ĐỀ CƯƠNG TÀI CHÍNH ĐẤT ĐAI Câu : Các hành vi vi phạm hành lĩnh vực quản lý sử dụng đất Chuyển mục đích sử dụng đất trồng lúa không quan nhà nước có thẩm quyền cho phép Tự ý chuyển mục đích sử dụng đất rừng đặc dụng , đất rừng phòng hộ , đất rừng sản xuất không quan nhà nước có thẩm quyền cho phép Chuyển mục đích sử dụng đất nông nghiệp đất trồng lúa , đất rừng phòng hộ , đất rừng đặc dụng mà không quan nhà nước có thẩm quyền cho phép Chuyển mục đích sử dụng đất phi nông nghiệp sang mục đích khác nhóm đất phi nông nghiệp mà không quan nhà nước có thẩm quyền cho phép Lấn , chiếm đất Gây cản trở cho việc sử dụng đất người khác Không đăng ký đất đai Tự ý chuyển quyền sử dụng đất không đủ điều kiện theo quy định điều 188 luật đất đai Tự ý chuyển đổi quyền sử dụng đất nông nghiệp mà không đủ điều kiện quy định 10 Tự ý chuyển nhượng quyền sử dụng đất hình thức phân lô , dự án đầu tư xây dựng kinh doanh nhà ở\ 11 Tự ý chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với chuyển nhượng phần toàn dự án đầu tư xây dựng kinh doanh nhà mà không đủ điều kiện 12 Tự ý chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với chuyển nhượng phần toàn dự án đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng để chuyển nhượng cho thuê mà không đủ điều kiện 13 Tự ý mua bán tài sản gắn liền với đất nhà nước cho thuê thu tiền thuê đất hàng năm mà không đủ điều kiện 14 Tự ý cho thuê tài sản gắn liền với đất nhà nước cho thuê thu tiền thuê đất hàng năm 15 Tự ý chuyển nhượng , tặng cho quyền sử dụng đất có điều kiện mà không đủ điều kiện hộ gia đình , cá nhân 16 Tự ý chuyển nhượng , tặng cho quyền sử dụng đất mà không đủ điều kiện đất có điều kiện 17 Tự ý chuyển quyền nhận chuyển quyền sử dụng đất sở tôn giáo 18 Tự ý nhận chuyển nhượng , nhận góp vốn , thuê quyền sử dụng đất nông nghiệp để thực dự án đầu tư sản xuất , kinh doanh phi nông nghiệp mà không đủ điều kiện 1 Tự ý nhận chuyển quyền vượt hạn mức nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp hộ gia đình cá nhân 20 Tự ý nhận chuyển quyền sử dụng đất không quy định điều 169 luật đất đai 21 Chậm làm thủ tục cấp giấy chứng nhận cho người mua nhà , người nhận quyền sử dụng đất 22 Vi phạm quy định quản lý giới sử dụng đất mốc địa giới hành 23 Vi phạm quy định giấy tờ , chứng từ việc sử dụng đất 24 Vi phạm quy định cung cấp thông tin đất đai liên quan đến tra , kiểm tra, thu thập chứng để giải tranh chấp đất đai tòa án nhân dân 25 Vi phạm điều kiện hoạt động dịch vụ lĩnh vực đất đai 19 Câu : Căn tính thuế phương pháp tính thuế SDĐ - Căn tính thuế Căn tính SDĐNN diện tích , hạng đất định suất thuế tính kilogam thóc đơn vị diênh tích hạng đất Diện tích đất tính thuế : diện tích giao cho hộ SDD phù hợp vs sổ địa nhà nước kết đo gần quan quản lí ruộng đất có thẩm xác nhận , TH chưa lập sổ địa diện tích đất tính thuế diện tích ghi tờ khai hồ sơ - Hạng đất tính thuế Căn để phân hạng đất tính thuế yếu tố chất đất , vị trí , địa hình , điều kiện khí hậu , thời tiết điều kiện tưới tiêu Định suất thuế năm tính lượng thóc hạng đất sau +) Đối với đất trồng CHN đất có mặt nước NTS Hạng đất Định suất thuế 550 460 370 280 180 50 +)Đối với