Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 9 PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHINHHA 11 1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA 11 1.2 Ngành nghề kinh doanh 11 1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA 12 1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý 12 1.3.2 Chức năng quyền hạn của từng bộ phận 13 1.4.Tình hình sản xuất kinh doanh trong 2 năm gần đây 16 PHẦN 2 HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHINHHA 17 2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA 17 2.2 Hình thức kế toán tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển CHINHHA 17 Trình tự ghi sổ kế toán: 18 2.3. Cơ cấu tổ chức phòng kế toán 18 2.3.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của phòng kế toán 18 2.3.2 Chức năng và nhiệm vụ 20 2.4.1. Kế toán vốn bằng tiền 21 2.4.1.1. Kế toán tiền mặt 22 2.4,1.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng: 28 2.4.2. Kế toán các khoản phải thu và ứng trước: 34 2.4.2.1. Kế toán các khoản nợ phải thu: 34 2.4.2.2. Kế toán các khoản ứng trước: 36 2.4.3. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: 40 2.4.3.1. Kế toán nguyên vật liệu: 40 2.4.3.2.. Kế toán công cụ, dụng cụ: 42 2.4.3.3.Quy trình kế toán NVL, CCDC 44 2.4.4. Kế toán tài sản cố định: 53 2.4.4.1. Chứng từ sử dụng: 53 2.4.4.2. Tài khoản sử dụng: 53 2.4.4.3. Sổ kế toán: 54 2.4.4.4. Hạch toán tăng, giảm TSCĐ 54 2.4.5.1. Nguyên tắc phân phối: 64 2.4.5.2. Hình thức trả lương: 64 2.4.5.3. Cơ sở tính toán: 64 2.4.5.4. Cách tính: 64 2.4.5.5. Phụ cấp lương các khoản có tính chất lương: 65 2.4.5.6. Các khoản trích theo lương: 66 2.4.5.7. Chứng từ sử dụng: 66 2.4.5.8. Tài khoản sử dụng: 67 2.4.6.1. Chứng từ sử dụng: 72 2.4.6.2. Tài khoản sử dụng: 72 2.4.6.3. Sổ kế toán: 72 2.4.6.4. Tóm tắt quy trình kế toán nợ phải trả: 72 2.4.7. Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu: 76 2.4.7.1. Chênh lệch tỷ giá hối đoái: 76 2.4.7.2. Các quỹ của doanh nghiệp: 76 2.4.8. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: 76 2.4.8.1. Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp 76 2.4.8.1.1. Khái niệm 76 2.4.8.1.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng: 77 2.4.8.1.3. Tài khoản sử dụng: 77 2.4.8.2. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: 81 2.4.8.2.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng: 81 2.4.8.2.3. Tài khoản sử dụng: 81 2.4.8.2.4. Quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp: 82 2.4.8.3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: 86 2.4.8.3.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng: 86 2.4.8.3.2. Tài khoản sử dụng: 86 2.4.8.4. Tính giá thành: 90 2.4.8.4.1. Tài khoản sử dụng: 90 2.4.8.4.2. Tính giá thành: 90 2.4.9. Kế toán hoạt động tài chính và hoạt động khác: 91 2.4.9.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 91 2.4.9.1.1. Chứng từ sử dụng: 91 2.4.9.1.2. Sơ đồ chữ T kế toán doanh thu tài chính: 91 2.3.9.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 92 2.4.9.2.1. Chứng từ sổ sách sử dụng: 93 2.4.9.2.2. Sơ đồ chữ T kế toán chi phí tài chính tại công ty: 93 2.4.9.3. Kế toán thu nhập khác – chi phí khác: 93 2.4.9.3.1. Kế toán thu nhập khác (TK 711) 93 2.4.9.3.2. Kế toán chi phí khác (TK 811): 94 2.4.9.4. Kế toán các khoản đầu tư khác: 94 2.4.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 95 2.4.10.1. Chứng từ sử dụng: 95 2.4.10.2. Doanh thu thuần: 95 2.4.10.3. Giá vốn hàng bán: 95 2.4.10.4. Chi phí bán hàng: 96 2.4.10.5. Chi phí quản lý doanh nghiệp: 97 2.4.10.6. Xác định kết quả kinh doanh (Tài khoản 911): 104 2.4.11. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: 104 2.4.11.1. Chứng từ sử dụng: 104 2.4.11.2. Tài khoản sử dụng: 105 2.4.1.2. Lập báo cáo tài chính: 105 PHẦN 3 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 112 3.1. Tổ chức bộ máy kế toán: 112 3.2. Hình thức kế toán: 112 3.3. Một số kiến nghị: 115
Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .12 PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHINHHA 14 1.1 Sự hình thành phát triển cơng ty cổ phần đầu tư phát triển CHINHHA 14 1.2 Ngành nghề kinh doanh 14 1.3 Cơ cấu máy quản lý công ty cổ phần đầu tư phát triển CHINHHA.15 1.3.1 Sơ đồ máy quản lý 15 1.3.2 Chức quyền hạn phận .16 1.4.Tình hình sản xuất kinh doanh năm gần 18 PHẦN HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHINHHA .20 2.1 Những vấn đề chung hạch toán kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư phát triển CHINHHA .20 2.2 Hình thức kế tốn công ty cổ phần đầu tư phát triển CHINHHA 20 Trình tự ghi sổ kế tốn: 21 2.3 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn 21 2.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức phịng kế tốn 21 2.3.2 Chức nhiệm vụ 23 2.4.1 Kế toán vốn tiền 24 2.4.1.1 Kế toán tiền mặt 25 2.4.1.1.1 Chứng từ sử dụng: 25 2.4.1.1.2 Tài khoản sử dụng: 25 2.4.1.1.4 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt: .26 Ví dụ số 01: .27 Giám đốc 28 Kế toán trưởng 28 Người lập phiếu .28 SV: Nguyễn Thị Nga – Lớp KT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán (Đã ký) .28 (Đã ký) .28 (Đã ký) .28 (Đã ký) .28 SỔ NHẬT KÝ CHUNG 29 Người ghi sổ 29 Kế toán trưởng 29 Giám đốc 29 (Đã ký) .29 (Đã ký) .29 (Đã ký) .29 Người ghi sổ 30 Kế toán trưởng 30 Giám đốc 30 (Đã ký) .30 (Đã ký) .30 (Đã ký) .30 2.4,1.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng: 30 2.4.1.2.1 Chứng từ sử dụng: 30 2.4.1.2.2 Tài khoản sử dụng: 31 2.4.1.2.3 Sổ kế toán: 31 32 2.4.1.2.4 Quy trình kế tốn tiền gửi Ngân hàng: 32 Ví dụ số 02: 33 SỔ NHẬT KÝ CHUNG 35 Người ghi sổ 35 Kế toán trưởng 35 Giám đốc 35 (Đã ký) .35 (Đã ký) .35 (Đã ký) .35 SV: Nguyễn Thị Nga – Lớp KT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Người ghi sổ 36 Kế toán trưởng 36 Giám đốc 36 (Đã ký) .36 (Đã ký) .36 (Đã ký) .36 2.4.2 Kế toán khoản phải thu ứng trước: 36 2.4.2.1 Kế toán khoản nợ phải thu: 36 2.4.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng: 37 2.4.2.1.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ: .37 2.4.2.2 Kế toán khoản ứng trước: 38 2.4.2.2.1 Kế toán khoản tạm ứng cho nhân viên: 38 2.4.2.2.2 Kế tốn chi phí trả trước dài hạn: 43 2.4.3 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: 43 2.4.3.1 Kế toán nguyên vật liệu: 43 2.4.3.1.1 Chứng từ sử dụng: 43 2.4.3.1.2 Tài khoản sử dụng: 43 2.4.3.1.3 Sổ kế toán: .44 2.4.3.1.4 Sơ đồ hạch toán: 44 2.4.3.2 Kế tốn cơng cụ, dụng cụ: 45 2.4.3.2.1 Khái niệm: 45 2.4.3.3.Quy trình kế tốn NVL, CCDC 47 Sơ đồ 2.7 Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho 47 Chứng từ thủ tục nhập kho: 47 Sơ đồ 2.8: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho 48 SỔ NHẬT KÝ CHUNG 53 Người ghi sổ 55 Giám đốc .55 (Đã ký) 55 (Đã ký) 55 SV: Nguyễn Thị Nga – Lớp KT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán (Đã ký) 55 2.4.4 Kế toán tài sản cố định: .55 2.4.4.1 Chứng từ sử dụng: .56 2.4.4.2 Tài khoản sử dụng: 56 2.4.4.3 Sổ kế toán: 57 2.4.4.4 Hạch toán tăng, giảm TSCĐ 57 2.4.4.4.2 Hạch toán giảm TSCĐ 61 Ví dụ số 06 : 62 SỔ NHẬT KÝ CHUNG 65 2.4.5.1 Nguyên tắc phân phối: .67 2.4.5.2 Hình thức trả lương: 67 2.4.5.3 Cơ sở tính tốn: 67 2.4.5.4 Cách tính: 67 2.4.5.5 Phụ cấp lương & khoản có tính chất lương: .68 2.4.5.6 Các khoản trích theo lương: 68 2.4.5.7 Chứng từ sử dụng: .69 2.4.5.8 Tài khoản sử dụng: 69 SỔ NHẬT KÝ CHUNG 73 2.4.6.1 Chứng từ sử dụng: .74 2.4.6.2 Tài khoản sử dụng: 75 2.4.6.3 Sổ kế toán: 75 2.4.6.4 Tóm tắt quy trình kế tốn nợ phải trả: .75 Ví dụ số 08: .75 (Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 76 SỔ NHẬT KÝ CHUNG 77 2.4.7 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu: 78 2.4.7.1 Chênh lệch tỷ giá hối đoái: 78 2.4.7.2 Các quỹ doanh nghiệp: 79 2.4.8 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: 79 2.4.8.1 Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp 79 SV: Nguyễn Thị Nga – Lớp KT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.4.8.1.1 Khái niệm 79 2.4.8.