LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Mọi thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hải Phòng, ngày LỜI CẢM ƠN i tháng năm 2015 Cho phép bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới đơn vị, cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ suốt trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Trước hết xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo TS VŨ CÔNG NHĨ trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ, tạo điều kiện cho suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học Hàng hải, Viện Đào tạo sau đại học toàn thể quý thầy cô tận tình giúp đỡ trình học tập nghiên cứu Tôi xin chân trọng cảm ơn các đồng nghiệp, quan ban ngành, Cục thuế thành phố Hải Phòng, giúp đỡ trình thu thập, tìm kiếm số liệu, tài liệu Xin cảm ơn bạn đồng môn đóng góp ý kiến giúp đỡ hoàn thành luận văn MỤC LỤC ii Hải Phòng, ngày tháng năm 2015 i 1.Tính cấp thiết Đề tài 2.Mục đích nghiên cứu Đánh giá thực trạng công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn nghiên cứu thời gian qua, rút thuận lợi, hạn chế, bất cập công tác chống thất thu thuế, rõ nguyên nhân, từ đề xuất biện pháp nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An - TP Hải Phòng 3.Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng Phạm vi nghiên cứu luận văn số sắc thuế thường áp dụng cho doanh nghiệp Các số liệu minh họa thu thập từ năm 2011-2014 Từ có giải pháp tăng cường công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng 5.Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 6.Kết cấu nội dung đề tài iii BẢNG CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Ý nghĩa TP Thành phố NSNN Ngân sách nhà nước UBND Ủy ban nhân dân KH Kế hoạch NQD Ngoài quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân BVMT Bảo vệ môi trường 10 SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp 11 NN Nông nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG iv Số bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Tên bảng Kết thu ngân sách Quận Hải An giai đoạn 2011 – 2014 Kết thu thuế quốc doanh Quận Hải An giai đoạn 2011 – 2014 Kết truy thu thuế hàng năm Phân tích tình hình nợ thuế theo nhóm giai đoạn 2011-2014 Phân tích tình hình nợ thuế theo khu vực kinh tế giai đoạn 2011-2014 v Trang 36 41 45 49 51 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hình 2.1 2.2 Tên hình Sơ đồ cấu tổ chức cục thuế TP Hải Phòng Sơ đồ cấu tổ chức chi cục thuế Quận Hải An – TP Hải Phòng vi Trang 27 32 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Số biểu đồ 2.1 Tên biểu đồ Tổng giá trị thuế thu địa bàn Quận Hải An giai đoạn 2011-2014 Trang 40 2.2 Số thuế truy thu Quận Hải An 2011-2014 46 2.3 Số tiền phạt thuế Quận Hải An 2011-2014 46 2.4 2.5 Kết truy thu thuế hàng năm Quận Hải An 20112014 Tổng số tiền thuế nợ đến 31/12 thời kỳ 2011-2014 vii 47 52 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đề tài Hoà nhịp với thành phố cảng, năm qua lãnh đạo Đảng, Chính phủ, trực tiếp lãnh đạo đạo Thành Uỷ, hội đồng nhân dân, ủy ban Thành phố, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, cấp Uỷ Đảng, Chính quyền địa phương, quan tâm hỗ trợ Sở ban ngành, Đoàn thể, tổ chức kinh tế, cá nhân kinh doanh tâm, chung sức đồng lòng toàn thể cán bộ, công chức ngành thuế Hải Phòng Cục thuế thành phố Hải Phòng tập trung lãnh đạo, đạo, triển khai biện pháp để thực tốt nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nước, phấn đấu hoàn thành toàn diện tiêu thu Chính phủ, Thành phố giao Số thu năm sau cao năm trước, văn phòng Cục thuế quản lý thu 70% tổng số thu toàn Ngành Tuy nhiên, năm gần bên