1 MỞ ĐẦU ĐẶT VẤN ĐỀ - Ý NGHĨA NGHIÊN CỨU (công ty kiểm toán Việt Nam - VACO; công ty dịch vụ kế toán Việt Nam - ASC) Đến qua thời gian 20 năm hoạt động, KTĐL ngày khẳng định đƣợc vai trò vị trí nhƣ công cụ quan trọng thiếu đƣợc phát triển kinh tế xã hội đất nƣớc thực chế độ kế toán nhà nƣớc, qua đƣa biện pháp tƣ vấn nhằm giúp cho hành vi gian lận, tham ô, tham nhũng, lãng phí nguồn lực phát triển nhằm thực thi mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận mình; thông qua kết luận báo cáo kiểm toán, K cho h MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Luận án đƣợc thực nhằm hƣớng đến mục tiêu cụ thể nhƣ sau:  Nghiên cứu mô hình Trong sâu vào nghiên cứu đánh giá giới từ trƣớc dựa sở số tiêu chí phân loại, đặc điểm cấu trúc chế vận hành mô hình nhƣ ia  thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam năm qua, rõ mối quan hệ ảnh hƣởng yếu tố mô hình tổ chức hoạt động có ảnh hƣởng đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL  mô hình tổ chức tác giả hoàn thiện yếu tố cụ thể liên quan đến việc ứng dụng KTĐL nƣớc ta nhằm nâng cao chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL Trong ba mục tiêu nêu mục tiêu thứ mục tiêu trọng tâm luận án Đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu phương pháp nghiên cứu sử dụng trình nghiên cứu luận án tác già trình bày chi tiết nội dung Chương thứ ba Luận án 3 QUY TRÌNH KHUNG NGHIÊN CỨU LUẬN ÁN Luận án đƣợc thực theo trình xuyên suốt qua giai đoạn nhƣ sau: - Tổng hợp tài liệu, giáo trình, thông tin, số liệu có liên quan đến nội dung đề tài nhằm phục vụ cho trình viết luận án (bao gồm phần sở lý thuyết thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam) - Xác định nội dung đƣợc thực nghiên cứu trƣớc để xác định khoảng trống cần đƣợc nghiên cứu - Thông qua tài liệu thu thập, tiến hành viết phần sở lý thuyết đề tài - Khi thực phần thực trạng đề tài, tác giả tiến hành thiết kế thực khảo sát thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam định hƣớng, giải pháp việc xác lập mô hình thời gian đến Trƣớc thực việc khảo sát trực tiếp DNKT thông qua bảng câu hỏi tác giả tiến hành phƣơng pháp chuyên gia để kiểm định mức độ khả dụng nội dung bảng câu hỏi này, tác giả thu thập nhiều số liệu từ nhiều nguồn khác để minh chứng rõ nội dung thực tế vấn đề nghiên cứu - Thông qua hệ thống sở lý thuyết chƣơng ba thực trạng mô hình tổ chức hoạt động kiểm toán chƣơng bốn, luận án tổng hợp để đƣa đề xuất cần thiết nhằm xác lập mô hình tổ chức hoạt động KTĐL phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam bối cảnh hội nhập theo hƣớng nâng cao chất lƣợng hiệu hoạt động NHỮNG ĐIỂM MỚI, PHẦN GIỚI HẠN VÀ CÁC ĐÓNG GÓP KHOA HỌC CỦA LUẬN ÁN 4.1 Những điểm luận án Xem xét đối chiếu với nghiên cứu đƣợc nhà khoa học thực trƣớc luận án thực đƣợc số điểm nhƣ sau:  Luận án hệ thống hóa xây dựng khái niệm mô hình tổ chức hoạt động KTĐL, rõ yếu tố cấu thành mô hình điều kiện vận dụng mô hình điều kiện cụ thể quốc gia  Luận án sâu vào đánh giá thực trạng hoạt động ngành KTĐL Việt Nam năm vừa qua đặc biệt giai đoạn từ 2007-2012; trình bày thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL thông qua số liệu khảo sát thực nghiệm số công ty KTĐL Trên sở luận án bối cảnh hội nhập  yếu tố ảnh hƣởng đến việc ứng dụng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL nâng cao chất lƣợng, hiệu hoạt động phát triển mạnh mẽ xu hội nhập 4.2 Giới hạn nội dung luận án Bất kỳ công trình nghiên cứu khoa học có giới hạn mặt nội dung trình bày Luận án vào tìm hiểu thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam nay, rõ ảnh hƣởng mô hình chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL xét dƣới phƣơng diện cấu trúc chế vận hành Trong nghiên cứu đề tài kế tiếp, tác giả sâu vào phân tích yếu tố cụ thể mô hình tổ chức dƣới góc độ vĩ mô hay vi mô để có kiến nghị liên quan trình tác nghiệp thực tế KTV, DNKT nƣớc ta 4.3 Các đóng góp khoa học luận án Luận án công trình nghiên cứu khoa học nghiêm túc tác giả Kết nghiên cứu luận án đóng góp khoa học số điểm nhƣ sau: - Một là, rút đƣợc khái niệm có liên quan đến mô hình tổ chức hoạt động KTĐL, xác lập mô hình tổ chức hoạt động KTĐL, yếu tố cấu thành nên mô hình tổ chức mối quan hệ yếu tố mô hình; rõ điều kiện việc áp dụng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL khác quốc gia - Hai là, kết