Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 3 CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 5 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 5 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của Nguyên vật liệu 5 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của Nguyên vật liệu 5 1.1.1.2 Quản lý NVL trong doanh nghiệp xây lắp 5 1.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL ở các doanh nghiệp xây lắp: 7 1.2 PHÂN LOẠI NVL TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 8 1.2.1 Phân loại Nguyên vật liệu : 8 1.2.2 Tính giá Nguyên vật liệu 9 1.2.2.1 Đối với NVL nhập kho : 9 1.2.2.2 Đối với NVl xuất kho : 11 1.3 CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH SỬ DỤNG : 13 1.3.1 Phương pháp kế toán chi tiết Nguyên vật liệu 15 1.3.1.1 Phương pháp thẻ song song : 15 1.3.1.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển : 16 1.3.1.3 Phương pháp sổ số dư 18 1.3.2 Kế toán tổng hợp NVL 19 1.3.2.1 Tài khoản sử dụng : 19 1.3.2.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 21 1.3.2.3 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp Kiểm kê định kỳ : 23 1.4 CÁC HÌNH THỨC GHI SỔ KẾ TOÁN : 25 1.4.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung : 25 1.4.2 Hình thức kế toán Nhật ký Sổ cái : 26 1.4.3 Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ : 27 1.4.4 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ : 28 1.4.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính 29 CHƯƠNG II THỰC TẾ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HỒNG HÀ 31 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HỒNG HÀ 31 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 31 2.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 32 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 33 2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Thương Mại và Xây dựng Hồng Hà 35 2.1.4.1. Bộ máy kế toán 35 2.1.4.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty 37 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HỒNG HÀ 38 2.2.1 Phân loại NVL 38 2.2.2 Tính giá đối với NVL 39 2.2.3 Hạch toán chi tiết NVL tại công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Hồng Hà 40 2.2.4 Hạch toán tổng hợp NVL 56 2.2.4.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 56 2.2.4.2 Tổ chức ghi sổ kế toán tổng hợp: 58 CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HỒNG HÀ 66 3.1 ĐÁNH GIÁ ƯU ĐIỂM NHƯỢC ĐIỂM VỀ KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HỒNG HÀ 66 3.1.1 Đánh giá thực trạng NVL tại Công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Hồng Hà 66 3.1.2. Ưu điểm: 66 3.1.3. Những hạn chế trong công tác kế toán vật liệu tại Công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Hồng Hà 68 3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán NVL tại Công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Hồng Hà 68 KẾT LUẬN. 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72
Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn kim toỏn MC LC Lời nói đầu ch¬ng I : lý luận chung kế toán nguyên vật liệU 1.1 C¬ së lý luận kế toán Nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò Nguyên vật liệu 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò Nguyên vật liệu 1.1.1.2 Quản lý NVL doanh nghiệp xây lắp 1.1.1.3 NhiƯm vơ kÕ to¸n NVL ë c¸c doanh nghiệp xây lắp: 1.2 Phân loại NVL doanh nghiệp xây lắp 1.2.1 Phân loại Nguyên vật liệu : .7 1.2.2 Tính giá Nguyên vật liệu 1.2.2.1 §èi víi NVL nhËp kho : .9 1.2.2.2 §èi víi NVl xt kho : 11 1.3 Chứng từ sổ sách sử dụng : 13 1.3.1 Phơng pháp kế toán chi tiết Nguyên vật liệu 15 1.3.1.1 Phơng pháp thẻ song song : 15 1.3.1.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển : .16 1.3.1.3 Phơng pháp sổ số d .18 1.3.2 Kế toán tổng hợp NVL 19 1.3.2.1 Tài khoản sử dông : 19 1.3.2.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 21 1.3.2.3 Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp Kiểm kê định kỳ : .23 1.4 Các hình thức ghi sổ kế to¸n : 25 1.4.