TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH TÂY KHOA KINH TẾ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: Hoàn thiện kế toán khoản nợ phải thu công ty TNHH Tân Hưng Phương Địa chỉ: Ngọc Giả - Ngọc Hòa – Chương Mỹ - Hà Nội Sinh viên thực hiện: Lê Thị Thúy Mã sinh viên: 091C650064 Lớp: K1C65 Niên khóa: Giáo viên hướng dẫn: Th.S Đinh Thị Thủy Hà Nội MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU .4 Bảng 2.2:Về chi phí, thu nhập kết kinh doanh công ty năm 2010, 2011 kế hoạch năm 2012 Bảng 2.9: Sổ chi tiết tài khoản Bảng 2.10: Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp chi tiết TK 141 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp chi tiết TK 138 Bảng 2.13: Sổ nhật ký chung Bảng 2.14: Sổ nhật ký chung Bảng 2.15: Sổ TK 131 .4 Bảng 2.16: Sổ TK 141 Bảng 2.17: Sổ TK 138 .4 Bảng 2.18: Bảng cân đối tài khoản DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Phương pháp hạch toán phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2: Phương pháp hạch toán phải thu tạm ứng Sơ đồ 1.3: Phương pháp hạch toán khoản phải thu khác Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán máy vi tính Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý công ty .5 Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức kế toán công ty Sơ đồ 2.3: Hình thức kế toán khoản nợ phải thu MỞ ĐẦU THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 28 Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 59 DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH TK BĐS TSCĐ XDCB GTGT NSNN HTK PPKKĐK CBCNV DNNN SXKD QLDN TNDN BCTC BCĐKT TGNH NHĐT NHCT SX CTy BG PS NTGS SH NT TKĐƯ QABH STTD NKC NKCT DN Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản Bất động sản Tài sản cố định Xây dựng Giá trị gia tăng Ngân sách nhà nước Hàng tồn kho Phương pháp kê khai định kỳ Cán công nhân viên Doanh nghiệp nhà nước Sản xuất kinh doanh Quản lý doanh nghiệp Thu nhập doanh nghiệp Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Tiền gửi ngân hàng Ngân hàng đầu tư Ngân hàng công thương Sản xuất Công ty Bột giấy Phát sinh Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Tài khoản đối ứng Quần áo bảo hộ Số thứ tự dòng Nhật ký chung Nhật ký chứng từ Doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 Tên Bảng 1.1: Hóa đơn giá trị gia tăng Bảng 1.2: Phiếu thu Bảng 1.3: Giấy đề nghị tạm ứng Bảng 1.4: Phiếu chi Bảng 1.5: Lệnh chuyển có Bảng 1.6: Giấy toán tạm ứng Bảng 2.1:Tài sản nguồn vốn đầu năm cuối năm 2011 công ty Bảng 2.2:Về chi phí, thu nhập kết kinh doanh công ty năm 2010, 2011 kế hoạch năm 2012 Bảng 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng Bảng 2.4: Phiếu thu Bảng 2.5: Giấy đề nghị tạm ứng Bảng 2.6: Phiếu chi Bảng 2.7: Lệnh chuyển có Bảng 2.8: Giấy toán tạm ứng Bảng 2.9: Sổ chi tiết tài khoản Bảng 2.10: Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp chi tiết TK 141 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp chi tiết TK 138 Bảng 2.13: Sổ nhật ký chung Bảng 2.14: Sổ nhật ký chung Bảng 2.15: Sổ TK 131 Bảng 2.16: Sổ TK 141 Bảng 2.17: Sổ TK 138 Bảng 2.18: Bảng cân đối tài khoản Trang 13 13 14 14 15 16 31 35 42 44 45 46 47 49 50 51 52 53 54 55 56 57 57 58 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Phương pháp hạch toán phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2: Phương pháp hạch toán phải thu tạm ứng Sơ đồ 1.3: Phương pháp hạch toán khoản phải thu khác Sơ đồ 1.4:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán 18 19 21 23 Nhật ký chung § Sơ đồ 1.5:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán 24 Nhật ký - Sổ Cái Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán 26 Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán 28 Nhật ký- Chứng từ Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán 29 10 11 máy vi tính Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý công ty Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức kế toán công ty Sơ đồ 2.3: Hình thức kế toán khoản nợ phải thu 31 36 40 MỞ ĐẦU Hầu hết doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh khoản phải thu Nợ phải thu tài sản doanh nghiệp, thực tế tiền vốn doanh nghiệp bị người khác chiếm dụng Nợ phải thu nhiều hay ít, thời gian chiếm dụng dài hay ngắn, mặt ảnh hưởng đến vòng quay vốn kinh doanh, mặt khác ảnh hưởng đến tình hình toán khả thu lợi doanh nghiệp Nợ phải thu phát sinh biện pháp quản lý kiểm soát chặt chẽ dẫn đến tình trạng vốn bị chiếm dụng kéo dài, hạn toán khoản nợ khó đòi gây thiệt hại tổn thất lớn cho doanh nghiệp Để thắng lợi cạnh tranh thị trường, doanh nghiệp sử dụng chiến lược chất lượng sản phẩm, quảng cáo, giá cả, dịch vụ giao hàng dịch vụ sau bán vận chuyển, lắp đặt…Tuy nhiên, kinh tế thị trường, việc mua bán chịu tượng phổ biến thiếu Việc bán chịu sản phẩm hàng hóa, dịch vụ có lợi cho doanh nghiệp, tăng sản lượng bán ra, tăng doanh thu bán hàng đồng thời khiến cho nợ phải thu tăng lên Đặc biệt nay, khoản phải thu yếu tố quan trọng để tạo nên uy tín doanh nghiệp đối tác trở thành sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Chính vậy, quản lý khoản phải thu mối quan tâm lớn doanh nghiệp đặc biệt nhà hoạch định tài 1.Sự cần thiết phải thực tập viết chuyên đề thưc tập - Sự cần thiết phải thực tập: Hiện tình trạng học lý thuyết suông, thiếu phần thực hành, thực tế dẫn đến việc học sinh trường gặp nhiều bỡ ngỡ với thao tác nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp phổ biến Vì việc tổ chức cho học sinh làm quen với công tác kế toán rèn luyện tác phong công việc công ty cho học sinh cần thiết, tất yếu đòi hỏi cấp bách không với riêng trường Đại học Thành Tây mà với tất trường Trung Cấp, Cao Đẳng, Đại Học nói chung - Sự cần thiết phải viết chuyên đề thực tập: Để đánh giá lại trình học tập kết thu nhận từ thực tế sau đợt thực tập học sinh phải viết chuyên đề thực tập, giúp nhà trường đánh giá xem xét kết học tập học sinh công ty điều tất yếu cần thiết Lý chọn đề tài viết chuyên đề thực tập: Trong thời gian thực tập công ty TNHH Tân Hưng Phương, em phần hiểu biết thêm vai trò trách nhiệm nghiệp vụ kinh tế nói chung Em thấy phần hành kế toán có vai trò quan trọng việc cung cấp thông tin, kiểm tra đánh giá thông tin hoạt động tài công ty, em thấy phần hành kế toán khoản nợ phải thu có vai trò, ý nghĩa tầm quan trọng đặc biệt hoạt động tài công ty TNHH Tân Hưng Phương, em chọn phần hành kế toán khoản nợ phải thu taị công ty TNHH Tân Hưng Phương làm đề tài để viết chuyên đề thực tập Mục đích nghiên cứu: Bài nghiên cứu em Kế toán khoản nợ phải thu nhằm làm rõ vấn đề sau sau: - Khái niệm khoản nợ phải thu - Phương pháp kế toán khoản nợ phải thu theo Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán hành - Đánh giá thực trạng công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty TNHH Tân Hưng Phương - Đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty TNHH Tân Hưng Phương Kết cấu chuyên đề Chương 1:Cơ sở lý luận chung kế toán khoản phải thu DN Chương 2: Thực trạng kế toán khoản nợ phải thu công ty TNHH Tân Hưng Phương Chương 3: Ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty TNHH Tân Hưng Phương Ý kiến người viết chuyên đề: Trong thời gian thực tập công ty TNHH Tân Hưng Phương, cố gắng việc tìm tòi học hỏi song với trình độ hiểu biết hạn chế nên chắn viết nhiều thiếu sót Vì em kính mong chân thành tiếp thu ý kiến bảo, giúp đỡ thầy, cô giáo phòng kế toán công ty TNHH Tân Hưng Phương để em hoàn thiện báo cáo mình, để thân có thêm kiến thức giúp em rèn luyện tác phong công việc nhằm làm tốt công tác kế toán sau Em xin chân thành cảm ơn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung khoản phải thu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, chất, nguồn gốc khoản phải thu: (Khái niệm: Khoản phải thu giá trị tất hàng hóa dịch vụ mà khách hàng nợ Công ty Trong đó: - Phải thu khách hàng (TK 131): Là khoản phải thu khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp chưa toán (bán thiếu cho khách hàng) Là tài khoản lưỡng tính: vừa TK tài sản, vừa TK nguồn vốn - Phải thu tạm ứng ( TK 141): Là