khảo sát thực nghiệm nghiên cứu phân tích tài liệu, đề tài góp phần đánh giá đƣợc thực trạng tổ chức hoạt động KTĐL nƣớc ta khoảng thời gian từ 2007 đến năm 2012 Qua rút đƣợc khía cạnh mà mô hình tổ chức hoạt động KTĐL cần thay đổi thời gian tới - Ba là, đề xuất giải pháp đồng khả thi để chỉnh sửa trực tiếp vấn đề liên quan đến cấu trúc chế vận hành hoạt động KTĐK Việt Nam nhƣ KSCL, chiến lƣợc, giá phí kiểm toán, sở pháp lý vấn đề khác có liên quan… - Bốn là, kết nghiên cứu luận án góp phần làm tài liệu tham khảo cần thiết bổ ích cho nghiên cứu khoa học liên quan khác nhƣ áp dụng thời gian tới quan nhà nƣớc có thẩm quyền Việt Nam KẾT CẤU CỦA LUẬN ÁN Luận án đƣợc thực bao gồm tổng cộng có 184 trang kể phần mở đầu, 15 hình vẽ 21 bảng biểu minh họa, bổ trợ cho nội dung luận án Xét chi tiết, phần mở đầu, kết luận chung, danh mục khác nhau, tài liệu tham khảo phụ lục luận án đƣợc kết cấu thành chƣơng với tên gọi chƣơng cụ thể nhƣ sau:  Chương 1: Tổng quan vấn đề nghiên cứu mô hình tổ chức hoạt động KTĐL, chất lượng hiệu hoạt động KTĐL  Chương 2: Cơ sở lý thuyết mô hình tổ chức hoạt động KTĐL ảnh hưởng đến chất lượng hiệu hoạt động KTĐL  Chương 3: Giới thiệu phương pháp nghiên cứu khung nghiên cứu chung luận án  Chương 4: Thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam  Chương 5: Những định hướng giải pháp để xác lập mô hình tổ chức hoạt động kiểm toán độc lập xu hội nhập CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN CÁC KHÍA CẠNH KHÁC NHAU CỦA LUẬN ÁN Chƣơng đƣợc tác giả thực nhằm qua hƣớng đến việc cung cấp góc nhìn tổng quan liên quan đến trình nghiên cứu khía cạnh có liên quan đến luận án Những nội dung nghiên cứu nƣớc giúp cho tác giả xác định đƣợc khoảng trống cần thiết để tiến hành triển khai, sử dụng phƣơng pháp thích hợp, chứng minh cho tính cấp thiết luận án 1.1 CÁC NGHIÊN CỨU CÔNG BỐ Ở NƢỚC NGOÀI Qua trình tra cứu tham khảo nhiều tài liệu khác mảng vấn đề liên quan đến luận án mà tác giả dự định nghiên cứu Cá nhân nhận thấy hầu hết công trình nghiên cứu công bố nƣớc KTĐL chủ yếu sâu vào phƣơng diện nghiên cứu kỹ thuật Các công trình nghiên cứu liên quan trực tiếp đến mô hình tổ chức hoạt động KTĐL đặc biệt mô hình tổ chức hoạt động KTĐL quốc gia phát triển có điều kiện tƣơng đồng nhƣ Việt Nam chƣa đƣợc thực thực nhƣng chƣa đƣợc công bố rộng rãi Tuy có nhiều công trình nghiên cứu liên quan yếu tố, nguyên nhân làm ảnh hƣởng tới chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL nhiều quốc gia giới đƣợc tác giả khác thực thời gian vừa qua Tác giả xin nêu số công trình tiêu biểu nhƣ sau : 1.1.1 Một số công trình nghiên cứu liên quan * Các công trình nghiên cứu mô hình kiểm toán (1) Công trình nghiên cứu Niece J.M and Gregory M.T (2005) sụp đổ mô hình hãng qua kiện công ty kiểm toán Arthur Andersen (The Demise of Arthur Andersen's One-Firm Concept: A Case Study in Corporate Governance”, Business and Society Review, Vol 109, pp 183-207, June 2004) Công trình nghiên cứu rõ : Năm 2002, sau kiện Enron, với sụp đổ Arthur Andersen, năm hãng kiểm toán lớn giới vào thời điểm (Big 5), Mô hình “một-hãng” (One-firm concept) cho thấy hạn chế lớn cấu quản trị Khái niệm mô hình “một-hãng” nguyên tắc hoạt động theo văn phòng khác hãng toàn cầu theo đuổi giá trị, chuẩn mực, quy chế hoạt động nhƣ nhau, thống không phân biệt quốc gia hay lãnh thổ Dƣới mô hình này, Arthur Andersen thể thống nhất, hoạt động Arthur Andersen Mỹ có ảnh hƣởng lớn đến Arthur Andersen quốc gia khác Kết kiện Enron khiến cho Arthur Andersen Mỹ sụp đổ, kéo theo sụp đổ toàn cầu hãng kiểm toán với 80.000 nhân viên chuyên nghiệp Rút kinh nghiệm từ học Arthur Andersen, hãng kiểm toán quốc tế hoạt động toàn cầu, bao gồm Big Four, chuyển đổi mô hình hoạt động Theo quan điểm trình bày báo cáo hoạt động hãng kiểm toán quốc tế tạp chí Kế toán quốc tế (International Accounting Bulletin) phát hành, ba mô hình mà công ty kiểm toán áp dụng, thay cho mô hình “một-hãng” truyền thống, chứa đựng nhiều rủi ro Ba mô hình mô hình công ty mạng lƣới (Networks), mô hình hiệp hội (Associations), mô hình liên kết (Alliances, Organisations) * Các công trình nghiên cứu yếu tố khác có liên quan ảnh hƣởng đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL Hiện tại, qua khảo cứu nhiều tài liệu tác giả nhận thấy có nhiều công trình nghiên cứu khác liên quan đến chất lƣợng, hiệu KTĐL; nghiên cứu mối quan hệ tác động nhiều yếu tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng hiệu KTĐL Tiêu biểu số công trình sau : - Các nghiên cứu tổng quan chất lượng hiệu kiểm toán nói chung (1) Nghiên cứu Arezoo Aghaei chadegani (2011), „Review of studies on audit quality‟, International conference on Humanities Society and Culture, IPEDR Vol.20 (2011) © IACSIT Press, Singapore.