Lời mở đầu Việt nam! Từ nớc có kinh tế lạc hậu, chậm phát triển,nhng từ năm 90 trở lại kinh tế Việt Nam có bớc phát triển vợt bậc, đạt đợc nhiều thành tựu, hoà nhập chung kinh tế giới Chính điều làm cho đời sống ngời dân đợc cải thiện nhiều, nhu cầu sử dụng loại thực phẩm hàng ngày nh loại bánh, kẹo cao cấp ngày nhiều hơn, đa dạng hơn, phong phú nhiều chủng loại, mẫu mã, hình dáng Trong ngành chế biến thực phẩm Việt Nam, phải kể đến đóng góp to lớn vào phát triển kinh tế đất nớc Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị Hữu Nghị đơn vị tiên phong chuyên sản xuất loại bánh, mứt, kẹo thực phẩm cao cấp đợc ngời tiêu dùng a chuộng ủng hộ nhiều Công ty tích cực đổi dây chuyền công nghệ hiên đại đợc nhập từ nhiều nớc nh: Mỹ, Anh, Nhật, Italia nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm hiệu kinh doanh Bên cạnh Công ty trọng đến công tác quản lý sản xuất kinh doanh Để làm tốt công tác máy kế toán Công ty phát huy tốt đợc vai trò mình, giúp cho việc quản lý đợc tốt từ khâu sản xuất khâu tiêu thụ cung cấp thông tin xác, kịp thời cho Ban Giám đốc để có hớng đắn kế hoạch lâu dài tơng lai Bộ máy kế toán Công ty phải đảm bảo thực chế độ kế toán, chế độ tài khoản, chế độ chứng từ sổ sách phải cập nhật thay đổi quy định liên quan đến kế toán Chính mà em chọn công ty cổ phấn bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị làm nơi thực tập mình, nơi giúp em nhiều có kiến thức sâu vào thực tiễn công tác kế toán Sau thời gian thực tập, đợc nghiên cứu tổ chức máy kế toán số phần hành kế toán bản, em hoàn thành đợc báo cáo thực tập tổng hợp Báo cáo thực tập bao gồm phần: Phần 1: Tổng quan chung Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị Phần 2: Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty Cổ Phần Bánh Kẹo Cao Cáp Hữu Nghị Phần 3: Đánh giá chung tổ chức công tác kế toán công ty Cổ Phần Bánh Kẹo Cao Cấp Hữu Nghị Phần I Tổng quan chung Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp hữu nghị Lịch sử hình thành đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị - Huu Nghi Quality Cofecticnery Joint stock Company (Huu Nghi SJC), tiền thân Xí nghiệp Bánh kẹo Trần Hng Đạo đợc thành lập năm 1946 đến cuối năm 1997 Xí nghiệp Bánh kẹo Trần Hng Đạo đợc đổi tên Nhà máy bánh kẹo Hữu nghị, trực thuộc Tổng Công ty thực phẩm Miền Bắc, trình hình thành phát triển Công ty gắn liền trình phát triển Tổng công ty thực phẩm Miền Bắc Tổng Công ty thực phẩm Miền Bắc đợc thành lập theo Quyết định số 699TM-TCCP ngày 13/8/1996 Bộ Thơng mại, doanh nghiệp Nhà nớc đầu lĩnh vực sản xuất kinh doanh, hàng hoá dịch vụ Sau thời gian xây dựng sở vật chất, Nhà máy bánh kẹo Hữu Nghị đợc hình thành vào hoạt động theo định số 1260 ngày 8/12/1997 Ban Giám đốc Công ty thực phẩm Miền Bắc Ngay từ thành lập Công ty gặp phải nhiều khó khăn nh vốn đầu t ít, sản phẩm sản xuất cha đợc ngời tiêu dùng ủng hộ nhiều Đứng trớc nhiều khó khăn cạnh tranh khốc liệt sản phẩm loại thị trờng, Ban Giám đốc Công ty thực phẩm Miền Bắc định đầu t trang thiết bị đại với hệ thống dây chuyền sản xuất bốn trục lăn Italia tạo sản phẩm với nhiều loại hoa văn với nhiều loại bánh khác nhau, dây chuyền sản xuất bánh cookies Cộng hoà Liên Bang Đức với công suất 10 tấn/ngày Đây dây chuyền sản xuất tiên tiến trang thiết bị đại với lò nớng đợc điều khiển khí ga tự động Thực chủ trơng hoá doanh nghiệp Nhà nớc góp phần nâng cao đợc hiệu cạnh tranh doanh nghiệp, Nhà máy Bánh kẹo Hữu Nghị chuyển đổi thành "Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị" theo định số 1175/QĐ-BTH ngày 20/7/2006 3026/QĐ-BTM ngày 30/12/2006 Bộ Thơng mại Tháng 12/2006, Công ty thức vào hoạt động với 51% vốn Nhà nớc 49% vốn đợc bán cho cổ đông nhân viên Công ty Từ đến Công ty không ngừng lớn mạnh mở rộng quy mô đa dạng nhiều loại hàng hoá, mở rộng thị trờng, tạo công ăn việc làm cho hàng ngàn lao động Mỗi năm Công ty đa thị trờng 11.000 sản phẩm loại bao gồm: Bánh kem xốp, bánh lơng khô, bánh trung thu, mứt