LI M U 1.tớnh cp thit ca ti Ngân hàng tổ chức tài quan trọng,là tổ chức thu hút tiết kiệm lớn hầu hết kinh tế.việc kinh doanh ngân hàng trở thành lĩnh vực cạnh tranh liệt tiềm ẩn nhiều rủi ro nhất.việc thờng xuyên tự xem xét đánh giá điểm mạnh điểm yếu cách tốt để NHTM tìm giải pháp khắc phục nhợc điểm ,phát huy u điểm nh bảo vệ ngân hàng trớc rủi ro xảy đến.Đó lý khiến cho công tác phân tích báo cáo tài đóng vai trò hêt sức quan trọng việc làm thiếu ngân hàng nào.Phân tích cho phép nhà quản trị nhìn nhận đắn khả năng,sức mạnh,cũng nh hạn chế trình quản lý kinh doanh ngân hàng,trên sở đó,nhà quản lý xác định đắn mục tiêu chiến lợc kinh doanh đồng thời tìm biện pháp sát thực huy động khả tiềm tàng vào trình kinh doanh nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp.Mặt khác thông qua phân tích quan chức ,các nhà đầu t,các nhà cho vay,các chủ nợ,khách nợ ngân hàg thấy đợc thực chất hoạt động kinh doanh ,thực trạng tài ngân hàng,từ giúp cho họ đa định quan trọng họ có quan hệ kinh tế với ngân hàng Trải qua 15 năm hình thành phát triển, NHTMCP Quân Đội dần trở thành ngân hàng có uy tín thị trờng tài nớc Tuy nhiên, nh phần lớn NHTM khác nay, công tác phân tích báo cáo tài Ngân Hàng Quân Đội chặng đầu trình phát triển, hệ thống tiêu phân tích phơng pháp phân tích gặp nhiều khó khăn lí luận thực tiễn Đây thực vấn đề cộm gây ảnh hởng tới chất lợng hiệu công tác quản trị điều hành ngân hàng Vì lí em mạnh dạn chọn đề tài Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài Ngân Hàng thơng mại cổ phần Quân Đội làm đề tài cho khoá luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống, phân tích luận giải làm rõ số vấn đề lý luận báo cáo tài phân tích báo cáo tài NHTM - Phân tích đánh giá mức công tác phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Quân Đội - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân Đội Phạm vi đối tợng nghiên cứu Chuyên đề tập trung nghiên cứu công tác phân tích báo cáo tài ngân hàng thơng mại cổ phần quân đội lấy thực tế hoạt động kinh doanh ngân hàng TMCP Quân Đội thời gian từ 2006-2008 làm sở minh chứng Phơng pháp nghiên cứu Chuyên đề sử dụng tổng hợp phơng pháp bao gồm: phơng pháp vật biện chứng, phơng pháp vật lịch sử kết hợp với phơng pháp phân tích, tổng hợp, thống kê, luận giải, so sánh t logic kinh tế với hệ thống sơ đồ, bảng biểu nhằm làm sáng tỏ vấn đề đặt trình nghiên cứu Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung chuyên đề gồm chơng: Chơng 1: Những vấn đề phân tích báo cáo tài NHTM Chơng 2: Thực trạng tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân Đội Chơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân Đội Chơng Những vấn đề phân tích báo cáo tài nhtm 1.1.đặc trng hoạt động kinh doanh nhtm: 1.1.1 khái niệm chức NHTM: 1.1.1.1.khái niệm: Ngân hàng tổ chức tài quan trọng kinh tế.ngân hàng bao gồm nhiều loại tuỳ thuộc vào phát triển kinh tế nói chung hệ thồng tài nói riêng,trong ngân hàng thơng mại thờng chiếm tỷ trọng lớn quy mô tài sản,thị trờng số lợng ngân hàng Khái niệm: NHTM loại hình tổ chức tín dụng đợc thực toàn hoạt động ngân hàng( hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thờng xuyên nhận tiền gửi,sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung cấp dịch vụ toán)và hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận 1.1.1.2 chức NHTM: Với chát trung gian tài NHTM có chức luân chuyển tài sản,chức trung gian toán thong qua hai chức NHTM thực chức tạo tiền.thực tốt chức trên,NHTM có vai trò quan trọng kinh tế điều phủ nhận để có đợc kinh tế thị trờng phát triển thiếu có mặt ngân hàng.với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận ngân hàng tiến hành hoạt động kinh doanh không ngừng phát triển hoạt động đó.sản phẩm dịch vụ ngân hàng phong phú đa dạng đặc biệt giai đoạn công nghệ phát triển nh vũ bão danh mục sản phẩm dịch vụ ngân hàng không ngừng đợc mở rộng.song sản phẩm ngân hàng khác tiện ích bổ sung,về cốt lõi hình thức biểu hoạt động chủ yếu sau ngân hàng Trung gian tài chính: Ngân hàng tổ chức trung gian tài với hoạt động chủ yếu chuyển tiết kiệm thành đầu t,đòi hỏi tiếp xúc với hai loại cá nhân tổ chức kinh tế:(1) Các cá nhân tổ chức tạm thời thâm hụt chi tiêu,tức chi tiêu cho tiêu dùng đầu t vợt thu nhập họ ngời cần bổ sung vốn.Và (2) cá nhân tổ chức thặng d chi tiêu,tức thu nhập họ lớn khoản chi tiêu cho hàng hoá,dịch vụ họ có tiền để tiết kiệm.Sự tồn hai loại cá nhân tổ chức hoàn toàn độc lập với ngân hàng,điều tất yếu tiền chuyển từ nhóm (2) sang nhóm (1)nếu hai có lợi.Nh thu nhập gia tăng động lực tạo mối quan hệ tài hai nhóm.Nều dòng tiền di chuyển với điều kiện phải quay trở lại với lợng lớn khoảng thời gian định đợc gọi tín dụng.Nếu không quan hệ cấp phát hùn vốn.Quan hệ tín dụng trực tiếp có từ lâu tồn ngày Tạo phơng tiện toán: Tiền vàng có chức quan trọng làm phơng tiện toán.các NH không tạo đợc tiền kim loại.các NH thợ vàng tạo phơng tiện toán phát hành giấy nhận nợ với khách hàng.giấy nhận nợ NH phát hành với u điểm định trở thành phơng tiện toán rộng rãi đợc nhiều ngời chấp nhận.khi NH cho vay ,số d tài khoản tiền gửi toán khách hàng tăng lên,khách hàng dùng để mua hàng hoá dịch vụ Do việc cho vay NH tạo phơng tiện toán(tham gia tạo M1).Toàn hệ thống NH tạo phơng tiện toán khoản tiền gửi đợc mở rộng từ NH đến NH khác sở cho vay Trung gian toán: NH trở trung gian toán lớn hầu hết quốc gia.Thay mặt khách hàng ,NH thực toán giá trị hàng hoá dịch vụ.