2 Thc trng t chc quỏ trỡnh kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam 82 2.2.3 Thc trng t chc b mỏy kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam 105 2.3 NH GI THC TRNG QU TRèNH V T CHC B MY KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 119 2.3.1 Kt qu t c 119 2.3.2 Hn ch 121 2.3.3 Nguyờn nhõn ca nhng hn ch 124 Kt lun chng 127 Chng 3: HON THIN QU TRèNH V T CHC B MY KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 129 3.1 NH HNG HON THIN KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 129 3.1.1 nh hng phỏt trin h thng Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam n nm 2020 129 3.1.2 S cn thit phi hon thin kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam 131 3.2 QUAN IM V YấU CU HON THIN KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 133 3.2.1 Quan im hon thin kim toỏn ni b 133 3.2.2 Yờu cu hon thin kim toỏn ni b 135 3.3 GII PHP HON THIN QU TRèNH V T CHC B MY KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 138 3.3.1 Nhúm gii phỏp hon thin t chc quỏ trỡnh kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc 138 3.3.2 Nhúm gii phỏp hon thin t chc b mỏy kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc 151 3.4 IU KIN C BN HON THIN QU TRèNH V T CHC B MY KIM TON NI B TRONG CC NGN HNG THNG MI NH NC VIT NAM 164 3.4.1 V phớa c quan qun lý Nh nc v Ngõn hng Nh nc Vit Nam 164 3.4.2 V phớa cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc 164 3.4.3 V phớa t chc kim toỏn ni b Ngõn hng thng mi Nh nc 166 Kt lun chng 167 KT LUN 168 CC CễNG TRèNH KHOA HC CA TC GI CễNG B LIấN QUAN N TI LUN N DANH MC TI LIU THAM KHO PH LC DANH MC CC CH VIT TT Agribank AICPA ATM Basel BCHTW BH BIDV BIS BKS CAR CIS CN CP CRO CS CSTD HC DNNN DPRR EFT ERM GAAP GHTD HQT HTV HSC HTKSNB IAF IAS ICBC IFAC IFRS IIA KH : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Ngõn hng Nụng nghip v phỏt trin nụng thụn Vit Nam Hip hi k toỏn viờn cụng chng Hoa K Mỏy rỳt tin t ng y ban giỏm sỏt an ton hot ng ngõn hng Ban chp hnh Trung ng Ban iu hnh Ngõn hng u t v phỏt trin Vit Nam Ngõn hng toỏn quc t Ban kim soỏt H s an ton H thng thụng tin mỏy tớnh Chi nhỏnh Chớnh ph Giỏm c qun lý ri ro Chớnh sỏch Chớnh sỏch tớn dng i hi ng c ụng Doanh nghip Nh nc D phũng ri ro H thng chuyn tin in t Qun lý ri ro doanh nghip Cỏc nguyờn tc k toỏn c chp nhn ph bin Gii hn tớn dng Hi ng qun tr Hi ng thnh viờn Hi s chớnh H thng kim soỏt ni b Chc nng kim toỏn ni b Chun mc k toỏn quc t Ngõn hng Cụng thng Trung Quc Liờn on k toỏn quc t Chun mc quc t v lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh Hc vin kim toỏn ni b Khỏch hng KSNB KTNB KTV KV MHB MIS NCS N NHNN NHTM NHTMCP NHTMLD NHTMNN NHTMNN PGD PLN Q QH RBIA ROA ROE RRKS RRTN RRTT TCKT TG TMCP TSB TT UBKT VAS VCB Vietinbank XHTD : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Kim soỏt ni b Kim toỏn ni b Kim toỏn viờn Khu vc Ngõn hng TMCP nh ng bng sụng Cu Long H thng thụng tin trung Nghiờn cu sinh Ngh nh Ngõn hng Nh nc Ngõn hng thng mi Ngõn hng thng mi c phn Ngõn hng thng mi liờn doanh