tết loại đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm, hàng hoá đa dạng phong phú, giá hợp lý Vì sản phẩm mang thơng hiệu Hữu Nghị đạt huy chơng vàng, huy chơng bạc Hội chợ triển lãm, đợc ngời tiêu dùng bình chọn hàng Việt Nam chất lợng cao nhiều năm Trong năm tới Công ty đặt số định hớng mới, thực đầu t dây chuyền sản xuất bánh kẹo cao cấp, đa dạng hoá, mẫu mã dây chuyền cũ, mở rộng thị trờng sang nớc nh Anh, Hàn Quốc, Đức 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị: Theo phơng án cổ phần hoá Công ty ngành nghề sản xuất kinh doanh Công ty bao gồm - Sản xuất loại bánh kẹo (gồm loại bánh kem xốp, bánh tipo, bánh subshine, bánh lucky, bánh kẹp kem, bánh party cracker, kẹo suri, bim bim snack loại đủ vị cua, cá, ngọt, cay loại bánh kẹo khác Ngoài Công ty sản xuất số sản phẩm đặc thù vào dịp lễ tết nh bánh nớng, bánh dẻo, mứt tết cao cấp loại - Sản xuất loại thực phẩm chế biến nh thịt nguội, thịt hun khói, giò, chả, ruốc Đồ uống có cồn nh rợu vang, rợu vodka, champagne - Kinh doanh mặt hàng nông sản xuất phục vụ nhu cầu nớc, thực phẩm chế biến đồ uống, thuốc lá, đờng, bánh, mứt, kẹo kinh doanh dịch vụ nh thịt hộp loại, thức ăn nhanh, dịch vụ nhà hàng, giải khát, thức ăn nhanh, dịch vụ cho thuê kho bãi Do hoạt động lĩnh vực sản xuất loại bánh kẹo,thực phẩm,đồ ăn nên khách hàng công ty rộng bao gồm nớc nớc.Công ty có chi nhánh , đại lý lớn,cửa hàng khắp tỉnh nớc để thuận tiện đa sản phẩm tới ngời tiêu dùng Một số khách hàng lớn công ty nh: +Hà nội: siêu thị BigC,siêu thị Intimex,siêu thi Fivimax +Sài gòn: siêu thị Hafaco,công ty TNHH Hiền độ +Đà nẵng: công ty TNHH Linh nga - TP Đà nẵng +Bắc giang:công ty TNHH Chiến nga- TP Bắc giang 1.3 Đặc điểm máy quản lý cấu tổ chức kinh doanh Công ty 1.3.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty Hiện Công ty có phân xởng sản xuất là: Phân xởng bánh quy, phân xởng bánh kem xốp, phân xởng lơng khô, phân xởng kẹo, phân xởng bánh tơi, phân xởng bánh Cracker Công ty đầu t xây dựng đợc Nha máy với hàng chục dây chuyền công nghệ sản xuất đại: - Nhà máy sản xuất ngõ 122 Định Công - Hoàng Mai - Hà Nội - Nhà máy sản xuất khu công nghiệp Đồng Văn - Duy Tiên - Hà Nam - Nhà máy sản xuất khu công nghiệp Quang Trung - Quy Nhơn - Bình Định - Nhà máy sản xuất Thủ Dầu Một - Bình Dơng 1.3.2 Đặc điểm máy quản lý Công ty Do đặc thù Công ty Công ty Cổ phần nên tổ chức máy quản lý Công ty là: Đại Hội đồng cổ đông: Bao gồm tất cổ đông có quyền biểu quan định cao Công ty Hội đồng quản trị: Gồm ngời Hội đồng quản trị quan quản lý Công ty, có toàn quyền định vấn đề liên quan tới mục đích, quyền lợi Công ty, từ vấn đề thuộc thẩm quyền định Đại hội cổ đông Ban Giám đốc Công ty: Gồm ngời: Giám đốc Phó Giám đốc Giám đốc Công ty: Là ngời điều hành hoạt động hàng ngày Công ty chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ đợc giao Ban kiểm soát: Đợc lập để kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, ghi chép kế toán báo cáo tài đồng thời kiến nghị biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến cấu tổ chức, quản lý điều hành Phó Giám đốc phụ trách lao động: Phụ trách vấn đề tổ chức tuyển dụng hay sa thải, quản lý lao động làm việc t rong Công ty Phó Giám đốc kinh doanh: Có trách nhiệm quản lý việc tiêu thụ sản phẩm Công ty Phó Giám đốc kỹ thuật: Phụ trách công tác kỹ thuật sản xuất, công nghệ sản xuất xuất Công ty Công ty có 10 phòng ban chức năng: Phòng tài kế toán: Trực tiếp điều hành hoạt động kế toán tài Công ty theo chế độ mà Nhà nớc quy định, hoạch định trình sản xuất kinh doanh Công ty từ khâu sản xuất khâu tiêu thụ Ghi chép tính toán phản ánh xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ tình hình tài sản hoạt động tiền vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Quản lý mặt tài Công ty, tính toán trích nộp đầy đủ thời hạn khoản phải nộp Ngân sách Nhà nớc trích lập quỹ Công ty Phòng tổ chức hành chính: Phụ trách vấn đề nhân lực Công ty, trả lơng cán công nhân viên, đảm