Đề tài: Dư Toán Linh Hoạt Lê Đỗ Tuấn Anh Mai Thị Vân Anh Nguyễn Tuấn Anh Vương Công Tuấn Anh Đào Tuấn Bách Phạm Thị Thái Bảo Nhóm NHỮNG NỘI DUNG CHÍNH I Khái niêệm dự toán II Ý nghĩa của dự linh hoạt toán linh hoạt I Khái niêệm dự toán linh hoạt: Dư toán linh hoạt lâêp cho mô ôt loạt các mức đô ô hoạt đôêng nhằm cung cấp thông tin về tình hình chi phí, doanh thu lợi nhuâên đơn vị có thể đạt được theo phương án Lâêp cho mô ôt mức đô ô hoạt đôêng dự kiên cụ thể cứ vào kê hoạch sản xuất kinh khả có thể xảy doanh của đơn vị Thể hiêên doanh thu chi phí dự kiến xảy mức đôê hoạt đôêng thực tê Viêêc đánh giá hoạt đôêng khó khăn mức đôê hoạt đôêng thực tê dự Dư toán Có thể lâêp cho bất kỳ mức đôê hoạt đôêng phạm vi linh hoạt Dư toán kiên khác tĩnh phù hợp Chỉ những biên đôêng kiểm soát tốt chi phí, biên đôêng thiêu kiểm Có vai trò quan trọng công tác kê hoạch hoá soát chi phí Hoàn thiêên viêêc đánh giá hoạt đôêng Có vai trò quan trọng công tác kiểm soát chi phí của đơn vị I Khái niêệm dự toán linh hoạt: Ví dụ Công ty TY chuyên sản xuất kinh doanh dự kiến tiêu thụ Tuy nhiên, đảm bảo chắn công ty TY 150.000 sản phẩm năm N+1 Với kế hoạch sản xuất tiêu thụ 150.000 sản phẩm, để chủ công ty lập dự toán báo cáo kết kinh doanh động hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nên lập (tĩnh) thể mức doanh thu, chi phí lợi nhuận cho dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh (linh hoạt) mức độ sản xuất tiêu thụ 150.000 sản phẩm theo cho nhiều mức độ hoạt động dự kiến khác bảng báo cáo kết HĐKD theo chức chi phí (5.11) I Khái niêệm dự toán linh hoạt: Ví dụ 1.1: Công ty TY có thể dự kiên doanh thu, chi phí, lợi nhuận có thể đạt được cho mức sản xuất tiêu thụ dự kiên 120.000sp, 130.000sp, 140.000sp, 150.000sp, 160.000sp Cơ sở để lập định mức chi phí của công ty Lập bảng báo cáo kêt kinh doanh dự toán linh hoạt cho công ty TY? Đưa nhận xét I Khái niêệm dự toán linh hoạt: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH DỰ TOÁN LINH HOẠT (31/12/N+1) (nghìn đồng) Chỉ tiêu Định mức/1sp % 120.000sp 130.000sp 140.000sp 150.000sp 160.000sp 100 100 12.000.000 13.000.000 14.000.000 15.000.000 16.000.000 Biến phí 59 59 7.080.000 7.670.000 8.260.000 8.850.000 9.440.000 a, Biến phí sản xuất 55 6.600.000 7.150.000 7.700.000 8.250.000 8.800.000 - NVLTT 10 1.200.000 1.300.000 1.400.000 1.500.000 1.600.000 - NCTT 36 4.320.000 4.680.000 5.040.000 5.400.000 5.760.000 - SXC 1.080.000 1.170.000 1.260.000 1.350.000 1.440.000 b, Biến phí sản xuất 480.000 520.000 560.000 600.000 640.000 - BH QLDN 480.000 520.000 560.000 600.000 640.000 Lợi nhuận góp 41 4.920 5.330.000 5.740.000 6.150.000 6.560.000 Định phí 4.179.800 4.179.800 4.179.800 4.179.800 4.179.800 - Định phí sxc 3.150.000 3.150.000 3.150.000 3.150.000 3.150.000 - BH VÀ QLDN 596.000 596.000 596.000 596.000 596.000 - Chi phí lãi vay 433.800 433.800 433.800 433.800 433.800 Thu nhập trước thuế 