Ngõn hng thng mi Nh nc Ngõn hng thng mi nc ngoi Phũng giao dch Phõn loi n Quyt nh Quc hi Kim toỏn ni b da vo ri ro Li nhun trờn tng ti sn Li nhun trờn ch s hu Ri ro kim soỏt Ri ro tỏc nghip Ri ro tim tng Ti chớnh k toỏn Tng giỏm c Thng mi c phn Ti sn m bo Thụng t U ban kim toỏn Chun mc k toỏn Vit nam Ngõn hng TMCP Ngoi thng Vit Nam Ngõn hng TMCP Cụng thng Vit Nam Xp hng tớn dng DANH MC CC BNG S hiu Ni dung bng Trang Bng 2.1: Th phn ti sn, tớn dng v huy ng ca cỏc NHTM 75 Bng 2.2: T l n xu ca 05 NHTM Nh nc giai on 2009 - 2013 76 Bng 2.3: ROE v ROA ca NHTMNN cỏc nm (%) 77 Bng 2.4: Xỏc nh ri ro lp k hoch kim toỏn nm 87 Bng 2.5: Bng hng dn trng s, thang im v tiờu thc chm im ri ro 88 Bng 2.6: Bng xp hng ri ro theo lnh vc bỏn l 89 Bng 2.7: Bng xp hng ri ro theo i tng kim toỏn (trớch) 90 Bng 2.8: Nhúm ch tiờu nh lng phn ỏnh mc an ton v nhúm phn ỏnh hiu qu hot ng (trớch) 91 Bng 2.9: B ch tiờu nh tớnh (trớch) 91 Bng 2.10: Tng hp kt qu ỏnh giỏ ri ro lp k hoch kim toỏn nm 92 Bng 2.11: Trớch t bng hi ỏnh giỏ ri ro hot ng v kinh doanh ngoi t 93 Bng 2.12: Quy trỡnh xõy dng k hoch kim toỏn nm 100 Bng 2.13: Lp k hoch tng cuc kim toỏn 101 Bng 2.14: Lp chng trỡnh kim toỏn ni b 102 Bng 2.15: ỏnh giỏ li ri ro v iu chnh chng trỡnh kim toỏn 103 Bng 2.16: Lp biờn bn ghi nhn kim toỏn v bỏo cỏo kim toỏn 104 Bng 2.17: Quy trỡnh theo dừi, kim tra thc hin kin ngh kim toỏn 105 Bng 3.1: Hng dn ni dung ỏnh giỏ c lp v h thng kim soỏt ni b cỏc NHTM Nh nc 139 Bng 3.2: Cỏc bc ỏnh giỏ c lp v h thng kim soỏt ni b Ngõn hng thng mi ca kim toỏn ni b 140 Bng 3.3: Cỏc th tc nhn bit, ỏnh giỏ ri ro v cỏc sai phm trng yu gian ln 145 Bng 3.4: Ma trn ri ro 148 Bng 3.5: Chc nng kim toỏn ni b truyn thng v hin i 155 Bng 3.6: Phõn nh chc nng vũng bo v v mi quan tõm ca kim toỏn ni b NHTM 157 DANH MC CC BIU S hiu Ni dung biu Trang Biu 2.1: Vn iu l ca cỏc NHTMNN giai on 2009 - 2013 73 Biu 2.2: H s an ton cỏc NHTMNN giai on 2009 - 2013 73 Biu 2.3: T trng d n tớn dng ca cỏc TCTD chia theo cui nm 2013 76 DANH MC CC S S hiu Ni dung s Trang S 1.1: nh ngha kim toỏn ni b da vo ri ro 38 S 1.2: Mụ hỡnh t chc trung ca b phn kim toỏn ni b 54 S 2.1: T chc b mỏy kim toỏn ni b ca NHTMCP VCB 109 S 3.1: Cỏc bc lp k hoch kim toỏn ni b da vo ri ro 144 S 3.2: Cỏc bc ca cuc kim toỏn da vo ri ro 149 S 3.3: Mụ hỡnh b mỏy kim toỏn ni b cỏc NHTM Nh nc sau c phn hoỏ 154 S 3.4: C cu qun lý ri ro theo thụng l 156 S 3.5: Mi quan h ca kim toỏn ni b vi cỏc b phn t chc qun lý ri ro tỏc nghip ti cỏc NHTM nh nc 160 S 3.6: Phm cht v nng lc i vi KTV ni b ngõn hng 163 M U Tớnh cp thit ca ti Kinh doanh ngõn hng thuc loi kinh doanh ri ro, ú cú nhiu loi ri ro rt nguy him nh: ri ro toỏn, ri ro tớn dng, ri ro th trng v ri ro hot ng Nhng ri ro ny thng xut hin nhiu loi sn phm, dch v ngõn hng m nguyờn nhõn gõy khụng ch t s bin ng ca nn kinh t m cũn t hot ng kim toỏn ni b yu kộm Cuc khng hong ti chớnh ton cu nm 2008 kộo theo s sp ng lot ca nhiu nh ch ti chớnh khng l nh Lehman Brothers ó cú 158 nm hot ng nh hng t s sp ca Lehman Brothers l mt lot cỏc ngõn hng tờn