bảo tiêu chuẩn chế độ cho cán công nhân viên nh : BHXH, BHYT, trợ cấp,tuyển dụng Phòng kế hoạch vật t: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn vật t, sản phẩm Nghiên cứu vè loại vật t, nguyên liệu đầu vào, bao bì đóng gói Phòng kỹ thuật: Có trách nhiệm quản lý vấn đề kỹ thuật sản xuất Các quy trình đợc thực theo kĩ thuật, tiêu chuẩn chất lợng sản phẩm Phòng điện: Phụ trách vấn đề liên quan đến điện, máy móc, thiết bị văn phòng, đảm bảo cho Công ty hoạt động liên tục không bị gián đoạn.,t vấn cho ban giám đốc nhập khảu thiết bị điện giảm chi phí công ty Phòng Markêting: Chịu trách nhiệm sản phẩm đa sản phẩm thị trờng.phân phối sản phẩm theo kênh có, nắm bắt giá thiết kế quảng cáo, tiếp thị, khuyến sản phẩm công ty Tóm lại: Công ty có máy quản lý tơng đối đầy đủ với phòng ban chuyên môn tạo điều kiện thuận lợi cho việc điều hành từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ 1.Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Ban kiểm soát HĐQT Tổng Giám đốc Phó tổng GĐ nhân Phòng tổ Phòng chức Marketting LĐTL Phó tổng GĐ kinh doanh Phó tổng GĐ phụ trách kỹ thuật Phòng điện Phòng kế toán Nha máy Hà Nội Phòng kỹ thuật Chi nhánh Hà Nam Phòng kế hoạch vật tư Chi nhánh Bình Dư ơng Phòng CN thông tin Phòng ĐT KD NXK Chi Chi nhánh TP nhánh TP Hồ Chí Hồ Chí Minh Minh Phòng NC SPM Phòng bán hàng Do điều kiện công ty có tới nhà máy đặt địa điểm cách xa nhng công ty hạch toán phụ thuộc vào công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị Tại nhà máy chứng từ sổ sách sử dụng giống theo quy đinh tài ban hành 1.1 Kết hoạt động Công ty số năm gần ĐVT: Triệu đồng ST Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 T Doanh thu 160.200 218.213 323.621 Giá vốn 93.175 130.175 216.230 Lợi nhuận gộp 67.025 88.038 107.391 Lợi nhuận từ hoạt động TC & khác 1.327 3.116 3.420 Chi phí bán hàng & QLDN 18.281 19.216 22.147 Lợi nhuận trớc thuế 50.281 70.938 88.664 Lợi nhuận sau thuế 36.020,32 51.075,36 63.838,08 Nhìn vào bảng ta thấy doanh thu năm tăng Ta thấy năm 2007 ĐTBH tăng so với năm 2006: 58013(lần), năm 2008 tăng so với năm 2007 : 105408(lân) tốc độ tăng mạnh Chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc diễn liên tục Mặc dù ta biết kinh tế thị trờng nh để đứng vững phát triẻn khó nhng công ty CP bánh kẹo cao cấp Hữu nghị có nhiều thành tích việc cho sản phẩm phù hợp với ngòi tiêu dùng Doanh thu bán hàng tăng kéo theo lợi nhuận doanh nghiệp tăng chứng tỏ DN biết tiết kiệm laọi cji phí để từ hạ giá thành sản phẩm phù hợp với thu nhập đại phận dân c xã hội Đây chiến lợc kinh doanh doanh nghiệp tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp hữu nghị: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý nh đặc điểm tổ chức sản xuất, Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị xây dựng máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung Kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm đạo trực tiếp công việc phòng kế toán (lập báo cáo tài theo thời hạn quy định) Kế toán trởng ngời có trách nhiệm bao quát toàn tình hình tài Công ty, thông báo cụ thể cho Giám đốc hoạt động tài giúp Ban Giám đốc có định hoạt động kinh doanh Công ty Phó phòng kế toán: Giúp việc cho kế toán trởng, có nhiệm vụ thay mặt kế toán trởng giải công việc kế toán trởng vắng, chịu trách nhiệm với trởng phòng phần việc đợc phân công Kế toán tiền lơng, tập hợp chi phí tính giá thành: Là ngời có trách nhiệm hạch toán tiền lơng, khoản trích theo lơng để phân bổ cán công nhân viên vào chi phí kỳ, tập hợp phân bổ chi phí sản xuất cho loại sản phẩm, sở tính đủ giá thành kỳ Kế toán tiền mặt: Là ngời chịu trách nhiệm hạch toán chi tiết tiền mặt lên sổ chi tiết tiền mặt nghiệp vụ liên quan, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ gốc, từ lập phiếu thu, phiếu chi cho nghiệp vụ tiền mặt, theo dõi công nợ nội bộ, huy động vốn 5- Kế toán tiền gửi ngân hàng: Là ngời chịu trách nhiệm hạch toán nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng, thực