Đang tải... (xem toàn văn)
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển công ty CP Dịch vụ thương mại công nghệ và xây dựng. 1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty. Công ty CP dịch vụ thương mại được Sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội ra quyết định thành lập ngày 10 tháng 09 năm 2007. Công ty được phép hoạt động trong các lĩnh vực ngành nghề sau: - Chuẩn bị mặt bằng xây dựng; - Thi công xây dựng các công trình dân dụng đến cấp 2, các công trình giao thông thủy lợi, công nghiệp quy mô vừa và nhỏ, đường điện đến 35 KV; - Gia công sửa chữa kết cấu thép các công trình xây dựng; - Buôn bán tư liệu tiêu dùng, dụng cụ, trang thiết bị đồ điện và sắt thép xây dựng; - Kinh doanh xe có động cơ, KD máy móc, thiết bị và phụ tùng thay thế.
CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty CP Dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty CP dịch vụ thương mại Sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội định thành lập ngày 10 tháng 09 năm 2007 Công ty phép hoạt động lĩnh vực ngành nghề sau: - Chuẩn bị mặt xây dựng; - Thi công xây dựng công trình dân dụng đến cấp 2, công trình giao thông thủy lợi, công nghiệp quy mô vừa nhỏ, đường điện đến 35 KV; - Gia công sửa chữa kết cấu thép công trình xây dựng; - Buôn bán tư liệu tiêu dùng, dụng cụ, trang thiết bị đồ điện sắt thép xây dựng; - Kinh doanh xe có động cơ, KD máy móc, thiết bị phụ tùng thay Với vốn điều lệ: 1.790.000.000 đồng Từ đến nay, để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước nói chung tình hình phát triển công ty nói riêng, nhằm thực mục tiêu mở rộng quy mô hoạt động bề rộng chiều sâu, ngày 09 tháng năm 2010 công ty đăng ký thay đổi lần 1: Cho thuê máy móc thiết bị thí nghiệm, thiết bị thi công công trình xây dựng, thiết bị khảo sát địa chất, thiết bị khoan nhồi bê tông thiết bị trắc địa; Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ VÀ XÂY DỰNG Tên giao dịch: SERVICE TRADING TECHNOLOGY AND CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY STGC.JSC Địa trụ sở chính: Số nhà 69, Nguyễn Khánh Toàn, Tổ 37, P Quan Hoa, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: 04.37678588 FAX: 04.37678588 1.1.2 Các thành tựu công ty Trải qua năm hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu lĩnh vực xây dựng công trình dân dụng quan tâm ngành, cấp có liên quan Sự tin cậy chủ đầu tư bạn hàng đối tác công ty Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng đem lại nhiều công trình xây dựng đạt chất lượng cao Đặc biệt Công ty thi công xây dựng nhiều công trình trường học đạt tiêu chuẩn quốc gia, góp phần nâng cao sở hạ tầng trường lớp để phục vụ tốt công tác giảng dạy, học tập giáo viên – học sinh 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh công ty SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CHỦ TỊCH HĐQT GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT Phòng tổ chức hành Phòng kế hoạch đầu tư Phòng kỹ thuật thi công Đội công trình khí điện, nước, mộc PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH Đội công trình xây dựng giao thông Đội công trình xây dựng thủy lợi Đội công trình xây dựng dân dụng Đội công trình thi công giới Dịch vụ khách sạn, nhà hàng Phòng tài kế toán Các kho quầy Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ hỗ trợ qua lại - Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc: người đại diện hợp pháp công ty, đạo hoạt động KD công ty, có quyền định linhc vực KD thông qua hội đồng quản trị; - Phó giám đốc: Thay quyền giám đốc giám đốc vắng mặt, giúp việc cho giám đốc đạo vấn đề công ty; - Phòng kỹ thuật thi công: Có trách nhiệm lập kế hoạch tiến độ thi công công trình, có biện pháp thi công cụ thể cho hạng mục công trình, giám sát kỹ thuật thi công công trình đảm bảo chất lượng công trình theo hợp đồng xây lắp ký với chủ đầu tư; - Phòng cung ứng vật tư: Có nhiệm vụ cung ứng đầy đủ vật tư theo hồ sơ thiết kế kỹ thuật theo tiến độ thi công cho hạng mục công trình; - Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ quản lý nhân sự, tính lương khoản phụ cấp khác