CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP I GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT ĐIỆN SÔNG ĐÀ 1.1 Thông tin chung - Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT ĐIỆN SÔNG ĐÀ - Tên giao dịch quốc tế: SONG DA ELERCTICAL ENGINEERING JOINT STOCK COMPANY - Mã số thuế: 0102174012 - Số tài khoản: 196892300115 ngân hàng VPBank Trần Duy Hưng - Trụ sở chính: số 25, ngách 71, ngõ 61, đường Trần Duy Hưng, phường Trung Hoà, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội - Số điện thoại: 045569649 - Số fax: 045564598 Công ty Cổ phần kỹ thuật điện Sông Đà thành lập sở góp vốn Công ty Cổ phần Sông Đà 11 (Góp trung tâm thí nghiệm điện theo định số 03/2007/NQ-HĐQT ngày 10/01/2007 HĐQT Công ty Cổ phần Sông Đà 11) thẻ nhân khác theo (Điều 151 chương VIII luật doanh nghiệp Quốc hội nước CHXHCNVN số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005) Tiền thân trung tâm thí nghiệm điện trực thuộc Công ty Cổ phần Sông Đà 11, doanh nghiệp nhà nước thành lập theo Quyết định số 34/TCT-TCĐT ngày 22/05/2002 HĐQT Tổng công ty Sông Đà 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh - Xây lắp nhà máy điện, đường dây điện, trạm biến áp dây chuyền công nghệ có cấp điện áp đến 500KV - Thí nghiệm hiệu chỉnh đưa vào vận hành; thí nghiệm hiệu chỉnh định kỳ; tu bảo dưỡng định kỳ xử lý cố bất thường nhà máy điện, đường dây tải điện, trạm biến áp, dây chuyền công nghệ công nghiệp có cấp điện áp đến 500KV công suất đến 3000 MW - Lắp đặt thí nghiệm hiệu chỉnh đưa vào vận hành bảo trì nâng cấp hệ thống thông tin viễn thông, hệ thống điều khiển phân tán, hệ thống SCA DA hệ thống khác lĩnh vực ứng dụng công nghệ thông tin - Tư vấn giám sát chuyên ngành kỹ thuật điện cho quản lý xây dựng nhà máy điện, hệ thống điện, điện tử tự động hoá, bao gồm công tác đồng thiết kế, đồng thiết bị, lập sơ đồ khởi động thử đồng thiết bị cho nhà máy điện, trạm biến áp dây chuyền công nghệ công nghiệp có cấp điện áp đến 500KV, công suất đến hàng nghìn MW - Sản xuất công nghiệp quản lý vận hành lĩnh vực khí, điện, điện tử, thông tin viễn thông sản xuất lượng điện - Kinh doanh xuất nhập vật tư, thiết bị điện, điện tử, công nghệ thông tin, khí, phương tiện vận tải giới, phụ tùng giới phục vụ thi công xây lắp công trình điện, kinh doanh điện thương phẩm theo luật điện lực - Đào tạo chuyên ngành điện kỹ thuật, điện tử, công nghệ thông tin, kế toán tin học … theo qui định pháp luật - Kinh doanh ngành nghề khác pháp luật cho phép phù hợp với mục tiêu định hướng phát triển công ty 1.3 Cơ cấu tổ chức công ty Tính đến tháng 03 năm 2008 công ty có 320 cán công nhân viên Với trình độ chuyên môn: + Đại học đại học: gồm 72 người + Cao đẳng trung cấp : gồm 35 người + Công nhân lao động loại : gồm 213 người Về cấu lao động sau: - Hội Đồng Quản Trị gồm: + 01 Chủ tịch HĐQT + 02 uỷ viên HĐQT + 01 trưởng ban kiểm soát - Ban giám đốc công ty gồm: 01 giám đốc 01 phó giám đốc - Các phòng chức năng: + 01 kế toán trưởng + 01 trưởng phòng nghiệp vụ tổng hợp + 01 trưởng phòng tư vấn giám sát + 01 trưởng phòng tổ chức hành - Các đơn vị trực thuộc: + Giám đốc trung tâm thí nghiệm điện + Giám đốc xí nghiệp xây lắp số 01 + Giám đốc chi nhánh Đà Nẵng II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN Tổ chức máy kế toán Niên độ kế toán công ty thực năm ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Công ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Công ty áp dụng máy kế toán tập trung nửa phân tán theo chế độ kế toán hành Tại đội công trình không tổ chức máy kế toán mà bố trí từ đến nhân viên hoạch toán kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra công tác hoạch toán ban đầu: Thu thập ghi chép sổ sách hoạch toán đơn giản, cuối tháng chuyển chứng từ, báo cáo phòng tài Kế toán công ty để tiến hành công việc kế toán Ở đội công trình việc nhận cấp phát vật liệu tuỳ thuộc vào nhu cầu sản xuất