MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1- KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN GRANT THORNTON VIỆT NAM .4 1.1 Quá trình hình thành phát triển .4 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty .5 1.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh năm gần 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy 1.2.2 Tổ chức máy công tác kế toán Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 12 1.2.2.1 Tổ chức máy kế toán 12 1.2.2.2 Tổ chức công tác kế toán 13 CHƯƠNG 2- TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI .14 CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM 14 2.1 Tổ chức máy kiểm toán 14 2.2 Đặc điểm công tác kiểm toán Công ty .15 2.2.1 Quy trình kiểm toán 16 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán .17 2.2.1.2 Thực kiểm toán 19 2.2.1.3 Kết thúc kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán 21 2.2.2 Kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán 22 2.2.3.1 Hồ sơ kiểm toán chung .24 2.2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm 24 2.3 Tìm hiểu thủ tục phân tích kiểm toán báo cáo tài 25 Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 25 2.3.1 Thủ tục phân tích bước lập kế hoạch kiểm toán .25 2.3.2 Thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm toán 27 2.3.3 Thủ tục phân tích giai đoạn kết thúc kiểm toán 29 CHƯƠNG 3-NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ 31 CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI 31 CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM 31 3.1 Nhận xét tổ chức máy Công ty 31 3.2 Nhận xét công tác kiểm toán .31 KẾT LUẬN 33 TÀI LIỆU THAM KHẢO 34 DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1: Doanh thu hoạt động Công ty Grant Thornton Việt Nam 2002-2006 11 Bảng 2: So sánh thủ tục phân tích bước quy trình kiểm toán 34 Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam (văn phòng thành phố Hồ Chí Minh) 14 Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam (văn phòng Hà Nội) .15 Sơ đồ 3: Trình tự hạch toán Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam .16 Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức máy kiểm toán 18 LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán dịch vụ chuyên nghiệp mang đến cho khách hàng, người sử dụng báo cáo tài tin tưởng thông tin trình bày báo cáo tài chính, phục vụ cho việc định đầu tư, quản lý Cùng với phát triển kinh tế, nhu cầu với dịch vụ kiểm toán ngày cao Trong thị trường kiểm toán Việt Nam, công ty kiểm toán Việt Nam mà có tham gia nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu giới, có Công ty Trách nhiệm hữu hạn Grant Thornton Việt Nam-thành viên đầy đủ Grant Thornton quốc tế Qua 15 năm hình thành phát triển, Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, dự án doanh nghiệp Việt Nam với chất lượng tốt Trong đợt thực tập chuyên ngành kiểm toán, em lựa chọn Công ty Grant Thornton Việt Nam làm đơn vị thực tập nhằm mục đích học hỏi, tìm hiểu Công ty dịch vụ kiểm toán cung cấp Công ty để có nhìn thực tế, củng cố kiến thức học nhà trường chuyên ngành kiểm toán Báo cáo thực tập tổng hợp phần mở đầu kết luận, gồm chương: Chương 1- Khái quát Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Chương 2- Tổ chức công tác kiểm toán Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Chương 3- Nhận xét tổ chức hoạt động công tác kiểm toán Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Em xin cảm ơn giảng viên Ths Đinh Thế Hùng tập thể cán bộ, nhân viên Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo! Hà Nội, ngày tháng năm Sinh viên Mai Huyền Thương CHƯƠNG 1- KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN GRANT THORNTON VIỆT NAM Công ty Trách nhiệm hữu hạn Grant Thornton (Việt Nam): Tên giao dịch tiếng Việt: Công ty TNHH Grant Thontorn Việt Nam Tên giao dịch quốc tế: Grant Thornton Vietnam Limited Văn phòng Hà Nội: Tầng Tòa nhà Vinaplast-Domus số 39A đường Ngô Quyền, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội Văn phòng thành phố Hồ Chí Minh: Tầng 28 Trung tâm thương mại Sài Gòn, số 37 đường Tôn Đức Thắng, quận 1, thành phố Hồ Chí Minh 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Grant Thornton Việt Nam thành viên đầy đủ Grant Thornton quốc tế - tổ chức cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu giới lĩnh vực kiểm toán, tư vấn thuế dịch vụ tư vấn kinh doanh cho dự án tài trợ, tổ chức phi phủ, doanh nghiệp tư nhân…Grant Thornton quốc tế hoạt động phạm vi 113 quốc gia với 25.000 nhân viên làm việc 521 văn phòng đại diện, doanh thu năm 2007 tập đoàn lên tới 3.5 tỷ đô la Mỹ, đứng thứ sáu 15 công ty kiểm toán có doanh thu lớn giới Grant Thornton Việt Nam thành lập tháng năm 1993 hình thức công ty liên doanh theo giấy phép kế hoạch đầu tư, với chủ sở hữu Bourne Griffiths Perth hai nhà đầu tư cá nhân khác Năm 1997, nhằm thỏa mãn yêu cầu phát triển thị trường, Công ty mở văn phòng đại diện thành phố Hồ Chí Minh, đồng thời đổi thành công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài, hoạt động theo luật đầu tư nước Năm 1998, với gia nhập KenAtkinson & PCS, Công ty trở thành thành viên đầy đủ Grant Thornton quốc tế Đồng thời, Công ty yêu cầu xin đổi tên tăng nguồn vốn hoạt động Năm 1999, Công ty đổi tên thành Grant Thornton Việt Nam 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Công ty Grant Thornton Việt Nam hãng kế toán chuyên nghiệp tư vấn quản lý, cung cấp sáu loại hình dịch vụ chuyên ngành gồm: kiểm toán, tư vấn thuế, tài doanh nghiệp, đầu tư quản lý, dịch vụ công ty tư vấn chiến lược, tăng trưởng - Dịch vụ kiểm toán Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập dịch vụ bảo đảm kiểm toán nội bộ, kiểm toán đặc biệt, định giá…tuân theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Quốc tế Công ty áp dụng phương pháp chương trình kiểm toán thống theo phương pháp chương trình kiểm toán Grant Thornton quốc tế Cụ thể phương pháp kiểm toán horizon phần mềm kiểm toán Explorer với cập nhật liên tục theo thay đổi chuẩn mực, quy định kiểm toán Với kiểm soát chặt chẽ chất lượng tính khoa học bước công việc, dịch vụ kiểm toán Công ty đem tới cho khách hàng người sử dụng báo cáo tài tin cậy, giúp đưa định hợp lý kinh doanh, đầu tư… - Tư vấn thuế Grant Thornton cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có nhu cầu Tùy vào yêu cầu khách hàng, Công ty tổ chức hội thảo chuyên đề cung cấp thông tin sách thuế: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân…giúp khách hàng có thông tin đầy đủ, xác hệ thống thuế, tiết kiệm thời gian chi phí cho việc tính thuế, thay mặt khách hàng giao dịch trực tiếp với quan thuế Đồng thời, thông qua tư vấn thuế, Công ty giúp khách hàng định đắn kinh doanh xây dựng cấu đầu tư hợp lý thông qua việc đầu tư vào lĩnh vực có mức thuế suất thấp, giải vướng mắc thuế hoạt động môi trường kinh doanh khác Với nhân nước Việt Nam, Công ty đưa hướng dẫn nhằm giảm thiểu trách nhiệm thuế mức thấp - Dịch vụ công ty Dịch vụ công ty Grant Thornton Việt Nam cung cấp dịch vụ kế toán trưởng, chuyên gia kế toán Công ty hoạt động kế toán trưởng khách hàng, giúp khách hàng chuẩn bị sổ sách kế toán, lập báo cáo tài Công ty tư vấn cung cấp cho khách hàng giải pháp phần mềm kế toán đáp ứng tiêu chuẩn quốc tế xử lý tiền lương nhân viên, thuế, kiểm tra kế toán… nhằm trì hệ thống kế toán hiệu quả, tiết kiệm chi phí Bên cạnh đó, thông qua kiểm tra đánh giá, Công ty tư vấn xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu quả, hiệu hoạt động khách hàng - Dịch vụ tư vấn tài doanh nghiệp Grant Thornton Việt Nam cung cấp dịch vụ tư vấn kinh doanh kế hoạch chiến lược gồm: tư vấn cấu chiến lược, hỗ trợ giao dịch, định giá doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hóa, chuẩn bị niêm yết, tài dự án cho doanh nghiệp hoạt động Việt Nam doanh nghiệp nước muốn mở rộng thị trường Việt Nam Công ty cung cấp thông tin cho khách hàng hệ thống pháp luật, việc đàm phán xin cấp giấy phép đầu tư, giúp khách hàng thiết lập phương pháp có kế hoạch để đạt mục tiêu tài chính, thu hút vốn vay, vốn đầu tư nước, tìm kiếm thị trường, giúp khách hàng phân tích, xây dựng kế hoạch, chiến lược phát triển hiệu với phương án mở rộng, đầu tư mới, tái cấu… - Dịch vụ tư vấn đầu tư quản lý Dịch vụ tư vấn đầu tư quản lý bao gồm hỗ trợ thành lập doanh nghiệp nước, lập kế hoạch kinh doanh, rà soát hoạt động kinh doanh, nghiên cứu tính khả thi, nghiên cứu thị trường quản lý dự án Công ty giúp khách hàng doanh nghiệp hoạt động Việt Nam tăng thêm giá trị hoạt động kinh doanh giải pháp nước chuẩn bị chiến lược kinh doanh, cụ thể nghiên cứu thị trường, chuẩn bị ứng dụng đầu tư chiến lược thị trường tư vấn việc chuẩn bị, nộp hồ sơ thành lập liên doanh, công ty 100% vốn đầu tư nước văn phòng đại diện Với trợ giúp chuyên viên tư vấn đầu tư quản lý giàu kinh nghiệm, khách hàng Công ty đạt mục tiêu giai đoạn hoạt động kinh doanh - Dịch vụ tư vấn chiến lược tăng trưởng Từ việc trọng vào điểm hoạt động kinh doanh gồm vấn đề chiến lược, nhân lực người có quyền lợi liên quan, sản phẩm thị trường, sở hạ tầng hoạt động, tài nguồn ngân quỹ, Grant Thornton Việt Nam giúp khách hàng xây dựng thực chiến lược hữu hiệu để tăng trưởng phù hợp với giai đoạn phát triển chu kỳ kinh doanh mở rộng hay thu hẹp lĩnh vực hoạt động, cải tiến cấu quản lý… 1.