Tổ chức máy kế toán công ty Cổ phần Xây dựng Thơng mại 559 2.1.Tổ chức hệ thống kế toán công ty Cổ phần Xây dựng Thơng mại 559 2.1.1.Các sách kế toán chung Để phù hợp với quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh nh nhu cầu quản lý ,công ty áp dụng chế độ sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Hoạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống ổn định VNĐ Việc áp dụng tạo điều kiện thuận lợi cho công ty thực đợc chơng trình kế toán máy tính Theo hình thức Nhật ký chung hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc định khoản vào sổ nhật ký chung sổ Đồng thời kế toán vào chứng từ liên quan đến kế toán chi tiết lập định ghi vào sổ chi tiết Cuối kỳ cuối tháng , vào sổ sổ kế toán chi tiết lập bảng cân đối phát sinh bảng chi tiết số phát sinh Đồng thời ,kế toán trởng phải có nhiệm vụ đối chiếu số liệu bảng chi tiết số phát sinh với sổ bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Để tạo sở pháp lý hạch toán đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, Công ty sử dụng hệ thống chứng từ tơng đối hoàn chỉnh phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị Hệ thống chứng từ Công ty gồm 36 chứng từ : -Về kế toán lao động tiền lơng: Bảng chấm công, Bảng toán tiền lơng, phiếu nghỉ hởng BHXH, Bảng toán BHXH, Bảng toán tiền thởng, Hợp đồng lao động, Biên lý hợp đồng -Về kế toán nguyên vật liệu: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên kiểm nghiệm, thẻ kho -Về kế toán tiền tệ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy xin toán, Giấy toán tiền tạm ứng, Bảng kiểm kê quỹ, Uỷ nhiệm chi, Giấy lĩnh tiền mặt -Về kế toán TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ, Thẻ TSCĐ, Biên lý TSCĐ, Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, Biên đánh giá lại TSCĐ -Về kế toán mua hàng, toán có: Hoá đơn bán hàng, Hoá đơn GTGT 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tai khoản kế toán Công ty áp dụng tài khoản mà nhà nớc quy định theo định số1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 Bộ tài Hệ thống tài khoản Công ty cổ phần xây dung thơng mại 559 sử dụng: Tài khoản loại 1: TK 111 (1111), 112 (1121), 121,128, Tài khoản loại 2: TK 211, 214, 241 Tài khoản loại 3: TK 311, 331, 333, 334, 335, 336, 337, 338 Tài khoản loại 4: TK 411, 412, 421, 441, 451 Tài khoản loại 5: TK 511, 515 Tài khoản loại 6: TK 621, 622, 623, 627, 632, 635, 642 Tài khoản loại 7: TK 711 Tài khoản loại 8: TK 811 Tài khoản loại 9: TK 911 Tài khoản loại 0: TK 009 Các khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT tính theo tiền lơng phải trả công nhân trực tiếp sản xuất tiền ăn ca công nhân không hạch toán vào TK 622 mà phản ánh vào TK 627 Công nhân lao động thuê không trích KPCĐ, BHXH, BHYT 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng Thơng mại 559 mở sổ, ghi chép , quản lý, bảo quản lu trữ sổ kế toán theo quy định chế độ sổ kế toán Các đội xây dựng mở đầy đủ sổ kế toán tuân theo quy định sổ kế toán Sổ kế toán áp dụng Công ty hình thức Nhật ký chung Các loại sổ sách kế toán bao gồm sổ tổng hợp sổ chi tiết, cụ thể nh sau: Sổ kế toán tổng hợp : - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái - Sổ Nhật ký thu tiền - Sổ Nhật ký chi tiền - Sổ Nhật ký mua hàng - Sổ Nhật ký bán hàng Sổ kế toán chi tiết: - Sổ tài sản cố định - Sổ chi tiết vật liệu - Thẻ kho - Thẻ TSCĐ - Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh - Thẻ tính giá thành sản phẩm dịch vụ - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ - Bảng phân bổ tiền lơng BHXH - Sổ chi tiết toán Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ đợc dùng làm ghi sổ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào sổ Nhật ký chung Sau vào sổ Nhật ký chung, lấy số liệu đố ghi vào sổ Cái Mỗi bút toán phản ánh sổ Nhật ký chung đợc chuyển vào sổ Cái cho hai tài khoản liên quan Trong số trờng hợp dùng sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ đợc dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Cuối tháng tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp sổ Cái, sau loại trừ số trùng lắp nghiệp vụ đợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ sổ chi tiết) đợc dùng để lập Báo cáo tài Biểu 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ nhật ký Sổ nhật ký Sổ, thẻ kế đặc biệt chung toán chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Bảng tổng hợp chi tiết Quan hệ đối chiếu 2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Công ty Cổ phần Xây dung Thơng mại 559 sử dụng báo cáo tài quy định cho doanh nghiệp xây lắp bao gồm biểu mẫu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 01- DNXL Mẫu số B 02 DNXL Mẫu số B 03 DNXL Mẫu số B 09 DNXL Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, Công ty sử dụng thêm báo cáo thuế Các báo cáo tài đợc lập gửi vào cuối quý để phản ánh tình hình tài quý niên độ kế toán Ngoài Công ty lập báo cáo tài hàng tháng để phục vụ yêu cầu quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Các báo cáo tài đợc gửi đến quan tài chính, quan thuế, quan thống kê, Sở kế hoạch đầu t Hòa Bình Hiện Công ty áp dụng hình thức kế toán thủ công gặp nhiều khó khăn việc quản lý Tóm lại, nhìn cách tổng thể hệ thống kế toán Công ty đợc tổ chức tơng đối thống đầy đủ, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh máy quản lý đơn vị, từ thực tốt chức cung cấp thông tin cho việc định nhà quản trị góp phần mang lại hiệu kinh tế cho Công ty 2.2 Tổ chức kế toán phần hành cụ thể 2.2.1 Tổ chức hoạch toán Xuất phát từ đặc điểm quy mô sản xuất kinh doanh công ty, công ty áp dụng hình thức khoán gọn theo giá trị công trình xây dựng cho đội xây dựng Thờng tỷ lệ khoán gọn 90% tổng giá trị toán mà công trình đợc duyệt giá trị lại: Công ty nộp lại 5% thuế GTGT đầu 5% lại công ty dùng để chi phí cho máy quản lý công ty Công ty khoán gọn nhng nghĩa công ty khoán trắng Nghĩa công ty thờng xuyên kiểm tra số liệu chứng từ mà nhân viên kinh tế đội xây dựng gửi Nếu chứng từ không hơp lý, hợp lệ công ty loại bỏ chi phí Các nhân viên kinh tế đội xây dựng có trách nhiêm thống kê toàn chi phí theo khoản mục kèm theo chứng từ liên quan để gửi phòng kế toán công ty Trên sở đó, phòng kế toán hạch toán tập hợp cụ thể *Tổ chức hạch toán kế toán tiền lơng: Quá trình sản xuất trình kết hợp đồng thời trình tiêu hao yếu tố (lao động, đối tợng lao động t liệu lao động) Trong đó, lao động với t cách hoạt động chân tay trí óc ngời sử dụng t liệu lao động nhằm tác động, biến đổi đối tợng lao động thành vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt Để bảo đảm tiến hành liên tục trình tái sản xuất, trớc hết cần phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghĩa sức lao động mà ngời bỏ phải đợc bồi hoàn dới dạng thù lao lao động Tiền lơng biểu chi phí lao động sống mà công ty trả cho ngời lao động theo thời gian, khối lợng công việc mà ngời lao động cống hiến cho công ty Hoặc tiền lơng số tiền thù lao Công ty phải trả cho ngời lao động theo số lợng chất lợng lao động mà họ đóng góp để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động họ trình sản xuất kinh doanh Tiền lơng thu nhập chủ yếu công nhân viên Ngoài họ đợc hởng trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội, có trợ cấp BHXH, BHYT KPCĐ, mà theo chế độ tài hành, khoản Công ty phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí tiền lơng chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí hoạt động Công ty Tiền lơng đòn bẩy kinh tế quan trọng để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng suất lao động, có tác dụng khuyến khích công nhân viên chức phấn khởi tích cực lao động, nâng cao hiệu công tác Công ty áp dụng hai hình thức trả lơng: Lơng khoán cho công nhân sản xuất lơng thời gian cho máy quản lý Lơng khoán cho công nhân sản xuất vào khối lợng sản phẩm, công việc hoàn thành đến giai đoạn cuối đơn giá tiền lơng áp dụng cho công việc cần phải hoàn thành thời gian định, nhằm khuyến khích lao động, cải tiến kỹ thuật, tăng suất lao động Trả lơng theo thời gian hình thức trả lơng cho ngời lao động đợc tính theo thời gian làm việc, cấp bậc thang lơng theo tiêu chuẩn đợc Nhà nớc quy định tuỳ theo yêu cầu khả quản lý thời gian lao động công ty Về mặt hạch toán kế toán, quỹ lơng Công ty chia thành hai loại: - Tiền lơng chính: tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian làm nhiệm vụ quy định, bao gồm: tiền lơng cấp bậc, khoản phụ cấp thờng xuyên loại tiền thởng - Tiền lơng phụ: Là tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian không làm nhiệm vụ nhng đợc hởng lơng theo chế độ quy định nh tiền lơng thời gian nghỉ phép Quỹ BHXH đợc hình thành cách tính theo tỷ lệ 20% tổng quỹ l- ơng cấp bậc khoản phụ cấp thờng xuyên ngời lao động thực tế thời kỳ sản xuất Trong Công ty phải nộp 15% tổng quỹ lơng vào chi phí sản xuất kinh doanh 5% tôngr quỹ lơng ngời lao động đợc trực tiếp đống góp Quỹ BHYT đợc hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số quỹ tiền lơng công nhân viên thực tế phát sinh tháng Tỷ lệ trích BHYT hành 3%, 2% tính vào chi phí kinh doanh 1% trừ vào thu nhập ngời lao động Ngoài để có nguồn chi phí cho hoạt động công đoàn, hàng tháng Công ty phải trích 2% tổng số quỹ tiền lơng công nhân viên thực tế phát sinh tháng, tính vào chi phí kinh doanh Công ty a) Chứng từ tính lơng khoản trợ cấp BHXH: Chứng từ kế toán tiền lơng, BHYT, BHXH, KPCĐ mà Công ty sử dụng bao gồm: - Bảng chấm công (01- LĐTL) - Bảng toán tiền lơng (02- LĐTL) - Phiếu nghỉ hởng BHXH (03- LĐTL) - Bảng toán BHXH (04- LĐTL) - Hợp đồng lao động (08- LĐTL) - Biên lý hợp đồng lao động - Bảng phân bổ tiền lơng BHXH b) Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán tính toán tiền lơng, tiền công, tình hình trích lập sử dụng quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán sử dụng tài khoản: TK 334 Phải trả công nhân viên Dùng để phản ánh khoản toán với công nhân viên Công ty tiền lơng, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, tiền thởng khoản thu nhập khác họ Bên Nợ: - Các khoản tiền lơng, phụ cấp lu động, tiền công, tiền thởng, bảo hiểm xã hội khoản khác ứng, trả trớc cho công nhân viên - Các khoản khấu trừ vào tiền lơng, tiền công công nhân viên - Các khoản tiền công ứng trớc, trả với lao động thuê Bên Có: - Các khoản tiền lơng, tiền công, tiền thởng, bảo hiểm xã hội khoản khác phải trả cho công nhân viên - Các khoản tiền công phải trả cho lao động thuê D Có: Tiền lơng, tiền công khoản khác phải trả cho công nhân viên D Nợ: Số trả thừa cho công nhân viên TK 338 Phải trả, phải nộp khác dung để phản ánh khoản phải trả phải nộp cho quan pháp luật, cho tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp Bên Nợ: - Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên - Kinh phí công đoàn chi đơn vị - Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn nộp cho quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn Bên Có: - Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất kinh doanh - Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trừ vào lơng công nhân viên - Bảo hiểm xã hội kinh phí công đoàn vợt chi đợc bù cấp - Các khoản phải trả khác Số d bên Có: - Số tiền phải trả, phải nộp Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn trích cha nộp đủ cho quan quản lý số quỹ để lại cho đơn vị cha chi hết TK 335 Chi phí phải trả dùng để trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi đợc ghi nhận chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ nhng thực tế cha phát sinh mà phát sinh kỳ sau Bên Nợ: - Các khoản chi phí thực tế phát sinh tính vào chi phí phải trả - Hoàn nhập số trích trớc lại chi phí bảo hành công trình xây dựng hết hạn bảo hành thu nhập bất thờng, hoàn nhập số chi phí trích trớc lớn chi phí thực tế phát sinh Bên Có: - Chi phí phải trả dự tính trớc ghi nhận hạch toán vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh Chi phí nhân viên quản lý phân xởng: Chi phí bao gồm toàn tiền lơng chính, khoản phụ cấp, phải trả khoản trích theo lơng: BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên quản lý đội nh: đội trởng, nhân viên kinh tế, nhân viên kỹ thuật Hàng tháng, phụ trách đội theo dõi thời gian, xếp loại lao động cho nhân viên bảng chấm công Việc tính toán lơng cho nhân viên quản lý đội vào bảng chấm công đội gửi lên Thu nhập nhân viên quản lý đội xây dựng bao gồm: - Lơng - Phụ cấp trách nhiệm - Phụ cấp hàng tháng Các để tính toán: - Ngày công làm việc, mức độ hoàn thành công