LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Bản luận văn tốt nghiệp công trình nghiên cứu cá nhân tôi, thực thực sở nghiên cứu lý thuyết kết hợp với khảo sát, áp dụng phần tình hình thực tiễn hướng dẫn PGS.TS Vũ Trọng Tích Các liệu, giải pháp kết luận văn trung thực, xuất phát từ việc phối hợp kiến thức khoa học kinh nghiệm thực tiễn Luận văn chưa công bố hình thức trước Một lần nữa, xin khẳng định trung thực lời cam đoan Hải Phòng, ngày 25 tháng năm 2016 Tác giả Vũ Thị Mai Anh i LỜI CẢM ƠN Là người làm việc lĩnh vực quản lý nhà nước, muốn cống hiến phần nhỏ bé cho nghiệp phát triển đất nước Tôi nhận thức việc trau dồi kiến thức cần thiết, với tin tưởng cá nhân vào trường Giao thông vận tải mà học đại học, tiếp tục theo học trường thân yêu Để hoàn thành chương trình cao học, trước hết phải kể đến công ơn Nhà trường Quý Thầy cô tận tình giúp đỡ, tận tâm bảo Tôi xin gửi lời cảm ơn trân trọng đến Nhà trường Quý thầy cô, người dậy dìu dắt suốt trình học tập vừa qua Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Vũ Trọng Tích, người Thầy dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn, nghiên cứu để giúp hoàn thành luận văn tốt nghiệp Trong trình hoàn thành luận văn, mặc dù có nhiều cố gắng tất nhiệt huyết lực mình, nhiên chắn tránh khỏi hạn chế thiếu sót Rất mong nhận đóng góp quý báu Quí Thầy Cô bạn Trân trọng./ ii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TĂT iv Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn 1.1 Tổng quan thuế 1.2 Công tác quản lý thu thuế 11 2.1 Tổng quan Chi cục thuế Quận Hồng Bàng .31 2.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng .34 2.3 Những kết đạt được, hạn chế công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế Quận Hồng Bàng .55 3.1 Căn đề xuất giải pháp .60 3.2 Nội dung giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế Quận Hồng Bàng 63 3.3 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế quận Hồng Bàng 79 3.3 Các đề xuất, kiến nghị Nhà nước, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Cục Thuế Thành phố Hải Phòng .88 Kết luận 94 Kiến nghị .96 TÀI LIỆU THAM KHẢO .99 iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TĂT Chữ viết tắt GTGT HĐND HKD KTT&TH LXTT NSNN NVTTHT UBND Chữ viết đầy đủ Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Hộ kinh doanh Kế toán thuế tin học Liên xã thị trấn Ngân sách nhà nước Nghiệp vụ tuyên truyền hỗ trợ Ủy ban nhân dân iv DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 Tên bảng Trang Tình hình thực thu ngân sách nhà nước năm 2013 37 Tình hình thực thu ngân sách nhà nước năm 2014 39 Tổng hợp tình hình thực thu ngân sách nhà nước 41 năm 2015 Tình hình quản lý đối tượng người nộp thuế năm 2013 44 Tình hình quản lý đối tượng người nộp thuế năm 2014 44 Tình hình quản lý đối tượng người nộp thuế năm 2015 45 Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ 48 sở CQT (2013 - 2015) Báo cáo tổng hợp kết tra, kiểm tra thuế trụ 50 sở NNT (2013- 2015) Tổng hợp tình hình nợ thuế DN vừa nhỏ 53 năm Tổng hợp công tác tuyên truyền hướng dẫn người 55 nộp thuế 2012 – 2013 - 2014 v DANH MỤC CÁC HÌNH Số hình 2.1 3.1 Tên hình Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục thuế Quận Hồng Bàng Các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ hài lòng người nộp thuế vi Trang 34 67 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Để đảm bảo giữ vững ổn định môi trường đầu tư mang tính cạnh tranh quốc tế cao kinh tế Việt Nam hội nhập mạnh mẽ vào kinh tế giới, đòi hỏi nhà nước phải đưa sách thuế với chiến lược quản lý hợp lý Thuế nguồn thu chủ yếu quốc gia Vì vậy, kinh tế phát triển lành mạnh phải dựa vào nguồn thu từ nội quốc gia Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, khoản thu khác vv Song thực tế cho thấy hình thức thu thuế có nhiều hạn chế bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng Trong thực tế nước ta nay, nguồn lực cho công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ nhiều hạn chế, phức tạp từ doanh nghiệp kinh doanh ngày tăng lên Điều mang đến nhiều khó khăn cho quan quản lý thu thuế trước sức ép phải đảm bảo công tác thu thuế để đảm bảo ngân sách nhà nước hàng năm Đây khó khăn lớn mà ngành thuế Việt Nam cần phải vượt qua Đối với quận Hồng Bàng, quận nội thành thành phố Hải Phòng, đơn vị có số dân, số doanh nghiệp đóng địa bàn đông quận huyện thuộc