đất trồng CLN Hạng đất Định suất thuế 650 550 400 200 80 +)Đối với ăn lâu năm trồng đất trồng CHN chịu mức thuế sau +) Bằng 1,3 lần thuế SDĐ trồng CHN hạng , thuộc đất hạng , hạng hạng 3 + Bằng thuế SDĐ trồng CHN hạng , thuộc đất hạng , hạng hạng + Đối với đất trồng loại CLN thu hoạch lần chịu mức thuế 4% giá trị sản lượng khai thác - Giá thóc tính thuế Giá thóc thu thuế UBND cấp tỉnh thành phố trực thuộc trung ương định thấp không 10% so với giá thị trường địa phương vụ thu thuế Riêng với đất trồng CLN thu hoạch lần giá trị sản lượng tính thuế tính theo giá bán thực tế loại Sản lượng tính thuế sản lượng thực tế thu hoạch loại - Phương pháp tính thuế - Căn vào tờ khai hộ nộp thuế xã gửi lên , chi cục thuế cán đội thuế xã xem xét kiểm tra lại tính thuế hộ nộp thuế tờ khai , phát có sai sót yêu cầu UBND xã giải trình cụ thể - Căn vào tờ khai hộ nộp thuế kiểm tra , tổ kế toán nghiệp vụ tạ cho cục tính thuế cho hộ nộp thuế Thuế ghi thu hộ nộp thuế xác định :   Thuế ghi thu đất trồng CHN đất có mặt nước NTS , đất trồng cỏ = Diện tích đất tính thuế hạng đất trồng CHN x Định suất thuế hạng đất đất trồng CHN Thuế ghi thu đất trồng CLN = Diện tích tính thuế hạng đất trồng CLN x Định suất thuế hạng đất trồng lâu năm - Bên cạnh hộ gia đinh SDĐ nông nghiệp vượt hạn mức diện tích quy định phải nộp thuế SDĐ nông nghiệp bổ sung theo pháp lệnh thuế bổ sung cho hộ gia đình SDĐ nông nghiệp vượt hạn mức Theo pháp lệnh , hộ nông dân sử dụng diện tích vượt hạn mức quy định phải nộp thuế SDĐ nông nghiệp bổ sung 20% tính số thuế phần diện tích vượt hạn mức Câu : Đối tượng chịu thuế , đối tượng không chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp • • Đối tượng chịu thuế : Đất chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp đất dùng vào sản xuất nông nghiệp bao gồm : - Đất trồng trọt : đất trồng hàng năm , đất trồng lâu năm ,đất trồng cỏ - Đất có mặt nước nuôi trồng thủy sản : đất chuyên nuôi thủy sản vừa nuôi thủy sản vừa trồng trọt , không sử dụng vào mục đích khác , bảo gồm ruộng , mặt nước ,đầm , hồ, ao ,chuôm, ngòi, rạch, sông cụt vvv… Đã bao ngăn có chủ sử dụng - Đất trồng rừng : đất trồng rừng giao cho tổ chức , cá nhân quản lý chăm sóc khai thác không bao gồm đất đồi núi trọc Đối tượng không chịu thuế : - Đất có rừng tự nhiên - Đất đồng cỏ tự nhiên chưa giao cho tổ chức , cá nhân sử dụng - Đất để ở, đất xây dựng công trình thuộc diện chịu thuế nhà đất - Đất làm giao thông , thủy lợi dùng cho cánh đồng - Đất chuyên dùng đất xác định sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp , lầm nghiệp làm nhà theo quy định - Đất phủ , UBND cấp thực việc cho tổ chức, hô gia đình, cá nhân thuê theo quy định luật đất đai Câu Những trường hợp miễn giảm thuế SDĐ nông nghiệp Theo quy định Luật thuế SDĐ nông nghiệp, thuế sdđ nông nghiệp miễn giảm thuế trường hợp sau: - - - - - Miễn thuế cho đất đồi, núi trọc dùng vào sx nông , lâm nghiệp, đất trồng rừng phòng hộ rừng đặc dụng Miễn thuế cho đất khai hoang dùng vào sản xuất + Trồng CHN : năm, riêng đất khai hoang miền núi, đầm lầy lấn biển năm + Trồng CLN : miễn thuế thời gian xây dựng cộng thêm năm từ có thu hoạch Riêng đất