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng: 79 2.4.8.1.3 Tài khoản sử dụng: 79 Ví dụ số 09: 80 Người lập 81 Người nhận 81 Thủ kho 81 Kế toán trưởng 81 Giám đốc 81 (Đã ký) .81 (Đã ký) .81 (Đã ký) .81 (Đã ký) .81 (Đã ký) .81 SỔ NHẬT KÝ CHUNG 81 2.4.8.2 Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp: 83 2.4.8.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng: .83 2.4.8.2.3 Tài khoản sử dụng: 83 2.4.8.2.4 Quy trình kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: .84 Ví dụ số 10: .85 SỔ NHẬT KÝ CHUNG 86 2.4.8.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: 88 2.4.8.3.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng: .88 2.4.8.3.2 Tài khoản sử dụng: 88 Cụ thể công ty ta có bảng tổng hợp CPSXC sau: .91 2.4.8.4 Tính giá thành: 91 2.4.8.4.1 Tài khoản sử dụng: 91 2.4.8.4.2 Tính giá thành: 91 2.4.9 Kế tốn hoạt động tài hoạt động khác: 92 2.4.9.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: .92 2.4.9.1.1 Chứng từ sử dụng: 92 SV: Nguyễn Thị Nga – Lớp KT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.4.9.1.2 Sơ đồ chữ T kế tốn doanh thu tài chính: .92 2.3.9.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 94 2.4.9.2.1 Chứng từ & sổ sách sử dụng: 94 2.4.9.2.2 Sơ đồ chữ T kế tốn chi phí tài cơng ty: 94 2.4.9.3 Kế tốn thu nhập khác – chi phí khác: 95 2.4.9.3.1 Kế toán thu nhập khác (TK 711) 95 2.4.9.3.2 Kế tốn chi phí khác (TK 811): 95 2.4.9.4 Kế toán khoản đầu tư khác: 96 2.4.10 Kế toán xác định kết kinh doanh: 96 2.4.10.1 Chứng từ sử dụng: 96 2.4.10.2 Doanh thu thuần: 96 2.4.10.3 Giá vốn hàng bán: 97 2.4.10.4 Chi phí bán hàng: .97 2.4.10.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 98 SỔ NHẬT KÝ CHUNG 103 2.4.10.6 Xác định kết kinh doanh (Tài khoản 911): .104 2.4.11 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: .105 2.4.11.1 Chứng từ sử dụng: 105 2.4.11.2 Tài khoản sử dụng: 106 2.4.12 Lập báo cáo tài chính: 106 2.4.12.1 Bảng cân đối kế toán: 106 2.4.12.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: 110 2.4.12.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 111 2.4.12.4 Thuyết minh báo cáo tài chính: .112 PHẦN NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ .113 3.1 Tổ chức máy kế toán: .113 3.2 Hình thức kế toán: 113 3.3 Một số kiến nghị: 114 SV: Nguyễn Thị Nga – Lớp KT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức máy cơng ty Sơ đồ 2.1: Hình thức kế tốn nhật ký chứng từ Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức phịng kế tốn Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế tốn tiền mặt công ty Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế tốn TGNH cơng ty Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên phụ liệu Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế toán tăng, giảm NVL, CCDC Sơ đồ 2.7: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho Sơ đồ 2.8: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán tăng giảm TSCĐ Sơ đồ 2.10: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ Sơ đồ 2.11: Sơ đồ luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch toán tiền lương Sơ đồ 2.13: Sơ đồ hạch toán CPNVLTT Sơ đồ 2.14: Sơ đồ hạch toán CPNCTT Sơ đồ 2.15: Sơ đồ luân chuyển Sơ đồ 2.16: Sơ đồ hạch toán CPSXC Sơ đồ 2.17: Sơ đồ hạch toán CPBH Sơ đồ 2.18: Sơ đồ hạch toán CPQLDN Trang 13 18 19 23 29 42 43 44 45 55 57 58 68 77 82 83 88 97 99 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng biểu Biểu số 2.1: Sổ nhật ký chung Biểu cố 2.2: Sổ TK 111 Biểu số 2.3: Nhật ký chung Biểu số 2.4: Sổ TK 112 SV: Nguyễn Thị Nga – Lớp KT24 – K12 Trang 26 27 32 33 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội Biểu số 2.5: Chứng từ ghi số Biểu