thi công kế hoạch cung ứng vật tư công ty cho công trình Việc nhập - xuất vật tư phải cân đo cụ thể, từ nhập phiếu nhập kho làm thủ tục toán tiền nộp phòng kế toán, phiếu nhập kho tập hợp làm sở cho việc kiểm kê cuối kỳ Các đội trưởng, tổ trưởng sản xuất quản lý theo dõi tình hình lao động đội, tổ, lập bảng chấm công, bảng theo dõi toán chi phí nhân công, chi phí nhân viên quản lý đội Các chứng từ ban đầu nói cá đội công trình sau tập hợp, phân loại đính kèm với “Giấy đề nghị toán” đội trưởng kế toán đội lập có xác nhận phòng kỹ thuật công ty gửi lên phòng kế toán xin toán cho đối tượng toán Ở phòng kế toán sau nhận chứng từ ban đầu, kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại xử lý chứng từ, ghi sổ, tổng hợp, hệ thống hoá số liệu cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho yêu cầu quản lý Đồng thời dựa báo cáo kế toán lập, tiến hành phân tích hoạt động kinh tế để giúp lãnh đạo công việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Phòng Kế toán tài Công ty gồm người phân công công việc sau: - Đứng đầu Trưởng phòng kế toán có nhiệm vụ giúp giám đốc Công ty tổ chức, đạo toàn công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế hạch toán kinh tế Công ty theo chế quản lý mới, điều hành công việc phòng đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát tình hình kinh tế tài công ty đội công trình xí nghiệp hoạch toán phụ thuộc - Kế toán phụ trách phần kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành, lập báo cáo tài - Một kế toán tài sản cố định chuyên theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định tính trích khấu hao cho đối tượng tài sản Kiêm nghiệp vụ thủ quỹ - Một kế toán tiền lương, bảo hiểm toán tạm ứng có nhiệm vụ tính lương cho toàn nhân viên văn phòng, tổng hợp lương, bảo hiểm cho đơn vị phụ thuộc theo dõi phần toán tạm ứng với toàn công nhân viên công ty - Một kế toán phụ trách toán nội chịu trách nhiệm theo dõi chi phí phát sinh cho công trình, toán với đơn vị nội - Hai kế toán ngân hàng phụ trách việc giao dịch với ngân hàng, theo dõi khoản tiền vay Ngân hàng, nhập nhu cầu vay theo kỳ công trình - Một kế toán theo dõi thuế chịu trách nhiệm lập bảng kê, lập báo cáo thuế, theo dõi phát sinh kỳ thuế Giá trị gia tăng đầu vào, đầu SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÓ PHÒNG, KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế toán theo dõi thuế GTGT Kế toán Ngân hàng Kế toán vật liệu toán với người bán Kế toán TSCĐ thủ quỹ Kế toán lương, bảo hiểm, tạm ứng Kế toán toán nội Các nhân viên kế toán thống kê đội Tổ chức công tác kế toán * Thực chế độ ghi chép ban đầu: Trong năm gần đây, đất nước ta chuyển theo chế Để phát huy vai trò đắc lực công cụ quản lý kinh tế, chế tài kế toán có thay đổi Biểu rõ nét thay đổi đời hệ thống kế toán áp dụng loại hình doanh nghiệp Hơn hai năm qua đơn vị nghiên cứu bước đầu áp dụng triển khai hệ thống với đặc thù riêng ngành xây dựng đặc điểm riêng Công ty Một hệ thống tài khoản phục vụ cho công tác hoạch toán kế toán áp dụng đơn vị theo chế độ kế toán hành có lựa chọn cho phù hợp với điều kiện Công ty Trên sở lựa chọn hệ thống tài khoản, việc xây dựng hình thức sổ sách kế toán thích hợp cho trình thực công tác kế toán, điều kiện vô quan trọng công tác tổ chức hoạch toán Do đặc điểm kinh doanh công ty có quy mô vừa đồng thời có nhu cầu phân công lao động kế toán từ thành lập, Công ty bắt đầu sử dụng hình thức sổ “Chứng từ ghi sổ” Theo hình thức số lượng sổ sách sử dụng Công ty bao gồm đầy đủ loại sổ tổng hợp, chi tiết theo mẫu quy định Bộ tài số mẫu biểu Công ty tự lập để tập hợp: - Phiếu định khoản kế toán (Bảng kê chứng từ) lập theo định kỳ hàng tháng, riêng cho phần hành tài khoản ghi riêng phần Nợ Có - Phiếu phân tích tài khoản kế toán bảng tổng hợp số phát sinh lập vào dòng tổng cộng phiếu định khoản bên Nợ bên Có tài khoản - Chứng từ ghi sổ hình thức sổ tờ rời mở riêng cho tài khoản theo định kỳ tháng lần, vào chứng từ phát sinh theo loại để lên chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh sổ - Sổ mở riêng cho tài khoản Mỗi tài khoản mở trang hay số trang tuỳ theo số lượng ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay tài khoản - Các sổ thẻ kế toán chi tiết dùng để phản ánh chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng kế toán riêng biệt mà sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh Số liệu kế toán sổ kế toán chi tiết cung cấp tiêu tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình hoạt động kết sản xuất kinh doanh Công ty để lập báo cáo tài - Các sổ thẻ kế toán chi tiết mở bao gồm: + Sổ tài sản cố định sổ đăng ký khấu hao tài sản cố định cục quản lý vốn duyệt + Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hoá + Sổ chi phí sản xuất kinh doanh + Thẻ tính giá thành sản phẩm + Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả + Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay + Sổ chi tiết toán với người bán, người mua + Sổ toán với nội bộ, toán với Ngân sách + Sổ chi tiết toán tạm ứng + Sổ chi tiết tiêu thụ + Sổ chi tiết thuế Giá trị gia tăng khấu trừ, phải nộp, hoàn lại, miễn giảm Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Công ty Cổ phần kỹ thuật điện Sông Đà TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra BÁO CÁO TÀI CHÍNH * Sử dụng hình thức sổ tài khoản kế toán Xuất phát từ mô hình tổ chức quản lý, loại hình kinh doanh, đặc thù sản phẩm vấn đề cần phải tổ chức quản lý cho sát hợp, phòng kế toán tài vận dụng tài khoản kế toán cấp I sau: Nhóm tài khoản tài sản lưu động: + Tiền mặt: TK 111 + Tiền gửi ngân hàng: TK112 + Phải thu khách hàng: TK 131 + Thuế GTGT khấu trừ: TK 133 + Phải thu nội bộ: TK 136 + Phải thu khác: TK 138 + Tạm ứng: TK 141 + Chi phí trả trước: TK 142 + Nguyên liệu, vật liệu: TK 152 + Chi phí SXKD dở dang: TK 154 Nhóm tài khoản tài sản cố định: + Tài sản cố định hữu hình: TK 211 + Hao mòn tài sản cố định: TK 214 + Ký quỹ, ký cược dài hạn: TK 244 Nhóm tài khoản nợ phải trả: + Vay ngắn hạn: TK 311 + Phải trả người bán: TK 331 + Thuế khoản phải nộp Nhà nước: TK 333 + Phải trả người lao động: TK 334 + Chi phí phải trả: TK 335 + Phải trả nộ bộ: TK 336 + Phải trả phải nộp khác: TK 338 Nhóm tài khoản nguồn vốn chủ sở hữu: + Nguồn vốn kinh doanh: TK 411 + Quỹ đầu tư phát triển: TK 414 + Quỹ dự phòng tài chính: TK 415 + Lợi nhuận chưa phân phối: TK 421 + Quỹ khen thưởng phúc lợi: TK 431 Nhóm tài khoản doanh thu: + Doanh thu bán hàng: TK 511 Nhóm tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh: + Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp: TK 621 + Chi phí nhân công trực tiếp: TK 622 + Chi phí sử dụng máy thi công: TK 623 + Chi phí sản xuất chung : TK 627 + Giá vốn hàng bán: TK 632 + Chi phí tài chính: TK 635 + Chi phí quản lý doanh nghiệp: TK 642 Nhóm tài khoản thu nhập khác: + Thu nhập khác: TK 711 Nhóm tài khoản chi phí khác: + Chi phí khác: TK 811 Nhóm tài khoản xác định kết kinh doanh: + Xác định kết kinh doanh: TK 911 Trên sở tài khoản cấp I đó, Công ty mở tài khoản cấp II cấp III để tiến hành quản lý khoản chi phí đặc thù (Chi phí chung, chi phí quản lý doanh nghiệp) * Tổ chức báo cáo kế toán: Các báo cáo tài mà công ty Cổ phần kỹ thuật điện Sông đà sử dụng: - Mẫu số B 01 - DN: Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B 02 - DN: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Mẫu số B 09 - DN: Thuyết minh báo cáo tài 10 Có TK 1111: 893.246đ 1b Số tiền BHXH, BHYT khấu trừ lương nhân viên xưởng Cầu giấy định khoản sau: Nợ TK 3314: 506.736đ Có TK 3383: 220320đ Có TK 334 : 33.048 đ Có TK 3388 : 253.368 đ Số tiền 253.368 TK 3388 số tiền BHXH 220.320đ, BHYT 33.048 ông Cần nộp thay cho vợ nhân viên Công ty nghỉ không lương 2a Trả lương cho nhân viên khu đầm 7: Căn vào bảng toán lương cho khu đầm T3 giao số