cho cán công nhân viên, đồng thời tham mưu cho giám đốc mặt tổ chức công tác hành DN; - Phòng kế toán: Chịu trách nhiệm hạch toán kế toán toàn nghiệp vụ liên quan đến Vốn Tài Sản công ty, tính kết hoạt động KD toán DN; - Đội công trình: Trong công ty có nhiều đội công trình khác đội công trình khí điện nước, đội công trình xây dựng giao thông, đội công trình xây dựng thủy lợi, đội công trình xây dựng điện dân dụng ……mỗi đội có chức nhiệm vụ khác 2.3 Tổ chức máy kế toán công tác kế toán công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng 2.3.1 Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán hình thành phát triển với đời công ty Bộ máy kế toán giữ vai trò quan trọng việc quản lý hoạt động SXKD công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước công ty hoạt động kế toán tài chính; Bộ máy kế toán có chức tham mưu giúp việc cho Hội đồng quản trị (Giám đốc ) nhằm sử dụng vốn vào mục đích, chế độ, hợp lý có hiệu Bộ máy kế toán có trách nhiệm thực kiểm tra chế độ kế toán phạm vi công ty, giúp ban lãnh đạo công ty tổ chức công tác thông tin kinh tế tổ chức hoạt động KD cách kịp thời có hiệu quả; Để phù hợp với đặc điểm tổ chức KD, phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý, Bộ máy kế toán công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng tổ chức theo hình thức tập trung, toàn công tác kế toán tập trung tài phòng tài vụ Tại đội công trình có nhân viên kih tế hướng dẫn thực hạch toán ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ, định kỳ gửi cho phòng tài vụ Hiện phòng tài vụ có người với nhiệm vụ khác Bộ máy kế toán công ty gồm: - Kế toán trưởng: Phụ trách chung toàn khâu công việc phòng, tổng hợp báo cáo lập kế hoạch tài chính; - Thủ quỹ: Cập nhật đầy đủ xác, kịp thời thu-chi tồn quỹ tiền mặt vào sổ quỹ, báo cáo - Kế toán TSCĐ: Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu xác đầy đủ, kịp thời số lượng trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng, giảm di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp, đồng thời phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ trình sử dụng - Kế toán hàng tồn kho: Phản ánh giá trị hàng tồn kho xuất-nhập kỳ - Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ: Tổ chức hạch toán thời gian, số lượng, chất lượng kết lao động người lao động, tính toán kịp thời tiền lương khoản liên quan cho người lao động - Kế toán tập hợp tính giá thành: Thực tổ chức chứng từ, hạch toán ban đầu, hệ thống tài khoản, sổ kế toán phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực tổ chức lập phân tích báo cáo kế toán kế toán chi phí, giá thành sản phẩm - Kế toán nguồn vốn toán:Tổ chức ghi chép phản ánh xác, đầy đủ kịp thời khoản nợ phải trả tình hình toán khoản cho chủ nợ - Nhân viên kinh tế phận trực thuộc SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán trưởng (Kế toán tổng hợp ) Thủ quỹ Ghi chú: Kế toán tài sản cố định Kế toán hàng tồn kho Kế toán tiền lương BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ Nhân viên kinh tế đơn vị trực thuộc Kế toán tập hợp CPSX tính giá thành SP Kế toán nguồn vốn toán Ghi Chú: Quan hệ đạo Quan hệ cung cấp số liệu 2.3.2 Công tác kế toán công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng -Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ nghi sổ -Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc 31/12 hàng năm -Đơn vị tính: Việt Nam Đồng (VNĐ) - Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên giá - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: + Phương pháp xác định giá trị hàng xuất kho theo giá nhập trước xuất trước + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT: áp dụng phương pháp khấu trừ Đặc điểm chủ yếu hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: - Các nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phản ánh chứng từ gốc phân loại theo chứng từ nội dung, tính chất nghiệp vụ để lập chứng từ ghi sổ trước vào sổ kế toán tổng hợp Theo hình thức việc ghi sổ kế toán tách rời việc ghi theo thứ tự thời gian (ghi nhật ký ) ghi theo hệ thống (ghi theo tài khoản ) việc ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết; - Hệ thống ghi sổ: + Sổ kế toán tổng hợp: sổ TK + Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng, sổ theo dõi thuế GTGT, sổ lương DN, sổ chi tiết vật tư sp hàng hóa, sổ TSCĐ, sổ CP SXKD, sổ chi tiết kế toán TK - Trình tự ghi sổ: việc luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành sau: Hằng ngày hay định kỳ vào chứng từ gốc kiểm tra đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp chứng từ để phân loại lập chứng từ ghi sổ; Các chứng từ cần hạch toán chi tiết ghi vào sổ kế toán chi tiết; Các chứng từ thu, chi tiền mặt thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, chuyển cho phòng kế toán; Căn chứng từ ghi sổ lập ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau ghi vào sổ TK vào sổ tài khoản; Cuối tháng sổ kế toán chi tiết lậpbảng tổng hợp số liệu chi tiết, vào sổ TK lập bảng cân đôi số phát sinh TK; Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ với bảng tổng hợp số liệu chi tiết, bảng cân đối số phát sinh TK sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Tổng hợp số liệu lập báo cáo kế toán Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ Sổ tài khoản Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Bảng tổng hợp sổ chi tiết 2.4 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ VÀ XÂY DỰNG 2.4.1 Đối tượng phương pháp tập hợp CPSX Việc xác định đối tượng tập hợp CPSX khâu đặc biệt quan trọng toàn công tác kế toán tập hợp CPSX tính giá thành SP Tại công ty thi công xây lắp nhiều công trình, hạng mục công trình nhiều nơi khác vật tư mua xuất thẳng vào công trình xuất kho xuất từ kho để thi công; Để thích ứng với đối tượng tập hợp CPSX phương pháp tập hợp CPSX mà công ty áp dụng phương pháp “Kê khai thường xuyên” 2.4.2 Kế toán tập hợp CPSX công ty Ví dụ: Trong tháng 01 năm 2010 công ty ký hợp đồng kinh tế xây lắp công trình, cụ thể trích 01 hợp đồng kinh tế thi công xây lắp sau: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc -o0o - HỢP ĐỒNG THI CÔNG XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH I CÁC CĂN CỨ ĐỂ KÝ KẾT HỢP ĐỒNG - Căn Luật xây dựng số 16/2003/QH11 ngày 26/11/2003 Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 4; - Căn vào nghị định số 16/2007/NĐ – CP ngày 07/02/2007 Chính phủ việc quản lý dự án đầu tư xây dựng công tình; - Căn định số 209/2005/NĐ - CP quản lý chất lượng công trình; - Căn Quyết định số 2269/QĐ – UBND ngày 12/12/2008 Chủ tịch UBND Huyện Thanh Sơn việc phê duyệt thiết kế kỹ thuật thi công nhà lớp học tiểu học tầng phòng học Xóm Tảng, Xã Tam Thanh, Huyện Thanh Sơn, Tinhr Phú Thọ; - Căn vào Quyết định số 2318/QĐ – UBND ngày 14/12/2008 chủ tịch UBND huyện Thanh Sơn việc định thi công công trình Hôm nay, ngày 08 tháng 01 năm 2010 gồm: II CÁC BÊN KÝ KẾT HỢP ĐỒNG ĐẠI DIỆN BÊN GIAO THẦU (BÊN A ): Tên đơn vị: CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG ĐÔNG DƯƠNG Người đại diện: Nguyễn Việt Cường Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: Số 48, ngõ 165, đường Cầu Giấy, P Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: 04.66728772 Fax: 04.62813116 Tài khoản: 1505201030643 Mã số thuế: 0101879852 ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN THẦU (BÊN B ): Tên dơn vị: CÔNG TY CP DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ VÀ XÂY DỰNG Người đại diện: Trần Dũng Thắng Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: Số 69, Ngõ 160, Nguyễn Khánh Toàn, Tổ 37, P Quan Hoa, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: 04.37678588 Fax: 04.37678588 Tài khoản: 05611-00460-008 Mã số thuế: 0104160079 Hai bên thỏa thuận ký kết hợp đồng với điều khoản sau: Điều 1: Tên công trình, quy mô công trình, vốn đầu tư: Bên A giao cho cho bên B thi công công trình sau: Công trình nhà lớp học tiểu học tầng phòng học xóm Tảng, xã Tam Thanh, huyện Thanh Sơn, Tỉnh Phú Thọ; Tổng số vốn đâu tư theo kế hoạch: 463.360.000đ Trong đó: Giá trị xây lắp: 442.130.000đ Chi phí khác: 21.230.000đ Điều 2: Giá trị dự toán, thời gian thi công: -Giá trị dự toán phần xây lắp công trình duyệt: 442.130.000đ; -Thời gian thi công từ ngày: 12/01/2010 đến ngày 12/06/2010 hoàn thành Điều 3: Chất lượng công trình Thi công đảm bảo để án thiết kế, trình thi công có phát sinh bên A B bàn bạc giải Giá trị khối lượng phát sinh bên xác định sổ nhật ký công trình, biên nghiệm thu Nếu liên quan đến tính chất kết cấu công trình phải báo cáo cho bên thiết kế bổ sung Điều 4: Trách nhiệm bên A - Giao đủ mặt cho bên Bthi công trước ngày 10/01/2010; - Giao đủ hồ sơ thiết kế, dự toán trước ngày khởi công 01 ngày Điều 5: Trách nhiệm bên BThi công thiết kế, thời gian quy định, đảm bảo an toàn trình thi công; Điều 6: Giá toán toán - Giá toán giá theo chế độ sách toán thời điểm thi công toán theo toán cấp có thẩm quyền phê duyệt - Sau toán công trình chậm 90 ngày bên A có trách nhiệm toán đầy đủ cho bên B tiến hành lý hợp đồng Điều 7: Cam kết chung - Hai bên cam kết đầy đủ điều khoản nói trên; - Trong trình thi công gặp vướng mắc, trở ngại hai bên - xem xét giải Nếu không giải lập hồ sơ gửi tòa án kinh tế - Bản hợp đồng lập thành 04 bản, bên giữ 02 ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B (Đã ký, đóng dấu) (Đã ký, đóng dấu) 2.4.2.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 10 Biểu số 23: Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 01 tháng năm 2010 Số: 189 Chứng từ Trích yếu Số 30 N.Tháng 20/5/10 Chi Ô Hải trả tiền thí nghiệm vật liệu xây dựng công trình nhà lớp học tiểu học tầng phòng họp xóm Tảng xã Tam Thanh Huyện Thanh Sơn Cộng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Số hiệu tài khoản Nợ Có 627 111 Số tiền TK 627 Ghi 388.000 388.000 Ngày 31 tháng năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) Người ghi sổ (Ký, họ tên ) Biểu số 24: 34 Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 01 tháng năm 2010 Số: 190 Chứng từ Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Số N.Tháng 31/5/10 Số tiền TK 627 Ghi Lương khoản trích theo 627 334 15.000.000 lương đội công trình nhà 338 2.850.000 lớp tiểu học xóm Tảng Cộng 17.850.000 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) 35 Biểu số 25: Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 01tháng năm 2010 Số: 191 Chứng từ Số hiệu Số tiền Ghi Trích yếu tài khoản TK 627 Số N.Tháng Nợ Có 28 15/5/10 Biên lý hợp đồng sử 627 331 2.775.500 dụng điện nước thi công công trình nhà lớp học tiểu học tầng phòng họp xóm Tảng xã Tam Thanh Huyện Thanh Sơn Cộng 2.775.500 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) 36 Biểu số 26: Đơn vị: Cổ phần dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng Địa chỉ: Tổ 37- P Quan Hoa- Cầu Giấy- Hà Nội SỔ CHI TIẾTCHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Ngày, tháng nghi sổ A Chứng từ TK: 627-Chi phí sản xuất chung Công trình: Nhà lớp tiểu học tầng phòng học xóm Tảng Xã Tam Thanh Ghi nợ TK 627 TK Chia Lương Diễn giải đối Thí nghiệm Tổng số tiền khoản trích theo ứng vật liệu lương D E Số dư đầu kỳ Số hiệu Ngày tháng B C 189 20/5 Chi tiền thí nghiệm vật liệu xây dựng 111 388.000 190 31/5 Tiền Lương 334 15.000.000 15.000.000 Các khoản trích theo lương 338 2.850.000 2.850.000 Biên lý hợp đồng sử dụng điện nước 331 2.775.500 191 15/5 Cộng phát sinh Ghi có TK: 627 21.013.500 154 Biên lý 388.000 2.775.500 17.850.000 388.000 2.775.500 (21.013.500) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 37 Ngày 31 tháng năm 2010 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Biểu số 27: Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng Mẫu số S02C1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Qúy I + II năm 2010 Tên tài khoản: “ Chi phí sản xuất chung” Số hiệu: TK 627 N.Tháng ghi sổ 30/4/10 …… 31/5/10 31/5/10 …… Chứng từ ghi Diễn giải sổ SH Ngày tháng 189 30/5/10 Chi Ô.Hải trả tiền thí nghiệm vật liệu xây dựng công trình … ……… 190 31/5/10 Lương khoản trích theo lương đội 191 31/5/10 Biên lý hợp đồng sử dụng điện nước thi công công trình … …… ……… Kết chuyển sang TK 154 Cộng số phát sinh Người ghi sổ (Ký, họ tên ) SH TK đối ứng Nợ 111 388.000 … 334 338 ……….