1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên đơn vị thực tập: “ Công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội” Sinh viên thực tập : PHẠM THỊ THƯƠNG Mã sinh viên : CC01001802 Lớp : CĐ10KE3 Khóa : 10 (2011-2014) Hệ : CHÍNH QUY Hà Nội, tháng 03/2014 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 Từ viết tắt CP CN TSCĐ GTGT TK NVL TNHH UNC CCDC TCCB QLCL Nội dung Cổ phần Công nghiệp Tài sản cố định Gía trị gia tăng Tài khoản Nguyên vật liệu Trách nhiệm hữu hạn Uỷ nhiệm chi Công cụ dụng cụ Tổ chức cán Quản lý chất lượng DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Như biết thực tập khâu quan trọng trọng trình học, giúp sinh viên rút ngắn khoảng cách lý thuyết thực tế Chương trình thực tập giai đoạn chuyển tiếp môi trường học tập môi trường xã hội thực tiễn Mục tiêu đợt thực tập nhằm tạo điều kiện cho sinh viên có hội cọ sát với thực tế, gắn kết lý thuyết học ghế nhà trường với môi trường thực tiễn bên Hàng năm sau hoàn thành tất môn học toàn thể sinh viên năm cuối thuộc chuyên ngành Kế toán thực chương trình thực tập tốt nghiệp Đợt thực tập tốt nghiệp xem thử thách bắt buộc dành cho sinh viên năm cuối Nội dung chương trình thực tập nhằm rèn luyện cho sinh viên khả độc lập tư công việc Các sinh viên tự vận động tìm nơi thực tập em xin thực tập công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội, mong hiểu rõ chất lượng công trình xây dựng mà công ty xây dựng năm vừa qua, công trình xây dựng dự định xây dựng năm tới, phận kế toán công ty Công ty CPXD 258 Hà Nội hướng vào ngành công nghiệp xây dựng ngành có tốc độ phát triển nhanh, ngành sản xuất tạo sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, thu hút lượng lớn vốn đầu tư nước nước ngoài, tạo công ăn việc làm cho người lao động, góp phần nâng cao chất lượng sống Vậy nên, sản phẩm ngành xây dựng nhiều đối tượng quan tâm Do thời gian thực tập công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội tạo cho em nhiều hội để nâng cao kiến thức thực tế áp dụng kiến thức học ghế giảng đường Dựa yêu cầu mà nhà trường, khoa đề dẫn Thầy giáo: Nguyễn Hoản tài liệu Công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội cung cấp em hoàn thành báo cáo thực tập Nội dung báo cáo gồm chương: Chương Tổng quan đặc điểm kinh tế – Kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội Chương Tổ chức máy kế toán công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội Chương Một số đánh giá tình hình tổ chức kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội Mặc dù có cố gắng với khả có hạn nên báo cáo không tránh khỏi sơ suất khiếm khuyết Em xin ghi nhận thiếu sót mong nhận đóng thầy cô để báo cáo em hoàn thiện Em xin gửi lời cảm ơn đến Thầy giáo: Nguyễn Hoản anh chị công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội tạo hội giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 28 tháng 03 năm 2014 Sinh viên Phạm Thị Thương CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 258 HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội 1.1.1 Giới thiệu chung công ty - Tên công ty: Công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội - Tên Tiếng Anh : HA NOI 258 CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY - Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 258 HÀ NỘI - Tên gọi tắt: 258 HANCO.,JSC - Mã số Doanh nghiệp: 0104507531 - Điện thoại: (04)66518811 - Số Telex (Fax): (04)66518811 - Chủ tịch HĐQT : Nguyễn Thị Hà - Tổng giám đốc : Trương Thành Trung - Phó TGĐ : Nguyễn Thanh Tùng - Trụ sở giao dịch: 160 Hạ Đình - Thanh Xuân Trung – Thanh Xuân – Cầu Giấy – Hà Nội - Cơ sở pháp lý : Công ty thành lập phát triển theo Hiến pháp Pháp Luật Việt Nam - Vốn điều lệ: 9.000.000.000 - Loại hình doanh nghiệp : Công ty cổ phần 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội thành lập vào tháng năm 2010 Công ty triển khai xây dựng trụ sở công ty thời gian tháng, đến hết tháng năm 2010 trình xây dựng, lắp đặt máy móc thiết bị hệ thống nhà văn phòng hoàn thành xong, chuẩn bị cho công tác hoạt động từ tháng năm 2010 Công ty CPXD 258 Hà Nội thành lập vào hoạt động với số vốn điều lệ 9.000.000.000 VNĐ (chín tỷ đồng) Luôn đơn vị hoạt động tốt có uy tín thị trường Công ty có lực tài dồi