tiền 902.048 cho ông Nguyễn Văn Chấp phát lương định khoản ghi sau: Nợ TK 3341 : 902.048 đ Có TK 1111 ; 902.048 đ 2b Số tiền BHXH, BHYT khấu trừ lương nhân viên đầm định khoản sau: Nợ TK 3341: 47925 đ Có TK 3384: 39960 đ Có TK 3384 : 7992 đ 3a Trả lương cho nhân viên khối văn phòng Công ty: Căn vào bảng toán lương khối văn phòng T3, giao cho Ngô Đức Dũng, nhân viên phòng tài kế toán số tiền 19.326.906 đ phát lương cho nhân viên kế toán ghi: Nợ TK 3341 : 19.326.906 đ Có TK 1111 : 19.326.906đ 3b Số tiền BHXH, BHYT khấu trừ lương nhân viên khối văn phòng định khoản sau: Nợ TK 3341 : 257.728 đ 43 Có TK 3383 : 1.1881.440đ Có TK 3384 : 376.288đ NGHIỆP VỤ HẠCH TOÁN BHXH, BHYT, KPCĐ TẠI CÔNG TY Phản ánh BHYT trợ cấp cho người lao động công ty, vào bảng toán BHXH kế toán ghi Nợ TK 3341 – BHXH Có TK 3341 - tiền lương nhân viên đơn vị Có TK 1368 - phải thu nội khác Công ty trả cho nhân viên xí nghiệp trực thuộc Khi tính trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 3341 - tiền lương (trừ thu nhập nhân viên quản lý) Nợ TK 3388 - phải trả, phải nộp khác ( thu nhân viên nghỉ không lương) Nợ TK 6421 – chi phí nhân viên quản lý (trích vào chi phí quản lý) Nợ TK 1368 – phí nội khác (báo nợ cho xí nghiệp) Nợ TK 1411 - tạm ứng lương nhân viên đội sản xuất Nợ TK 622,627… Có TK 3382, TK 3383, TK 3384 Phản ánh chi tiêu KPCĐ đơn vị kế toán ghi Nợ TK 3382 – kinh phí công đoàn Có TK 111, 112 - tiền gửi ngân hàng Có TK 1368 - phải thu nội khác (cấp trả KPCĐ cho xí nghiệp trực thuộc) KPCĐ công ty phải nộp lên tổng công ty theo tỉ lệ quy định tổng công ty báo thu KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 3382 – KPCĐ (trường hợp xí nghiệp nộp KPCĐ lên Công ty kế toán ghi tương tự) Có TK 336 - phải trả nội 44 Nộp KPCĐ cho tổng công ty kế toán ghi: Nợ TK 336 Có TK 111, 112 Khi báo nộp BHXH, BHYT kế toán xí nghiệp ghi Nợ TK 3383, 3384 Có TK 111, 112 Trường hợp BHXH, KPCĐ vượt chi cấp bù kế toán ghi Nợ TK 111, 112 Có TK 3382, 3383 Ví dụ : tháng đầu văn tài phận quản lý Công ty có nghiệp vụ BHXH, BHYT, KPCĐ phát sinh sau: Vũ Bích Phượng (xí nghiệp) xin lấy trước tiền lương, số tiền : 4.667.560đ Kế toán xí nghiệp kinh doanh vật tư chuyển bảng toán BHXH lên công ty, kế toán công ty định khoản sau: Nợ TK 3383 : 4.667.560đ Có TK 1368 : 4.667.560đ Tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho quý I kế toán ghi : a/ + Khấu trừ lương nhân viên kế toán lương Công ty quản lý - Văn phòng: Nợ TK 334 : 2.258.758đ Có TK 3383: 1.881.440đ Có TK 3384: 376.288đ b/ + Thu trực tiếp nhân viên nghỉ không lương 20% BHXH, 3% BHYT Trần Thị Hà Nợ TK 3388: 337.824đ Có TK 3383 : 295.760đ Có TK 3384: 44.064 đ 45 c/ + Trích 15 % BHXH, 2% BHYT tính vào 6421 cho nhân viên kế toán lương công ty quản lý * 15% BHXH khối văn phòng Công ty + BQLCT đầm = 5.644.320đ + 119.880 = 5.764.200đ (Số liệu tính phần “tính trích bảo hiểm) Nợ TK 6421 : 5.764.200đ Có TK 3383 : 5.764.200đ * 2% BHYT khối văn phòng Công ty + BQLCT đầm = 752.456đ + 15.984 đ = 768.440 đ Kế toán ghi : Nợ TK 6421 : 768.440đ Có TK 3384 : 768.440đ Tổng công ty báo thu KPCĐ tháng cuối năm 2008 số tiền 5.701.006 Nợ TK 3382 : 5.701.006đ Có TK 336 : 5.701.006 đ * Ghi sổ nghiệp vụ hạch toán tiền lương: Hàng tháng kế toán công ty, kế toán xí nghiệp tập hợp chứng từ hạch toán thời gian lao động, kết lao động phận nhân viên để tính lương xong trước ngày cuối tháng, làm để trả lương cho CBCNV vào đầu tháng, Các nghiệp vụ hạch toán lương ghi vào sổ kế toán theo định khoản (đã nêu phần nghiệp vụ hạch toán tiền lương) Công ty áp dụng thống hình thức ghi sổ “ chứng từ ghi sổ” I SỔ CHI TIẾT TK 3314 VÀ SỔ CHI TIẾT TK 1411 : (ĐƯỢC COI NHƯ LÀ SỔ CÁI) Sổ chi tiết TK 3341 - tiền lương sổ chi tiết TK 1411 - tạm ứng lương mở để theo dõi tình hình toán lương Công ty với nhân viên quản lý nhân viên sản xuất Công ty 46 Mẫu biểu sau: Tổng công ty Sổ chi tiết tài khoản Sông đà Tháng năm 