tui khỏc trờn ton cu cng ri vo vũng xoỏy vi nhng khon l hng trm t ụ M, sa thi hng chc ngn nhõn viờn mi nm nh: UBS, Citibank, Merrill, Lynch, Bear Steans, Morgan Stanley, Freddie Mac Vit Nam h thng ngõn hng cng b nh hng s mt cõn i v mụ ca nn kinh t Mt nhng nguyờn nhõn sõu xa ca hu qu ny ú l qun tr ri ro ngõn hng nhng lnh vc cú mc ri ro cao nh bt ng sn, chng khoỏn, cụng c phỏi sinh cũn yu kộm Cho n thi im ny nn kinh t ton cu v Vit Nam cha cú du hiu sc thỡ cỏc bin phỏp ci t nn kinh t núi chung v h thng ngõn hng núi riờng c nhiu quc gia quan tõm Trong nhng gii phỏp h thng ngõn hng phỏt trin n nh v bn vng l phi hon thin kim toỏn ni b (KTNB) ca cỏc Ngõn hng thng mi (NHTM) Theo N 59/2009/N-CP v t chc hot ng ca NHTM, NHTM Nh nc bao gm NHTM Nh nc s hu 100% iu l v NHTM c phn Nh nc s hu trờn 50% iu l; 05 NHTM Nh nc tng s 39 NHTM c phn ca Vit Nam thng chim khong gn 60% th phn tin gi, khong trờn di 50% th phn tin vay, cung cp 65-68% dch v phi tớn dng Vỡ vy cỏc NHTM Nh nc khụng ch l nhng nh ti tr ln, cung cp dch v ngõn hng hng u cho cỏc doanh nghip, m cũn l cụng c quan trng Nh nc nh hng cho s ng ca th trng ti chớnh, nhm thc hin mc tiờu, chớnh sỏch tin t tng thi k, l lc lng ch lc hi nhp kinh t quc t v lnh vc tin t, ngõn hng Tuy nhiờn hiu qu v s phỏt trin ca cỏc NHTM Nh nc cha tng xng vi tim nng thc s ca nú, n xu tng cao, hiu qu ng thp Trong quỏ trỡnh hot ng, tim n nhiu ri ro khú lng hu ht cỏc nghip v, c bit mụi trng kinh doanh khú khn v luụn bin ng nh hin Vỡ vy cú mt h thng ngõn hng n nh v phỏt trin bn vng bi cnh hi nhp, cn phi gii quyt nhiu - mt nhng cp thit l hon thin quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b cỏc NHTM Nh nc ú l lý nghiờn cu sinh (NCS) ó nghiờn cu ti: Hon thin quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam Tng quan cỏc cụng trỡnh nghiờn cu cú liờn quan ti lun ỏn 2.1 Tỡnh hỡnh nghiờn cu nc Trong thi gian qua cú mt s cụng trỡnh nghiờn cu v KTNB nhng lnh vc c th Lun ỏn Tin s ca Phan Trung Kiờn (2008) vi ti Hon thin t chc kim toỏn ni b doanh nghip xõy dng Vit Nam Ni dung nghiờn cu ca tỏc gi cp ti hot ng kim toỏn ni b cỏc Tng cụng ty xõy dng Vit Nam, vi c s phỏp lý cho hot ng ny l Quy ch 832-TC/Q/TCKT v quy ch KTNB DNNN Trong nghiờn cu ca mỡnh tỏc gi ó cp ti vai trũ ca kim toỏn hot ng nõng cao hiu qu kim toỏn ni b cỏc doanh nghip xõy dng Vit Nam Lun ỏn Tin s ca Nguyn Th Hiờn (2009) vi ti Nhng gii phỏp nhm nõng cao hiu qu cụng tỏc kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam t trng tõm ca tớnh hiu qu vo vic xỏc nh cỏc tiờu nhm nõng cao cht lng ngun nhõn lc KTNB ngõn hng Tuy nhiờn c s phỏp lý tin hnh nghiờn cu Lun ỏn l Lut cỏc T chc tớn dng 1997 v Quyt nh 36/2006/Q-NHNN, Q 37/2006/Q-NHNN v h thng kim soỏt ni b v kim toỏn ni b n ó ht hiu lc v khụng cũn phự hp vi nhng yờu cu v thỏch thc giai on hin ti nghiờn cu khoa hc v cụng ngh cp B ca PGS.,TS Nguyn Phỳ Giang v cỏc cng s (2010) v: Kim toỏn hot ng ca kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi Vit Nam hin c nghiờn cu trờn c s Lut cỏc t chc tớn dng sa i 2004 v Quyt nh s 