cạnh thuận lợi định không khó khăn, thách thức: Nền kinh tế giới tiếp tục có nhiều diễn biến phức tạp, khó lường; tốc độ tăng trưởng giảm sút, bất ổn trị, xã hội số quốc gia, khu vực tác động đến kinh tế Việt Nam Trong nước, kinh tế vĩ mô chưa ổn định, lạm phát mức cao, thiên tai, dịch bệnh diễn biến phức tạp Ngoài ra, tình hình chấp hành sách pháp luật thuế tổ chức, cá nhân chưa nghiêm chỉnh, chưa kịp thời, nguy thất thu thuế doanh nghiệp khó tránh khỏi Vì vậy, sau kết thúc chương trình học, tác giả lựa chọn đề tài: “Một số biện pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An - TP Hải Phòng” làm đề tài luận văn thạc sĩ Mục đích nghiên cứu Đánh giá thực trạng công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn nghiên cứu thời gian qua, rút thuận lợi, hạn chế, bất cập công tác chống thất thu thuế, rõ nguyên nhân, từ đề xuất biện pháp nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An - TP Hải Phòng Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng Phạm vi nghiên cứu luận văn số sắc thuế thường áp dụng cho doanh nghiệp Các số liệu minh họa thu thập từ năm 2011-2014 Từ có giải pháp tăng cường công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng Phương pháp nghiên cứu Đánh giá khách quan chất tình trạng công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Từ hạn chế đề mục tiêu, yêu cầu, nội dung cần sửa đổi, bổ sung hoàn thiện biện pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp, đáp ứng phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước thời kỳ Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa đất nước Để đạt mục tiêu nghiên cứu, đề tài sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử Phương pháp thống kê Phương pháp tổng hợp Phương pháp đối chiếu, so sánh Ngoài luận văn kết hợp số phương pháp diễn giải, phương pháp phân tích… Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Thông qua việc hệ thống hóa sở lý luận sở pháp lý thuế, sắc thuế áp dụng cho doanh nghiệp công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp, đánh giá thực trạng công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An nói riêng, TP Hải Phòng nói chung, rõ nguyên nhân dẫn đến hạn chế, yếu công tác chống thất thu thuế, từ đề xuất biện pháp khắc phục hạn chế nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp thời gian tới Kết cấu nội dung đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn trình bày 03 chương: Chương I Lý luận chung thất thu thuế cần thiết phải tăng cường chống thất thu thuế doanh nghiệp Chương II Thực trạng thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng Chương III Một số giải pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng chuyên đề theo nhóm đối tượng (doanh nghiệp lớn, vừa, nhỏ, tổ chức phi lợi nhuận, cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân ), theo ngành nghề (các ngành nghề có rủi ro cao, kể thuộc kinh tế ngầm), theo sắc thuế (giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân ) nhiều địa bàn theo kế hoạch thống + Xây dựng áp dụng phương pháp, kỹ thuật tra, kiểm tra phù hợp với đặc điểm nhóm người nộp thuế quy mô, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh; nghiên cứu áp dụng hình thức tra, kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng công nghệ thông tin + Xây dựng mô hình trao đổi nghiệp vụ kỹ tra, kiểm tra thuế tập trung toàn ngành sở đúc kết từ thực tiễn hoạt động tra, kiểm tra địa phương doanh nghiệp + Xây dựng trang bị kỹ tra, kiểm tra theo chuyên ngành, lĩnh vực (xây dựng bản, dầu khí, điện lực, viễn thông, gas, than, ngân hàng, bảo hiểm, rượu, bia, thuốc ) cho cán làm công tác tra, kiểm tra thuế - Phát triển chương trình tra, kiểm tra đặc biệt theo chuyên ngành theo lĩnh vực + Xây dựng thực chương trình, biện pháp tra, kiểm tra đối tượng sử dụng giao dịch điện tử theo quy định Luật giao dịch điện tử + Xây dựng thực chương trình, biện pháp tra, kiểm tra chống chuyển giá công ty Đa quốc gia giao dịch Quốc tế + Xây dựng thực chương trình, biện pháp tra, kiểm tra doanh nghiệp lớn - Phát triển ứng dụng công nghệ tin học vào công tác tra, kiểm tra thuế Xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ, thống người nộp thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin từ khâu thu nhập, chuyển 77 đổi sở liệu đến khâu xử lý, phân tích thông tin xác định mức độ rủi ro phục vụ công tác tra, kiểm tra người nộp thuế + Ứng dụng: lập kế hoạch tra thuế; lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế; phân tích rủi ro phục vụ công tác kiểm tra quan thuế phục vụ cho việc xác định nội dung,thời kỳ tra trụ sở người nộp thuế; xây dựng mô hình tuân thủ người nộp thuế để áp dụng, phương pháp quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra tập trung; ứng dụng hỗ trợ công tác tra máy tính - Đổi nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng lực lượng tra, kiểm tra thuế Ngoài việc đào tạo theo tiêu chuẩn ngạch bậc theo quy định Nhà nước, lực lượng tra, kiểm tra thuế tập trung đào tạo kỹ chuyên ngành kiến thức bổ trợ cho công tác tra, kiểm tra thuế - Đổi toàn diện hoạt động tra, kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu + Đào tạo kỹ tra, kiểm tra bản: Kỹ tra, kiểm tra theo sắc thuế; hoàn thuế; ưu đãi thuế; kỹ lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế; xử lý vi phạm hành thuế; kiến thức tin học phục vụ cho công tác kiểm tra thuế; kỹ xử lý sau tra, kiểm tra; kỹ hoạt động đoàn tra kiểm tra + Đào tạo kỹ tra nâng cao theo ngành, lĩnh vực kinh doanh như: xây dựng bản, kinh doanh bất động sản, dầu khí, điện lực, viễn thông, gas, than, ngân hàng, bảo hiểm chứng khoán, rượu bia thuốc + Đào tạo kiến thức bổ trợ cho cấp độ tra, kiểm tra: Phân tích báo cáo tài phục vụ công tác kiểm tra thuế; chuẩn mực kế toán hạch toán chuyên ngành; phân tích kinh tế ngành 78 + Bồi dưỡng chuyên sâu theo chuyên đề: giao dịch điện tử, chống chuyển giá công ty Đa quốc gia giao dịch Quốc tế - Xây dựng hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế 3.2.2.1 Công tác xây dựng tra hàng năm Hiện hoạt động kiểm tra thuế thực theo quy trình 528/QĐ-CT ngày 29/5/2008 hoạt động tra thuế thực theo quy trình 460/QĐCT ngày 05/5/2009 Tổng cục thuế Tuy nhiên việc lựa chọn người nộp thuế để kiểm tra, tra thuế vào tiêu chí đánh giá rủi ro, chưa có thang điểm để chấm điểm theo tiêu chí rủi ro để phân loại theo thứ tự từ mức rủi ro cao đến mức thấp Để công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế hiệu quả, xác định đối tượng cần kiểm tra, tra thuế, tác giả kiến nghị vấn đề sau: - Tên sở tiêu chí đánh giá rủi ro quy trình kiểm tra, tra thuế, Chi cục thuế Quận Hải An xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro thuế thang điểm tương ứng với loại rủi ro, tổng hợp kết đánh giá rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp Căn vào nguồn lực cán kiểm tra, tra thuế chọn người nộp thuế để kiểm tra, tra thuế theo mức độ rủi ro thuế từ cao đến thấp - Ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn người nộp thuế để kiểm tra, tra thuế: Để công tác lập kế hoạch kiểm tra, tra thuế khoa học hơn, tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ Chi cục thuế Quận Hải An nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ cho việc phân tích lựa chọn người nộp thuế để kiểm