miền núi đầm lầy lấn biển cộng thêm năm Miễn thuế cho đất trồng CLN chuyển sang trồng lại đất trồng ClN, ăn thời gian xây dựng cộng thêm năm từ có thu hoạch Chính phủ quy định việc giảm thuế , miễn thuế đói với đất khai hoang đc đầu tư nguồn vốn ngân sách nhà nước Hộ di chuyển đến vùng kinh tế khai hoang để sản xuất nông nghiệp miễn thuế thời hạn theo quy định điều 19 Luật thuế SDĐNN cộng thêm năm Nếu đất đc giao đất sản xuất nông nghiệp, miễn thuế thời hạn năm từ ngày nhận Trong trường hợp thiên tai, thiệt hại mùa mạng, thuế SDDDDNN đc giảm miễn cho hộ nộp thuế theo vụ sản xuất sau: +Thiệt hại từ 10% đến 20%, giảm thuế tương ứng theo mức thiệt hại +Thiệt hại từ 20% đến 30%, giảm 60% +Thiệt hại từ 30% đến 40% giảm 80% +Thiệt hại từ 40% trở lên , miễn thuế 100% Miến thuế giảm thuế cho họ nông dân sản xuất đời sống nhìu khó khăn Miễn thuế giả thuế cho hộ nông dân dân tộc thiểu số mà sản xuất đợi sống nhiều khó khăn Miễn thuế cho hộ nông dân người tàn tật, già yếu không nới nương tựa Miễn thuế cho hộ nộp thuế có thương binh hạng 1/4 2/4 bệnh binh hạng 1/3 2/3 Miễn thuế giảm thuế cho hộ nộp giá đình liệt sỹ Giảm thuế cho hộ nộp thuế có thương binh ,bệnh binh không thuộc diện miễn thuế mà đời sống có nhìu khó khăn • Miễn giảm thuế theo Nghị 35/2010/QH12 Miễn thuế + Miễn thuế SDĐ nông nghiệp cho toàn điện tích đất nông nghiệp phục vụ nghiên cứu sản xuất thí nghiệp điện tích đất trồng CHN có vụ - lúa năm, điện tích đất nông nghiệp nhà nước giao công nhận cho hộ nghèo +Miễn thuế SDĐNN điện tích đất công ngiệp hạn mút giao cho đất nông nghiệp Giảm thuế: + Giảm 50% số thuế SDĐNN ghi thu hàng năm điện tích ĐNN vượt hạn mức nhận chuyển QSDĐ nông nghiệp Đối với điện tích đất nông nghiệp vượt hạn mức chuyển QSDĐ nông nghiệp nộp 100% thuế SDĐNN Phần điện tích đất nông nghiệp mà nhà nước giao cho tổ chức KT, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, phải nộp mức thuế bổ sung 20% mức thuế SDĐNN + Đối với diện tích đất nông nghiệp mà nhà nức giao cho tổ chức KT, tổ chức trị tổ chức trị - xã hội, tổ chức XH- nghề nghiệp đơn vị nghiệp • Giảm 50% só thuế SDĐNN ghi thù hàng năm điện tích đất NN trực tiếp SDĐ để sản xuất nông nghiệp • Đối với điện tích ĐNN không trực tiếp SDĐ để sản xuất nông nghiệp mà giao cho tổ chức , cá nhân khác nhận thầu theo hợp đồng để sản xuất nông nghiệp thực thu hồi đất theo quy định LĐĐ Trong thời gian nhà nước chừa thu hồi đất phải nộp 100% thuế SDĐNN + Giảm 50% số thuế SDĐNN ghi thu hàng năm điện tích đất nông nghiệp mà nhà nước giao cho đơn vị vũ trang nhân đân quản lý sử dụng + Giảm tối đa không 50 % số thuế ghi thu cho hộ nông đân sản xuất vùng cao, miền núi, hải đảo, biên giới hộ nông dân thuộc dân tộc thiểu số mà sản xuất đời sống nhiều khó khăn quy định miễn thuế +Giảm tối đa không 50% số thếu ghi thu hàng năm cho hộ gia đình thương binh, liệt sỹ hạng 3/4 4/4, bệnh binh hạng 3/3 mà đời sống nhiều khó khăn Câu : • Khái niệm phí lệ phí theo pháp lệnh số 38/2001/PL-UBTV QH 10 - Phí khoản tiền mà tổ chức cá nhân phải trả tổ chức , cá nhân khác cung cấp dịch vụ quy định danh mục phí ban hành kèm theo phếp lệnh rộng - Lệ phí khoản tiền mà tổ chức cá