khoản ứng trước cho CBCNV doanh nghiệp, có trách nhiệm chi tiêu cho hoạt động sản xuất kinh doanh, sau phải báo cáo toán tạm ứng với doanh nghiệp - Phải thu khác ( TK 138): Là khoản phải thu phạm vi phải thu khách hàng phải thu nội ( Bản chất khoản phải thu : Khoản phải thu thực chất khoản tiền mà doanh nghiệp cho khách hàng vay hay nói cách khác doanh nghiệp tài trợ rẻ cho khách hàng Khách hàng dựa vào nguồn tài trợ thông qua hình thức bán hàng trả chậm doanh nghiệp để có hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất Hình thức bán hàng trả chậm nguồn tài trợ ngắn hạn quan trọng hầu hết tất doanh nghiệp va đặc biệt Công ty thương mại ( Nguồn gốc khoản phải thu: Trong kinh tế phát triển người mua thường mua hàng hóa dịch vụ mà trả tiền mặt trả chậm thời gian theo cho phép người bán Còn người bán hàng người bán hàng hóa, dịch vụ thu tiền phải đợi môt thời gian Người bán thường mở rộng tín dụng so với tổ chức tài -đó hình thức cấp tín dụng cho khách hàng Vậy khoản phải thu hình thành doanh nghiệp cấp tín dụng cho khách hàng Chính sách tín dụng công cụ tác động mạnh mẽ đến độ lớn hiệu qủa khoản phải thu sở nhắc rủi ro tính sinh lời vậy, việc thiết lập sách tín dụng hợp lý giúp cho việc quản lý khoản phải thu khách hàng hữu hiệu Ngoài ra, liên quan chặt chẽ đến tồn kho doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò khoản phải thu: ( Đối với người bán: Để đứng vững cạnh tranh thị trường doanh nghiệp phải cố gắng tận dụng triệt để khả năng, nguồn lực công cụ mà doanh nghiệp có Trong sách tín dụng thứ vũ khí sắt bén nhằm giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu doanh số Vì Công ty nới lỏng biến số bán tín dụng việc tăng số lượng hàng bán tiết kiệm định phí phần sản lượng tăng thêm khong tốn định phí Tín dụng thương mại làm cho Công ty ngày có uy tín, tạo uy danh tiếng thị trường làm cho khách hàng mua sản phẩm thường xuyên Mặt khác, nới lỏng sách tín dụng giúp cho Công ty giải tỏa lượng hàng tồn kho, đồng thời giảm chi phí liên quan đến tồn kho Về tín dụng thương mại tin tưởng người người cấp tín dụng người hưởng tín dụng nên làm cho khách hàng hưởng khoản tín dụng với thủ tục tương đối đơn giản Đây thủ tục cấp tín dụng thủ tục vay nợ kích thích nhu cầu mua hàng mở rộng quy mô kinh doanh Ngoài giúp cho khách hàng gắn bó với Công ty hơn, trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng truyền thống tìm kiếm thêm khách hàng Bên cạnh thuận lợi nới lỏng sách tín dụng làm cho khoản phải thu tăng từ làm tăng vốn đầu tư nên dễ dẫn đến việc hội kiếm lời từ hoạt động khác Mặt khác mở rộng điều kiện tín dụng làm tăng khả mát, rủi ro không đòi nợ Đồng thời phải tốn chi phí quản lý nợ khách hàng chi phí thăm viếng, giao dịch ( Đối với người chấp nhận: Người hưởng tín dụng hay người mua hàng phần lợi nhuận trích từ nhà cung cấp khoản chiết khấu hay thời hạn trả kéo dài thêm 10 17/12 210/PC 17/12 Chi tiền chi tạm ứng 17/12 210/PC 17/12 anh Hồ Văn Phong X 141 17/12 99667/HĐ 17/12 Bán chịu bột giấy cho công 17/12 99667/HĐ 17/12 ty liên doanh Nhật Việt Cái 511 17/12 99667/HĐ 17/12 Lân 333 17/12 115/PXK 17/12 XK quần áo bảo hộ cho 17/12 115/PXK 17/12 công ty Thiên Đỉnh mượn 18/12 99668/HĐ 18/12 Bán chịu bột giấy cho công 18/12 99668/HĐ 18/12 ty giấy Đông Dương 18/12 99668/HĐ 18/12 18/12 157/GTTTƯ 18/12 Thanh toán tạm ứng cho chi 14 642 18/12 157/GTTTƯ 18/12 Nguyễn Lan Hương 15 133 18/12 157/GTTTƯ 18/12 19/12 197/PT 19/12 Công ty TNHH IPC trả nợ 19/12 197/PT 19/12 tiền mua bột giấy 22/12 99669/HĐ 22/12 Bán chịu bột giấy cho công 22/12 99669/HĐ 22/12 ty liên doanh Việt Nhật Cái 20 511 22/12 99669/HĐ 22/12 Lân 21 333 24/12 198/PT 24/12 Công ty giấy Quy Nhơn trả 22 24/12 198/PT 24/12 nợ 26/12 192/LCC 26/12 Công ty TNHH IPC trả nợ 26/12 192/LCC 26/12 tiền gửi ngân hàng 26/12 99671/HĐ 26/12 Bán chịu bột giấy cho công 26/12 99671/HĐ 26/12 ty TNHH giấy Trúc Bạch 26/12 99671/HĐ 26/12 28/12 155/PXK 28/12 Xuất kho 02 xe đẩy hàng 28/12 155/PXK 28/12 chuyên dụng cho mượn 30 29/12 158/GTTTƯ 29/12 Thanh toán tạm