… 15.000.000 2.850.000 331 2.775.500 …… 154 ………… Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) 38 Số tiền Ghi Có ……… … ……… 115.700.000 … 115.700.000 115.700.000 Ngày 31 tháng năm 2010 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu ) Biểu số 28 Đơn vị: Cổ phần dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng Địa chỉ: Tổ 37- P Quan Hoa- Cầu Giấy- Hà Nội SỔ CHI TIẾTCHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Ngày, tháng nghi sổ A Chứng từ TK: 154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Công trình: Nhà lớp tiểu học tầng phòng học xóm Tảng Xã Tam Thanh Ghi nợ TK 154 TK Chia Diễn giải đối Tổng số tiền CP NVLTT CPNCTT CP MTC ứng Số hiệu Ngày tháng B C PKT 31/5 K/C chi phí NVLTT 621 PKT 31/5 K/C chi phí NCTT 622 66.550.000 PKT 31/5 K/C chi phí sử dụng máy thi công 623 2.441.540 PKT 31/5 K/C chi phí SXC 627 21.013.500 D Số dư đầu kỳ E Cộng Ghi có TK: 154 155 CP SXC 254.296.000 254.296.000 344.301.040 254.296.000 (344.301.040 ) 66.550.000 2.441.540 21.013.500 66.550.000 2.441.540 Ngày 31 tháng năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 39 Giám đốc (Ký, đóng dấu 21.013.500 Biểu số 29: Đơn vị: Cổ phần dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng Bộ phận: Kế toán Mẫu số 06-TSC Đ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Quý I + Quý II năm 2010 STT A 10 Chỉ tiêu B Nhà làm việc hai tầng Bộ dàn máy vi tính Máy phô tô Xe ô tô Toyota Nhà xưởng kho vật liệu Máy đầm cóc Máy trộn bê tông Máy xúc đào Xe tải IFA Giàn giáo thép Tỷ lệ khấu hao (%) 20 5 10 10 10 10 Cộng Toàn DN Nơi sử dụng NG 450.000.000 23.275.000 18.300.000 734.838.000 185.000.000 18.000.000 45.000.000 375.000.000 120.000.000 15.000.000 1.984.413.00 TK 623 TK 627 TK 641 TK642 TK 214 11.250.000 2.327.500 1.830.000 36.741.900 36.741.900 KH 11.250.000 2.327.500 1.830.000 36.741.900 9.250.000 1.800.000 2.250.000 18.750.000 8.571.000 1.500.000 94.270.400 1.800.000 2.250.000 18.750.000 22.800.000 8.571.000 1.500.000 71.470.400 Ngày 31 tháng năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập bảng (Ký, họ tên) 40 Giá thành SP công trình: nhà lớp tiểu học tầng phòng học xóm Tảng xã Tam Thanh Huyện Thanh Sơn tỉnh Phú Thọ, kế toán vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 621, 622, 623 627 phân bổ cho công trình nhà lớp học tiểu học tầng xóm Tảng xã Tam Thanh huyện Thanh Sơn Tỉnh, kế toán định khoản bút toán kết chuyển sau: BT1: K/C chi phí NVLTT Nợ TK 154 254.296.000 Có TK 621 254.296.000 BT2: K/C chi phí NCTT Nợ TK 154 66.550.000 Có TK 622 66.550.000 BT3: K/C chi phí sử dụng MTC Nợ TK 154 2.441.540 Có TK 623 2.441.540 BT4: K/C chi phí sản xuất chung Nợ TK 154 21.013.500 Có TK 627 21.013.500 Công trình nhà lớp học tiểu học tầng phòng học xóm Tảng thi công xong chưa bàn giao Kế toán công ty trích CP khấu hao TSCĐ phân bổ cho nhà lớp học tầng phong học xóm Tảng xã Tam Thanh huyện Thanh Sơn Tỉnh Phú Thọ là: 12.504.630 đồng khấu hao máy thi công 6.824.000 đồng CPSXC 2.338.850 đồng CP lương cán công ty CPQLDN phân bổ cho công trình là: 10.215.000 đồng Việc phân bổ CP khấu hao TSCĐ CPQLDN kế táon công ty vào tổng giá trị công trình kỳ kinh doanh để phân bổ cho công trình cụ thể 41 Biểu số 30: BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH THỰC TẾ CÔNG TRÌNH HOÀN THÀNH CHỜ BÀN GIAO Tên công trình Nhà lớp học tiểu học tầng phòng học xóm Tảng Cộng Chi phí NVLTT Khoản mục Chi phí CP sử NCTT dụng MTC 254.296.000 66.550.000 254.296.000 2.441.540 66.550.00 2.441.540 Người lập biểu (Ký, họ tên ) Chi phí SXC Phân bổ chi phí Khấu hao QLDN TSCĐ 21.013.500 12.504.630 10.215.000 21.013.500 12.504.630 10.215.