nhân phải nộp quan nhà nước tổ chức ủy quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước quy định danh mục lệ phí ban hành kèm theo pháp lệnh • Mục đích việc thu phí lệ phí quản lý - Phí nguồn thu có hiệu bổ sung vào ngân sách nhà nước - Giúp cho nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế, kiểm soát có hiệu hoạt động kinh tế xã hội theo khuôn khổ pháp luật - Giúp cho người dân nâng cao ý thức , trách nhiệm giá trị đất đai - Góp phần thực nguyên tắc công hưởng thụ hàng hóa, dịch vụ công cộng nhà nước cung cấp nhằm bù đắp, thu hồi chi phí bỏ để quản lý, cung cấp tài liệu, dịch vụ đất đai - Tăng thu cho ngân sách nhà nước - Thúc đẩy nhanh trình pháp luật hóa tài sản nhà đất - Đảm bảo cho hoạt động tổ chức , quan làm dịch vụ đất đai - Bù đắp chi phí hoạt động quan cung cấp cho xã hội số sịch vụ công cộng : dịch vụ công chứng , dịch vụ đăng kí quyền sở hữu quyền sử dụng cung cấp tư liệu, dịch vụ đất đai … - Tăng cường quan lý , kiểm soát hành vi chuyển dịch tài sản đời sống xã hội, tạo sở pháp lý cho đối tượng sử dụng đất Câu 6: Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp • • Đối tượng chịu thuế - Đất nông thôn, đất đô thị - Đất Sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp gồm: Đất xây dụng khu công nghiệp; đất làm mặt xây dựng sở sản xuất kinh doanh, đất khai thác, chế biến khoáng sản ; đất sản xuất vật liệu xây dựng làm đồ gốm - Đất PNN thuộc đối tượng không chịu thuế sử dụng vào mục đích kinh doanh Đối tượng không chịu thuế: Đất PNN không sử dụng vào mục đích kinh doanh bao gồm: - Đất sử dụng vào mục đích công cộng Đất sở tôn giáo sử dụng Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa Đất sông, ngòi, kênh, rạch mặt nước chuyên dung Đất có công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng công trình nghiệp, đất sử dụng vào mục đích QP – AN Đất PNN khác theo quy định pháp luật Câu 7: Nguyên tắc miễn, giảm thuế sử dụng đất PNN: Người nộp thuế hương miễn thuế giảm thuế đất miễn thuế; người nộp thuế thuộc trường hợp giảm thuế trở lên quy định điều 10 luật thuế sử dụng đất PNN miễn thuế - Người nộp thuế đất miễn thuế giảm thuế nơi người nộp thuế lựa chọn, trừ trường hợp quy định khoản điều khoản điều 10 luật - Người nộp thuế có nhiều dự án đầu tư miễn, giảm thuế thực miễn, giảm theo dự án đầu tư - Miễn thuế, giảm thuế áp dụng trực tiếp người nộp thuế tính số tiền thuế phải nộp theo quy định luật Đối tượng giảm thuế sử dụng đất PNN: - • Giảm 50% số thuế phải nộp trường hợp sau: - - - Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư ; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện KT – XH khó khăn ; đất doanh nghiệp sử dụng từ 20% -> 50% số lao động thương binh, bệnh binh Đất hạn mức địa bàn có điều kiện KT – XH khó khăn Đất hạn mức thương binh hạng 3/4, 4/4, người hưởng sách thương binh hạng 3/4, 4/4 bệnh binh hạng 2/3, 3/3 ; liệt sỹ không hưởng trợ cấp hang tháng Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất từ 20% ->50% giá tính thuế 10 Câu 8: Đối tượng miễn thuế sử dụng đất PNN: Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư ; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện KT – XH