Ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Dec 23, 2012 Nam Nguyễn (BDD) www.taxagency.vn CHƯƠNG TRÌNH A.VĂN BẢN PHÁP LUẬT B.CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC ƯU ĐÃI C.THỜI GIAN ÁP DỤNG ƯU ĐÃI D.ĐIỀU KIỆN , THỦ TỤC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN E.NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI THUẾ TNDN Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu VĂN BẢN PHÁP LUẬT Luật Đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005; Luật Doanh nghiệp sô 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005; Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 44/2005/QH10 ngày 14/6/2005 Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tư; Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 Chính Phủ đăng ký doanh nghiệp; Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 chi tiết thi hành số điều Luật Thuế TNDN; Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 chi tiết thi hành số điều Luật XNK Thuế suất thuế TNDN ưu đãi 10% thời hạn 15 năm Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu CÁC TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP MỚI TỪ DỰ ÁN ĐẦU TƯ THUẾ SUẤT ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ Miễn Giảm 50% năm năm 1/ Địa bàn có điều kiện KT – XH đặc biệt khó khăn 2/ Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu 10% tư khu kinh tế, khu công nghệ cao 15 năm kể thành lập theo Quyết định Thủ tướng từ năm đầu Chính phủ tiên có 3/ Công nghệ cao theo quy định pháp doanh thu luật; nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu CÁC TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP MỚI TỪ DỰ ÁN ĐẦU TƯ THUẾ SUẤT ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ Miễn Giảm 50% 4/ Sản xuất sản phẩm phần mềm 5/ Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy 10% điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, 15 năm kể đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng từ năm đầu năm năm tiên có sông, sân bay, nhà ga công trình sở hạ tầng đặc biệt quan Thủ tướng CP quy doanh thu định Trường hợp DN thực thi công, xây dựng công trình phần thu nhập từ hoạt động thi công, xây dựng công trình không hưởng ưu đãi thuế TNDN Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu CÁC TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP MỚI TỪ DỰ ÁN ĐẦU TƯ THUẾ SUẤT ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ Miễn Giảm 50% 6/ Dự án đầu tư thuộc loại dự án có quy mô lớn, 10% Không năm năm công nghệ cao, cần đặc biệt thu hút đầu tư 30 năm 7/ Lĩnh vực xã hội hoá (giáo dục - đào tạo, dạy 10% nghề, y tế, văn hoá, thể thao môi trường) suốt thời năm năm thực địa bàn có điều kiện KT - XH khó gian hoạt khăn đặc biệt khó khăn động 8/ Lĩnh vực xã hội hoá (giáo dục - đào tạo, dạy 10% nghề, y tế, văn hoá, thể thao môi trường) suốt thời năm năm không thực địa bàn có điều kiện KT - gian hoạt XH khó khăn đặc biệt khó khăn động Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu CÁC TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ DN có phát sinh thu nhập từ hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao môi trường đủ điều kiện thuộc Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn lĩnh vực xã hội hoá Thủ tướng Chính phủ quy định Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% suốt thời gian hoạt động phần thu nhập có từ hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao môi trường kể từ ngày 01/01/2009 DN hoạt động lĩnh vực khác có phát sinh thu nhập từ hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao môi trường đủ điều kiện thuộc Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn lĩnh vực xã hội hoá Thủ tướng Chính phủ quy định áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% suốt thời gian hoạt động phần thu nhập có từ hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao môi trường kể từ ngày 01/01/2009 Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu CÁC TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP MỚI TỪ DỰ ÁN ĐẦU TƯ 9/ Địa bàn có điều kiện KT – XH khó khăn THUẾ SUẤT ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ Miễn Giảm 50% 20% 10 năm kể từ năm năm năm có doanh thu 10/ HTX dịch vụ nông nghiệp, 20% suốt thời gian quỹ tín dụng nhân dân hoạt động • Đối với HTX dịch vụ nông nghiệp, Quỹ tín dụng nhân dân áp dụng thuế suất 20% suốt thời gian hoạt động • Trường hợp thành lập địa bàn có điều kiện KT – XH đặc biệt khó khăn áp dụng thuế suất 10% sau hết hạn áp dụng dụng thuế suất 20% Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu THỜI GIAN ÁP DỤNG ƯU ĐÃI Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tính liên tục từ năm doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế Hết thời gian áp dụng mức thuế suất ưu đãi doanh nghiệp chuyển sang áp dụng mức thuế suất 25% Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu THỜI GIAN ÁP DỤNG ƯU ĐÃI Thời gian miễn thuế, giảm thuế tính liên tục từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế Trường hợp doanh nghiệp thu nhập chịu thuế ba năm đầu, kể từ năm có doanh thu từ dự án đầu tư thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu 10 CÁC TRƯỜNG HỢP MIỄN GIẢM KHÁC a/ Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tải giảm số thuế TNDN phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động nữ b/ Doanh nghiệp sử dụng lao động người dân tộc thiểu số giảm thuế TNDN phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động người dân tộc thiểu số Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu 11 ĐIỀU KIỆN , THỦ TỤC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN a- Các ưu đãi thuế TNDN áp dụng doanh nghiệp thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định đăng ký, nộp thuế TNDN theo kê khai b- Doanh nghiệp tự xác định điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai tự toán thuế với quan thuế Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu 12 ĐIỀU KIỆN , THỦ TỤC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN c- Trường hợp DN thành lập từ dự án đầu tư mà dự án đầu tư nước không thuộc danh mục đầu tư có điều kiện có quy mô vốn đầu tư sau: < 15 tỷ đồng VN Hồ sơ để xác định dự án đầu tư giấy chứng nhận đăng ký DN Từ 15 tỷ đến < 300 tỷ đồng VN DN làm thủ tục đăng ký đầu tư theo mẫu quan nhà nước quản lý đầu tư cấp tỉnh Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu 13 NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN 2.1 Trong thời gian ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp thực nhiều hoạt động SXKD doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động SXKD hưởng ưu đãi thuế TNDN (bao gồm mức thuế suất ưu đãi miễn, giảm thuế) 2.2 Trường hợp kỳ tính thuế, doanh nghiệp vừa có hoạt động kinh doanh hưởng ưu đãi thuế vừa có hoạt động kinh doanh không hưởng ưu đãi thuế: hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động kinh doanh hưởng ưu đãi thuế hoạt động kinh doanh không ưu đãi thuế kê khai nộp thuế riêng Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu 14 NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN 2.3 Trường hợp kỳ tính thuế DN không hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động SXKD hưởng ưu đãi thuế thu nhập từ hoạt động SXKD không hưởng ưu đãi thuế phần thu nhập hoạt động SXKD ưu đãi thuế xác định sau Phần thu nhập hoạt động SXKD ưu đãi thuế = Tổng thu nhập chịu thuế hoạt động SXKD (không bao gồm thu nhập khác x Doanh thu hoạt động SXKD ưu đãi thuế -Tổng doanh thu doanh nghiệp kỳ tính thuế Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu 15 NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN 2.4 DN thành lập từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu 2.5 Trong kỳ tính thuế có khoản thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế theo nhiều trường hợp khác doanh nghiệp tự lựa chọn trường hợp ưu đãi thuế TNDN có lợi Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu 16 NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN 2.6 Trong thời gian ưu đãi thuế TNDN, năm tính thuế mà DN không đáp ứng đủ điều kiện ưu đãi thuế theo quy định DN không hưởng ưu đãi năm tính thuế mà phải nộp thuế TNDN theo mức thuế suất 25% 2.7 Doanh nghiệp thành lập từ chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp chịu trách nhiệm trả khoản nợ tiền thuế, tiền phạt thuế TNDN doanh nghiệp bị chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp kế thừa ưu đãi thuế TNDN cho thời gian lại tiếp tục đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế TNDN Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu 17 NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN 2.7 Việc ưu đãi thuế TNDN không áp dụng Các khoản thu nhập khác Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quí khác Thu nhập từ kinh doanh trò chơi có thưởng, cá cược theo quy định pháp luật Thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản Thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu 18 HỎI ĐÁP Liên hệ: Ông Lê Nguyễn Hoàng Nam Business Development Director Tel: 0908.120.081 Email: nam.le@taxagency.vn Website: www.taxagency.vn Tài liệu biên soạn Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn phát hành lại tài liệu 19 [...]... DỤNG ƯU ĐÃI TNDN 2.1 Trong thời gian đang ưu đãi thuế TNDN nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động SXKD thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động SXKD được hưởng ưu đãi thuế TNDN (bao gồm mức thuế suất ưu đãi hoặc miễn, giảm thuế) 2.2 Trường hợp trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp vừa có hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế vừa có hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi. .. NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN 2.4 DN thành lập mới từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu 2.5 Trong cùng một kỳ tính thuế nếu có một khoản thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế theo nhiều trường hợp khác nhau thì doanh nghiệp tự lựa chọn một trong những trường hợp ưu đãi thuế TNDN có lợi... ghi rõ nguồn khi phát hành lại tài liệu này 11 ĐIỀU KIỆN , THỦ TỤC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN a- Các ưu đãi về thuế TNDN chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định và đăng ký, nộp thuế TNDN theo kê khai b- Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai... nghiệp bị chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất và được kế thừa các ưu đãi về thuế TNDN cho thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế TNDN Tài liệu được biên soạn bởi Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn khi phát hành lại tài liệu này 17 NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN 2.7 Việc ưu đãi thuế TNDN không áp dụng đối với Các khoản thu nhập khác Thu nhập từ hoạt... ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN 2.6 Trong thời gian được ưu đãi thuế TNDN, nếu trong năm tính thuế mà DN không đáp ứng đủ một trong các điều kiện ưu đãi thuế theo quy định thì DN không được hưởng ưu đãi trong năm tính thuế đó mà phải nộp thuế TNDN theo mức thuế suất 25% 2.7 Doanh nghiệp thành lập từ chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất chịu trách nhiệm trả các khoản... hưởng ưu đãi thuế và hoạt động kinh doanh không được ưu đãi thuế thì được kê khai nộp thuế riêng Tài liệu được biên soạn bởi Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn khi phát hành lại tài liệu này 14 NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN 2.3 Trường hợp trong kỳ tính thuế DN không hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động SXKD được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ hoạt động SXKD không được hưởng ưu. .. hoạt động SXKD được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ hoạt động SXKD không được hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập của hoạt động SXKD ưu đãi thuế xác định như sau Phần thu nhập của hoạt động SXKD ưu đãi thuế = Tổng thu nhập chịu thuế của hoạt động SXKD (không bao gồm thu nhập khác x Doanh thu hoạt động SXKD ưu đãi thuế -Tổng doanh thu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế Tài liệu được...CÁC TRƯỜNG HỢP MIỄN GIẢM KHÁC a/ Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tải được giảm số thuế TNDN phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động nữ b/ Doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số được giảm thuế TNDN phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động là người... kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế Tài liệu được biên soạn bởi Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX Vui lòng ghi rõ nguồn khi phát hành lại tài liệu này 12 ĐIỀU KIỆN , THỦ TỤC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN c- Trường hợp DN thành lập mới từ dự án đầu tư mà dự án đầu tư trong nước không thuộc danh mục đầu tư có điều kiện và có quy mô vốn đầu tư như sau: < 15 tỷ đồng VN Hồ sơ để xác định dự án đầu tư là