2008 Công ty CP kỹ thuật điện Sông Đà 3341 - Lương Số dư đầu kỳ: Ngày Ngày CT GS 122C 31/3/08 31/3/08 122C 31/3/08 31/3/08 122C 31/3/08 31/3/08 122C 31/3/08 31/3/08 123C 31/2/08 31/3/08 123C 31/3/08 31/3/08 123C 31/3/08 31/3/08 124C 31/3/08 31/3/08 124C 31/3/08 31/3/08 124C 31/3/08 31/3/08 PBTL 31/3/08 PBTL 31/3/08 SCT Diễn giải Phạm Văn Cần - xưởng CG toán lương tháng cho NV Phạm Văn Cần toán lương T3 cho NV Phạm Văn Cần toán lương T3 cho NV Phạm Văn Cần toán lương T3 cho NV Nguyễn Văn Chấp - Đầm toán lương T3 cho NV Nguyễn Văn Chấp - Đầm toán lương T3 cho NV Nguyễn Văn Chấp - Đầm toán lương T3 cho NV Ngô Đức Dũng phòng TCKT toán lương T3 cho NV Ngô Đức Dũng phòng TCKT toán lương T3 cho NV Ngô Đức Dũng phòng TCKT toán lương T3 cho NV Hạch toán phân bổ tiền lương T3 /2008 Hạch toán phân bổ tiền lương T3 /2008 Đối ứng PS.Nợ PS.Có 1111 893.264 893.264 3383 220.320 1.113.584 3384 33048 1.146.632 3388 253.368 1.400.000 1111 902.048 2.302.048 3383 39.960 2342.008 3384 7922 2350.000 1111 19.326.906 21.676.900 3883 1.881.440 23.558.346 3384 376.288 23.934.634 2412 950000 6421 22.984.634 Tổng phát sinh 23.934.634 Số dư 22.984.634 23.934.634 Số dư cuối kỳ: Ngày 12/04/2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Sổ chi tiết TK 1411 - Tạm ứng lương Xí nghiệp xây lắp kinh doanh vật tư Sổ chi tiết tài khoản tháng năm 2008 47 Công ty CP kỹ thuật điện Sông Đà 1411 - tạm ứng lương Số dư đầu kỳ: CT LC HG BP LC HG BP Ngày CT 31/3/08 Ngày GS 31/3/08 31/3/08 31/3/08 31/3/08 31/3/08 31/3/08 31/3/08 31/3/08 31/3/08 31/3/08 31/3/08 Diễn giải Công trình Nhà máy thuỷ điện Nà Lơi – Lai Châu Công trình NM thuỷ điện Nậm Mu – Hà Giang Công trình NM thuỷ điện Cồn Đơn – Bình Phước Công trình Nhà máy thuỷ điện Nà Lơi – Lai Châu Công trình NM thuỷ điện Nậm Mu – Hà Giang Công trình NM thuỷ điện Cồn Đơn – Bình Phước Tổng phát sinh Đối ứng 6221 PSN 6222 6223 PSC Số dư 5.025.000 5.025.000 7.754.00 7.500.000 12.779.000 20.279.000 1111 5.025.000 15.254.000 1111 6.500.000 8.754.000 1111 7.500.000 1.254.000 19.025.000 7.512.779 Số dư cuối kỳ: 1.254.000 Ngày 04/04/2008 Kế toán trưởng Người lập biểu Dòng số dư đầu kỳ: lấy số liệu từ sổ chi tiết TK 3341 tháng trước Cột số dư kế toán theo dõi số dư có TK 3341 số dư Nợ kế toán Công ty ghi âm theo quy định BTC (ghi số dư Nợ ngoặc đơn) Ở tháng 3, TK 3341 Công ty số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ, sổ chi tiết tài khoản 3341 dòng số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ số liệu Tổng Công ty Sông Đà Sổ chi tiết tài khoản Tháng năm 2008 3382 – Kinh phí công đoàn 48 Công ty CP kỹ thuật điện Sông Đà Số dư đầu kỳ: 6.334.426 Số CT Ngày Ngày TCT01 CT 31/3/08 GS 31/3/08 126C 31/3/08 KPCĐ Diễn Giải Đối PSN PSC Số dư Tổng công ty báo thu KPCĐ ứng 336 5.701.006 633.420 31/3/08 tháng cuối năm 2008 Vũ Thị Nga – PTCKT trích 1111 560.362 73.058 31/3/08 31/3/08 KPCĐ quý I/09 Trích 2% KPCĐ cho khối văn 6421 1400.905 1.473.963 XNKDN 31/3/08 31/3/08 phòng CT Công ty báo nợ XNKD nhà 1368 1.1736.506 2.647469 XNKDN 31/3/08 31/3/08 quý I/09 Công ty cấp trả 0,8 KPCĐ cho 1368 1368 1368 XNTL 31/3/08 31/3/08 XNKD nhà Công ty báo nợ XNTL KPCĐ XNTL 31/3/08 31/3/08 quý I/09 Công ty cấp trả 0,8% KPCĐ 469402 2.178.1067 1.183.033 473.213 3.361.100 2.887.887 cho XNTL Tổng phát sinh 7.203.983 3757.444 Số dư cuối kỳ: 2.887.887 Ngày 14/04/2008 Kế toán trưởng Người lập biểu CHƯƠNG III NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 49 KỸ THUẬT ĐIỆN SÔNG ĐÀ I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM TẠI CÔNG TY CP KỸ THUẬT ĐIỆN SÔNG ĐÀ Công ty CP kỹ thuật điện Sông Đà Công ty Tổng công ty hoạt động đặc biệt công tác kế toán Công ty Tổng công ty giám sát cách chặt chẽ Hệ thống máy vi tính phòng kế toán công ty nối mạng với hệ thống máy vi tính Tổng công ty, đồng thời mẫu sổ sách kế toán, chương trình, công thức tính toán nói chung tính lương nói riêng đội