đặc biệt khó khăn ; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư địa bàn có điều kiện KT – XH khó khăn, đất doanh nghiệp sử dụng 50% số lao động thương binh, bệnh binh Đất sở thực XH hóa hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, xã hội, thể thao, môi trường Đất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, sở nuôi dưỡng người già cô đơn, người khuyết tật, trẻ mồ côi ; sở chữa bệnh xã hội Đất hạn mức địa bàn có điều kiện KT – XH đặc biệt khó khăn Đất hạn mức người hoạt động cách mạng trước ngày 19/08/1945 ; thương binh hạng 1/4 , 2/4 ; người hưởng sách thương binh hạng 1/4 , 2/4 ; bệnh binh hạng 1/3 , anh lực lượng vũ trang nhân dân ; mẹ Việt Nam anh hùng ; cha đẻ, mẹ đẻ , người có công nuôi dưỡng liệt sỹ nhỏ ; vợ, chồng liệt sỹ, liệt sỹ hưởng trợ cấp hàng tháng ; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc da cam, người bị nhiễm chất độc da cam mà hoàn cảnh gia đình khó khăn Đất hạn mức hộ nghèo theo quy định phủ Hộ gia đình, cá nhân năm bị thu hồi đất theo quy hoạch, kế hoạch quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt miễn thuế năm thực tế có thu hồi đất nơi bị thu hồi đất nơi Đất có nhà vườn quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận di tích, lịch sử văn hóa Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất 50% giá tính thuế 11 Câu *)Đối tượng đc giảm thuế sử dụng ĐNN Luật thuế sdđ PNN quy định giảm 50% số thuế phải nộp ng nộp thuế TH sau: -Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư;dự án đầu tư địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn;đất doanh nghiêp sd từ 20->50% lao động thương binh,bệnh binh -Đất hạn mức địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn -Đất hạn mức thương binh hạng 3/4,4/4;ng đc hưởng sách thương binh hạng 3/4,4/4;bệnh binh hạng 2/3,3/3;con liệt sỹ k đc hưởng trợ cấp hàng tháng -Ng nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng mà giá trị thiệt hại đất nhà đất từ 20-50% giá tính thuế *)Nguyên tắc khai thuế: -Ng nộp thuế có trách nhiệm khai xác vào tờ khai thuế thông tin liên quan đên ng nộp thuế như:tên,CMT,mã nộp thuế,địa nhận thông báo thuế.Các thông tin liên quan đến đất chịu thuế diện tích,MĐSD.Nếu đc cấp GCN phải khai đầy đủ thông tin GCN số,ngày cấp,số tờ đồ,diện tích đất,hạn mức(nếu có) -Đối với hồ sơ khai thuế đất hgđ,cn UBND cấp xã đc xđ tiêu phần xđ quan chức tờ khai chuyển cho chi cục thuế đẻ làm tính thuế -Đối với hồ sơ khai thuế tổ chức,TH cần làm rõ số tiêu liên quan làm tính thuế theo đề nghị quan thuế,cơ quan TN&MT có trách nhiệm xác nhận gửi quan thuế -Hàng năm,ng nộp thuế k phải thực khai lại k có thay đổi ng nộp thuế yếu tố dẫn đến thay đổi số thuế phải nộp -Việc kê khai tổng hợp thuế sdđ PNN áp dụng đất ở.Ng nộp thuế thuộc diện phải kê khai tổng hợp theo quy định phải thực lập tờ khai tổng hợp nộp Chi cục thuế nơi ng nộp thuế chọn đăng ký 12 Câu 10: Nguyên tắc tính thuế cách xác định số thuế phải nộp với đất thuế sử dụng đất PNN • Nguyên tắc tính thuế : Số thuế phải nộp người nộp thuế xác định phạm vi tỉnh + Trường hợp người nộp thuế có đất thuộc diện chịu thuế nhiều quận huyện phạm vi tỉnh số thuế phải nộp