37/2006/Q-NHNN v Quy ch kim toỏn ni b ca t chc tớn dng n ó b thay th bi h thng c s phỏp lý mi v KTNB ti nghiờn cu khụng trung vo t chc b mỏy v hot ng KTNB ti cỏc NHTM m ch i sõu vo ỏnh giỏ tớnh hiu lc, hiu qu v hiu nng ca kim toỏn hot ng mt s nghip v c th ca ngõn hng vi phm vi nghiờn cu c NHTM Nh nc v NHTM c phn ti nghiờn cu khoa hc cp Hc vin ca TS Giang Th Xuyn v cỏc cng s (2010) v Hon thin ni dung, quy trỡnh, phng phỏp kim toỏn ni b cỏc doanh nghip bo him Vit Nam hin cng cp ti mt khớa cnh c th ca KTNB lnh vc bo him, nhng trung vo mt s hot ng tỏc nghip c th ca KTNB, khụng nghiờn cu v t chc b mỏy KTNB ca doanh nghip bo him Lun ỏn Tin s ca Nguyn Th Hng Thỳy (2010) vi ti T chc kim toỏn ni b cỏc on kinh t ca Vit Nam cp ti hot ng kim toỏn ni b cỏc on kinh t Lun ỏn Tin s ca Lờ Th Thu H (2011) vi ti T chc kim toỏn ni b ti cỏc cụng ty ti chớnh Vit Nam vi phm vi nghiờn cu cỏc cụng ty ti chớnh l cỏc t chc tớn dng phi ngõn hng Mt khỏc, ti ca tỏc gi cng da trờn quy nh c v KTNB ngõn hng Ngoi cũn mt s ti Lun Thc s ó nghiờn cu v KTNB, nhng phm vi nghiờn cu ch tng nghip v c th v hot ng ngõn hng ti mt s ngõn hng, hoc nghiờn cu khụng mang tớnh ton din v loi hỡnh kim toỏn ny h thng cỏc NHTMNN Do vy vic tip tc nghiờn cu v t chc quỏ trỡnh v b mỏy kim toỏn ni b cỏc NHTMNN sau mụi trng phỏp lý v KTNB ngõn hng ó thay i ton din t nm 2011 n l thc s cn thit 2.2 Tỡnh hỡnh nghiờn cu ngoi nc Trờn th gii, ó cú nhiu nghiờn cu giỏ tr v lnh vc KTNB c thc hin bi Vin kim toỏn ni b (IIA) v nhiu t chc, cỏ nhõn khỏc Mt nhng ti liu cú chiu sõu v h thng húa ton din cỏc cú liờn quan n KTNB th k ny l: Nghiờn cu v nhng c hi ca kim toỏn ni b (Research Opportunities in Internal Auditing) Qu nghiờn cu ca Vin kim toỏn ni b (The Institute of Internal Auditors Research Foundation) thc hin vo xuõn nm 2003 ti Florida, M nhm k nim 60 nm s i ca Vin kim toỏn ni b (1941-2001) Cuc nghiờn cu trung lm rừ bn cht, quy trỡnh, phng phỏp, cụng ngh thụng tin h tr KTNB v mi quan h gia kim toỏn ni b vi cỏc b phn kim tra, kim soỏt doanh nghip; ng thi ch trin vng phỏt trin KTNB tng lai T kt qu nghiờn cu ny, nhiu quan nim hin i v KTNB c a nh: vai trũ m bo v t bi cnh KTNB da vo ri ro; mi quan h gia chc nng qun lý ri ro ca t chc vi hot ng KTNB da vo ri ro; cỏc loi ri ro mi phỏt sinh v trỏch nhim ca KTNB Nghiờn cuKim toỏn ni b hin i - ỏnh giỏ cỏc hot ng v h thng kim soỏt(Modern Internal Auditing - Appraising Operations and Controls) ca hai tỏc gi Victor Z Brink v Herbert Witt, xut bn u tiờn nm 1941, n ó tỏi bn ln th t, nm 1982 Ni dung nghiờn cu lm rừ khỏi nim KTNB, phõn bit KTNB vi hot ng qun lý doanh nghip, hng dn thc hnh mt s lnh vc c th m KTNB quan tõm v ỏnh giỏ cht lng dch v KTNB hin ti v tng lai 5 Bỏo cỏo ca COSO (l mt y ban ca Hoa K v chng gian ln v bỏo cỏo ti chớnh) c cụng b di ta : Kim soỏt ni b - Khung hp nht (Internal Control - Integrated Framework), (New York - Hip hi k toỏn viờn cụng chng Hoa K, 1992) a nh ngha v h thng kim soỏt ni b v KTNB chớnh l mt phn ca h thng kim soỏt ni b, l cụng c tr giỳp cho nh qun lý t mc tiờu nh mong mun