1 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, hội nhập kinh tế quốc tế xu chung kinh tế giới, Việt Nam đất nước phát triển hội nhập kinh tế giới vừa hội vừa thách thức lớn Điều đòi hỏi doanh nghiệp nước muốn đứng vững cần phải có chiến lược kinh doanh phù hợp với điều kiện hoàn cảnh khách quan đất nước, giới thân doanh nghiệp Bán hàng khâu cuối cùng, khâu quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, mang tính chất định đến tồn phát triển doanh nghiệp Bán hàng việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá gắn liền với phần lớn lợi ích rủi ro cho khách hàng đồng thời khách hàng toán chấp nhận toán Kết hoạt động bán hàng kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp thời kỳ định, biểu số lãi lỗ phản ánh báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Trong hệ thống tiêu kinh tế tài doanh nghiệp, bán hàng xác định kết bán hàng hai tiêu có mối quan hệ với Bán hàng giai đoạn cuối trình tái sản xuất, trình thực tốt tạo điều kiện thu hồi vốn, bù đắp chi phí, phục vụ đầu tư phát triển nâng cao đời sống người lao động Thông qua trình bán hàng, doanh nghiệp thực nhiệm vụ thoả mãn nhu cầu tiêu dùng xã hội, hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước, đồng thời khẳng định vị doanh nghiệp thị trường Do đó, bán hàng không mối quan tâm hàng đầu nhà quản trị doanh nghiệp mà vấn đề cốt yếu kinh tế quốc dân Bằng cách để doanh nghiệp tồn liên tục phát triển, điều phụ thuộc vào trình độ quản lý xử lý thông tin kinh tế chủ doanh nghiệp người làm công tác kế toán nói chung kế toán trình tiêu thụ nói riêng Với vai trò công cụ hữu hiệu tay nhà quản lý, thông tin mà kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cung cấp giúp cho nhà quản lý nắm bắt tình hình thực tế kế hoạch bán hàng, xác định xác số liệu kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ giúp cho nhà quản trị có định đắn cho tồn phát triển doanh nghiệp không mà tương lai Qua thời gian nghiên cứu lý luận kết hợp với tìm hiểu thực tế tình hình Công ty Cổ phần Latca Việt Nam, nhận thấy công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng đạt nhiều thành tựu, nhiên bên cạnh có tồn tại, hạn chế mà đơn vị cần phải khắc phục vấn đề cần có giải pháp góp phần hoàn thiện để công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng hoàn thành tốt vai trò Để thấy tầm quan trọng hệ thống kế toán nói chung phận kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng việc đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp, em lựa chọn đề tài “Tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần Latca Việt Nam” làm nội dung nghiên cứu cho chuyên đề báo cáo Nhận thức tầm quan trọng đó, qua trình thực tập với hướng dẫn tận tình cô giáoTạ Thị Bẩy giáo viên hướng dẫn Khoa Kinh tế tài nguyên môi trường cô chú, anh chị quý Công ty, em hoàn thiện báo cáo thực tập với nội dung tổng hợp nhất, xúc tích tổng thể công tác kế toán Công ty cổ phần Latca Việt Nam Báo cáo tổng hợp em gồm ba chương chính: Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần Latca Việt Nam Chương 2: Tổ chức máy kế toán công ty Cổ phần Latca Việt Nam Chương 3: Một số đánh giá hệ thống kế toán công ty Cổ phần Latca Việt Nam Do hạn chế thời gian nghiên cứu mặt trình độ, viết không tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý thầy cô Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2014 Sinh viên Dương Khắc Lợi CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN LATCA VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần Latca Việt Nam Công ty cổ phần Latca Việt Nam thành lập năm 2009, doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ hoạt động theo quy định - Tên thức: Công ty cổ phần Latca Việt Nam - Tên giao dịch Tiếng Việt: Công ty cổ phần Latca Việt Nam - Tên giao dịch Tiếng Anh: Latca Vietnam Shares Company - Tên viết tắt: LCA JSC - MST: 0104877707 - Địa chỉ, trụ sở chính: 15A lô 10A Khu ĐTM Trung Yên, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội - Điện thoại: +843.7676867 - Email: contact@latca.com.vn -Thực chủ trương sách Đảng nhà nước, thực chiến lược quốc gia phát triển doanh nghiệp Xây dựng hệ thống doanh nghiệp Việt Nam nhiều số lượng, có sức mạnh cạnh tranh cao, có thương hiệu uy