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) PHẦN III 42 Tổng giá thành công trình hoàn thành bàn giao 367.020.670 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu ) PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ VÀ XÂY DỰNG Nhận xét đánh giá khái quát công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng 3.1 Những ưu điểm Là DN quốc doanh, hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, có tài khoản, Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng thực tổ chức máy kế toán làm việc cách đầy đủ xác Công ty tổ chức hạch toán sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Công tác hạch toán phòng kế toán tài tiến hành thực đầy đủ, toàn bộ, xác công việc kế toán công ty từ việc xử lý chứng từ đến việc lập báo cáo kế toán Quá trình hạch toán nghiệp vụ kinh tế nói chung CPSX tính giá thành SP xây lắp nói riêng đảm bảo tính xác; Dưới đội công trình bố trí kế toán ghi chép gọi nhân viên kinh tế đội công trình Nhân viên kinh tế đội công trình có nhiệm vụ tập hợp phân loại chứng từ, lập đầy đủ nội dung cần thiết để gửi phòng kế toán tài công ty; Trong trình thực tập Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng, qua nghiên cứu nghiêm túc thân phần lý luận thực tiễn, đồng thời hướng dẫn tận tình tập thể Cô, Chú, Anh, Chị phòng kế toán tài Em xin phép đưa số ưu điểm công tác quản lý, hạch toán CPSX tính giá thành SP xây lắp công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng; Với chức thông tin kiểm tra CP giá thành, làm sở cho việc định giá đề định KD, việc hoàn thiện công tác kế toán CPSX tính giá thành SP xây lắp nhằm đạt mục tiêu sau: - Phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời CP phát sinh thực tế trình SX, thi công tổ đội xây dựng, - Tính toán xác kịp thời giá thành đơn vị công trình mà DN tiến hành thi công; 43 - Cuối hạch toán CPSX tính giá thành SP phải kiểm tra tình hình thực định mức tiêu hao vật tư, lao động tình hình chấp hành dự toán CP, cung cấp thông tin cần thiết cho việc định giá đưa định kinh doanh 3.2 Những tồn công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng Bộ máy kế toán tổ chức hạch toán tập trung, toàn công tác kế toán tập hợp trung phòng tài kế toán kiểm soát chặt chẽ khoản mục CP thực tế thi công công trình Do CP thực tế để đưa vào thi công công trình vượt so với dụ toán ban đầu duyệt; Mặt khác Công ty kế toán hạch toán hao mòn TSCĐ tất phòng ban, đội tổ sx, sử dụng máy thi công….vào TK 642 “CP quản lý DN” Theo em TSCĐ phận trích CP khấu hao vào phận để tiện cho việc theo dõi tập hợp CPSX tính giá thành SP; Tóm lại, để phát huy hiệu lực hạch toán kế toán làm cho kế toán trở thành ngôn nguex kinh doanh với ý nghĩa đáp ứng tối đa yêu cầu kinh tế thi trường, công tác kế toán nói chung công tác tập hợp CPSX tính giá thành SP nói riêng công ty có số điểm chưa hợp lý làm giảm vai trò vốn có công tác quản trị DN Do cần thiết phải nghiên cứu đổi hoàn thiện công tác kế toán Công ty ngày hoàn thiện phát triển lên 3.3 Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty xây lắp Qua tìm hiểu thời gian thực tập công ty, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm mục tiêu hoàn thiện công tác tập hợp CPSX tính giá thành SP xây lắp Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng Theo em, công tác tập hợp CPSX tính giá thành SP để hoàn thiện cần hướng vào số nội dung sau: 3.3.1 Hệ thống sổ sách kế toán phương thức hạch toán Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Nhìn vào trình tự công tác kế toán phòng tài kế toán công ty, em thấy kế toán không phản ánh vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, theo em công ty nên sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để theo dõi, quản lý xác số 44 chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh tránh bỏ sót nghiệp vụ kinh tế Lấy số liệu chứng từ ghi sổ Quý I để vào sổ đăng ký chứng từ 3.3.2 Tập hợp CPNVLTT Thực tế công ty em thấy NVL đưa vào thi công công trình chiếm giá trị lớn tổng giá trị công trình, để tiết kiệm CP theo em công ty phải bám sát biến động giá thị trường từ có định đắn việc lựa chọn nhà cung cấp vật tư cho công ty Một số vật liệu nhập kho công ty xi măng, sắt thép….theo em công ty nên mua dự trữ đề phòng giá tăng lên đột biến Công ty nên xây thêm kho thuê thêm kho để dự trữ NVL; Các NVL công ty chủ yếu mua để thi công công trình mà điều kiện giá hàng hóa nói chung giá vật liệu xây dựng nói riêng biến động thường xuyên nay, em nghĩ công ty nên nghiên cứu thay đổi phương pháp hạch toán giá vật liệu Bởi tính đúng, tính đủ CP giá trị công trình cần phải gắn liền mặt giá trị vật NVL trình vận