Cng theo COSO (2002), ó nh ngha li khung kim soỏt ni b di giỏc qun lý ri ro doanh nghip (ERM) Theo ú trỏch nhim ca ngi ng u n v l thit k v hnh ERM, cũn chc nng KTNB (IAF) l ỏnh giỏ xem ERM hot ng cú hiu qu khụng Do vy theo COSO, 2002 khung kim soỏt ni b ó thay i theo s chuyn ng ca nn kinh t th trng m ú ERM cung cp mt nn tng quan trng vic ỏnh giỏ IAF da vo ri ro v quỏ trỡnh qun lý ri ro iu ny thc s cú ý ngha bi cnh mụi trng hot ng kinh doanh hin thay i nhanh chúng, nguy c tim n gian ln, sai sút luụn hin hu e s n nh v thnh vng ca doanh nghip V nhiu nghiờn cu khỏc cng mang tớnh in hỡnh h tr cho cuc KTNB nh nghiờn cu ca Tin s David Griffiths (2006) v Kim toỏn ni b da vo ri ro- Ba quan im v cỏch thc hnh (Risk Based Internal Auditing - Three views on implementation) cp ti khỏi nim KTNB truyn thng v KTNB da vo ri ro, cng nh mụ t quy trỡnh dng KTNB da vo ri ro thu thp bng chng 2.3 Nhn xột chung v cỏc cụng trỡnh nghiờn cu ó cụng b v im mi ca lun ỏn Nh vy tớnh n thi im hin nay, cỏc nghiờn cu m NCS ó bit v lnh vc KTNB núi chung v tng lnh vc núi riờng Vit Nam u trung gii quyt nhng ni dung khỏc v lý lun KTNB hoc cú nghiờn cu v KTNB cỏc t chc tớn dng nhng nhng khớa cnh c th, khụng mang tớnh ton din c bit c s d liu v h thng bn phỏp lý v KTNB ca nhng nghiờn cu ny v lnh vc ngõn hng u ó ht hiu lc, ũi hi phi cú nhng nghiờn cu mi phự hp hn vi yờu cu hin ti ti nghiờn cu ca NCS l: Hon thin quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam ti c nghiờn cu iu kin tỏi c cu h thng ti chớnh din mnh m nhiu quc gia nhm gim bt ri ro h thng v hnh hiu qu hn v Vit Nam cng khụng phi ngoi l Khi v mụ bt n, h thng ngõn hng chu nh hng sõu sc bi nhng ri ro tim n ln v khú lng Do vy vic nhn bit, ỏnh giỏ v kim soỏt ri ro ngõn hng li l iu quan trng Trong bi cnh ú, tip cn kim toỏn ni b da vo ri ro chớnh l hng nghiờn cu v l im mi ca lun ỏn C th: (1) im mi ca ti lun ỏn Mt l, lun ỏn c nghiờn cu da trờn bi cnh quc t v quan nim v KTNB ngõn hng ó thay i Cuc khng hong ti chớnh ton cu nm 2008 kộo theo s phỏ sn ca hng trm ngõn hng trờn th gii Nguyờn nhõn sõu xa ca cỏc ngõn hng phỏ sn, úng ca l h thng qun tr yu, vi nhng cụng c kim soỏt, kim toỏn ni b cha hiu qu, khụng phn ng kp thi cú ri ro xy ra, c bit l ri ro hot ng Trc bi cnh ú, nhn thc ca cỏc t chc giỏm sỏt ti chớnh trờn th gii ó thay i i phú vi nguy c lan rng ca cuc khng hong ti chớnh ngõn hng ton cu v trung vo qun lý ri ro thụng qua cụng c kim toỏn ni b ngõn hng Núi cỏch khỏc vai trũ ca kim toỏn ni b hin i l a s m bo v t cho Ban lónh o ngõn hng v cỏc Chớnh sỏch qun lý ri ro cú c tuõn th v t hiu qu khụng iu ny th hin nhng quy nh quc t liờn quan gn õy nh: Khuụn kh an ton v ca Hip c Basel II y ban Basel v Giỏm sỏt ngõn hng ban hnh; o lut Sarbanes-Oxley; khuụn kh qun ri ro ca t chc xp hng tớn nhim Moody; yờu cu ca BIS (Ngõn hng toỏn quc t) v kim soỏt ni b; c bit l vic dng nhng thụng l tt nht ang rừ nột lờn cỏc quc gia (trong ú cú Vit Nam) l tng bc trin khai thc hin Basel II v cỏc thụng l an ton ca BIS nm 2003 Hai l, thc trng v xut v nhng gii phỏp ca ti da trờn