tín, chủ lực số tập đoàn lớn dựa hình thức doanh nghiệp Ngày16/4/2004,công ty cổ phần Latca Việt Nam thành lập sở vốn góp thành viên: - Công ty TNHH Latca PM vốn điều lệ 15.000.000.000( mười lăm tỷ đồng) - Công ty cổ phần khoáng sản Latca vốn điều lệ 15.000.000.000( mười lăm tỷ đồng) - Công ty phân phối thiết bị đầu cuối viễn thông Latca DS vốn điều lệ 25.000.000.000 Công ty cổ phần Latca Việt Nam doanh nghiệp có đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập có dấu riêng mở tài khoản ngân hàng để giao dịch Thời hạn kinh doanh công ty: 50 năm - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (số 0103755073, ngày 16/4/2009) sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp 1.2 Quá trình phát triển: Ngày 16 tháng năm 2009 Công ty thức vào hoạt động với sở vật chất kinh doanh tự lực: Cơ sở kinh doanh, thiết bị công cụ dụng cụ mua sắm hoàn toàn cho phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế Sau năm hoạt động công ty cổ phần Latca Việt Nam có nhiều thay đổi,cở sở vật chất đựơc đầu tư xây dựng khang trang đại Đội ngũ nhân viên đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, làm việc có quy trình, suất, chất lượng phục vụ khách hàng nâng cao Uy tín, hình ảnh công ty mở rộng sang tỉnh lân cận 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần Latca Việt Nam 1.2.1 Chức nhiệm vụ công ty cổ phần Latca Việt Nam - Tổ chức hoạt động kinh doanh theo ngành nghề đăng ký - Lập sổ kế toán, ghi chép số sách kế toán, hoá đơn, chứng từ lập báo cáo tài trung thực, xác theo quy định nhà nước - Tuân thủ quy định pháp luật quốc phòng, an ninh, trật tự xã hội - Đăng ký thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ khác theo quy định - Định kỳ báo cáo xác, đầy đủ thông tin doanh nghiệp tình hình tài doanh nghiệp với quan đăng ký kinh doanh - Ưu tiên sử dụng lao động nước, bảo đảm quyền lợi, lợi ích người lao động theo quy định pháp luật lao động: tôn trọng quyền tổ chức Công đoàn theo pháp luật Công đoàn - Tuân thủ quy định pháp luật quốc phòng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội, bảo vệ tài nguyên, môi trường, bảo vệ di tích, văn hoá danh lam thắng cảnh Thực nghĩa vụ khác theo quy định pháp luật 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần Latca Việt Nam Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103755073 đăng ký năm 2009 sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp - Khai thác đá trắng Caco3, đá hộc Với mỏ đá Yên Bái với trữ lượng 50 triệu đá trắng, 100 triệu đá xây dựng 60 triệu đá Dolomite - Sản xuất đồ gia nhựa, phụ gia nhựa - Xuất khẩu, nhập khẩu, thương mại - Dịch vụ logistics - Dịch vụ vận tải nước - Xây dựng hạ tầng - Xây lắp trạm BTS, trạm thu song truyền thông - Phân phối điện thoại di động thiết bị đầu cuối 1.3 Tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty cổ phần Latca Việt Nam 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty: Hội đồng quản trị Ban giám đốc Phòn g kinh tế, kế hoạc h Phòn g tài – kế toán Phòng hành chính, nhân Phòn g tư vấn giám sát Đội khảo sát Phòn g vật tư Xưởn g thiết kế Đội thi công 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban: + Hội đồng quản trị: tổ chức quản lí cao gồm thành viên Hội đồng quản trị có trách nhiệm quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, có đầy đủ quyền hạn cần thiết để nhân danh định vấn đề liên quan đến trách nhiệm trừ vấn đề ủy quyền cho giám đốc điều hành + Ban giám đốc: giữ vai trò lãnh đạo điều hành chung toàn công ty, Hội đồng công ty ủy quyền thực ký kết hợp đồng chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị kết hoạt động sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp + Tổng giám đốc (kiêm Chủ Tịch HĐQT):Là người có quyền nhân danh công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi công ty Chịu trách nhiệm cao toàn hoạt động kinh doanh công ty lên kế hoạch kinh doanh, định mặt hàng kinh doanh, hợp tác đầu tư liên kết, khen thưởng, kỷ luật công ty, định tổ chức máy quản lý + Phó Tổng giám đốc: Phụ trách sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm lên kế hoạch kinh doanh - nhập khẩu, mua – bán, giao – nhận hàng hóa Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật Chịu trách nhiệm kỹ thuật hàng