để việc toán nhanh chóng,thuận tiện tiết kiệm chi phí,NH đa cho khách hàng nhiều hình thức toán nh toán sec.uỷ nhiệm chi,nhờ thu,các loại thẻCung cấp mạng lới toán điện tử ,kết nối quỹ cung cấp tiền giấy khách hàng cần.Các NH thực bù trừ với thông qua NH trung ơng hay thông qua trung tâm toán.NH trở thành trung tâm toán quan trọng có hiệu quả,phục vụ đắc lực cho kinh tế toàn cầu 1.1.2 Đặc trng hoạt động kinh doanh NHTM: NH doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho công chúng doanh nghiệp.Thành công NH phụ thuộc vào lực xác định dịch vụ tài mà xã hội có nhu cầu.thực dịch vụ cách có hiệu quả.vì việc nghiên cứu đặc trng hoạt động kinh doanh NH công việc quan trọng cần thiết.hoạt động NH có đặc trng sau: 1.1 2.1.Chủ thể thờng xuyên nhận kinh doanh tiền gửi: Có thể nói ,NH kinh doanh hàng hoá đặc biệt thị trờng.Đó tiền tệ với đặc tính xã hội hoá cao,tính cảm ứng nhạy bén thay đổi kinh tế.Đây đặc điểm phân biệt lĩnh vực kinh doanh NH với lĩnh vực kinh doanh khác.Giá lĩnh vực kinh doanh NH lai suất,sự vận động lên xuống lai suất,ảnh hởng đến nhiều mối quan hệ kinh tế khác nhau.sự biến động lai suất có tác dụng điều tiết kinh tế-xã hội khác nhau.Sự biến động lãi suất có tác dụng điều tiết cân thị trờng thông báo hớng dẫn ngời sản xuất ngời tiêu dùng hành vi kinh tế họ.Lãi suất yếu tố thu hút khách hàng đến với NH hiệu 1.1.2.2.Nguồn vốn chủ yếu để NH tiến hành hoạt động kinh doanh vốn huy động: Điểm khác nguồn vốn NHTM doanh nghiệp phi tài là:các doanh nghiệp phi tài hoạt động dựa vốn tự có chủ yêu vốn tự có chiếm tỷ nhỏ tổng nguồn vốn NH,các NHTM kinh doanh chủ yêu từ nguồn vốn huy động từ kinh tế vốn huy động NHTM bao gồm:nguồn tiền gửi dân c tổ chức kinh tế; nguồn tiền vay có vay NHNN,TCTD nớc nớc ngoài; nguồn tiền từ phát hành giấy tờ có giá nh chứng tiền gửi, trái phiếu giấy tờ khác.Trong đó,nguồn tiền gửi chiếm vị trí quan trọng tính chất dồi chi phí thấp Nguồn vốn huy động nguyên liệu hoạt động kinh doanh NH, sở để NH thực hoạt động đầu t cho vay.Đồng thời nguồn vốn tạo khoản chi phí hoạt động kinh doanh NH gồm chi phí trả lãi chi phí phi lãi liên quan đến huy động vốn.Những rủi ro gắn với hoạt động huy động vốn gồm: Rủi ro khoản, rủi ro lãI suất, rủi ro tỷ giá, rủi ro thừa vốn Đặc trng ảnh hởng lớn tới công tác lập phân tích BCTC NHTM nhằm xác định hợp lý ,hiệu rủi ro hoạt động kinh doanh NH 1.1.2.3 Hoạt động kinh doanh NH mang tính dạng phong phú hàm chứa nhiều rủi ro: Các NHTM tạo hội thu lợi nhuận cho cách tự nhận lấy rủi ro từ phía ngời gửi tiền ngời vay tiền tạo phơng thức, cách quản lý ,phòng ngừa loại trừ loại rủi ro Những rủi ro đặc tr ng kinh doanh NH gồm: Rủi ro lãi suất: thực chất rủi ro giá cả.Đó khoản lỗ tiềm tàng mà NH pải gánh chịu lãi suất thị trờng biến động.Nguyên nhân rủi ro lãi suất cân đối kỳ hạn tài sản nợ tài sản có Rủi ro tín dụng: Là khoản lỗ tiềm tàng vốn có đợc tạo NH cấp tín dụng cho khách hàng.Rủi ro tín dụng tiềm ẩn toàn d nợ cho vay NH gắn liền với khả khách hàng không trả nợ theo hợp đồng Rủi ro hối đoái: Là khoản lỗ tiềm tàng mà NH pải gánh chịu kinh doanh hối đoái Nguyên nhân rủi ro hối đoái NH trì trạng tháI hối đoái tỷ giá thị trờng thay đổi Rủi ro khoản: Là nguy NH khả chống đỡ luồng tiền Đó tình trạng NH có nguồn vốn với chi phí thấp thời điểm cần đến 1.2 Phân tích BCTC NHTM: 1.2.1.Các loại báo cáo tài NHTM: 1.2.1.1.Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán BCTC tổng hợp,phản ánh cách tổng quát tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản NH thời điểm định,thờng ngày cuối kỳ hạch toán Kết cấu bảng cân đối kế toán đợc chia làm phần: 1/Tài sản: Phản ánh toàn tài sản có NH ,bao gồm: Tài sản ngắn hạn(loại A) tài sản dài hạn(loại B).Mỗi loại lại bao gồm nhiều tiêu khác đợc xếp theo trình tự phù hợp với yêu cầu công tác quản lý giai đoạn.Xét mặt kinh tế.các tiêu phần phản ánh số tài sản có NH thời điểm lập báo cáo;còn xét mặt pháp lý,nó phản ánh vốn thuộc quyền sở hữu quyền quản lý lâu dài NH 2/nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành nên tài sản bao gồm : Nợ phải trả(loại A) vốn