tra, tra thuế theo tiêu chí đánh giá rủi ro có chấm điểm theo mức độ rủi ro từ cao đến thấp 3.2.2.2 Nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra thuế sở người nộp thuế 79 Bất kể quy trình kiểm tra, tra cần số tiêu chí để trì hướng, đảm bảo tính hợp lý, thống dễ hiểu Những tiêu chí chủ yếu cần phải quan tâm: - Đánh giá rủi ro: Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát - Chất lượng làm việc tài liệu (các ghi chép thực tra - nhật ký tra) - Trọng yếu: Tầm quan trọng điều chỉnh kết luận tra Ngoài việc thực cácbước trình tự theo quy trình, cán làm công tác kiểm tra, tra thuế cần phải hiểu rõ chất, giai đoạn cần thiết phải thực tiến hành kiểm tra, tra sở 3.2.2.3 Đào tạo lực lượng cán kiểm tra, tra thuế Về lực lượng cán kiểm tra, tra cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán kiểm tra, tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài khả sử dụng ứng dụng tin học, ngoại ngữ việc phân tích, khai thác thông tin quản lý kiểm tra, tra thuế Ngoài ra, Chi cục thuế Quận Hải An tăng cường công tác giáo dục cán công chức quản lý thuế nói chung cán công chức làm công tác kiểm tra, tra thuế nói riêng có phẩm chất đạo đức tốt, tránh gây phiền hà cho người nộp thuế 3.2.2.4 Xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác kiểm tra, tra thuế Nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra, tra thuế đảm bảo phân tích sơ tất hồ kê khai thuế theo quy trình kiểm tra thuế phục vụ cho hoạt động kiểm tra, tra thuế, không gây phiền hà cho người nộp thuế công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cán thuế, hỗ trợ cho cán thuế tránh rủi ro hành 80 công vụ, Chi cục thuế Quận Hải An sớm xây dựng phần mềm hổ trợ phân tích hồ sơ khai thuế sở kế thừa ưu điểm phần mềm quản lý thuế xây dựng tiêu chí rủi ro có chấm điểm theo loại hồ sơ khai thuế Xây dựng phần mềm hỗ trợ trả lời xác minh hóa đơn, sở liệu bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán người nộp thuế gửi cho quan thuế phần mềm excel, dựa vào phần mềm cán quản lý tra cứu trả lời xác minh nhanh chóng, kịp thời phục vụ cho hoạt động kiểm tra, tra thuế mà tốn nhiều thời gian cán để tìm hồ sơ lưu để đối chiếu xác minh 3.2.2.5 Tổ chức tốt công tác xử lí sau kiểm tra, tra Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra, tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Chi cục thuế Quận Hải An cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra, tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế Những trường hợp cố tình không thực định xử lý, Chi cục thuế Quận Hải An cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 3.2.2.6 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Định kỳ hàng quý, năm Chi cục thuế Quận Hải An nên có báo cáo chuyên đề công tác kiểm tra, tra thuế, báo cáo nêu lên ưu điểm hạn chế qua công tác kiểm tra, tra thuế, tổng hợp vướng mắc lãnh đạo thông qua buổi họp giải vướng mắc kinh nghiệm qua công tác kiểm tra, tra thuế thực tiễn cán làm công tác kiểm tra, tra thuế (những sai phạm mà trình kiểm tra, tra thuế phát bất cập sách thuế) 81 để từ cán làm công tác kiểm tra, tra thuế học hỏi trao đổi nâng cao trình độ nghiệm vụ, chuyên môn 3.2.2.7 Tăng cường công tác kiểm tra nội Bên cạnh biện pháp nêu trên, việc tăng cường công tác kiểm tra nội có vai trò quan trọng công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra, tra thuế rói riêng Thông qua công tác kiểm tra nội bộ, quan thuế giám sát tất cảc hoạt động phận quản lý, cách trung thực, khách quan Điều hạn chế hành vi nhũng nhiễu, tùy tiện quản lý thu thuế nói chung công tác kiểm tra, tra thuế nói riêng, làm thất thu cho ngân