Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành Chương GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Sự cần thiết việc nghiên cứu Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh giúp doanh nghiệp tự đánh gía mạnh, yếu để củng cố, phát huy hay khắc phục, cải tiến quản lý Từ đó, doanh nghiệp tận dụng phát huy tiềm năng, khai thác tối đa nguồn lực nhằm đạt đến hiệu cao kinh doanh Kết phân tích sở để đưa định quản trị ngắn hạn dài hạn Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh giúp dự báo, đề phòng hạn chế rủi ro kinh doanh Hiện nay, xu phát triển chung kinh tế giới nói chung kinh tế nước ta nói riêng địi hỏi doanh nghiệp phải có nỗ lực lớn tồn phát triển Điều đòi hỏi nhà quản trị doanh nghiệp phải biết rõ thực lực doanh nghiệp mà đề phương hướng phát triển phù hợp Để làm điều nhà quản trị phải thực nghiệm túc việc phận tích kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, phân tích kết hoạt động kinh doanh có vai trị quan trọng doanh nghiệp Việc hồn thành hay khơng đạt kế hoạch kinh doanh đề định sống doanh nghiệp Để rút ngắn khoảng cách dự tính kế hoạch việc phân tích kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải thực cẩn trọng nhằm có đánh giá đắn, xác Thơng qua việc xem xét đánh giá tiêu năm trước giúp cho ban lãnh đạo thấy mặt tích cực cần phát huy, mặt tiêu cực cần phải hạn chế, xóa bỏ Từ đó, nhà quản trị hay ban lãnh đạo có định, định hướng cho tương lai doanh nghiệp phù hợp với phát triển chung kinh tế đất nước, tăng khả cạnh tranh cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp GVHD: Bùi Văn Trịnh SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành phát triển bền vững Nhận thấy tầm quan trọng việc phân tích hiệu hoạt động kinh doanh nên em chọn đề tài: “Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mai - vận tải Phan Thành” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thực tập công ty TNHH xây dựng - thương mai - vận tải Phan Thành 1.1.2 Căn khoa học thực tiễn 1.1.2.1 Căn khoa học Hiệu kinh doanh thước đo chất lượng, phản ánh thực trạng tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà vấn đề sống doanh nghiệp kinh tế thị trường Để đánh giá doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay khơng người ta dựa vào lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt vào cuối kỳ kinh doanh.Ta có: Lợi nhuận = Doanh thu – chi phí Và người ta dùng phương pháp so sánh để so sánh lợi nhuận thực năm so với năm trước nhằm biết tốc độ tăng trưởng lợi nhuận cơng ty, hay nói cách khác xem xét cơng ty hoạt động ngày có hiệu khơng? Mục tiêu so sánh phân tích kinh doanh xác định mức biến động tuyệt đối mức biến động tương đối Trong đó: - Mức biến động tuyệt đối: xác định sở so sánh trị số tiêu hai thời kỳ, kỳ phân tích kỳ gốc hay chung so sánh số phân tích số gốc - Mức biến động tương đối: kết so sánh số thực tế với số gốc chỉnh theo hệ số tiêu có liên quan theo hướng định quy mơ tiêu phân tích Mặt khác, để đánh giá doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, người ta xem xét số tiêu tài chính, đặc biệt tiêu khả sinh lợi Các tỷ số khả sinh lợi nhà quản trị, nhà đầu tư, nhà phân GVHD: Bùi Văn Trịnh SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành phối tài quan tâm Chúng sở để đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhóm tiêu khả sinh lợi bao gồm: - Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu (ROS): Tỷ số phản ánh đồng doanh thu mang lại % lợi nhuận Có thể sử dụng tỷ số để so sánh với tỷ số năm trước hay so sánh với doanh nghiệp khác ngành ROS = Lợi nhuận ròng Vốn chủ sở hữu - Tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ sở hữu (ROE): Tỷ số đo lường mức lợi nhuận vốn đầu tư chủ sở hữu Cơng thức tính thiết lập : ROE = Lợi nhuận ròng Vốn chủ sở hữu Tỷ số cho thấy 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ vào đầu tư mang lại đồng lợi nhuận - Tỷ suất lợi nhuận/tổng tài sản (ROA):Chỉ tiêu cho thấy 100 đồng vốn bỏ vào sản xuất mang lại đồng lợi nhuận ROA = Lợi nhuận ròng Tổng tài sản 1.1.2.2 Căn thực tiễn Hiệu hoạt động kinh doanh tiêu nhiều người quan tâm để nhà quản trị định, nhà đầu tư hay nhà cho vay xem xét có nên đầu tư hay cho vay không? Trong điều kiện sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp kinh doanh phải có lãi Để đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải xác định phương hướng mục tiêu đầu tư, biện pháp sử dụng điều kiện sẵn có nguồn nhân tài Muốn vậy, GVHD: Bùi Văn Trịnh SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành doanh nghiệp cần nắm nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến kết hoạt động kinh doanh Điều thực sở phân tích hoạt động kinh doanh Như biết: hoạt động doanh nghiệp nằm tác động liên hoàn với Bởi vậy, tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh giúp nhà doanh nghiệp đánh giá đầy đủ sâu sắc hoạt động kinh tế trạng thái thực chúng Trên sở đó, nêu lên cách tổng hợp trình độ hồn thành mục tiêu - biểu hệ thống tiêu kinh tế - kĩ thuật - tài doanh nghiệp Đồng thời, phân tích sâu sắc ngun nhân hồn thành hay khơng hồn thành tiêu tác động lẫn chúng Từ đó, đánh giá đầy đủ mặt mạnh, mặt yếu công tác quản lý doanh nghiệp để nhằm phát huy hay khắc phục, cải tiến quản lý Mặt khác, cịn giúp doanh nghiệp phát huy tiềm thị trường, khai thác tối đa nguồn lực doanh nghiệp nhằm đạt đến hiệu cao kinh doanh Tài liệu phân tích kinh doanh quan trọng, phục vụ cho việc dự đoán, dự báo xu phát triển kinh doanh doanh nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thơng qua việc phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mai - vận tải Phan Thành để đánh giá thực trạng hoạt động công ty Từ đó, phát huy mặt tích cực, đồng thời đưa biện pháp khắc phục mặt hạn chế nhằm làm cho hoạt động doanh nghiệp đạt hiệu tốt 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích tình hình lợi nhuận - Đánh giá tình hình lợi nhuận hiệu sử dụng vốn cơng ty thơng qua tiêu tài - Đề số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh GVHD: Bùi Văn Trịnh SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành công thời gian tới 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi không gian Đề tài thực công ty TNHH xây dựng - thương mai - vận tải Phan Thành 1.3.2 Phạm vi thời gian Nhằm đảm bảo đề tài mang tính thực tế phân tích, số liệu lấy năm gần (2006 – 2007 – 2008) Thêm vào thời gian thực tập 10 tuần (từ 02/02/2009 đến 25/04/2009) Cơng ty giúp em có sở vững nắm thơng tin xác thực hơn, từ đưa lý luận, giải pháp phù hợp với tình hình hoạt động cơng ty 1.3.3 Phạm vi nội dung Phân tích hiệu họat động kinh doanh lĩnh vực rộng có nhiều vấn đề nhạy cảm thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm thực tiễn lĩnh vực hạn hẹp Cho nên phạm vi luận văn em tập trung phân tích nội dung chủ yếu sau: - Nghiên cứu lý luận có liên quan đến phương pháp phân tích hiệu hoạt động kinh doanh - Phân tích thực trạng Cơng ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Vận Tải Phan Thành thơng qua phân tích tổng lợi nhuận yếu tố cấu thành đến lợi nhuận công ty - Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh hiệu sử dụng vốn thông qua tiêu tài - Đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh GVHD: Bùi Văn Trịnh SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Qua tìm hiểu tài liệu có liên quan đến “Phân tích đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh” thư viện, Trung tâm học liệu, em tìm số viết có nội dung tương tự sau: Luận văn tốt nghiệp: “Phân tích hoạt động kinh doanh cơng ty giày Cần Thơ” qua năm 2005-2006-2007 sinh viên Nguyễn Ngọc Điệp – Ngoại thương K29, Khoa Kinh tế- Quản trị kinh doanh, Đại học Cần Thơ Bài luận văn sử dụng phương pháp so sánh để phân tích – Phân tích tình hình tiêu thụ cơng ty năm 2005-2006-2007 + Phân tích tình hình tiêu thụ theo cấu hàng hóa + Phân tích tình hình tiêu thụ theo thị trường xuất + Phân tích ngun nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ – Phân tích tình hình thực chi phí – Phân tích tình hình lợi nhuận, mối quan hệ C – V – P Công ty – Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu hoat động kinh doanh Bài viết cho thấy nội dung hoạt động công ty: – Không ngừng phát triển việc nghiên cứu thiết kế, chế tạo, sản xuất kinh doanh loại giày vải, dép xốp Eva Đáp ứng ngày cao yêu cầu thị hiếu tiêu dùng khách hàng nước nước – Bảo đảm việc ký kết thực đơn đặt hàng ngày tăng để XK thông qua hợp đồng bao tiêu sản phẩm với khách hàng từ nước nhằm giải tốt nhu cầu đầu mang lại nhiều lợi nhuận cho công ty Tuy nhiên qua phân tích cho thấy cơng ty giày Cần Thơ hoạt động khơng hiệu Ngun nhân sản phẩm cơng ty khơng có lợi cạnh tranh gặp phải cạnh tranh gay gắt từ phía hàng hóa Trung Quốc dẫn đến tình hình tiêu thụ sản phẩm công ty giảm Luận văn tốt nghiệp: “Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty xăng dầu Cà Mau” qua năm 2005-2006-2007 sinh viên Mã Thị Thiên Hương, lớp ngoại thương 2, khóa 29, khoa Kinh tế- Quản trị kinh doanh, GVHD: Bùi Văn Trịnh SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành Đại học Cần Thơ Đề tài sử dụng phương pháp so sánh: số tương đối tuyệt đối để phân tích Luận văn phân tích chi tiết: + Khái quát tình hình tiêu thụ số sản phẩm cơng ty xăng dầu Cà Mau thơng qua việc phân tích sản phẩm, kênh phân phối tình hình tiêu thu + Phân tích tình hình lợi nhuận nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận dung số tỷ số tài chính, hiệu sử dụng vốn, lợi nhuận + Cuối đề xuất giải pháp dựa phân tích kết kinh doanh Qua t liệu tham khảo em thấy cách trình bày rõ ràng, nội dung phù hợp với tên đề tài Bên cạnh đó, em rút kinh nghiệm cần có kết luận sau phần trình bày để nắm bắt vấn đề dễ dàng Luận văn tốt nghiệp: “Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty cổ phần may Tiền Tiến” qua năm 2005-2006-2007 sinh viên Lê Thu Vân Phương, lớp Kế tốn 01, khóa 29, khoa Kinh tế- Quản trị kinh doanh, Đại học Cần Thơ + Luận văn dựa vào tiêu kinh tế tình hình tiêu thụ, lợi nhuận, tỷ số tài chính, phân tích thay đổi tiêu từ tìm hiểu ngun nhân dẫn đến thay đổi + Trên sở nguyên nhân diễn biến thực tế, công ty đề giải pháp kịp thời nhằm làm cho hoạt động kinh doanh công ty đạt hiểu cao Dựa vào tài liệu tham khảo em thấy việc trình bày nội dung logic, mạch lạc cần phải đề giải pháp phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Đề tài phân tích dựa vào phương pháp so sánh: số tương đối tuyệt đối GVHD: Bùi Văn Trịnh SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành Chương PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Khái niệm, ý nghĩa, mục đích phân tích hiệu hoạt động kinh 2.1.1.1 Khái niệm Hiệu hoạt động kinh doanh phạm trù kinh tế, phản ánh trình độ sử dụng nguồn lực sẳn có đơn vị kinh tế để thực mục tiêu đề Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh việc nghiên cứu tồn q trình sản xuất kinh doanh kết kinh doanh doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình kinh doanh nguyên nhân ảnh hưởng đến kết kinh doanh Trên sở đó, doanh nghiệp đề phương án giải pháp nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.1.1.2 Ý nghĩa - Kiểm tra đánh giá hoạt động kinh doanh thông qua tiêu kinh tế xây dựng - Giúp doanh nghiệp nhìn nhận đắn khả năng, sức mạnh hạn chế - Phát khả tiềm tàng doanh nghiệp - Là sở quan trọng để định kinh doanh - Là công cụ quan trọng chức quản trị có hiệu doanh nghiệp - Phân tích kinh doanh giúp dự báo, đề phòng hạn chế rủi ro định kinh doanh - Hữu dụng cho đối tượng bên bên doanh nghiệp 2.1.1.3 Mục đích - Nhằm đánh giá kiểm tra khái quát kết đạt so với mục tiêu kế hoạch đề ra, để xem xét trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp GVHD: Bùi Văn Trịnh SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành có cố gắng việc hồnh thành mục tiêu hay khơng Từ tìm nguyên nhân đưa giải pháp để doanh nghiệp ngày hồn thiện - Bên cạnh đó, việc phân tích giúp cho doanh nghiệp thấy