số 2.6: Chứng từ ghi sổ Biểu số 2.7: Nhật ký chung Biểu số 2.8: Sổ TK 152 Biểu số 2.9: Biên giao nhận Biểu số 2.10: Thẻ TSCĐ Biểu số 2.11: Sổ nhật ký chung Biểu số 2.12: Sổ TK 211 Biểu số 2.13: Sổ nhật ký chung Biểu số 2.14: Sổ TK 334 Biểu số 2.15: Sổ nhật ký chung Biểu số 2.16: Sổ TK 331 Biểu số 2.17: Nhật ký chung Biểu số 2.18: Sổ TK 621 Biểu số 2.19: Sổ nhật ký chung Biểu số 2.20: Sổ TK 622 Biểu số 2.21: Phiếu tính giá thành sản phẩm Biểu số 2.22: Sổ nhật ký chung Biểu số 2.23: Sổ TK 642 Khoa Kế toán – Kiểm toán 50 50 51 52 60 61 62 63 70 71 74 75 79 80 84 85 90 102 103 DANH MỤC HÓA ĐƠN Hóa đơn Hóa đơn 2.1: Phiếu thu Hóa đơn 2.2 Giấy đề nghị tạm ứng Hóa đơn 2.3: Phiếu chi Hóa đơn 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng Hóa đơn 2.5: Phiếu nhập kho Hóa đơn 2.6: Phiếu xuất kho Hóa đơn 2.7: Hóa đơn giá trị gia tăng Hóa đơn 2.8: Phiêu chi Hóa đơn 2.9: Phiếu xuất kho Hóa đơn 2.10: Hóa đơn giá trị gia tăng Hóa đơn 2.11: Phiếu chi SV: Nguyễn Thị Nga – Lớp KT24 – K12 Trang 25 38 39 47 48 49 59 69 78 100 101 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội SV: Nguyễn Thị Nga – Lớp KT24 – K12 Khoa Kế toán – Kiểm toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC VIẾT TẮT - GĐ : Giám đốc - PGĐ : Phó giám đốc - KH : Kế hoạch - ĐT : Đầu tư - TSCĐ : Tài sản cố định - XDCB : Xây dựng - NVL : Nguyên vật liệu - SXC : Sản xuất chung - GTGT : Giá trị gia tăng - BHXH : Bảo hiểm xã hội - BHYT : Bảo hiểm y tế - NPL : Nguyên phụ liệu - TK : Tài khoản - ATLĐ : An tồn lao động - CNV : Cơng nhân viên - KPCĐ : Kinh phí cơng đồn - TGNH : Tiền giử ngân hàng - NCTT : Nhân công trực tiếp - SXKD : Sản xuất kinh doanh - CPSXDDĐK : Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ - CPSXPSTK : Chi phí sản xuất phát sinh kỳ - CPSXDDCK : Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ - HĐTC : Hoạt động tài SV: Nguyễn Thị Nga – Lớp KT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiêp Hà Nội 101 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Hóa đơn 2.10: Hóa đơn giá trị gia tăng Mẫu số:01GTKT-001 HĨA ĐƠN Ký hiệu: AA/11P Số 009 GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 12 tháng 09 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xuân Hòa Địa chỉ: Số - Ngõ - Láng Hạ - Hà Nội Họ tên người mua hàng: Từ Mạnh Dũng Tên đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư phát triển CHINHHA Địa chỉ: Số 28/14 Đường 800A – Nghĩa Đô – Cầu Giấy – Hà Nội Số tài khoản: 21510000444764 Hình thức tốn: chuyển khoản STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT 01 Chiếc Bàn văn phòng MST: 0102676284 Số lượng Đơn giá 1.300.000 3.900.000 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ: Bốn triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng chẵn 3.900.000 390.000 4.290.000 Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thành tiền Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) SV: Nguyễn Thị Nga Lớp CĐKT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiêp Hà Nội 102 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Hóa đơn 2.11: Phiếu chi Công ty cổ phần đầu tư phát triển CHINHHA PHIẾU CHI Ngày 12 tháng 09 năm 2012 SỐ: PC009 Nợ: 642 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Từ Mạnh Dũng Địa chỉ: Lý chi: Số tiền: chẵn Kèm theo: Nhân viên Công ty cổ phần đầu tư phát triển CHINHHA Chi trả tiền mua nguyên vật liệu 4.290.000 (viết chữ): Bốn triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng 01 Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Bốn triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng chẵn Ngày 12 tháng 09 năm 2012 Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) SV: Nguyễn Thị Nga Lớp CĐKT24 – K12 Thủ quỹ (Đã ký) Người lập phiếu (Đã ký) Người nhận tiền (Đã ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiêp Hà Nội 103 Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu số 2.22: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư phát triên CHINHHA Mẫu số: S02c1-DNN (Ban hành theo QĐ48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Số 28/14 Đường 800A-nghĩa Đô- Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC)) Cầu Giấy-Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 09 năm 2012 Ngày Đã tháng ghi ghi Chứng từ Diễn giải sổ Số A sổ B Số hiệu TK Ngày tháng C D ………………… 12/11 PC009 12/11 Mua bàn văn E Phát sinh F Nợ Có 642 3.900.000 133 111 390.000 phòng ………………… Cộng chuyển trang 4.290.000 4.290.000 4.290.000 sau SV: Nguyễn Thị Nga Lớp CĐKT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 104 Trường Đại học Công Nghiêp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu số 2.23: Sổ TK 642 Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư phát triển CHINHHA Mẫu số: S02c1-DNN (Ban hành theo QĐ48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Số 28/14 Đường 800A-nghĩa Đô- Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC)) Cầu Giấy-Hà Nội SỔ CÁI Năm: 2012 Tên tài khoản:CPQLDN Số hiệu:642 Ngày, tháng Chứng từ Số Ngày Diễn giải Số hiệu hiệu tháng … 12/09 … PC0 Số dư đầu tháng Số PS tháng … … … 12/09 Mua bàn văn phòng 111 … 09 … … … … Cộng số PS tháng Số dư cuối tháng Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Số tiền Nợ Ghi Có … 3.900.000 … … 3.900.000 … Ngày mở sổ:12/09/2012 Ngày 12 tháng 09 năm2012 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) 2.4.10.6 Xác định kết kinh doanh (Tài khoản 911): Xác định kết kinh doanh phản ánh kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp, số chênh lệch doanh thu với giá thành tồn sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ thuế phải nộp theo quy định nhà nước (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) kỳ kế toán SV: Nguyễn Thị Nga Lớp CĐKT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiêp Hà Nội 105 Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.4.11 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp thể tổng giá trị số thuế phải trả số thuế hoãn lại Số thuế phải trả tính dựa thu nhập chịu thuế năm Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận trình bày Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh khơng bao gồm khoản thu nhập hay chi phí tính thuế khấu trừ năm khác (bao gồm lỗ mang sang, có) ngồi khơng bao gồm tiêu không chịu thuế không khấu trừ Mức thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp: miễn thuế 02 năm, kể từ có lãi giảm 50% số thuế phải nộp 04 năm Năm 2008 năm có lãi Năm 2011 năm thứ hai Công ty giảm 50% số thuế phải nộp mức thuế suất ưu đãi 20% 2.4.11.1 Chứng từ sử dụng: Tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Báo cáo tài năm Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh Phụ lục ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tợ khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp SV: Nguyễn Thị Nga Lớp CĐKT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiêp Hà Nội 106 Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.4.11.2 Tài khoản sử dụng: Số hiệu Tên Tài khoản 821 CP thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 CP thuế TNDN hành 2.4.12 Lập báo cáo tài chính: Báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp Mục đích báo cáo tài cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế Để đạt mục đích báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: Tài sản; Nợ phải trả; Vốn chủ sở hữu; Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ; Các luồng tiền Các thơng tin với thơng tin trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài giúp người sử dụng dự đoán luồng tiền tương lai đặc biệt thời điểm mức độ chắn việc tạo luồng tiền khoản tương đương tiền 2.4.12.1 Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế tốn phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu Bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Dựa vào sổ kế tốn tổng hợp chi tiết bảng cân đối kế toán kỳ trước để lập Bảng cân đối kế tốn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Năm: 2012 SV: Nguyễn Thị Nga Lớp CĐKT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiêp Hà Nội 107 Khoa Kế toán – Kiểm toán Người nộp thuế: công ty cổ phần đầu tư phát triển CHINHHA Mã số thuế: 0102676284 Địa chỉ: Số 28/14 Đường 800A, Nghĩa Đô Quận: Cầu Giấy Thành phố: Hà Nội Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu Mã Thuyết Số năm Số năm trước 8.343.501.715 5.816.837.905 2.209.474.050 1.511.119.512 2.953.858.235 2.293.858.235 1.960.395.445 1.480.395.445 660.000.000 480.000.000 3.108.744.753 3.108.744.753 2.302.503.375 2.302.503.375 minh A TÀI SẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN I (100=110+120+130+140+150) Tiền khoản tương đương 110 III.01 II tiền Đầu tư tài ngắn hạn 12 (120=121+129) Đầu tư tài ngắn hạn 12 Dự phịng giảm giá ĐTTC ngắn 129 100 III.05 hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng 130 13 Các khoản phải thu khác 13 Dự phòng phải thu NH khó địi 13 Hàng tồn kho Hàng tồn kho 140 14 III.02 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 14 V Tài sản ngắn hạn khác 15 71.424.677 42.819.573 Thuế GTGT khấu trừ 15 29.568.259 21.891.364 B Thuế khoản phải thu NN Tài sản ngắn hạn khác TÀI SẢN DÀI HẠN 152 158 20 41.856.418 4.313.557.365 20.928.209 4.998.254.489 I (200=210+220+230+240) Tài sản cố định 21 4.183.317.422 4.819.323.959 III IV 1 III.03 SV: Nguyễn Thị Nga Lớp CĐKT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiêp Hà Nội 108 Khoa Kế toán – Kiểm toán Nguyên giá 21 Giá trị hao mòn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang 212 21 II Bất động sản đầu tư 22 III Nguyên giá Giá trị haho mòn lũy kế Các khoản ĐTTC dài hạn 221 222 23 III.05 ĐTTC dài hạn 23 IV Dự phòng giảm giá ĐTTC dài hạn Tài sản dài hạn khác 239 24 130.239.943 178.930.530 Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi TỔNG TÀI SẢN(250=100+200) 241 248 130.239.943 178.930.530 12.657.059.080 10.815.092.394 2.102.106.909 2.102.106.909 815.092.394 815.092.394 1.735.560.673 776.124.157 366.546.236 38.968.237 7.248.527.075 7.028.099.803 (3.065.209.653) (2.208.775.844) 25 A I NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ(300=310+320) Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn 300 310 31 Phải trả cho người bán 31 Người mua trả tiền trước 31 Thuế khoản phải nộp NN 31 Phải trả người lao động 31 Chi phí phải trả 31 Các khoản phải trả ngắn hạn khác 31 Dự phòng phải trả ngắn hạn 31 II Nợ dài hạn 32 III.06 SV: Nguyễn Thị Nga Lớp CĐKT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiêp Hà Nội 109 Vay nợ dài hạn 32 B Quỹ dự phòng trợ cấp việc VỐN CHỦ SỞ HỮU 322 400 I (400=410+430) Vốn chủ sở hữu 41 Vốn đầu tư chủ sở hữu 41 Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chư sở hữu4 412 41 Cổ phiếu quỹ 41 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 415 41 Lợi nhuận sau chưa phân phối 41 II Quỹ khen thưởng phúc lợi TỔNG NGUỒN VỐN Người lập biểu (Đã ký) SV: Nguyễn Thị Nga Lớp CĐKT24 – K12 Khoa Kế toán – Kiểm toán III.07 10.554.952.171 10.000.000.000 10.554.952.171 10.000.000.000 10.000.000.000 10.000.000.000 554.952.171 430 12.657.059.080 Kế toán trưởng (Đã ký) 10.815.092.394 Giám đốc (Đã ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 110 Trường Đại học Công Nghiêp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.4.12.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác Căn vào sổ kế toán tài khoản (từ loại đến loại 9) báo cáo kỳ trước để lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 Người nộp thuế: Công ty cổ phần đầu tư phát triển CHINHHA Mã số thuế: 0102676284 Địa chỉ: Số 28/14 Đường 800A, Nghĩa Đô Quận: Cầu Giấy Thành phố: Hà Nội Đơn vị tính: VNĐ Điện thoại: email: STT Chỉ tiêu Mã Thuyết Số năm Số năm trước (1) (2) Doanh thu bán hàng cung cấp (3) 01 minh (4) IV.08 (5) 13.827.141.26 (6) 10.036.302.500 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu DTT bán hàng cung cấp dịch 02 10 13.827.141.26 10.036.302.500 vụ (10= 01 – 02) Giá vốn hàng bán 11 11.475.147.59 8.368.935.880 1.667.366.620 7.03.425 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 2.351.993.666 cung cấp dịch vụ(20=10 – 11) Doanh thu hoạt động tài 21 7.483.295 SV: Nguyễn Thị Nga Lớp CĐKT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiêp Hà Nội 111 Chi phí tài - Trong chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh 22 23 24 30 10 11 12 13 doanh(30=20+21+22+24) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác(40=31 – 32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 31 32 40 50 14 (50=30+40) Chi phí thuế thu nhập doanh 15 nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh Khoa Kế toán – Kiểm toán 879.604.504 1.479.872.457 783.696.489 890.702.556 1.479.872.457 890.702.556 51 369.968.114 155.872.947 60 1.109.904.343 734.829.609 IV.09 nghiệp(60=50 – 51) Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) 2.4.12.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Việc phân loại báo cáo luồng tiền theo hoạt động cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá ảnh hưởng hoạt động tình hình tài lượng tiền khoản tương đương tiền tạo kỳ doanh nghiệp Thông tin dùng để đánh giá mối quan hệ hoạt động nêu Công ty cổ phần đầu tư phát triển CHINHHA lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Cơ sở lập bảo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, sổ kế tốn tài khoản liên quan… Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: o Các tiêu luồng tiền xác định sở lấy tổng lợi nhuận trước thuế điều chỉnh cho khoản: o - Các khoản doanh thu, chi phí khơng phải tiền khấu hao TSCĐ, dự phòng o - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện; SV: Nguyễn Thị Nga Lớp CĐKT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiêp Hà Nội 112 Khoa Kế tốn – Kiểm toán o - Tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; o - Các thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập khoản phải nộp khác sau thuế thu nhập doanh nghiệp); o - Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư Luồng tiền từ hoạt động đầu tư tài o Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái thời điểm phát sinh giao dịch o Chênh lệch tỷ giá hối đối chưa thực phát sinh từ thay đổi tỷ giá quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế tốn khơng phải luồng tiền o Các luồng tiền liên quan đến tiền lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận thu được phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư Các luồng tiền liên quan đến cổ tức lợi nhuận trả phân loại luồng tiền từ hoạt động tài 2.4.12.4 Thuyết minh báo cáo tài chính: Doanh nghiệp phải trình bày thuyết minh báo cáo tài cách tổng hợp việc mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác kỳ thông tin sau: Tổng giá trị mua lý; Phần giá trị mua lý toán tiền khoản tương đương tiền; Số tiền khoản tương đương tiền thực có cơng ty đơn vị kinh doanh khác mua lý; Phần giá trị tài sản công nợ tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý kỳ Giá trị tài sản phải tổng hợp theo loại tài sản SV: Nguyễn Thị Nga Lớp CĐKT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiêp Hà Nội 113 Khoa Kế toán – Kiểm toán PHẦN NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1 Tổ chức máy kế toán: Với mơ hình kế tốn tập trung, máy kế tốn quy mơ với gần 20 người (kể Kế tốn trưởng), phịng kế tốn tài đảm bảo lượng công việc khổng lồ phát sinh hàng ngày Mỗi người phụ trách công việc cụ thể, việc tính tốn hạch tốn vào bảng kê, sổ, thẻ chi tiết tiến hành xác, thận trọng kịp thời; đảm bảo giảm thiểu sai sót hạch tốn đảm bảo u cầu kiểm tra, giám sát thành viên với trưởng phịng với nhân viên 