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung : 25 1.4.2 H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký - Sỉ c¸i : 26 1.4.3 H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ : 27 1.4.4 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sæ : .28 1.4.5 Hình thức kế toán máy vi tính 29 ch¬ng ii .31 Thực tế công tác hạch toán kế to¸n 31 nguyên vật liệu Công ty cổ phần thơng mại xây dựng hồng hà 31 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần thơng mại xây dựng hồng hà 31 2.1.1 Quá trình hình thành ph¸t triĨn 31 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 32 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 33 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Thơng Mại Xây dựng Hồng Hà 35 2.1.4.1 Bé m¸y kÕ to¸n 35 2.1.4.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán công ty 37 2.2 Thực trạng công tác kế toán NVL Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà 38 2.2.1 Phân loại NVL 38 2.2.2 TÝnh giá NVL .39 SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kim toỏn 2.2.3 Hạch toán chi tiết NVL công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà 40 2.2.4 Hạch toán tổng hợp NVL 56 2.2.4.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 56 2.2.4.2 Tæ chøc ghi sổ kế toán tổng hợp: 58 Ch¬ng III 66 Mét số giải pháp hoàn thiện kế toán Nguyên vật liệu công ty cổ phần thơng mại .66 xây dựng hồng hà 66 3.1 Đánh giá Ưu điểm - Nhợc điểm kế toán NVL Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dùng Hång Hµ .66 3.1.1 Đánh giá thực trạng NVL Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà 66 3.1.2 Ưu điểm: 66 3.1.3 Những hạn chế công tác kế toán vật liệu Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dùng Hång Hµ .68 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán NVL Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà .68 kÕt luËn .71 Danh mục tài liệu tham khảo 72 SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toỏn kim toỏn Lời nói đầu Hiện kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng đà không ngừng đợc đổi phát triển hình thức, quy mô hoạt động xây lắp Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp đà góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trờng đẩy kinh tế hàng hoá đà ổn định phát triển Thực hạch toán chế đòi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập để bù đắp chi phí bỏ có lợi nhuận Để thực yêu cầu đơn vị phải quan tâm tới tất khâu trình thi công từ bỏ vốn thu đợc vốn về, đảm bảo thu nhập cho đơn vị thực đầy đủ nghĩa vụ với NSNN thực tái sản xuất mở rộng Muốn đơn vị xây lắp phải thực tổng hoà nhiều biện pháp, biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu đợc thực quản lý kinh tế hoạt động xây lắp doanh nghiệp Hạch toán công cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu trình hoạt động xây lắp doanh nghiệp Chi phí vật liệu yếu tố qúa trình sản xuất kinh doanh, thông thờng chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn Vì công tác quản lý nguyên vËt liƯu cã ý nghÜa v« cïng quan träng, th«ng qua công tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá thành công trình Từ buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu, cho với lợng chi phí nguyên vật liệu nh cũ làm đợc nhiều sản phẩm xây lắp hơn, tức làm cho giá thành giảm mà đảm bảo chất lợng Bởi làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nhân tố định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực, vấn đề đợc quan tâm nhiều trình thi công xây lắp doanh nghiệp xây lắp SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Ni Khoa K toỏn kim toỏn Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ việc quản lý chi phÝ cđa doanh nghiƯp Trong thêi gian thùc tËp t¹i Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà em đà sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài"Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà" làm chuyên đề tốt nghiệp Trong trình nghiên cứu lý luận thực tế để hoàn thành đề tài Em nhận đợc tận tình giúp đỡ cô giáo Phm Th Phng Ngc cô, chị phòng tài kế toán công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà Kết hợp với kiến thức học hỏi trờng nỗ lực thân nhng thời gian trình độ chuyên môn hạn chế, nên chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót Nội dung chuyên đề lời mở đầu kết luận đợc chia làm chơng: Chơng I : Lý luận chung kế toán Nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Chơng II : Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà Chơng III : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hång Hµ SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kiểm tốn chơng I : lý luận chung kế toán nguyên vật liệU 1.1 Cơ sở