ngũ cán chuyên trách Tổng công ty xuống đơn vị cài đặt vào máy, hướng dẫn cáh làm, nói thuận lợi lớn cho công tác kế toán Công ty mẫu sổ sách, trình tự ghi sổ, định khoản.Công tác kế toán Công ty Tổng công ty kiểm tra phê duyệt hoàn toàn phù hợp với chế độ kế toán hành Bên cạnh đội ngũ nhân viên làm kế toán Công ty người có lực,có trách nhiệm công việc, nên việc vận dụng hướng dẫn Tổng công ty công tác kế toán thực tốt Trong công tác hạch toán tiền lương bảo hiểm, khoản trích theo lương, Công ty thực nghiêm túc với quy định chế độ kế toán hệ thống chứng từ, sổ sách tiền lương Việc ghi sổ kế toán tiến hành theo trình tự quy định Việc tổ chức công tác kế toán tiền lương nói thống với kế toán tiền lương đơn vị khác Tổng công ty Hình thức ghi sổ nhật ký chung áp dụng Công ty phù hợp với đặc điểm công tác kế toán đơn vị đặc biệt thuận tiện việc kế toán tiền lương bảo hiểm (có nghiệp vụ phát sinh, nghiệp vụ hạch toán lương đơn giản dễ hiểu, dễ phân bổ) Hình thức trả lương Công ty đấng ý Nó thể khả 50 phân tích đánh giá, ứng dụng lý thuyết vào thực tế kế toán tiền lương đơn vị cách khoa học, hợp lý Công ty áp dụng hình thức trả lương thời gian theo sản phẩm trình bày để tính lương cho nhân viên quản lý tốt (họ vừa nhân viên làm công tác hành chính, vừa nhân viên Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực xây lắp chủ yếu) Trả lương theo hình thức kết hợp trả lương theo thời gian trả lương theo sản phẩm phản ánh sách hiệu (kết quả) công việc, tính giá trị sức lao động nhân viên đội sản xuất nhân viên quản lý công trình (làm việc xa công ty không tiện quản lý theo dõi thời gian hiệu lao động) phù hợp, khuyến khích người lao động có trách nhiệm đáp ứng lòng tin cán lãnh đạo Kế toán tính tiền lương cho người lao động đầy đủ, xác đảm bảo lợi ích cho nhân viên Công ty, giúp họ yên tâm làm việc, gắn bó với công việc Về hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ Công ty quan tâm cách thích đáng cụ thể Công ty hoàn thành nộp quỹ đầy đủ Đúng thời hạn điều thể tinh thần trách nhiệm cao Công ty quyền lợi người lao động Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực công tác kế toán nói chung công tác hạch toán tiền lương nói riêng Công ty nhiều tồn cần giải II MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM TẠI CTCP KỸ THUẬT ĐIỆN SÔNG ĐÀ Như nêu phần mềm kế toán Công ty Tổng công ty chuẩn hoá cài đặt vào chương trình thực kế toán Công ty Đó thuận lợi lớn cho Công ty mặt khác có tác động xấu đến việc tổ chức hạch toán Công ty Đó việc làm kế toán theo chương trình Tổng công ty khiến cho máy kế toán Công ty trở nên thụ động, linh hoạt việc xử lý công việc bất thường hay vấn đề mà tổng Công ty bỏ qua phần 51 hướng dẫn thực công tác kế toán Công ty Sau nghiên cứu công tác tổ chức hạch toán tiền lương bảo hiểm Công ty em xin đưa số khuyết điểm cách sửa đổi Thứ nhất: Đầu tiên chứng từ ban đầu hạch toán sử dụng thời gian bảng chấm công Công ty, việc ghi chép không rõ ràng thống - Việc theo dõi thời gian làm việc người lao động để chấm mặt “O” hay nghỉ có phép “P”không hoàn toàn theo giấy nghỉ phép theo quy định Chỉ cần người nghỉ có báo miệng trước cho người chấm công coi coi ngày họ có phép tính lương theo 100% LCB Thêm vào công ty quy định số ngày nghỉ phép tối đa hưởng lương Đây sơ hở lớn lãnh đạo công ty, kế toán lương vốn biết điều không góp ý với phòng tổ chức hành – nơi theo dõi chấm công, sai sót không đáng có không nên tiếp tục để tình trạng tồn tại, tái diễn, gây nên ảnh hưởng tiêu cực đến Công ty Thứ hai: cột cuối bảng quy đổi chấm công Công ty, hướng dẫn cách ghi cụ thể nên kế toán cho người chấm công nên cột thường không ghi, có tháng nhân viên chấm công có ghi lại không ghi nơi quy định Việc kế toán tiền lương Công ty cho chuyện nhỏ thực tế gây không ảnh hưởng xấu đến trình tính lương kế toán lương Nếu nhìn vào bảng chấm công ghi phần quy đổi kế toán phải thời