3.2 Hình thức kế tốn: Tổng cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ kết hợp với hệ thống mạng máy tính, sử dụng phần mềm hỗ trợ (Microsoft Excel, CADS) để theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống tài khoản chi tiết theo khách hàng công tác thực giúp quản lý hiệu Công tác bảo mật thông tin trọng nhân viên phòng có tài khoản quản lý riêng với mật mã chịu trách nhiệm trực tiếp với liệu xử lý Bên cạnh đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm động, nên công tác kế toán doanh nghiệp nhạy bén chuyên nghiệp Các nhân viên kế tốn có khơng gian làm việc rộng rãi thoải mái, điều mang lại tâm lý thoải mái giúp tăng hiệu công việc.Khơng khí phịng làm việc sơi động vui vẻ Việc tổ chức công tác lưu trữ chứng từ thực khoa học bản, chứng từ loại lưu trữ file hồ sơ kế toán phận đảm nhiệm Chính mà việc kiểm kê, kiểm tra, phục vụ cho công tác kiểm tốn, tra thuế ln tạo điều kiên để hoàn thành với thời gian nhanh hiệu cao SV: Nguyễn Thị Nga Lớp CĐKT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiêp Hà Nội 114 Khoa Kế toán – Kiểm toán Kế toán theo dõi cập nhật thay đổi sách tài chính, chế độ kế tốn để điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện công tác kế tốn cơng ty 3.3 Một số kiến nghị: Nâng cấp hệ thống mạng nội công ty để đảm bảo phục vụ tốt công tác kế tốn, phục vụ kịp thời u cầu từ phía đối tác yêu cầu từ cấp Nâng cấp sở vật chất (máy tính, máy photocopy…) nâng cấp phần mềm Office lên phiên 2007 chuyển sang sử dụng phần mềm nguồn mở (như OpenOffice.org) để tiết kiệm chi phí cập nhật cơng nghệ tính bảo mật Cải thện biểu mẫu kế toán thực Excel, kết hợp sử dụng Macro để giảm tải công việc thủ cơng kế tốn viên Đối với số hàng tồn kho khơng có ln chuyển năm phan loại chất lượng, giá trị sử dụng để lý nhanh chóng đố với hàng tồn kho phẩm chất, phẩm chất không sử dụng cho hoạt động sản xuất để tránh bị tồn đọng vốn công ty phải đii vay vốn Hiện công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn, tạo nên khối lượng cơng việc lớn cho kế tốn Trong tương lai áp dụng phương pháp tính giá thành khác ứng dụng phần mềm chuyên nghiệp (như SAP) để giuwsp giảm khối lượng công việc cho nhân viên kế tốn tính giá thành hiệu SV: Nguyễn Thị Nga – Lớp KT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiêp Hà Nội 115 Khoa Kế toán – Kiểm toán KẾT LUẬN Trong chế thị trường nay, để đứng vững phát triển đòi hỏi lỗ lực lớn tồn cơng ty cần phải kể đến động sáng tạo ban lãnh đạo điều hành hoạt đông sản xuất kinh doanh Sau vận dụng có hiệu ông cụ quản lý kinh tế có công cụ hạch toán kế toán Trong thời gian thực tập sâu nghiên cứu ông ty cổ phàn đầu tư phát triển CHINHHA, giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo, giáo với giúp đỡ cán công nhân viên công ty cổ phầ đầu tư phát triển CHINHHA, em tìm hiểu nhiều cơng tác tổ chức quản lý hạch toán kế toán thực tế em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp với cố gắng cao than Tuy lỗ lực công việc Xong điều kiện thời gian trình độ có hạn nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu xót Kính mong nhận bổ sung góp ý thầy cơ, đặc biệt Trần Thị Nga để báo cáo thực tập em hoàn thiện Một lần e xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Nga – Lớp KT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ... Lớp KT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội 20 Khoa Kế toán – Kiểm toán PHẦN HẠCH TỐN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHINHHA 2.1 Những... Liên đới trách nhiệm KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN THANH NGUYÊN CÔNG CỤ TSCĐ, CÔNG NỢ TIỀN TIÊU THỤ BÁO CÁO TỐN VẬT LIỆU DỤNG CỤ XDCB, LƯƠNG VÀ TÍNH Z PHẢI THU... mở đầu phần kết luận bao gồm phần sau: Phần – Tổng quan chung công ty cổ phần đầu tư phát triển CHINHHA SV: Nguyễn Thị Nga – Lớp KT24 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công Nghiệp