mụi trng phỏp lý v KTNB ca cỏc t chc tớn dng nc cng thay i phự hp vi thụng l v chun mc tiờn tin nc mụi trng phỏp lý v hot ng kim toỏn ni b cỏc t chc tớn dng ó cú s thay i Trong chng VI ca Lut Kim toỏn c lp quy nh rừ tt c cỏc n v cú li ớch cụng chỳng, ú cú NHTMNN u phi trin khai xõy dng v t chc thc hin h thng kim soỏt ni b v t chc kim toỏn ni b Lut Ngõn hng Nh nc sa i s 46/2010/QH12 Quc hi ban hnh quy nh v t chc v hot ng NHNN Vit Nam Lut cỏc t chc tớn dng sa i nm 2010 Quc hi ban hnh theo Lut s 47/2010/QH12 quy nh v thnh lp, t chc, hot ng v kim soỏt cỏc t chc tớn dng cú hiu lc t ngy 1/1/2011 v Thụng t s 44/2011/TT-NHNN ngy 29/12/2011 quy nh v h thng kim soỏt ni b v kim toỏn ni b cỏc t chc tớn dng, chi nhỏnh ngõn hng nc ngoi (cú hiu lc t ngy 12/02/2012) S i ca cỏc bn phỏp lut v lnh vc ngõn hng ó nh hng trc tip ti t chc b mỏy v quỏ trỡnh kim toỏn ni b cỏc NHTM Vit Nam iu ú t yờu cu cn thit phi cú s nghiờn cu, ỏnh giỏ kp thi v hot ng kim toỏn ni b ca cỏc ngõn hng, c bit l NHTMNN bi cnh hin nhm ỏp ng nhim v cp bỏch v ci t ton din h thng ngõn hng Vit Nam giai on 2011-2020 (2) Cỏc trng tõm s c lm rừ nghiờn cu ca NCS Mt s trng tõm c NCS lm rừ l ni hm lý lun v kim toỏn ni b NHTM hin i theo quan nim mi ca IIA; t chc quỏ trỡnh v b mỏy kim toỏn ni b NHTM; cng nh kinh nghim v KTNB mt s quc gia v bi hc cho Vit Nam ng thi NCS cng lm rừ thc trng quỏ trỡnh v t chc b mỏy KTNB theo Thụng t 44/2011 ca NHNN v KTNB cỏc NHTMNN, t ú a gii phỏp hon thin quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b cỏc NHTMNN trờn c s nh hng ri ro phự hp vi iu kin hin ca Vit Nam Mc ớch v ý ngha nghiờn cu ca ti Mc ớch nghiờn cu ti l khỏi quỏt húa v lm rừ hn mt s lý lun c bn v kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi C th phõn tớch ni hm ca kim toỏn ni b núi chung thụng qua s thay i theo thi gian v quan im kim toỏn ni b t i n nh hng ca thụng l quc t ti t chc kim toỏn ni b ngõn hng Phõn tớch sõu sc quỏ trỡnh kim toỏn v t chc b mỏy kim toỏn ni b NHTM.T ú khng nh ý ngha quan trng ca kim toỏn ni b l cụng c cho Ban lónh o ngõn hng vic t cỏc mc tiờu qun tr, iu hnh Lun ỏn lm rừ thc trng quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b ti cỏc NHTM Nh nc Vit Nam hin ỏnh giỏ thc trng v xut nhng gii phỏp hon thin cụng tỏc kim toỏn ni b cỏc NHTM Nh nc hin i tng v phm vi nghiờn cu ca ti - i tng nghiờn cu: ti trung nghiờn cu hai trng tõm ca kim toỏn ni b NHTM l t chc quỏ trỡnh kim toỏn ni b v t chc b mỏy kim toỏn ni b i vi t chc quỏ trỡnh kim toỏn ni b, NCS trung lm rừ ba c bn l t chc ni dung, phng phỏp v quy trỡnh kim toỏn ni b i vi t chc b mỏy kim toỏn ni b, ti lm rừ hai l c cu t chc v kim toỏn viờn ni b h thng NHTM Vit Nam - Phm vi nghiờn cu: L quỏ trỡnh kim toỏn v t chc b mỏy kim toỏn ni b ti cỏc NHTM Nh nc (NHTM Nh nc v NHTM c phn cú c ụng chi phi l Nh nc) - Thi gian nghiờn cu: Lun ỏn trung nghiờn cu quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b cỏc NHTMNN Vit Nam t nm 2009 n 9 Phng phỏp nghiờn cu ca lun ỏn Trong quỏ trỡnh thc hin lun ỏn, NCS ó s dng mt h thng phng phỏp nghiờn