trình toán Công ty đối tợg khác thông qua hệ thống ngân hàng, định kỳ, lập biểu thuế khoản mà Công ty phải toán với Nhà nớc, giám sát việc thu - chi qua hệ thống ngân hàng 6- Kế toán tiêu thụ: Là ngời chịu trách nhiệm hạch toán trình tiêu thụ sản phẩm Công ty doanh thu, theo dõi giá vốn hàng bán, tình hình toán nợ khách hàng tình hình khách hàng với Công ty tơng lại 10 Đối với ngời lao động trực tiếp tham gia sản xuất nhân viên tiếp thị Công ty thực tính theo lơng sản phẩm Tiền lơng sản phẩm = Khối lợng SP, công viên hoàn thành x ĐG tiền lơng Ngoài Công ty có áp dụng loại phụ cấp theo quy định Nhà nớc nh: Phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp chức vụ Công ty thực trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nhà nớc 2.2.2 Phơng pháp hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty 2.2.1 Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công ngời đợc giao chấm công cho ngời lao động phận hàng ngày chấm - Bảng toán lơng: Do cán thống kê phân xởng cán tiền lơng phòng tổ chức tiền lơng tính lập - Bảng phân bổ tiền lơng BHXH: Do kế toán tiền lơng tính giá thành lập Ngoài có chứng từ khác liên quan nh: Giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH, danh sách ngời nghỉ ốm hởng BHXH, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành - Trình tự lập luân chuyển chứng từ sau: 23 Bảng toán lư ơng phòng ban Bảng chấm công chứng từ liên quan Tổng hợp lương khối văn phòng Bảng phân bổ tiền lư ơng khoản trích theo lương Bảng phân bổ tiền lư Tổng hợp lương Giải thích: Định hàng thág vào bảng chấm công ơng kỳ, khoản phân xưởng trích theo lương chứng từ liên quan nh: Giấy chứng nhận Chứng từ lao động tiền nghỉ lươngốm, hởng BHXH, phiếu xác toán lương nhận sản phẩm hoàn thànhthanh Nhân viên thống kê phân x ởng tiến hành tính chia lơng cho công nhân tổ, sau lập bảng toán lơng cho tổ Sau tập hợp tổ lại để lập tổng hợp lơng phân xởng tổng hợp chứng từ chuyển lên cho cán tiền lơng phòng tổ chức Còn cán tiền bảng phân thanhbổtoán Nhật ký lơng chứngở từphòng tổ chức Sổ chithực tiết lập Bảng tiền lơng lươngcho số 1,ban 2, 10 338 Sau tập hợpvà BHXH phòng quản đốc tạiTK334, phân xởng toàn bảng toán lơng khối văn phòng để lập bảng tổng hợp lơng khối văn phòng Các chứng từ sau đợc tổng hợp lên phòng tổ chức hành đợc nhân viên kiểm tra xem xét đem lý duyệt gửi lên phòng kế toán để kế toán thực lập Bảng kê số 4, bảng phân bổ tiền lơng BHXH Đồng thời gửi để toán lơng, lên sổ sách kế toán, lập bảng trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp Nhật ký chứng Sổ cái- TK334, 338,sử dụng: TK334, TK338 Ngoài Tài khoản có tài khoản 622, 641, 642, 627 từ số khác nh TK111, 112, 622, 627, 641, 642 Trình tự ghi sổ kế toán khái quát qua sơ đồ sau: Báo cáo kế toán 24 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Căn vào chứng từ lao động tiền lơng liên quan mà phòng tổ chức lao động tiền lơng gửi lên kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng BHXH bảng tính trích BHXH, KPCĐ Kế toán ghi vào sổ chi tiết TK334, TK334 tiến hành toán lơng cho cán công nhân viên Từ ghi vào sổ liên quan nh NKCT số 1, 2, 10 Cuối tháng vào sổ chi tiét bảng phân bổ kế toán ghi vào bảng kê số 4, Căn bảng kê để vào NKCT số Cuối tháng kế toán vào sổ liên quan 334, 338, 622 2.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán nợ phải thu khách hàng: Là đơn vị kinh doanh tơng đối lớn nên Công Ty Cổ Phần Bánh Kẹo Cao Cấp Hữu Nghị bán hàng theo nhiều phơng thức khác nhau, có hình thức bán hàng trả chậm mà khoản phải thu khách hàng 25 tơng đối lớn Kế toán nghiệp vụ phảI thu khách hàng đợc thực nh sau 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng - Hợp đồng mua bán giao nhận hàng hoá: Đợc thực ký kết hai bên: mua bán - Hoá đơn giá trị gia tăng: Do kế toán bán hàng phòng thị trờng Công ty lập - Bảng kê toán - Phiếu thu - Uỷ nhiệm chi (của khách hàng), giấy báo có - Phiếu xuất kho Trình tự lập lu chuyển Hoá đơn