mặt ưu thị trường Từ đó, xây dựng cấu mặt hàng kinh doanh có hiệu quả, góp phần nâng cao tổng mức lợi nhuận cho doanh nghiệp - Phân tích hoạt động kinh doanh giúp ta nhìn nhân tố bên trong, bên ảnh hưởng đến kết kinh doanh tìm nguyên nhân gây nên mức độ ảnh hưởng Từ đó, giúp đề biện pháp khai thác khả tiềm tàng khắc phục yếu kém, tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 2.1.2 Đối tượng sử dụng để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh 2.1.2.1 Doanh thu Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu thu kì kinh doanh phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động không thường xuyên khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu Theo nguồn hình thành, doanh thu doanh nghiệp bao gồm phận cấu thành sau đây: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Bán hàng: bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào… + Cung cấp dịch vụ: thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng nhiều kì kinh doanh như: dịch vụ vận tải, dịch vụ gia công, cho thuê tài sản cố định… - Doanh thu hoạt động tài chính: phản ánh khoản doanh thu phát sinh từ hoạt động tài như: tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, cổ tức, lợi nhuận chia, thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán, lãi chênh lệch tỷ giá hối đối, lãi bán ngoại tệ GVHD: Bùi Văn Trịnh SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành - Thu nhập khác: phản ánh khoản thu nhập, doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh lý, nhượng bán tài sản cố định, tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, khoản ngân sách nhà nước hồn lại 2.1.2.2 Chi phí Chi phí phạm trù kinh tế quan trọng gắn liền với sản xuất lưu thơng hàng hóa Đó hao phí lao động xã hội biểu tiền trình hoạt động kinh doanh Chi phí doanh nghiệp tất chi phí phát sinh gắn liền với doanh nghiệp trình hình thành, tồn hoạt động từ khâu mua nguyên vật liệu, tạo sản phẩm đến tiệu thu Có nhiều loại chi phí phạm vi đề tài xem xét biến động loại chi phí sau: Giá vốn hàng bán: phản ánh trị giá vốn (giá nhập kho) sản phẩm hàng hóa, dịch vụ, sản xuất Chi phí bán hàng: phản ách chi phí thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì… Chi phí quản lý doanh nghiệp: phản ánh chi phí quản lý chung tồn doanh nghiệp gồm chi phí sau : chi phí nhân viên phận quản lý, chi phí vật liệu văn phịng… Chi phí tài chính: chi phí tài bao gồm khoản chi phí lỗ phát sinh liên quan đến hoạt động tài như: chi phí vay, lỗ phát sinh bán ngoại tệ, lỗ chênh lệch tỷ giá… Chi phí khác: chi phí phát sinh hoạt động riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp như: chi phí lý, nhượng bán tài sản cố định, tiền phạt vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế… 2.1.2.3 Lợi nhuận Lợi nhuận doanh nghiệp số chênh lệch khoản doanh thu thu so với khoản chi phí bỏ Lợi nhuận doanh nghiệp phụ thuộc vào hoạt động sản xuất kinh doanh trình độ quản lý doanh nghiệp GVHD: Bùi Văn Trịnh 10 SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành 4.5.1.2 Phân tích nguồn vốn Qua bảng số liệu cho thấy nợ phải trả năm 2007 tăng so với năm 2006 16.749.558 ngàn đồng (tương đương 88,36%), năm 2008 tăng so với năm 2007 12.858.505 ngàn đồng (tương đương 36,01%) chủ yếu nợ dài hạn tăng Nguyên nhân gia tăng công ty không ngừng mở rộng quy mô, cần phải tập trung nguồn vốn lớn nên công ty phải vay ngân hàng Về vốn chủ sở hữu năm 2007 so với năm 2006 tăng 2.034.292 ngàn đồng ( tương đương 27,19%) năm 2008 so với năm 2007 tăng 3.173.563 ngàn đồng ( tương đương 33,35%) Tuy nhiên để phục vụ cho việc mở rộng quy mô kinh doanh công ty phải vay phần vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng thấp phần nợ phải trả, chứng tỏ công ty khơng có khả tự chủ tài chính, bị ràng buộc chủ nợ 4.5.2 Phân tích nhóm tiêu hiệu sử dụng vốn 4.5.2.1 Phân tích số vịng quay vốn chung Trong quản lí, sản xuất kinh doanh việc sử dụng vốn có hiệu vấn đề then chốt Nó gắn liền với