cu khoa hc bao gm phng phỏp lun chung v cỏc phng phỏp c th 5.1 Phng phỏp lun chung Cỏc phng phỏp lun chung c dng lun ỏn l phng phỏp vt bin chng v vt lch s Theo ú vic nhn thc v quỏ trỡnh kim toỏn v t chc b mỏy kim toỏn ni b khụng nhng phi m bo tớnh logic t thc t n t duy, m cũn phi liờn h ti nhng mi quan h v quy lut ng hot ng kim toỏn ni b hỡnh thnh cỏc phng phỏp c th 5.2 Phng phỏp c th õy l cỏc k thut, th tc c th c dng thu thp v phõn tớch s liu / ti liu nhm t c mc tiờu ca lun ỏn, bao gm: phng phỏp thu thp ti liu (th cp v s cp) v phng phỏp phõn tớch ti liu C th: Lun ỏn ó s dng cỏc phng phỏp phõn tớch, tng hp, h thng húa, khỏi quỏt húa cỏc thụng tin thu thp c lm sỏng t c s lý lun cng nh thc trng t chc quỏ trỡnh kim toỏn v t chc b mỏy kim toỏn ni b cỏc NHTM NN Kt hp vi nghiờn cu thc tin qua iu tra, kho sỏt bng bng hi, phng v xung quan sỏt trc tip thu thp thụng tin, s liu phc v cho ti lun ỏn C th: Mt l, phng phỏp thng kờ: NCS ó thu thp thụng tin, ti liu s cp, th cp ca NHNN, cỏc NHTM liờn quan ti quỏ trỡnh kim toỏn v t chc b mỏy kim toỏn ni b ca cỏc NHTMNN; Hai l, phng phỏp iu tra kho sỏt, phng thc t: NCS ó i thc t ti Hi s chớnh mt s NHTMNN nh VCB, Vietinbank, BIDV trc tip trao i vi lónh o v cỏn b phũng kim toỏn ni b v cụng vic kim toỏn ni b ti õy Mt khỏc NCS cng gi phiu kho sỏt ti cỏc 10 NHTMNN (bỏo cỏo kho sỏt ph lc) lm rừ thc trng kim toỏn ni b ti cỏc NHTM ny Kt cu ca lun ỏn Ngoài phần mở đầu, kết luận, cỏc cụng trỡnh ca tỏc gi ó cụng b liờn quan n ti lun ỏn, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận án gồm ch-ơng (157 trang) - Chng 1: Lý lun c bn v quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi (61 trang) - Chng 2: Thc trng quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam (57 trang) - Chng 3: Hon thin quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam (39 trang) [...]... mỏy kim toỏn ni b trong cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam 2 Tng quan cỏc cụng trỡnh nghiờn cu cú liờn quan ti lun ỏn 2.1 Tỡnh hỡnh nghiờn cu trong nc Trong thi gian qua cú mt s cụng trỡnh nghiờn cu v KTNB nhng lnh vc c th Lun ỏn Tin s ca Phan Trung Kiờn (2008) vi ti Hon thin t chc kim toỏn ni b trong doanh nghip xõy dng Vit Nam Ni dung nghiờn cu ca tỏc gi cp ti hot ng kim toỏn ni b trong cỏc Tng cụng... tài liệu tham khảo và phụ lục, nội dung chính của luận án gồm 3 ch-ơng (157 trang) - Chng 1: Lý lun c bn v quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b trong cỏc Ngõn hng thng mi (61 trang) - Chng 2: Thc trng quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b trong cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam (57 trang) - Chng 3: Hon thin quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b trong cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam (39 trang) ... cỏc Tng cụng ty xõy dng Vit Nam, vi c s phỏp lý cho hot ng ny l Quy ch 832-TC/Q/TCKT v quy ch KTNB DNNN Trong nghiờn cu ca mỡnh tỏc gi ó cp ti vai trũ ca kim toỏn hot ng nõng cao hiu qu kim toỏn ni b trong cỏc doanh nghip xõy dng Vit Nam Lun ỏn