hóa, sản phẩm, quản lý máy móc thiết bị, trình độ, tay nghề nhân viên Các phòng ban chức gồm: + Phòng tư vấn gián sát: có chức tham mưu cho giấm đốc lĩnh vực tổ chức, quản lí, thi công công trình Thực hoạt động tổ chức thi công, quản lí khối lượng, chất lượng, tiến độ công việc, quản lí công tác an toàn lao động Xây dựng định mức tiêu hao vật tư, định mức kỹ thuật để làm sở cho kế toán hạch toán chi tiết có lien quan đề biện pháp sáng kiến kỹ thuật thay đổi biện pháp thi công + Phòng hành nhân sự:Tham mưu cho Giám đốc công việc tuyển dụng, bố trí, xếp công nhân viên biên chế chức danh, lao động hợp lý phòng ban, tổ đội + Phòng tài kế toán:Nhiệm vụ xác định kết kinh doanh, cung cấp thông tin, số liệu xác hoạt động tài Chức phòng giúp Giám đốc quản lý, theo dõi giám sát hoạt động tài Công ty thông qua việc thực chế độ tài theo quy định Nhà nước, quy chế Công ty quan chức quản lý tài Công ty; giúp Giám đốc quản lý tài hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đánh giá hiệu đề xuất biện pháp nhằm nâng cao hiệu đồng vốn + Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ khai thác thị trường, xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật,lập dự án sản xuất tiến độ nội phù hợp với tiến độ công việc, lập kế hoạch sản xuất kỹ thuật, giao khoán toán hợp đồng kinh tế nội bộ,… + Phòng vật tư: nơi cung cấp dự trữ vật liệu sản xuất cho toàn công ty 1.3.3 Đặc điểm máy quản lý công ty - Công ty có Hội đồng quản trị, Giám đốc phòng ban chuyên môn; Công ty có 11 cổ đông cá nhân có cổ đông tổ chức sở hữu 50% tổng số cổ phần công ty phải có Ban kiểm soát - Người đại diện theo pháp luật Công ty Giám đốc người đại diện theo pháp luật Công ty - Nghĩa vụ người quản lý Công ty + Thành viên Hội đồng quản trị, Giám đốc Trưởng phó phòng ban có nhiệm vụ sau đây: Thực quyền nhiệm vụ giao theo qui định Luật Doanh nghiệp, pháp luật có liên quan, định Đại hội đồng cổ đông; Thực quyền nhiệm vụ giao cách trung thực, cẩn trọng, tốt nhằm bảo đảm lợi ích hợp pháp tối đa công ty cổ đông công ty; Trung thành với lợi ích công ty cổ đông Công ty: không sử dụng thông tin, bí quyết, hội kinh doanh công ty, lạm dụng địa vị, chức vụ tài sản công ty để tư lợi phục vụ lợi ích tổ chức, cá nhân khác; Thông báo kịp thời, đầy đủ, xác cho công ty doanh nghiệp mà họ người có liên quan họ làm chủ có phần vốn góp, cổ phần chi phối; thông báo niêm yết trụ sở chi nhánh công ty + Ngoài nghĩa vụ qui định trên, Hội đồng quản trị Giám đốc không tăng lương, trả thưởng Công ty không toán khoản nợ đến hạn + Các nghĩa vụ khác theo qui định Luật Doanh nghiệp Với quy mô: Trên 100 công nhân viên 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp: 1.4.1 Tình hình tài công ty: 1.4.1.1 Cơ cấu vốn công ty Vốn điều lệ: - Vốn điều lệ công ty: 50.000.000.000 đồng (Năm Mươi tỷ đồng) Trong đó: Vốn tiền là: Vốn tài sản là:110.000.000 - Số cổ phần: 680000 cổ phần + loại cổ phần: Cổ phần phổ thông cổ phần ưu đãi Trong đó: Cổ phần ưu đãi: cổ phần Cổ phần phổ thông: 680000 cổ phần + Mệnh giá cổ phần:10.000 đồng/01 cổ phần 1.1.4.2.Đặc điểm chế độ tài công ty - Vốn điều lệ: Vốn điều lệ Công ty quy định điều lệ công ty Vốn Công ty hình thành từ nguồn sau: + Vốn góp cổ đông; + Vốn bổ sung từ lợi nhuận sau thuế; + Vốn vay Ngân hàng, tổ chức tín dụng đối tượng khác; + Vốn công nợ; Vốn huy động từ phát hành thêm cổ phiếu + Huy động vốn Ngoài số vốn điều lệ, Công ty huy động vốn thông qua hình thức sau: Vốn vay Vốn huy động cách phát hành thêm cổ phiếu Vốn thông qua phát hành trái phiếu công ty phù hợp với Luật Doanh nghiệp Vay vốn tổ chức tín dụng doanh nghiệp khác Được ký hợp đồng hợp tác liên doanh liên kết với tổ chức cá nhân nước nhằm bổ sung - Vốn huy động từ nguồn khác phù hợp với quy định pháp luật + Bảo toàn vốn công ty Bảo toàn phát triển vốn biện pháp bảo vệ lợi ích chủ đầu tư vào công ty, đồng thời tạo điều kiện cho công ty hoạt động ổn định phát triển + Công ty có trách nhiệm bảo toàn vốn biện pháp sau: - Thực chế độ quản lỹ, sử dụng vốn, tài sản, phân phối lợi nhuận, chế độ quản lư tài khác chế độ kế toán theo quy định Nhà nước quy chế này, quản lý chặt chẽ loại vốn công ty, sử dụng vốn có hiệu quả, thực nghĩa vụ toán khoản phải trả - Mua bảo hiểm tài sản theo