dào, công ty mạnh dạn đầu tư mua sắm để tham gia sản xuất đầu tư trang thiết bị đại, đảm bảo yêu cầu kỹ thuật đáp ứng với yêu cầu sản xuất Đến công ty mở rộng thị trường kí kết hợp đồng với nhiều đối tác : Công ty cổ phần Phú Kỳ, Công ty TNHH MDA E&C Hàn Quốc Với năm xây dựng phát triển, công ty có đội ngũ kỹ sư cán kỹ thuật có trình độ chuyên môn giỏi, có đội ngũ công nhân lành nghề 1.1.3 Các thành tựu công ty Hơn năm hoạt động thi công công trình giao thông công ty hoàn thành nhiều công trình giao thông, dân dụng, công nghiệp lớn, đưa vào sử dụng phục vụ cho kinh tế quốc dân Một số công trình như: - Xây dựng trụ sở – Công ty cổ phần Phú Kỳ - Quận Hoàng Mai – Hà Nội - Nhà khám bệnh khối than Mạo Khê – Công ty than Mạo Khê - Thi công gói thầu số 05 06 – Dự án VN22D – Tổng cục V – Bộ Công An 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - Kinh doanh công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty  Chức năng: Tổ chức sản xuất kinh doanh ngành nghề đăng ký theo giấy phép kinh doanh số 0104507531 ngày 03/03/2010 Sở Kế Hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Đăng ký thay đổi lần vào ngày 21/9/2012, công ty phép hoạt động lĩnh vực: - Hoàn thiện công trình xây dựng; - Lắp đặt thang máy, cầu thang tự động, loại cử tự động, hệ thống đèn chiếu sáng, hệ thống âm thanh,hệ thống thiết bị dùng cho vui chơi giải trí, thiết bị phòng cháy chữa cháy; - Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước, lò sưởi điều hòa không khí; - Lắp đặt hệ thống điện; - Xây dựng công tình kỹ thuật dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi, đường dây trạm điện 110 KV; - Xây dựng công trình công ích - Xây dựng công trình đường sắt đường bộ; - Xây dựng nhà loại; - Phá dỡ chuẩn bị mặt bằng; - Giám sát thi công xây dựng hoàn thiện công trình xây dựng dân dụng đến công nghiệp đến cấp III Xây dựng giao thông hạ tầng kỹ thuật câp IV; - Thiết kế công trình cầu đường bộ; - Lập hồ sơ mời thầu, đánh giá hồ sơ dự thầu, tư vấn đấu thầu; - Thiết kế công trình thủy lợi, công trình cấp thoát nước, điện công trình dân dụng, công nghiệp, cấp thoát nước- mở đường nước công trình xây dựng, kiến trúc công tình xây dựng dân dụng công nghiệp cấp II - Quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình; - Lập dự án đầu tư xây dựng công trình; - Kiểm tra giám định chứng nhận điều kiện đảm bảo an toàn chịu lửa, chứng nhận phù hợp chất lượng công trình xây dựng; - Xuất nhập mặt hàng mà công ty kinh doanh ( trừ mặt hàng nhà Nước cấm) - Bán mô tô ,xe máy; - Bán buôn ô tô xe có động khác Chi tiết : Bán buôn ô tô ( loại 12 chỗ ngồi trở xuống) - Bán lẻ ô tô ( loại 12 chỗ ngồi trở xuống )  Nhiệm vụ: Thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh sở độc lập tuân thủ nghiêm chỉnh quy định Pháp Luật Nghiên cứu khả sản xuất, nhu cầu thị trường thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty với phương châm năm sau cao năm trước Làm tốt nghĩa vụ với Nhà Nước việc nộp đầy đủ khoản tiền cho ngân sách Nhà Nước hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp Không ngừng cải tiến trang thiết bị, đưa tiến khoa học kỹ thuật vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu cho công trình xây dựng Sản xuất thi công công trình xây dựng theo thiết kế, quy trình tiêu chuẩn kỹ thuật, mỹ thuật đáp ứng nhu cầu khách hàng Tạo tảng vững cho công ty công xây dựng công ty 10 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty Cùng với phát triển sản xuất xã hội tiến nhanh chóng khoa học kỹ thuật kinh tế quốc dân, Công ty không ngừng đổi đại hóa, góp phần quan trọng vào việc nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm Thời gian sản xuất sản phẩm lâu dài, vốn đầu tư lớn, nhân công thi công công trình chủ yếu lao động phổ thông công nhân kỹ thuật Qúa trình sản xuất thường phân tán theo công trình, tập trung sở công ty Các đơn vị sản xuất Công ty đội xây dựng đội có mô hình sản xuất sau : - Đội trưởng đội có trách nhiệm tổ chức thi công công trình phân công công việc cho nhân viên mình, chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc Công ty., thực điều khoản công ty ký - Nhân viên Kỹ thuật : Là kỹ sư có trình độ, thiết kế công trình, kiểm tra giám sát kỹ thuật thi công, đảm bảo an toàn tiến