740.200 1.150.200 1.560.200 1.970.200 2.380.200 Chi phí thuế TNDN 162.844 253.044 343.244 433.444 523.644 TNT sau thuế 651.376 1.012.176 1.372.976 1.733.776 2.094.576 Doanh thu tiêu thụ 41 II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt: - Có ý nghĩa quan trọng công tác kê hoạch hóa kiểm soát - Nhờ dự toán linh hoạt, đơn vị tiên hành xác định chi phí dự kiên cho mức độ hoạt động thực tê để làm sở so sánh với chi phí thực tê phát sinh (CPTTPS) - Cho phép đơn vị đánh giá nhà quản lý thực trách nhiệm kiểm soát chi phí của họ thê nào, thông qua chênh lệch giữa CPTTPS với chi phí được phép phát sinh cho mức độ hoạt động thực tê II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt: Ví dụ 1.2: Thực tê năm N+1 công ty sản xuất tiêu thụ được 130.000sp Biêt định mức chi phí sản xuất thực tê là: - Biên phí sản xuất của NVLTT 16.000đ, NCTT 37.000đ, SXC 7.000đ, bán hàng quản lý doanh nghiệp 2.000đ Lập báo cáo hoạt động so sánh chênh lệch giữa kêt thực tê dự toán năm N+1 của công ty TY? Đưa đánh giá của bạn II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt: BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA PHI (theo thực tế - 31/12/N+1) (nghìn đồng) Chỉ tiêu SP % 130.000 SP 100 100 13.000.000 Biến phí 62 62 8.060.000 a, Biến phí sản xuất 60 7.800.000 - NVLTT 16 2.080.000 - NCTT 37 4.810.000 - SXC 910.000 b, Biến phí sản xuất 260.000 - BH QLDN 260.000 Lợi nhuận góp 38 Doanh thu tiêu thụ 38 4.940.000 Định phí 4.179.800 - Định phí sxc 3.150.000 - BH VÀ QLDN 596.000 - Chi phí lãi vay 433.800 Thu nhập trước thuế 760.200 Chi phí thuế TNDN 167.244 TNT sau thuế 668.976 II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt: BÁO CÁO DỰ TOÁN KẾT QUẢ HĐKD THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA PHI (theo dự toán tĩnh - 31/12/N+1) (nghìn đồng) Chỉ tiêu SP % 150.000 SP 100 100 15.000.000 Biến phí 59 59 8.850.000 a, Biến phí sản xuất 55 8.250.000 - NVLTT 10 1.500.000 - NCTT 36 5.400.000 - SXC 1.350.000 b, Biến phí sản xuất 600.000 - BH QLDN 600.000 Doanh thu tiêu thụ LN GÓP 41 41 6.150.000 Định phí 4.179.800 - Định phí sxc 3.150.000 - BH VÀ QLDN 596.000 - Chi phí lãi vay 433.800 Thu nhập trước thuế Chi phí thuế TNDN TNT sau thuế 1.970.200 433.444 1.536.756 II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt: BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG NĂM N+1 CHÊNH LỆCH GIỮA THỰC TẾ VÀ DỰ TOÁN TĨNH (nghìn đồng) Chỉ tiêu Thưc tế Dư toán tĩnh Chênh lệch 13.000.000 15.000.000 (2.000.000) Biến phí 8.060.000 8.850.000 (790.000) a, Biến phí sản xuất 7.800.000 8.250.000 (450.000) - NVLTT 2.080.000 1.500.000 (580.000) - NCTT 4.810.000 5.400.000 (590.000) - SXC 910.000 1.350.000 (440.000) b, Biến phí sản xuất 260.000 600.000 (340.000) - BH QLDN 260.000 600.000 (340.000) Lợi nhuận góp 4.940.000 6.150.000 (1.210.000) Định phí 4.179.800 4.179.800 _ - Định phí sxc 3.150.000 3.150.000 _ - BH VÀ QLDN 596.000 