GTGT Ngời mua hàng sau chấp nhận mua hàng, kế toán phòng thị trờng lập hoá đơn GTGT, sau gửi cho kế toán trởng ký duyệt Hoá đơn đợc chuyển cho kế toán tiền để viết phiếu thu, gửi cho thủ quỹ để thu tiền, thủ kho vào hoá đơn để xuất hàng Hoá đơn đợc gửi cho kế toán tiêu thụ để ghi sổ, bảo quản lu trữ Ngời mua hàng Phòng thị trờng Kế toán trởng Kế toán tiền Thủ quỹ Thủ kho Kế toán tiêu thụ Ký hợp đồng Lập hoá đơn GTGT Ký duyệt Viết phiếu thu Thu tiền, ký Xuất kho, lập phiếu Ghi sổ, bảo quản lu trữ 2.2.3.2 Tài khoản sổ sách sử dụng - Tài khoản sử dụng: TK131 - Phải thu khách hàng; TK liên quan nh: 111, 112, 511, 133, 26 - Sổ sách kế toán: Bảng kê số 11; Nhật ký chứng từ số 8; Sổ chi tiết toán với ngời mua; sổ TK 131 2.3 Kế toán vốn tiền Công ty 2.3.1 Chứng từ sử dụng Hạch toán vốn tiền Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị sử dụng chứng từ sau: Phiếu thu; Phiếu chi; Giấy đề nghị tạm ứng; Giấy toán tạm ứng; Giấy đề nghị toán; Giấy báo nợ; Giấy báo có; Bảng kê Ngân hàng; Uỷ nhiệm chi; Uỷ nhiệm thu 6.Sơ đồ lu chuyển, lập số chứng từ Công ty nh sau: Phiếu thu: Ngời nộp tiền Kế toán vốn tiền Kế toán trởng Thủ quỹ Kế toán vốn tiền Viết giấy đề nghị Phiếu thu Ký duyệt phiếu thu Thu tiền, ký phiếu thu Ghi sổ, bảo quản, lu trữ Giải thích: Ngời nộp tiền viết giấy đề nghị, sau đợc ký duyệt kế toán vốn tiền viết phiếu thu, chuyển cho kế toán trởng ký duyệt phiếu thu Thủ quỹ nhận phiếu thu thực thu tiền ký vào phiếu thu Sau phiếu thu đợc chuyển lại cho kế toán vốn tiền để thực ghi sổ bảo quản lu trữ Phiếu chi: Ngời nhận tiền Giấy đề nghị Kế toán vốn tiền Phiếu chi Kế toán trởng & thủ trởng đơn vị Ký duyệt Thủ quỹ Kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền Ghi sổ, bảo quản, lu trữ Giải thích: Ngời nhận tiền viết giấy đề nghị, đợc ký duyệt cấp trên, kế toán vốn tiền viết phiếu chi, chuyển cho kế toán trởng thủ 27 trởng đơn vị ký duyệt Sau chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ thực chi tiền ký duyệt, chuyển cho kế toán vốn tiền, kế toán vốn tiền ghi sổ, bảo quản lu trữ 2.3.2 Hạch toán chi tiết - Sổ kế toán chi tiết sử dụng Công ty: Sổ quỹ; Sổ chi tiết quỹ tiền mặt; Sổ kế toán tiền mặt lập theo nghiệp vụ thu, chi để tiện theo dõi; Sổ tiền gửi Ngân hàng 2.3.2.1 Hạch toán chi tiết tiền mặt Sơ đồ luân chuyển kế toán chi tiết tiền mặt Phiếu thu Sổ quỹ Sổ chi tiết quỹ tiền mặt (thu kế toán chi kế toán) Phiếu chi Giải thích: Hàng ngày định kỳ, thủ quỹ vào phiếu thu; phiếu chi tiến hành ghi vào sổ quỹ tiền mặt, sau tiến hành tính toán số tồn quỹ tiền mặt Kế toán tiền mặt sau nhận đợc phiếu thu; phiếu chi thủ quỹ chuyển cho thực ghi sổ chi tiết quỹ tiền mặt Định kỳ kế toán tiền mặt tiến hành đối chiếu số liệu sổ chi tiết quỹ tiền mặt với sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ 2.4.2.2 Hạch toán chi tiết tiền gửi Ngân hàng: Hàng ngày vào giấy báo Có; giấy báo Nợ; bảng kê Ngân hàng, kế toán tiền gửi Ngân hàng tiến hành ghi vào sổ tiền gửi Ngân hàng 2.4.2.3 Hạch toán tổng hợp Tài khoản sử dụng: TK111, TK112 Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp vốn tiền Công ty khái quát nh sau: Chứng từ tiền mặt; tiền gửi Ngân hàng 28 Nhật ký chứng từ số 1, số Bảng kê số 1; Sổ TK111; Sổ TK112 Nhật ký chứng từ số Sổ quỹ Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Hàng ngày vào phiếu chi; (Giấy báo Nợ) kế toán ghi vào sổ nhật ký chứng từ số (nhật ký chứng từ số 2); Căn vào phiếu thu (giấy báo Có) kế toán ghi vào bảng kê số (bảng kê số 2) Kế toán vào số liệu bảng kê vào nhật ký chứng từ số Cuối tháng vào số liệu nhật ký chứng từ số (nhật ký chứng từ số 2) số liệu liên quan nhật ký chứng từ số để ghi vào sổ TK111 (sổ TK 112) Phần III Nhận xét đánh giá chung tình hình tổ chức công tác kế toán Công ty 29 Sau thời gian đợc Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị thực tập, học hỏi tiếp cận với thực tế công tác kế toán Công ty, em thấy: Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị đơn vị sản xuất kinh