động 3.3.3 Tập hợp CPNCTT Hiện nay, Công ty tiền lương công nhân trực tiếp thi công phần thô công trình trả theo ngày công hình thức trả lương theo em công ty nên toán khoản tiền nhân công lần để kế toán kiểm soát thuận lợi; 3.3.4 Chi phí sử dụng máy thi công CP SXC Tại công ty khấu hao TSCĐ đưa hết vào TK 642 đến cuối kỳ kế toán phân bổ cho công trình, theo em công ty nên tách riêng khấu hao cho khoản mục CP Chẳng hạn khấu hao máy thi công hạch toán CP vào TK 623, khấu hao công cụ dụng cụ hạch toán vào TK 627, khấu hao máy văn phòng hạch toán vào TK 642….Từ tính SPSX tính giá thành SP 3.4 Các ý kiến tăng cường quản lý chi phí sản xuất nhằm giảm giá thành sản phẩm Đất nước ta hòa vào phát triển chung giới với nhiều kế hoạch tiêu kinh tế đặt ra, điều đòi hỏi phải có nổ lực tham gia 45 doanh nghiệp.Chính doanh nghiệp tích cực tối đa háo lợi nhuận phương pháp để đạt lợi nhuận cao giảm chi phí để hạ giá thành sản phẩm Một số biển pháp giảm chi phí nhằm hạ giá thành sản phẩm sau: Giảm chi phí nguyên vật liệu: - Thường xuyên đối chiếu giá thị trường với hóa đơn nhân viên cung ứng vật tư cung cấp để phát sai sót bất thường trình mua vật tư phục vụ sản xuất,đơn vị phải thiết lập mạng lưới nhà cung cấp thường xuyên vừa đảm bảo tiến độ sản xuất vừa giám sát số lượng giá vật tư - Giảm tối thiểu hao hụt vận chuyển bảo quản vật tư.Để làm điều đơn vị nên thực đồng biện pháp như: + Luôn theo dõi, đột xuất kiểm tra trình vận chuyển,thu mua, nhập, xuất, bảo quản vật tư + Xây thêm kho chứa đảm bảo trữ đủ NVL cho sản xuất, giảm bớt phụ thuộc vào giá thi trường - Xây dựng chế độ thưởng, phạt thỏa đáng, nâng cao ý thức trách nhiệm, phát huy tính sáng tạo cán công nhân viên sử dụng vật tư -Áp dụng công nghệ vào sản xuất nhằm hạn chế hao phí vật tư Giảm chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp khoản mục chi phí có tỷ trọng không nhó giá thành sản phẩm Muốn giảm chi phí nhân công cách tăng suất lao động công nhân,bới tăng suất lao động việc giảm mức hao phí lao động Để làm điều đơn vị cần; - Thường xuyên ứng dụng kĩ thuật mói nhằm cải tiến điều kiện lao động cho công nhân viên - Tổ chức tạo điều kiện cho lực lượng công nhân học thêm kiến thức nghiệp vụ chuyên môn vận hành máy móc, tự bảo dưỡng máy, an toàn lao động 46 - Tổ chức xếp khối lượng sản xuất theo trình tự khoa học, hợp lý để cung cấp kịp thời vật tư Giảm chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung khoản mục chi phí gồm nhiều loại chứng từ gốc để xác minh Vì đơn vị nên có quy chế cụ thể cho loại chi phí - Định kì kiểm tra lại thiết bị đo lường đồng hồ, điện nước Nâng cấp bảo dưỡng đường dây dẫn điện nhằm hạn chế hao phí đường dây, an toàn cháy nổ - Thanh lý máy móc cũ,lạc hậu huy động nguồn vốn,đầu tư mua sắm trang thiết bị đại - So sánh,đánh giá loại chi phí thời kì để tìm biến động bất thường lý đồng thời khoản chi phí hợp lý cần phải giải kịp thời để đảm bảo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh KẾT LUẬN 47 Nghiên cứu đổi tổ chức hợp lý trình hạch toán CPSX tính giá thành SP công việc thiếu công tác kế toán Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ xây dựng chế thị trường nay; Trong thời gian thực tập công ty em nhận thấy, Công tác kế toán tập hợp CPSX tính giá thành SP công ty phần đáp ứng yêu cầu; Bản chuyên đề trình bày kết hợp lý luận thực tiễn, trước hết phần lý luận vấn đề sau la phần thực tiễn Công tác kế toán tập hợp CPSX tính giá thành SP công ty Xuất phát từ việc nhận thức quan điểm đổi vấn đề tồn trình tổ chức hạch toán nghiệp vụ công ty, sở kiến thức học với hướng dẫn Cô giáo Trần Thị Hoàng Nhung để em đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán CPSX tính giá thành SP công ty; Mặc dù nỗ lực cố gắng điều kiện có hạn mặt kiến thức thực tế thời gian nghiên cứu khảo sát thực tế nên chuyên đề không chánh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý bổ sung thầy cô giáo để chuyên đề em hoàn thiện hơn; Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Cô giáo Trần Thị Hoàng Nhung toàn thể cán phòng kế toán Công ty tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Hà Nội, ngày 05 tháng năm 2011 Sinh viên: Bùi Thị Thêu 48 [...]