việc - Chức vụ đảm nhận, trình độ chuyên môn - Mức phụ cấp chuẩn kỳ Trong đội xây dựng thi công nhiều công trình, số nhân viên gián tiếp đội không nhiều Hơn nữa, lại thực chế khoán gọn nên hàng tháng kế toán tập hợp chi phí nhân viên phân xởng vào công trình có chi phí lớn đội tơng ứng Căn vào chứng từ đội gửi lên bảng kế toán tiền lơng tính toán kế toán tổng hợp lập bảng tính chi phí sản xuất chung cho TK 6271 Kế toán định khoản lơng gián tiếp đội: Nợ TK 6271 Có TK 111, 334 Chi phí vật liệu: Chi phí vật liệu phân xởng (đội xây dựng): gồm khoản chi phí vật liệu dùng để sửa chữa lớn TSCĐ phân xởng, chi làm lán trại, văn phòng phẩm dùng cho phận quản lý đội Kế toán tính giá thành thực tế vật liệu xuất dùng cho đội xây dựng tơng tự kế toán tính giá thành thực tế vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm Kế toán tổng hợp dựa vào chứng từ lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho TK 6272 cho công trình, hạng mục công trình định khoản Kế toán định khoản Nợ TK 6272 Có TK 152, 336 Chi phí dụng cụ sản xuất: Chi phí dụng cụ sản xuất chung đội xây dựng bao gồm bảo hộ lao động, xe cải tiến, cuốc, xẻng, Phần lớn công cụ dụng cụ mua đợc phân bổ lần vào chi phí sản xuất chung Đối với số CCDC có giá trị lớn nh: ván khuôn, giàn giáo kế toán vào giá trị thực tế xuất dùng để phân bổ thực tế CCDC vào chi phí sản xuất cho quý Các công cụ dụng cụ đợc phân bổ làm lần Khi xuất dùng, tiến hành phân bổ 50% giá trị thực tế CCDC xuất dùng vào chi phí sản xuất quý thông báo hỏng phân bổ nốt giá trị lại CCDC hỏng vào chi phí sản xuất quý Kế toán tổng hợp ghi tơng tự nh chi phí NVL Chi phí khấu hao TSCĐ: Căn vào bảng tính phân bổ khấu hao kế toán định khoản: Nợ TK 6274 Có TK 214 Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm chi phí dịch vụ thuê phục vụ cho SXKD đội xây dựng nh chi phí thuê máy thi công, chi phí sửa chữa TSCĐ, chi phí điện, nớc, điện thoại Căn vào chứng từ, hoá đơn toán đội, kế toán tập hợp chi phí dịch vụ mua cho đối tợng tập hợp chi phí Kế toán lập bảng tính chi phí sản xuất chung TK 6277 cho công trình, hạng mục công trình định khoản: Nợ TK 6277 Có TK 111, 336 Chi phí tiền khác: Là chi phí tiền năm điều khoản chi phí nêu phục vụ cho yêu cầu sản xuất chung phân xởng nh tiền vé xe, phép, Chi phí tiền đợc hạch toán trực tiếp cho đội xây dựng Kế toán lập bảng tính chi phí sản xuất chung cho TK 6278 cho công trình, hạng mục công trình Kế toán định khoản chi phí tiền khác: Nợ TK 6278 Có TK 111 Kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Chi phí tập hợp TK 627 phần lớn liên quan đến nhiều công trình, hạng mục công trình nên đợc tập hợp chung vào cuối kỳ kế toán thực phân bổ chi phí SXC cho công trình, hạng mục công trình theo chi phí NVL trực tiếp Từ kế toán vào sổ chi tiết TK 627 lập bảng tính chi phí sản xuất chung TK 627 cho công trình, hạng mục công trình Toàn chi phí sản xuất sau tập hợp vào bên Nợ TK 621, 622, 623, 627 cuối kỳ kết chuyển hết sang bên Nợ TK 154 (chi tiết cho công trình, hạng mục công trình) Nhân viên kinh tế đội tập hợp chi phí sản xuất không tính giá thành sản phẩm Sau đợc toán, nhân viên kinh tế đội ghi: Nợ TK 136 Có TK 154 làm thủ tục toán công trình hoàn thành bàn giao: Nợ TK 336 Có TK 136 Kế toán Công ty định khoản: Nợ TK 632 Có TK 154 xác định doanh thu, lỗ lãi công trình Cuối kỳ kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất, tính giá thành, lập thẻ giá thành sản phẩm lập bảng tổng hợp giá thành công trình toàn Công ty Kế toán lập tờ kê chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh d) Hạch toán tổng hợp: Từ chứng từ gốc kế toán ghi vào Nhật ký chung (một số trờng hợp dựa vào tờ kê chi tiết, Bảng phân loại bên Có TK 111 kế toán ghi vào Nhật ký thu, chi tiền mặt, tiền gửi) sau vào sổ Cái TK 621, 622, 627, 154, 632 BiểuĐồ 8: Trình tự hạch toán chi phí sản xuất Tổng giá thành Chứng từ gốc chi phí bảng phân bổ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK621, 622, 627 Sổ Cái TK 621, 622, 627, 154 Bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất bảng tính giá thành Bảng cân đối SPS Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu 2.2.2.Tổ chức phần hành kế toán Sơ đồ 5: Chu trình xử lý chứng từ phần hành kế toán công ty * Hệ thống TK công ty sử dụng hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm là: Nghiệp- TK 621:Xử lý phí NVLNhập - Sổ NKC Chi trực tiếp vụ phát nghiệp chứng từ - Sổ cái, Sổ chi tiết sinh - TK 622: Chi vụ phí nhân công trực tiếp - TK 627: Chi phí sản xuất chung - Bảng cân đối phát sinh TK - TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Bảng cân đối KT Khóa sổ cuối kỳ Các tài khoản đợc mở chi tiết cho công trình, đó: + Chi phí NVL trực tiếp bao gồm toàn chi phí vật liệu cần thiết để tạo nên sản phẩm xây dựng: - Vật liệu chính: sắt, thép, xi-măng, gạch cát - Vật liệu phụ: đinh, thép buộc, que hàn - Bán sản phẩm xây dựng: panel, cửa sổ, cứa sắt - Vật t phục vụ cho việc lắp đặt + Chi phí nhân công trực tiếp: chi phí tiền lơng, phụ cấp lơng, khoản trích nh: BHXH, BHYT, KPCĐcủa nhân viên quản lý đội, quản lý công trình, công nhân trực tiếp tham gia xây dựng công trình nh: thợ xây, thợ lắp dựng coppa, phụ vữaLơng khoản phụ cấp theo lơng đợc tính theo cấp bậc thợ mức khoán công việc + Chi phí sản xuất chung: chi phí liên quan đến toàn công ty, tổ xây dựng tức liên quan đến nhiều công trình, hàng mục công trình, gồm: - Khấu hao TSCĐ ding chung cho CT, nhà kho, bàn ghế, xe - Chi phí công cụ dụng cụ dụng cho quản lýcông ty, văn phòng, điện thoại, giấy tờ văn phòng - Chí phí trực tiếp khác gồm máy thi công, chi phí tiếp khách, kiểm tra vật liệu xây dựng, nớc sinh hoạt * Kế toán tổng hợp chi phí NVL trực tiếp: Khi nhận đợc chứng từ kế toán công ty gửi lên, kế toán công ty duyệt toán thông báo duyệt toán: ( theo mẫu ) Biểu số 9: Công ty CP XD TM559 STT Tổng: THễNG BO DUYT QUYT TON Công trình: Tháng:./ Đơn vị tính: ngđ Xin duyệt Số đợc duyệt ( Số tiền ) ( Số tiền ) Nội dung Chi phí NVL Giám đốc Kế toán trởng Kế toán viên * Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty xây dụng thi công công trình nên đầu vào trình xây dựng lao động, việc hạch toán chi phí nhân công trực tiếp định lớn tới việc tính toán xác giá thành công trình xây dựng, gồm: - Tiền lơng khoản tiền có tính chất lơng công nhân trực tiếp sản xuất - Đồng thời với việc tính lơng, kế toán tiến hành trích theo lơng khoản BHXH, BHYT, KPCĐ 19% tổng quỹ tiền lơng phải trả Ngoài tính nh sau: Tiền lơng Công nhân Sản xuất ( quy đổi) = Tiền lơng Khoán Sản phẩm ngày * Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ: = Số ngày làm việc Thực tế Của công nhân Hiện công ty áp dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính theo Quyết định số 1062 TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/1996 Bộ trởng Bộ Tài là: Mức khấu hao theo tháng Nguyên giá TSCĐ = - x ( Tỷ lệ trích % khấu hao TSCĐ ) 12 *Hạch toán thiệt hại sản xuất kinh doanh: Thiệt hại thờng thời tiết, công nhân làm sai kỹ thuật, thiết kế hay định mức đợc giao Giá trị thiệt hại thờng không lớn, phân fnayf đợc kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 138 (1381) Có TK 111, 152, 334 Sau khắc phục thiện hại, tùy thuộc vào mức độ thiệt hại để quy trách nhiệm cho tập thể hay cá nhân kế toán hạch toán theo trơng fhowpj cụ thể sau: Nợ TK 111, 152 : Phế liệu thu hồi Nợ TK 334 : Cá nhân thu hồi Nợ TK 415 : Thiệt hại khách quan ( trừ vào quỹ dự phòng ) Có TK 138 ( 1381 ) : Xử lý thiệt hại Cuối cùng, sau tập hợp chi phí khoản mục TK 621, 622, 627 kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất toàn công ty Trong tháng 12, toàn chi phí sản xuất đợc tập hợp bảng tổng hợp chi phí sản xuất Số liệu bảng phụ thuộc vào bảng phân bổ, sổ chi tiết lập Chơng 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế toán công ty cổ phần xây dựng thơng mại 559 3.1.Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty cổ phần xây dựng thơng mại 559 Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Việc bố trí nhân lực máy hợp lý Mỗi cán kế toán đảm nhận số phần hành kế toán nhng không vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm Thủ quỹ tách biệt với kế toán phần hành vốn tiền để đảm bảo việc kiểm tra chéo kế toán vốn tiền thủ quỹ Tại đội xây lắp có kế toán riêng theo dõi, số lợng hay hai ngời tùy theo quy mô công trình thể linh hoạt tổ chức máy, đồng thời có kiểm tra, giám sát kịp thời, xác 3.2.