doanh có quy mô, trình độ quản lý tốt, hiệu Công ty có đội ngũ cán quản lý trình độ giỏi, độ ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề, làm việc có tinh thần trách nhiệm, công nghệ kỹ thuật chế biến ngày đổi mới, sản xuất thơng hiệu hữu nghị có từ lâu ngày phát triển hoà nhập chung phát triển kinh tế đất nớc, đáp ứng yêu cầu khó tính khách hàng nớc nớc 3.1 Ưu điểm Thứ nhất: Với hình thức tổ chức máy kế toán tập chung nh nay, Công ty phát huy tốt vai trò kế toán mình, đảm bảo đợc phân công lao động cho thành viên theo trình độ chuyên môn nhân viên công ty góp phần đắc lực vào công tác kế toán quản lý tài Đồng thời giúp cho việc kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin kế toán cách kịp thời, giúp cho ban lãnh đạo Công ty nắm bắt đợc tình hình hoạt động Công ty cách nhanh chóng ,từ đa đợc định đắn tơng lai Đồng thời bồi dỡng nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân viên kế toán Thứ hai: Cùng với phát triển khoa học kĩ thuật công ty trang bị cho phòng ban máy vi tính Trong phòng ngời máy tính riêng đợc nối mạng với phục vụ cho việc cung cấp thông tin số liệu cách nhanh chóng Công ty sử dụng Microsoft Excel kết hợp với phần mềm kế toán Advend Accounting công ty đặt mua kết hợp hệ thống máy in, máy fax giúp cho công tác kế toán giảm bớt đựoc nhiều cho KTV việc ghi sổ lên báo cáo tổng hợp, báo cáo tài Thứ ba:Việc công ty áp dụng phơng pháp tính giá nguyên vật liệu theo phơng pháp bình quân kỳ dự chữ xác định phản ánh tơng đối 30 xác giá trị chủa nguyên vật liệu xuất dùng tháng Cách tính đơn giản dễ làm Thứ t : Sự phối hợp phòng ban, phân xởng Công ty có phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán tài đảm bảo công tác hạch toán kế toán đợc tiến hành trôi chảy nhịp nhàng 3.2 Hạn chế Thứ nhất: Là công ty kinh doanh tơng đối lớn nhiều lĩnh vực, thị trờng rộng khắp đặc biệt công ty lại có tới nhà máy đặt địa điểm cách xa mà công ty lại tổ chức máy kế toán theo hình thức tập chung bộc lộ nhiều nhợc điểm phù hợp doanh nghiệp vừa nhỏ, quy mô sản xuất bé mà kế toán ch a nắm bắt đợc thực tế xảy nhà máy giúp cho việc cung cấp thông tin cho ban giám đốc cha kịp thời Thứ hai: Hình thức nhật ký chứng từ đợc sử dụng nhiều năm Công ty Nó mang lại nhiều lợi ích công tác kế toán Công ty Tuy nhiên hình thức nhật ký chứng từ Công ty bộc lộ nhợc điểm mẫu sổ phức tạp Mặt khác không thuận lợi cho việc giới hoá công tác kế toán Thứ ba: phần mền kế toán mà công ty sử dụng bộc lộ nhiều nhợc điểm phần mền có từ lâu phù hợp doanh nghiệp vừa nhỏ mà công ty Cổ phần Bánh Kẹo Cao Cờp Hữu Nghị công ty có quy mô mà cha linh hoạt việc xử lí liệu Công việc ghi chép hạch toán hàng ngày, tính giá thành lên báo cáo kế toán thủ công thực Micosoft Excel Mặt khác dới kho phân xởng máy tính cha đợc nối mạng với nên việc cập nhật thông tin kho phòng kế toán bị gián đoạn làm xảy sai xót thủ kho đối chiếu số liệu với kế toán Bên cạnh đó, công tác kế toán Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị số hạn chế phần hành kế toán nh: 31 - Về kế toán nguyên vật liệu công việc tính toán đợc dồn vào cuối tháng, NVL sử dụng Công ty phong phú đa dạng với hàng trăm danh điểm vật t nên việc tính toán bị nhiều thời gian vào cuối tháng làm ảnh hởng đến tiến độ toán hàng kỳ Hiện Công ty không sử dụng tài khoản hàng mua đ ờng (TK151) mà hàng đến Công ty kế toán NVL phản ánh Do mà tháng mua NVL mà cha đến nơi, mà hoà đơn kế toán không phản ánh tình hình biến động tài sản Công ty - Về kế toán tiền lơng: Hiện hệ thống bảng biểu rờm rà, cha khoa học Việc tính lơng nhiều phức tạp 3.3 Các kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty Là doanh nghiệp tuổi đời non trẻ nhng công ty Cổ Phần Bánh Kẹo Cao Cấp Hữu nghị năm gần không ngừng lớn mạnh trởng thành, khẳng định vị trí thị trờng nớc quốc tế Trải qua nhiều khó khăn thử thách sản phẩm công ty đợc ngời tiêu dùng ủng hộ nhiều Sau thời gian thực tập tìm hiểu công tác tổ chức kế