quy định Nhà nước - Xử lý kịp thời giá trị tài sản tổn thất, khoản nợ khả thu hồi theo quy định trích lập khoản dự phòng rủi ro sau 10 1.4.2 Kết kinh doanh số năm gần công ty: Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh cuả công ty: Bảng 1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012, 2013 Chỉ tiêu A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương Năm 2012 4.004.024.342 1.624.834.973 đương tiền Tiền 1.624.834.973 Các khoản tương đương Năm 2013 3.994.563.489 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ +/(9.460.853) % (0,24) 843.710.458 (781.124.515) (48,07) 843.710.458 (781.124.515) (48,07) tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vô hình III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối Tổng cộng nguồn vốn 1.994.812.470 2.933.277.123 938.464.653 47,04 394.002.108 35.354.791 61.754.620 217.575.908 61.978.544 223.924 0,36 26.842.664 26.842.664 25.946.369 25.946.369 (896.295) (896.295) (3,34) (3,34) (176.426.200) (44,78) 34.911.956 4.065.778.962 2.244.930.998 2.224.930.998 36.032.175 1.120.219 3,21 4.056.542.033 (9.236.929) (0,23) 1.954.479.619 (290.451.379) (12,94) 1.954.479.619 (290.451.379) (12,94) 1.820.847.964 1.820.847.964 1.800.000.000 20.847.964 4.065.778.962 2.102.062.414 2.102.062.414 2.000.000.000 102.062.414 4.056.542.033 281.214.450 281.214.450 200.000.000 81.214.450 (9.236.929) 15,44 15,44 11,11 (0,23) Dựa vào bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm gần cho thấy, năm 2012 có tăng trưởng đặc biệt hoạt động sản xuất kinh doanh thuế đạt gần tỷ đồng Qua bảng 1.4.2 ta thấy, Lợi nhuận sau thuế công ty tăng qua năm: Năm 2013 tăng so với năm 2012 8,007 tỷ đồng tương đương tăng 10,05%, giai 34 Ví dụ: Ngày 15/9/2011 Công ty Thương mại Phát Đạt toán tiền sửa chữa nhà xưởng nợ cho công ty theo Phiếu thu 06491 (Phụ lục 1) 35 190 000 đồng Căn vào phiếu thu kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm Vào “Danh mục loại chứng từ” chọn “Phiếu thu” tạo định khoản: Nợ TK 111: 15 190 000 Có TK 131: 15 190 000 Phần mềm tự động lên sổ nhật ký chung(Phụ lục), sổ tài khoản 111, sổ quỹ tiền mặt ( Phụ Lục 1) b) Kế toán tiền gửi ngân hàng Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng tương tự kế toán kế toán tiền mặt Ví dụ: Ngày 6/9 Hoàng Phương Thanh nộp tiền vào tài khoản công ty ngân hàng VPBank 130 000 000 đồng theo phiếu chi số 06129(Phụ lục 1) Công ty nhận giấy nộp tiền số 154 vào tài khoản ngân hàng VPBank Định khoản: Nợ TK 1121 : 130 000 000 Có TK 1111: 130 000 000 Kế toán vào “Danh mục loại chứng từ” chọn “Phiếu chi” nhập liệu vào phần mềm Chọn “Ghi” phần mềm lên sổ chi tiết tài khoản 1121, sổ tài khoản 112 (Phụ lục 1), nhật ký chung( Phụ lục ) 2.2.2.2 Kế toán tài sản cố định - Quy trình ghi sổ ( Sơ đồ 2.2.2) 35 Chứng từ Bảng tính khấu hao phân bổ TSCĐ Sổ TK 211, 214 Thẻ TSCĐ Sổ TSCĐ Sơ đồ 2.11 : Quy trình ghi sổ kế toán tài sản cố định : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng Khi có chứng từ phát sinh việc mua sắm TSCĐ: Hóa đơn GTGT, biên bàn giao TSCĐ… kế toán cập nhật vào phần mềm kế toán lựa chọn danh mục loại chứng từ hóa đơn mua hàng Sau điền đầy đủ thông tin tài sản cố định đó, sau nhấn thêm F6 liệu cần thiết giá trị thời gian sử dụng TSCĐ, tiếp tục nhấn vào “ Ghi” hoàn thành đầy đủ thông tin liệu Phần mềm tự động lên sổ TK 211, thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ Cuối tháng phần mềm tự động trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng cài đặt cho phận sử dụng TSCĐ Tạo bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Ví dụ: Ngày 7/9/2011 nhập máy ủi với nguyên giá 500 triệu đồng, thuế GTGT 10% theo biên giao nhận tài sản cố định số 04(Phụ lục 2) thời gian sử dung năm, hóa đơn GTGT số 68076(Phụ lục 2) Căn vào chứng từ kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm theo định khoản: Nợ TK 211: 500 000 000 Nợ TK 1331: 50 000 000 Có TK 331: 550 000 000 36 Theo phần mềm tự động lên sổ tài khoản 211, sổ chi tiết tài khoản 211, sổ nhật ký chung(Phụ lục) thẻ sổ tài sản cố định(Phụ lục 2) Cuối tháng kế toán tiến hành lập bảng khấu hao tài sản cố định( Phụ lục 2) Cuối tháng tiến hành trích khấu hao máy dập uốn kim loại, nguyên giá 220 triệu đồng, thời hạn sử dụng năm theo phương pháp khấu hao đường thẳng Phần mềm theo tạo bảng phân bổ trích khấu hao tài sản cố định, sổ tài khoản 214,(Phụ lục 2) 2.2.2.3 Kế toán vật tư - Nguyên vật liệu(NVL): Là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm - Công cụ dụng cụ( CCDC): Là tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian quy định để xếp vào TSCĐ - Quy trình ghi sổ: Chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT Nhật ký chung Sổ thẻ chi tiết TK 152, 153 Sổ tài khoản 152,153 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Sơ đồ 2.10: Quy trình ghi sổ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 37 - Giải thích sơ đồ: Kế toán tập hợp chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho NVL, CCDC, hóa đơn GTGT…Sau cập nhật tương ứng với chứng từ danh mục loại chứng từ Sau phần mềm kế toán tự động lên sổ nhật ký chung, sổ chi tiết sổ tài khoản 152, 153, bảng cân đối số phát sinh tạo lên báo cáo kế toán Ví dụ 1: Ngày 10/9 nhập kho 70 thùng gạch ốp tường, đơn giá 250 000 đồng, thuế GTGT 10% toán tiền mặt theo phiếu chi số 6790 Theo phiếu nhập kho số 23, hóa đơn GTGT số 69042(Phụ lục 3) kết toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm định khoản: Nợ TK 152: 17 500 000 Nợ TK 1331: 750 000 Có TK 1111: 19 250 000 Phần mềm tự động lên sổ nhật ký chung(Phụ lục 6), sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 152(Phụ lục 3) 2.2.2.4 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 2.2.2.41 Kế toán bán hàng - Quy trình ghi sổ: (Sơ đồ 2.2.5) Từ chứng từ bán hàng như: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có…Kế toán cập nhật vào phần mềm số liệu thông tin liên quan đến chứng từ Phần mềm tự động lên sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết liên quan tài khoản 155, 156, giá vốn hàng bán(632), doanh thu bán hàng(511) Các sổ chi tiết tập hợp thành bẩng tổng hợp để dễ theo dõi đối chiếu với sổ Từ phần mềm lên bảng cân đối số phát sinh tạo nên báo cáo tài báo cáo kết kinh doanh a)kế toán giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán tính theo đơn đặt hàng giá thành đơn đặt hàng Khi sản phẩm đơn đặt hàng hoàn thành, kế toán ghi nhận giá vốn sản phẩm sở giá thành lô hàng theo đơn đặt hàng.Theo dõi doanh thu bán hàng ghi chi phí liên quan đến việc bán hàng phiếu ghi sổ để ghi sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 632 xác định kết 38 b) Kế toán doanh thu bán hàng Kế toán vào chứng từ: Phiếu thu, giấy báo có, hóa đơn bán hàng, phiếu giao hàng…Kế toán ghi nhận doanh thu hàng hóa chấp nhận toán hàng c) Các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu: Chết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán sản phẩm hàng hóa bị lỗi, chiết khấu toán khách hàng toán trước thời hạn 2.2.2.4.2 Kế toán xác định kết kinh doanh Căn vào chứng từ liên quan đến việc phát sinh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác toàn doanh nghiệp kỳ tập hợp sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 641, 642, 635, 811…,bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài Cuối tháng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác, giá vốn hàng bán vào tài khoản xác định kết kinh doanh TK 911.Ngoài doanh thu tài chính, thu nhập khác như: tiền lãi ngân hàng, đầu tư chứng khoán, dịch vụ kèm…cũng làm tăng thêm thu nhập doanh nghiệp Chứng từ liên quan: Giấy báo có, phiếu thu… tập hợp vào phần mềm phản ánh tài khoản 515, 711 tương tự tài khoản 511 Các chi phí tài chính, chi phí khác tập hợp lại cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 39 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LATCA VIỆT NAM 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Được thành lập bối cảnh kinh tế thị trường với cạnh tranh mang tính chất sống còn, tuổi đời Công ty Cổ phần Latca Việt Nam chưa nhiều, song lãnh đạo giám đốc ban lãnh đạo công ty, với kế toán trưởng vững vàng nghiệp vụ chuyên môn, cán công nhân viên chăm nhiệt tình làm việc Công ty ngày khẳng định vị trí thị trường, đáp ứng nhu cầu khách hàng Nhờ đó, công tác kế toán đạt thành công định đóng vai trò quan trọng giúp ban giám đốc định kinh doanh đắn Sau trình tìm hiểu công tác kế toán quản lý, công tác kế toán em nhận thấy Công ty Cổ phần Latca Việt Nam xây