xác định cho đất quan thuế nơi có đất chịu thuế; người nộp thuế có đất vượt hạn mức tổng diện tích đất chịu thuế vượt hạn mức nơi có quyền sử dụng đất phải kê khai tổng hợp quan thuế người nộp thuế lựa chọn theo quy định + Trường hợp năm có thay đổi người nộp thuế số thuế phải nộp người nộp thuế tính kể từ tháng phát sinh thay đổi + Trường hợp năm phát trinh yếu tố làm thay đổi tính thuế ( trừ trường hợp thay đổi 1m2 đất tính thuế ) số thuế phải nộp xác định từ tháng phát sinh thay đổi • Xác định số thuế phải nộp đất : + Số thuế SDĐ PNN phải nộp diện tích đất ở, đất sản xuất kinh doanh, đất PNN sử dụng vào mục đích kinh doanh xác định theo công thức sau: o o Số thuế phải nộp ( đồng) = Số thuế phát sinh – số thuế miễn giảm ( có ) Số thuế phát sinh = Diện tích đất tính thuế x giá 1m2 đất x thuế suất (%) + Đối với nhà nhiều tầng, nhiều hộ ; nhà chung cư ( Bao gồm trường hợp có tầng hầm ) công trình xây dựng mặt đất số thus phải nộp xác định sau o o Số thuế phải nộp = Số thuế phát sinh – số thuế miễn , giảm ( Nếu có) Số thuế phát sinh = diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình x hệ số phân bổ x giá 1m2 đất x Thuế suất Trường hợp có công trình mặt đất : 13 Số thuế phát sinh = Diện tích sử dụng công trình x hệ số phân bổ x Giá 1m2 đất x thuế suất Trường hợp đất PNN sử dụng vào mục đích kinh doanh mà không xác định diện tích đất sử dụng vào mục đích kinh doanh số thuế phát sinh xác định sau : o Số thuế phát sinh = diện tích đất sử dụng vào kinh doanh x giá 1m2 đất x thuế suất (%) o Diện tích đất sử dụng vào kinh doanh = Tổng diện tích sử dụng x Doanh thu hoạt động kinh doanh o - Tổng danh thu năm 14 Câu 11: Bài tập Bài tập 1: Tính thuế sử dụng đất nông nghiệp VD: Hộ ông An tỉnh Thái Bình có tình hình SDĐ sau: Thửa đất nông nghiệp trồng CHN hạng có diện tích 15,9 Anh chị tính thuế SDĐ mà hộ ông An phải nộp vào ngân sách nhà nước năm 2013 Biết giá thóc tính thuế 3200đ/kg thóc Giải: Số tiền thuế gđ ông An phải nộp vào ngân sách nhà nước trường hợp chưa miễn, giảm : ( 2ha x 460Thuế suất + 13.9ha x 1,2hệ số x 460 thuế suất) x 3200 đ/kg = 27.496.960 Đồng Theo nguyên tắc miễn giảm thuế nghị định 55/2010/QH12 hộ gđ ông An giảm 50% số thuế SDĐ nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nông nghiệp vượt hạn mức không hạn mức nhận chuyển QSDĐ nông nghiệp Số thuế giảm : Tmg = (13,9ha x 460 thuế suất x 3200đ/kg) x 50% = 10.230.400 đồng Vậy số thuế SDĐ nông nghiệp hộ ông An phải nộp trường hợp 27.496.960 –10.230.400 = 17.266.560 đồng 15 Bài tập 2: Tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Thuế suất đất Bậc thuế • • • Diện tích đất tính thuế (m2) Diện tích hạn mực Diện tích vượt hạn mức k lần Diện tích vượt hạn mức lần Thuế suất (%) 0.03% 0.07% 0.15% Khác tỉnh kê khai tổng hợp Hai đất tỉnh phải kê khai tổng hợp trường hợp: o đất vượt hạn mức o Cả vượt hạn mức Nguyên tắc chọn đất làm chuẩn để kê khai tổng hợp o vượt hạn mức -> Chọn đất vượt hạn mức làm chuẩn o Nếu vượt hạn mức -> chọn đất có hạn mức cao làm chuẩn Bài tập : STT 1 Địa điểm Từ Liêm Hoàn Kiếm • Diện tích 150 m2 130m2 Hạn mức 200m2 100 Giá 30tr/m2 50tr/m2 Số tiền thuế phải nộp cho đất T1 