toán Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị, em xin mạnh dạn đa số kiến nghị sau: Thứ : Hiện công ty sử dụng phần mền Advend Accounting phù hợp doanh nghiệp vừa nhỏ Chính để nâng cao công tác kế toán công ty nên mua phần mền kế toán phù hợp với hoại động kinh doanh công ty Thứ hai: Công ty nên sủ dụng mẫu sổ đơn giản nh Nhật Kí Chung dễ ghi chép đặc biệt thuận lợi cho việc phân công lao động ứng dụng máy tính dễ cho viẹc xử lí thông tin kế toán Thứ ba : Công ty nên thực nối mạng quản lý toàn Công ty thuận lợi cho việc cung cấp thông tin để hạch toán kế toán 32 Đồng thời, với quy mô sản xuất tơng đối lớn nh Công ty kế toán quản trị có vai trò lớn Nhng công tác kế toán quản trị Công ty hầu nh cha phát triển Chính vậy, để phục vụ cho trình phát triển, Công ty ý xây dựng kế toán quản trị, đặc biệt công tác kế toán chi phí sản xuất Để khắc phục hạn chế công tác kế toán, Công ty cần tổ chức lại cấu cách ghi chép phận kế toán Công ty cần nhanh chóng khắc phục tồn trình hạch toán Phân công cán kế toán phù hợp với lực khả trình độ chuyên môn Công tác kế toán cần tích cực cập nhật thông tin thay đổi chế độ hạch toán kế toán để kịp thời bổ sung công tác kế toán Công ty Trên số kiến nghị mà em xin đa để công tác kế toán Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị đợc tổ chức tốt 33 Kết luận Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị vơn lên đứng vững thị trờng dần trở thành thơng hiệu có uy tín Trải 10 năm Công ty không ngừng lớn mạnh mở rộng quy mô, ngành nghề tạo công ăn việc làm cho hàng ngàn lao động Công ty đạt đợc nhiều thành tích nh: Bằng khen Thủ tớng Chính phủ năm 2004; Bằng khen thơng mại năm 2000-2001; Huy chơng vàng hội chợ triển lãm EXPO hàng năm từ 1999-2006; Danh hiệu hàng Việt Nam chất lợng cao năm 2001-2005; Danh hiệu vàng đất Việt năm 2004; Huân ch ơng lao động hạng ba năm 2005 Để đạt đợc thành có tổ chức quản lý đắn Trong tổ chức công tác kế toán Công ty góp phần to lớn Công ty có mô hình máy quản lý máy kế toán tơng đối hoàn chỉnh Những năm qua máy kế toán Công ty có thay đổi phù hợp với quy định, chuẩn mực kế toán Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị em có thêm số kinh nghiệm thực tế Nhờ giúp đỡ cán bộ, nhân viên kế toán Công ty em đợc tiếp cận tìm hiểu đợc mô hình tổ chức máy kế toán số phần hành kế toán tiêu biểu Công ty Đợc hớng dẫn cô giáo Th.S Nguyễn Thị Mỹ cán nhân viên phòng kế toán Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị em hoàn thành giai đoạn đầu trình thực tập báo cáo tổng hợp: Một lần em xin cảm ơn cô Th.S Nguyễn Thị Mỹ toàn thể nhân viên kế toán Công ty giúp em hoàn thành báo cáo 34 trờng đại học kinh tế quốc dân khoa kế toán ả - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp hữu nghị Giáo viên hớng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Sinh viên thực Lớp : Nguyễn Thu Hơng : KTB - K8 Hà Nội, 02/2009 MụC LụC Lời mở đầu Phần Tổng quan chung công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị Lịch sử hình thành đặc điểm tổ chức quản lý công ty 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 1.3 Đặc điểm máy quản lý cấu tổ chức kinh doanh công ty Tổ chức máy kế toán công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 2.2 Đặc điểm vận dụng kế toán công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị .9 Phần 2:Đặc điểm tổ chức kế toán công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 17 2.1 Trình tự hạch toán số phần hành chủ yếu công ty 17 2.2 Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty 22 2.4 Kế toán vốn tiền công ty .26 Phần 3: Nhận xét đánh giá chung tình hình tổ chức công tác Kế toán công ty 30 3.1 Ưu điểm 30 3.2 Hạn chế 31 3.3 Các kiến nghị nhăm hoàn thiện công tác kế toán công ty 32 Kết luận 34 [...]