chủ sở hữu(loại B).Mỗi loại loại A B lại bao gồm nhiều tiêu khác đợc xếp theo trình tự thích hợp với yêu cầu công tác quản lý.Xét mặt kinh tế ,các tiêu thuộc phần nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành nên tài sản có NH;còn xét phơng diện pháp lý ,các tiêu phản ánh trách nhiệm pháp lý NH đối tợng đầu t vốn(nhà nớc,cổ đông)cũng nh với khách hàng thông qua công nợ phải trả 1.2.1.2 báo cáo kết kinh doanh: Báo cáo kết kinh doanh BCTC quan trọng phản ánh tổng hợp tình hình thu nhập,chi phí kết hoạt động kinh doanh NH thời kỳ định BCKQKD gồm phần: Phần 1: Lãi,lỗ : Phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh TCTD NH trình bày BCKQKD thu nhập chi phí đợc nhóm theo chất trình bày khoản mục thu nhập chi phí chính.bao gồm: (1) thu nhập từ lãi: (2)chi phí trả lãi (3) lợi nhuần từ lãi;(4) thu nhập phi lãi ;(5) chi phí phi lãi; (6)thu nhập lãi ;(7)thu nhập trớc thuế;(8) thuế thu nhập;(9) thu nhập sau thuế Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc:Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc thuế, phí,lệ phí khoản pải nộp khác 1.2.1.3.Báo cáo lu chuyển tiền tệ Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lợng tiền phát sinh kỳ báo cáo TCTD.Nội dung BCLCTT gồm phần: Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh:Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh TCTD Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t:Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu t TCTD nh mua hay bán tài sản dài hạn khoản đầu t khác không bao gồm tiền mặt khoản tơng đơng tiền Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính:phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài NH nh hoạt động góp vốn.nhận góp vốn liên doanh liên kết 1.2.1.4.thuyết minh báo cáo tài chính: Do hoạt động NH phức tạp có nhiều loại rủi ro đặc thù,chuẩn mực kế toán quốc tế số 30 quy định thuyết BCTC NHTM tổ chức tài tơng tự cần trình bày thông tin sau: Lỗ từ khoản cho vay khoản tạm ng Thời gian đáo hạn tài sản công nợ Mức độ tập trung tài sản,công nợ khoản mục ngoại bảng Các hoạt động tín khác Những rủi ro tín dụng chung Các tài sản đợc chấp bảo đảm Giao dịch với bên liên quan 1.2.2 Tầm quan trọng phân tích BCTC: Việc phân tích BCTC mối quan tâm nhiều ngời khác nhau.Là công việc cần thiết khách quan.Nó công cụ thiếu nhà quản lý kinh tế nhà nớc.Có thể nhìn nhận vai trò phân tích BCTC NHTM số khía cạnh sau: 1.2.2.1.phân tích BCTC công cụ để đánh giá hoạt động NHTM: Thông qua trình phân tích nhà quản lý đánh giá đợc thành công NH thời gian qua.Các nhà quản trị thấy đợc quy mô hoạt động,chất lợng hoạt động mình,thấy đợc tốc độ phát triển tính bền vững ổn định lĩnh vực hoạt động NH thời gian qua 1.2.2.2.Phân tích BCTC công cụ để nhà quản trị đánh giá chiến lợc kinh doanh đề chiến lợc kinh doanh mới: Để định hớng cho hoạt động kinh doanh NH phải chủ động đề lĩnh vực kinh doanh chủ yếu mình,các mục tiêu ngắn hạn,dài hạn mà cần đạt tới thời gian định.Qua phân tích BCTC NH nhận biết đợc lĩnh vực đầu t có thích hợp với xu phát triển chung kinh tế không.Nh vậy,kết phân tích BCTC sỏ hội đồng quản trị xem xét định sách lợc kinh doanh 1.2.2.3.Phân tích BCTC công cụ để NHTM soi rọi lại mình,tìm đợc mặt mạnh cần phát huy mặt yếu cần củng cố,xây dựng lại NH Thông qua phân tích BCTC đánh giá đợc khả quản trị NH,trình độ cán bộ,trình độ sở vật chất công nghệ có phù hợp với phat triển NH không 1.2.2.4.Phân tích BCTC công cụ để kiểm soát đắn hoạt động kế toán, thồng kê NHTM Các tiêu tài chính,các số liệu BCTC báo cáo cho hội đồng quản trị,ban giám đốc,các quan nhà nớc có sai biệt thực tế.nh để đảm bảo cho số đợc xác ,thông qua phân tích BCTC phát sai sót trình phản ánh hệ thống kế toán,thống kê có biện pháp chỉnh sửa cho phù hợp 1.2.2.5.Phân tich BCTC NHTM công cụ để đánh giá tính chất lành mạnh yếu NHTM Đây vừa mục tiêu cao vừa vai trò phân tích BCTC NHTM,làm vạch đợc tình hình tài NHTN có mạnh khoẻ không,có gây hậu j xấu tơng lai không, có đảm bảo khả toán không,có vi phạm pháp luật không 1.2.3 Các phơng pháp phân tích BCTC NHTM Phơng pháp phân tích BCTC NHTM cách thức ,là kỹ thuật mà nhà phân tích sử dụng để xem xét ,kiểm tra,đối chiếu,so sánh số liệu tài qua hành nhằm nhận thức đợc chất số kế toán,làm sỏ cho nhà quản trị đa đinh quản lý kinh tế Để phân tích tiêu BCTC NHTM, nhà phân tích sử dụng kết hợp nhiều phơng pháp phân tích khác trình phân tích tiêu đó.sau phơng pháp phân tích BCTC NHTM chủ yếu: 1.2.3.1.phơng pháp so sánh: So sánh phơng pháp đợc sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả,xác định vị trí xu hớng biến động tiêu phân tích thờg đợc thực bớc khởi đầu việc phân tích.Qua so sánh giúp nhận biết đợc mức độ lạc hậu hay tiến tiến NH trình thực mục tiêu NH đề ra.muốn phải so sánh