Đánh giá tổ chức Công tác kế toán công ty cổ phần xây dựng thơng mại 559 3.2.1 Những mặt tích cực việc tổ chức công tác kế toán: * Về máy kế toán: Phòng kế toán công ty đợc bố trí gọn nhẹ, hợp lý, phân công công việc cụ thể rõ ràng Đội ngũ cán kế toán công ty có trình độ đại học, có kinh nghiệm lâu năm nhiệt tình, luôn cố gắng trau dồi, bổ sung kiến thức cho phù hợp với công tác Cũng nh nhạy bén việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thông tin kế toán Công ty tạo điều kiện tổ chức bồi dỡng, đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho nhân viên kế toán để phù hợp với tình hình Bên cạnh đó, trình công tác, dựa vào vấn đề thực tiễn nẩy sinh cán kế toán mạnh dạn đề xuất ý kiến Đa trao đổi, bàn bạc nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công ty Trong điều kiện nay, bên cạnh nhiệm vụ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế phòng kế toán tham gia nhiệm vụ bảo đảm vốn cho hoạt động sản xuất công ty Là công ty xây dựng nên cần nhiều vốn đầu t vào sản xuất thi công công trình, mà phần lớn số vốn vốn vay Trong tình hình đó, Phòng kế toán biết kết hợp việc khai thác vốn gối đầu chuyển tiếp công trình thi công trớc hỗ trợ cho công trình thi công sau vay vốn cho đối tợng đảm bảo cho việc sản xuất kinh doanh công ty đợc thờng xuyên, giảm chi phí sản xuất tăng lợi nhuận * Về hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung gọn nhẹ, rõ ràng, phù hợp với yêu cầu quản lý Công ty Công ty áp dụng hình thức giao khoán cho đội xây dựng Đây hình thức tổ chức sản xuất phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất Công ty điều kiện Với hình thức khoán gọn cho đội thi công, nhng Công ty quản lý chặt chẽ qua phòng kế hoạch kỹ thuật tiến độ, khối lợng chất lợng công trình Phòng kế toán giám sát mặt tài chính, phối hợp với phòng kế hoạch kỹ thuật lập thủ tục toán với bên A Các đội trởng đội xây dựng nhận khoán gọn chịu trách nhiệm pháp lý trớc Giám đốc Công ty moị mặt theo điều khoản hợp đồng giao khoán nội Công ty chấp hành đầy đủ chế độ sách Nhà nớc quy định, ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh hệ thống sổ sách * Các chứng từ kế toán sử dụng đợc lập theo mẫu qui định Bộ Tài phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh đơn vị Việc tập hợp, luân chuyển chứng từ nh bảo quản, lu trữ đợc tổ chức thực cách khoa học, hợp lý theo qui định * Về hệ thống báo cáo tài chính: Công ty lập đủ thời hạn Báo cáo tài theo qui định bắt buộc Bộ Tài báo cáo quản trị theo yêu cầu nội * Về tổ chức kế toán nguyên vật liệu: Để thực trình hạch toán hàng tồn kho, Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp có nhiều u việt hàng tồn kho đặc biệt nguyên vật liệu đợc theo dõi, kiểm tra thờng xuyên, liên tục, kịp thời phù hợp với đặc điểm lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty Bởi Công ty doanh nghiệp xây lắp, nguyên vật liệu luôn biến động cần thiết đến khâu quản lý vật t Đồng thời hoạt động kinh tế xảy trình nhập xuất nguyên vật liệu đợc lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, chế độ Điều góp phần quản lý chặt chẽ, hạn chế thất thoát nguyên vật liệu, cung cấp thông tin kịp thời giúp nhà quản trị doanh nghiệp có giải pháp nhanh chóng sản xuất kinh doanh Công ty xây dựng đợc chu trình quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ từ khâu mua, khâu bảo quản, khâu dự trữ khâu sử dụng Điều góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty * Về phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Công tác đợc Công ty phản ánh thực trạng, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý mà Công ty đặt ra, đảm bảo đợc thống phạm vi phơng pháp tính toán tiêu kế toán phận có liên quan 3.2.2 Những mặt hạn chế tổ chức công tác kế toán: Do chế khoán gọn Công ty số liệu tập hợp phòng kế toán công ty phụ thuộc vào đội nhiều Khi nhân viên kinh tế đội, đội tr ởng gửi chứng từ lúc phòng kế toán tập hợp đợc chi phí phát sinh tháng Khi định kỳ tính giá thành công trình để kết chuyển giá vốn chịu ảnh hởng số tiền