Thành phố, hạn chế khó khăn nêu công tác quản lý thu thuế toán khó cần lời giải ngành thuế địa phương Từ phân tích nêu trên, chọn luận văn Thạc sỹ với đề tài " Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế Quận Hồng Bàng" để nhằm nghiên cứu, giải vấn đề cấp thiết có ý nghĩa thực tiễn công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài từ việc hệ thống hóa làm rõ sở lý luận công tác quản lý thu thuế với việc phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ điều kiện thực tế địa phương để đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng cho phù hợp với đường lối sách pháp luật Nhà nước Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu luận văn tiếp cận số liệu tập trung nghiên cứu vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng gần năm 2013 – 2015 Phương pháp nghiên cứu Để hoàn thành mục tiêu nghiên cứu, luận văn sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp nghiên cứu khác Cơ sở phương pháp luận: Duy vật biện chứng vật lịch sử Các phương pháp nghiên cứu: Phương pháp phân tích, phương pháp so sánh, phương pháp thống kê, phương pháp tổng hợp, điều tra, khảo sát thực tế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Tổng quan lý luận thuế công tác quản lý thu thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế Quận Hồng Bàng Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế Quận Hồng Bàng CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật + Sự đời tồn thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất Nhà nước - Pháp luật + Thuế quan quyền lực Nhà nước cao ban hành + Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân Nhà nước không mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp + Thuế công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại cải vật chất hình thức giá trị Nhà nước với chủ thể khác xã hội 1.1.2 Phân loại thuế Tùy theo điều kiện hoàn cảnh cụ thể nước mà hệ thống pháp luật thuế bao gồm nhiều loại thuế khác Ðể định hướng xây dựng quản lý hệ thống thuế, tiến hành xếp Luật thuế có tính chất thành nhóm khác nhau, gọi phân loại thuế Tùy thuộc vào mục tiêu, yêu cầu giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội mà cấu nội dung Luật thuế có khác Cũng tùy thuộc vào sở, mục đích phân định, thông thường thuế phân loại theo tiêu thức sau: + Căn vào tính chất nguồn tài động viên vào ngân sách Nhà nước, thuế phân làm loại: thuế trực thu thuế gián thu - “Thuế gián thu loại thuế mà Nhà nước sử dụng nhằm động viên phần thu nhập người tiêu dùng hàng hóa, sử dụng dịch vụ thông qua việc thu thuế người sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Tính chất gián thu thể chổ người nộp thuế người chịu thuế không đồng với Thuế gián thu phận cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh nộp cho Nhà nước người tiêu dùng lại người phải chịu thuế Ở nước ta thuộc loại thuế bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt” - “Thuế trực thu loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập pháp nhân hoặc thể nhân Tính chất trực thu thể chổ người nộp thuế theo quy định pháp luật đồng thời người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập người chịu thuế Ở nước ta thuộc loại thuế gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp” Sự phân loại thuế thành thuế trực thu thuế gián thu có ý nghĩa quan trọng việc xây dựng sách pháp luật thuế + Căn vào đối tượng đánh thuế Thuế chia thành: - Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ thuế giá trị gia tăng - Thuế đánh vào sản phẩm hàng hoá thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế đánh vào thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao - Thuế đánh vào tài sản thuế nhà đất - Thuế đánh vào việc khai thác hoặc sử dụng số tài sản quốc gia thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất, sử dụng vốn ngân sách Nhà nước - Thuế khác lệ phí, phí Các loại thuế áp dụng cho nhiều đối tượng khác để vừa phát huy tác dụng riêng loại thuế, vừa hổ trợ, bổ sung cho nhằm thực cách tổng hợp mục tiêu vai trò hệ thống pháp luật thuế Ở nước ta, từ năm 1980, với công đổi mở cửa kinh tế, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam nghiên cứu đến năm lên phải thực toán không dùng tiền mặt Vì tra, kiểm tra doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ chứng từ toán qua ngân hàng - Các doanh nghiệp xuất áp dung thuế suất thuế GTGT 0% cần kiểm tra điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% như: Hợp đồng xuất khẩu, tờ khai hải đóng dấu thực xuất, hóa đơn xuất khẩu, chứng từ toán qua ngân hàng - Các DN thường xuyên có quan hệ liên doanh, liên kết thường xuyên quan hệ kinh doanh với DN mẹ, con, DN liên kết, DN mà đơn vị có đầu tư vốn, DN có người quan hệ họ hàng làm chủ hoặc thành viên Các DN thường có điều chỉnh giá mua, giá bán không theo giá thực tế để trốn thuế, cụ thể DN miễn thuế TNDN hạch toán lãi cao có số thuế TNDN phải nộp cao, DN liên kết hạch toán lỗ để trốn số thuế TNDN phải nộp Khi tra, kiểm tra DN cần tập trung kiểm tra giá mua, bán xử lý theo quy định Thông tư Bộ Tài chống chuyển giá Ngoài nhiều sai phạm khác, sau thực xong định tra, kiểm tra cần phải tổng hợp sai phạm lại thành chuỗi sai phạm thường xuyên xảy loại hình DN, ngành nghề, theo sắc thuế địa bàn hoạt động, để phổ biến cho cán bộ, từ dễ dàng tích lũy thành kinh nghiệm thân công tác tra, kiểm tra để đạt hiệu cao (*) Hoàn thiện hệ thống thông tin NNT Thực triệt để việc cập nhật thông tin, xây dựng sở liệu đối tượng nộp thuế thật đầy đủ qua năm Tổ chức thu thập thông tin, phân loại doanh nghiệp, lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro thuế, doanh nghiệp có quy mô lớn để đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế năm sau theo quy định Luật Quản lý thuế Xây dựng phần mềm quản lý toàn thông tin, sở liệu đối tượng nộp thuế theo chương trình tiên tiến nhất, áp dụng công nghệ 85 thông tin đại quản lý theo mã vạch… Điều quan trọng thông tin, liệu liên quan đến tất hoạt động sản xuất kinh doanh NNT thuế cần phải lưu giữ đầy đủ kể từ năm bắt đầu hoạt động, để có tảng thông tin vững công bước hoàn thiện công tác xây dựng sở liệu đối tượng nộp thuế 3.2.3 Giải pháp xử lý sau tra, kiểm tra thuế Hoạt động tra, kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau tra, kiểm tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Công chức giao nhiệm vụ làm công tác tra, kiểm tra thuế phải sát công tác đôn đốc áp dụng nghiêm chỉnh biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế, DN cố tình chây ỳ thực tính phạt áp dụng biện pháp cưỡng chế, DN khó khăn tài yêu cầu DN cam kết lộ trình nộp Cục thuế đồng ý, DN không thực áp dụng biện pháp cưỡng chế Cần tập trung đôn đốc thường xuyên vào DN thương mại DN có tỷ lệ nợ thuế cao Thông báo công khai lên phương tiện thông tin đại chúng DN nợ đọng tiền thuế, trường hợp cần thiết gửi thông báo cho đối tác kinh doanh với DN nợ đọng để phối hợp thu hồ tiền thuế nợ đọng 3.2.4 Giải pháp công tác tổ chức cán Tăng cường số lượng chất lượng công chức làm công tác tra, kiểm tra Đội Kiểm tra Chi cục Thuế, tập trung bố trí công chức có chuyên môn giỏi, có đạo đức tốt, lĩnh trị vững vàng, có khả trình độ áp dụng công nghệ thông tin vào công việc… Lực lượng tra, kiểm tra cần phải thường xuyên đào tạo, nâng cao lực Chú trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán DN khả sử dụng công nghệ đại việc phân tích, khai thác thông tin quản lý thuế 86 Việc bố trí, xếp luân chuyển công chức làm nhiệm vụ tra, kiểm tra CQT cần tiến hành hợp lý, không làm ảnh hưởng tới hiệu chất lượng công tác kiểm tra Thường xuyên tuyên truyền, giáo dục tư tưởng: cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư, kiên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực công chức thuế trình tra, kiểm tra thuế 3.2.5 Giải pháp việc phối hợp công tác Chi cục thuế cần thực ban hành quy chế quy định phối hợp công tác phòng ban với nhau, quy chế quy định rõ trách nhiệm, nghĩa vụ phòng đội thuế, loại số liệu cung cấp, loại số liệu cung cấp có ý kiến lãnh đạo Phối hợp với quan Công an tỉnh, Viện Kiểm sát nhân dân tỉnh, Sở Tài chính, Kho bạc nhà nước, Ngân hàng thương mại… để ban hành Quy chế phối hợp công tác nhằm chống thất thu thuế, chống mua, bán hoá đơn bất hợp pháp gian lận thương mại… để phục vụ có hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 3.2.6 Giải pháp công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế Tình trạng trốn, lậu thuế phổ biến, vừa gây thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội đưa công tác quản lý thuế vào nếp Nguyên nhân trước hết DN chưa hiểu biết sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do đó, tính tuân thủ tự nguyện chưa cao, gây khó khăn cho công tác tra, kiểm tra thuế Hiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ DN Chi cục thuế chưa sáng tạo, theo truyền thống chưa tập trung cao vào địa bàn DN có ý thức am hiểu thuế Vì vậy, giải pháp đưa là: 87 - Cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thuế Nhằm mục đích tăng hiểu biết DN thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp từ thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác DN, tập trung cao vào địa bàn am hiểu Luật thuế DN Trung Quốc, DN liên doanh, DN KCN - Có sách khen, thưởng, có nhuận bút để khuyến khích cán thuế người ngành thuế viết tuyên truyền thuế - Bên cạnh dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế, hàng tuần phải có buổi phát địa phương mang tính thời như: Tuyên truyền nghĩa vụ nộp thuế; tầm quan trọng việc lấy hóa đơn mua hàng hóa; khuyến khích DN người dân có điều kiện hạn chế việc sử dụng tiền mặt - Có thể thay đổi cách tuyên truyền truyền thống cách tổ chức thi toàn tỉnh cho đối tượng viết luận, viết kịch, sáng tác hát thuế, sáng tác thơ… - Chi cục thuế cần thực năm tổ chức nhiều hội thảo thuế với DN Tổ chức tập huấn cho DN có sách thuế ban hành sửa đổi 3.3 Các đề xuất, kiến nghị Nhà nước, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Cục Thuế Thành phố Hải Phòng 3.3.1 Đối với Nhà nước 3.3.1.1 Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế Cũng quốc gia giới, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam coi thành tố quan trọng hệ thống pháp luật kinh tế - tài Đến nay, hệ thống sách, pháp luật thuế Việt Nam trải qua ba giai đoạn cải cách có cấu thuế tương tự nước có kinh tế thị trường khác Châu Á Bên cạnh kết đạt được, hệ thống sách pháp luật thuế Việt Nam bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế, cần tiếp tục 88 nghiên cứu, hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu cầu phát triển kinh tế hội nhập quốc tế thời kỳ Trong thời gian tới, việc nghiên cứu, hoàn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam cần tập trung vào ba vấn đề cốt yếu sau: Một là, cần mở rộng sở tính thuế Thông qua mở rộng phạm vi đối tượng chịu thuế, ĐTNT, thu hẹp phạm vi ưu đãi, miễn giảm thuế cách giảm bớt miễn, giảm thuế không thiết thực, không công bằng, xoá bỏ quy định khác biệt nghĩa vụ nộp thuế đối tượng, tách dần sách xã hội khỏi sách thuế, qua đảm bảo tính công hệ thống sách pháp luật thuế Hai là, giảm mức thu thuế ĐTNT, thông qua bước giảm số lượng mức thuế suất, qua đảm bảo tính hiệu hệ thống sách pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất Ba là, đơn giản hoá nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Thông qua cải cách quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế quản lý thuế, đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, công khai, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT quan quản lý thu thuế 3.3.1.2 Trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm pháp luật thuế cho CQT Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế chức không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu cao; đảm bảo công nghĩa vụ thuế; tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế 89 Do quan thuế có nguồn nhân lực với chuyên môn nghiệp vụ thuế, kế toán tài chính, nắm giữ thông tin ĐTNT, có hợp tác quốc tế thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 3.3.2 Đối với Bộ Tài 3.3.2.1 Hoàn thiện sở pháp lý để triển khai đề án toán không dùng tiền mặt Bộ Tài phối hợp với Ngân hàng Nhà nước sớm hoàn thiện sở pháp lý sở hạ tầng để triển khai đề án toán không dùng tiền mặt: Đối với hoạt động buôn lậu, trốn thuế, gian lận thương mại, tham nhũng luồng luân chuyển tiền tệ phục vụ hoạt động lớn, người tham gia giao dịch thường lựa chọn phương thức toán tiền mặt, xuất phát từ nhu cầu che dấu nguồn gốc giao dịch danh tính đối tượng tham gia Do vậy, đề án toán không dùng tiền mặt thực hạn chế đáng kế tình trạng trốn thuế, gian lận thương mại, buôn lậu , giúp cho quan thuế kiểm tra nguồn gốc dòng tiền thông qua hệ thống ngân hàng 3.3.2.2 Hoàn thiện hệ thống thông tư liên tịch với quan hữu quan nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Bộ Tài phối hợp với quan hữu quan (Ngân hàng Nhà nước, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan, Công an…) xây dựng thông tư liên tịch thực trao đổi, cung cấp thông tin cho nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế 3.3.3 Đối với Tổng cục Thuế 3.3.3.1 Về công tác đào tạo bồi dưỡng cán Đề nghị Tổng cục Thuế tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho công chức, công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế, hoạt động đào tạo phải gắn lý thuyết thực tiễn Ngoài việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ, cần tổ chức lớp học cách ứng xử, phương pháp làm 90 việc với DN, phong cách làm việc công chức thuế, đạo đức, tác phong, ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật công chức thuế Đối với số công chức thuế không đào tạo chuyên ngành hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng để công chức học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ 3.3.3.2 Hoàn thiện sửa đổi Quy trình kiểm tra thuế Hoàn thiện sửa đổi Quy trình kiểm tra thuế cho phù hợp loại hình doanh nghiệp Hiện ngành thuế thực Quy trình kiểm tra thuế chung loại hình doanh nghiệp, nhiên đặc thù doanh nghiệp khác nên việc xác định số thuế phải nộp, để xác định, vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ, vấn đề miễn, giảm…của doanh nghiệp có khác Nên thực kiểm tra thuế loại hình DN cần có quy trình riêng Xây dựng Quy trình kiểm tra thuế riêng cho doanh nghiệp đặc thù: kiểm tra máy tính, kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, kiểm tra doanh nghiệp có quy mô hoạt động lớn Hoạt động chuyển giá hoạt động phức tạp, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng, liên quan tới nhiều chủ thể kinh doanh khác không phạm vi quốc gia mà phạm vi quốc tế 3.3.3.3 Đẩy mạnh phát triển hệ thống công nghệ thông tin Đề nghị Tổng cục Thuế xây dựng phần mềm quản lý, sử dụng hóa đơn liên thông toàn quốc, để dễ dàng tra cứu tất thông tin phát hành, sử dụng số hóa đơn toàn doanh nghiệp hoạt động, có đầy đủ thông tin hóa đơn bất hợp pháp Đề nghị xây dựng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra, hoàn thiện phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế 3.3.4 Đối với Cục Thuế thành phố Hải Phòng 91 Chỉ đạo Đoàn tra thuế, Đoàn kiểm tra thuế công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế thực quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 văn hướng dẫn thi hành; Quy trình tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009 Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐTCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; không tự đặt thủ tục hành quy định để gây khó khăn cho doanh nghiệp Thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ Đoàn tra, kiểm tra thuế công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn chặn hạn chế tiêu cực, sai sót công chức đoàn tra, kiểm tra thuế Nghiêm túc kiểm điểm xử lý kỷ luật tập thể, cá nhân vi phạm nội quy, quy chế ngành (có biểu gây phiền hà, sách nhiễu NNT…) Kết hợp đánh giá kết thực nhiệm vụ tra, kiểm tra thuế với việc chấm điểm thi đua công chức Định kỳ, tổng hợp kết tra, kiểm tra, kết thu nộp sau tra, kiểm tra phạm vi toàn tỉnh Trên sở thường xuyên đạo, đôn đốc hỗ trợ kịp thời để phận, Chi Cục Thuế hoàn thành kế hoạch giao Tiếp tục tạo môi trường lành mạnh giảm chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho NNT địa bàn Tỉnh Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế Quận Hồng Bàng thời gian tới Tác giả ra, là: Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm; hoàn thiện công tác phân tích, kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế; hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế; tăng cường công tác xử lý sau kiểm tra thuế, công tác đôn đốc xử lý nợ đọng; bổ sung cho Đội Kiểm tra thuế Chi cục Thuế số lượng chất lượng công chức; tăng cường công tác phối hợp công tác phòng ban CQT Cục thuế với quan chức khác; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế DN 92 Thực đồng có hiệu giải pháp nêu trên, công tác quản lý thu thuế cá doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế quận Hồng Bàng hoàn thiện, góp phần vào thực thắng lợi nhiệm vụ thu NSNN Đảng Nhà nước giao 93 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ khấu quan trọng Quy trình quản lý thuế Trước tốc độ phát triển nhanh số lượng, quy mô sở kinh doanh doanh nghiệp tượng trốn thuế, gian lận thuế diễn ngày tinh vi, phức tạp, khó phát giai đoạn nay, yêu cầu cải cách, đại hoá ngành Thuế, đặc biệt công tác tra, kiểm tra thuế theo hướng chuyên nghiệp nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế vấn đề cần thiết Trong trình thực nhiệm vụ thu NSNN, Chi cục thuế quận Hồng Bàng chủ trương phát huy tối đa mạnh có, đồng thời huy động tập trung toàn nguồn lực khắc phục hạn chế tồn công tác tra, kiểm tra thuế, sở hướng đến giá trị “minh bạch - chuyên nghiệp liêm - đổi mới” công tác quản lý thu thuế Với ý nghĩa đó, đề tài “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế Quận Hồng Bàng” Tác giả thực với mong muốn đề xuất kiến nghị đưa có ý nghĩa thiết thực hiệu quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa n" thực để nghiên cứu, phân tích số vần đề sau: - Nghiên cứu, phân tích vấn đề tổng quan, sở lý luận thuế quản lý thuế Nêu lên chức năng, vai trò thuế phát triển Kinh tế – Xã hội Qua làm bật vai trò công tác quản lý thuế - Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng Để từ rút kết đạt được, hạn chế công tác quản lý thuế Chi cục nguyên nhân hạn chế - Căn phân tích thực trạng nêu trên, với việc vào tình hình phát triển Kinh tế - Xã hội Quận Hồng Bàng mục tiêu, nhiệm vụ Chi cục thuế Quận Hồng Bàng thời gian tới để nêu giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng, 94 thành phố Hải Phòng Qua nội dung nghiên cứu phân tích nêu trên, luận văn đưa số giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng, thành phố Hả Phòng với nội dung sau: * Hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu thuế: tham mưu cho UBND Quận việc quản lý, kiểm tra rà soát đối tượng nộp thuế hoạt động địa bàn, kiểm tra thực tế hàng tháng để giải dứt điểm số lượng doanh nghiệp hoạt động mà chưa quản lý, doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, việc cân đối thu chi từ khoản trích lại cho ngân sách địa phương, tăng cường rà soát, nắm bắt thông tin công trình xây dựng nguồn vốn ngân sách nhà nước, cập nhật thông tin Chủ đầu tư, tiến độ độ xây dựng công trình địa bàn quận để quản lý nguồn thu có hiệu * Hoàn thiện quy trình kê khai thuế thu nộp thuế: Thực công khai, minh bạch thủ tục, hồ sơ kê khai thuế, hoàn thuế Phát kịp thời sai sót thường thấy doanh nghiệp trình kê khai nộp thuế vào ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo doanh nghiệp kê khai đầy đủ, xác khoản thuế phải nộp nộp thời gian nhằm giảm gánh nặng cho kiểm tra, tra thuế, thu nợ cưỡng chế thuế Tiếp tục chấn chỉnh, hoàn thiện việc vận hành “cơ chế cửa” Chi cục thuế “một cửa liên thông” cấp giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp Mã số thuế, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất quyền sở hữu nhà thực nghĩa vụ tài * Chi cục thuế Quận Hồng Bàng cần nâng cao mức độ hài lòng người nộp thuế thông qua việc nâng cao hoàn thiện nhân tố : cảm thông công bằng; tin cậy; tính đáp ứng; công khai quy trình; lực phục vụ; sở vật chất; công khai công vụ Tăng cường hoạt động tuyên truyền hướng dẫn người nộp thuế thông qua việc nâng cao chất lượng hoạt động tuyên truyền hướng dẫn người nộp thuế * Tăng cường giải pháp ngăn chặn hành vi vi phạm thuế như: ngăn chặn việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, giải pháp ngăn chặn hành vi chiếm đoạt 95 tiền hoàn thuế giá trị gia tăng, giải pháp ngăn chặn hành vi nợ thuế, giải pháp chống gian lận doanh thu, chi phí làm giảm số thuế phải nộp giải pháp chống chuyển giá Hiện đại hóa sở vật chất đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ đội ngũ cán nhân viên thuế thông qua việc đẩy mạnh đầu tư trang thiết bị ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thu nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán thuế Kiến nghị Thông qua việc nghiên cứu đề tài: " Hòan thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế Quận Hồng Bàng", tác giả luận văn có số kiến nghị sau: * Kiến nghị ngành thuế, quan thuế: Một là, cải cách thủ tục thuế: Rà soát quy trình, thủ tục thuế để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế, tránh gây phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Cụ thể là: - Tiếp tục có thời lượng nhiều việc công bố thủ tục thuế phương tiện thông tin đại chúng (báo, đài phát thanh, đài truyền hình) trụ sở Chi cục thuế để người nộp thuế biết thực hiện, đồng thời giám sát việc làm quan thuế - Tăng cường đối thoại quan thuế với sở kinh doanh thủ tục hành thuế Hai là, kiện toàn đội ngũ cán ngành thuế: Tuyển sinh viên khá, giỏi trường đào tạo chuyên ngành tài - thuế hoặc chuyên ngành báo chí, tuyên truyền, có trình độ ngoại ngữ, tin học tốt; Ba là, phát triển mở rộng hoạt động mạng lưới website Chi cục thuế: phối hợp với phòng Thống kê ban ngành có liên quan hoàn thiện nội dung website Chi cục thuế Cung cấp dịch vụ điện tử dịch vụ kê khai thuế qua mạng, hỏi đáp qua mạng, nộp thuế… dịch vụ khác Bốn là, đổi chế kiểm tra thuế: Thông qua việc chuyển đổi cách 96 triệt để từ kiểm tra truyền thống sang kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế Xây dựng tiêu chí mô hình đánh giá mức độ tín nhiệm để phân loại, lựa chọn đối tượng kiểm tra xác Sửa đổi, bổ sung hoàn thiện quy trình kiểm tra cho phù hợp với đặc điểm người nộp thuế công ty lớn, đơn vị vừa nhỏ, hộ kinh doanh cá thể Xây dựng hồ sơ đánh giá người nộp thuế, hoàn thiện kho liệu lịch sử phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh tình trạng kê khai nộp thuế doanh nghiệp Quy trình kiểm tra theo trình tự: Đánh giá phân loại đối tượng kiểm tra, thu thập thông tin đối tượng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra tổ chức kiểm tra đơn vị * Kiến nghị ban ngành, quan nhà nước có liên quan: Thứ nhất, ban ngành - quan nhà nước cần tăng cường quản lý chi tiêu ngân sách nhà nước cách có hiệu quả, tiết kiệm để đảm bảo cho khoản thuế mà doanh nghiệp nộp sử dụng cách thực có ích cho xã hội, đặc biệt khoản thu sử dụng cho việc đầu tư vào xây dựng bản, sở hạ tầng Từ tạo tin tưởng doanh nghiệp vào sách nhà nước, dẫn đến tinh thần tự nguyện chấp hành tốt pháp luật thuế qua giúp cho ban ngành – quan nhà nước đạt mục tiêu thu thuế Thứ hai, tăng cường hỗ trợ phối hợp quan liên quan xây dựng thực thi chiến lược quản lý thuế gồm: - Cơ quan lập pháp hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế đạo luật có liên quan đến doanh nghiệp luật doanh nghiệp, luật đầu tư, luật tra, luật khiếu nại tố cáo - Đồng hoá liệu thông tin bộ, ngành để nâng cao hiệu quản lý thuế - Đẩy mạnh việc triển khai thực phối hợp thu ngân sách nhà nước ngành Thuế – Kho bạc Nhà nước Ngân hàng Thương mại - Chính quyền địa phương quan quản lý Nhà nước cần thực tốt vai trò tạo môi trường cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp việc 97 giảm can thiệp doanh nghiệp, tạo môi trường bình đẳng kinh doanh thực nghĩa vụ doanh nghiệp - Các quan tư pháp Công an, Viện kiểm sát Toà án tăng cường hỗ trợ phối hợp với quan thuế thông qua thực thi trách nhiệm khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp vi phạm cán quản lý thu thuế Các tổ chức khác Mặt trận tổ quốc, tổ chức trị xã hội, quan thông tin báo chí,… có vai trò tuyên truyền thuế, vinh danh doanh nghiệp nhằm nâng cao tinh thần thuế, yếu tố quan trọng đến việc chấp hành nghĩa vụ thuế * Đối với Quận ủy – HĐND – UBND Quận: - Hoàn thiện công tác quy hoạch cán chủ chốt Đánh giá, kiểm điểm đơn vị chưa hoàn thành tiêu kinh tế - xã hội năm, trách nhiệm cán bộ, đặc biệt người đứng đầu theo tinh thần Nghị Trung ương khóa XI “Một số vấn đề cấp bách công tác Đảng nay” Đẩy mạnh “học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh”, nêu gương điển hình tiên tiến - Chỉ đạo đồng hệ thống trị vào việc thu sắc thuế địa bàn Quận Trong trình hoàn thành luận văn, mặc dù có nhiều cố gắng tất nhiệt huyết lực mình, nhiên chắn tránh khỏi hạn chế thiếu sót Rất mong nhận đóng góp quý báu Quí Thầy Cô bạn Mặc dù, Tác giả có nhiều cố gắng song thời gian nghiên cứu có hạn trình độ chuyên môn nhiều hạn chế nên Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy giáo, cô giáo bạn bè, đồng nghiệp để Luận văn hoàn thiện đạt kết cao Xin trân trọng cảm ơn! 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 Bộ Tài Chính việc Phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015 đề án thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 [2] Các báo cáo Chi cục thuế Quận Hồng Bàng, thành phố Hà Nội (năm 2013, 2014, 2015) [3] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội [4] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 [5] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ [6] Thủ Tướng Chính Phủ (2011), Quyết định số 732/2011/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ Tướng Chính Phủ việc Phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 [7] Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình khai thuế, nộp thuế kế toán thuế việc ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế [8] Tổng Cục Thuế (2012), Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ban hành kèm theo Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế [9] www.mof.gov.vn [10] www.gdt.gov.vn [11] www.hanoi.gdt.gov.vn 99 [...]