kết NH với NH khác có điều kiện ,quy mô hoạt động so sánh kết thành viên với mức bình quân nghành Về kỹ thuật so sánh ngời ta tiến hành so sánh số tuyệt đối,tơng đối so sánh số bình.1 quân 1.2.3.2 Phơng pháp phân tổ: Phân tổ vào hay số tiêu thức để tiến hành phân chia tiêu kinh tế tổng hợp thành nhiều tiêu chi tiết.Tiêu thức phân tổ tiêu thức đợc lựa chọn làm để tiến hành phân tổ,tuỳ theo mục đích phân tích mà nhà phân tích phân chia tiêu kinh tế theo tiêu thức sau: -Tiêu thức thời gian -Tiêu thức không gian -Nội dung kinh tế yếu tố cấu 1.2.3.3.Phơng pháp phân tích tỷ lệ; Bản chất phơng pháp phân tích theo tỷ lệlà thực so sánh tỷ lệ.Sự so sánh tỷ lệ có ý nghĩa thực so sánh với tỷ lệ kỳ trớc NH,hoặc NH khác có điều kiện quy mô hoạt động so sanh với chuẩn mực chung nghành 1.2.3.4.Phơng pháp Dupont: Phơng pháp Dupont phơg pháp phân tích tác động tơng hỗ tiêu ,ý tởng chủ đạo phơng pháp phân tích tỷ lệ sơ cấp thành tỷ lệ thứ cấp ,rồi tỷ lệ thứ cấp trở thành tỷ lệ sơ cấp cho phân tích tiếp theo.nhờ mà pp giúp nhà phân tích tiếp cận đợc nguyên nhân gây nên biến đổi tợng kinh tế 1.2.3.5.Phơng pháp phân tích nhân tố: Là phơng pháp phân tích xác định mức độ ảnh hởng nhân tố tác động đến tiêu phân tích dạng nghiên cứu 1.2.3.6.Phơng pháp cân đối: Theo phơng pháp ,để tính mức độ ảnh hởng nhân tố đến tiêu tồng hợp cần tính chếnh lệch thực tế với kế hoạch nhân tố mà không cần quan tâm đến nhân tố khác.sự biến động tiều phân tích tổng hợp biến động nhân tố ảnh hởng 1.2.4.Nội dung tiêu phân tích BCTC: 1.2.4.1.Phân tích khái quát tình hìh tài sản,nguồn vốn Phân tích khái quát tình hình tài sản,nguồn vốn đa nhận định khái quát việc sử dụng vốn ,tính hợp lý cấu nguồn vốn ngân hàng thông qua việc so sánh tỷ trọng khoản mục tài sản,nguồn vốn biến động chúng Chỉ số phục vụ cho phân tích khái quát tình hình tài sản nguồn vốn: (1) Tổng tài sản tổng nguồn vốn (2) Tốc độ tăng tổng tài sản tổng nguồn vốn (3) Tỷ trọng loại tài sản (4) Tỷ trọng loại nguồn vốn 10 độ,tính xác xử lý nghiệp vụ NH có công tác phân tích BCTC.Do vậy,hiện đại hoá công nghệ NH đặc biệt ứng dụng tin học vào công tác phân tích ,đánh giá hoạt động kinh doanh NH trở nên cấp thiết giai đoạn nh tơng lai.Trong phân tích có phơng pháp phân tích hiệu nh phơng pháp hồi quy nhng việc thực theo pp cần ứng dụng tin học vào rộng rãi.Do NH MB cần tich cực chủ động việc ứng dụng tin học đồng thời nầng cao chất lợng cán tin học NH Cần phải xây dựng chơng trình phần mềm ứng dụng để phân tích đánh giá cách toàn diện tình hình hoạt động NH.Phần mềm phải có khả cập nhật với số liệu toàn hệ thống MB.và phải cung cấp đợc thời điểm theo yêu cầu nhà điều hành,mà không phụ thuộc vào quy trình luân chuyển chứng từ nội 3.2.3 nâng cao chất lợng hệ thống thông tin nội bộ: Hệ thống tiêu phân tích tài phơng pháp có xác không phụ thuộc vào nguồn tài liệu sử dụng.Tính xác đầy đủ nguồn thông tin ban đầu điều kiện tiên để kết luận trình phân tích có ý nghĩa thật sự.Vì vậy,MB cần hoàn thiện hệ thống thông nội bộ,nâng cao chất lợng công tác kiểm toán,độ xác BCTC.Có nh kết đợc tính toán qua hệ thống tiêu phản ánh xác trung thực tình hình tài NH 3.2.4.Đa dạng hoá phơng pháp phân tích: Nh ta nói trên,MB sử dụng nhiều phơng pháp phân tích song cha đủ.Hiện môi trờng điều kiện kinh doanh cha ổn định nên kết nghiên cứu mối liên hệ tiêu tài phơng pháp hồi quy tơng đơng trở nên ý nghĩa.vì để phân tích theo hệ số số nhằm xác định mức độ ảnh hởng nhân tố đến nội dung phân tích Ngoài ,để phân tích lợi nhuận đạt hiệu cao nhà quản trị nên sử dụng ph ơng pháp Dupont để phân tích tiêu ROA ROE 3.2.5.Bổ sung thêm số tiêu trình phân tích: 3.2.5.1 Đối với phân tích cấu tài sản nguồn vốn: NH hoạt động lĩnh vực tài ,tiền tệ nên có mức rủi ro tiềm ẩn cao nhạy cảm với biến động môi trờng kinh tế xã hội Chính vậy,phân tích cấu tài sản ,nguồn vốn trớc tiếp cận nội dung hoạt động cụ thể đem lại nhìn tổng quát cho nhà quản trị Khi phân tích cấu tài sản ,nguồn vốn NH cần bổ sung thêm số tiêu: 46 _Tỷ lệ khoản phải thu khoản phải trả Chỉ tiêu giúp NH thấy đợc nguồn vốn bị đối tác chiếm dụng nh khoản mà NH chiếm dụng tổ chức khác.Nếu tỷ lệ lớn 1(khoản phải thu lơn khoản phải trả )nghĩa NH chiếm dụng vốn,ngợc lại tỷ lệ nhỏ tức NH đI chiếm dụng vốn ngời khác _Chỉ tiêu sử dụng vốn trung dài hạn: Cho vay ,đầu t trung dài han _ Vtc+vốn vay trung dài hạn+ huy động trung,dài hạn+% nguồn vốn ngắn hạn Nếu tiêu nhỏ chứng tỏ NH không tìm đợc đầu cho nguồn vốn dài hạn ,điều thể yếu hoạt động kinh doanh NH.Ngợc lại ,nếu tiêu lớn lớn nhiều ,phản ánh tính mạo hiểm,rủi ro tiềm ẩn NH.Chính ,mỗi NH sở theo quy định NHNN cần phải dựa vào thực tế hoạt động NH để định tỷ lệ cho phù hợp,tránh rủi ro tổn thất cho NH Nh vậy,qua tiêu NH đánh giá đợc mối liên hệ huy động vốn sử dụng vốn hạn chế mà MB gặp phải,để từ đa điều chỉnh kịp thời hoạt động NH theo hớng có lợi 3.2.5.2.