596.000 _ - Chi phí lãi vay 433.800 433.800 _ Thu nhập trước thuế 760.200 1.970.200 (1.210.000) Chi phí thuế TNDN 167.244 433.444 (266.200) TNT sau thuế 668.976 1.536.756 (876.960) Doanh thu tiêu thụ II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt: ● Sau lập báo cáo hoạt động so sánh chênh lệch giữa kêt thực tê dự toán của công ty TY, rút nhâ n ê xét: Nhâân xét Nhìn vào bảng báo cáo hoạt động ta thấy doanh thu tiêu thụ thực tê giảm 2.000.000ngđ, phần làm ảnh hưởng tới lợi nhuận góp (giảm 1.210.000ngđ) Tuy nhiên xét đên khía cạnh chi phí, ta thấy biên phí đều giảm khoản mục, nêu từ ta kêt luận rằng doanh nghiệp kiểm soát tốt chi phí đưa quyêt định chỉ cần tăng thêm sản lượng tiêu thụ thì đó sai lầm việc đánh giá chi phí Bởi chi phí thực tê phát sinh của 130.000sp, lại lập dự toán cho 150.000sp (Chi phí đương nhiên nhiều hơn) Đó nhược điểm của dự toán tĩnh, vì cần phải có dự toán linh hoạt II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt: Ví dụ 1.3: Trên sở xây dựng dự toán linh hoạt, lập báo cáo hoạt động xác định chênh lệch giữa thực tê, dự toán tĩnh, dự toán linh hoạt Từ đó, có thể đưa đánh giá gì về kêt thực kê hoạch? Qua đó, đánh giá cụ thể hiệu hoạt động của trung tâm chi phí đưa giải pháp II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt: BÁO CÁO HOẠT ĐÔâ NG NĂM N+1 (nghìn đồng) Chỉ tiêu Thưc tế Dư toán linh hoạt Chênh lệch thưc tế dư toán linh hoạt Dư toán tĩnh Chênh lệch dư toán linh hoạt dư toán tĩnh (1) (2) (3) (4)=(2)-(3) (5) (6)=(3)-(5) 130.000 130.000 _ 150.000 (20.000) 1.Doanh thu tiêu thụ 13.000.000 13.000.000 _ 15.000.000 (2.000.000) Biến phí 8.060.000 7.670.000 390.000 8.850.000 (1.180.000) a, Biến phí sản xuất 7.800.000 7.150.000 650.000 8.250.000 (1.100.000) -NVLTT 2.080.000 1.300.000 780.000 1.500.000 (200.000) -NCTT 4.810.000 4.680.000 130.000 5.400.000 (720.000) -SXC 910.000 1.170.000 (260.000) 1.350.000 (180.000) b, Biến phí sản xuất 260.000 520.000 (260.000) 600.000 (80.000) -BH QLDN 260.000 520.000 (260.000) 600.000 (80.000) 3.Lợi nhuận gộp 4.940.000 5.330.000 (390.000) 6.150.000 (820.000) 4.Định phí 4.179.800 4.179.800 _ 4.179.800 _ -Định phí sxc 3.150.000 3.150.000 _ 3.150.000 _ -BH VÀ QLDN 596.000 596.000 _ 596.000 _ -Chi phí lãi vay 433.800 433.800 _ 433.800 _ Thu nhập trước thuế 760.200 1.150.200 (390.000) 1.970.200 (820.000) Chi phí thuế TNDN 167.244 253.044 (85.800) 433.444 (180.400) 7.TNT sau thuế 668.976 1.012.176 (343.200) 1.536.756 (524.580) Số lượng sp tiêu thụ(sp) II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt: Nhâên xét Giải pháp - Theo dự toán linh hoạt, biến phí cho phép phát sinh để sản xuất 130.000sp 7.670.000(ngđ) thực tế phát sinh 8.060.000(ngđ), tăng 390.000(ngđ) Trong Biến phí NVLTT, NCTT tăng 780.000(ngđ), 130.000(ngđ) Điều xuất phát từ nguyên nhân giá nguyên vật liệu, nhân công tăng sử dụng lãng phí nguồn lực, kiểm soát chưa tốt yếu tố đầu vào Trong