... công ty 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 3 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 4 1.3 Đặc điểm bộ máy quản lý và cơ cấu tổ chức kinh doanh của công ty 5 2 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 9 2.2 Đặc điểm vận dụng kế toán tại công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp. .. kế toán của Công ty đã giúp em hoàn thành báo cáo này 34 trờng đại học kinh tế quốc dân khoa kế toán ả - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp hữu nghị Giáo viên hớng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Sinh viên thực hiện Lớp : Nguyễn Thu Hơng : KTB - K8 Hà Nội, 02/2009 MụC LụC Lời mở đầu 1 Phần 1 Tổng quan chung về công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị ... thời gian đợc về Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị thực tập, học hỏi và tiếp cận với thực tế công tác kế toán tại Công ty, em thấy: Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị là một đơn vị sản xuất kinh doanh có quy mô, trình độ quản lý tốt, hiệu quả Công ty có đội ngũ cán bộ quản lý trình độ giỏi, độ ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề, làm việc có tinh thần trách nhiệm, công nghệ và kỹ thuật... tin về sự thay đổi của chế độ hạch toán kế toán để kịp thời bổ sung trong công tác kế toán tại Công ty Trên đây là một số kiến nghị mà em xin đa ra để công tác kế toán tại Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị đợc tổ chức tốt hơn 33 Kết luận Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị đã và đang vơn lên đứng vững trên thị trờng và dần trở thành một thơng hiệu có uy tín Trải quả hơn 10 năm Công ty. .. cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị .9 Phần 2:Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 17 2.1 Trình tự hạch toán một số phần hành chủ yếu tại công ty 17 2.2 Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty 22 2.4 Kế toán vốn bằng tiền tại công ty .26 Phần 3: Nhận xét đánh giá chung về tình hình tổ chức công tác Kế toán tại công ty 30 3.1 Ưu điểm 30 3.2... toán tại Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị, em xin mạnh dạn đa ra một số kiến nghị sau: Thứ nhất : Hiện nay công ty đang sử dụng phần mền Advend Accounting nó chỉ phù hợp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ Chính vì vậy để nâng cao công tác kế toán công ty nên mua phần mền kế toán mới phù hợp với hoại động kinh doanh của công ty Thứ hai: Công ty nên sủ dụng mẫu sổ đơn giản hơn nh Nhật Kí Chung dễ... các báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 DN), Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02-DN), Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN) Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09DN) Ngoài ra doanh nghiệp không sử dụng thêm các loại báo cáo tài chính khác 17 Phần II Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp hữu nghị 2.1 Trình tự hạch toán một số phần hành chủ yế tại công. .. lý đúng đắn Trong đó tổ chức công tác kế toán của Công ty cũng đã góp phần to lớn Công ty có một mô hình bộ máy quản lý và bộ máy kế toán tơng đối hoàn chỉnh Những năm qua bộ máy kế toán của Công ty đã luôn có những thay đổi phù hợp với những quy định, chuẩn mực kế toán Sau thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị em đã có thêm một số kinh nghiệm thực tế Nhờ sự giúp đỡ của các... của các cán bộ, nhân viên kế toán của Công ty em đã đợc tiếp cận và tìm hiểu đợc mô hình tổ chức bộ máy kế toán cùng một số phần hành kế toán tiêu biểu tại Công ty Đợc sự hớng dẫn của cô giáo Th.S Nguyễn Thị Mỹ cùng các cán bộ nhân viên phòng kế toán của Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị em đã hoàn thành giai đoạn đầu của quá trình thực tập và báo cáo tổng hợp: Một lần nữa em xin cảm ơn cô... hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Là một doanh nghiệp tuy tuổi đời vẫn còn non trẻ nhng công ty Cổ Phần Bánh Kẹo Cao Cấp Hữu nghị trong những năm gần đây đã không ngừng lớn mạnh và trởng thành, khẳng định vị trí của mình trên thị trờng trong nớc và quốc tế Trải qua nhiều khó khăn và thử thách các sản phẩm của công ty đã đợc ngời tiêu dùng ủng hộ nhiều Sau thời gian thực tập tìm hiểu công tác tổ