tồn phát triển đơn vị kinh doanh, phản ánh trình độ sử dụng nguồn nhân lực, vật lực doanh nghiệp để nhằm đạt kết cao trình kinh doanh với tổng chi phí thấp Tất cải tiến đổi nội dung, phương pháp biện pháp áp dụng quản lí thực mang lại ý nghĩa làm tăng hiệu kinh doanh Hiệu kinh doanh nói chung hiệu sử dụng vốn nói riêng vấn đề phức tạp có quan hệ với tất yếu tố qúa trình kinh doanh, công ty đạt hiệu cao việc sử dụng yếu tố bản: lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động… có hiệu Để đánh giá hiệu sử dụng vốn ta tiến hành phân tích tiêu thơng qua bảng 4: Số liệu bảng cho thấy số vòng quay tài sản công ty qua năm 20062007 sụt giảm Năm 2007 hiệu sử dụng vốn giảm so với năm 2006 từ 2.33 vòng giảm xuống 2.14 vòng (tương đương 8.49%) Nguyên nhân giảm GVHD: Bùi Văn Trịnh 37 SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành tốc độ tăng doanh thu thấp tốc độ tăng tài sản GVHD: Bùi Văn Trịnh 38 SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành Bảng 4: BẢNG PHÂN TÍCH SỐ VÒNG QUAY VỐN CHUNG Tài sản Năm2006 Năm2007 Năm2008 DTT Tổng TSBQ Sốvòngquay TS (1)/(2)( vòng) 48.139.090 20.618.683 2,33 76.548.085 98.918.621 35.830.017 53.237.976 2,14 1,86 (Nguồn: phòng kế toán) ĐVT: 1000 đ Chênh lệch 07/06 Chênh lệch 08/07 Số tiền % Số tiền % 28.408.995 59,01 22.370.536 29,22 15.211.335 73,77 17.407.959 48,58 -0,2 -8,49 -0,28 -13,03 Bảng 5: BẢNG PHÂN TÍCH SỐ VỊNG LN CHUYỂN HÀNG HĨA Năm 2006 Chỉ tiêu GVHB HTK BQ 3.Sốvịnglnchuyểnhànghố (1)/(2) (vòng) Số ngày (1 vòng) 360/(3) GVHD: Bùi Văn Trịnh Năm 2007 Năm 2008 Số tiền Số tiền 40.705.811 61.653.306 5.116.398 10.420.939 Số tiền 71.979.487 14.220.856 51 39 72 72 SVTH: Huỳnh Mai Hương Chênh lệch đvt: 1000 đ Chênhlệch 2007-2006 Số tiền % 20.947.495 51,46 5.304.541 103,7 -2 -28,6 2008-2007 Số tiền % 10.326.181 16,75 3.799.917 36,46 0 21 41,18 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành 4.5.2.2 Phân tích số vịng ln chuyển hàng hố Năm 2007 so với 2006 Qua bảng phân tích số liệu (bảng 5) ta thấy số vòng luân chuyển hàng hoá năm 2007 so với năm 2006 giảm Tuy phần giá vốn hàng bán năm 2007 so với năm 2006 có phần tăng khơng đáng kể so với lượng hàng tồn kho bình quân Năm 2007 so với năm 2006 có phần tăng (5.304.541 ngàn đồng tương đương 33,67%) Số vịng ln chuyển hàng hố năm 2007 so với năm 2006 từ vòng xuống vòng tương đương 28,57% nguyên nhân giảm lượng hàng tồn kho bình quân tăng từ 5.116.398 ngàn đồng lên 10.420.939 ngàn đồng Số ngày năm 2007 so với năm 2006 có phần tăng từ 51 ngày lên 72 ngày tương đương 21% nguyên nhân số vòng luân chuyển hàng hố từ vịng xuống cịn vịng tương đương 28,57% Năm 2008 so với 2007 Số vòng luân chuyển hàng hoá năm 2008 so với năm 2007 tương đương Phần giá vốn hàng bán lượng hàng tồn kho bình qn năm 2008 so với năm 2007 có phần tăng khơng đáng kể Nên số vịng ln chuyển hàng hoá năm 2008 năm 2007 vòng Số ngày 72 ngày Điều cho thấy cơng ty cần có biện pháp hữu hiệu để tiêu thụ hàng hóa nhiều 4.5.2.3 Thời hạn tốn Các giao dịch tài kinh doanh doanh nghiệp thường xuyên phát sinh khoản phải thu, phải trả Tuy nhiên để thực điều cần phải có thời gian định Vì vậy, kinh doanh việc toán khoản phải trả doanh nghiệp dùng tài sản lưu động vay … để đảm bảo chi trả khoản nợ Qua bảng ta thấy tình hình tốn cơng ty GVHD: Bùi Văn Trịnh 40 SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành Năm 2007 so với 2006 Qua bảng phân tích số liệu cho thấy thời hạn thu tiền năm 2007 so với năm 2006 có phần tốt từ 64 ngày (năm 2006) xuống 57 ngày (năm 2007) tương đương 10,94% Còn thời hạn trả tiền năm 2007 so với năm 2006 rút ngắn từ 37 ngày xuống 33 ngày từ cho thấy sách bán hàng cơng ty tốt Năm 2008 so với 2007 Thời hạn thu tiền năm 2008 so với năm 2007 tăng từ 57 ngày (năm 2007) xuống 59 ngày (năm 2008) tương đương tăng 3,51% Còn thời hạn trả tiền năm 2008 so với năm 2007 rút ngắn từ 33 ngày xuống 31 ngày từ cho thấy sách Cơng ty cần xem lại sách thu tiền bán hàng GVHD: Bùi Văn Trịnh 41 SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành Bảng 6: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TOÁN Năm2006 Số tiền 8.509.412.50 133.719.69 4.217.539.00 113.071.70 64 37 Chỉ tiêu 1.Các khoản phải thu bình quân 2.Doanh thu bình quân ngày Các khoản phải trả bình quân GVHB bình quân ngày Thời hạn thu tiền (1)/(2) Thời hạn trả tiền (3)/(4) GVHD: Bùi Văn Trịnh 42 Năm2007 Năm2008 Chênh lệch 07/06 Số tiền Số tiền Số tiền % 12.123.244.50 16.229.237.50 3.613.832.00 42,47 212.633.57 274.773.95 78.913.88 59,01 5.719.317.50 6.197.407.50 1.501.778.50 35,61 171.259.18 199.943.02 58.187.49 51,46 57 59 -7 -10,9 33 31 -4 -10,8 (Nguồn: phịng kế tốn) SVTH: Huỳnh Mai Hương ĐVT: 1000 đ Chênh lệch 08/07 Số tiền % 4.105.993.00 33,87 62.140.38 29,22 478.090.00 8,36 28.683.84 16,75 3,51 -2 -6,06 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành 4.5.3 Phân tích nhóm tiêu khả tốn Phân tích khả tốn sở để đánh giá tình hình tài cơng ty tốt hay xấu Phân tích khả tốn nợ ngắn hạn xem xét tài sản doanh nghiệp có đủ trang trải khoản nợ ngắn hạn hay khơng? Để từ biện pháp điều chỉnh kịp thời 4.5.3.1 Tỷ số lưu động Tỷ số tốn nợ ngắn hạn cơng cụ đo lường khả tốn thời cơng ty cao hay thấp Ở thời điểm năm 2006 vốn lưu động cơng ty có khả tốn 0,92 lần số nợ cần toán, tức đồng nợ có 0,92 đồng vốn cơng ty đảm bảo Chỉ tiêu toán thời năm 2007 0,84 lần giảm 0,08 lần so với 2006 năm 2008, tỷ số tăng khơng có thay đổi so với 2007 Hệ số cho thấy tình hình tốn nợ cơng ty cịn thấp 4.5.3.2 Khả toán nhanh Hệ số cho biết khả khoản doanh nghiệp, hàng tồn kho khơng đưa vào để tính tốn, hàng tồn kho loại tài sản lưu động tính khoản cần thời gian định chuyển đổi thành tiền Năm 2006 khả tốn cơng ty 0,55 lần tức đồng nợ có 0,55 đồng vốn bảo đảm Năm 2007 tỷ số giảm xuống 0,45 lần năm 2008 tỷ số tăng lên 0,55 lần Cũng tỷ số lưu động tỷ số cao khả tốn nợ lớn tỷ số thường biến động từ 0,5 - lần đảm bảo trả nợ đến hạn nhỏ 0,5 doanh nghiệp gặp khó khăn việc tốn nợ lúc cần thiết Khả tốn nhanh cơng ty tăng qua năm cho thấy tình hình tốn cơng ty thấp Vì để tạo niềm tin nhà cung cấp vốn thuận lợi cho công ty việc vay vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh công ty cần có biện pháp thích hợp GVHD: Bùi Văn Trịnh 43 SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành Bảng 7: BẢNG PHÂN TÍCH CÁC CHỈ SỐ VỀ KHẢ NĂNG THANH TỐN Tài sản Năm 2006 (1) Tài sản lưu động (2) Nợ ngắn hạn (3) Hàng tồn kho Tỷ số lưu động (1)/(2) (lần) Tỷ số toán nhanh (1-3)/(2)(lần) 17.447.617 18.955.425 7.046.429 0,92 0,55 GVHD: Bùi Văn Trịnh 44 Năm 2007 Năm2008 29.907.975 35.899.905 35.704.983 42.569.988 13.795.447 14.646.263 0,84 0,84 0,45 0,50 (Nguồn: phịng kế tốn) SVTH: Huỳnh Mai Hương Chênh lệch 07/06 Số tiền % 12.460.358 0,71 16.749.558 0,88 6.749.018 0,96 -0,08 -0,09 -0,10 -0,18 ĐVT: 1000 đ Chênh lệch 08/07 Số tiền % 5.991.930 0,20 6.865.005 0,19 850.816 0,06 0,01 0,01 0,05 0,11 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành 4.5.4 Phân tích nhóm tiêu lợi nhuận Đối với đơn vị sản xuất kinh doanh, mục tiêu cuối đơn vị tạo lợi nhuận Lợi nhuận tiêu tài tổng hợp phản ánh hiệu tồn q trình hoạt động kinh doanh đơn vị Nó xác định chênh lệch phần giá trị đơn vị thực kì tồn chi phí tương ứng để tạo nên giá trị Nó thể báo cáo kết hoạt đông kinh doanh đơn vị kỳ kế tốn Khi đơn vị hoạt động có hiệu lợi nhuận thu nhiều Nhưng sai lầm cứ vào tăng lên hay giảm xuống lợi nhuận mà đánh giá hoạt động đơn vị tốt hay xấu mà cấn đặt lợi nhuận mối quan hệ so sánh với phần giá trị thực với tổng tài sản, với vốn chủ sở hữu bỏ đánh giá xác hiệu toàn hoạt động mặt hoạt động 4.5.4.1 Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu (ROS) Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu năm 2006 0,65%, tăng lên 2,9% năm 2007, tức năm 2007 tăng so với năm 2006 343,97% Tỷ số cho thấy cơng ty phát triển mạnh có biện pháp tích cực nhằm đẩy mạnh doanh thu tiêu thụ, tình hình cơng ty có dấu hiệu khả quan Trong năm 2006 100đ doanh thu đem lại 0,65đ lợi nhuận, đến năm 2007 100đ doanh thu tăng lên 2,9đ lợi nhuận Sự tăng lên tỷ số chứng tỏ lượng hàng hóa cơng ty đươc tiêu thụ nhiều hơn, điều cho thấy hoạt động kinh doanh cơng ty có triển vọng tốt Sang năm 2008 tỷ số tăng lên 3,28% tốc độ tăng doanh thu cao tốc độ tăng chi phí dẫn đến tốc độ tăng lợi nhuận công ty cao công ty phát triển tốt Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu công ty tốt Công ty cố gắng trì phát triển 4.5.4.2 Tỷ suất lợi nhuận/vốn (ROE) Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu cho biết 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo đồng lợi nhuận Qua bảng phân tích ta nhận thấy ROE GVHD: Bùi Văn Trịnh 45 SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành công ty cao ROA cao gấp nhiều lần, điều cho thấy vốn tự có cơng ty thấp hoạt động chủ yếu từ khoản nợ vay Vốn tự có hoạt động hiệu tăng qua năm, năm 2006 100đ vốn có 5,86đ lợi nhuận đến năm 2007 100đ vốn tự có tạo 26,12đ lợi nhuận tăng 20,26đ so với năm 2006 đến năm 2008 100đ vốn tạo 29,25đ tăng 3,12đ so với 2007 Điều cho thấy cơng ty sử dụng vốn có hiệu 4.5.4.3 Tỷ suất lợi nhuận/tổng tài sản (ROA) Tỷ số phản ánh khả sinh lời đồng tài sản đầu tư phản ánh hiệu việc quản lý sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp Tỷ số cho biết với 100 đồng tài sản ngắn hạn sử dụng sản xuất kinh doanh tạo đồng lợi nhuận sau thuế cho doanh nghiệp Tỷ số lớn chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu Năm 2006 tỷ suất đạt 1,53đ lợi nhuận đến năm 2007 100đ tài sản cơng ty tạo 6,2đ lợi nhuận, tức tăng 4,67đ so với năm 2006 Năm 2008 tỷ số giảm 0,1đ so với năm 2007, nghĩa 100đ tài sản tạo 6,1đ lợi nhuận Do tốc độ tăng lợi nhuận thấp tốc độ tăng tài sản Trong năm tới công ty cần nâng cao việc sử dụng tài sản cách hiệu nhằm tạo mức lợi nhuận cao hơn, tức việc sử dụng tài sản hiệu GVHD: Bùi Văn Trịnh 46 SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành Bảng 8: BẢNG PHÂN TÍCH CHỈ TIÊU LỢI NHUẬN Chỉ tiêu LNR DTT Tổng TSBQ 4.VCSHBQ ROS (%) (1)/(2) ROA (%) (1)/(3) ROE (%) (1)/(4) GVHD: Bùi Văn Trịnh Năm 2006 314.525 48.139.090 20.618.683 5.363.408 0,65 1,53 5,86 47 Chênh lệch 07/06 Số tiền % 2.220.478 3.247.353 1.905.953 606 76.548.085 98.918.621 28.408.995 59,01 35.830.017 53.237.976 15.211.335 73,77 8.499.813 11.103.741 3.136.406 58,48 2,9 3,28 2,25 344 6,2 6,1 4,67 306,3 26,12 29,25 20,26 345,5 (Nguồn: phịng kế tốn) Năm 2007 Năm2008 SVTH: Huỳnh Mai Hương đvt: 1000 đ Chênh lệch 08/07 Số tiền % 1.026.875 46,25 22.370.536 29,22 17.407.959 48,58 2.603.928 30,64 0,38 13,17 -0,1 -1,57 3,12 11,95 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP 5.1 ĐÁNH GIÁ SƠ LƯỢC TÌNH HÌNH HỌAT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY QUA NĂM 2006-2007-2008 Nhìn chung hoạt động kinh doanh công ty hiệu Lợi nhuận qua năm tăng đáng kể Năm 2007 so với năm 2006, lợi nhuận tăng 1.905.953 ngàn đồng, tương đương 606%, lợi nhuận tăng vượt bậc công ty không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh năm 2008 tổng lợi nhuận tăng 1.026.876 ngàn đồng tương đương 46,2% so với năm 2007, từ kết cho thấy nổ lực cơng ty q trình đẩy mạnh hoạt động kinh doanh để gia tăng doanh thu lợi nhuận cho công ty Công ty cần phải trì phát huy hoạt động kinh doanh để đưa công ty ngày lên, có khả cạnh tranh thị trường 5.2 TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN - Mặt hàng vật liệu xây dựng công ty chưa đa dạng chủ yếu cát, đá, xi măng Nguyên nhân chủ yếu cơng ty chưa có vốn nhiều đồng thời nguồn nhân lực cịn thiếu - Hiện cơng ty chưa có phận marketing Bộ phận kinh doanh lúc đảm nhận công tác tổ chức hoạt động kinh doanh với hoạt động marketing Vì chưa có phận marketing nên cịn hạn chế việc tìm kiếm thơng tin thiết yếu khách hàng, thị trường xu hướng phát triển tới kinh tế giới thông tin đối thủ cạnh tranh - Công ty cần hạn chế lỗ từ hoạt động tài cơng ty hoạt động chủ yếu vay tiền ngân hàng nân chi phí lãi vay lớn, hoạt động