dựng mô hình quản lý, kế toán khoa học có hiệu phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Trong trình sản xuất, mở rộng sản xuất, học hỏi kinh nghiệm từ doanh nghiệp bạn Từ nâng cao chất lượng sản phẩm doanh nghiệp tạo thu hút khách hàng Tuy nhiên, kế toán viên kiêm nhiều công việc điều làm ảnh hưởng đến tính xác hiệu công tác hạch toán kế toán 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Với công việc kế toán nhiều, nghiệp vụ phát sinh công ty phản ánh cách đầy đủ kịp thời xác Thành công nhân viên làm việc với tinh thần trách nhiêm cao có kết hợp với phận khác để hoàn thành công việc cách tốt Các nhân viên sử dụng phần mềm kế toán cách có hiệu công việc kế toán hoàn thành tốt Sự hợp lý thể chỗ phần hành kế toán so sánh kết với so sánh nhân viên kế toán với máy tính Công tác kế toán công ty sử dụng hình thức nhật ký chung Hình thức liệt kê với nghiệp vụ phát sinh kết hợp kế toán tổng hợp hạch toán chi tiết Các chứng từ tài khoản sử dụng theo quy định theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 Bộ Tài Chính 40 Bên cạnh công tác kế toán công ty mặt hạn chế như: - Mẫu chứng từ kế toán chưa cập nhật hết theo định ban hành -Việc quản lý nguyên vật liệu cần phải chưa chặt chẽ sát sao, gây lãng phí mát vật tư - Kế toán vốn tiền kiêm nhiệm nhiều công việc kế toán tiền lương dẫn đến sai sót nhầm lẫn 3.3 KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty - Xây dựng hệ thống kho chứa tốt nữa, giám sát chặt chẽ trình sử dụng NVL thu hồi phế liệu - Có chế độ khen thưởng xứng đáng giúp công nhân viên tận tình, nhiệt huyết với công việc tạo động lực để đạt hiệu cao công việc - Việc sử dụng phần mềm kế toán công tác kế toán việc làm cần thiết Vì thời gian tới Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phòng kế toán để hỗ trợ cho việc sử dụng phần mềm kế toán Mỗi kế toán viên quản lý hay số phần hành kế toán mà phụ trách phần mềm kế toán điều làm cho công việc giải nhanh chóng hiệu đáp ứng số lượng lớn công việc tập trung vào cuối tháng, quý năm - Tạo điều kiện quan tâm tới đội ngũ nhân viên Công ty để bồi dưỡng cho họ giúp họ nâng cao kiến thức, nâng cao tay nghề nghề nghiệp chuyên môn Bởi lẽ, yếu tố người đề tiên đến tồn phát triển công ty Một nắm vững kiến thức, nắm vững tay nghề tiến trình sản xuất kinh doanh diễn nhanh chóng, sử dụng tối đa công suất máy móc, tăng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm, rút ngắn thời gian thi công giảm bớt chi phí bỏ 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty - Với phần mềm kế toán nên nâng cao thêm cập nhật theo mẫu theo thông tư - Kế toán vật tư thường xuyên kiểm tra kho vật tư, quản lý chặt chẽ việc xuất kho vật tư tránh mát vật tư 41 - Khi thực hạch toán chi tiết NVL - CCDC kế toán nên lập Bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu nắm bắt tình hình biến động NVL - CCDC - Cần linh hoạt việc thực sách ưu đãi để thu hút sức mua khách hàng hạn chế việc chiếm dụng vốn Công ty - Khi thực bút toán trích theo lương, kế toán nên tách bút toán thành hai bút toán phản ánh khoản trích vào chi phí, phản ánh khoản trừ vào lương để vào sổ tài khoản liên quan kế toán thực tách bút toán, mặt khác đảm bảo cho việc theo dõi chi tiết khoản trích theo lương Công ty với quy định - Cần sử dụng phần mềm kế toán để thuận tiện việc tính toán, đối chiếu kiểm tra; tiết kiệm thời gian công sức 42 KẾT LUẬN Hoạt động sản xuất kinh doanh đem lại cho doanh nghiệp nhiều phần giá trị thặng dư, đem lại cho kinh tế nguồn thu lớn, đóng góp vào phát triển chung đất nước Tuy nhiên, để đạt hiệu cao hoạt động sản xuất kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp cần phải tăng cường công tác quản lý nói chung đặc biệt công tác hạch toán kế toán nói riêng Muốn làm tốt công tác kế toán vấn đề cốt lõi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ công tác hoạch toán công việc kế toán Nhất hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm cho vừa tiết kiệm chi phí mà đạt lợi nhuận cao Điều có ý nghĩa quan trọng công tác quản trị doanh nghiệp Là doanh nghiệp có tuổi đời trẻ, công ty Cổ phần Latca Việt Nam gặp phải khó khăn, thử thách, với nỗ lực cố gắng Ban lãnh đạo tập cán công nhân viên công ty giúp công ty thoát khỏi khó khăn