Tin s ca Nguyn Th Hiờn (2009) vi ti Nhng gii phỏp nhm nõng cao hiu qu cụng tỏc kim toỏn ni b trong cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam t trng tõm ca tớnh hiu... chc b mỏy kim toỏn ni b trong cỏc Ngõn hng thng mi Nh nc Vit Nam ti c nghiờn cu trong iu kin tỏi c cu h thng ti chớnh din ra mnh m nhiu quc gia nhm gim bt ri ro h thng v vn hnh hiu qu hn v Vit Nam cng khụng phi ngoi l Khi v mụ bt n, h thng ngõn hng chu nh hng sõu sc bi nhng ri ro tim n ln v khú lng Do vy vic nhn bit, ỏnh giỏ v kim soỏt ri ro trong ngõn hng li l iu quan trng Trong bi cnh ú, tip cn... nht ang rừ nột lờn cỏc quc gia (trong ú cú Vit Nam) l tng bc trin khai thc hin Basel II v cỏc thụng l an ton ca BIS nm 2003 Hai l, thc trng v xut v nhng gii phỏp ca ti da trờn mụi trng phỏp lý v KTNB ca cỏc t chc tớn dng trong nc cng thay i phự hp vi thụng l v chun mc tiờn tin trong nc mụi trng phỏp lý v hot ng kim toỏn ni b trong cỏc t chc tớn dng ó cú s thay i Trong chng VI ca Lut Kim toỏn c lp... thc s ca nú, n xu tng cao, hiu qu ng vn thp Trong quỏ trỡnh hot ng, tim n nhiu ri ro khú lng trong hu ht cỏc nghip v, c bit trong mụi trng kinh doanh khú khn v luụn bin ng nh hin nay Vỡ vy cú mt h thng ngõn hng n nh v phỏt trin bn vng trong bi cnh hi nhp, cn phi gii quyt nhiu vn - mt trong nhng vn cp thit l hon thin quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b trong cỏc NHTM Nh nc ú l lý do nghiờn cu sinh... b mỏy KTNB ca doanh nghip bo him Lun ỏn Tin s ca Nguyn Th Hng Thỳy (2010) vi ti T chc kim toỏn ni b trong cỏc tp on kinh t ca Vit Nam cp ti hot ng kim toỏn ni b trong cỏc tp on kinh t Lun ỏn Tin s ca Lờ Th Thu H (2011) vi ti T chc kim toỏn ni b ti cỏc cụng ty ti chớnh Vit Nam vi phm vi nghiờn cu trong cỏc cụng ty ti chớnh l cỏc t chc tớn dng phi ngõn hng Mt khỏc, ti ca tỏc gi cng da trờn quy nh... ngõn hng ó nh hng trc tip ti t chc b mỏy v quỏ trỡnh kim toỏn ni b trong cỏc NHTM Vit Nam iu ú t ra yờu cu cn thit phi cú s nghiờn cu, ỏnh giỏ kp thi v hot ng kim toỏn ni b ca cỏc ngõn hng, c bit l NHTMNN trong bi cnh hin nay nhm ỏp ng nhim v cp bỏch v ci t ton din h thng ngõn hng Vit Nam giai on 2011-2020 (2) Cỏc vn trng tõm s c lm rừ trong nghiờn cu ca NCS Mt s vn trng tõm c NCS lm rừ l ni hm lý lun... vn l c cu t chc v kim toỏn viờn ni b trong h thng NHTM Vit Nam - Phm vi nghiờn cu: L quỏ trỡnh kim toỏn v t chc b mỏy kim toỏn ni b ti cỏc NHTM Nh nc (NHTM Nh nc v NHTM c phn cú c ụng chi phi l Nh nc) - Thi gian nghiờn cu: Lun ỏn tp trung nghiờn cu quỏ trỡnh v t chc b mỏy kim toỏn ni b trong cỏc NHTMNN Vit Nam t nm 2009 n nay 9 5 Phng phỏp nghiờn cu ca lun ỏn Trong quỏ trỡnh thc hin lun ỏn, NCS ó... Vit Nam h thng ngõn hng cng b nh hng do s mt cõn i v mụ ca nn kinh t Mt trong nhng nguyờn nhõn sõu xa ca hu qu ny ú l qun tr ri ro trong ngõn hng nhng lnh vc cú mc ri ro cao nh bt ng sn, chng khoỏn, cụng c phỏi sinh cũn yu kộm Cho n thi im ny khi nn kinh t ton cu v Vit Nam vn cha cú du hiu khi sc thỡ cỏc bin phỏp ci t nn kinh t núi chung v h thng ngõn hng núi riờng c nhiu quc gia quan tõm Trong