lý luận kế toán Nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò Nguyên vật liệu 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tợng lao động thể dới dạng vật hoá Trong doanh nghiệp Nguyên vật liệu đợc sử dụng phục vục cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, thực lao vụ - dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp Xét mặt vật, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định Khi tham gia vào trình sản xuất dới tác động lao động chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Về mặt giá trị, tham gia vào trình sản xuất NVL đợc chuyển hết lần toàn giá trị chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Nguyên vật liệu thuộc TSCĐ, giá trị NVL thuộc vốn lu động dự trữ thờng chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất nh mang giá thành sản phẩm Từ đặc điểm NVL cho thấy NVL giữ vai trò quan trọng trình sản xuất Kế hoạch sản xuất kinh doanh bị ảnh hởng lớn việc cung cấp NVL đầy đủ, kịp thời Hơn chất lợng sản phẩm có đảm bảo hay không phụ thuộc lớn vào chất lợng NVL, số lợng chất lợng sản phẩm đợc định số vật liệu tạo Yêu cầu vật liệu phải có chất lợng cao, quy cách chủng loại, chi phí vật liệu đợc hạ thấp, giảm mức tiêu hao vật liệu để sản phẩm sản xuất cạnh tranh thị trờng 1.1.1.2 Quản lý NVL doanh nghiệp xây lắp Xây dựng ngành sản xuất vật chất mang tính chất công nghiệp, sản phẩm ngành xây dựng công trình, hạng mục công trình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp thờng cố định nơi sản xuất (thi công) SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Ni Khoa K toỏn kim toỏn điều kiện khác phải di chuyển theo địa điểm xây dựng Từ đặc điểm riêng ngành xây dựng làm cho công tác quản lý, sử dụng vật liệu phức tạp chịu ảnh hởng lớn môi trờng bên nên cần xây dựng định mức cho phù hợp với điều kiện thi công thực tế Quản lý vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xà hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi mức độ phơng pháp quản lý khác Hiện sản xuất ngày mở rộng phát triển sở thoả mÃn không ngừng nhu cầu vật chất văn hóa cđa mäi tÇng líp x· héi ViƯc sư dơng vật liệu cách hợp lý, có kế hoạch ngày đợc coi trọng Công tác quản lý vật liệu nhiệm vụ tất ngời nhằm tăng hiệu kinh tế cao mà hao phí lại thấp Công việc hạch toán vật liệu ảnh hởng định đến việc hạch toán giá thành, để đảm bảo tính xác việc hạch toán giá thành trớc hết phải hạch toán vật liệu xác Để làm tốt công tác hạch toán vật liệu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ sử dụng Trong khâu thu mua vật liệu phải đợc quản lý khối lợng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua, thực kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bộ phận kế toán - tài cần có định đắn từ đầu việc lựa chọn nguồn vật t, địa điểm giao hàng, thời hạn cung cấp, phơng tiện vận chuyển giá mua, cớc phí vận chuyển, bốc dỡ cần phải dự toán biến động cung cầu giá vật t thị trờng để đề biện pháp thích ứng Đồng thời thông qua toán kế toán vật liệu cần kiểm tra lại giá mua vật liệu, chi phí vận chuyển tình hình thực hợp đồng ngời bán vật t, ngêi vËn chun ViƯc tỉ chøc tỉ kho tµng, bến bÃi thực chế độ bảo quản loại vật liệu tránh h hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu Trong khâu dự trữ đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình thi công xây lắp đợc bình thờng, không bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung ứng vật t không kịp thời gây ứ đọng vốn dự trữ nhiều SV: Nguyn Thỳy Nga - Lp: CĐ KT15 – K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kim toỏn Tóm lại, quản lý vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp đợc nhà quản lý quan tâm 1.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp xây lắp: Kế toán công cụ phục vụ việc quản lý kinh tế để đáp ứng cách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm vật liệu, từ yêu cầu quản lý vật liệu, từ chức kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực nhiệm vụ sau: + Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn kho vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu đà thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thùc hiƯn kÕ ho¹ch thu mua vËt liƯu t vỊ mặt: số lợng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ, chủng loại cho trình thi công xây lắp + áp dụng đắn phơng pháp kỹ thuật hạch toán vật liệu, hớng dẫn, kiểm