gian quy đổi bảng chấm công vào cột (làm thay cho phần việc người chấm công) để làm tính lương cho CBCNV Còn trường hợp cột chấm công có ghi chép cột quy đổi ghi tuỳ tiện, kế toán không người chấm công ghi số liệu (nội dung số liệu tính) ngàu công thực tế làm việc nhân viên tháng tổng số ngày công thực tế số ngày 52 hưởng phép nhân viên… Để chấm dứt tình trạng này, làm gọn nhẹ cho công tác hạch toán lương em xin đưa giải pháp cụ thể sau: Kế toán lương Công ty thay sử dụng mẫu biểu Bảng chấm công sử dụng mẫu biểu Bảng chấm công cho toàn Công ty Trong bảng chấm công phần quy đổi gồm cột với nội dung giống cũ tên cột ghi rõ để người chấm công cần đọc tên cột hiểu cách ghi cột Tuy nhiên bên cạnh kế toán lương Công ty cần quy định bắt buộc, Bảng chấm công trước gửi lên phòng kế toán phải tính toán ghi chép số liệu vào cột “Quy đổi” theo quy định, cóp sai sót kế toán phần người chấm công người có trách nhiệm kiểm tra bảng chấm công phải hoàn chỉnh trách nhiệm Có việc thực nghiêm chỉnh công tác kế toán nhân viên Công ty tiếp thu chấp hành Thứ ba: Để đảm bảo tính thống kế toán toàn công ty, kế toán lương cần hướng dẫn phòng ban phận quản lý đơn vị (Công ty xí nghiệp…) phải lập Danh sách xét thi đua (làm để xác định HSĐC) theo mẫu thống nhất Không để tình trạng tai kéo dài Các danh sách lập nội dung xếp loại HSĐC cho nhân viên phòng ban phòng ban lại lập theo mẫu riêng, danh sách có tiêu đề khác như: danh sách xếp loại, danh sách xếp thi đua… Có thể thống sử dụng mẫu Bảng danh sách xét thi đua sau cho phận quản lý xí nghiệp, Công ty sau đây: CÔNG TY CP KỸ THUẬT ĐIỆN SÔNG ĐÀ Phòng TC – KT Danh sách xét thi đua Tháng năm 2008 STT Họ tên Xếp loại (HSĐC) 2.3 1.8 53 Ghi Ngô Doãn Phan Đình Cường Tân Bích Tâm Đặng Thị Thu Vũ Thị Nga Lê Nguyên Bảo x x x x x x Hà nội ngày 28 tháng 03 năm 2008 Trưởng phòng (Ký tên) Thứ tư: Trong điều lệ BHXH,BHYT mức trích quỹ BHXH, BHYT phải trích theo “tiền lương cấp bậc, chức vụ, hệ số chênh lệch bảo lưu (nếu có) ghi hợp đồng lao động khoản phụ cấp khu vực, đắt đỏ, chức vụ, thâm niên” Như theo quy định Công ty BHXH, BHYT phải tính theo số tiền sau Tổng tiền làm để trích quỹ BHXH, BHYT = Mức tiền tháng + phụ cấp lưu động + Phụ cấp trách nhiệm có Hiện Công ty trích bảo hiểm mức lương nhân viên , mức BHXH, BHYT đơn vị trích tính vào chi phí sản xuất kinh doanh so với quy định Đơn vị chưa làm tròn trách nhiệm quyền lợi cán công nhân viên Công ty.Đây vấn đề quan trọng mà Công ty cần phải lưu tâm để điều chỉnh kịp thời KẾT LUẬN Nền kinh tế hàng hoá, tiền tệ buộc doanh nghiệp phải đối mặt với thị trường Để tồn tại, phát triển kinh doanh có hiệu bên cạnh 54 hoạt động đa dạng phong phú sản xuất kinh doanh, tất yếu doanh nghiệp phải có chế dự báo, kiểm tra, giám đốc cách toàn diện hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong trình thực tập Công ty CP kỹ thuật điện Sông Đà sâu vào vấn đề lao động tiền lương Công ty qua thấy vai trò, tác dụng việc tổ chức hạch toán kinh doanh công tác quản lý hoạt động kinh doanh Công ty Do điều kiện thời gian tiếp xúc với công việc thực tế không nhiều, kiến thức học trường lao động tiền lương chưa sâu, kinh nghiệm viết đề tài ỏi nên khó tránh khỏi thiếu sót trình thực tập viết chuyên đề Em mong thầy hướng dẫn dạy thêm Em xin chân thành cảm ơn TS Trần Quý Liên hướng dẫn bảo tận tình cho em trình viết chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty, đặc biệt Trưởng phòng kế toán Công ty nhiệt tình giúp đỡ cung cấp số liệu cho viết 55 MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP [...]... CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN CỦA CÔNG TY CP KỸ THUẬT ĐIỆN SÔNG ĐÀ (Kèm theo quyết định 136/CT – TCHC ngày 29/11/2005) Để cụ thể hoá quy chế trả lương cho cán bộ công nhân viên của công ty Nay Công ty ban hành quy chế trả lương cán bộ công nhân viên trong toàn công ty theo tình hình thực tế sản xuất kinh doanh của Công ty A NGUYÊN TẮC TRẢ LƯƠNG: 1 Cán bộ công nhân viên thuộc bộ máy quản lý của Công ty và các... lượng Ở Công ty các báo cáo sản lượng ở các xí nghiệp sản xuất được gửi lên hàng tháng thông báo tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế toán tổng hợp ở Công ty tổng hợp ở Công ty tổng hợp các báo cáo sản lượng tính ra mức hoàn thành kế hoạch sản lượng bình quân của Công ty để làm căn cứ tính lương thời gian theo sản phẩm cho nhân viên quản lý Công ty Ở các xí nghiệp sản xuất, các báo cáo. .. sách lao động là các chứng từ ban đầu về tuyển dụng, thuyên chuyển công tác, nâng bậc, thôi việc… Mọi biến động về lao động đều được ghi chép vào sổ danh sách lao động để làm căn cứ cho việc tính lương và các chế độ khác cho người lao động Ví dụ: Mẫu số 1 Văn phòng Công ty CP kỹ thuật Công ty CP kỹ thuật DANH SÁCH LAO ĐỘNG 24 điện Sông Đà Lập ngày 30/08/2008 điện Sông Đà TT Họ và tên Cấp bậc 1 Phạm Minh... hình công nợ, tài sản, vốn chủ sở hữu, kết quả lãi lỗ của công ty qua một niên độ kế toán Đến cuối năm kế toán trưởng chịu trách nhiệm hoàn thiện các báo cáo này để gửi tới Ban lãnh đạo Công ty, các Ngân hàng có liên quan, chi cục thuế, Cục tài chính doanh nghiệp, Bộ tài chính, Sở kế hoạch và đầu tư … 11 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG & BẢO HIỂM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT ĐIỆN SÔNG ĐÀ I... tiền lương của Công ty cũng có 3 loại tương ứng: - Quỹ tiền lương của nhân viên quản lý Công ty do kế toán lương Công ty phụ trách - Quỹ tiền lương của nhân viên các xí nghiệp do kế toán tiền lương các xí nghiệp phụ trách - Quỹ tiền lương khoán của nhân viên (công nhân) các đội xây dựng do kế toán công trình phụ trách 2 Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ của Công ty Công ty CP kĩ thuật điện Sông Đà là một doanh... VD: xí nghiệp xây dựng kinh doanh vật tư – Công ty CP kỹ thuật điện Sông đà ký hợp đồng nhân công, giao khoán cho Nguyễn Đình Lê lương bảo vệ: 1000.000 đ/tháng Hàng tháng căn cứ vào số tiền ghi trong hợp đồng này, kế toán lương tính trả lương tháng cho ông Lê: 1000.000 đ 31 HỢP ĐỒNG NHÂN CÔNG Xí nghiệp xây dựng và kinh doanh vật tư Công ty CP kỹ thuật điện Sông Đà Hôm nay, ngày 01 tháng 01 năm 2008 Chúng... thì Công ty không trích lập quỹ BHYT cho những người này - Ngoài ra những nhân viên nghỉ không lương ở Công ty phải mang số tiền 3% BHYT lên Công ty nộp vào quỹ BHYT Công ty ít nhất 3 tháng 1 lần (Công ty không có trách nhiệm nộp thay cho nhân viên 2 %) C - Quỹ KPCĐ Khác với quỹ BHXH, BHYT quỹ KPCĐ của Công ty không được trích lập, nộp trực tiếp lên cơ quan công đoàn cấp trên mà quỹ KPCĐ của Công ty. .. nộp lên Tổng công ty để Tổng công ty trực tiếp thanh toán với công đoàn cấp trên Quỹ KPCĐ được trích lập theo tỉ lệ 2% tông quỹ lương thực trả cho người lao động trong công ty trong kỳ hạch toán (quý) 23 Trong 2 % này, 0,8 % sẽ được giữ lại làm quỹ KPCĐ chi trả cho các hoạt động công đoàn tại mỗi bộ phận tính lương (Công ty, xí nghiệp) còn lại 1,2 % phải nộp tập trung lên quỹ KPCĐ của Tổng công ty Toàn... đến số 9 thuộc công ty Mỗi phần việc tương ứng một khoản tiền mà khi đội hoàn thành công việc sẽ được quyết toán và số tiền này chính là quỹ lương của đội do Công ty giao khoán sẽ được chia số lượng nhân viên trong đội C - QUỸ TIỀN LƯƠNG CỦA CÔNG TY Công ty có bộ phận nhân viên văn phòng Công ty (quản lý) do kế toán lương Công ty phụ trách, bộ phận nhân viên các đội xây dựng do kế toán công trình phụ... tương ứng từ cột 1 - cột 31 Bảng chấm công được công khai cho mọi người biết và người chấm công là người chịu trách nhiệm về sự chính xác của Bảng chấm công 26 Cuối tháng Bảng chấm công ở các văn phòng được chuyển về phòng kế toán tương ứng ( chấm công văn phòng Công ty thì chuyển về kế toán lương của Công ty, chấm công văn phòng xí nghiệp kinh doanh vật tư thì chuyển về kế toán lương của xí nghiệp kinh