bên A toán chấp nhận toán Do đó, khối lợng dở dang phản ánh cha thật đợc xác Hiện nay, vật liệu Công ty giao trực tiếp cho đội thi công tự mua, xuất thẳng tới công trình, hạng mục công trình Định kỳ đội trởng chuyển hoá đơn mua vật liệu công ty để tạm ứng toán số lợng vật liệu ghi hoá đơn, phòng kế toán kiểm tra hoá đơn hợp lệ làm thủ tục trình Giám đốc cho đội thi công tạm ứng toán Nh Công ty kiểm tra đợc lợng vật liệu mua nhập kho công trình thực tế dùng hết hay không dùng hết lợng vật liệu Do Công ty chủ yếu sử dụng nguyên vật liệu nguyên vật liệu khác hầu nh sử dụng không đáng kể mà Công ty lại phân thành nguyên vật liệu nguyên vật liệu phụ sử dụng TK 152 Chi phí quan hệ giao dịch tìm kiếm việc làm công ty lớn nhng hầu hết công trình cha ký đợc hợp đồng, cha có giá trị sản lợng nên công ty treo gác chi phí vào bên Nợ TK 142 "Chi phí trả trớc" Hiện Công ty áp dụng hình thức kế toán thủ công Nh không đáp ứng yêu cầu quản lý, giảm bớt khối lợng công việc, tiết kiệm chi phí văn phòng thời gian cho nhân viên kế toán, đảm bảo cung cấp số liệu nhanh chóng 3.3.Kiến nghị công tác kế toán công ty cổ phần xây dựng thơng mại 559 3.3.1.Kiến nghị với lãnh đạo công ty Về tài sản cố định: Trong năm công ty cha lên kế hoạch sửa chữa lớn tài sản cố định Khi sửa chữa tài sản cố định cha lập dự toán toán Công ty nên lập kế hoạch sửa chữa tài cố định giúp công ty sử dụng có hiệu tài sản cố định đồng thời chủ động việc mua sắm sửa chữa tài sản cố định Vờ hach toan hang tụn kho: Cụng tac kiờm kờ hang tụn kho cha thc hiờn ung theo qui inh vờ thi gian cung nh qui trinh Cụng ty nờn thc hiờn kiờm kờ tai san ung theo qui inh viờc san xuõt kinh doanh cua cụng ty c diờn liờn tuc khụng bi gian oan thiờu nguyờn võt liờu Về tình hình tài chính: Lợng tiền mặt công ty tồn quỹ lớn không sinh lợi đợc cho công ty, mặt khác gặp rủi do thiên tai cháy, bão lũ Công ty nên có kế hoạch đầu t hợp lý nguồn tài để vừa hiệu vừa mang lại lợi nhuận cho công ty 3.3.2.Kiến nghị với phận kế toán công ty - Hiện công ty cổ phần xây dựng thơng mại 559 chứng từ kế toán đề tập trung phòng kế toán công ty để hạch toán, dẫn đến tình trạng kiểm soát đợc tính trung thực hóa đơn, chứng từ có bị khai khống so với thực tế hay không, thất lạc chứng từ trình luân chuyển Do công ty cần tăng cờng giám sát cách tự đứng mua nguyên vật liệu cho đội xây dựng Các đội đứng mua nguyên vật liệu phụ - Về việc viết hóa đơn công việc lặp lặp lại, đơn giản nhng quan trọng Mỗi sai sót ngời viết hóa đơn ảnh hởng đến tới công tác kế toán Tuy nhiên ngày máy tính đợc sử dụng rộng rãi, công ty có điều kiện trang bị máy tính phần mềm kế toán Việc viết hóa đơn máy tránh đợc việc thất lạc hóa đơn, tiết kiệm đợc công sức thời gian Sự hỗ trợ máy tính phần giúp cho công tác kế toán tiêu thụ thực xác kịp thời - Tuy nhiên thời gian tới, công ty cần cố gắng trang bị thêm máy vi tính áp dụng hệ thống kế toán máy để tăng nhanh tốc độ công việc giảm bớt khối lợng ghi chép cho nhân viên kế toán, tăng độ xác góp phần nâng cao suất hiệu công tác kế toán nói riêng, hiệu kinh doanh nói chung - Công ty nên tuyển dụng thêm số nhân viên kế toán trẻ, động say mê nghề nghiệp , có trình độ chuyên môn vững vàng có ý trách nhiệm cao Công ty phòng kế toán cần chia công việc cho kế toán viên dồngđều, hợp lý để hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao [...]... các hợp đồng lao động và kế toán lơng lập bảng chấm công đối với nhân viên quản lý Bộ phận tổ chức cán bộ xây dựng đơn giá, định mức và các quyết định thay đổi cơ cấu lao động Căn cứ vào bảng chấm công và bảng thanh toán lơng khoán, kế toán tiền lơng lập bảng thanh toán lơng và phụ cấp cho từng đội xây dựng và tập hợp để lập bảng tổng hợp tiền lơng của từng đội Sau khi Kế toán trởng kiểm tra, xác nhận... đội xây dựng sử dụng Khấu hao TSCĐ trong Công ty phân bổ cho hai bộ phận là bộ phận quản lý và các đội xây dựng Những TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý, khi trích khấu hao phân bổ vào chi phí quản lý doanh nghiệp Những TSCĐ dùng cho đội xây dựng, khi trích khấu hao phân bổ vào chi phí sản xuất Kế toán Công ty lập Bảng tính và phân bổ khấu