tra phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở chế độ phơng pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống công tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lÃnh đạo, đạo công tác kế toán phạm vi ngành kinh tế toàn bé nỊn kinh tÕ qc d©n + KiĨm tra viƯc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật t phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật t thừa, thiếu, ứ đọng phẩm chất Tính toán, xác định xác số lợng giá trị vật t thực tế đa vào sử dụng đà tiêu hao trình sản xuất kinh doanh 1.2 Phân loại NVL doanh nghiệp xây lắp 1.2.1 Phân loại Nguyên vật liệu : a, Căn vào yêu cầu quản lý, NVL bao gåm : SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kiểm toỏn - NVL ( bao gồm bán thành phẩm mua ) : thứ NVL tham gia vào trình sản xuất thành phần chủ yếu cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm NVl bao gồm thành phẩm mua với mục đích tiếp tục chế tạo sản phẩm Ví dụ : thép DN chế tạo máy khí, XDCB; DN kéo sợi; sợi DN dệt Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vây liệu sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm đơn vị xây dựng, hạng mục công trình xây dựng nhng chúng có khác Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến đợc sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm nh hạng mục công trình, công trình xây dựng nh gạch, ngói, xi măng, sắt, thép Vật kết cấu phận công trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị nh thiết bị vệ sinh, thông gió, truyền Êm, hƯ thèng thu l«i - VËt liƯu phơ : Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, không cấu thành thực thể sản phÈm VËt liƯu phơ chØ t¸c dơng phơ qu¸ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lợng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm Trong ngành xây dựng gồm: sơn, dầu, mỡ phục vụ cho trình sản xuất - Nhiên liệu : Là thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình SXKD Khi tham gia vào trình sản xuất tính chất lý, hoá tác dụng nên cần quản lý hạch toán riêng Nhiên liệu tồn thể rắn nh than, củi; thể lỏng nh xăng, dầu - Phụ tùng thay : Là loại vật t đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ, CCDC nh vòng bi, vòng đệm, xăm lốp - Vật liệu thiết bị XDCB : loại vật liệu, thiết bị đợc sử dụng cho việc xây dựng SV: Nguyn Thỳy Nga - Lp: CĐ KT15 – K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kim toỏn - Phế liệu : Là loại vật liệu loại trình thi công xây lắp nh gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu quản lý công ty kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm, thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm vật liệu Trong loại, nhóm, thứ vật liệu đợc sử dụng ký hiệu riêng hệ thống chữ số thập phân để thay tên gọi, nhÃn hiệu, quy cách vật liệu Ký hiệu đợc gọi sổ danh điểm vật liệu đợc sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp - Vật liệu khác b, Căn vào nguồn gốc, nguyên liệu, vật liệu đợc chia thành : - Nguyên liệu, vật liệu mua - Nguyên liệu, vật liệu tự gia công chế biến c, Căn vào mục đích nơi sử dụng : - Nguyên liƯu, vËt liƯu dïng trùc tiÕp cho s¶n xt chÕ tạo sản phẩm - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho công tác quản lý - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho mục đích khác 1.2.2 Tính giá Nguyên vật liệu Tính giá NVL (vật t) thực chất xác định giá trị ghi sổ vật t theo nguyên tắc định Theo quy định, vật t phải đợc tính theo giá thực tế ( giá gốc ), nhiên không doanh nghiệp để đơn giản giảm bớt khối lợng ghi chép tính toán hàng ngày sử dụng giá tạm tính để hạch toán tình hình nhập - xuất vật t sổ kế toán tổng hợp, báo cáo kế toán theo giá thực tế Tuỳ theo DN tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hay khấu trừ mà giá thực tế cã thÓ cã thuÕ GTGT ( nÕu tÝnh thuÕ GTGT theo phơng pháp trực tiếp ), hay thuế GTGT ( tính thuế theo phơng pháp khấu trừ ) 1.2.2.1 §èi víi NVL nhËp kho : * TH1 : Vật t nhập kho mua : Giá thực tế vật Giá mua(ghi t mua = hoáđơn) gồm Chi phí + mua thực tế SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 thu Chiết khấu thơng mại, giảm - giá hàng mua, giá trị hàng Chuyờn tt nghip Trng i Hc Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kiểm tốn thuế nhập (nếu mua trả lại có) ã Trờng hợp vật t mua dùng vào SXKD sản phẩm dịch vụ thuộc đối tợng chịu GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ Giá mua ghi hoá đơn gia mua cha có thuế GTGT ã Trờng hợp vật t mua dùng vào SXKD sản phẩm, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp không nộp thuế GTGT giá mua ghi hoá đơn tổng giá toán bao gồm thuế GTGT * TH2 : Vật t gia công, chế biến theo giá thành sản xuất thùc tÕ : Gi¸ thùc tÕ vËt t = Gi¸ thực tế vật t + Chi phí phát sinh liên quan tù chÕ biÕn xuÊt tù chÕ biÕn ®Õn gia công chế biến * TH3 : Vật t thuê gia công, chế biến : Giá thực tế vật t thuê Giá thực tế vật t xuất gia đem chế biến tiền = Chi phí phát sinh liên + công, chế biến thuê chế biến * TH4 : Vật t nhận góp liên doanh : Giá thực tế vật t nhận Giá đánh giá góp vốn hội đồng = liên doanh * TH5 : Vật t đợc cấp : Giá thực tế vật t đợc cấp góp vốn quan đến gia công chế biến Chi phí phát sinh + liên quan đến trình tiếp nhận = Giá ghi biên + Chi phí phát sinh liên quan bàn giao đến trình tiếp nhận đầu t SV: Nguyn Thỳy Nga - Lp: C KT15 – K12 10 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kiểm toỏn Đơn vị : Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Mẫu số : 12-DN Hồng Hà QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Địa : Quốc Bảo, Hoàng Liệt, Hoàng Mai,Hà Nội Ngày 20/03/2003 BT-BTC Thẻ kho Tên kho : Kho vật liệu Tên quy cách vật liệu : Sơn lót Joton chống kiềm Đơn vị tính : Kg Ngày Số hiệu CT Diễn giải Nhập Xuất 06/2 10/2 11/2 12/2 13/2 14/2 15/2 Số lợng Nhập Tồn đầu th¸ng Sè PS th¸ng PNK47 NhËp kho NVL 500 PXK50XuÊt NVL PXK53XuÊt NVL PNK51 NhËp kho NVL 200 PXK57XuÊt NVL PXK60XuÊt NVL PXK65XuÊt NVL Céng ph¸t sinh 700 Sè d ci th¸ng Ghi chó Xt Tån 15 150 150 150 150 75 675 Ngày 29 tháng năm 2012 Thủ kho Kế toán trởng ( đà ký ) ( ®· ký ) SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 K12 51 40 Giám đốc ( đà ký ) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kiểm tốn * Sỉ chi tiết Nguyên vật liệu Tại phòng kế toán: Kế to¸n vËt liƯu sư dơng sỉ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ĩ ghi chÐp t×nh h×nh N - X - T kho vật t theo số lợng đơn giá ®èi víi vËt t N - X - T kho Hàng ngày kế toán vật t nhận chứng từ sau phân loại, xếp để tiến hành ghi sổ Tại sổ kho đợc đánh thành phù hợp víi tõng nhãm, lo¹i vËt liƯu Trong sỉ kho cã đánh số cho trang sổ, trang thứ vật liệu số riêng (nếu vật liệu nhập xuất nhiều để nhiều trang), đầu sổ kho có mục lục số, tên vật t để việc tìm kiếm đợc nhanh chóng năm mở lần Sổ ghi chép hoàn toàn trùng lặp với sỉ kho cđa thđ kho Vµ sỉ chi tiÕt vËt t đợc đóng thành phù hợp với nhóm vật liệu Mỗi nhóm lại đợc mở cho vật t riêng biệt Căn vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng, kế toán ghi sỉ chi tiÕt nh sau: VÝ dơ : Trong th¸ng 2, công ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu Sơn lót Joton chống kiềm nh sau Căn vào Thẻ kho, lập Sổ chi tiết Nguyên vËt liÖu: SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 52 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kiểm tốn Đơn vị: Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà Địa chỉ: Quốc Bảo, Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hµ Néi Sỉ CHI TIÕT NGUY£N VËT LIƯU Ngµy lập sổ: 1/1/2012 Tài khoản: 152 Tên kho: Nguyên vật liệu Tên quy cách vật liệu: Sơn lót Joton chống kiềm Chứng từ Ngày Nhập SL 6/2/2012 10/2/2012 TKĐƯ Đơn giá Số hiệu Diễn giải Tồn kho đầu tháng 98.000 Sè PS PNK47 NhËp kho NVL 103.000 500 PXK50 XuÊt kho NVL cho SX 98.000 11/2/2012 PXK51 XuÊt kho NVL cho SX TT XuÊt SL TT 15 135 150 1.470.000 13.905.000 15.450.000 Đơn vị tính: Kg Tồn SL TT 15 1.470.000 51.500.000 103.000 20.600.000 12/2/2012 PNK51 NhËp kho NVL 103.000 200 15.450.000 13/2/2012 PXK52 XuÊt kho NVL cho SX 103.000 150 14/2/2012 PXK53 XuÊt kho NVL cho SX 103.000 150 15.450.000 7.725.000 15/2/2012 PXK55 XuÊt kho NVL cho SX Céng SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 103.000 700 75 72.100.000 675 53Chuyên đề tốt nghiệp 69.450.000 40 4.120.000 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa K toỏn kim toỏn * Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn : Cơ sở lập : vào sổ chi tiết NVL, danh điểm NVL đợc ghi dòng Bảng tổng hợp Nhập - xuất - tồn cuối tháng cộng Bảng tổng hợp nhập - xuất tồn, số liệu phải khớp với sổ TK 152, TK 153 Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn kho Nguyên vËt liÖu më cho tõng kho ,chi tiÕt cho tõng danh điểm , loại vật liệu , danh điểm đợc theo dõi