đầu tư cho thuê tài sản lại không nhiều - Công ty cần phải có sách thu tiền hợp lý GVHD: Bùi Văn Trịnh 48 SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành 5.3 GIẢI PHÁP Trong chế thị trường để tồn phát triển địi hỏi doanh nghiệp phải hoạt động kinh doanh có hiệu ngày tăng mức lợi nhuận Tuy nhiên lợi nhuận chi phí hai đối tượng tỷ lệ nghịch với Vì phân tích kết hoạt đơng kinh doanh đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh công ty đạt hay không để từ có biện pháp khắc phục có hướng kinh doanh phù hợp cho kỳ đạt hiệu cao Qua phân tích em xin đưa số giải pháp sau: 5.3.1 Giải pháp nâng cao vốn cho cơng ty Chính sách huy động vốn giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn: - Trong hoạt động kinh doanh cơng ty vốn yếu tố quan trọng nhất, điều kiện cần để công ty hoạt động bình thường Nếu cơng ty rơi vào tình trạng thiếu vốn, họ huy động vốn từ nhiều cách khác như: từ mội bộ, đầu tư bên ngồi, vay ngắn hạn, vay dài hạn, hình thức có vốn với chi phí thấp huy động từ nội Mặc dù lợi nhuận thu tăng qua năm cơng ty cịn thiếu vốn Vì cơng ty thực biện pháp tăng cường vốn sau: + Huy động vốn từ nội công ty + Giao dịch với tổ chức kinh tế, ngân hàng để chọn lựa nơi có lãi suất thấp Bên cạnh cơng ty cần nâng cao hiệu sử dụng vốn biện pháp: + Phân bố lại kết cấu lao động cho hợp lý, giảm chi phí + Sử dụng hiệu vốn vay cơng ty phải chịu lãi + Khai thác triệt để máy móc thiết bị, sử dụng hết công suất tài sản cố định sửa chữa tài sản dung Sớm lý tài sản cố định khơng cịn dung để bổ sung vào vốn GVHD: Bùi Văn Trịnh 49 SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành +Thay đổi tài sản cố định phù hợp với qui mô công ty 5.3.2 Công tác thu hồi nợ Công ty cần xem xét vốn thiếu hụt đâu để thu hồi vốn sử dụng vốn có hiệu Bởi khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn làm cho công ty khả tốn vịng quay vốn chậm Do cơng ty cần có biện pháp cải thiện tình hình công nợ biện pháp sau: - Đối với khoản phải thu: + Công ty cần lập biên để thỏa thuận với khách hàng thời gian thu hối nợ + Cho nhân viên công ty đến chổ khách hàng nợ nhiều hay nợ hạn để có biện pháp thu hồi khoản nợ + Nhờ pháp luật thu hồi khoản nợ mà khách hàng cố tình khơng trả - Đối với khoản phải trả: cơng ty cần có thỏa thuận với nhà cung cấp thời gian trả nợ cần toán hạn để tạo bền vững quan hệ hợp tác 5.3.3 Giải pháp tăng uy tín cho cơng ty Cơng ty cần trì phát huy tiêu “đúng chất lượng đủ khối lượng” đóng vai trị quan trọng việc tạo uy tín cho cơng ty Do để cạnh tranh với cơng ty khác giai đoạn sau công ty cần phải tạo cho uy tín tốt tên tuổi vững mạnh thị trường Muốn công ty cần phải: + Tìm hiểu nhu cầu nguyện vọng khách hàng xem xét đáp ứng kịp thời + Tạo mối quan hệ làm ăn tốt đẹp với đối tác + Nâng cao dịch vụ chăm sóc khách hàng như: khách hàng có yêu cầu việc giảm giá nhân viên cơng ty phải nhanh chóng trình lên cấp xem xét hay khách hàng có nhu cầu tìm hiểu sản phẩm công ty ta phải giới thiệu cặn kẽ giá phẩm chất…nhưng tránh trường hợp thổi phồng GVHD: Bùi Văn Trịnh 50 SVTH: Huỳnh Mai Hương Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng - thương mại - vận tải Phan Thành so với thực tế, để khách hàng tin tưởng mà hợp tác với công ty 5.3.4 Các giải pháp khác - Trong thời gian tới để tồn phát triển Cơng ty nên có đội ngũ nhân viên có Marketing chun nghiệp, linh hoạt để tìm hiểu, nắm bắt kịp nhu cầu, mong muốn hay thay đổi thị trường Đặc biệt phải làm tốt việc nghiên cứu dự báo thị trường, cung cấp thơng tin xác kịp thời để hổ trợ cho Ban Giám Đốc phận kinh doanh có sở để định, lập phương án kinh doanh trình đàm phán ký kết hợp đồng, giúp Ban Giám Đốc chủ động việc mặc cả, thương lượng điều kiện hợp đồng cho có lợi – Cần nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên Đồng thời có chế độ khen thưởng nhân viên có hoạt động tích cực cho công ty Chương KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ GVHD: Bùi Văn Trịnh 51 SVTH: Huỳnh Mai Hương