Đối với trích lập quỹ NH Trong phần thực trạng phân tích hạn chế MB công tác phân tích việcc trích lập quỹ đánh giá số tuyệt đối mà không quan tâm đến phân tích tỷ lệ quỹ tính vốn điều lệ NH.Đấy nội dung cần thiết quan trọng biểu khả bù đắp rủi ro NH Hai tỷ lệ dùng để phân tích: Quỹ dự trữ bổ sung Tỷ lệ dự trữ bổ sung VLĐ= - * 100 Vốn điều lệ Quỹ dự phòng tài Tỷ lệ= - * 100 Vốn điều lệ 3.2.5.3.Đối với phân tich vốn huy động: Nh nói chơng 2.bên cạnh số mặt đạt đợc việc phân tích tiêu vốn huy động MB bộc lộ số hạn chế cần khắc phục:Vốn huy động củaMB 47 gồm tiền gửi TCKT,dân c,TCTD khác ,kho bạc nhà nớc cha đủ.MB cần bổ sung thêm nhằm đa dạng hoá hình thức huy động vốn Mặt khác ,khi phân tích tình hình huy động vốn,nhà quản trị MB cha quan tâm tới mối quan hệ vốn huy động tình hình tín dụng,đầu t NH.Điều quan trọng trờng hợp NH huy động vốn với tốc độ cao nhng lại không tìm đợc đầu cho số vốn gây đọng vốn ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh NH,làm ăn ko hiệu chí thua lỗ Để phân tích mối quan hệ dùng hệ sô:Hệ số biến động nguồn vốn huy động so với tín dụng,đầu t: Mức tăng trởng VHĐ kỳ Hệ số biến động= - * 100 Mức tăng trởng tín dụng,đầu t kỳ Nếu hệ số lớn cần xem xét nguyên nhân đọng vốn để có biện pháp giảI đầu cho vốn huy động có sách huy động hợp lý.ngợc lại ,nếu hệ số nhỏ cần kiểm tra tình hình dự trữ khoản,tránh rủi ro thiếu vốn khả dụng Nhà quản trị MB đặc biệt cần quan tâm đến việc tính toán chi phí trả lãI cho nguồn vốn huy động thông qua tiêu: + Lãi súât bình quân đầu vào + Chi phí trả lãi bình quân cho nguồn vốn huy động Một hạn chế nhà quản trị MB phân tích đánh giá tình hình huy động vốn không quan tâm tới việc phân tích tính ổn định nguồn vốn.vì vậy,nhà quản trị MB cần xem xét đến vần đề giúp NH xác định đợc kỳ hạn sử dụng vốn hợp lý ,đồng thời tạo sở cho việc xác định mức khoản cần thiết hoạt động NH.Việc đánh giá đợc thực tiêu : Doanh số chi trả VHĐ kỳ Số vòng quay VHĐ= Số d bình quân VHĐ kỳ Số d bq VHĐ kỳ số ngày kỳ Thời hạn gửi bqVHĐ= Doanh số chi trả VHĐ kỳ Trên sở tính toán số vòng quay nguồn vốn huy động ,các nhà quản trị thực so sánh với tiêu kỳ trớc.Nếu số vòng quay VHĐ chứng tỏ doanh số chi trả cho VHĐ mối tơng quan với số d bq nguồn vốn kỳ nhỏ,tức nguồn vốn kỳ phân tích có tính ổn định cao so với kỳ trớc.Và ngợc lại,nếu số vòng quay VHĐ kỳ phân tích lớn kỳ trớc 48 ,chứng tỏ doanh số chi trả bình quân VHĐ cao so với số d bình quân VHĐ,điều cho thấy VHĐ NH không ổn định 3.2.5.4.Đối với đánh giá khả thah toán NH: Có thể nói MB hoàn toàn cha quan tâm đến phân tích khả toán mình.NH quan tâm tới hệ số:Khả toán khả toán chung việc tính toán sơ sài.Khả khoản NH nhằm đo lờng mức độ sẵn sàng đáp ứng nhu cầu toán chi trả tiền gửi khách hàng số nghĩa vụ tài khác NH,vì cần phải đánh giá phân tích khả toán nói chung NH thông qua: TS có toán Khả chi trả = >=1 TS nợ toán -Ngoài ,NH nên đánh giá nhu cầu toán thông qua số câu trúc tiền gửi: Tổng tiền gửi không kỳ hạn Chỉ số cấu trúc tiền gửi= Tổng tiền gửi có kỳ hạn -Chỉ tiêu:TS Có khoản/ tổng d nợ tiền gửi Trong TS có khoản bao gồm tiền mặt ,tiền gửi NHNN NH khác,và chứng khoán có khả mua bán đợc.Chỉ tiêu thể khả NH đáp ứng đợc nhu cầu rút tiền hay toán tức thời với số lợng lớn hay không.Theo thông lệ với mức tài sản có khoản đạt 40% tổng d nợ tiền gửi đợc coi an toàn -Chỉ tiêu:TS có khoản / tổng TS có -Chỉ tiêu:Tổng d nợ cho vay ròng/ tổng d nợ tiền gửi -Chỉ tiêu: Tiền gửi NH khác/ Tiền gửi NH khác Một hạn chế củaMB đánh giá khả khoản không thờng xuyên tính toán thống kê nguồn vốn theo kỳ đáo hạn thực tế mối quan hệ với việc sử dụng tài sản.Điều này, dẫn đến đặc thù NH thờng xuyên phải nắm giữ danh mục TS có tài sản nợ có kỳ hạn không cân xứng.sự chênh lệch kỳ đáo hạn TS khoản nợ dẫn đến khác biệt thời gian xuất luồng tiền vào khỏi NH.Thông qua báo cáo thống kê tài sản có tài sản nợ theo kỳ đáo hạn thực tế giúp nhà quản trị dự đoán cách khái quát nhu cầu nguồn khoản NH khoảng thời gian từ có biện pháp điều chỉnh thực hoạt động huy động đầu t 49 3.2.5.5.Đối với phân tích hoạt động tín dụng: Có thể nói ,thực trạng phân tích hoạt động tín dụng MB toàn diện,tuy nhiên cha đầy đủ -Trong trình phân tích hoạt động cho vay nhà quản trị sử dụng phơng pháp phân tổ để phân chia tiêu d nợ cho vay theo tiêu thức :thành phần kinh tế,nghành kinh tế,kì hạn.Nhng để có nhìn sâu sắc ,các nhà quản trị phân tích tín dụng theo tiêu khác nữa:Theo kỳ hạn theo tiền tệ,theo mục đích cấp tín dụng.Phơng pháp phân tích cho thấy đợc điểm mạnh điển yếu cần khắc phục công tác cho vay TCTD,trên sỏ nhà quản trị đề phơng hớng giải pháp phát triển tơng lai cho tổ chức - Một hạn chế khác phân tích tín dụng MB cha quan tâm đến mối quan hệ việc sử dụng vốn tình hình nguồn vốn huy động đợc đa vào kinh doanh Tổng d nợ Tỷ lê = Tổng nguồn vốn huy động 3.2.5.6.Đối với phân tích thu nhập chi phí NH Để làm tốt công tác phân tích thu nhập chi phí nhà quản trị MB cần bổ sung thêm vào hệ thống tiêu phân tích số yếu tố:gồm tỷ lệ sau: Tổng thu nhập _ Tổng tài sản bình quân Chỉ tiêu phản ánh đồng tài sản tạo đồng thu nhập.chỉ tiêu cao chứng tỏ NH phân bổ tài sản cách hợp lý tạo tảng cho việc tăng lợi nhuận Tổng chi phí Tổng tài sản bình quân Chỉ tiêu phản ánh chi phí mà NH phải bỏ sử dụng đồng tài sản.Ngợc với tiêu trên,chỉ tiêu cao chứng tỏ công tác quản lý chi phí NH kém,đòi hỏi NH cần có thay đổi thích hợp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh NH 50 -NH cần quan tâm tới lãi suất hoà vốn bình quân phản ánh mức lãi suất đầu thu nhập NH đủ đề bù đắp chi phí cho nguồn vốn huy động -Hệ số chi phí hoạt động/ thu nhập hoạt động Các NH hoạt động hiệu thờng có tỷ lệ mức dới 60%.tuy nhiên để tính mức chênh lệch chi phí thu nhập cách cụ thể,cần xem xét thêm tiêu: _Thu nhập ròng / thu nhập hoạt động Trong đó,thu nhập ròng bao gồm thu lãi ròng cho vay đầu t.hệ số phản ánh cấu thu nhập,qua đó,phản ánh mức độ rủi ro ổn định nguồn thu 3.2.6.Hoàn chỉnh cách tính hệ số an toàn vốn(hệ sô COOKE): Theo chơng việc đánh giá VTC NH cha toàn diện thiếu xác sử dụng tiêu VTC/TTS VTC/Tổng vốn huy động mà không phân tích mối quan hệ VTC tổng mức rủi ro mà NH phải gánh chịu hoạt động thực tiễn bao gồm rủi ro hoạt động nội bảng ngoại bảng.do vậy,khi tính toán tỷ lệ an toàn vốn,NH cần pải sử dụng hệ số COOKE theo công thức: VTC thực có Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu= -Tổng tài sản quy đổi rủi ro Theo quy định tỷ lệ >= 8% 3.2.7.Cần quan tâm đến phân tích rủi ro NH: - Các tiêu phân tích: Nợ có vần đề/d nợ Nợ hạn/d có Nợ hạn/vốn chủ sở hữu Tài sản nhạy cảm/nguồn nhạy cảm Nợ/vốn chủ sở hữu Các tiêu phản ánh rủi ro(rủi ro tín dụng,rủi ro khoản,rủi ro lãi suất ) bổ sung cho tiêu phản ánh sinh lời nhằm phản ánh đầy đủ kết kinh doanh NH thời kỳ - Khi phân tích chất lợng tín dụng,trong có vần đề trích lập dự phòng tín dụng nay.MB nh tất TCTD khác phải thực theo định 488/QĐ - NHNN5 NHNN.Tuy nhiên thực theo định nghĩa NH trích dự phòng đủ đảm bảo bù đắp đợc rủi ro 51 thiệt hại xảy thực tế đinh 448 nhiều bất cập ,hạn chế đợc bổ sung sửa đổi cho phù hợp Các nhà quản trị NH không nên nhát nhát làm theo quy định mà cần dựa vào tình hình hoạt động tài NH để việc phân tổ NQH trích lập dự phòng cho xác ,đảm bảo cho việc phân tích tình hình rủi ro tín dụng đợc toàn diện sát thực -Ngoài NH nên sử dụng hệ số khả bù đắp rủi ro tín dụng : Dự phòng tín dụng _ Nợ hạn khó đòi Hệ số thể khả tài NH,nhất phải xử lý khoản nợ xấu,trong trờng hợp vốn,NH có đủ nguồn để bù đắp phần hay toàn khoản đó.Nếu hệ số nhỏ 1,tức dự phòng tín dụng nhỏ nợ hạn khó đòi chứng tỏ NH khả bù đắp rủi ro hoạt động cho vay trích tự dự phòng,điều làm giảm lợi nhuận kinh doanh kỳ.Thậm chí làm thâm hụt VTC NH kinh doanh lãi -Chỉ tiêu : Các khoản xoá nợ/ tổng d nợ - cho biết NH trắng tổng d nợ qua thể khả thu hồi khoản NQH 3.2.8 Cần triển khai thực phân tích lu chuyển tiền tê : Nh phần thực trạng trình bày.MB thiếu quan tâm đến vấn đề này.vì vậy,trong năm nhà quản trị cần trọng tới việc phân tích BCTCTT cách sử dụng phơng pháp so sánh để so sánh lu chuyển tiền tệ qua năm,qua thấy đợc biến động : đồng thời cần phân tích nhân tố ảnh hởng mức độ ảnh hởng nhân tố đến lu chuyển tiền kỳ,qua nhà quản trị có nhận định hơng đối rõ ràng tình hình lu chuyển tiền tệ NH 3.3 Một số kiến nghị quan quản lý nhà nớc : Trong năm qua,với ban hành hàng loạt đạo luật,quy chế lĩnh vực tạo tiền đề pháp lý thiết yêú cho việc thiết lập triển khai hoạt động chủ thể theo chế thị trờng.Tuy nhiên ,bên cạnh không tồn gây ảnh hởng lớn đến hoạt động NHTM :Tính không đồng bộ,không đầy đủ hay có quy định mang tính hình thức.Điều tạo nên không khó khăn ,mâu thuẫn việc áp dụng thực NHTM.Bởi vậy,cần tiếp tục hoàn thiện môi trờng pháp luật,tạo sở pháp lý cho hoạt động kinh doanh NH 52 Hiện nay,do điều kiện cạnh tranh nên NH thờng không công khai tình hình tài NH có công khai không xác.vì vậy,việc phân tích dừng lại sở so sánh với kỳ trớc,với kế hoạch đặt với NH với trị số chuẩn giời hạn NHNN đặt so sánh đợc với NH khác.Vì vây,để nâng cao chất lợng phân tích BCTC NHNN nên sớm xây dựng hệ thống tiêu chuẩn mực phân tích tình hình tài NHTM mang tính hớng dẫn,có quy định thống phơng pháp tính toán cho vừa khoa học vừa phù hợp với đk kinh doanh NH nay.