ứng cho anh 31 641 5.454.545 29/12 158/GTTTƯ 29/12 Trần Đắc Nghĩa (phòng kinh 32 133 545.455 29/12 158/GTTTƯ 29/12 doanh) X X 131 X 11 X X X X X X X 131 333 16 136.364 1.500.000 57.750.000 131 131 57.750.000 115.500.000 111 105.000.000 10.500.000 190.000.000 131 112 25 190.000.000 50.000.000 131 131 50.000.000 115.500.000 27 511 28 333 33 34.650.000 1.363.636 111 23 29 346.500.000 141 18 26 2.000.000 381.150.000 13 24 21.000.000 153 511 19 210.000.000 2.000.000 12 17 1.500.000 231.000.000 138 10 X 1.500.000 111 138 105.000.000 10.500.000 1.000.000 153 141 1.000.000 6.000.000 Cộng chuyển trang sau 53 - Sổ ( theo hình thức Nhật ký chung) Trong công tác kế toán khoản nợ phải thu (phải thu khách hàng, phải thu tạm ứng, phải thu khác) kế toán sau vào chứng từ ghi sổ hóa đơn GTGT(liên lưu) trường hợp bán chịu, phiếu chi cho tạm ứng, phiếu thu khách hàng trả nợ tiền mặt, lệnh chuyển có khách hàng trả nợ tiền gửi ngân hàng, giấy toán tạm ứng, chứng từ ghi sổ khác có liên quan đến phần hành kế toán khoản nợ phải thu…để vào Nhật ký chung, sau kế toán tiến hành lấy thông tin Nhật ký chung để vào sổ TK 131, 141, 138 thông tin Nhật ký chung phản ánh vào sổ kế toán đánh dấu (x) ô ghi sổ Nhật ký chung ( Trích sổ năm 2011 TK có liên quan đến phần hành kế toán khoản nợ phải thu: phải thu khách hàng, phải thu tạm ứng, phải thu khác công ty) Bảng 2.15: Sổ TK 131 SỔ CÁI Năm: 2011 Tài khoản:131 NTGS Đơn vị tính: đồng Chứng từ SH NT NKC Diễn giải T Nợ Dư đầu tháng 12 03/12 04/12 05/12 08/12 11/12 13/12 16/12 17/12 18/12 19/12 22/12 24/12 26/12 26/12 189/LCC 99660/HĐ 190/PT 99661/HĐ 99663/HĐ 190/LCC 191/LCC 99667/HĐ 99668/HĐ 197/PT 99669/HĐ 198/PT 192/LCC 99671/HĐ 03/12 04/12 05/12 08/12 11/12 13/12 16/12 17/12 18/12 19/12 22/12 24/12 26/12 26/12 Thu nợ CT Việt Nhật Cái Lân Bán chịu bột giấy cho IPC Thu nợ CT Hoàng Gia CT Đông Dương mua chịu BG CT Quy Nhơn mua chịu BG CT Minh Phương trả nợ CT Trúc Bạch trả nợ VNhật C.Lân mua chịu BG CT Đông Dương mua chịu BG CT IPC trả nợ tiền mua BG VNhật C.Lân mua chịu BG Thu nợ CT Quy Nhơn CT TNHH IPC trả nợ Bán chịu BG cho CT Trúc Bạch Cộng phát sinh tháng 12 Dư cuối tháng 12 Số tiền TKĐƯ D Có 328.000.000 99 99 99 99 99 99 99 100 100 100 100 100 100 100 02 03 07 10 20 26 28 06 11 18 19 23 25 26 112 511,333 111 511,333 511,333 112 112 511,333 511,333 111 511,333 111 112 511,333 70.000.000 57.750.000 40.200.000 88.935.000 317.625.000 32.800.000 50.000.000 231.000.000 381.150.000 57.750.000 115.500.000 190.000.000 50.000.000 115.500.000 1.307.460.000 1.198.710.000 490.750.000 54 Bảng 2.16: Sổ TK 141 SỔ CÁI Năm: 2011 Tài khoản: 141 NTGS Đơn vị tính: đồng Chứng từ SH NT Diễn giải NKC T D Nợ Dư đầu tháng 12 06/12 10/12 10/12 12/12 17/12 17/12 18/12 29/12 205/PC 155/GTTTƯ 207/PC 208/PC 156/GTTTƯ 210/PC 157/GTTTƯ 158/GTTTƯ 06/12 10/12 10/12 12/12 17/12 17/12 18/12 29/12 Chi tạm ứng cho anh Phong TT TƯ cho anh Nguyên Chi tiền TƯ anh Nguyên Chi tạm ứng cho chị Hương TT TƯ cho anh Phong Chi tiền TƯ cho anh Phong TT TƯ cho chị Hương TT TƯ cho anh Nghĩa Cộng phát sinh tháng 12 Dư cuối tháng 12 Số tiền TKĐƯ Có 11.000.000 99 99 99 99 100 100 100 100 17 18 23 03 04 16 33 111 641,133 111 111 152,133 111 642,133 641,133 15.000.000 5.320.000 320.000 1.500.000 16.500.000 1.500.000 18.320.000 1.500.000 6.000.000 29.320.000 Bảng 2.17: Sổ TK 138 SỔ CÁI Năm: 2011 Tài khoản: 138 NTGS Đơn vị tính: đồng Chứng từ SH NT Diễn giải NKC T D Nợ Dư đầu tháng 12 09/12 17/12 28/12 192/PT 115/PXK 155/PXK 09/12 17/12 28/12 Hà nộp tiền bồi thường vật chất Thiên Đỉnh mượn tạm QABH Lê An mượn tạm xe đẩy hàng Cộng phát sinh tháng 12 Dư cuối tháng 12 Số tiền TKĐƯ Có 1.500.000 99 100 100 14 29 111 153 153 1.500.000 2.000.000 1.000.000 3.000.000 3.000.000 1.500.000 Bảng cân đối tài khoản thực tế: Cuối tháng, kế toán công ty TNHH Tân Hưng Phương tiến hành cộng sổ TK 131, 141, 138 TK khác sau lấy thông tin số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ TK để lập bảng cân đối tài khoản, cụ thể bảng cân đối tài khoản năm 2011 lập công ty sau: ( Trích bảng cân đối tài khoản năm 2011 liên quan đến chuyên đề khoản nợ phải thu: phải thu khách hàng, phải thu tạm ứng, phải thu khác) Bảng 2.18: Bảng cân đối tài khoản 55 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Năm: 2011 Đơn vị tính: đồng SHTK Tên TK 131 138 141 … Phải thu khách hàng Phải thu khác Phải thu tạm ứng … Cộng Số dư đầu năm Nợ Có 382.000.000 1.500.000 11.000.000 … … … … Số phát sinh năm Nợ Có 1.307.460.000 490.750.000 3.000.000 1.500.000 18.320.000 29.320.000 … … … … Số dư cuối năm Nợ Có 1.198.710.000 3.000.000 … … … … 2.4 Đánh giá chung 2.4.1 Ưu điểm * Về công ty - Về quy mô công ty: Công ty TNHH Tân Hưng Phương diện tích mặt rộng, khả tài vững… điều kiện mà có lẽ giúp cho quy mô sản xuất công ty tương đối lớn Trong tương lai Công ty nên mở rộng quy mô để đáp ứng nhu cầu thị trường làm tăng them doanh thu lợi nhuận cho công ty - Cơ cấu tổ chức quản lý: Vế cấu tổ chức quản lý công ty ổn định Đội ngũ cán quản lý phù hợp không cồng kềnh, đội ngũ cán có lực lãnh đạo có đạo đức nghề nghiệp, sáng tạo áp dụng thành tựu khoa học tiên tiến vào quản lý sản xuất giúp cho công tác quản lý trình sản xuất diễn đạt kết tốt - Về mặt hàng kinh doanh: Kết việc sáng tạo, tiếp thu áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vào sản xuất, đổi thiết bị sản xuất tiên tiến chất lượng sản phẩm sản xuất công ty ngày có vượt bậc đáng kể dần khẳng định vị với đối tác kinh doanh nước xa vươn thị trường nước - Về mặt khác: Nói chung mặt hoạt động công ty ổn định, tình hình tài biến cố Đối với pháp luật 56 công ty tôn trọng, thực nộp thuế theo quy định pháp luật Đối với người lao động công ty có nhiều ưu đãi, nộp bảo hiểm đầy đủ, khám sức khỏe định kỳ, tổ chức thăm quan nghỉ mát cho Công Nhân Viên… * Về công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty - Về máy kế toán: đầy đủ, không cồng kềnh, nhân viên nắm giữ nhiệm vụ phù hợp với lực thực tế người - Về hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm thực tế công ty - Về sách kế toán: Công ty áp dụng sách kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006QĐ/BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Ngoài tài khoản theo quy định Bộ Tài chính, Công ty mở thêm tài khoản cấp cấp phù hợp với công tác quản lý sản xuất kinh doanh - Về chuyên đề thực tập: Công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty TNHH Tân Hưng Phương theo dõi cách thường xuyên liên tục phản ánh kịp thời xác; hệ thống chứng từ, sổ sách, định khoản đảm bảo 57 2.4.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm, công tác kế toán công ty nói chung công tác hạch toán kế toán khoản nợ phải thu công ty nói riêng có tồn hạn chế cần khắc phục Ta thấy việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác kế toán ưu điểm công ty phải thấy rằng: - Các phần hành kế toán chủ yếu Công ty phần hành kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định, chi phí giá thành, toán áp dụng kế toán máy Tuy nhiên trợ giúp máy tính dừng lại khâu hạch toán tổng hợp, khâu hạch toán chi tiết kế toán viên phần hành làm tay Việc ghi sổ từ chứng từ lên sổ chi tiết thủ công Sau đó, kế toán tổng hợp tổng hợp số liệu theo phần hành lên máy tính, cuối máy tính cung cấp cho kế toán viên báo tài nên việc luân chuyển tổng hợp thông tin vào sổ tổng hợp, chi tiết, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị không nhanh mà số liệu sổ, báo cáo phải có thống tuyệt đối, nên kế toán phải đối chiếu kiểm tra số liệu sổ chi tiết với sổ tổng hợp hay thông tin báo cáo kế toán thủ công Ngoài việc sử dụng kế toán máy yêu cầu người sử dụng phải cẩn thận việc lưu trữ bảo mật tất liệu kế toán lưu trữ vào máy, bị nhiễm vi rút thông tin bị lệch lạc, không xác bị liệu nên công ty cần phải liệu kế toán cách cẩn thận - Cơ chế sách liên quan đến quản lý xử lý khoản nợ phải thu công ty phức tạp, chưa thực đồng - Trình độ quản lý nguồn nhân lực có hạn quy trình quản lý nợ phải thu công ty thường chưa chặt chẽ 58 CHƯƠNG Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 3.1 Cơ hội, thách thức định hướng 3.1.1 Cơ hội: Vì mục tiêu cạnh tranh, thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm mà việc bán chịu coi biện pháp cạnh tranh hiệu kinh tế Việc phát sinh khoản phải thu từ việc bán chịu đem lại lợi tiêu thụ sản phẩm Sự phát triển khoa học công nghệ giúp tăng suất cải tiến hiệu công tác quản trị tài nói chung quản trị nợ phải thu nói riêng Một số lợi ích to lớn từ việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản trị nợ phải thu bao gồm: − Việc áp dụng công nghệ thông tin giúp công ty theo dõi, thu thập thông tin đánh giá số lượng lớn khách hàng với chi phí thấp − Việc áp dụng phương thức bán hàng mới, ví dụ phương thức thương mại điện tử thông qua internet, giúp công ty mở rộng phạm vi bán hàng, rút ngắn trình giao dịch với khách hàng, toán thu tiền − Việc ứng dụng công nghệ thông tin thẩm định tín dụng khách hàng, ví dụ, áp dụng hệ thống chấm điểm tín dụng tự động, làm tăng tốc độ xử lý đề nghị bán chịu định bán chịu cách nhanh chóng 3.1.2 Thách thức Trong thời kỳ đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm, tăng doanh thu để mở rộng thị phần, công ty thường chấp nhận nới lỏng tiêu chuẩn tín dụng nhằm thu hút khách hàng từ đối thủ cạnh tranh Công ty thường phải cho 59 nợ với kỳ hạn dài so với công ty lớn ngành nhằm cạnh tranh với công ty có tiềm lực tài lớn - Ảnh hưởng rủi ro bán chịu : Chính sách bán chịu không liên quan đến tăng giảm khoản phải thu mà liên quan đến khả thu hồi khoản phải thu Khoản phải thu phát sinh quản lý kiểm soát chặt chẽ dẫn đến hậu tổn thất nợ thu hồi tăng lên kỳ thu tiền bình quân tăng lên Kỳ thu tiền bình quân tăng làm cho chi phí hội đầu tư khoản phải thu tăng 3.1.3 Định hướng Việc thống quán triệt nguyên tắc hạch toán lập báo cáo khoản phải thu điều tối cần thiết tất công ty, đơn vị.Vì kế toán làm công tác phải hiểu thấu nhiệm vụ thực hạch toán tự nhủ với cần quán triệt đầy đủ nguyên tắc hạch toán kế toán mà chế độ quy định Để hạch toán khoản phải thu công ty TNHH Tân Hưng Phương cách xác đòi hỏi kế toán phải nắm vững tình hình hoạt động kinh tế - tài đơn vị mình; theo dõi phản ánh kịp thời khoản phát sinh đối tượng phải thu Căn vào hợp đồng, chứng từ, cam kết toán… để kế toán thực phản ánh khoản phải thu kỳ kế toán Việc hạch toán cần quán triệt nguyên tắc sau: Thứ phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu theo đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc toán kịp thời Thứ hai phải kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ cuối niên độ khoản phải thu phát sinh, số thu, số phải thu, đặc biệt đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu lớn Sở dĩ, cuối niên độ, chí cuối kỳ kế toán phận kế toán 60 công nợ phải tiến hành đối chiếu khoản phải thu với đối tượng để tránh nhầm lẫn, đồng thời, kịp thời phát sai sót để sửa chữa Mặt khác, việc làm cần thiết để lập chứng từ toán công nợ hoàn chỉnh Thứ ba khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi nguyên tệ quy đối theo đồng tiền Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế Thứ tư tiết theo tiêu giá trị vật khoản nợ vàng, bạc, quý Cuối kỳ, phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế Thứ năm phải phân loại khoản nợ phải thu theo thời gian toán theo đối tượng để có biện pháp thu hồi Thứ sáu phải vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Có) tài khoản phải thu để lấy số liệu ghi vào tiêu bẳng cân đối kế toán mà tuyệt đối không bù trừ số dư hai bên Nợ, Có với Đó nguyên tắc khoa học mà người làm công tác kế toán cần phải quán triệt quản lý hạch toán khoản phải thu Bởi lẽ tổng số dư chi tiết khoản phải thu số liệu phản ánh tổng số tiền mà đơn vị phải thu khách hàng tính đến thời điểm lập báo cáo 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán khoản nợ phải thu  Xây dựng sách tín dụng thương mại phù hợp  Thường xuyên kiểm soát nợ phải thu Để thực kiểm soát nợ phải thu đòi hỏi phải thực nhiều biện pháp khác Có bốn biện pháp chủ yếu thường sử dụng để kiểm soát nợ phải thu: - Mở sổ theo dõi chi tiết nợ phải