dòng bảng Nó theo dõi số lợng giá trị loại Nguyên vật liệu NhậpXuất-Tồn kho tháng Số liệu tổng hợp "Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn kho Nguyên vật liệu " đợc kế toán đối chiếu với số liệu thẻ kho cuả thủ kho Từ số liệu thẻ kho , kế toán Sổ số d vào cuối tháng Sổ số d đợc lập để theo dõi cho năm ,mỗi tháng đợc theo dõi cột với hai tiêu:số lợng số tiền Mỗi danh điểm vật t đợc theo dõi dòng Ví dụ : Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế nhập xuất Nguyên vật liệu Dựa vào sổ chi tiết NVL loại NVL ,ta lập Bảng tổng hợp Nhập - Xuất Tồn NVL Trích Bảng tổng hợp Nhập- Xuất-Tồn NVL tháng 2/2012 SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 54 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kiểm tốn B¶ng tỉng hợp Nhập - Xuất - Tồn Nguyên vật liệu Tháng 2/2012 Đơn vị tính : Đồng Tên vật t Tồn đầu kỳ Số lợng Sơn lót joton Sơn tổng hợp(sơn gỗ) Tấm trần thạch cao hoa văn 50x50cm Xi măng tr¾ng NhËp kú XuÊt kú Tån cuèi kú Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền 15 1.470.000 700 72.100.000 675 69.450.000 40 4.120.000 450.000 100 4.500.000 100 4.500.000 10 450.000 600 21.000.000 600 21.000.000 0 52.279 200 454.600 170 386.410 53 120.469 Gạch lỗ 10.000 10.050.000 10.000 10.050.000 0 S¬n kova Flintkote 520 37.320.400 510 36.602.700 10 717.700 1.972.279 145.425.000 Céng 10 23 Ngêi lËp SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 141.989.110 KÕ to¸n trëng 55Chuyên đề tốt nghiệp 5.408.169 Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kim toỏn *Bảng phân bổ NVL Dùng để phản ánh tổng giá trị NVL xuất kho tháng phân bổ giá trị NVL xuất dùng cho đối tợng sử dụng hàng tháng ( TK 152, TK 153, TK 621, TK 142 ) Số liệu bảng phân bổ NVL đồng thời đợc sử dụng để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Bảng phân bổ nguyên vËt liƯu Th¸ng 02/2012 STT I II Ghi Cã TK Đối tợng sử dụng (Nợ TK) TK 621 Công trình nhà B2 HV- HCCT KV I TK 621 Công trình phụ trợ BV Đại học Y Hà Nội Tổng cộng TK 152 131.939.110 10.050.000 141.989.110 2.2.4 Hạch toán tổng hợp NVL 2.2.4.1 Chứng từ tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng bao gồm: Hoá đơn GTGT PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho Bảng phân bổ NVL - CCDC Bảng kê tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn nguyên vật liệu Để thực kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu, kế toán sử dụng : TK 152 : Nguyên liệu , vật liệu TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ TK 331 : Phải trả ngời bán TK 621 - “Chi phÝ NVL trùc tiÕp” SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 56 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kiểm tốn TK 627 - “Chi phÝ s¶n xt chung” nÕu xt vËt liƯu cho bé phËn qu¶n lý TK 642 – “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp” nÕu xt vËt liƯu cho bé phËn qu¶n lý Doanh nghiƯp Tại Công ty Cổ phần Thơng mại xây dựng Hồng Hà, tài khoản 152 không đợc mở chi tiết cho loại NVL mà chi tiết theo công trình Quy trình hạch toán tổng hợp NVL Chứng tõ gèc Sæ nhËt ký chung Sæ chi tiÕt TK 152, 153 Sổ TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết TK 152, 153 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hƯ ®èi chiÕu Ghi ci kú SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 57 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kiểm tốn Khi vËt liƯu cđa C«ng ty đợc xuất dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán vào phiếu xuất kho để ghi định khoản tài khoản Hàng ngày kế toán vào chứng từ xuất kho vật liệu để theo dõi số lợng xuất kho nguyên vật liƯu, vµ ghi vµo sỉ theo dâi vËt liƯu xt kho 2.2.4.2 Tổ chức ghi sổ kế toán tổng hợp: Các nghiệp vụ nhập , xuất nói riêng nghiệp vụ kinh tế phát sịnh khác đợc kế toán nhập số liệu vào sổ kế toán sau: a, Sæ NhËt ký chung : Sæ NhËt ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, bên cạnh thực việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản ( định khoản kế toán ) để phục vụ việc ghi Sổ Số liệu sổ Nhật ký chung đợc dùng làm để ghi sổ TK 152, TK 153 TK khác Kết cấu sổ Nhật ký chung đợc quy định thống theo mẫu bán hành chế độ định 15 ngày 20/03/2006 Về nguyên tắc, tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải đợc ghi vào sổ NKC, nhiên số đối tợng kế toán có số lợng phát sinh lớn để đơn giản giảm bớt khối lợng ghi sỉ c¸i doanh nghiƯp cã thĨ më sỉ NhËt ký đặc biệt ghi riêng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến đối tợng kế toán Phơng pháp ghi sổ Nhật ký chung : o Cột ngày tháng ghi sổ o Cột ghi số hiệu, ngày lập chứng từ kế toán dùng để ghi sổ o Cét ghi tãm t¾t néi dung nghiƯp vơ kinh tế phát sinh o Cột đánh dấu nghiệp vụ ghi sổ kế toán chung đà đợc ghi chung vào sổ o Cột ghi số thứ tự dòng NhËt ký chung SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 58 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kiểm tốn o Cét ghi c¸c sè hiƯu c¸c TK ghi Nợ, ghi Có theo định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh TK ghi Nợ đợc ghi trớc, TK ghi Có đợc ghi sau, TK đợc ghi dòng riêng o Cột ghi số tiền phát sinh TK ghi Nợ o Cột ghi số tiền phát sinh TK ghi Có o Cuối trang cộng số phát sinh luỹ kế để chuyển sang đầu trang sau, ®Çu trang sỉ ghi Céng trang tríc chun sang trang ( TrÝch Sỉ NhËt ký chung th¸ng 2/2012 c¸c nghiệp vụ liên quan đến nhập kho, xuất kho Nguyên vËt liÖu ) SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 59 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kiểm toỏn Đơn vị : Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Mẫu số : SO3a- DN Hồng Hà QĐ số 15/2006/QĐBTC Địa : Quốc Bảo, Hoàng Liệt, Hoµng Mai, HN Ngµy 20/03/2006 cđa BT - BTC Sỉ Nhật ký chung Tháng 2/2012 Đơn vị tính : Đồng NT Chøng tõ SH NT SH TK DiƠn gi¶i Sè trang trớc chuyển sang Mua gạch lỗ xuất dùng 3/2/2012 124 3/2/2012 trùc tiÕp CT Trêng Y ThuÕ GTGT đợc KT Phải trả cty Tùng Bách 3/2/2012 100 3/2/2012 Mua xi măng trắng Thuế GTGT đợc KT TT tiền 4/2/2012 4/2/2012 Xuất kho xi măng trắng Xuất kho xi măng trắng Mua sơn lót Joton 6/2/2012 521 6/2/2012 chống kiềm Thuế GTGT đợc KT Phải trả cty TNHH Thiên An Mua sơn tổng hợp 8/2/2012 559 8/2/2012 sơn Kova Flintkote Thuế GTGT đợc KT Phải trả ngời bán 8/2/2012 58 8/2/2012 Mua trần thạch cao Thuế GTGT đợc KT Phải trả ngời bán 10/2/2012 PXK50 10/2/2012 Xuất kho s¬n Joton XuÊt kho s¬n Joton 11/2/2012 PXK51 11/2/2012 XuÊt kho s¬n Joton XuÊt kho s¬n Joton Mua s¬n lót Joton chống 12/2/2012 589 12/2/2012 kiềm Thuế GTGT đợc KT SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 60 Sè PS Nỵ Cã 621 10.050.000 133 1.005.000 331 11.055.000 152 454.600 133 45.460 111 500.060 621 386.410 152 386.410 152 51.500.000 133 5.150.000 331 152 133 331 152 133 331 621 152 621 152 56.650.000 41.820.400 4.182.040 47.002.440 21.000.000 2.100.000 23.100.000 15.375.000 15.375.000 15.450.000 152 20.600.000 133 2.060.000 Chuyên đề tốt nghiệp 15.450.000 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 13/2/2012 PXK52 13/2/2012 14/2/2012 PXK53 14/2/2012 14/2/2012 PXK54 14/2/2012 15/2/2012 PXK55 15/2/2012 17/2/2012 PXK56 17/2/2012 18/2/2012 PXK57 18/2/2012 20/2/2012 PXK58 20/2/2012 21/2/2012 PXK59 21/2/2012 Khoa Kế toán kim toỏn Phải trả cty TNHH Thiên An Xuất kho s¬n Joton XuÊt kho s¬n Joton XuÊt kho s¬n Joton Xuất kho sơn Joton Xuất kho trần Xuất kho trần Xuất kho sơn Joton Xuất kho sơn Joton XuÊt kho tÊm trÇn XuÊt kho tÊm trÇn XuÊt kho sơn tổng hợp Xuất kho sơn tổng hợp Xuất kho s¬n Kova Flintkote XuÊt kho s¬n Kova Flintkote XuÊt kho s¬n Kova Flintkote XuÊt kho s¬n Kova Flintkote 22.660.000 15.450.000 15.450.000 15.450.000 15.450.000 10.500.000 10.500.000 7.725.000 7.725.000 10.500.000 10.500.000 4.500.000 4.500.000 21.531.000 621 21.531.000 152 15.071.700 621 15.071.700 152 292.906.6 10 Céng Ngêi lËp SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 331 621 152 621 152 621 152 621 152 621 152 621 152 KÕ to¸n trëng 61 Chuyên đề tốt nghiệp 292.906 610 Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kiểm toỏn b, Sổ Cơ sở lập sổ : Căn vào Nhật ký chung ( Nhật ký mua hàng ) kế toán phản ánh vào sổ TK 152, TK 153 cuối tháng cộng sổ tài khoản để ghi vào bảng cân đối số phát sinh Phơng thức ghi sổ : o Cột ghi ngày tháng ghi sổ o Cột ghi số hiệu ngày tháng chứng từ kế toán đợc dùng làm cø ghi sỉ o Cét ghi tãm t¾t néi dung nghiƯp vơ ph¸t sinh o Cét ghi sè trang cđa Sổ nhật ký chung đà đợc ghi vào nghiệp vụ o Cột ghi số dòng NKC đà ghi nghiƯp vơ nµy o Cét ghi sè hiƯu cđa TK đối ứng liên quan đến nghiệp vụ phát sinh với TK trang sổ ( TK ghi Nợ trớc, TK ghi Cã sau ) o Cét ghi sè tiÒn phát sinh bên Nợ bên Có TK theo nghiệp vụ kinh tế o Đầu tháng ghi số d đầu kỳ TK vào dòng đầu tiên, cột số d ( Nợ Có ) Cuối tháng cộng số phát sinh