sách, gây phiền hà cho người nộp thuế hướng tới mục tiêu xây dựng ngành thuế sạch, vững mạnh, phù hợp với xu hội nhập quốc tế phục vụ tốt cho người nộp thuế 3.2.3 Biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Mục tiêu tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Hiện nay, hiệu công tác quản lý tra thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định pháp luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế, làm giảm thiểu tình trạng thất thu thuế Các hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đa dạng hình thức, phong phú nội dung để đáp ứng nhu cầu nhóm người nộp thuế phù hợp với chuẩn mực Quốc tế 82 Nhờ có dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế hình thức điện tử trực tuyến, tập trung thống nhất, tự động hoá việc cung cấp thông tin tra cứu hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thường xuyên, khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế cần làm thời gian tới Chi cục thuế Quận Hải An tiếp tục nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn người nộp thuế là: đổi nội dung đại hoá hình thức tuyên truyền sách Thuế đảm bảo thiết thực, thuyết phục, đạt hiệu - Nghiên cứu áp dụng đa dạng hình thức tuyên truyền, giáo dục phổ biến pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế Phát triển hình thức tuyên truyền ấn phẩm tuyền truyền thuế; phối hợp với ngành hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế; Xây dựng, triển khai hệ thống trung tâm giải đáp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế điện thoại, Internet; xây dựng hệ thống trả lời điện thoại tự động cho người nộp thuế Xây dựng hoàn thiện tài liệu hỗ trợ hướng dẫn người nộp thuế tính, kê khai nộp thuế; đồng thời thí điểm mở rộng áp dụng kê khai thuế điện tử; Hỗ trợ tổ chức cá nhân phát triển hình thức dịch vụ tư vấn, kế toán thuế, đại lý thuế kê khai thuế Xây dựng ban hành tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ người nộp thuế tổ chức điều tra xã hội học để đánh giá chất lượng hỗ trợ người nộp thuế quan thuế cấp Phân tích phân loại, mã hoá vướng mắc thường gặp để hỗ trợ hiệu người nộp thuế, xây dựng sở liệu hỗ trợ giải đáp vướng mắc người nộp thuế áp dụng thống toàn ngành thuế 83 - Phát triển dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thông qua chế hợp tác với hệ thống ngân hàng thương mại, tổ chức tài chính, luật sư, hiệp hội ngành thuế, Công ty phần mềm kế toán 84 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Những vấn đề giải Qua nghiên cứu đề tài rút số điểm sau: Đề tài nêu lên số vấn đề chung chống thất thu thuế doanh nghiệp Luận văn trình bày khái niệm phân loại vai trò công tác chống thất thu thuế Doanh nghiệp tồn công tác chống thất thu thuế gây nên tình trạng thất thu thuế địa bàn Quận Hải An – TP Hải Phòng Từ đề tài nêu tầm quan trọng ngành thuế công tác chống thất thu thuế đời sống kinh tế - trị - xã hội Trong năm qua, Chi cục thuế Quận Hải An có nhiều cố gắng công tác chống thất thu thuế chủ động triển khai biện pháp kiểm tra nhằm giảm tình trạng thất thu thuế, giảm số thuế nợ đọng, tích cực tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế cho người nộp thuế, thực cải cách thủ tục hành thuế tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế, tăng cường công tác kiểm tra, kiểm tra chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước Chính mà công tác tăng cường chống thất thu thuế thu kết đáng khích lệ góp phần hoàn thành kế hoạch năm Bộ Tài chính, Tổng cục thuế Thành uỷ, Hội đồng Nhân dân, UBND Thành phố, Cục thuế TP Hải Phòng giao cho, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước, đóng