[67] Arezoo Aghaei chadegani công tác Khoa Kế toán, Đại học Islamic Azad University Iran Đây nghiên cứu đánh giá công trình nghiên cứu thực nghiệm đƣợc thực tác giả khác trƣớc nhiều thập kỷ qua, từ tất nơi giới Mục đích công trình để đánh giá nhà nghiên cứu trƣớc thực vấn đề chất lƣợng kiểm toán xác định đƣợc lỗ hổng, không gian cho nghiên cứu tƣơng lai Những nghiên cứu đƣợc phân loại thành bảy nhóm: 1) Các nghiên cứu sử dụng biện pháp trực tiếp gián tiếp để đo lƣờng chất lƣợng kiểm toán 2) Nghiên cứu dựa nguồn gốc khác biệt 3) Nghiên cứu dựa yếu tố đầu vào, quy trình đầu vào hoạt động kiểm toán 4) Nghiên cứu dựa khía cạnh tổ chức 5) Nghiên cứu quan điểm hành vi chất lƣợng kiểm toán viên 6) Sự khác nhận thức chất lƣợng kiểm toán 7) nghiên cứu khác Kết nghiên cứu cho thấy nhiều lỗ hổng không gian nghiên cứu vấn đề liên quan đến chất lƣợng kiểm toán Nói cách khác chất lƣợng kiểm toán mảnh đất giàu có để nhà nghiên cứu thực nhiều công trình nghiên cứu có giá trị cung cấp cho quan nhà nƣớc có thẩm quyền, chuyên gia kiểm toán, ngƣời sử dụng BCTC… (2) Trƣớc nghiên cứu tổng hợp Arezoo nói có nhiều công trình nghiên cứu tác giả khác đề cập đến chất lƣợng kiểm toán Một số tác giả cho chất lƣợng kiểm toán vấn đề đƣợc xem xét khía cạnh : (1) khả mà KTV (a) phát điểm hạn chế hệ thống kế toán khách hàng (b) báo cáo hạn chế (DeAngelo, 1981; Watts Zimmerman, 1983) [79] [80] [129]; (2) khả KTV từ chối phát hành báo cáo chấp nhận toàn phần cho BCTC có chứa đựng sai sót trọng yếu (Lee cộng sự, 1983) [97]; (3) mức độ tuân thủ chuẩn mực kiểm toán suốt trình thực kiểm toán (Aldhizer cộng sự, 1995; McConnell & Banks, 1998; Krishnan & Schauer, 2001) [66] [106] [91]; (4) khả KTV làm giảm sai sót nâng cao độ trung thực liệu kế toán (Wallace, 1987) [128]; trung thực thông tin tài trình bày BCTC sau kiểm toán (Beatty, 1989; Krinsky & Rotenberg, 1989; Davidson & Neu, 1993) [68] [78] [92] - Các nghiên cứu yếu tố khác ảnh hưởng đến chất lượng hiệu kiểm toán độc lập Qua trình khảo cứu tài liệu cho thấy việc nghiên cứu yếu tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán độc lập đƣợc nhiều tác giả quan tâm thực từ trƣớc Có nhiều quan điểm khác liên quan đến vấn đề tiêu biểu số yếu tố nhƣ sau : (1) Quy mô doanh nghiệp kiểm toán Nhóm tác giả đại diện cho quan điểm cho quy mô công ty kiểm toán có ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán Theo số tác giả nhận định công ty kiểm toán có quy mô lớn có khuynh hƣớng cung cấp dịch vụ kiểm toán đƣợc tốt (Burton, 1986; Grimlund, 1990) [72] [130] Ngoài có nhiều tác giả chứng minh mối quan hệ quy mô khách hàng lớn có tỷ lệ thấp việc ký kết hợp đồng kiểm toán với công ty kiểm toán có quy mô nhỏ (Standard & Poor‟s Compustat, 2000; Mansi cộng sự, 2004); [102] Nghiên cứu DeAngelo (1981) đến kết luận công ty kiểm toán có quy mô lớn thƣờng có chất lƣợng đƣợc đánh giá thị trƣờng cao công ty kiểm toán có quy mô nhỏ.[80] Đồng thời Lennox (1999) Shu (2000) cho quy mô công ty kiểm toán lớn với nhiều nguồn lực làm giảm thiểu khả xảy vụ kiện tụng đảm bảo việc trì chất lƣợng dịch vụ kiểm toán mức cao.[95] [119] Công trình nghiên cứu tác giả Chia-Chi Lee (2008) Trƣờng Kinh doanh Quốc tế Đài Loan, nghiên cứu ảnh hƣởng quy mô đến hiệu hoạt động công ty KTĐL Đây công trình nghiên cứu đƣợc tác giả thực khoảng thời gian từ năm 1988-2002 thông qua việc phân tích kết khảo sát 370 công ty KTĐL Đài Loan Kết nghiên cứu nêu kết luận quy mô công ty kiểm toán có ảnh hƣởng rõ rệt đến hiệu hoạt động đặc biệt mối quan hệ so sánh loại hình công ty kiểm toán đa quốc gia 10 (international audit firms), công ty kiểm toán lớn (large-size audit firms), công ty kiểm toán có quy mô vừa (medium-size audit firms); nhiên lại ảnh hƣởng không đáng kể mối quan hệ so sánh loại hình công ty kiểm toán có quy mô vừa với loại hình công ty kiểm toán có quy mô nhỏ (small-size audit firms).[75] Từ nghiên cứu kể cho thấy, tiêu quy mô DNKT tiêu bản, tiêu biểu để đo lƣờng đánh giá chất lƣợng hiệu kiểm toán Chỉ tiêu thƣờng có mối quan hệ tỷ lệ nghịch với chất lƣợng hiệu kiểm toán qua nhiều công trình nghiên cứu kể (2) Phạm vi dịch vụ phi kiểm toán mà doanh nghiệp kiểm toán cung cấp Từ trƣớc có nhiều công trình nghiên cứu tác giả đề cập đến yếu tố Về kết cho thấy yếu tố có mối quan hệ tỷ lệ nghịch với chất lƣợng hiệu kiểm toán Nghiên cứu thực nghiệm qua điều tra 1.500 KTV Lindberg & Beck (2002) sau kiện Enron cho thấy phần lớn KTV đƣa nhận định dịch vụ phi kiểm toán làm tổn hại đến tính độc lập KTV Xét phƣơng diện đạo đức nghề nghiệp tính độc lập bị suy giảm chất lƣợng kiểm toán suy giảm theo [100] Các nghiên cứu Sisumic (1984), Beck cộng (1988) việc cung cấp dịch vụ phi kiểm toán gia tăng mối quan hệ kinh tế KTV khách hàng Mối quan hệ chặt chẽ tính khách quan doanh nghiệp kiểm toán bị tổn hại dẫn đến chất lƣợng kiểm toán bị ảnh hƣởng cách tiêu cực.[122] [69] Các nghiên cứu trƣớc Mautz & Sharaf (1961) có đề cập đến việc dịch vụ tƣ vấn quản lý tƣ vấn thuế công ty kiểm toán cung cấp ảnh hƣởng đến tính độc lập công ty kiểm toán [104] Ngoài ra, theo Simunic (1984) mối quan hệ kinh tế khách hàng công ty kiểm toán gia tăng kết hợp việc cung cấp dịch vụ phi kiểm toán dịch vụ kiểm toán Chính lý làm cho công ty kiểm toán có xu hƣớng nhƣợng với khách hàng có bất đồng ý kiến trình thực kiểm toán nhằm mục đích giữ đƣợc khách hàng.[122]  Nên ban hành tiêu chí quy trình đánh giá xếp hạng  Không nên ban hành tiêu chí quy trình đánh giá xếp hạng  Ý kiến khác 100%          Bên cạnh vấn đề trên, xin ông bà vui lòng chia sẻ số ý kiến khác có liên quan để nhằm nâng cao chất lƣợng hiệu hoạt động ngành KTĐL nƣớc ta thời gian tới Cảm ơn quý ông/bà việc giúp hoàn tất câu hỏi! Xin kính chúc ông/bà dồi sức khỏe thành đạt Chữ ký dấu x PHỤ LỤC 12 BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ THỐNG KÊ CÁC CÂU HỎI ĐỊNH LƢỢNG TRONG PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Ghi : N : 36 DNKT khảo sát; N1 : DNKT có quy mô lớn; N2 : DNKT có quy mô vừa; N3 : 26 DNKT có quy mô nhỏ ; N4 : 32 DNKT có quy mô vừa nhỏ Câu A1 Theo ông/bà mô hình tổ chức hoạt động KTĐL nói chung ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu A4 Theo ông bà mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam năm qua ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu B6 Hình thức sở hữu DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation N 36 4.1667 4.0000 4.00 0.73679 N 36 3.3889 3.0000 3.00 0.93435 N 36 3.9444 4.0000 4.00 0.89265 N1 32 5.0000 5.0000 5.00 0.00000 N1 32 4.2500 4.5000 5.00 0.95743 N1 32 4.0000 4.5000 5.00 1.41421 N2 26 4.3333 4.0000 4.00 0.51640 N2 26 3.5000 3.0000 3.00 0.83666 N2 26 3.6667 3.5000 3.00 0.81650 N3 26 4.0000 4.0000 4.00 0.74833 N3 26 3.2308 3.0000 3.00 0.90808 N3 26 4.0000 4.0000 4.00 0.84853 N4 32 4.0625 4.0000 4.00 0.71561 N4 32 3.2813 3.0000 3.00 0.88843 N4 32 3.9375 4.0000 4.00 0.84003 Câu B7 Thống kê N N1 theo hình thức x me σ x me sở hữu TNHH 3.3056 3.0000 0.88864 3.5000 4.0000 Hợp danh 3.7222 4.0000 1.03126 3.0000 3.5000 DNTN 2.8889 3.0000 1.21368 4.5000 5.0000 DN có VĐTNN 3.8333 4.0000 1.00000 4.5000 4.5000 Ghi : x = Mean; me = Median; σ = Std.Deviation Câu B8 Quy mô DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu B10 Vốn điều lệ DNKT Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation N 36 4.0278 4.0000 4.00 0.60880 N 36 3.0833 3.0000 3.00 0.80623 N1 32 4.0000 4.0000 4.00 0.00000 N1 32 2.7500 3.0000 3.00 0.50000 N4 σ x me σ 1.00000 1.41421 1.00000 0.57735 3.2813 3.8125 2.6875 2.6875 3.0000 4.0000 3.0000 3.0000 0.88843 0.96512 1.09065 1.09065 N2 N3 26 4.0000 4.0000 4.00 0.00000 26 4,038462 4 0,720043 N2 N3 26 3.1667 3.0000 2,00(a) 1.16905 26 3,115385 3 0,765607 N4 32 4.0313 4.0000 4.00 0.64680 N4 32 3.1250 3.0000 3.00 0.83280 Câu B11 Số lƣợng nhân viên KTV DNKT Việt Nam ảnh N N1 N2 N3 N4 hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid 36 26 32 Missing 32 26 0 Mean 4.2222 5.0000 4.1667 4,115385 4.1250 Median 4.0000 5.0000 4.0000 4.0000 Mode 5.00 5.00 4.00 4,00(a) Std Deviation 0.79682 0.00000 0.75277 0,816182 0.79312 Câu B12 Số lƣợng văn phòng chi nhánh DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu B13 Số lƣợng hợp đồng CCDV hàng năm DNKT Việt Nam ảnh hƣởng đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu B14 Quan điểm chủ DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu B15 Thời gian hoạt động DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation N 36 2.8056 3.0000 3.00 0.82183 N1 32 2.7500 2.5000 2.00 0.95743 N2 26 2.3333 2.0000 2.00 0.51640 N3 N4 26 2,923077 3 0,844894 32 2.8125 3.0000 3.00 0.82060 N N1 N2 N3 N4 36 3.5000 3.0000 3.00 0.94112 32 4.0000 4.0000 4.00 0.81650 26 2.8333 2.5000 2.00 0.98319 26 3,576923 3 0,902134 32 3.4375 3.0000 3.00 0.94826 N N1 N2 N3 N4 36 3.9722 4.0000 4.00 0.77408 N 35 3.9143 4.0000 4.00 0.78108 32 4.2500 4.5000 5.00 0.95743 N1 33 4.0000 4.0000 4.00 0.00000 26 3.6667 4.0000 4.00 0.51640 N2 26 4.0000 4.0000 4.00 1.09545 26 4 0,8 N3 26 3,884615 4 0,765607 32 3.9375 4.0000 4.00 0.75935 N4 32 3.9063 4.0000 4.00 0.81752 Câu B16 Trình độ quản lý Ban quản trị chất lƣợng nhân viên DNKT Việt Nam có ảnh hƣởng đến chất lƣợng hiệu hoạt động ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu B17 Cấu trúc tổ chức hoạt động KTĐL nƣớc ta góc độ vĩ mô có ảnh hƣởng nhƣ đến cấu trúc tổ chức góc độ vi mô? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu C18 Cơ chế vận hành quan quản lý NN hoạt động KTĐL có ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu toàn ngành ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu C20 Cơ sở pháp lý cho hoạt động KTĐL Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation N 36 4.4167 5.0000 5.00 0.69179 N N1 32 4.5000 5.0000 5.00 1.00000 N1 N2 26 4.1667 4.0000 4.00 0.75277 N2 N3 26 4,461538 5 0,646886 N3 N4 32 4.4063 4.5000 5.00 0.66524 N4 36 4.1944 4.0000 4.00 0.66845 32 4.7500 5.0000 5.00 0.50000 26 3.8333 4.0000 4.00 0.75277 26 4,192308 4 0,633671 32 4.1250 4.0000 4.00 0.65991 N N1 N2 N3 N4 36 4.0833 4.0000 4.00 0.73193 32 4.7500 5.0000 5.00 0.50000 26 3.5000 3.5000 3,00(a) 0.54772 N N1 N2 32 4.2500 4.5000 5.00 0.95743 26 3.8333 4.0000 4.00 0.40825 36 4.2222 4.0000 4.00 0.63746 26 4,115385 4 0,711445 32 4.0000 4.0000 4.00 0.71842 N3 N4 26 4,307692 4 0,617688 32 4.2188 4.0000 4.00 0.60824 Câu C21 Cơ chế KSCL bên cho hoạt động KTĐL Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation N 36 4.2500 4.0000 4.00 0.64918 Câu C22 Chiến lƣợc hoạt động ngành KTĐL Việt Nam có ảnh N hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N Valid 36 Missing Mean 3.6389 Median 4.0000 Mode 4.00 Std Deviation 0.72320 Câu C24 Cơ chế KSCL bên cho hoạt động KTĐL Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu C25 Phạm vi cung cấp dịch vụ cho KH DNKT VN có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation N1 N2 32 4.2500 4.5000 5.00 0.95743 26 4.1667 4.0000 4.00 0.40825 N1 N2 26 3.5000 4.0000 4.00 0.83666 N1 N2 36 4.4167 4.0000 4.00 0.55420 N 36 3.4722 3.0000 3.00 0.60880 32 4.5000 4.5000 4,00(a) 0.57735 26 4.0000 4.0000 4.00 0.63246 N1 N2 32 3.5000 3.5000 3,00(a) 0.57735 26 4,269231 4 0,666795 N3 32 3.7500 4.0000 4.00 0.50000 N N3 26 3.6667 3.5000 3.00 0.81650 N4 32 4.2500 4.0000 4.00 0.62217 N4 26 3,653846 4 0,745241 N3 32 3.6250 4.0000 4.00 0.75134 N4 26 4,5 4,5 4,00(a) 0,509902 32 4.4063 4.0000 4.00 0.55992 N3 N4 26 3,423077 3 0,577794 32 3.4688 3.0000 3.00 0.62136 Câu C26 Giá phí DNKT Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu C27 Quản trị công ty DNKT Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation N 36 4.0000 4.0000 4.00 0.79282 N 36 4.4444 4.5000 5.00 0.60684 N1 32 4.0000 4.0000 4.00 0.00000 N1 32 4.7500 5.0000 5.00 0.50000 N2 26 4.1667 4.0000 4.00 0.40825 N2 26 4.1667 4.0000 4.00 0.75277 N3 26 3,961538 4 0,915675 N3 26 4,461538 4,5 0,581774 N4 32 4.0000 4.0000 4.00 0.84242 N4 32 4.4063 4.0000 4,00(a) 0.61484 PHỤ LỤC 13 KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH SAU ĐỐI VỚI CÁC CÂU HỎI TRONG BẢNG KHẢO SÁT CÁC DNKT Nội dung khảo sát Câu A1 Theo ông/bà mô hình tổ chức hoạt động KTĐL nói chung ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu KTĐL ? Câu A4 Theo ông bà mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam năm qua ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? Đối tƣợng khảo sát (I) N1 N2 N3 N1 N2 N3 Câu B6 Hình thức sở hữu DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N1 N2 N3 N1 Câu B7.1 Loại hình công ty TNHH (từ thành viên trở lên) Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N2 N3 N1 Câu B7.2 Loại hình công ty hợp danh Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N2 N3 Câu B7.3 Loại DNTN Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N1 N2 N3 Đối tƣợng khảo sát (J) N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 Khác biệt trung bình (I-J) Mức ý nghĩa 0,66667 1,00000(*) -0,66667 0,33333 -1,00000(*) -0,33333 0,75000 1,01923(*) -0,75000 0,26923 -1,01923(*) 0,139 0,010 0,139 0,288 0,010 0,288 0,207 0,043 0,207 0,515 0,043 N2 -0,26923 0,515 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 0,33333 0,00000 -0,33333 -0,33333 0,00000 0,33333 -0,16667 0,30769 0,16667 0,47436 -0,30769 -0,47436 -0,16667 -0,96154 0,16667 -0,79487 0,96154 0,79487 2,00000(*) 1,76923(*) -2,00000(*) -0,23077 -1,76923(*) 0,23077 0,574 1,000 0,574 0,424 1,000 0,424 0,775 0,526 0,775 0,250 0,526 0,250 0,794 0,077 0,794 0,083 0,077 0,083 0,008 0,005 0,008 0,645 0,005 0,645 N1 Câu B7.4 Loại hình công ty có vốn đầu tƣ nƣớc (TNHH thành viên) Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? Câu B8 Quy mô DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N2 N3 N1 N2 N3 Câu B10 Vốn điều lệ DNKT Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N1 N2 N3 Câu B11 Số lƣợng nhân viên KTV DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? Câu B12 Số lƣợng văn phòng chi nhánh DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? Câu B13 Số lƣợng hợp đồng CCDV hàng năm DNKT Việt Nam ảnh hƣởng đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N1 N2 N3 N1 N2 N3 N1 N2 N3 Câu B14 Quan điểm chủ DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N1 N2 N3 Câu B15 Thời gian hoạt động DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 0,66667 0,76923 -0,66667 0,10256 -0,76923 -0,10256 0,309 0,161 0,309 0,822 0,161 0,822 N2 0,00000 1,000 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 -0,03846 0,00000 -0,03846 0,03846 0,03846 -0,41667 -0,36538 0,41667 0,910 1,000 0,893 0,910 0,893 0,437 0,413 0,437 N3 0,05128 0,891 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 0,36538 -0,05128 0,83333 0,88462(*) -0,83333 0,05128 -,88462(*) -0,05128 0,41667 -0,17308 -0,41667 -0,58974 0,17308 0,58974 1,16667 0,42308 -1,16667 -0,74359 -0,42308 0,74359 0,58333 0,25000 -0,58333 -0,33333 -0,25000 0,33333 -0,25000 -0,13462 0,25000 0,11538 0,413 0,891 0,102 0,040 0,102 0,884 0,040 0,884 0,434 0,695 0,434 0,120 0,695 0,120 0,055 0,392 0,055 0,080 0,392 0,080 0,255 0,555 0,255 0,352 0,555 0,352 0,634 0,758 0,634 0,754 N3 Câu B16 Trình độ quản lý Ban quản trị chất lƣợng nhân viên DNKT Việt Nam có ảnh hƣởng đến chất lƣợng hiệu hoạt động ? N1 N2 N3 N1 Câu B17 Cấu trúc tổ chức hoạt động KTĐL nƣớc ta góc độ vĩ mô có ảnh hƣởng nhƣ đến cấu trúc tổ chức góc độ vi mô? Câu C18 Cơ chế vận hành quan quản lý NN hoạt động KTĐL có ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu toàn ngành ? Câu C20 Cơ sở pháp lý cho hoạt động KTĐL Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N2 N3 N1 N2 N3 N1 N2 N3 Câu C21 Cơ chế KSCL bên cho hoạt động KTĐL Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N1 N2 N3 N1 Câu C22 Chiến lƣợc hoạt động ngành KTĐL Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N2 N3 Câu C24 Cơ chế KSCL bên cho hoạt động KTĐL Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N1 N2 N3 Câu C25 Phạm vi cung cấp dịch vụ cho KH DNKT VN có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động N1 N2 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 0,13462 -0,11538 0,33333 0,03846 -0,33333 -0,29487 -0,03846 0,29487 0,91667(*) 0,55769 -0,91667(*) -0,35897 -0,55769 0,35897 1,25000(*) 0,63462 -1,25000(*) -0,61538 -0,63462 0,61538 0,41667 -0,05769 -0,41667 -0,47436 0,05769 0,47436 0,08333 -0,01923 -0,08333 -0,10256 0,01923 0,10256 0,25000 0,09615 -0,25000 -0,15385 -0,09615 0,15385 0,50000 0,00000 -0,50000 -0,50000(*) 0,00000 0,50000(*) -0,16667 0,07692 0,16667 0,758 0,754 0,468 0,919 0,468 0,361 0,919 0,361 0,034 0,116 0,034 0,226 0,116 0,226 0,007 0,088 0,007 0,051 0,088 0,051 0,313 0,866 0,313 0,106 0,866 0,106 0,848 0,958 0,848 0,737 0,958 0,737 0,605 0,811 0,605 0,650 0,811 0,650 0,158 1,000 0,158 0,048 1,000 0,048 0,680 0,819 0,680 ? N3 N1 Câu C26 Giá phí DNKT Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N2 N3 Câu C27 Quản trị công ty DNKT Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N1 N2 N3 N3 N1 0,24359 -0,07692 0,392 0,819 N2 -0,24359 0,392 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 -0,16667 0,03846 0,16667 0,20513 -0,03846 -0,20513 0,58333 0,28846 -0,58333 -0,29487 -0,28846 0,29487 0,753 0,930 0,753 0,581 0,930 0,581 0,144 0,380 0,144 0,289 0,380 0,289 Ghi : N1 : DNKT có quy mô lớn; N2 : DNKT có quy mô vừa ; N3 : DNKT có quy mô nhỏ (*) Mức ý nghĩa nhỏ 0,05 PHỤ LỤC 14 BẢNG THỐNG KÊ ĐÁNH GIÁ ĐIỂM CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN QUA KIỂM TRA CỦA VACPA TRONG CÁC NĂM 2011 Tên công ty 1.Công ty TNHH kiểm toán kế toán Hà Nội (CPA HN) 2.Công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn TC quốc tế (IFC) 3.Công ty TNHH kiểm toán VACO 4.Công ty TNHH kiểm toán KTV 5.Công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn Hà Nội (HANCO) 6.Công ty TNHH TVTC KT kiểm toán Việt Nam (AAFC) 7.Công ty TNHH kiểm toán Việt (VIETCPA) 8.Công ty TNHH kiểm toán ASCO 9.Công ty TNHH tƣ vần kiểm toán Chuẩn Việt (Vietvalues) 10.Công ty TNHH DVTVTC KT&kiểm toán phía Nam (AASCs) 11.Công ty TNHH kiểm toán AS (ASCO) 12.Công ty TNHH kiểm toán tin học Sài Gòn (SA) 13.Công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn S&S (SS) 14.Công ty TNHH kế toán kiểm toán tƣ vấn Việt Nam (AACC) 15.Công ty TNHH kiểm toán Việt Öc (Viet Uc) 16.Công ty TNHH DV kiểm toán, kế toán TV thuế AAT (AAT) 17.Công ty TNHH kiểm toán quốc gia Việt Nam (MEKONGNAG) 18.Công ty TNHH kiểm toán quốc tế UNISTARS (UNISTARS) 19.Công ty TNHH kiểm toán Điểm chất lƣợng 49,2 71,28 77,71 73 37 70 65 43 75,5 Xếp loại chất lƣợng Số lƣợng KTV Thành viên hãng KiT quốc tế Quy mô Lớn Vừa Nhỏ Không đạt yêu cầu Đạt yêu cầu 18 Đạt yêu cầu 11 Đạt yêu cầu X Yếu X Đạt yêu cầu X Đạt yêu cầu X Chƣa đạt yêu cầu Đạt yêu cầu X 11 Đạt yêu cầu 20 Đạt yêu cầu 10 X Đạt yêu cầu X Chƣa đạt yêu cầu Đạt yêu cầu X X Đạt yêu cầu X Đạt yêu cầu 10 X Đạt yêu cầu 18 X X X X X X X 61,5 69,7 60 51,66 70,92 62,5 67 71 X X Chƣa đạt yêu cầu 40 70,2 Đạt yêu cầu X X X quốc tế PNT (PNT) 20.Công ty TNHH kiểm toán DVTV Hà Nội (HANOIAC) 21.Công ty TNHH TV thuế, kế toán kiểm toán AVINAIAFC 22.Công ty TNHH TCKT kiểm toán Việt Nam (VNAAFC) 23.Công ty TNHH kiểm toán Ernst & Young Việt Nam (E&Y) 24.Công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn A&C 25.Công ty TNHH DVTVTC kiểm toán Nam Việt (AASCN) 26.Công ty TNHH kiểm toán Thủy Chung (Thuy Chung) 27.Công ty TNHH DV kiểm toán TV kế toán BHP (BHP) 28.Công ty TNHH kiểm toán Phan Dũng (PDAC) 29.Công ty TNHH kiểm toán-tƣ vấn tài D.N.P (D.N.P) 30.Công ty TNHH kiểm toán Vũng Tàu (VAC) 61 Đạt yêu cầu X Đạt yêu cầu X Đạt yêu cầu X Tốt 68 62 67,8 96,1 93,9 86,89 42,87 50,68 82,74 65,45 84,4 X Tốt 88 Tốt 11 Chƣa đạt yêu cầu Chƣa đạt yêu cầu Tốt X X X X X X X X Đạt yêu cầu X Tốt X PHỤ LỤC 15 BẢNG THỐNG KÊ ĐÁNH GIÁ ĐIỂM CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN QUA KIỂM TRA CỦA VACPA TRONG CÁC NĂM 2010 Tên công ty 1.Công ty TNHH kiểm toán ASC 2.Công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn Việt Nam (ATIC Vietnam) 3.Công ty TNHH kiểm toán KTV 4.Công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn Đất Việt (Vietland) 5.Công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn CA&A 6.Công ty TNHH kiểm toán Mỹ (AA) 7.Công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn Độc Lập (IAC) 8.Công ty TNHH kiểm toán tin học Sài Gòn (SA) 9.Công ty TNHH dịch vụ tƣ vấn tài kế toán kiểm toán (AASC) 10.Công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam (CPA VN) 11.Công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn NEXIA ACPA 12.Công ty TNHH kiểm toán An Phú 13.Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 14.Công ty TNHH tƣ vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA) 15.Công ty TNHH kiểm toán Nhân Việt 16.Công ty TNHH tài kiểm toán (AC VietNam) 17.Công ty TNHH kiểm toán Âu Lạc 18.Công ty TNHH kiểm toán KSI Việt Nam 19.Công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn Vạn An (VACA) 20.Công ty TNHH dich vụ kiểm toán tƣ vấn kế toán BHP Điểm chất lƣợng 60 62 35 80,2 87 62 35 35 Xếp loại chất lƣợng Số lƣợng KTV 95,6 79,1 76,3 72,8 83 53 63 75,2 51,4 26,8 Quy mô Lớn Vừa Nhỏ Đạt yêu cầu Đạt yêu cầu X X Yếu Tốt X X Tốt 10 Trung bình 13 X Yếu X Yếu X Tốt 60 81 78 Thành viên hãng KiT quốc tế X X X X Đạt yêu cầu 13 Tốt Đạt yêu cầu 10 Đạt yêu cầu 13 Đạt yêu cầu 12 X Tốt X Chƣa đạt yêu cầu Đạt yêu cầu X X Đạt yêu cầu X Chƣa đạt yêu cầu Yếu X X X X X X X X X X [...]... trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL ở Việt Nam trong thời gian qua như thế nào và có ảnh hưởng gì đến chất lượng, hiệu quả của hoạt động KTĐL ? - Cần phải hoàn thiện những yếu tố gì của mô hình tổ chức hoạt động KTĐL ở nước ta để nâng cao hơn nữa chất lượng và hiệu quả hoạt động trong xu thế hội nhập ? Các giả thuyết và câu hỏi nghiên cứu nêu trên kết hợp với các mục tiêu nghiên cứu đã trình bày ở phần... là mô hình toán, nên nó là “ 3 trong 1” hết sức đặc sắc 2.1.2 Khái niệm và các yếu tố cấu thành mô hình tổ chức hoạt động kiểm toán độc lập 2.1.2.1 Khái niệm về mô hình tổ chức hoạt động kiểm toán độc lập ” (Ngô Văn Nhuận, 2008, trang 5) [39] ỉ 27 D hai khái niệm mô hình tổ chức hoạt động KTĐL và xác lập mô hình tổ chức hoạt động KTĐL nhƣ sau : Mô hình tổ chức hoạt động KTĐL là thuật ngữ diễn đạt... bày trong mục cuối của chƣơng có thể kết luận rằng vấn đề về mô hình tổ chức hoạt động và nghiên cứu sự ảnh hƣởng của nó đến chất lƣợng và hiệu quả của hoạt động KTĐL tại một quốc gia nhƣ Việt Nam vẫn còn là một vấn đề mới mẻ mang tính thời sự 25 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ MÔ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VÀ 2.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT TỔNG QUAN VỀ MÔ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TRÊN... cứu một cách toàn diện và sâu sắc cả về lý luận lẫn thực tiễn về việc xác lập mô hình tổ chức cho hoạt động KTĐL ở Việt Nam trong bối cảnh hội nhập hiện nay Với luận án này tác giả sẽ đi sâu nghiên cứu và giải quyết các vấn đề còn tồn tại đó để nhằm góp phần nâng cao chất lƣợng và hiệu quả hoạt động của ngành KTĐL ở Việt Nam trong thời gian sắp đến 1.3 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CÕN TỒN TẠI TRONG CÁC NGHIÊN CỨU Sau... hãng kiểm toán quốc tế để nâng cao lợi thế cạnh tranh, lợi thế so sánh Ngoài những lý thuyết nền tảng kể trên thì các lý thuyết liên quan đến kiểm soát, quản trị theo quy trình, quản trị theo kết quả giải thích cho sự hình thành và hoàn thiện các cơ chế vận hành khác nhau của các chủ thể tham gia trong cấu trúc tổ chức của hoạt động kiểm toán 2.1.4 Phân loại mô hình tổ chức hoạt động kiểm toán độc lập. .. thành mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Theo nhƣ khái niệm rút ra đƣợc ở trên thì có hai yếu tố cấu thành mô hình tổ chức hoạt động KTĐL tại mỗi quốc gia đó chính là cấu trúc tổ chức và cơ chế vận hành : (1) Về cấu trúc tổ chức Xét trên phƣơng diện các bên tham gia theo chức năng thì cấu trúc của hoạt động KTĐL bao gồm : chủ thể giám sát hoạt động kiểm toán (nhà nƣớc, tổ chức nghề nghiệp, ủy ban độc lập );... dịch vụ và dịch vụ kế toán, kiểm toán; Nội dung của công trình cũng đã làm rõ các cơ hội và thách thức đối với hoạt động kế toán, kiểm toán nói chung và đối với các tổ chức cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán nói riêng trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đặc biệt là sau khi Việt Nam gia nhập WTO Trên cơ sở các phân tích và đánh giá tác giả Trần Thị Kim Anh cho rằng để hội nhập thành công trong. .. hoạt động kiểm toán của mỗi quốc gia có ảnh hƣởng đến chất lƣợng và hiệu quả hoạt động kiểm toán tại quốc gia đó hay không còn chƣa đƣợc các nhà nghiên cứu ngoài nƣớc chú trọng và thực hiện 1.2 CÁC NGHIÊN CỨU CÔNG BỐ Ở TRONG NƢỚC Từ khi kiểm toán độc lập (KTĐL) xu t hiện trên thế giới cũng nhƣ ở Việt Nam cho đến nay, nhiều khía cạnh của hoạt động KTĐL là đối tƣợng nghiên cứu của nhiều tác giả trong. .. tiễn về các nhân tố ảnh hƣởng đến tổ chức và hoạt động kiểm toán nhƣ là đăc thù hoạt động nghề nghiệp, môi trƣờng hoạt động của KTĐL nói riêng và các phân hệ kiểm toán khác nói chung nhƣ nhóm các tác giả trình bày ở phần cơ sở lý luận còn chƣa đƣợc chú trọng (6) Công trình nghiên cứu “Định hướng chiến lược và giải pháp phát triển kiểm toán độc lập ở Việt Nam của tác giả Ngô Thế Chi, Bùi Văn Mai cùng... trạng hoạt động của ngành KTĐL nƣớc ta những năm qua, đặc biệt là trong điều kiện hội nhập sâu rộng và toàn diện nhƣ hiện nay Trên cơ sở phân tích nhƣ vậy, tác giả xây dựng các giả thuyết và câu hỏi nghiên cứu nhƣ sau : * Giả thuyết nghiên cứu Mô hình tổ chức hoạt động KTĐL hiện nay còn tồn tại nhiều hạn chế nên cần phải xác lập và hoàn thiện các yếu tố trong mô hình để nâng cao hơn nữa chất lƣợng và hiệu