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh năm gần Qua 15 năm hình thành phát triển, Công ty Grant Thornton Việt Nam hình thành đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, giàu kinh nghiệm, trở thành nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam Hiện Công ty có hai văn phòng Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh với gần 90 nhân viên, bao gồm chủ phần hùn Năm 2007, Công ty có kiểm toán viên đăng ký hành nghề kiểm toán, có người nước hai ba người nước cấp chứng đăng ký hành nghề kiểm toán Việt Nam Năm 2008, số lượng kiểm toán viên đăng ký hành nghề 10 Doanh thu hoạt động Công ty tăng trưởng đáng kể qua năm, cụ thể: Bảng 1: Doanh thu hoạt động Grant Thornton Việt Nam 2002-2006 Năm 2002 2003 Doanh thu 3,858,403 12,975,514 (1000VND) Tỷ lệ tăng 236.29% trưởng Công ty bảy công 2004 2005 2006 12,620,634 13,926,641 18,348,091 -2.73% 10.35% 31.75% ty kiểm toán Ngân hàng giới WB lựa chọn kiểm toán dự án Khách hàng chủ yếu Grant Thornton Việt Nam dự án có vốn tài trợ từ nước Ngân hàng giới, tổ chức quốc tế Sida, Danida…các công ty có vốn đầu tư nước ngoài, văn phòng đại diện số công ty nước hoạt động nhiều lĩnh vực đa dạng: sản xuất, kinh doanh, khách sạn, dịch vụ Cụ thể: - Dự án phát triển của: Ngân hàng giới, Bộ Giáo dục Đào tạo, Bộ Tài chính, Bộ Giao thông vận tải, Bộ kế hoạch đầu tư… - Tổ chức phi phủ: Danida, Oxfarm Quebec, Pathfinder Internation in Vietnam, SDC,… - Cơ quan phủ: Đại sứ quán Thụy Điển, Đại sứ quán Đan Mạch, JICA,… - Khách sạn: Công viên nước Sài gòn, khách sạn Sunway, khu nghỉ dưỡng Anoasis Beach, khách sạn Park Hyatt… - Giáo dục: Trường quốc tế Anh, trung tâm ngoại ngữ Canada… - Thương mại: Công ty TNHH Gannon Việt Nam, Công ty TNHH Oktava Việt Nam, Công ty TNHH Tropicdane, Công ty TNHH American Indochia Management,… - Sản xuất: Công ty TNHH American Home Việt Nam, Công ty TNHH AMW Việt Nam, Công ty TNHH Chyang Sheng Việt Nam, … - Dịch vụ chuyên nghiệp: Công ty TNHH Kiem Viec, Lucy Wayne & Associates, Marie Stopes International,… -… 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy Công ty Grant Thornton Việt Nam có văn phòng đặt thành phố Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh Mỗi văn phòng có máy tổ chức đứng đầu chủ phần hùn, giám đốc chi nhánh phòng ban, phận chức Trong đó: - Chủ phần hùn: gồm chủ phần hùn quản lý (Ông Kenneth Atkinson), chủ phần hùn góp vốn (Ông Ian Pascoe, Ông Andrew Homan), chủ phần hùn kiểm toán (Bà Vĩnh Hà, Ông Melvyn Crowle), chủ phần hùn tư vấn tài doanh nghiệp (Bà Kiều Phương) - Giám đốc chi nhánh: Là người chịu trách nhiệm toàn hoạt động chi nhánh Giám đốc chi nhánh Hà Nội bà Nguyễn Thị Vĩnh Hà, giám đốc chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh Ông Kenneth Atkinson - Các phòng ban: gồm phòng kiểm toán, phòng tư vấn thuế, phòng tư vấn quản lý tài doanh nghiệp, phòng dịch vụ công ty, phòng tư vấn quản lý đầu tư cung cấp dịch vụ chuyên ngành theo tên gọi Ngoài có phận công nghệ thông tin có nhiệm vụ trì, quản lý hệ thống mạng nội bộ, trợ giúp nhân viên sử dụng phần mềm…,phòng tài vụ quản lý công văn, giấy tờ, tuyển dụng…, phòng hành chính-kế toán quản lý tài Cụ thể: + Tại văn phòng thành phố Hồ Chí Minh, gồm phòng chức năng: phòng kiểm toán, phòng tư vấn thuế, phòng tư vấn quản lý tài doanh nghiệp, phòng dịch vụ công ty, phòng tư vấn đầu tư quản lý Ngoài có phòng tài chính-kế toán, phòng tài vụ phận công nghệ thông tin + Tại văn phòng Hà Nội, cấu tổ chức đơn giản gồm phòng kiểm toán, phòng tư vấn tài doanh nghiệp, phòng quản lý, tài vụ phận công nghệ thông tin + Thực thử nghiệm kiểm soát: Dựa đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát, kiểm toán viên tiến hành thực thử nghiệm kiểm soát, xem xét xem thủ tục kiểm soát có thiết kế phù hợp, có ngăn ngừa, phát hiện, sửa chữa sai phạm trọng yếu, hệ thống kiểm soát có hoạt động liên tục kỳ hay không? + Đánh giá cuối rủi ro kiểm soát: sau thực thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên xác định tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội khách hàng hay không? Nếu rủi ro kiểm soát xác định mức thấp, hệ thống kiểm soát hữu hiệu, kiểm toán viên tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ, theo tăng số lượng thủ tục kiếm soát giảm thủ tục kiểm tra chi tiết Ngược lại, rủi ro kiểm soát xác định mức cao, kiểm toán viên phải tăng số lượng thủ tục kiểm tra chi tiết - Thực thủ tục phân tích Trong bước thực kiểm toán, thủ tục phân tích thực để phục vụ việc định chứng cần thu thập liên quan tới sở dẫn liệu Thủ tục phân tích đề cập cụ thể phần sau - Thực trắc nghiệm trực tiếp số dư Trắc nghiệm trực tiếp số dư thủ tục kiểm toán thiết kế nhằm xác định tính đắn số dư bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Phần mềm GTI Explorer đưa gợi ý cho kiểm toán viên thực thủ tục trắc nghiệm trực tiếp số dư, với thủ tục cụ thể Quyết định thủ tục thực dựa yếu tố như: rủi ro sai phạm trọng yếu, thủ tục cung cấp chứng hiệu lực liên quan tới sở dẫn liệu, mối quan hệ lợi ích-chi phí việc thực trắc nghiệm trực tiếp số dư 2.2.1.3 Kết thúc kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán - Họp kết thúc kiểm toán khách hàng Sau kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên họp với khách hàng thông báo vấn đề bản, trọng yếu phát trình kiểm toán, thu thập ý kiến khách hàng xác hữu phát kiểm toán viên Cuộc họp ghi chép lại phần giấy tờ làm việc kiểm toán viên - Soát xét công việc kiểm toán thực Công việc kiểm tra soát xét tiến hành chủ nhiệm kiểm toán nhằm nhìn nhận vấn đề cách đắn Tất giấy tờ tài liệu, hồ sơ công việc tiến hành báo cáo tài kiểm tra lại ba cấp độ kiểm toán viên cao cấp, trưởng phòng kiểm toán giám đốc kiểm toán - Đánh giá kiện Công ty tiếp tục đánh giá kiện tiếp sau như: + Khả xảy tranh chấp tương lai; + Theo dõi đánh giá kết việc gửi thư xác nhận; + Đánh giá khả hoạt động liên tục khách hàng… Những công việc tiến hành nhằm đảm bảo đưa ý kiến đắn báo cáo tài khách hàng - Lập báo cáo dự thảo Báo cáo dự thảo lập gửi tới ban giám đốc khách hàng để có phê duyệt ban đầu - Thu thập ý kiến khách hàng Trong trình này, tất câu hỏi yêu cầu báo cáo giải trình kiểm toán viên Tất điểm tồn giải trước phát hành báo cáo cuối - Báo cáo kiểm toán cuối Báo cáo cuối lập sau phê duyệt ban quản lý khách hàng Báo cáo kiểm toán gửi tới khách hàng với thư quản lý 2.2.2 Kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Kiểm toán dịch vụ chuyên nghiệp mà vấn đề quan trọng chất lượng dịch vụ Công ty kiểm toán Grant Thornton Việt Nam coi trách nhiệm phải tìm hiểu hoạt động khách hàng, đem lại góc nhìn độc lập, khác biệt đóng góp ý kiến nâng cao hiệu hoạt động khách hàng Cung cấp dịch vụ kiểm toán với chất lượng tốt không để hướng tới mục tiêu trở thành nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam nước lân cận, trách nhiệm Grant Thornton Việt Nam việc trì, củng cố danh tiếng Grant Thornton Quốc tế Chính thế, kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán vấn đề trọng Việc kiểm soát chất lượng thực tất bước quy trình kiểm toán, cụ thể: - Kế hoạch kiểm toán chủ nhiệm kiểm toán thiết lập cho khách hàng dựa việc đánh giá rủi ro, xác định khía cạnh trọng yếu với trợ giúp phần mềm kiểm toán có đóng góp ý kiến khách hàng thủ tục kiểm soát - Trong giai đoạn thực kiểm toán, công việc phân chia cụ thể cho thành viên nhóm kiểm toán dựa theo lực chuyên môn Kiểm toán viên trực tiếp xem xét, kiểm tra công việc trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán chịu trách nhiệm giám sát, kiểm tra tiến độ, chất lượng công việc nhóm kiểm toán - Giai đoạn kết thúc kiểm toán, Công việc kiểm tra soát xét tiến hành chủ nhiệm kiểm toán nhằm nhìn nhận vấn đề cách đắn Tất giấy tờ, tài liệu, hồ sơ, công việc tiến hành báo cáo tài kiểm tra lại ba cấp độ kiểm toán viên cao cấp, trưởng phòng kiểm toán giám đốc kiểm toán Thêm vào đó, Công ty áp dụng hệ thống sách, quy định kiểm soát chất lượng Grant Thornton Quốc tế, EQCM, đảm bảo tất nhân viên phải hoàn toàn tuân thủ Chính việc phân công hợp lý, kiểm tra chặt chẽ trình thực hiện, với lực chuyên môn nhân viên, dịch vụ kiểm toán Công ty cung cấp cho khách hàng với chất lượng tốt 2.2.3 Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán Tất hồ sơ kiểm toán Công ty Grant Thornton Việt Nam quản lý theo hệ thống mềm máy chủ Công ty hệ thống cứng kho lưu trữ - Hệ thống mềm: toàn hồ sơ kiểm toán lưu trữ hình thức mềm, đặt thư mục khách hàng Các khách hàng xếp theo chữ đầu tên từ A đến Z, thuận tiện cho việc tìm kiếm Thông tin mềm khách hàng bao gồm hồ sơ kiểm toán chung, hồ sơ kiểm toán năm, GTI Explorer, Cbeam AuditCare Để truy cập thông tin khách hàng, phải đăng nhập vào hệ thống máy chủ với tên đăng nhập mật mã riêng Chính tính bảo mật với thông tin cao - Hệ thống cứng: hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm giữ theo giấy lưu trữ kho theo năm, ví dụ năm 2006, năm 2007…Trong năm, hồ sơ xếp theo chữ tên khách hàng, việc tìm kiếm, quản lý dễ dàng Với khách hàng, Công ty thiết lập quản lý thông tin theo hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm 2.2.3.1 Hồ sơ kiểm toán chung Gồm thông tin chung khách hàng, sử dụng cho năm kiểm toán cập nhật, bổ sung hàng năm Hồ sơ kiểm toán chung bao gồm: - Tên, số hiệu hồ sơ, ngày tháng lập, lưu trữ; - Nhân kiểm toán năm (Kiểm toán viên chính, chủ nhiệm kiểm toán); - Quản lý kiểm toán qua năm: Gồm thông tin hợp đồng kiểm toán; địa điểm kiểm toán; tên địa kiểm toán viên thực hiện, phân công công việc kiểm toán viên; tên, địa ngân hàng; chi tiết phí kiểm toán liên quan tới nhiều năm… - Thông tin chung khách hàng: Gồm thông tin cấu tổ chức; lịch sử hình thành phát triển; ngành nghề kinh doanh; khách hàng, nhà cung cấp, đối thủ cạnh tranh chính; tổ chức máy quản lý, máy kế toán… - Thông tin pháp luật liên quan: Gồm thông tin như: hợp đồng liên doanh liên kết, hợp đồng thuê mua dài hạn; giấy chứng nhận; đăng ký với quan có thẩm quyền… - Thông tin tài chính: Gồm thông tin như: Phê chuẩn đăng ký hệ thống kế toán Bộ Tài chính, hợp đồng thấu chi ngân hàng, hệ thống tài khoản kế toán, thông tin hệ thống kiểm soát nội bộ… 2.2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm lưu theo file riêng cho năm kiểm toán Hồ sơ kiểm toán năm tiến hành kiểm toán hồ hơ kiểm toán năm hành Hồ sơ kiểm toán năm gồm thông tin người lập, người kiểm tra, soát xét; văn pháp luật có liên quan; hợp đồng, thư hẹn kiểm toán; chứng kiểm toán viên thu thập được; báo cáo kiểm toán, thư quản lý… Hồ sơ kiểm toán năm chia thành phần liên quan tới bước công việc, phần hành kiểm toán Các phần đánh tham chiếu theo chữ A, B, C… để tiện việc theo dõi, kiểm tra, gồm phần: báo cáo tài chính, kế hoạch kiểm toán, tiền mặt tiền gửi ngân hàng, vay nợ, thuế, khoản mục đặc biệt, tài sản cố định, hàng tồn kho, doanh thu, nguồn vốn, chi phí, tiền lương nhân viên,… Trong phần bao gồm chứng kiểm toán viên thu thập được, giấy tờ làm việc tài liệu liên quan 2.3 Tìm hiểu thủ tục phân tích kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Thủ tục phân tích việc xem xét mối quan hệ tài chính, phi tài thông tin bên bên nhằm mục đích phát khả sai phạm trọng yếu Thủ tục phân tích sử dụng tất bước quy trình kiểm toán: lập kế hoạch, thực kết thúc kiểm toán 2.3.1 Thủ tục phân tích bước lập kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thủ tục phân tích sử dụng nhằm giúp kiểm toán viên hiểu hoạt động kinh doanh, tình hình tài khách hàng; phát kiện bất thường; phát tài khoản, chu trình, sở dẫn liệu quan trọng cần ý dự đoán tỉ suất, giá trị vào cuối năm tài Theo đó, kiểm toán viên đánh giá rủi ro tiềm tàng định chất, thời gian, phạm vi thủ tục kiểm toán Trong bước đánh giá rủi ro tiềm tàng, thủ tục phân tích thường trọng vào số dư khoản mục báo cáo tài mối quan hệ chúng Theo phân tích tỉ suất phân tích xu hướng phương pháp phân tích sử dụng phổ biến Tại Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam, thủ tục phân tích lập kế hoạch kiểm toán thực với trợ giúp phần mềm Cbeam Phần mềm Exporer yêu cầu kiểm toán viên phải thực thủ tục phân tích trước tiến hành họp thảo luận với khách hàng Kiểm toán viên phải thu thập thông tin từ bảng cân đối thử báo cáo tài năm hành, sử dụng thông tin thu thập để tiến hành phân tích tỷ suất Để thực thủ tục phân tích đánh giá rủi ro tiềm tàng, nhóm kiểm toán phải xem xét: - Với doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ: + Xem xét kiện quan trọng xảy năm ảnh hưởng tới lợi nhuận (thay đổi giá bán, chi phí, sản lượng…) Với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, xem xét tỷ lệ chi phí trực tiếp doanh thu thuần; + Xem xét mối quan hệ khoản mục quan trọng báo cáo tài (VD, chi phí lương, chi phí bán hàng…) với doanh thu, sản lượng thay đổi năm; + Những thay đổi sách bán chịu thông tin khách hàng ảnh hưởng tới giá