đà phát triển ngày hoàn thiện máy tổ chức kế toán Do hạn chế thời gian nghiên cứu mặt trình độ nên báo cáo tổng hợp tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến thầy cô khoa Kinh tế tài nguyên môi trường, trường Đại học Tài nguyên môi trường Hà Nội Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ anh chị phòng kế toán Công ty Cổ phần Latca Việt Nam hướng dẫn nhiệt tình, chu đáo cô giáo Tạ Thị Bẩy giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 17 tháng năm 2014 Sinh viên Dương Khắc Lợi 43 Danh mục tham khảo Bộ tài chính(2006), Quyết đinh số 15/2006/ QĐ – BTC ngày 20 tháng năm 2006ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, Hà Nội Bộ tài chính(2006), Thông tư số 53/2006/ TT – BTC hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp, Hà Nội Phạm Quang(2002), Phương hướng xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị tổ chức vận dụng vào doanh nghiệp Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Ngọc Quang(2011), Kế toán quản trị doanh nghiệp, nhà xuất đại học kinh tế quốc dân Nguyễn Thị Tâm(2009), “Vấn đề nhận diện phân loại chi phí sản xuất phục vụ cho việc định ngắn hạn doanh nghiệp thương mại”, Tạp chí kế toán, (76),36 – 38 Trương Bá Thành (2008), Kế toán quản trị, nhà xuất giáo dục, Hà Nội Trần Quang Trung (2011), “Trích phân bổ khấu hao TSCĐ doanh nghiệp nhỏ vừa”, tạp chí kế toán,(96), 26 – 28 Giang Thị Xuyến (2002), Tổ chức kế toán quản trị phân tích kinh doanh doanh nghiệp Nhà nước, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện tài Kế toán tiền mặt Đơn vị: công ty cổ phần Latca Việt Nam Bộ phận: Mẫu số: 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: 01 Ngày 10 tháng năm 2013 Số: 06491 Nợ: 1111 Có: 131 Họ tên người nôp tiền: Cty xúc tiến Thương mại An Bình Địa chỉ: Lý nộp: Thanh toán tiền hàng vật liệu xây dựng Số tiền: 15 190 000(Viết chữ): Mười năm triệu trăm chín mươi nghìn đồng Kèm theo: HĐ 2095 Chứng từ gốc: Đã nhận đủ số tiền(Viết chữ): Mười năm triệu trăm chín mươi nghìn đồng chẵn Ngày 10 tháng năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty cổ phần Latca Việt Nam 15A lô 10A khu ĐTM Trung Hòa, Trung Yên, Cầu Giấy,Hà Nội SỔ QUỸ TIỀN MẶT Từ ngày 1/1/ 2012 đến 31/ 12/2013 Ngày tháng Số phiếu Thu Chi Diễn giải Số tiền Chi Thu Số dư đầu kỳ Tồn quỹ 80 050 700 … … 15/9/2011 34 …… Thu tiền bán 15 190 000 vật liệu xây dựng cty - - - An Bình … … - Cộng số phát 15 190 000 sinh Số dư cuối kỳ - 95 700 Người lập phiếu Kế toán Trưởng (ký tên) (Ký tên) Ngày 31 Tháng 12 Năm 2013 Giám đốc (ký tên) 240 Công ty cổ phần Latca Việt Nam 15A lô 10A khu ĐTM Trung Hòa, Trung Yên, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản :1111- Tiền mặt Việt Nam Chứng từ Chứng Ngày từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh PS Nợ Số dư PS Có Dư nợ Số dư đầu kỳ 15/9 34 Thu tiền bán 80 050 700 131 15 190 000 hàng công … … ty An Bình … Cộng Số dư cuối kỳ … … 15 190 000 … 95 240 700 Dư có Công ty cổ phần Latca Việt Nam Mẫu số: S03b – DNN 15A lô 10A khu ĐTM Trung Hòa, (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Trung Yên, Cầu Giấy, Hà Nội Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2011 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu : 111 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Diễn giải Ngày hiệu tháng B C Nhật ký Số hiệu chung Trang STT TK đối số D - Số dư đầu kỳ E Số tiền ứng dòng G H Nợ 80 050 Có 700 15/9 Thu tiền bán hàng … cty An Bình … Cộng số phát sinh 131 … 15 190 000 … 15 190 … 000 95 240 Số dư cuối kỳ 700 Ngày 30.tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) MỤC LỤC Trang 2.2 Tổ chức phần hành cụ thể công ty cổ phần Latca Việt Nam .23 [...]