... phí SXC tại công ty được tập hợp vào TK 627 bao gồm: 32 Ghi chú - CP tiền lương sử dụng điện nước thi công; - CP tiền lương cho các đội và các khoản trích theo lương của các đội; - CP tiền thử các mẫu thí nghiệm vật liệu trong khi thi công các hạng mục công trình; - Cp bằng tiền khác *Trích một số chứng từ cụ thể tại công ty: Biểu số 22: Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghệ và xây dựng Mẫu... phí nhân công 334 3.500.000 31/5 Trích chi phí nhân công 334 6.395.000 Cộng số phát sinh Ghi Có TK: 622 (Ký, họ tên) 66.550.000 Ghi nợ TK 622 Chia ra CP nhân công CP nhân công đội đội Ô.Toàn Ô.Sâm 2 3 CP nhân công đội Ô.Vượng 4 56.655.000 3.500.000 6.395.000 56.655.000 3.500.000 6.395.000 154 (66.550.000) (Ký, họ tên) 26 (Ký, đóng dấu) Biểu số 16: Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ và xây dựng.. . ( Ký, đóng dấu) Biểu số 21: Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ và xây dựng Mẫu số S02C1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Qúy I + II năm 2010 Tên tài khoản: “ Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu: TK 623 N.Tháng ghi sổ 31/03/10 …… 31/03/10 …… Chứng từ ghi Diễn giải sổ SH Ngày tháng 135 30/4/10 CP sử dụng máy thi công công trình: nhà lớp học tiểu... (Ký, họ tên ) Căn cứ vào số liệu trên các phiếu kế toán, phiếu chi, phiếu xuất vào chứng từ ghi sổ 14 Biểu số 05: Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ và xây dựng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 01 tháng 02 năm 2010 Số: 24 Chứng Từ SH Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu NT Chi nguyên vật liệu sử dụng thi công công trình: Nhà lớp... 2.4.2.2 Chi phí nhân công trực tiếp 22 Số tiền Ghi chú Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu ) Tại công ty CPNCTT gồm CP về tiền lương khoán của nhân công thuê khoán ngoài danh sách lao động công ty để thi công xây lắp công trình Ví dụ: Trích số liệu tính tiền nhân công thuê ngoài cho công trình: Biểu số 12: BẢNG TÍNH TIỀN NHÂN CÔNG PHẢI TRẢ ĐỘI ÔNG TOÀN Công trình: Nhà lớp... kế toán vào chứng từ ghi sổ: Biểu số 14: 24 Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ và xây dựng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 01 tháng 05 năm 2010 Số: 164 Trích yếu Tiền nhân công phải trả thi công công trình: Nhà lớp học tiểu học xóm tảng Cộng Kèm theo: 07 chứng từ gốc Sổ hiệu tài khoản Nợ Có 622 334 Số tiền TK 621 Ghi chú... kho (Ký, họ tên ) Từ biểu số 01 vào chứng từ ghi sổ biểu số 04: 13 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu ) Biểu số 04: Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ và xây dựng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 01 tháng 01 năm 2010 Số: 16 Trích yếu Sổ hiệu tài khoản Nợ Có Chi phí NVL sử dụng thi công công trình Nhà lớp học tiểu học... tên ) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu ) Căn cứ vào phiếu xuất kho và phiếu chi, kế toán vào chứng từ ghi sổ Biểu số 18: 28 Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ và xây dựng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 01 tháng 04 năm 2010 Số: 135 Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có 623 152 Số 58 Số tiền TK 623 Ghi chú N.Tháng... 155.540 0 trộn và đổ bê tông công trình: Nhà lớp học tiểu học xóm Tảng xã Tam Thanh huyện Thanh Sơn 216 02/04/1 CP đổ bê tông công trình: Nhà 623 111 250.000 0 lớp học tiểu học xóm Tảng xã Tam Thanh huyện Thanh Sơn Cộng 405.540 Kèm theo: 02 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 4 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) Biểu số 19: 29 Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ và xây dựng Mẫu... họ tên ) Căn cứ vào số liệu trên các biểu chứng từ ghi sổ kế toán, phiếu xuât, phiếu chi 15 Biểu số 06: Công ty CP dịch vụ thương mại công nghệ và xây dựng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 01 tháng 03 năm 2010 Số: 87 Chứng Từ SH Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có 621 152 NT Chi nguyên vật liệu sử dụng thi công công trình: Nhà