hao theo quy định hiện hành Cuối mỗi quý, mỗi niên độ kế toán thì kế. .. đối chiếu * Tổ chức hạch toán thanh toán: - .Kế toán vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền của Công ty là một bộ phận tài sản lu động làm chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ mua bán trao đổi gồm: tiền mặt tại quỹ tiền mặt, tiền gửi ỏ ngân hàng a) Kế toán tiền mặt: Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ tiền mặt của Công ty, bao gồm: tiền Việt Nam, ngân phiếu Công ty chỉ giữ... bán Sổ Cái TK 331 Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán Bảng cân đối SPS Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu * .Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Công ty Xây dựng số 6 là một doanh nghiệp nhà nớc hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, thực hiện các công việc là: thiết kế và thi công xây lắp nên Công ty xác định đối tợng và... của Công ty là những công trình, vật kiến trúc , có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất lâu dài, ảnh hởng lớn đến môi trờng sinh thái Những đặc điểm này làm cho tổ chức và hạch toán khác biệt với những ngành kinh doanh khác: sản phẩm xây lắp phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thi công) Quá trình thi công công trình phải so sánh với dự toán, phải lấy dự toán. .. nhập kho tơng ứng Cuối tháng gửi lên phòng kế toán tài chính của Công ty kèm theo các chứng từ liên quan khác Tại phòng kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và bảng phân bổ công cụ, dụng cụ và vật liệu nhân viên kế toán ghi vào Nhật ký mua hàng và Nhật ký chung Trên cơ sở Nhật ký chung nhân viên kế toán ghi vào sổ Cái TK152, 153 Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp đợc mở cho cả năm và theo dõi chi... hạch toán kế toán TSCĐ là TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình của công ty là những t liệu lao động có hình thái vật chất, có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phân riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện những chức năng nhất định Công ty có những tài sản cố định là giàn giáo thép, cốt pha tôn thờng bị tách ra thành nhiều bộ phận nhỏ, do nhiều đội sử dụng để thi công xây lắp các công trình... thanh toán với ngời bán Với mỗi nhà cung cấp theo dõi trên một số trang liên tiếp - Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với ngời bán Căn cứ vào chứng từ phản ánh công nợ và chứng từ thanh toán kế toán ghi vào sổ chi tiết thanh toán với ngời bán Cuối kỳ cộng sổ lập bảng tổng hợp chi tiết, mỗi ngời bán đợc ghi một dòng (+) Hạch toán tổng hợp: Từ các chứng từ phản ánh công nợ và chứng từ thanh toán kế toán. .. của TSCĐ hiện có của Công ty * TK 009 Nguồn vốn khấu hao: Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ tăng nguồn khấu hao cơ bản Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm nguồn vốn khấu hao D Nợ : Số vốn khấu hao cơ bản hiện còn c) Hạch toán chi tiết: Kế toán chi tiết TSCĐ đợc thực hiện theo từng đối tợng ghi TSCĐ cả ở bộ phận kế toán Công ty và các đội xây dựng -Hạch toán tăng TSCĐ: TSCĐ của Công ty đợc hình thành... đó kế toán lập bảng tổng hợp tiền lơng d)Hạch toán tổng hợp: Kế toán tiền lơng căn cứ vào các chứng từ gốc về lao động, thanh toán lơng, thởng và các bảng phân bổ kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung, lấy số liệu đó ghi vào sổ Cái các TK 334, 335, 338 Cuối tháng hoặc cuối kỳ kế toán lấy các số liệu tổng hợp trên các sổ Cái lập bảng cân đối kế toán ... Một số đánh giá tình hình tổ chức kế toán công ty cổ phần xây dựng thơng mại 559 3.1.Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty cổ phần xây dựng thơng mại 559 Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ phù hợp với... xác 3.2.Đánh giá tổ chức Công tác kế toán công ty cổ phần xây dựng thơng mại 559 3.2.1 Những mặt tích cực việc tổ chức công tác kế toán: * Về máy kế toán: Phòng kế toán công ty đợc bố trí gọn... thống sổ sách kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng Thơng mại 559 mở sổ, ghi chép , quản lý, bảo quản lu trữ sổ kế toán theo quy định chế độ sổ kế toán Các đội xây dựng mở đầy đủ sổ kế toán tuân theo