góp tích cực vào việc thực mục tiêu kinh tế, trị, xã hội thành phố đất nước Tuy nhiên công việc chống thất thu thuế nhiều bất cập như: việc theo dõi số thu ngân sách nhà nước Chi cục thuế Quận Hải An mang tính thủ công; Cơ sở vật chất, phương tiện làm việc văn phòng làm việc quan thuế hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu công việc quản lý thuế Các phần mềm ứng dụng mà ngành thuế sử dụng xây 85 dựng cách cố định, không linh hoạt theo tình hình công việc thực tế diễn ngày… Để giải vấn đề tăng cường công tác chống thất thu thuế để tìm biện pháp khai thác nguồn thu cho Ngân sách, giảm nợ đọng thuế, thúc đẩy kinh tế phát triển Cục thuế Hải Phòng cần áp dụng đồng biện pháp như: xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế hàng năm; nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra tra thuế sở người nộp thuế; đào tạo chuyên sâu lực lượng cán chống thất thu thuế; xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác chống thất thu thuế… Những vấn đề tiếp tục nghiên cứu giải Thực sách mở cửa, tăng cường hội nhập kinh tế Quốc tế, doanh nghiệp không ngừng phát triển số lượng, chất lượng phạm vi phương thức kinh doanh kinh tế thị trường Để công tác chống thất thu thuế đạt hiệu hệ thống sách thuế Việt Nam phải hoàn thiện, đảm bảo tính tương thích, đồng thời ngành thuế Hải Phòng tích cực chủ động, áp dụng nhiều biện pháp quản lý khai thác nguồn thu, chống thất thu cho Ngân sách Trong thời gian tới ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền trao đổi thông tin quan thuế doanh nghiệp, đẩy mạnh áp dụng khai thác quản lý đối tượng nộp thuế mạng vi tính, đạo thực tốt luật thuế sở quản lý thu thuế theo mô hình chức năng, tăng cường công tác tra kiểm tra phát kịp thời vi phạm chế độ quản lý hoá đơn, kê khai thuế, khấu trừ thuế Tăng cường kỷ cương kỷ luật để nâng cao hiệu lực đạo điều hành nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Đối với Chính phủ, Bộ Tài chính, Bộ Giao thông vận tải có nhiều giải pháp chế sách tập trung đạo điều hành liệt, có hiệu 86 để thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tăng sức mạnh nội lực doanh nghiệp Đề xuất, kiến nghị - Có sách ưu đãi thuế doanh nghiệp gặp khó khăn - Đề nghị Nhà nước giám sát chặt quy chế bắt buộc toán chuyển khoản mở rộng diện đăng ký tài khoản ngân hàng để hạn chế đến mức thấp việc mua bán giao dịch chủ yếu tiền mặt nay, sở vững để quan chức Nhà nước kiểm soát việc hoạt động kinh tế phát sinh, qua đề định hướng việc quản lý điều hành kinh tế vĩ mô, điều cần đủ cho việc thu thu đủ thuế, đảm bảo công xã hội - Về công tác tổ chức cán bộ: Đứng trước tình trạng thiếu hụt lực lượng cán công chức Chi cục thuế vùng xa, hải đảo; đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu có chế tuyển dụng phù hợp, ưu tiên cho đối tượng đăng ký thi, nhận công tác Chi cục thuế có địa bàn xa, hải đảo - Nhà nước cần quan tâm thích đáng đời sống vật chất, tinh thần cán ngành thuế, có sách đãi ngộ thích đáng, bảo vệ danh dự cho cán thuế để họ không bận tâm đến vấn đề kinh tế, ổn định đời sống, nhằm tập trung toàn tâm toàn ý cho công tác thuế ngành Tác giả tin biện pháp nêu trên, phần giúp công tác quản lý thuế nói chung công tác chống thất thu thuế nói riêng Chi Cục thuế Quận Hải An - TP Hải Phòng đạt hiệu giai đoạn thời gian tới Trong trình nghiên cứu, tác giả cố gắng hoàn thiện kiến thức để luận văn đạt chất lượng cao để biện 87 pháp đưa dễ dàng áp dụng thực tiễn Tuy nhiên, kiến thức vô hạn nên luận văn khó tránh khỏi sai sót nhận định mang tính chủ quan Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến từ phía người đọc để luận văn hoàn