biến phí sản xuất chung bán hàng quản lý doanh nghiệp lại giảm, biến phí sản xuất chung giảm giá NVL phụ,giá dịch vụ giảm doanh nghiệp kiểm soát tốt Biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp giảm doanh nghiệp chủ động cắt giảm để giảm thiểu chi phí (và trường hợp trả 2000đ/sp bán ra) Tổng hợp yếu tố làm cho lợi nhuận trước thuế giảm 390.000(ngđ) - Phần chênh lệch dự toán linh hoạt dự toán tĩnh cho thấy công ty giảm mức độ hoạt động tất yếu cho biến phí sản xuất bán hàng, quản lý doanh nghiệp giảm 1.100.000ngđ, 180.000ngđ Việc giảm khối lượng tiêu thụ làm cho công ty giảm lợi nhuận so với dự toán ban đầu 820.000ngđ Giả sử sau điều tra, nhà quản trị tìm nguyên nhân làm cho biến phí NVLTT tăng giá đầu vào nguyên vật liệu tăng, NCTT tăng phải bổ sung thêm lao động suất lao động thấp so với dự kiến Biến phí bán hàng giảm nguyên nhân trực tiếp dẫn đến số lượng sản phẩm bán giảm 2000đ/sp bán chưa thực tạo động lực cho nhân viên bán hàng, quản lý DN - Đối với NVLTT: sử dụng nguyên vật liệu thay rẻ (nếu có) cắt giảm bớt nguyên vật liệu Tuy nhiên giải pháp dẫn đến chất lượng sản phẩm bị ảnh hưởng Nếu tình hình cung < cầu spvà sức mạnh công ty lớn dùng tăng giá để bù đắp chi phí ngắn hạn - NCTT: cắt giảm nhân công trực tiếp cách đổi công nghệ (nếu cần) Biện pháp khó thực hiện, chi phí lớn giảm CPNVLTT, NCTT, SXC lâu dài Khi chưa đủ tiềm lực tài nên bổ sung thêm nhà quản lý phân xưởng đôn đốc công nhân, tăng suất lao động - BH QLDN: tăng lên thành 4000đ/sp bán Thanks For Watching! [...]... toán linh hoạt: BÁO CÁO HOẠT ĐÔâ NG NĂM N +1 (nghìn đồng) Chỉ tiêu Thưc tế Dư toán linh hoạt Chênh lệch thưc tế và dư toán linh hoạt Dư toán tĩnh Chênh lệch dư toán linh hoạt và dư toán tĩnh (1) (2) (3) (4) =(2)- (3) (5) (6)=(3)-(5) 13 0.000 13 0.000 _ 15 0.000 (20.000) 1. Doanh thu tiêu thụ 13 .000.000 13 .000.000 _ 15 .000.000 (2.000.000) 2 Biến phí 8.060.000 7.670.000 390.000 8.850.000 (1. 180.000)... dự toán linh hoạt: BÁO CÁO DỰ TOÁN KẾT QUẢ HĐKD THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA PHI (theo dự toán tĩnh - 31/ 12/N +1) (nghìn đồng) Chỉ tiêu 1 SP % 15 0.000 SP 10 0 10 0 15 .000.000 2 Biến phí 59 59 8.850.000 a, Biến phí sản xuất 55 8.250.000 - NVLTT 10 1. 500.000 - NCTT 36 5.400.000 - SXC 9 1. 350.000 b, Biến phí ngoài sản xuất 4 600.000 - BH và QLDN 4 600.000 1 Doanh thu tiêu thụ 3 LN GÓP 41 41 6 .15 0.000... là nhược điểm của dự toán tĩnh, vì vậy cần phải có dự toán linh hoạt II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt: Ví dụ 1. 3: Trên cơ sở xây dựng dự toán linh hoạt, hãy lập báo cáo hoạt động xác định chênh lệch giữa thực tê, dự toán tĩnh, và dự toán linh hoạt Từ đó, có thể đưa ra đánh giá gì về kêt quả thực hiện kê hoạch? Qua đó, đánh giá cụ thể hiệu quả hoạt động của từng trung... 6 .15 0.000 (820.000) 4.