Đồng thời ,vào cuối năm NHNN nên có thông báo với NHTM thông tin tài mang tính bình quân đợc chuẩn hoá,tạo đk thuận lợi cho công tác phân tích BCTC NHTM NHNN cần kết hợp tài để tiếp tục nghiên cứu sửa đồi chế độ kế toán hành phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tê nh phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Kết luận 53 Hệ thống NH VN có biến đổi cách không ngừng.quá trình cạnh tranh diễn cách liệt NH.Vì ,đặt nhiều vấn đề cần giải ,trong hoàn thiện phân tích báo cáo tài vấn đề đặt NHTM Với trình phát triển 14 năm ,phân tích BCTC MB công cụ đắc lực giúp cho nhà quản trị NH nắm bắt đợc thực trạng tài NH nhiều lĩnh vực ,khía cạnh khác ,từ có nhìn tơng đối khái quát thực trạng hoạt động NH.Tuy nhiên,xét cách toàn diện,công tác phân tích BCTC MB số hạn chế cần đợc bổ sung hoàn thiện thời gian tới Dựa tảng lý luận phân tích tài doanh nghiệp nói chung lý luận tài NHTM nói riêng ,em xem xét công tác phân tích tài NH cổ phần quân đội,nêu rõ u điểm nhợc điểm công tác nguyên nhân nh đa giải pháp có tính chất gợi mở cho NH việc nâng cao chất lợng công tác phân tích BCTC tơng lai số mặt : - Chỉ tiêu phân tích cấu tài sản ,nguồn vốn Chỉ tiêu phân tích tình hình nguồn vốn NH Chỉ tiêu phân tích tình hình sử dụng vốn NH Chỉ tiêu phân tích tình hình thu nhập ,chi phí khả sinh lời NH - Chỉ tiêu phân tích lu chuyển tiền tệ Song để áp dụng có kết công tác phân tích này,thì cần phải có điều kiện định nỗ lực NH cổ phần quân đội quan tâm mức NHNN Đấy đề nhiều mẻ thời gian nghiên cứu hạn chế,tài liệu cha đầy đủ nên viết tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp cán NH,các thầy cô giáo ngời quan tâm đến vấn đề để chuyên đề đợc hoàn chỉnh Danh mục kí hiệu, từ viết tắt 54 Bảng CĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQKD : Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT : Báo cáo lu chuyển tiền tệ DTBB : Dự trữ bắt buộc GTCG : Giấy tờ có giá NHNN : Ngân hàng Nhà Nớc NHTM : Ngân hàng thơng mại NHTMCP : Ngân hàng thơng mại cổ phần NQH : Nợ hạn TCTD : Tổ chức tín dụng MB : NHTMCP Quân Đội TS : Tài sản TSCĐ : Tài sản cố định VTC : Vốn tự có 55 Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình Marketing Học Viện Ngân Hàng (2004) NXB Thống ke Giáo trình tín dụng ngân hàng Học Viện Ngân Hàng (2001) NXB Thống ke Thống kê ngân hàng Học viện Ngân Hàng (2001) NXB Thống ke Giáo trình quản trị kinh doanh ngân hàng Học viện Ngân Hàng (2002) NXB Thống ke Giáo trình kiểm toán ngân hàng Học viện Ngân Hàng (2002) NXB Thống ke Phân tích hoạt động kinh doanh Học viện Ngân Hàng NXB Thống ke Giáo trình ke toán ngân hàng Học viện Ngân Hàng Phân tích hoạt động doanh nghiệp NXB Đại học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh Lập, đọc, kiểm tra phân tích BCTC NXB Tài Chính 10 Nguyễn bình(2003).Phân tích hoạt động DN.nhà xuất đại học quốc gia Hồ Chí Minh 11 Luật Việt Nam Luật TCTD NXB Chính trị Quốc Gia 12 Tạp chí khoa học đào tạo ngân hàng 2006,2007,2008 13 Tạp chí kiểm toán ngân hàng 14 Tạp chí ke toán ngân hàng 15 Tạp chí ngân hàng 16 Tiền tệ ngân hàng thị trờng tài Frederic S Miskin (95) NXB Khoa học kỹ thuật 17 Phân tích tài doanh nghiệp Josette Peyrar NXB Thống ke (97) 18 Quản trị NHTM Peter Rore (2002) NXB Tài 19 Luận án tiến sĩ kinh tế Hoàn thiện hệ thống tiêu đánh giá hoạt động kinh doanh NHTM Việt Nam TS Lê Thị Xuân 20 Một số khoá luận năm 2004, 2006, 2008 22 NHTMCP quân đội.Báo kết hoạt động kinh doanh 2008 23 NHTMCP quân đội Báo cáo thờng niên 2006,2007,2008 24.NHTMCP quân đội Bản tin ngân hàng 25.Quyết định 488/QĐ-NHNN5(11/2002) quy định trích lập dự phòng rủi ro 26.Tô ngọc hng (2001).nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng.NXB thống kê 56 Mục lục LờI Mở ĐầU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Phạm vi đối tợng nghiên cứu Phơng pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài chơng vấn đề phân tích báo cáo tài NHTM 1.1 đặc trng hđkd NHTM .3 1.1.1 k/nvà chức NHTM 1.1.2 đặc trng hđ kd NHTM 1.2 Phân tích báo cáo tài NHTM 1.2.1 loại BCTC NHTM 1.2.2 Tầm quan trọng pt BCTC 1.2.3 phơng pháp phân tích BCTC NHTM Chơng Thực trạng công tác phân tích báo cáo tàI Tại NHTMCP Quân đội 2.1 Vài nét NHTMCP Quân Đội 15 2.2 Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân Đội 15 2.2.1 Tổ chức công tác phân tích BCTC NHTMCP Quân đội 17 2.2.2 Nội dung phân tích18 2.3 Nhận xét phân tích báo cáo tài MB 39 2.3.1 Những kết đạt đợc 39 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 40 Chơng III Một số giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài tài NHTMCP Quân đội 57 3.1 Mục tiêu hoạt động kinh doanh NHTMCP quân đôi 44 3.2 Hệ thống giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân Đội .44 3.2.1.Giải pháp nhân lực44 3.2.2.Hiện đại hoá công nghệ NH.45 3.2.3.Nâng cao chất lợng hệ thống thông tin nội bộ46 3.2.4 Đa dạng hóa phơng pháp phân tích.46 3.2.5 Bổ sung thêm số tiêu trình pt 46 3.2.6 Hoàn chỉnh cách tính hệ số an toàn vốn 51 3.2.7 Cần quan tâm đến rủi ro NH 51 3.2.8.Cần thực triển khai thực pt lu chuyển tiền tệ 52 3.3 Một số kiến nghị Ngân hàng Nhà Nớc Việt Nam .52 Kết luận 58 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam độc lập- tự do- hạnh phúc Bản nhận xét đơn vị thực tập Họ tên ngời nhận xét: Chức vụ : Nhận xét chuyên đề tốt nghiệp : Sinh viên: Nguyễn Thúy Xuân Lớp Khoa : KTC_K8 : kế toán kiểm toán Đề tài: Ngời nhận xét Hà nội,ngày tháng năm 2009 Ngân hàng tmcp quân đôi Giám đốc 59 Lời cam đoan Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả chuyên đề Nguyễn thuý xuân 60 [...]