chỉnh mang tính thực tiễn 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Luật Ngân sách Nhà nước văn hướng dẫn thực hiện, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2007), Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2007), Thông tư 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế việc đăng ký thuế, Hà Nội Bộ tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ tài quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục thuế, Hà Nội Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2012), Thông tư 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 hướng dẫn Luật quản lý thuế việc đăng ký thuế, Hà Nội Các định Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành quy trình quản lý tra kiểm tra doanh nghiệp C-F.Ăngghen (1972), tuyển tập, tập 22, NXB Sự thật, Hà Nội Chính sách thuế 2012 hướng dẫn kê khai nộp, toán thuế, NXB 10 Cục thuế Hải Phòng (2009- 2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, 2012, 2013, 2014 TP Hải Phòng 11 Cục thuế T.P Hải Phòng (2012), Cục thuế Hải Phòng chặng đường đổi mới, NXB, Hải Phòng 12 Đảng cộng sản Việt Nam (2001), Văn kiện Đại hội Đại biểu toàn quốc lần thứ IX, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 89 13 Đảng cộng sản Việt Nam (2006), Văn kiện Đại hội Đại biểu toàn quốc lần thứ X, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 14 GS.TS Nguyễn Thị Liên – PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, nhà xuất tài chính, Hà Nội 15 PGS,TS Đỗ Đức Minh – TS Nguyễn Việt Cường (2005), giáo trình lý thuyết thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 16 PGS.TS.Vũ Trụ Phi (2011), Giáo trình Kinh tế hàng hải, Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam 17 Quốc hội nước cộng hòa XHCN Việt Nam (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Hà Nội 18 Quốc hội nước cộng hòa XHCN Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Hà Nội 19 Quốc hội nước cộng hòa XHCN Việt Nam khóa XI (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 20 Quốc hội nước cộng hòa XHCN Việt Nam khóa XII (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007, Hà Nội 21 Tổng cục thuế (2007), Quản lý thuế theo chế người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế (Tài liệu bồi dưỡng dành cho cán ngành tài chính), Hà Nội 22 Tổng cục thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2012), Tài liệu Bồi dưỡng công chức mới, Chuyên đề 01- Lý luận thuế, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2012), Tài liệu Bồi dưỡng công chức mới, Chuyên đề 7- Thuế TNDN, Hà Nội 90 26 Tổng cục Thuế (2012), Tài liệu Bồi dưỡng công chức mới, Chuyên đề 11- Thuế GTGT, Hà Nội 27 TS, Đặng Công Xưởng (2011), Giáo trình Thương vụ vận tải biển, Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam Các trang web quan, tổ chức nước 28 Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn 29 Bộ Tài chính: www.mof.vn 30 Bộ thương mại: www.mot.gov.vn 31 Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn 32 Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn 33 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 91 [...]