thu tình hình toán với khách 61 hàng, định kỳ hàng tuần hàng tháng phải lập báo cáo công nợ để kịp thời có biện pháp thu hồi nợ - Thường xuyên kiểm soát để nắm vững tình hình nợ phải thu tình hình thu hồi nợ Cần thường xuyên xem xét đánh giá tình hình nợ phải thu, dự đoán nợ phải thu từ khách hàng theo công thức sau : Npt = Dn x Kpt Trong Npt : nợ phải thu dự kiến năm Dn : doanh thu bán hàng tính theo giá toán bình quân ngày năm Kpt : kỳ thu tiền bình quân năm - Để tránh tình trạng mở rộng việc bán chịu mức, cần xác định giới hạn bán chịu qua hệ số nợ phải thu Công thức xác định sau : Hệ số nợ phải thu = - Thường xuyên theo dõi phân tích cấu nợ phải thu theo thời gian Xác định trọng tâm quản lý nợ phải thu để có biện pháp quản lý chặt chẽ  Áp dụng biện pháp thích hợp để thu hồi nợ bảo toàn vốn Công ty cần áp dụng biện pháp thích hợp để thu hồi nợ bảo toàn vốn Các biện pháp cần áp dụng là: - Chuẩn bị sẵn sàng chứng từ cần thiết khoản nợ đến kỳ hạn toán Thực kịp thời thủ tục toán Nhắc nhở, đôn đốc khách hàng toán khoản nợ đến hạn - Thực biện pháp kịp thời thu hồi khoản nợ đến hạn, ví dụ : Nhắc nhở công văn, sử dụng dịch vụ thu nợ chuyên nghiệp chí cần đến can thiệp tòa án trường hợp cần thiết - Chủ động áp dụng biện pháp tích cực thích hợp thu hồi khoản nợ hạn Cần xác định rõ nguyên nhân dẫn đến nợ hạn để có biện 62 pháp thu hồi thích hợp Có thể chia nợ hạn thành giai đoạn để có biện pháp thu hồi phù hợp - Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định chế độ kế toán để chủ động bảo toàn vốn lưu động  Xây dựng đội ngũ chuyên viên tài chuyên viên phòng kinh doanh: có đủ lực trình độ, đáp ứng yêu cầu công tác quản trị nợ phải thu Điều đòi hỏi công ty phải xây dựng hệ thống quy chế, quy trình kiểm soát quản trị nợ phải thu, hướng dẫn, đào tạo đào tạo lại nghiệp vụ quản trị nợ phải thu cho nhân viên công ty  Sử dụng dịch vụ dịch vụ bao toán (bán nợ ) Bao toán (factoring) nghiệp vụ theo doanh nghiệp thường xuyên bán chịu hàng hóa bán lại khoản phải thu cho ngân hàng công ty dịch vụ chuyên nghiệp chuyên làm nghiệp vụ thu hồi nợ để nhận lại khoản tiền mặt… 63 KẾT LUẬN Công ty TNHH Tân Hưng Phương thành lập vào hoạt động năm 2002.Công ty ngày phát triển có vị trí đứng vững thị trường, công ty ngày có thêm nhiều bạn hàng mới, sản xuất mở rộng, doanh thu lợi nhuận ngày nâng cao, thu nhập người lao động ngày cải thiện… Để có kết phải nói đến đóng góp không nhỏ công tác kế toán, nhờ có thông tin kế toán nhanh chóng, kịp thời, xác mà nhà quản lý đưa biện pháp phù hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Trong đặc biệt phải kể đến công tác kế toán khoản nợ phải thu Nhìn chung công tác kế toán khoản nợ phải thu phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, đáp ứng yêu cầu phục vụ cho công tác quản lý tuân thủ quy định chế độ kế toán, nhiên công tác nhiều mặt tồn hạn chế cần phải điều chỉnh sửa đổi để hoàn thiện Chuyên đề với đề tài Kế toán khoản nợ phải thu công ty THNH Tân Hưng Phương cho ta thấy khái quát chung thực trạng công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty TNHH Tân Hưng Phương qua đánh giá ưu điểm hạn chế tồn cần khắc phục Trên sở đưa số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty Em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới cô giáo TS Đinh Thị Thủy tận tình hướng dẫn ban lãnh đạo Công ty TNHH Tân Hưng Phương đặc biệt giúp đỡ nhiệt tình cô chú, anh, chị phòng tài – Kế toán giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO PTS Đặng Thị Loan (chủ biên) - Giáo trình kế toán – Đại học kinh tế quốc dân 2.Giáo trình kế toán tài 1và - Trường Đại Học Thương Mại biên soạn 3.Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính 4.Chuẩn mực kế toán Việt Nam Tài liệu Công ty TNHH Tân Hưng Phương phòng kế toán công ty cung cấp 6.Các chứng từ Công ty 7.Một số tài liệu tham khảo khác (internet…) 65 Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ HỌC SINH ĐẾN THỰC TẬP Về ý thức tổ chức kỷ luật học sinh thời gian đến thực tập ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Về tính hợp lý số liệu chuyên đề thực tập ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Ngày ….tháng….năm 2012… TM.DOANH NGHIỆP (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) 66 Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………….