... Chính vì vậy, công tác kế toán dần được chuyên môn hóa, phù hợp với khối lượng công việc và đáp ứng được yêu cầu của quản lý Phòng kế toán của công ty bao gồm: - 1 kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán - 1 thủ quỹ - 1 kế toán thuế - 1 kế toán tổng hợp - 1 kế toán kho - 1 phó phòng - 1 kế toán công nợ - 2 kế toán viên Kế toán trưởng Kế toán công nợ Kế toán thuế Kế toán tổng hợp Kế toán kho Thủ quỹ... chính sách kế toán chung của công ty 2.1.1.1 Chế độ kế toán công ty áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán của bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/TC/QĐ/CĐKT ngày 20/03/2006 2.1.1.2 Niên độ kế toán: Tại công ty Cổ phần Latca Việt Nam có niên độ kế toán bắt đầu vào ngày 01 tháng 01 hằng năm và kết thúc vào ngày 31 thàng 12 năm đó 2.1.1.3 Đơn vị tiền tệ kế toán sử dụng trong hạch toán: Đơn vị... chính của công ty, tông kết hiệu quả sản xuất kinh doanh, lập và nộp các báo cáo tài chính chính xác, kịp thời và đầy đủ cho cơ quan quản lý Tương ứng với mô hình quản lý và đặc điểm kinh doanh, mô hình tổ chức công tác kế toán của công ty là mô hình tập trung Việc tổ chức hạch toán được tập trung tại phòng kế toán tại đơn vị Các thành phần công việc kế toán được phân chia rõ ràng cho các kế toán viên... ngừng qua các năm cho thấy kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là tương đối cao Những con số này cho thấy sự phát triển của DN đã có nhiều cố gắng của ban Giám đốc và tập thể cán bộ CNV trong DN đã hoạt động một cách khoa học và hiệu quả 12 CHƯƠNG 2 : TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LATCA VIỆT NAM 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty cổ phần Latca Việt Nam Chức năng: theo dõi, kiểm tra,... B01-DN 2 Bảng Cân đối phát sinh 3 Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DN 4 Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DN 5 Bản Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09-DN 2.2 Tổ chức các phần hành cụ thể trong công ty cổ phần Latca Việt Nam 2.2.1 Tổ chức công việc kế toán trong công ty cổ phần Latca Việt Nam Bán hàng, giấy đề nghị thanh toán, bảng thanh toán tiền lương(Mẫu 02-LĐTT), hợp đồng,... Doanh thu bán hàng( chưa thuế GTGT) thương mại, giảm giá hàng bán TK 3331 TK 911 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần Sơ đồ 2.8.1 Hạch toán kế toán doanh thu bán hàng c) Kế toán xác định kết quả kinh doanh Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định biểu hiện bằng số tiền lãi lỗ Kết quả hoạt động... tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Báo cáo tài chính của năm được lập và nộp cho các cơ quan quản lý Nhà nước chậm nhất là 31/03 của năm sau Báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần đầu tư và tư vấn Vinavico do kế toán tổng hợp và kế toán trưởng lập, người đại diện theo pháp luật của công ty ký và đóng dấu Hệ thống báo cáo tài chính của công ty bao gồm: 1 Bảng Cân đối kế toán - Mẫu... thông thường là kết quả từ hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính, doanh thu khác Kết quả kinh doanh hay chính là lợi nhuận mà doanh nghiệp thu được Kết quả hoạt động SXKD = Kết quả hoạt DT từ bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ = - DT từ hoạt động Giá vốn hàng bán - - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh... Kết chuyển chi phí tài chính TK 641, 642 Kết chuyển Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp TK 421 Kết chuyển lỗ phát sinh trong kỳ TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 8211 Chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi phát sinh trong kỳ Sơ đồ 2.8.3: Hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh Các sổ tổng hợp sử dụng: Sổ cái TK 911, sổ cái TK 511, sổ cái TK 641, sổ cái TK 642, sổ cái TK 821 33 2.2.2 Tổ chức. .. b) Kế toán tiền gửi ngân hàng Trình tự ghi sổ của kế toán tiền gửi ngân hàng tương tự như kế toán kế toán tiền mặt Ví dụ: Ngày 6/9 Hoàng Phương Thanh nộp tiền vào tài khoản công ty tại ngân hàng VPBank 130 000 000 đồng theo phiếu chi số 06129(Phụ lục 1) Công ty đã nhận được giấy nộp tiền số 154 vào tài khoản của ngân hàng VPBank Định khoản: Nợ TK 1121 : 130 000 000 Có TK 1111: 130 000 000 Kế toán vào ... - Mẫu số B09-DN 2.2 Tổ chức phần hành cụ thể công ty cổ phần Latca Việt Nam 2.2.1 Tổ chức công việc kế toán công ty cổ phần Latca Việt Nam Bán hàng, giấy đề nghị toán, bảng toán tiền lương(Mẫu... tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần Latca Việt Nam Chương 2: Tổ chức máy kế toán công ty Cổ phần Latca Việt Nam Chương 3: Một số đánh giá hệ thống kế toán công ty. .. - kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán - thủ quỹ - kế toán thuế - kế toán tổng hợp - kế toán kho - phó phòng - kế toán công nợ - kế toán viên Kế toán trưởng Kế toán công nợ Kế toán thuế Kế