... thu để tạo môi trường bình đẳng trong kinh doanh Trường hợp người nộp thu có thái độ chây ỳ nợ đọng tiền thu , Phòng quản lý nợ thu và cưỡng chế thu sẽ vào cuộc để thu hồi nợ đọng Ngoài ra cục thu TP Hải Phòng còn có 15 Chi cục thu huyện, thị trực thu c Cục thu : - Chi cục thu quận Hồng Bàng - Chi cục thu quận Lê Chân - Chi cục thu quận Ngô Quyền - Chi cục thu quận Hải An - Chi cục thu quận. .. nông nghiệp, thu chuyển quyền sử dụng đất, thu tài nguyên, thu thu nhập cá nhân, tiền thu đất, thu nhà đất (thu sử dụng đất phi nông nghiệp) , các khoản thu trên vốn của doanh nghiệp Nhà 8 nước Ngoài ra còn các khoản phí, lệ phí mang tính chất thu : thu môn bài, lệ phí trước bạ, lệ phí chứng thư Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh áp dụng một số sắc thu chính như: Thu giá trị gia tăng, thu ... liệu trên các hồ sơ khai thu của người nộp thu Các Phòng kiểm tra thu kiểm tra thu số 1, số 2, Phòng quản lý thu thu nhập cá nhân, Phòng quản lý các khoản thu về đất có nhiệm vụ rà soát lại việc tính thu , kiểm tra tình hình hoạt động của người nộp thu Khi có dấu hiệu người nộp thu trốn thu , gian lận thu , các Phòng thanh tra thu sẽ có biện pháp để ngăn chặn kịp thời những hành vi vi phạm pháp. .. gây thất thu thuế Thất thu thuế do điều kiện khách quan Các điều kiện khách quan dẫn đến việc thất thu thuế bao gồm: Thiên tai, chính trị, kinh tế suy thoái chậm phát triển, tỷ lệ lạm phát tăng cao thất nghiệp ảnh hưởng tới căn cứ tính thu gây ra tình trạng thất thu thuế Thất thu thuế do chính sách thu Chính sách thu và các văn bản quy phạm pháp luật về thu có ảnh hưởng lớn đến việc thất thu thuế. .. công cụ quan trọng nhất để quản lý kinh tế Với các doanh nghiệp nói chung kể cả các doanh nghiệp có vốn của Nhà nước hay các doanh nghiệp của các thành phần kinh tế khác bao gồm nhiều ngành nghề khác nhau do đó, với các doanh nghiệp này áp dụng hầu hết các sắc thu trong hệ thống thu Việt Nam, đó là: Thu giá trị gia tăng, Thu thu nhập doanh nghiệp, thu tiêu thụ đặc biệt, thu xuất nhập khẩu, thu sử... nộp thu 24 - Phòng kiểm tra thu số 1 - Phòng kiểm tra thu số 2 - Phòng kê khai và kế toán thu - Phòng Tổng hợp – nghiệp vụ - dự toán - Phòng quản lý các khoản thu từ đất - Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thu - Phòng thanh tra thu số 1 - Phòng thanh tra thu số 2 - Phòng kiểm tra nội bộ - Phòng tin học - Phòng hành chính – quản trị - tài vụ - ấn chỉ - Phòng tổ chức cán bộ - Phòng quản lý thu thu. .. đãi miễn giảm thu thu nhập doanh nghiệp và được áp dụng mức thu suất thu thu nhập doanh nghiệp thông thường là 25% Doanh nghiệp vận tải nếu sử dụng nhiều lao động nữ, sử dụng nhiều lao động là người dân tộc thiểu số sẽ được giảm thu thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động nữ, lao động là người dân tộc thiểu số - Thu thu nhập cá nhân [15] Đối với doanh nghiệp vận tải thu thu nhập cá... nhân với thu suất Thu suất áp dụng đối với tiền lương tiền công là biểu thu suất lũy tiến từng phần với 7 mức từ 5% đến 35% - Thu xuất nhập khẩu [15] Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải nộp thu nhập khẩu, thu xuất khẩu đối với hàng hóa nhập từ nước ngoài để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp và đối với sản phẩm của doanh nghiệp xuất khẩu ra nước ngoài 1.3 Thất thu. .. giá trị gia tăng, thu thu nhập doanh nghiệp, thu thu nhập cá nhân, thu xuất nhập khẩu - Thu giá trị gia tăng [15] Phương pháp tính thu giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp vận tải là phương pháp khấu trừ thu giá trị gia tăng, theo đó: Thu giá trị gia tăng = thu giá trị gia tăng đầu ra - thu giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ - Thu thu nhập doanh nghiệp [15] Doanh nghiệp vận tải không... hiện nay việc chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp còn nhiều bất cập Mặc dù luật thu đã thực hiện được một thời gian khá dài nhưng công tác quản lý chưa chặt chẽ vẫn còn nhiều kẽ hở vì vậy một số doanh nghiệp đã lợi dụng để trốn, lậu thu , do đó một trong những nhiệm vụ quan trọng là tăng cường chống thất thu đối với các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tránh thất thoát