………… 67 [...]... qua sơ đồ: Kế Toán Trưởng Kế Toán Vốn bằng tiền thanh toán lương và công nợ Kế Toán bán hàng Kế toán vật tư, TSCĐ và kế toán thu Thủ quỹ Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức kế toán tại công ty * Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán của Công ty Tại phòng kế toán của công ty TNHH Tân Hưng Phương gồm 05 người với nhiệm vụ cụ thể như sau: Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán trước... 4.924.093.698 thu 12 Chi phí thu TNDN 13 Lợi nhuận sau thu 33 2.2.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Tân Hưng Phương 2.2.1.Về bộ máy kế toán của công ty Hiện nay công ty TNHH Tân Hưng Phương áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình một phòng kế toán trung tâm của công ty, bao gồm các bộ phận cơ cấu phù hợp với các. .. phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hoá công ty nhà nước; - Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các hoạt động đầu tư tài chính; - Các khoản nợ phải thu khác Số dư bên Nợ Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được Bên Có - Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý; - Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hoá công ty. .. hiện các phần hành kế toán chi phí và giá thành, kế toán nguồn vốn, 34 kế toán tổng hợp và lập báo cáo tài chính Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán lương và công nợ (nợ phải thu, nợ phải trả): chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về việc thực hiện các công việc liên quan đến phần hành kế toán vốn bằng tiền thanh toán tiền lương và công nợ - Kế toán vật tư, TSCĐ và thu : chịu trách nhiệm trước kế toán. .. pháp kế toán áp dụng ở công ty * Kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng tại công ty - Kỳ kế toán, niên độ kế toán: Tại công ty TNHH Tân Hưng Phương thực hiện theo năm dương lịch, kỳ kế toán bắt đầu từ ngày 01 và kết thúc vào ngày cuối cùng của tháng, niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dung: Tại công ty TNHH Tân Hưng Phương thực hiện ghi sổ và... chuyển chứng từ và lưu trữ chứng từ *Về hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán là bảng liệt kê tất cả các tài khoản kế toán được sử dụng trong công tác kế toán ở một công ty, nó bao gồm: Tên gọi, số hiệu, nội dung, kết cấu, quy định hạch toán và một số định khoản kế toán chủ yếu Công ty TNHH Tân Hưng Phương áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006... vi tính trong kế toán ở công ty - Công ty áp dụng kế toán thủ công, chưa sử dụng phần mềm kế toán máy Nhưng vẫn có hỗ trợ của kế toán máy đối với công viêc kế toán - Các phần hành kế toán chủ yếu của Công ty như phần hành kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định, chi phí và giá thành, thanh toán đều được áp dụng kế toán máy Tuy nhiên sự trợ giúp của máy tính chỉ dừng lại ở khâu hạch toán tổng hợp,... Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên... thiệu các sản phẩm bột giấy của công ty, đồng thời nhận ký kết các hợp đồng mua bán dài hạn với khách hàng 31 * Diện tích đất đai phục vụ sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Tân Hưng Phương có tổng diện tích đất là 2575m 2 Trong đó có 2500m2 là công ty TNHH Tân Hưng Phương thu lâu năm để sản xuất của Uỷ Ban Nhân Dân xã Ngọc Hòa và 75m2 là công ty mua của gia đình ông Nguyên - Nhà cửa: Công ty TNHH Tân Hưng. .. Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký - Sổ Cái các TK 131, 141, 138, 111,… - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Sơ đồ 1.5:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ- SỔ CÁI Chứng từ kế toán (Hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu thu, giấy thanh toán tạm ứng,…) Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng