Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp Mc lc Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 11 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp Lời mở đầu Quản trị tài doanh nghiệp việc lựa chọn đa định tài chính, tổ chức thực định nhằm đạt đợc mục tiêu hoạt động doanh nghiệp, tối đa hoá lợi nhuận, không ngừng làm tăng giá trị doanh nghiệp khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trờng Quản trị tài có quan hệ chặt chẽ với quản trị doanh nghiệp giữ vị trí quan trọng hàng đầu quản trị doanh nghiệp Nó có vai trò sau: - Quản trị tài doanh nghiệp phận hoạt động quản trị doanh nghiệp, thực nội dung quản trị tài quan hệ tài nảy sinh hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm thực tốt mục tiêu hoạt động doanh nghiệp - Quản trị tài doanh nghiệp môn học đợc hình thành để nghiên cứu, phân tích xử lý mối quan hệ tài doanh nghiệp, hình thành đa đợc công cụ tài định tài đắn có hiệu - Quản lý tài doanh nghiệp giữ vai trò trọng yếu hoạt động quản lý doanh nghiệp, định thành bại doanh nghiệp kinh doanh, đặc biệt điều kiện cạnh tranh, xu hội nhập khu vực toàn cầu - Quản lý tài có mối quan hệ mật thiết với hoạt động khác doanh nghiệp, quản lý tài tốt khắc phục đợc khuyết điểm lĩnh vực khác ngợc lại định không xác quản lý tài doanh nghiệp gây thiệt hại lớn cho doanh nghiệp cho kinh tế Điều có nghĩa hiệu hoạt động doanh nghiệp có ảnh hởng trực tiếp đến việc thúc đẩy kìm hãm phát triển kinh tế Chi phí giá thành sản phẩm nhân tố có tính chất định đến thành bại doanh nghiệp Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 22 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp Vì hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến việc quản lý chi phí, chi phí không hợp lý, không với thực chất nó, gây khó khăn quản lý làm giảm lợi nhuận cho doanh nghiệp Còn giá thành sản phẩm biểu tiền toàn chi phí doanh nghiệp bỏ để hoàn thành việc sản xuất tiêu thụ đơn vị sản phẩm hay loại sản phẩm định.Giá thành sản phẩm chịu ảnh hởng biến động giá yếu tố sản xuất đầu vào doanh nghiệp Qua việc tìm hiểu công ty CP BểNG ẩN PHCH NC RNG ễNG v kiến thức em học môn quản trị tài doanh nghiệp, giúp em hiểu nhiều tài doanh nghiệp nói chung tài doanh nghiệp nói riêng Đặc biệt tiêu chi phí giá thành sản sẩm để em hoàn thành thiết kế Ni dung thit k gm phn: Chơng : Gii thiu chung v cụng ty CP BểNG ẩN PHCH NC RNG ễNG Chơng 2: Tỡnh hỡnh thc hin ch tiờu chi phớ v giỏ thnh sn phm ti cụng ty CP BểNG ẩN PHCH NC RNG ễNG Chơng 3: Lp k hoch chi phớ v tớnh giỏ thnh sn phm ti cụng ty CP BểNG ẩN PHCH NC RNG ễNG Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 33 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp CHNG 1: Gii thiu chung v cụng ty c phn BểNG ẩN PHCH NC RNG ễNG 1.1 Quỏ trỡnh i v phỏt trin ca cụng ty CP BểNG ẩN PHCH NC RNG ễNG 1.1.1/ Sơ lợc quỏ trỡnh i phát triển công ty cổ phần BểNG ẩN PHCH NC RNG ễNG * Nhng thụng tin chung: Tờn giao dch Vit Nam: Cụng Ty C Phn Búng ốn, Phớch Nc Rng ụng a ch: 87 - 89 H ỡnh, Thanh Xuõn, H Ni in thoi: (04) 3858 4310/3858 4576 Fax: (04) 3858 5038 Website: www.rangdongvn.com Email: ralaco@hn.vnn.vn i din theo phỏp lut: ễng Nguyn on Thng Chc v: Tng Giỏm c Nm thnh lp: 1961 Mó s thu: 0101526991 Ti khon s: 10201 00000 79107 Ngõn Hng Thng mi CP Cụng thng Vit Nam, Chi nhỏnh ng a, H Ni Giy CNKKD s: 0103004893 Cp ngy: 15/7/2004 Ni cp: H Ni Cụng ty c phn búng ốn phớch nc Rng ụng l nh sn xut ln nht Vit Nam v ngun sỏng v thit b chiu sỏng, sn xut cỏc ngun sỏng hiu sut cao Trung tõm nghiờn cu v phỏt trin R&D Rng ụng, ni trung cỏc nh khoa hc, cỏc giỏo s, cỏc chuyờn gia u ngnh v ngun sỏng, in t, k thut chiu sỏng ó thc s to bc t phỏ nghiờn cu ng dng khoa hc cụng ngh phỏt trin v sn xut cỏc ngun sỏng mi Rng ụng cng ang nghiờn cu sn xut cỏc ngun sỏng chuyờn dng cú ph ỏnh sỏng phự hp vi ph hp th ca cõy trng to mt hng mi sn xut nụng nghip cụng ngh cao l s dng ỏnh sỏng kớch thớch tng trng cõy trng, iu khin s hoa, kt trỏi theo ý mun giỳp nõng cao nng sut, nõng cao hiu qu kinh t, m bo an ninh lng thc Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 44 Thiết kế môn học Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A Quản trị tài doanh nghiệp 55 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp * Quỏ trỡnh phỏt trin ca cụng ty: Cụng ty Búng ốn Phớch nc Rng éụng c thnh lp nm 1961 theo quyt nh s 003BCNN/TC ngy 24/02/1961 ca B trng B Cụng nghip nh, vi tờn gi ban u l Nh mỏy Búng ốn Phớch nc Rng éụng v n thỏng 6/1994 c i tờn thnh Cụng ty Búng ốn Phớch nc Rng éụng Thc hin Ngh nh s 388/HéBT v vic thnh lp li cỏc doanh nghip nh nc, Cụng ty Búng ốn Phớch nc Rng éụng c thnh lp li theo quyt nh s 222 CN/TCLé ngy 24/03/1993 ca B trng B Cụng nghip nh (nay l B Cụng nghip) vi ngnh ngh kinh doanh bao gm: sn xut kinh doanh cỏc mt hng búng ốn, phớch nc v cỏc sn phm thu tinh Theo quyt nh s 21/2004/Q-BCN ca B trng B Cụng nghip ngy 30/3/2004 cụng ty Búng ốn phớch nc Rng ụng chớnh thc chuyn thnh cụng ty c phn vo thỏng 7/2004 v i tờn l Cụng ty c phn Búng ốn Phớch nc Rng ụng giy CNKKD s 00103004893 ng ký ln u ngy 15/07/2004 ti S K hoch & u t - Thnh ph H Ni v thay i ln th nht ngy 23/09/2005 v thay i ln th ngy 25/11/2005.vi iu l l 79.15.000.000 ng Ngy 06 thỏng 12 nm 2006, c phiu ca cụng ty chớnh thc c niờm yt trờn Trung tõm GDCK TP H Chớ Minh Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 66 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp 1.1.2/ Chc nhiệm vụ: 1.2.1 Chc nng Chuyờn sn xut v kinh doanh v xut khu trc tip cỏc loi sn phm, nguyờn liu thit b nghnh nha phc v cho nhu cu sn xut, tiờu dựng, cụng nụng nghip, xõy dng, xut khu Nhim v 1.2.2 Luụn luụn tỡm hiu k nhu cu ca khỏch hng cung ng cỏc gii phỏp hiu qu nht cho sn phm- dch v T chc b mỏy qun lý, kinh doanh phự hp vi mc tiờu ca Tng Cụng Ty Nha Vit Nam giao cho Thc hin ch k toỏn ỳng nguyờn tc, chun mc, tuõn th cỏc quy tc tra ca nh nc 1.2 C Cu T Chc B Mỏy Ca Cụng Ty 1.2.1 T chc b mỏy ca cụng ty T nm 1992 cụng ty ó tin hnh ci t li ton b h thng qun lý c nhm phự hp vi c ch th trng mi, v s thay i ny chớnh l bc ngoc thỳc y cụng ty ngy cng phỏt trin, tin nhanh tin xa hn na I HI C ễNG BAN KIM SOT HI NG QUN TR Tr Lý Th Ký HQT TNG GIM C PHể TNG GIM C Cỏc T Chc Chớnh Tr- Xó Hi K TON TRNG Phũng Xut Khu Phũng Vt T Phũng Hnh chớnh Nhõn S Phũng Kho Vn Phũng Kinh Doanh Phũng Mark-etting Phũng Kinh Doanh Bao Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 77 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp Bỡ Ca hng KDSPCB CN Cụng ty ti H Ni CN Cụng ty ti Ngh An Nh Mỏy Nha Húc Mụn Nh Mỏy Bao Bỡ S Nh Mỏy C Khớ in Lc Nh Mỏy Nha I Phũng K Thut T Thit K Phũng Ti Chớnh k toỏn * Chc Nng Ca Cỏc Phũng Ban i hi ng c ụng: L c quan cú thm quyn quyt nh cao nht ca cụng ty m i biu l ton b cỏc c ụng i hi c ụng bu c cỏc c quan chc nng, cỏc chc v ch cht ca cụng ty nh hi ng qun tr, ban kim soỏt, ban giỏm c, hoch nh chin lc kinh doanh Hi ng qun tr: L i hi c ụng tớn nhim bu Hi ng qun tr l c quan qun tr ton b mi hot ng ca cụng ty, cỏc chin lc, k hoch sn xut kinh doanh k Ban kim soỏt: c lp vi mc ớch theo dừi cỏc cụng tỏc ca hi ng qun tr sut nhim k hot ng Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 88 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp Tng giỏm c: Cú quyn quyt nh v iu hnh cụng ty theo ỳng chớnh sỏch ca nh nc l ngi quyt nh v i ni, i ngoi chu mi trỏch nhim nh nc v ngi lao ng v hiu qu hot ng ca cụng ty Giỏm c diu hnh: H tr v tham mu cho tng giỏm c cụng tỏc qun lý cỏc nh mỏy, phũng u t cụng ngh, cỏc phũng ban cụng ty, cỏc n v kinh doanh Phũng kinh doanh: m bo cụng tỏc thng kờ k hoch sn xut, tiờu th sn phm cụng ty sn xut ra, t chc kinh doanh nguyờn vt liu, xõy dng cỏc chin lc u t Phũng kinh doanh bao bỡ: Quan h giao dch v ngoi nc v sn xut, mua bỏn cỏc loi sn phm bao bỡ nha cụng nghip Nhn n t hng, hp ng mua bỏn hng v cỏc dch v sn phm nha cụng nghip Phũng marketting: Tỡm hiu nhu cu ca th trng, khỏch hng, tip th qung cỏo cỏc sn phm ca cụng ty Phũng kho vn: qun lý hng húa nhp kho, xut kho, hng tn kho Phũng ti chớnh k toỏn: l ni tin hnh mi hot ng v k toỏn, cho cỏc bỏo cỏo kt qu sn xut kinh doanh k ca cụng ty gi lờn cp trờn Phũng hnh chớnh nhõn s: Ph trỏch vic t chc qun lý lao ụng, tin lng, bo him y t, kinh phớ cụng on v b phn hnh chớnh bo v, ghi nhn v vic tuyn dng nhõn viờn giỳp ban giỏm c t chc iu hnh cỏc hot ng hnh chớnh phm vi ton cụng ty, chu s qun lý trc tip ca tng giỏm c Phũng vt t: L phũng cú chc danh tham mu, giỳp ban giỏm c iu hnh thc hin cỏc hot ng, tng hp thit b v k hoch vt t cụng ty Phũng xut khu: Quan h giao dch v sn xut, kinh doanh xut khu, xut khu cỏc loi sn phm nha cụng nghip, gia dng, k thut Nhn n t hng, hp ng xut khu v cỏc dch v bỏn hng i vi cỏc sn phm nha cụng nghip, gia dng, k thut Phũng k thut: theo dừi qun lý quy trỡnh cụng ngh nh mc cht lng sn phm, k thut sn xut T thit k: ph trỏch t chc nghiờn cu, ci tin cỏc khuụn mu mó Ca hng kinh doanh: quan h mua bỏn cỏc loi nguyờn vt liu, húa cht ngnh nha Nhn n hng, hp ng mua bỏn hng v cỏc dch v sau bỏn hng i vi cỏc nguyờn liu, húa cht ngnh nha 1.3 Tỡnh hỡnh lao ng ca cụng ty Tỡnh hỡnh lao ng cụng ty c phn BểNG ẩN PHCH NC RNG ễNG nm 2010 v 2011 c th hin thụng qua bng sau: Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 99 Thiết kế môn học Nm Quản trị tài doanh nghiệp Nm 2010 S lng Ch tiờu Tng s L % Nm 2011 S lng So sỏnh 2011/2010 Tuyt i Tng (+/_) i (%) % 1000 100 1456 100 500 350 650 35% 65% 556 900 38,2% 61.8% 206 250 3.2 -3.2 540 290 170 54% 29% 17% 700 596 160 48% 40.9% 11.1% 160 306 100 -6 11,9 -5.9 C cu theo tui -T 18 -> 35 -T 35 -> 55 Trờn 55 580 320 100 58% 32% 10% 900 450 106 61.8% 30.9% 7,3% 320 130 3.8 -1.1 -2.7 C cu theo Gii tớnh -Nam -N 560 440 56% 44% 956 500 65.6% 34.4% 396 60 9.6 -9.6 C cu theo Tớnh cht L -trc tip -giỏn tip C cu theo Trỡnh -i hc -Trung cp -Lao ng ph Thụng * Nhận xét : Theo số liệu tổng hợp thống kê số lợng lao động công ty ta thấy nhân viên công ty đội ngũ cán công nhân viên có trình độ chuyên môn, phân công bố trí công việc cho cán công nhân viên chuyên môn nghiệp vụ ,năng lực quản lý nghiệp vụ ngày đợc nâng cao , đào tạo phát triển ngoại ngữ , lực chuyên môn có tinh thần trách nhiệm cao Những thuận lợi đóng góp đáng kể việc đa doanh nghiệp hội nhập với kinh thị trờng 1.4 Tỡnh hỡnh sn xut kinh doanh ca cụng ty nhng nm gn õy 1.4.1/c im sm phm_th trng ca cụng ty: Hiện Công ty tổ chức sản xuất ba mặt hàng: Bóng đèn tròn, bóng đèn huỳnh quang phích nớc (gồm ruột phích phích hoàn chỉnh) Quá trình sản Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 1010 Thiết kế môn học I Chi phí sản xuất sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu Chi phí tiền lơng Chi phí Bảo hiểm xã hội Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua Chi phí khác Quản trị tài doanh nghiệp 155.882 38.437 1.512 48 197.857 11 0,56 49.394 2.199 18.100 6.853 60 15 0.1 10.957 687 21.190 41.975 9.951 126.9 128.5 145.4 117,07 3.090 3.098 145.2 44.956 16 46.535 14 1.579 103.5 Chi phí nhân viên 2.000 0.75 4.000 2.000 200 Chi phí dụng cụ 2.500 0.94 4.000 1.500 160 II Chi phí bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí khác 8.747 10.000 1.253 114.3 5.550 8.045 Chi phí NVL 2.500 0.94 3.000 0.91 500 120 Chi phí BHXH 2.500 0.94 3.000 0.91 500 120 2.495 144.9 III Chi phí QLDN Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí tiền lơng 2.500 0.94 2.500 0.76 100 7.000 2.63 7.024 24 100.3 Chi phí dự phòng 3.500 4.000 500 114.3 Chi phí tiền khác 1.118 0.42 1.500 0.4 382 134.2 - Cột giá trị tiêu đợc tính nh sau: Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đợc tổng hợp từ: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung Các loại chi phí đợc tổng hợp từ bảng tính giá thành Công ty Chi phí hoạt động tài chi phí bất thờng đợc tổng hợp từ bảng báo cáo kết sản xuất kinh doanh Công ty năm 2010 năm 2011 - Cột tỷ trọng đợc tính nh sau: Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 3636 Thiết kế môn học Tỷ trọng chi phí hoạt động sản = doanh Quản trị tài doanh nghiệp Chi phí hoạt động SXKD*100% Tổng chi phí xuất kinh Chi phí hoạt động tài chính*100% Tổng chi phí Tỷ trọng chi phí hoạt động TC = Tỷ trọng chi phí bất thờng Chi phí hoạt bất thờng*100% Tổng chi phí = - Cột chênh lệch: Số chênh lệch = giá trị chi phí năm 2011 giá trị chi phí năm 2010 - Cột so sánh: Giá trị chi phí năm 2011*100% Giá trị chi phí năm 2010 Số liệu cột so sánh * Chi tiết khoản phí hoạt động tài chính: + Chi phí hoạt động tài năm 2010 bao gồm: - Chênh lệch tỷ giá : 11.903.818/ + Chi phí hoạt động tài năm 2011: - Văn phòng Công ty : 3.496.000 * Chi tiết khoản chi phí khác: Qua bng trờn ta thy tổng chi phí sản xuất toàn Công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 61.386 (tr.đ) Do vậy, công ty hoạt động có lợi nhuận Tổng chi phí sản xuất kinh doanh Công ty đợc chia thành nhóm: chi phí sản xuất sản phẩm, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Trong chi phớ sn xut sn phm, bao gm: - Chi phớ nguyờn vt liu tng 41.975 triu, tng ng vi 26.9% - Chi phớ tin lng tng 10.957, tng ng vi 28.5% - Chi phớ BHXH tng 0.687 triu, tng ng vi 45.4% - Chi phớ khu hao TSC tng 3.090 triu, tng ng vi 17.7% - Chi phớ dch v mua ngoi tng 3.098 triu, tng ng vi 45.3% - Chi phớ khỏc tng 1.579 triu, tng ng vi 3.5% Trong chi phớ bỏn hng, bao gm: Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 3737 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp - Chi phớ nhõn viờn tng 0.2 triu, tng ng vúi 100% - Chi phớ dng c tng 1.500 triu, tng ng vi 60% - Chi phớ khu hao TSC tng 1.253 triu, tng ng vi 14.3% - Chi phớ khỏc tng 2.494, tng ng vi 44,9 % Trong chi phớ qun lý doanh nghip, bao gm: - Chi phớ nguyờn vt liu tng 0.5 triu, tng ng vi 20% - Chi phớ BHXH tng 0.5 triu, tng ng vi 20% - Chi phớ khu hao TSC c g nguyờn - Chi phớ tin lng tng 0.024 triu, tng ng vi 0,3% - Chi phớ d phũng tng 0.5 triu, tng ng vi 14.3% - Chi phớ bng tin khỏc tng 0.382 triu, tng ng vi 34.2% Tóm lại: Với khoản chi phí đặc biệt chi phí quản lý doanh nghiệp hợp lý tơng đối xác 2.2.3 Phõn tớch tỡnh hỡnh thc hin cỏc ch tiờu giỏ thnh sn phm Tình hình thực tiêu giá thành sản phẩm công ty: Mục đích nghiên cứu : Tìm nguyên nhân làm tăng giảm giá thành để từ phân tích thành phần chi phí giá thành với mục đích cuối tìm cách hạ giá thành sản phẩm Khi hạ đợc giá thành sản phẩm dẫn đến kết doanh nghiệp có điều kiện cạnh tranh, có điều kiện tăng lợi nhuận Cột giá thành sản lợng, cột giá thành đơn vị cột số lợng đợc lấy từ bảng tính giá thành công ty năm 2010 2011 Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 3838 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp Nm 2011 Nm 2012 Chờnh lch 2012/2011 Giỏ tr (tr.) T trng % Giỏ tr (tr.) Cỏc ch tiờu I Nguyờn nhiờn vt liu 8.815 Nguyờn vt liu 4.221 Nhiờn liu ng lc T trng % 9.629 14,86 815 109.24 5.95 4.577 7.06 356 108.43 3.206 4.52 3.756 5.52 370 111.55 1.388 1.96 1.477 2.28 89 106.41 II Nhõn cụng 10.658 15.05 10.839 16.73 181 101.70 Tin lng 9.745 13.74 9.825 15.16 79 100.82 913 1.29 1.014 1.57 101 111.09 8.170 11.52 4.954 7.65 -3.216 60.64 37.704 53.18 35.086 54.15 -2.618 2.939 4.14 3.362 5.19 423 2.BHXH,BHYT,KPC III KH TSC IV Chi phớ thuờ ngoi V Chi phớ khỏc bng tin VI Chi phớ phõn b TK 142 v TK 242 VII Chi phớ vay lói ngõn hng Tng 530 12.43 So sỏnh % 0.75 915 1.41 385 93.06 114.40 172.70 2.084 2.94 0.00 -2.084 0.00 70.900 100 64.786 100 -6.114 91.38 Qua bng trờn cho thy giỏ thnh n v sn phm thc hin cho thy giỏ thnh n v sn phm thc hin nm 2012 so vi giỏ thnh n v sn phm thc hin nm 2011 tng gim nh sau - Chi phớ nguyờn vt liu tng 356 ng, tng ng vi 8.43% - Chi phớ nhiờn liu tng 370 ng, tng ng 11.55% - Chi phớ ng lc tng 89 ng, tng ng 6.41% - Chi phớ tin lng tng 79 ng, tng 0.82% - Chi phớ BHXH,BHYT,KPC tng 101 ng, tng ng 1.09% - Chi phớ khu hao TSC gim 3.216 ng, tng ng 39.36% - Chi phớ thuờ ngoi gim 2.168 ng, tng ng 6.94% - Chi phớ khỏc bng tin tng 423 ng, tng ng 14,40% - Chi phớ phõn b TK 142 v TK 242 tng 385 ng, tng ng 72.70% - Chi phớ lói vay ngõn hng gim 2.084 ng, tng ng 100% 2.3 xut phng hng tit kim chi phớ, h giỏ thnh sn phm ti cụng ty Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 3939 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp 1- Tit kim chi phớ nguyờn vt liu trc tip: õy l khon chi phớ chim t trng ln nht tng giỏ thnh, nờn vic tit kim chi phớ nguyờn vt liu úng vai trũ quan trng tit kim chi phớ nguyờn vt liu doang nghip cn trung gii quyt hai : Gim mc tiờu hao cho mt n v sn phm bng cỏc bin phỏp sau: + T chc tt khõu cung ng v s dng nguyờn liu, trỏnh tht thoỏt, tiờu hao nguyờn vt liu trờn ng chuyn + B trớ cỏc kho qun lý, thun tin cho vic nhp kho, bo qun, thu hi v kim kờ nguyờn vt liu + T chc cp phỏt, theo dừi, giỏm sỏt, kim tra cht ch vic s dng nguyờn vt liu theo nh mc bo qun tit kim + T chc tt khõu chuyn nguyờn vt liu ni b doanh nghip + T chc vic thu hi v tn dng trit ph liu, ph phm + Nõng cao ý thc tit kim nguyờn vt liu i ng cụng nhõn v nhõn viờn ca doang nghip + Xõy dng ch khen thng hp lý tit kim nguyờn vt liu hp lý + Ci tin mỏy múc thit b, ỏp dng khoa hc k thut v cụng ngh ch to tiờn tin, gim nh mc tiờu hao nguyờn vt liu + Xõy dng cỏc th tc v quy nh cho cỏc cụng tỏc cung ng, chuyn, bo qun v s dng nguyờn vt liu Gim n giỏ nguyờn vt liu u vo ca doanh nghip bng cỏc bin phỏp: + m bo to mi quan h tt gim giỏ mua nguyờn vt liu + Tỡm kim cỏc nh cung ng nguyờn vt liu giỏ thp + Gim chi phớ chuyn, bc d, úng gúi nguyờn vt liu + Bo qun nguyờn vt liu tt, gim chi phớ bo qun nguyờn vt liu + Gim cỏc chi phớ khỏc v giao dch trc mua 2_ Tng nng sut lao ng Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 4040 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp Tng nng sut lao ng l gim chi phớ tin lng cụng nhõn sn xut v cỏc khon chi phớ c nh cho mt n v sn phm Tng nng suõt lao ng l tng s lng sn phm ca doanh nghip sn xut mt n v thi gian hoc gim thi giam lao ng hao phớ sn xut mt n v sn phm nõng cao nng sut, h giỏ thnh sn phm, doanh nghip cn thc hin cỏc bin phỏp sau: + T chc quỏ trỡnh sn xut khoa hc nhm tng lng sn phm vi cng s lng cụng nhõn + u t cụng ngh mi, ỏp dng tin b khoa hc-k thut tng sn lng sn xut trờn mt n v thi gian + Cú chớnh sỏch o to, hun luyn cho cụng nhõn nõng cao trỡnh v tay ngh ca cụng nhõn viờn + Chỳ trng n ci thin iu kin lm vic, xõy dng mụi trng lm vic thun li cho cụng nhõn viờn phỏt huy kh nng sỏng to, nng sut lao ng + Chỳ trng n xõy dng húa doanh nghip, phỏt trin n tinh thn on kt, kh nng lm vic theo nhúm doanh nghip, xõy dng cỏc quan h tt p gia cỏc cp lónh o v cụng nhõn viờn cú c ch khuyn khớch s sỏng to, tng nng sut ca cụng nhõn viờn 3_ Khai thỏc ti a cụng sut ca mỏy múc, thit b Cỏc mỏy múc thit b ca doanh nghip thng khụng c s dng ht cụng sut, iu ny lm tng chi phớ khu hao trờn mt n v sn phm Vỡ vy nu cú bin phỏp khai thỏc ti a cụng sut mỏy múc thit b, s gim chi phớ khu hao trờn mt n v sn phm Cỏc bin phỏp nõng cao mc khai thỏc cụng sut mỏy múc thit b bao gm + Hoch nh cụng sut mỏy múc thit b phự hp sn lng bỏn + Xõy dng cỏc nh mc cho chi phớ sn xut chung, phớ qun lý doanh nghip, chi phớ bỏn hng + Lp k hoch thc hin v kim tra vic s dng cỏc khon chi phớ sn xut chung, chi phớ qun lý doanh nghip, chi phớ bỏn hng Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 4141 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp + Nõng cao tinh thn tit kim ca nhõn viờn tit kim cỏc khon chi phớ sn xut chung, chi phớ qun lý doanh nghip v chi phớ bỏn hng + Hon thin phng phỏp lm vic nõng cao nng sut lao ng ca nhng nhõn viờn qun lý, bỏn hng Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 4242 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp CHNG 3: LP K HOCH CHI PH V TNH GI THNH SN PHM TI CễNG TY CP BểNG ẩN PHCH NC RNG ễNG 3.1 Khỏi nim v vai trũ ca k hoch chi phớ, giỏ thnh *Khỏi nim Lp k hoch chi phớ giỏ thnh l xỏc nh cỏc mc tiờu v la chn cỏc phng thc t c cỏc mc tiờu chi phớ, giỏ thnh ú Lp k hoch nhm xc nh mc tiờu cn phi t c l gỡ?; v phng tin t c mc tiờu ú nh th no? Tc l lp k hoch bao gm vic xỏc nh rừ cỏc mc tiờu cn t c, xõy dng mt chin lc tng th t c cỏc mc tiờu ó t v vic trin khai mt h thng cỏc k hoch thng nht v phi hp cỏc hot ng *Vai trũ ca k hoch: - K hoch l mt nhng cụng c cú vai trũ quan trng vic phi hp, n lc cu cỏc thnh viờn doanh nghip Lp k hoch cho bit mc tiờu v cỏch thc t c mc tiờu cu doanh nghip Khi tt c cỏc nhõn viờn cựng mt doanh nghip, bit doanh nghip mỡnh s i v õu, h s cn phi úng gúp gỡ t c mc tiờu ú thỡ chc chn h s cựng phi hp, hp tỏc lm vic mt cỏch cú t chc Nu thiu k hoch thỡ qu o i ti mc tiờu ca doanh nghip s l ng zớch zc phi hiu qu - Lp k hoch cú tỏc dng lm gim tớnh bt n ca doanh nghip hay t chc S bt n v thay i ca mụi trng lm cho cụng tỏc lp k hoch tr thnh tt yu v rt cn thit i vi mi doanh nghip, mi nh qun lý Lp k hoch bt buc nhng nh qun lý phi nhỡn v phớa trc d oỏn c nhng thay i ni b doanh nghip, cng nh mụi trng bờn ngoi v cõn nhc nhng nh hng ca chỳng a nhng gii phỏp ng phú thớch hp - Lp k hoch lm gim s chng chộo v nhng hot ng lm lóng phớ ngun lc ca doanh nghip Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 4343 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp - Lp k hoch s thit lp c nhng tiờu chun to iu kin cho cụng tỏc kim tra t hiu qu cao Nh vy lp k hoch qu tht l rt quan trng i vi mi nh qun tr v mi doanh nghip 3.2 C s lp k hoch - Hot ng thc tin ca doanh nghip - Kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh ngiệp - nh mức tiêu hao ca cỏc khon chi phớ thụng qua sn xut th hoc thớ nghim, nhân công - Giá vật t dự báo, giỏ c yu t u vo ca xõy dng k hoch - kinh nghiệm nhà quản lý, trỡnh ca cỏc chuyờn gia việc tính giá thành sản phẩm 3.3.Phng phỏp lp k hoch Trong c ch th trng nh hin mun kinh doanh cú li bt buc cỏc doanh nghip cn phi quan tõm n vic h giỏ thnh sn phm Doanh nghip cn phi tm mi bin phỏp gim chi phớ h giỏ thnh cho vi mt lng chi phớ ớt nht nhng mang li hiu qu kinh t cao Mc dự kinh doanh mun cú li nú ph thuc vo rt nhiu yu t nh giỏ bỏn, giỏ thnh v cỏc khon chi phớ khỏc nh chi phớ lu thụng, chi phớ bỏn hng.Nhng mang li li nhun cao th c s bn vng nht l vic giỏ giỏ thnh sn phm iu ú chng t giỏ thnh sn phm l v khớ cnh tranh quan trng chin lc th trng - Lp k hoch chi phớ sn xut v giỏ thnh c lp hng nm (theo nm ti chớnh ca doanh nghip) Lp k hoch nm c chia nh thnh cỏc k hoc quý v cỏc k hoch quý li c chia nh thnh cỏc k hoch thỏng Vic chia nh cỏc khong thi gian giỳp cho cỏc nh qun lý cú th so sỏnh s liu thc t vi s liu Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 4444 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp k hoch cú th cú cỏc iu chnh d toỏn kp thi v lm cho cỏc khụng tr nờn quỏ trm trng - Sau cỏc k hoch riờng r c lp v hp cho ton doanh nghip, chỳng cn c kim tra mi liờn h vi Quỏ trỡnh kim tra cú th phỏt hin s khụng cõn i gia cỏc k hoch v cn cú cỏc iu chnh Cỏc k hoch cn phi tng thớch vi cỏc iiu kin, cỏc gii hn, cỏc k hoch khỏc di s kim soỏt ca cỏc nh qun lý 3.4 Ni dung lp k hoch chi phớ v giỏ thnh sn phm 3.4.1 Lp k hoch chi phớ ca cụng ty nm 2012 *Tính loại chi phí: cấu thành giá thành sản lợng bao gồm loại chi phí chủ yếu là: - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - chi phí nhân công trực tiếp - chi phí sản xuât chung Việc tính toán chi phí đợc tiến hành nh sau: a Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí NVL trực tiếp công ty bao gồm: NVL chính, vật liệu phụ , CCDC trực tiếp vào sản xuất , NVL chủ yếu chiếm khoảng 70% Việc xuất dùng NVL vào sản xuất đợc quản lý tuân thu theo nguyên tắc tất nhu cầu sử dụng cần phải xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất tức theo kế hoạch sản xuât sản phẩm Theo quy định ,căn vào kế hoạch sản xuất phòng kỹ thuật lập định mức tiêu hao NVL sản xuất sản phẩm chi phí NVLTT đợc tính nh sau: Chi phí NVLTT = Số sản phẩm ì Định mức tiêu hao NVL đợc sản xuất cho sản phẩm = 30.000 ì 15.600 Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 4545 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp = 468.000.000 vnđ Đối với chi phí nhân công trực tiếp Hiện công ty áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm chủ yếu.Theo hình thức việc trả lơng đợc tính theo số chi tiết sản phẩm mà công nhân sản xuất Căn vào số sản phẩm công nhân sản xuất định mức đơn giá tiền lơng tơng ứng, kế toán phân xởng tính tiền lơng cho loại sản phẩm tơng ứng Tiền lơng phải trả = Số lợng sản phẩm A ì Đơn giá tiền luơng sản phẩm A hoàn thành sản phẩm = 30000 ì 3100 = 93.000.000 vnđ b Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất CTCP Cơ khí đúc gang Thanh Sơn bao gồm khoản chi phí nh: chi phí nhân quản lý viên phân xởng, chi phí vật liệu, chi phi dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác chi phí nhân viên quản lý phân xởng sản xuất: Lơng cho nhân viên = ngày công ì lơng trả cho phân xởng làm việc ngày công = 312 ì 35.000 = 10.920.000 vnđ chi phí vật liệu , dụng cụ sản xuất : Trong công ty Cổ phần BểNG ẩN PHCH NC RNG ễNG, chi phí vật liệu phụ chi phí thy tinh, ng, m bc Các chi phí đợc phân bổ theo kế hoạch sản xuât sản phẩm Trong năm 2012 công ty dự định sản xuất 30000 búng ốn phí vật liệu , công cụ sản xuất phân bổ cho phân xởng la: 13.710.000 vnđ chi phí khấu hao tài sản cố định Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 4646 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp Đợc phân bổ theo tống số khâu hao tài sản cố dịnh toàn doanh nghiệp Kế hoạch năm 2012 khâu hao TSCĐ phân bổ cho phân xởng là: 9.000.000vnđ chi phí dịch vụ mua Là khoản công ty chi để trả cho dịch vụ bên nh: tiền điện, tiền nớc, điện thoại Dự tính chi phí dịch vụ mua phân xơng năm 2013 : 50.000.000 vnđ Nh chi phí sản xuất chung dự kiến năm 2013 là: Chi phí sản xuất chung = 10.920.000 + 13.710.000 + 50.000.000 = 74.630.000 vnđ S liu ny ly t bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip nm 2012 v bng sn xut kinh doanh, k hoch ngun nhõn lc ca doanh nghip Kết tính đợc thể ở: S tt Khon mc I Chi hot ng sn xut kinh doanh CP NVL TT CP NC TT 265.740.000 100 635.630.000 100 369.890.000 239.2 155.882.000 38.437.000 58.65 14.48 468.000.000 93.000.000 73.62 14.63 312.118.000 54.563.00 300 241.9 CP SXC Chi phớ hot ng ti chớnh 71.421.000 20.526.026 26.87 74.630.000 11.75 3.209.000 -20.526.026 104.5 Tng cng 4.574.353.366 100 7.349.760.000 100 2.775.406.634 160,67 II Thc hin nm 2012 Giỏ tr () T trng (%) Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A K hoch nm 2013 Giỏ tr () T trng (%) Chờnh lch () So sỏnh (%) 4747 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp 3.4.2 Lp k hoch giỏ thnh sn phm cỏc sn phm chớnh ca cụng ty nm 2012 * C s s liu lp k hoch - Căn vào kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty năm 2013 là: mở rộng quy mô sản xuất sản phẩm mà Công ty có lợi cạnh tranh, với mục tiêu tận dụng triệt để mạnh việc ổ, bảng điện - Dựa vào tỷ lệ tăng chi phí hai năm 2012 năm 2011 mà lập đợc kế hoạch chi phí cho năm 2013.Tuy mức tiêu hao vật t ổn định nhng quy mô sản xuất tăng chi phí cho năm tới phải tăng - Với dự tính giá vật t năm 2013 tăng so với năm 2012 với tốc độ tăng giá từ đầu năm đến cho ta thấy mức độ leo thang giá tất hàng hoá giá vật t ngoại lệ - Cỏch tính giá thành sản lợng Tại công ty CP BểNG ẩN PHCH NC RNG ễNG đợc tính theo phơng pháp giản đơn: Giá thành sản lợng = chi phí SPDD + chi phí phát sinh - chi phí SPDD đầu kỳ kỳ cuối kỳ = +468.000.000 + 93.000.000 + 74.630.000 - = 635.630.000 vnđ Giá thành đơn vị = giá thành sản lợng / số lợng sản phẩm hoàn thành = 635.630.000 / 30.000 = 21.187 vnđ / sp * Tng hp kt qu vo biu sau Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 4848 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp K HOCH GI THNH SN PHM SN PHM BNG IN LP RP TU THY Thc hin nm 2011 Stt Ch tiờu K hoch nm 2012 n v Quy mụ T trng () Quy mụ Chờnh Lch () So sỏnh (%) T trng () I Tng giỏ thnh ng 265.740.000 635.630.000 369.890.000 239.2 II Sn lng cỏi 25.000 30.000 5.000 120 III Giỏ thnh n v ng 10.630 100 21.187 100 10.557 199,3 CP NVL TT ng 6.235 58.65 15.600 73.63 9.365 201.7 CP NC TT ng 1.537 14,46 3.100 14.63 1.563 120,9 CP SXC ng 2858 26.89 2.487 11.74 -371 87 Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 4949 Thiết kế môn học Quản trị tài doanh nghiệp Kết luận Qua việc đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh tình hình tài chính, đặc biệt tình hình thực tiêu chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp ta thấy rõ thành tựu đạt đợc chủ yếu nguyên nhân nào, nguyên nhân ảnh hởng nhiều tồn yếu xuất phát chủ yếu từ đâu để từ có biện pháp khắc phục kinh doanh ngày có hiệu Tình hình tài doanh nghiệp nhìn chung có biểu tốt thể việc tăng doanh thu, tăng lợi nhuận cao so với năm 2011, giảm giá thành sản phẩm Tuy nhiên, bên cạnh nhiều tồn hạn chế thể hiện:chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn Điều làm giảm tính chủ động doanh nghiệp trình hoạt động làm giảm khả toán doanh nghiệp Mà nh biết hoạt động tài hoạt động có liên quan tới việc chi phí giá thành sản phẩm, kinh phí cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trong kinh tế thị trờng, tình hình tài luôn vấn đề đợc quan tâm không riêng với thân doanh nghiệp mà nhà đầu t Vì đề xuất biện pháp khắc phục nhân tố ảnh hởng xấu để phát huy hiệu qủa hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, quản lý tốt mặt hoạt động kinh doanh, tăng doanh thu, giảm chi phí: tiết kiệm chi phí quản lý nh chi phí bán hàng Do trình độ thời gian có hạn nên vấn đề em trình bày thiết kế nhiều hạn chế thiếu sót Em mong nhận đợc góp ý,chỉ bảo thầy giáo để em hoàn thiện đề tài Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cụ giáo, Ths Cao Võn Anh giúp đỡ để em hoàn thành thiết kế môn học này! Bựi Thựy Linh Lp: Qun tr ti chớnh k toỏn_K11A 5050 [...]... - Giá thành sản lợng: Là biểu hiện bằng tiền của các khoản chi phí để sản xuất và tiêu thụ toàn bộ khối lợng sản phẩm trong kỳ - Giá thành đơn vị: Là biểu hiện bằng tiên của các khoản chi phí để sản xuất và tiêu thụ một đơn vị sản phẩm b.3/ Phân loại theo phạm vi tính giá thành có: - Giá thành công xởng: bao gồm giá thành sản xuất cộng với chi phí quản lý doanh nghiệp - Giá thành toàn bộ: Bao gồm giá. .. Phơng hớng hạ giá thành sản phẩm của doanh nghiệp Hạ giá thành có ý nghĩa là giảm chi phí để sản xuất hoặc tiêu thụ một đơn vị sản phẩm Có 3 phơng hớng hạ giá thành sản phẩm: - Duy trì quy mô sản xuất và tiêu thụ, đồng thời giảm chi phí sản xuất và tiêu thụ -Với chi phí không tăng, phấn đấu tăng khối lợng sản xuất và tiêu thụ -Tăng cờng đầu t thêm cho sản xuất kinh doanh nghĩa là tăng thêm chi phí nhng... 114.3 6 Chi phí bằng tiền khác 1.118 0.42 1.500 0.4 382 134.2 - Cột giá trị của các chỉ tiêu đợc tính nh sau: Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đợc tổng hợp từ: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung Các loại chi phí này đợc tổng hợp từ bảng tính giá thành của Công ty Chi phí. .. định Chi phí không xác định theo sản phẩm mà xác định theo thời gian b/ Phân biệt giá thành sản phẩm và dịch vụ: + Nội dung giá thành sản xuất của sản phẩm và dịch vụ gồm: - Chi phí vật t trực tiếp: Bao gồm chi phí về nguyên vật liệu, nhiên liệu sử dụng trực tiếp tạo ra sản phẩm, dịch vụ - Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm chi phí lơng, tiền công, các khoản trích nộp của công nhân trực tiếp tạo ra sản. .. theo quy định + Nội dung giá thành toàn bộ sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ bao gồm: - Giá thành sản xuất của sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ - Chi phí bán hàng:Là toàn bộ chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ, bao gồm cả chi phí bảo hành sản phẩm, quảng cáo tiếp thị - Chi phí quản lý doanh nghiệp:Bao gồm các chi phí cho bộ máy quản lý và điều hành doanh nghiệp, các chi phí liên quan đến hoạt động... giao dịch, tiếp khách + Chi phí về thuế: Thuế nhà đất, thuế môn bài Chi phí bán hàng (chi phí têu thụ sản phẩm) : Là chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm Đợc chia làm hai loại: + Chi phí trực tiếp: Chi phí cho lao động, cho cán bộ, nhân viên bán hàng, chi phí về cửa hàng, cửa hiệu, chi phí vận chuyển, bốc xếp, kho bãi , chi tiền hoa hồng,môi giới + Chi phí hỗ trợ: chi phí marketing, quảng... lơng và phụ cấp lơng cho quản đốc, nhân viên phân xởng Chi phí khấu hao thuộc phân xởng, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí bằng tiền phát sinh tại phân xởng, bộ phận sản xuất - Chi phí bán hàng: Bao gồm các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là loại chi phí cho bộ máy quản lý doanh nghiệp, các chi. .. gồm giá thành công xởng cộng với chi phí bán hàng - Giá thành sản xuất: Bao gồm toàn bộ nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung 2.1.3 Mi quan h gia chi phớ v giỏ thnh sn phm a/Phõn bit gia chi phớ v giỏ thnh sn phm: Giá thành và chi phí của doanh nghiệp: + Giống nhau: Đều biểu hiện bằng tiền Các thành phần là giống nhau + Khác nhau: Giá thành liên quan đến một sản phẩm nhất... trải qua nhiều công đoạn sản xuất tại 6 phân xởng với những nhiệm vụ cụ thể: - Phân xởng thủy tinh: là phân xởng đầu tiên và rất quan trọng trong quá trình sản xuất ra bán thành phẩm thủy tinh phục vụ cho sản xuất bóng đèn, phích nớc Chức năng của phân xởng là sản xuất thủy tinh nóng chảy phục vụ cho việc thổi bình phích và vỏ bóng đèn, bán thành phẩm chính trong công nghệ sản xuất của công ty cung cấp... việc sản xuất, tiêu thụ một khối lợng sản phẩm nhất định b/ Phân loại giá thành sản phẩm b.1/ Phân loại theo thời gian gồm có : - Giá thành kế hoạch: Là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ chi phí doanh nghiệp sẽ chi ra trong kỳ tới để sản xuất, tiêu thụ một khối lợng sản phẩm kế hoạch nhất định Giá thành kế hoạch đợc xác định trên cơ sở: kế hoạch sản xuất kinh doanh, các mức tiêu hao vật t, nhân công;