Câu 22: Phân biệt kiểm tra tra thuế? Nêu điểm quy định pháp luật tra thuế * Phân biệt kiểm tra tra Thanh tra, kiểm tra hoạt động tất yếu quản lý nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng Thanh tra, kiểm tra có mục tiêu đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nộp, phát hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế để từ có biện pháp xử lý kịp thời đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế Tuy nhiên tra kiểm tra có điểm khác biệt sau: Khái niệm Theo luật quản lý thuế năm 2006: Kiểm tra thuế công việc thường xuyên mang tính nghiệp vụ quan quản lý thuế thực trụ sở quan thuế dựa hồ sơ khai thuế người nộp thuế Thanh tra thuế kiểm tra đối tượng nộp thuế mức độ cao hơn, toàn diện Thanh tra thuế thực theo định kỳ người nộp thuế lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, quy mô lớn phức tạp người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế tra để giải khiếu nại, tranh chấp thuế theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Bộ tài Chủ thể tiến hành Chủ thể tra thuế phải tổ chức tra chuyên trách nhà nước lĩnh vực thu, có tổ chức tra có quyền thực hoạt động tra Chủ thể kiểm tra thuế rộng hơn, bao gồm quan, phận công chức quản lý thuế nhà nước Nội dung Thanh tra thuế thường vấn đề phức tạp bao gồm hành vi thuộc khứ, hoạt động tra kiểm tra giai đoạn sau hoạt động kinh tế - xã hội phát sinh Vì hoạt động tra phải giải vấn đề tồn đọng quản lý, giải khiếu nại, tranh chấp với khách thể kiểm tra vi phạm pháp luật Nội dung tra thường vấn đề phức tạp, có vấn đề bề nổi, song nhiều vấn đề bị che đậy bề khác nhau, dễ gây nhận định khác khó nhận biết chất Kiểm tra thuế thường vấn đề dễ nhận biết thực chất chúng Nội dung kiểm tra bao gồm nội dung cụ thể kiểm tra trước, sau hoạt động kinh tế - xã hội phát sinh kiểm tra việc thực sách pháp luật, chế độ pháp lý nhà nước chủ yếu kiểm tra thường xuyên trình thực kế hoạch kinh tế - xã hội Vì vậy, kiểm tra dễ nhận biết thực chất vấn đề mà không đòi hỏi phải có nhiệm vụ phức tạp để xác minh tài liệu chứng mà đánh giá đắn kết luận xác Phạm vi tiến hành Kiểm tra thực cách thường xuyên, liên tục với nhiều hình thức phương pháp kiểm tra thích hợp với yêu cầu, đặc điểm khách thể kiểm tra Thanh tra thuế có phạm vi tiến hành hẹp hoạt động tra kiểm tra giai đoạn sau hoạt động kinh tế - xã hội phát sinh, để kiểm tra sau phải thẩm định lại, kiểm tra lại thông tin xảy trước đưa đến thông tin cuối Thời gian tiến hành Hoạt động tra thuế tổ chức theo nên thời gian thường kéo dài Theo quy định, thời gian tối đa 30 ngày kéo dài thêm 30 ngày trường hợp cần thiết Hoạt động kiểm tra thuế tiến hành thời gian ngắn hơn, tối đa không ngày Hình thức tổ chức Thanh tra thuế phải lập thành đoàn đoàn tra thực trình tự, thủ tục thành tra theo quy định Kiểm tra thuế lập thành đoàn không lập thành đoàn, có cần người tiến hành việc kiểm tra, cấp yêu cầu cấp tự kiểm tra hoạt động báo cáo kết cho cấp Như vậy, công tác tra, kiểm tra thuế có khác song hoạt động thiếu công tác quản lý thuế Việc phân định ranh giới tra kiểm tra thuế ý nghĩa mặt lý luận mà có ý nghĩa thực việc tổ chức, đạo, tránh tình trạng chồng chéo công tác tra thuế kiểm tra thuế, giảm bớt phiền hà cho cá nhân, tổ chức kinh doanh II Những điểm quy định pháp luật tra thuế Trước đây, pháp luật tra thuế thực sở quy định pháp luật kiểm tra, tra nói chung, áp dụng cho việc tra nhiều lĩnh vực khác Vì vậy, việc áp dụng lĩnh vực đặc thù lĩnh vực thuế gặp nhiều khó khăn thiếu tính cụ thể, chi tiết Khắc phục tình trạng trên, Chương X, Mục từ Điều 81 đến Điều 87 Luật quản lý thuế năm 2006 quy định tra thuế So với trước đây, pháp luật quy định tra thuế hành có điểm sau: Thứ nhất, Luật quản lý thuế định nguyên tắc tra nhằm đổi nâng cao hiệu công tác tra Các nguyên tắc quy định rõ Điều 75 Luật quản lý thuế Theo tinh thần nguyên tắc này, việc lựa chọn đối tượng tra dựa khách quan, theo quan quản lý thuế xác định quy mô phạm vi tiến hành tra thuế, tránh tình trạng dàn trải mà tập trung vào đối tượng có vấn đề Thứ hai, Luật quản lý thuế phân định rõ tra kiểm tra Theo đó, tra thuế kiểm tra đối tượng nộp thuế mức độ cao so với kiểm tra thuế, thực định kỳ đối tượng nộp thuế lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, quy mô lớn phức tạp; người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế tra để giải khiếu nại, tố cáo thuế theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Bộ tài Thứ ba, Luật quản lý thuế quy định chi tiết nội dung tra thuế Cụ thể là: +) Về đối tượng tra thuế, pháp luật có phân định rõ hai loại tra thuế tra theo kế hoạch tra bất thường Khác với trước đây, tra thuế theo kế hoạch áp dụng doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi tra rộng tra định kỳ năm không lần Thanh tra không theo kế hoạch áp dụng cho đối tượng: Người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế; tra để giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Bộ tài +) Luật quản lý thuế quy định chi tiết thẩm quyền định tra thuế, nội dung cần có định tra, thời hạn tra thuế, nhiệm vụ, quyền hạn người định tra thuế, trưởng đoàn tra thuế, thành viên đoàn tra thuế, nghĩa vụ quyền đối tượng tra thuế kết luận tra thuế +) Luật quản lý thuế quy định rõ biện pháp áp dụng tra thuế trường hợp có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế Thứ tư, tra thuế sử dụng số biện pháp mạnh, khẩn cấp để ngăn chặn vi phạm như: tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi vi phạm; khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật, ghi âm, ghi hình công khai lấy thông tin trực tiếp từ đối tượng tra, quan, tổ chức, cá nhân có liên quan Như vậy, luật quản lý thuế đời có nhiều điểm mới, tiến bộ, quy định cách đầy đủ, toàn diện, chi tiết vấn đề tra thuế Từ đó, tạo sở để việc tra thuế thực thực tế hiệu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật quản lý thuế năm 2006 Pháp luật tra, kiểm tra thuế Việt Nam – Những vấn đề lý luận thực tiễn, Hà Thị Anh, Khóa luận tốt nghiệp, Hà Nội 2009 Vũ ngọc Hà, Vũ văn Cương, Pháp luật tra, kiểm tra thuế Việt Nam, Tạp chí Luật học số 4/2009