... thị trường 1.2 Công tác quản lý thu thuế 1.2.1 Khái niệm công tác quản lý thu thuế Quản lý thu thuế là một dạng của quản lý xã hội kể từ khi có nhà nước và gắn với quyền lực nhà nước Quản lý thu thuế trước hết và quan trọng nhất thu c 11 trách nhiệm của nhà nước cho nên người ta thường quan niệm quản lý thu thuế là quản lý của nhà nước trong lĩnh vực thu Tuy nhiên, hiện nay để quản lý thu có hiệu quả,... nước, ngăn chặn các hành vi gian lận thu và nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thu của người nộp thu , các đơn vị quản lý thu thuế cần quan tâm đến công tác thanh tra kiểm tra thu , xử lý các vi phạm về thu và đốc thúc thu nợ đọng thu 1.2.4 Các mô hình tổ chức quản lý thu Trên thế giới đã tồn tại các mô hình tổ chức quản lý thu thuế như sau: 1.2.4.1 Mô hình tổ chức quản lý theo sắc thu Đây là mô... hiệu quả trong quản lý thu thuế 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thu thuế -Lập kế hoạch thu thuế: Căn cứ vào chỉ tiêu, dự toán thu ngân sách của Cục thu Thành phố Hải Phòng và Nghị quyết của HĐND Quận Hồng Bàng hằng năm, căn cứ vào tình hình thực hiện kế hoạch thu thuế của năm trước và tình hình kinh tế xã hội hiện tại của Quận, từ đó Chi cục thu Quận Hồng Bànglập kế hoạch thu và thực hiện thu ngân sách... cá nhân thu một số loại thu vào ngân sách nhà nước theo quy định của Chính phủ 1.2.2 Đặc trưng cơ bản của công tác quản lý thu Trên cơ sở khái niệm công tác quản lý thu theo Luật Quản lý thu năm 2006, công tác quản lý thu thuế có các đặc trưng cơ bản sau: Thứ nhất, về bản chất quản lý thu là một bộ phận của quản lý tài chính công Vì vậy, quản lý thu được tiến hành trên cơ sở tuân thủ các nguyên... nộp thu Theo Luật Quản lý thu thuế thì cơ quan quản lý thu bao gồm: - Cơ quan thu bao gồm : Tổng cục thu , Cục thu , Chi cục thu ; - Cơ quan hải quan bao gồm: Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan Cơ quan quản lý thu thuế có trách nhiệm và quyền hạn như sau: Trách nhiệm: - Tổ chức thực hiện thu thuế theo quy định của pháp luật - Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật về thu ; công. .. thời thu hồi đầy đủ cho ngân sách nhà nước 1.3 Doanh nghiệp vừa và nhỏ Doanh nghiệp vừa và nhỏ là bộ phận không thể thiếu trong cộng đồng các doanh nghiệp của một nền kinh tế Doanh nghiệp siêu nhỏ, nhỏ và vừa hay còn gọi thông dụng là doanh nghiệp vừa và nhỏ là những doanh nghiệp có quy mô nhỏ bé về mặt vốn, lao động hay doanh thu Doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể chia thành ba loại cũng căn cứ vào quy... máy quản lý thu theo nhóm đối tượng nộp thu chỉ phù hợp khi việc thực hiện các chức năng cơ bản của cơ quan quản lý thu đã đạt đến trình độ cao, đội ngũ cán bộ có kỹ năng Ở Việt Nam, năm 2010 đã thành lập Vụ quản lý thu doanh nghiệp lớn thu c Tổng cục thu để làm đầu mối giải quyết những vấn đề liên quan đến quản lý thu đối với doanh nghiệp thu c diện Tổng cục Thu trực tiếp tổ chức công tác quản. .. người nộp thu không hiểu rõ luật thu và không đủ khả năng chi trả cho các dịch vụ tư vấn thu Những người bảo vệ quyền lợi của người nộp thu được đề cử từ các cục thu và chi cục thu địa phương, họ có nhiệm vụ thực hiện dịch vụ này một cách độc lập và công bằng Các dịch vụ hỗ trợ và tư vấn thu của Hàn Quốc có hai điểm nổi bật là dịch vụ hỗ trợ thu tại nhà (cơ sở) và trung tâm tư vấn thu qua mạng... dân đối với nghĩa vụ thu , xây dựng cộng đồng trách nhiệm của mọi tổ chức, cá nhân trong xã hội đối với công tác quản lý thu Đối tượng chủ yếu chịu sự quản lý thu của nhà nước là người nộp thu được xác định trong các Luật thu cụ thể do nhà nước ban hành Để tạo thu n lợi cho công tác quản lý nguồn thu ngân sách nhà nước nói chung và quản lý thu nói riêng, trong Luật Quản lý thu của Việt Nam hiện... về chính sách thu và người nộp thu ; hiệu quả quản lý cao do công tác quản lý được chuyên môn hoá, chuyên sâu, chuyên nghiệp theo từng chức năng Đặc biệt nếu kết hợp với quản lý thu theo qui mô đối tượng nộp thu thì hiệu quả sẽ càng cao hơn; tạo điều kiện cho người nộp thu tăng cường tính tự giác và giảm chi phí tuân thủ luật thu của người nộp thu , giảm chi phí quản lý của cơ quan Thu ; giảm thiểu