độ thi công - Nhân viên kinh tế đội : Theo dõi khoản chi phí phát sinh đội tập hợp chứng từ liên quan tới trình sản xuất kinh doanh đội gửi lên phòng Kế toán công ty tính giá thành công trình mà đội thực - Các tổ thi công tiến hành thi công công trình báo cáo lên đội Trưởng tiến độ thi công hoàn thành trách nhiệm giao, quản lý nhân viên thi công theo kỹ thuật Đội Trưởng Nhân viên kỹ thuật Nhân viên kinh tế đội Các tổ thi công 30 hạn Chi phí quản lý doanh 17 311 Vay ngắn hạn 41 642 18 19 315 331 42 43 711 811 20 333 Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nghiệp Thu nhập khác Chi phí khác 44 821 Chi phí thuế TNDN 21 334 Phải trả công nhân viên 45 8211 22 335 Chi phí phải trả 46 911 23 336 Phải trả nội 47 911 24 338 Phải trả, phải nộp khác nộp Nhà nước Chi phí thuế thu nhập hành Xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh Bảng 1.3 Một số tài khoản tổng hợp chủ yếu công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Hiện công ty sử dụng hệ thống sổ sách kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ BT ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Theo hình thức Nhật ký chung, bao gồm loại sổ sách kế toán sau: -Sổ nhật ký chung -Sổ tài khoản -Sổ chi tiết tài khoản -Các bảng phân bổ, bảng kê Kế toán Công ty không mở sổ nhật ký đặc biệt, nghiệp vụ phát sinh khối lượng lớn, liên tục, kế toán phần hành mở sổ chi tiết để theo dõi Về hạch toán nguyên vật liệu Công ty sử dụng loại sổ kế toán sau: -Chứng từ ban đầu: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT… -Thẻ kho: Theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho thứ vật liệu, làm xác định số lượng tồn kho dự trữ vật liệu xác định trách nhiệm vật chất thủ kho -Bảng tổng hợp nhập vật liệu, bảng tổng hợp xuất vật liệu 31 -Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn -Sổ chi tiết: Dùng để ghi chép chi tiết đối tượng kế toán cần phải theo dõi chi tiết nhằm phục vụ yêu cầu tính toán số chi tiêu, tổng hợp,phân tích kiểm tra Công ty Về hạch toán NVL Công ty sử dụng sổ chi tiết cho tài khoản: +TK152 – Nguyên vật liệu +TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang +TK 331 – Phải trả người bán +TK 111 – Tiền mặt +TK 112 – Tiền gửi ngân hàng -Sổ nhật ký chung: Dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh niên độ kế toán tài khoản kế toán Gồm sổ tài khoản: +TK152 – Nguyên vật liêu +TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang +TK 331 – Phải trả người bán +TK 111 – Tiền mặt +TK 112 – Tiền gửi ngân hàng 2.1.5 Tổ chức vận dụng báo cáo tài Công ty sử dụng hệ thống báo cáo tài ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Hệ thống báo tài công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội bao gồm: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài Hệ thống báo tài cho nhà quản trị công ty định quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh Cung cấp thông tin đẻ đánh giá tình hình tài công ty năm vừa qua sở dự đoán tình hình tài cảu công ty tương lai Hệ thống Báo cáo tài sau lập trình lên: Chủ 32 tịch HĐQT,Ban Giám đốc, Ban Kiểm soát, Tổng công ty Xây dựng 258 Hà Nội, quan thuế, Tổng cục thống kê 2.2 Tổ chức kế toán phần hành công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội 2.2.1 Tổ chức kế toán tiền mặt  Thủ tục chứng từ kế toán chi tiết - Chứng từ hạch toán tiền mặt quỹ gồm: Phiếu thu,Phiếu chi,Biên lai thu tiền,Bảng kiểm kê quỹ,Chứng từ khác có liên quan - Kế toán chi tiết: Chỉ phản ánh vào TK 111"tiền mặt" số tiền mặt, ngoại tệ thực nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng ( không qua quỹ tiền mặt đơn vị) không ghi vào bên nợ TK 111"tiền mặt" mà ghi vào bên Nợ TK 113 "tiền chuyển" Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán, số trường hợp phải có lệnh nhập, xuất quỹ Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá toán Bên có TK 1112 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh Tiền mặt ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 "ngoại tệ loại" Kế toán tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ tiền mặt thời điểm Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để tìm nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 33 Kế toán tiền mặt vào chứng từ thu chi tiền