trị khoản phải thu + Thay đổi giá trị hàng tồn kho doanh thu hàng tồn kho Xem xét ảnh hưởng tới gia tăng rủi ro lỗi thời hàng tồn kho + Những khó khăn khách hàng việc thực nghĩa vụ với khoản phải trả, khoản vay ngắn hạn dài hạn + Xem xét mối quan hệ bất thường tài khoản doanh thu dấu hiệu gian lận, sai sót lập báo cáo tài + Xem xét kiện ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo taì chính, thay đổi kinh tế, lĩnh vực kinh doanh khách hàng, thay đổi quy trình sản xuất, mở rộng quy mô sản xuất, khách hàng, nhà cung cấp Các vấn đề phải xem xét mối quan hệ với rủi ro tiềm tàng đánh giá rủi ro tiềm tàng gắn với sở dẫn liệu Thủ tục phân tích trở nên hữu hiệu đầy đủ thông tin tài tổng quát Ví dụ, phân tích lợi nhuận cận biên, vòng quay khoản phải thu, doanh thu hàng tồn kho…Việc phân tích cung cấp cho kiểm toán viên thông tin cần thiết tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng, phục vụ cho việc đánh giá rủi ro hướng trọng tâm kiểm toán vào vùng rủi ro cao - Với kiểm toán dự án, thủ tục phân tích thực với bước: + So sánh số dư khoản mục báo cáo tài năm với năm trước; + So sánh số tiếp nhận số chi tiêu với dự toán ngân sách; Từ kết phân tích, kiểm toán viên phát biến động bất thường tiêu, thu thập giải thích nhà quản lý, từ thay đổi chương trình kiểm toán, mở rộng trắc nghiệm chi tiết cho phù hợp 2.3.2 Thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm toán Trong giai đoạn thực kiểm toán, thủ tục phân tích thực nhằm cung cấp chứng liên quan tới số dư khoản mục hay nghiệp vụ Thủ tục phân tích cung cấp phần tất chứng cần thiết liên quan tới sở dẫn liệu Việc thực thủ tục phân tích làm giảm số lượng mẫu chọn để thực thử nghiệm chi tiết Phần mềm Explorer gợi ý cho kiểm toán viên thủ tục phân tích khác thực với sở dẫn liệu quan trọng, phụ thuộc vào sách kiểm toán áp dụng dựa đánh giá rủi ro liên quan tới báo cáo tài Thủ tục phân tích thường sử dụng trường hợp: - Số dư số lượng lớn nghiệp vụ dự đoán Trong trường hợp này, thủ tục phân tích cung cấp chứng tính đầy đủ, tính hữu-phát sinh tính xác nghiệp vụ; - Cần chứng bổ sung cho chứng thu thập từ việc thực trắc nghiệm chi tiết; - Cung cấp chứng sai phạm mà không đạt từ trắc nghiệm chi tiết (VD, tính đầy đủ nghiệp vụ bán hàng); - Có đầy đủ thông tin đáng tin cậy để thực thủ tục phân tích; - Số liệu dự đoán cách hợp lý; Khác với việc sử dụng thủ tục phân tích bước lập kế hoạch kiểm toán, bước thực kiểm toán thủ tục phân tích sử dụng việc thu thập, phân tích đánh giá thông tin với phạm vi rộng Kiểm toán viên phải thu thập, ghi chép vấn đề: - Dự đoán theo kinh nghiệm kiểm toán viên vấn đề ảnh hưởng tới phát triển dự đoán; - Kết so sánh số dự đoán với ghi chép khách hàng; - Các thủ tục kiểm toán bổ sung thực nhằm mục đích giải thích khác biệt quan trọng dự đoán kết thủ tục đó; Ví dụ, kiểm toán khoản mục doanh thu, kiểm toán viên thực thủ tục phân tích để phát gian lận, sai sót trọng yếu ghi nhận doanh thu Kiểm toán viên so sánh sản lượng bán xác định từ doanh thu bán hàng (doanh thu bán hàng/giá bán đơn vị) với quy mô, công suất doanh nghiệp Số lượng sản lượng bán vượt công suất doanh nghiệp gợi ý cho kiểm toán viên khả khai khống doanh thu Kiểm toán viên phải thực thủ tục kiểm tra chi tiết để xác định xác nguyên nhân 2.3.3 Thủ tục phân tích giai đoạn kết thúc kiểm toán Thủ tục phân tích cần thực giai đoạn kết thúc kiểm toán Trong bước công việc lập trình phần mềm Exporer, thủ tục phân tích bao gồm việc so sánh kết với năm trước, phát xu hướng bất thường cần điều tra làm rõ; xem xét báo cáo tài phù hợp quy mô tổng thể chưa? Mục đích việc thực thủ tục phân tích nhằm đánh giá xu hướng, khoản mục bất thường báo cáo tài kiểm toán chưa giải thích hợp lý xem xét báo cáo tài trình bày phù hợp với kết thủ tục kiểm toán, với dự đoán kiểm toán viên công việc kinh doanh khách hàng hay chưa Ví dụ, thay đổi tiền mặt, khoản phải thu, hàng tồn kho khoản phải trả chấp nhận kiểm toán riêng lẻ kết hợp với gây biến đổi lớn vốn hoạt động Theo đó, thực thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên chắn báo cáo tài trình bày hợp lý quy mô tổng thể Thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên đánh giá khả hoạt động liên tục khách hàng thông qua phân tích tiêu tài tỷ lệ nợ vốn chủ sở hữu Tóm lại, thủ tục phân tích thực tất bước quy trình kiểm toán, bước có khác nhau, tóm lược theo bảng: Bảng 2: So sánh thủ tục phân tích bước kiểm toán Thủ tục phân tích Mục tiêu Thông sử dụng Lập kế hoạch Thực Kết thúc Phân tích ban đầu Phân tích cụ thể Phân tích cuối - Đánh giá rủi ro Đảm bảo báo cáo - Hiểu biết khách Thu thập chứng tài trình hàng bày hợp lý tin Bản nháp, thông tin chưa kiểm toán Thông tin chưa kiểm toán, thông tin kiểm toán Thông tin kiểm toán CHƯƠNG 3-NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM 3.1 Nhận xét tổ chức máy Công ty - Công ty TNHH Grant Thornton tổ chức hoạt động với cấu máy tinh giản, gọn nhẹ, Số lượng nhân viên dẫn tới việc quản lý sát sao, liên kết thành viên dễ dàng Văn hóa Công ty giúp thành viên có không khí làm việc thân thiện, chuyên nghiệp giúp nâng cao hiệu hoạt động cống hiến thành viên - Công tác kế toán sử dụng kế toán máy với phần mềm kế toán chuyên dụng Việc hạch toán tự động mang tính xác cao, công việc kế toán giảm thiểu Theo đó, Công ty trì máy kế toán tinh giản đảm bảo tính hiệu cao 3.2 Nhận xét công tác kiểm toán Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thành lập từ năm 1993, qua 15 năm phát triển, Công ty xây dựng hình ảnh Grant Thornton nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam Đặc biệt dịch vụ kiểm toán, với việc sử dụng phương pháp luận hệ thống phần mềm Grant Thornton quốc tế, đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, Công ty cung cấp cho khách hàng dịch vụ với chất lượng tốt - Quy trình kiểm toán: Với trợ giúp củan phương pháp luận Horizon phần mềm chuyên dụng Explorer, AuditCare, Cbeam, công tác kiểm toán mang tính tự động cao Chương trình, kế hoạch kiểm toán thiết lập dựa hiểu biết đầy đủ tổ chức, cách thức hoạt động khách hàng Các thành viên nhóm kiểm toán tự động kết nối, chia sẻ thông tin, trợ giúp, tư vấn bước quy trình kiểm toán Bên cạnh đó, công tác giám sát, quản lý chất lượng thực đầy đủ, chặt chẽ Theo đó, dịch vụ kiểm toán Công ty cung cấp mang chiều sâu tính trọng tâm cao, đảm bảo tin cậy cho người sử dụng báo cáo tài - Đội ngũ nhân viên: số lượng nhân viên Công ty dày dạn kinh nghiệm, có lực chuyên môn nghiệp vụ cao, 100% tốt nghiệp đại học chuyên ngành tài chính, kế toán, kiểm toán…trong có 10 kiểm toán viên có chứng đăng ký hành nghề kiểm toán Việt Nam Hàng năm Công ty kết hợp Grant Thornton khu vực tổ chức đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ, cập nhật thay đổi sách tài chính, thuế, kế toán, kiểm toán cho toàn nhân viên Chính thế, đội ngũ nhân viên Công ty tự tin cung cấp dịch vụ bảo đảm cho khách hàng Với dịch vụ kiểm toán chất lượng cao, Công ty ngày mở rộng thị trường Việt Nam nước khu vực Khách hàng chủ yếu Công ty doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, dự án tài trợ Các khách hàng bày tỏ hài lòng với dịch vụ Công ty cung cấp Tuy nhiên, Công ty 100% vốn nước ngoài, Công ty khó khăn hoạt động không nhận nhiều trợ giúp từ phủ Việt Nam công ty kiểm toán nước Trong xu hướng phát triển kinh tế nói chung, phát triển thị trường kiểm toán nói riêng, để nâng cao tính cạnh tranh, giữ vững vị thị trường, Công ty ngày phải trọng đào tạo nhân lực, nâng cao chất lượng dịch vụ, đảm bảo đem đến cho khách hàng dịch vụ chuyên nghiệp với hài lòng cao KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế, đánh dấu việc Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức thương mại giới WTO, phát triển thị trường chứng khoán, nhu cầu dịch vụ kiểm toán ngày cao, đặc biệt kiểm toán doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Công ty Trách nhiệm hữu hạn Grant Thornton Việt Nam, với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm trợ giúp phần mềm ưu việt mang đến cho khách hàng hài lòng dịch vụ cung cấp, mang đến cho người sử dụng báo cáo tài tin tưởng lớn việc định Thực tập môi trường chuyên nghiệp Grant Thornton Việt Nam giúp em có hiểu biết thực tế công tác kiểm toán, củng cố kiến thức học nhà trường chuẩn bị cho công việc tương lai Em xin cảm ơn giảng viên Ths Đinh Thế Hùng anh chị Công ty giúp em hoàn thành báo cáo! Sinh viên Mai Huyền Thương TÀI LIỆU THAM KHẢO GS TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngô Trí Tuệ: Giáo trình Kiểm toán tài – NXB ĐH Kinh tế Quốc dân, 2006 Các Website công ty kiểm toán, ngân hàng thương mại Việt Nam nước William F Messier, Price Waterhouse LLP Professor: Auditing a Systematic Approach Victor Z Brink and Herbert Witt: Kiểm toán nội đại – Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát – NXB Tài Chính, 2000 Douglas R Carmichael: Auditing concepts and methods – A guide to current theory and practice Tài liệu đào tạo năm 2007, Công ty TNHH Grant Thornton Việt Các phần mềm GTI Explorer, Cbeam, AuditCare Công ty TNHH Nam Grant Thornton Việt Nam [...]... CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM 2.1 Tổ chức bộ máy kiểm toán Bộ phận kiểm toán của Công ty THNN Grant Thornton được tổ chức theo mô hình gồm giám đốc điều hành, giám đốc kiểm toán quản lý, tiếp đó là trưởng phòng kiểm toán, giám sát kiểm toán, kiểm toán viên chính và các trợ lý kiểm toán Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam. .. chức công ty Grant Thornton Việt Nam (văn phòng Hà Nội) Phó tổng giám đốc Phòng kiểm toán Phòng dịch vụ Giám đốc (còn trống) Phòng quản lý, tài vụ Bộ phận CNTT 1.2.2 Tổ chức bộ máy và công tác kế toán tại Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 1.2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán Công ty Grant Thornton Việt Nam tổ chức hạch toán tập trung tại văn phòng thành phố Hồ Chí Minh Tại văn phòng Hà Nội, kế toán tiến... kiểm toán cho khách hàng, chịu trách nhiệm báo cáo với trưởng phòng kiểm toán và cấp lãnh đạo về công việc đã thực hiện 2.2 Đặc điểm công tác kiểm toán tại Công ty Là thành viên của Grant Thornton quốc tế, Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam áp dụng quy trình kiểm toán chuẩn cũng như cách thức tổ chức hồ sơ, kiểm soát chất lượng của Grant Thornton quốc tế Điểm khác biệt của dịch vụ kiểm toán tại Grant. .. bằng chứng tài chính được trình hàng bày hợp lý tin Bản nháp, thông tin chưa kiểm toán Thông tin chưa kiểm toán, thông tin đã kiểm toán Thông tin đã kiểm toán CHƯƠNG 3-NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM 3.1 Nhận xét về tổ chức bộ máy Công ty - Công ty TNHH Grant Thornton được tổ chức hoạt động với cơ cấu bộ máy tinh giản, gọn nhẹ, Số lượng nhân viên ít dẫn... chuẩn mực chung Quy trình kiểm toán của Công ty gồm bốn bước: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán Mọi cuộc kiểm toán đều cần có kế hoạch kiểm toán cụ thể Kế hoạch kiểm toán hướng dẫn cho kiểm toán viên trong các bước công việc, đồng thời là căn cứ kiểm tra, soát xét nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành theo... Nhận xét về công tác kiểm toán Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam được thành lập từ năm 1993, qua 15 năm phát triển, Công ty đã và đang xây dựng một hình ảnh Grant Thornton là nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu tại Việt Nam Đặc biệt dịch vụ kiểm toán, với việc sử dụng phương pháp luận và hệ thống phần mềm của Grant Thornton quốc tế, cùng đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, Công ty cung cấp... trong từng bước công việc, Grant Thornton Việt Nam mang đến cho khách hàng của mình dịch vụ kiểm toán với chất lượng tốt nhất 2.2.1 Quy trình kiểm toán Quy trình kiểm toán của Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam được thực hiện theo các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và Quốc tế, bao gồm những kiểm tra, thử nghiệm cần thiết cung cấp đầy đủ bằng chứng cho kiểm toán viên để bảo đảm các báo cáo tài chính... đồ tổ chức Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam (văn phòng Thành phố Hồ Chí Minh) Chủ phần hùn quản lý PA Chủ phần hùn kiểm toán Giám đốc kiểm toán Phòng kiểm toán Chủ phần hùn góp vốn Chủ phần hùn tư vấn quản lý TCDN Phòng tư vấn TCDN Giám đốc tư vấn thuế Phòng tư vấn thuế Phòng dịch vụ công ty Phòng tư vấn đầu tư và quản lý Phòng CNTT Phòng kế toán Phòng tài vụ Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty. .. chỉ đạo kiểm toán, là người chịu trách nhiệm cao nhất về các quyết định kiểm toán và chất lượng dịch vụ kiểm toán + Trưởng phòng kiểm toán (Bà Nguyễn Hoàng Thơ, bà Lê Thị Hậu): Là người chịu trách nhiệm lập kế hoạch, chỉ đạo và quản lý việc kiểm toán, kiểm tra công việc của các thành viên trong nhóm kiểm toán + Nhóm kiểm toán: Gồm giám sát kiểm toán, kiểm toán viên chính và trợ lý kiểm toán, là người... thống kiểm soát nội bộ… 2.2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm được lưu theo từng file riêng cho từng năm kiểm toán Hồ sơ kiểm toán của năm đang tiến hành kiểm toán là hồ hơ kiểm toán năm hiện hành Hồ sơ kiểm toán năm gồm các thông tin về người lập, người kiểm tra, soát xét; các văn bản pháp luật có liên quan; hợp đồng, thư hẹn kiểm toán; các bằng chứng kiểm toán viên thu thập được; báo cáo kiểm