Định phí 4 .17 9.800 4 .17 9.800 _ 4 .17 9.800 _ -Định phí sxc 3 .15 0.000 3 .15 0.000 _ 3 .15 0.000 _ -BH VÀ QLDN 596.000 596.000 _ 596.000 _ -Chi phí lãi vay 433.800 433.800 _ 433.800 _ 5 Thu nhập thuần trước thuế 760.200 1. 150.200 (390.000) 1. 970.200 (820.000) 6 Chi phí thuế TNDN 16 7.244 253.044 (85.800) 433.444 (18 0.400) 7.TNT sau thuế 668.976 1. 012 .17 6 (343.200) 1. 536.756 (524.580) Số lượng... xuất 7.800.000 7 .15 0.000 650.000 8.250.000 (1. 100.000) -NVLTT 2.080.000 1. 300.000 780.000 1. 500.000 (200.000) -NCTT 4. 810 .000 4.680.000 13 0.000 5.400.000 (720.000) -SXC 910 .000 1. 170.000 (260.000) 1. 350.000 (18 0.000) b, Biến phí ngoài sản xuất 260.000 520.000 (260.000) 600.000 (80.000) -BH và QLDN 260.000 520.000 (260.000) 600.000 (80.000) 3.Lợi nhuận gộp 4.940.000 5.330.000 (390.000) 6 .15 0.000 (820.000)... cho lợi nhuận thuần trước thuế giảm 390.000(ngđ) - Phần chênh lệch giữa dự toán linh hoạt và dự toán tĩnh cho thấy công ty đã giảm mức độ hoạt động tất yếu là cho biến phí sản xuất và bán hàng, quản lý doanh nghiệp giảm lần lượt 1. 100.000ngđ, 18 0.000ngđ Việc giảm khối lượng tiêu thụ này làm cho công ty giảm lợi nhuận so với dự toán ban đầu 820.000ngđ Giả sử sau khi điều tra, nhà quản trị tìm ra nguyên... 760.200 1. 970.200 (1. 210 .000) 6 Chi phí thuế TNDN 16 7.244 433.444 (266.200) 7 TNT sau thuế 668.976 1. 536.756 (876.960) 1 Doanh thu tiêu thụ II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt: ● Sau khi lập báo cáo hoạt động so sánh chênh lệch giữa kêt quả thực tê và dự toán của công ty TY, rút ra nhâ n ê xét: Nhâân xét Nhìn vào bảng báo cáo hoạt động ta thấy doanh thu tiêu thụ thực tê giảm 2.000.000ngđ, 1. .. 41 6 .15 0.000 4 Định phí 4 .17 9.800 - Định phí sxc 3 .15 0.000 - BH VÀ QLDN 596.000 - Chi phí lãi vay 433.800 5 Thu nhập thuần trước thuế 6 Chi phí thuế TNDN 7 TNT sau thuế 1. 970.200 433.444 1. 536.756 II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt: BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG NĂM N +1 CHÊNH LỆCH GIỮA THỰC TẾ VÀ DỰ TOÁN TĨNH (nghìn đồng) Chỉ tiêu Thưc tế Dư toán tĩnh Chênh lệch 13 .000.000 15 .000.000 (2.000.000) 2 Biến... xuất 7.800.000 8.250.000 (450.000) - NVLTT 2.080.000 1. 500.000 (580.000) - NCTT 4. 810 .000 5.400.000 (590.000) - SXC 910 .000 1. 350.000 (440.000) b, Biến phí ngoài sản xuất 260.000 600.000 (340.000) - BH và QLDN 260.000 600.000 (340.000) 3 Lợi nhuận góp 4.940.000 6 .15 0.000 (1. 210 .000) 4 Định phí 4 .17 9.800 4 .17 9.800 _ - Định phí sxc 3 .15 0.000 3 .15 0.000 _ - BH VÀ QLDN 596.000 596.000 _ - Chi phí lãi... 1. 536.756 (524.580) Số lượng sp tiêu thụ(sp) II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt: Nhâên xét Giải pháp - Theo dự toán linh hoạt, biến phí cho phép phát sinh để sản xuất 13 0.000sp là 7.670.000(ngđ) trong khi thực tế phát sinh là 8.060.000(ngđ), tăng 390.000(ngđ) Trong đó Biến phí NVLTT, NCTT tăng lần lượt là 780.000(ngđ), 13 0.000(ngđ) Điều này có thể xuất phát từ nguyên nhân giá cả nguyên vật liệu,