Nợ, Có, tính số d cộng luỹ kế từ đầu quý TK đẻ làm lập bảng cân đối số phát sinh BCTC Dựa vào Sổ Nhật ký chung , phản ánh vào sổ TK 152 nh sau : Đơn vị : Công ty Cổ phần Thơng mại Xây Mẫu số : S03b - DN dựng Hồng Hà QĐ số 15/2006/QĐBTC SV: Nguyn Thỳy Nga - Lp: CĐ KT15 – K12 62 Chuyên đề tốt nghiệp Trường i Hc Cụng Nghip H Ni Địa : Quốc Bảo, Hoàng Liệt, Hoàng Mai, HN Khoa K toỏn kim toỏn Ngày 20/03/2006 BT-BTC Sổ TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu Tháng 2/2012 Đơn vị tính : Đồng Ngày Chứng từ SH Diễn giải Ngày TK ĐƯ Số phát sinh Có Nợ 1.972.279 D đầu tháng 3/2/2012 124 Số PS Mua gạch lỗ xuất dùng 331 3/2/2012 trùc tiÕp CT Trêng Y 3/2/2012 100 3/2/2012 Mua xi măng trắng 111 8/2/2012 559 Xuất kho xi măng trắng 621 Mua sơn lót Joton 331 6/2/2012 chống kiềm Mua sơn tổng hợp sơn Kova Flintkote 331 8/2/2012 8/2/2012 58 8/2/2012 4/2/2012 6/2/2012 521 10.050.000 454.600 386.410 4/2/2012 Mua trần thạch cao 112 10.050.000 51.500.000 41.820.400 21.000.000 10/2/2012 PXK50 10/2/2012 XuÊt kho s¬n Joton 621 15.375.000 11/2/2012 PXK51 11/2/2012 XuÊt kho s¬n Joton 621 15.450.000 12/2/2012 589 Mua s¬n lãt Joton 12/2/2012 chèng kiỊm 331 13/2/2012 PXK52 13/2/2012 XuÊt kho s¬n Joton 621 15.450.000 14/2/2012 PXK53 14/2/2012 XuÊt kho s¬n Joton 621 15.450.000 14/2/2012 PXK54 14/2/2012 XuÊt kho tÊm trÇn 621 10.500.000 15/2/2012 PXK55 15/2/2012 XuÊt kho s¬n Joton 621 7.725.000 17/2/2012 PXK56 17/2/2012 XuÊt kho trần 621 10.500.000 18/2/2012 PXK57 18/2/2012 Xuất kho sơn tổng hợp 621 4.500.000 20/2/2012 PXK58 Xuất kho sơn Kova 20/2/2012 Flintkote 621 21.531.000 SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 63 20.600.000 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 21/2/2012 PXK59 Khoa Kế tốn – kiểm tốn Xt kho s¬n Kova 21/2/2012 Flintkote Céng PS 15.071.700 621 145.425.000 141.989.110 Sè D¦ cuèi th¸ng 5.408.169 c, Sỉ Chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n dïng ®Ĩ theo dâi viƯc to¸n víi ngêi b¸n theo thời hạn toán Sổ chi tiết toán ®ỵc më theo tõng TK, theo tõng ®èi tỵng toán + Nội dung sổ: Sổ chi tiết tài khoản 331 loại sổ kế toán chi tiết đ ợc mở để theo dõi tình hình toán chi tiết công nợ với đối tợng mà xí nghiệp có quan hệ mua bán gồm số phát sinh có phát sinh nợ Sổ chi tiết tài khoản 331 đợc đóng thành tháng Tất đơn vị bán đợc theo dõi sổ, ngời đợc ghi phần trang hoá đơn ghi dòng đợc ghi theo thứ tự thời gian phát sinh + Phơng pháp lập: Cột d đầu tháng: vào sổ chi tiết cuối tháng trớc chuyển sang tơng ứng Số d nợ thể số tiền mà công ty ứng trớc, số d số tiền mà công ty phải toán Bên Có tài khoản 331 - Nợ tài khoản khác: vào hoá đơn mua hàng đà nhập kho phiếu nhập tơng ứng để ghi vào tài khoản vật liệu phù hợp Bên Nợ tài khoản 331 - Có tài khoản khác: vào chứng từ nh giấy báo chi, giấy báo Nợ thể số toán với khách hàng ghi vào cột tài khoản 111; 112 dòng với lần mua khách hàng Cột D cuối tháng: vào hoá đơn khách hàng để tính số d theo dòng: Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Cột Có TK 331 - Cột Nỵ TK331 VÝ dơ : SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 64 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – kiểm tốn TK 331 : Ph¶i tr¶ cho ngêi bán Khách hàng : Công ty TNHH Thiên An Tháng 2/2012 Chứng từ Ngày SH Diễn giải Số D đầu th¸ng 6/2/2012 8/2/2012 521 559 12/2/2012 589 15/2/2012 SPNH Mua sơn lót Joton chống kiềm Mua sơn tổng hợp s¬n Kova Flintkote Mua s¬n lãt Joton chèng kiỊm Thanh toán tiền hàng Cộng Phát sinh TK ĐƯSố phát sinh Nỵ Cã 30.520.900 152 133 152 133 152 133 112 56.650.000 47.002.440 22.660.000 100.000.000 100.000.000 156.833.340 Sè D cuèi th¸ng Ngêi lËp SV: Nguyễn Thúy Nga - Lớp: CĐ KT15 – K12 56.833.340 KÕ to¸n trëng 65 Chuyên đề tốt nghiệp ... Những hạn chế công tác kế toán vật liệu Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà .68 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán NVL Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà ... ii Thực tế công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần thơng mại xây dựng hồng hà 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần thơng mại xây dựng hồng hà 2.1.1 Quá trình hình thành phát... gian thùc tËp Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà em đà sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài "Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà" làm chuyên đề