Từ Liêm (150m2 x 30trđ/m2 x 0.03%)= 1.35 triệu đồng => hạn mức • • Số tiền thuế phải nộp cho T2 Hoàn Kiếm (100m2 x 50trđ/m2 x 0.03%) + (30m2 x 50trđ/m2 x0.07% = 2.55 trđ Tổng số tiền thuế sử dụng đất : 1.35 + 2.55 = 3.9 trđ Vì la đất thuộc diện chiu thuế tai quận tỉnh, lại co mảnh vượt hm nên trg hợp phải kê khai tổng hợp Ta chọn vượt hạn mức để kê khai (thửa 2) 100m2 x 50trđ x 0.03% + (30m2 x 50trđ x 0.07%) + (150m2 x 30trđ x 0.07%) = 5.7 trđ Vậy số tiền thuế sử dụng đất phải nộp 5.7trrđ – 3.9 trđ = 1.8 trđ 16 Bài tập 4: STT Địa Điểm Quận Hoàn Kiếm Ba Vì Ba Đình Diện Tích 80 m2 350m2 100m2 Hạn Mức 100m2 400m2 110m2 Giá 50trđ/m2 2trđ/m2 40trđ/m2 Tổng diện tích 530m2 > 400m2 hạn mức Số T’ phải nộp cho đất Q.Hoàn Kiếm : 80m2 x 50 trđ x 0.03% = 1.2 trđ Số T’ phải nộp cho đất Ba Vì : 350m2 x 2trđ x 0.03% = 0.21 trđ Số T’ phải nộp cho đất Ba Đình : 100m2 x 40trđ x 0.03% = 1.2 trđ Tổng Số T’ phải nộp cho đất : 1.2 + 0.21 + 1.2 = 2.61 trđ • • Vì trường hợp mảnh không vượt hạn mức tổng diện tích lại vượt hạn mức lớn ( Tông 530m2 > 400m2) nên phải kê khai tổng hợp Chú ý : Ta nên chọn số diện tích hạn mức mảnh có giá trị cao => Mảnh ( 50trđ/m2) (350m2 x 2trđ x 0.03%) + (50m2 x 50trđ x 0.03%) + (30m2 x 50trđ x 0.07%) + (100m2 x 40trđ x 0.07% ) = 4.81 trđ Vậy Số T’ phải nộp cho ngân sách nhà nước : 4.81 – 2.61 = 2.2 ( Trđ ) Định suất thuế Cây CHN đất có mặt nước NTS – 550 – 460 – 370 – 280 – 180 – 50 Đối với đất trồng lâu – 650 – 550 – 400 – 200 – 80 17 Bài Tập : 18 [...]... mỗi thửa đất đối với thuế sử dụng đất PNN • Nguyên tắc tính thuế : Số thuế phải nộp của mỗi người nộp thuế được xác định trong phạm vi 1 tỉnh + Trường hợp người nộp thuế có đất thuộc diện chịu thuế tại nhiều quận huyện trong phạm vi 1 tỉnh thì số thuế phải nộp được xác định cho từng thửa đất tại cơ quan thuế nơi có đất chịu thuế; người nộp thuế có thửa đất vượt hạn mức hoặc tổng diện tích đất chịu... cam, người bị nhiễm chất độc da cam mà hoàn cảnh gia đình khó khăn Đất ở trong hạn mức của hộ nghèo theo quy định của chính phủ Hộ gia đình, cá nhân trong năm bị thu hồi đất ở theo quy hoạch, kế hoạch được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì được miễn thuế trong năm thực tế có thu hồi đất tại nơi bị thu hồi và đất tại nơi ở mới Đất có nhà vườn được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận là di... thay đổi • Xác định số thuế phải nộp đối với mỗi thửa đất : + Số thuế SDĐ PNN phải nộp đối với diện tích đất ở, đất sản xuất kinh doanh, đất PNN sử dụng vào mục đích kinh doanh được xác định theo công thức sau: o o Số thuế phải nộp ( đồng) = Số thuế phát sinh – số thuế được miễn giảm ( nếu có ) Số thuế phát sinh = Diện tích đất tính thuế x giá 1m2 đất x thuế suất (%) + Đối với nhà ở nhiều tầng, nhiều... giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất trên 50% giá tính thuế 11 Câu 9 *)Đối tượng đc giảm thuế sử dụng ĐNN Luật thuế sdđ PNN quy định giảm 50% số thuế phải nộp đối với ng nộp thuế trong các TH sau: -Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư;dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn ;đất của doanh nghiêp sd từ 20->50% lao động là thương binh,bệnh binh -Đất ở trong hạn mức tại... có điều kiện KT-XH khó khăn -Đất ở trong hạn mức của thương binh hạng 3/4,4/4;ng đc hưởng chính sách như thương binh hạng 3/4,4/4;bệnh binh hạng 2/3,3/3;con của liệt sỹ k đc hưởng trợ cấp hàng tháng -Ng nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng mà giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất từ 20-50% giá tính thuế *)Nguyên tắc khai thuế: -Ng nộp thuế có trách nhiệm khai chính xác vào tờ khai thuế các... dựng dưới mặt đất thì số thus phải nộp được xác định như sau o o Số thuế phải nộp = Số thuế phát sinh – số thuế được miễn , giảm ( Nếu có) Số thuế phát sinh = diện tích nhà của từng tổ chức, hộ gia đình x hệ số phân bổ x giá 1m2 đất x Thuế suất Trường hợp chỉ có công trình dưới mặt đất : 13 Số thuế phát sinh = Diện tích sử dụng công trình x hệ số phân bổ x Giá 1m2 đất x thuế suất Trường hợp đất PNN sử... không xác định được diện tích đất sử dụng vào mục đích kinh doanh thì số thuế phát sinh được xác định như sau : o Số thuế phát sinh = diện tích đất sử dụng vào kinh doanh x giá 1m2 đất x thuế suất (%) o Diện tích đất sử dụng vào kinh doanh = Tổng diện tích sử dụng x Doanh thu hoạt động kinh doanh o - Tổng danh thu cả năm 14 Câu 11: Bài tập Bài tập 1: Tính thuế sử dụng đất nông nghiệp VD: Hộ ông An... 0.03% 0.07% 0.15% Khác tỉnh không phải kê khai tổng hợp Hai thửa đất cùng 1 tỉnh thì phải kê khai tổng hợp trong trường hợp: o 1 thửa đất vượt hạn mức o Cả 2 thửa vượt hạn mức Nguyên tắc chọn thửa đất làm chuẩn để kê khai tổng hợp o 1 trong 2 thửa vượt hạn mức -> Chọn thửa đất vượt hạn mức làm chuẩn o Nếu cả 2 thửa vượt hạn mức -> chọn thửa đất có hạn mức cao hơn làm chuẩn Bài tập 3 : STT 1 1 Địa điểm...Câu 8: Đối tượng được miễn thuế sử dụng đất PNN: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư ; dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện KT – XH đặc biệt khó khăn ; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư tại địa bàn có điều kiện KT – XH khó khăn, đất của doanh nghiệp sử dụng trên 50% số lao động là thương binh, bệnh binh Đất của cơ sở thực hiện XH hóa đối với... diện tích đất nông nghiệp vượt hạn mức nhưng không quá hạn mức nhận chuyển QSDĐ nông nghiệp Số thuế được giảm là : Tmg = (13,9ha x 460 thuế suất x 3200đ/kg) x 50% = 10.230.400 đồng Vậy số thuế SDĐ nông nghiệp hộ ông An phải nộp trong trường hợp này là 27.496.960 –10.230.400 = 17.266.560 đồng 15 Bài tập 2: Tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Thuế suất đất ở Bậc thuế 1 2 3 • • • Diện tích đất tính ... thu đất trồng CHN đất có mặt nước NTS , đất trồng cỏ = Diện tích đất tính thuế hạng đất trồng CHN x Định suất thuế hạng đất đất trồng CHN Thuế ghi thu đất trồng CLN = Diện tích tính thuế hạng đất. .. dụng đất nông nghiệp • • Đối tượng chịu thuế : Đất chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp đất dùng vào sản xuất nông nghiệp bao gồm : - Đất trồng trọt : đất trồng hàng năm , đất trồng lâu năm ,đất. .. Đối với đất trồng CHN đất có mặt nước NTS Hạng đất Định suất thuế 550 460 370 280 180 50 +)Đối với đất trồng CLN Hạng đất Định suất thuế 650 550 400 200 80 +)Đối với ăn lâu năm trồng đất trồng