... tâm công nghệ thông tin Khối tổ chức - Nhân sự - Hành chính Phòng tài chính kế toán Phòng nghiên cứu phát triển và xây dựng chính sách Sở giao dịch và các chi nhánh 17 2.2 Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính ở NHTMCP Quân Đội 2.2.1 Tổ chức công tác phân tích báo cáo tài chính tại NHTMCP Quân Đội Trong những năm gần đây, NHTMCP Quân Đội đã có sự chú trọng đến công tác phân tích báo cáo tài. .. quả.Tuy nhiên,đây là một công việc thực sự là khó và mới mẻ đối với các NHTM Việt Nam nói chung và NH Cổ Phần Quân Đội nói riêng,muốn đạt hiệu quả cao đòi hỏi nhà phân tích phải có trình độ sự nhạy bén cao.Điều đó sẽ đợc làm rõ ở chơng 2 Chơng 2 Thực trạng công tác phân tích báo cáo tàI chính Tại NHTMCP Quân đội 14 2.1 Vài nét về NHTMCP Quân Đội Ngân hàng thơng mại cổ phần Quân Đội tên đầy đủ là Military... Quản lý tài sản Nợ Có Uỷ ban này xem xét đánh giá và đa ra các kiến nghị cho ban Tổng Giám Đốc và Hội Đồng Quản Trị ngân hàng Công tác phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng Quân Đội nhìn chung đợc thực hiện tập trung tại hội sở, do bộ phận kế toán thực hiện và thực hiện định kỳ theo mỗi năm tài chính 2.2.2 Nội dung phân tích 2.2.2.1 Phân tích khái quát cơ cấu tài sản nguồn vốn Nội dung phân tích. .. tích báo cáo tài chính của đơn vị Với sự hỗ trợ của các chuyên gia tài chính ngân hàng và công nghệ thông tin đã và đang làm việc trong các ngân hàng HSBC, Standard & Chartered Bank, Calyon Ngân hàng đã thành lập Uỷ Ban Quản lý tài sản Nợ Có (ALCO) nhằm giúp cho ngân hàng trong công tác quản trị rủi ro nói chung Các báo cáo tài chính sau khi đợc bộ phận kế toán tại Hội sở thực hiện phân tích, đánh giá... hoá công nghệ và phát triển thêm nhiều dịch vụ ngân hàng mới, đáp ứng sự tin tởng của đông đảo khách hàng 16 Mô hình tổ chức ngân hàng thơng mại cổ phần Quân Đội Đại hội đồng cổ đông Công ty quản lý quỹ đầu tư Hà Nội Công ty Chứng khoán Thăng Long Ban Kiểm Soát Công ty AMC Hội Đồng Quản Trị Phòng Đầu tư và Dự án Các Uỷ Ban Cao Cấp Khối Treasury Tổng Giám Đốc Khối khách hàng cá nhân Khối khách hàng. .. Internet Banking + Công tác chăm sóc khách hàng: Đây là bộ phận đợc đánh giá hoạt động rất tốt của hệ thống MB Trong năm 2008, ngân hàng đã thực hiện tốt chính sách khách hàng, đa dạng hoá các hình thức huy động nh tiết kiệm dự thởng và các biện pháp khuyến mãi hấp dẫn, lãi suất đợc điều chỉnh linh hoạt + Công nghệ ngân hàng hiện đại: Ngân hàng triển khai phần mềm quản trị ngân hàng hiện đại T24 trên... ngay Tại NHTMCP Quân Đội tỷ lệ này đợc tính bằng Tài sản Có động /Tài sản Nợ động Tỷ lệ này năm 2007 và 2008 lần lợt là 1.21 lần và 1.82 lần đạt yêu cầu của một ngân hàng có khả năng thanh toán tốt Đây là một tỷ lệ hợp lý, cân đối giữa khả năng thanh toán và khả năng sinh lời cho ngân hàng Phân tích tình hình hoạt động tín dụng Để thấy đợc tình hình tín dụng của ngân hàng, các nhà quản trị ngân hàng. .. trên tổng tài sản = 100 (ROA) Tổng tài sản bình quân LN sau thuế (8) Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu = 100 (ROE) Vốn chủ sở hữu TN ngoài lãi CP ngoài lãi (9) Tỷ lệ thu nhập ngoài lãi cận biên = Tổng tài sản bình quân TN lãi CP lãi (10) Tỷ lệ thu nhập lãi cận biên = (NIM) Tổng tài sản bình quân Kết luận chơng 1: Lý luận đã chỉ ra rằng, phân tích báo cáo tài chính thực sự là một công cụ hữu... đến cho nhà quản trị ngân hàng một cái nhìn tổng quát về tài sản, nguồn vốn của ngân hàng cũng nh những mối quan hệ cân đối của hai khoản mục này trên Bảng cân đối kế toán Cái nhìn tổng quát đó sẽ giúp các nhà phân tích có những nhận xét, đánh giá sơ bộ đầu tiên trớc khi đi sâu phân tích các nội dung chi tiết khác Để có thể tiến hành phân tích các nhà quản trị MB đã phân loại tài sản, nguồn vốn thành... ro Ngân hàng đạt đợc những kết quả đó là do sự nỗ lực không ngừng trên mọi lĩnh vực hoạt động: 28 + Công tác thanh toán: Toàn hệ thống MB đã làm tốt công tác thanh toán cho khách hàng Năm 2008, MB phát triển thêm nhiều dịch vụ thanh toán mới với các ngân hàng nớc ngoài, tiếp tục duy trì hệ thống thanh toán điện tử liên ngân hàng của NHNN tại các chi nhánh, cung cấp dịch vụ quản lý vốn cho khách hàng,