mặt để phản ánh tình hình luân chuyển tiền mặt sổ kế toán như: Sổ quỹ tiền mặt, Nhật ký thu tiền mặt, chi tiền mặt  Tài khoản sử dụng: TK 111 "Tiền mặt": Để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt công ty Bên Nợ: - Các loại tiền mặt nhập quỹ - Số tiền thừa quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Các khoản tiền mặt xuất quỹ - Số tiền thiếu hụt phát kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( tiền mặt ngoại tệ)  Phương pháp hạch toán: - Thu tiền bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( Giá chưa thuế) Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội ( Giá chưa có thuế) - Doanh thu bán hàng vá cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài ( Giá chưa có thuế) Có TK 711: Thu nhập hoạt động khác ( Giá chưa có thuế) Có TK 3331 Thuế GTGT đầu - Đối với khoản doanh thu tài chính, thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 111: Tiền mặt 34 Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài ( Tổng giá toán) Có TK 711: Thu nhập hoạt động khác (Tổng giá toán) - Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ, vay ngắn hạn, vay dài hạn tiền mặt Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 311: Vay ngắn hạn Có TK 341: Vay dài hạn - Thu hồi khoản đầu tư, khoản cho vay, ký quỹ Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 128: Đầu tư ngắn hạn khác ( cho vay) Có TK 138: Phải thu khác Có TK 144: Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244: Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 222, 223, 221: Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, đầu tư vào công ty - Thu hồi khoản phải thu tiền mặt Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 136: Phải thu nội Có TK 141: Tạm ứng - Các khoản tiền thừa phát kiểm kê Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý ( Nếu chưa rõ nguyên nhân) Có TK 3388: Phải trả phải nộp khác - Nhận vốn giao, góp vốn tiền mặt Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh 35 - Nhận ký quỹ, ký cược đơn vị khác Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 3386: Nếu ngắn hạn Có TK 344: Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 111: Tiền mặt - Xuất tiền đem chấp, ký quỹ, ký cược Nợ TK 144, 244: Ký quỹ, ký cược ngắn hạn hoặc dài hạn Có TK 111: Tiền mặt - Xuất tiền mặt mua sắm TSCĐ, hàng hóa, vật tư dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153: Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156: Hàng hóa Nợ TK 611: Mua hàng ( Theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 211, 213: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111: Tiền mặt - Xuất tiền mặt mua TSCĐ, hàng hóa, vật tư dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 152: Nguyên liệu, Vật liệu ( gồm thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 153: Công cụ, dụng cụ ( gồm thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 156: Hàng hóa ( Gồm thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 611: Mua hàng ( Theo phương pháp kiểm kê định kỳ),(Gồm thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 221: TSCĐ hữu hình Nợ TK 213: TSCĐ vô hình ( Gồm thuế GTGT đầu vào) Có TK 111: Tiền mặt ( Theo giá toán) 36 - Nếu mua vật tư dùng không qua kho theo phương pháp khấu trừ thuế Nợ TK 641, 642, 635, 627, 811 Theo giá chưa thuế GTGT Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ đầu vào Có TK 111: Tiền mặt (Theo giá toán) - Nếu mua bán hàng không qua kho Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán ( Theo giá chưa thuế GTGT) Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ đầu vào Có TK 111: Tiền mặt (Theo giá toán) - Xuất quỹ tiền mặt cho đầu tư XDCB, chi sữa chữa lớn TSCĐ hoặc mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt chạy thử để dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 241: XDCB dở dang ( Theo giá chưa thuế GTGT) Nợ TK 331: Thuế GTGT khấu trừ đầu vào (1332) Có TK 111: Tiền mặt (Theo giá toán) - Chi tiền mặt toán khoản nợ Nợ TK 311: Vay ngắn hạn Nợ TK 315: Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331: Phải trả cho người bán Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên Nợ TK 336: Phải trả nội Nợ TK 338: Phải trả phải nộp khác Có TK 111: Tiền mặt - Chi hoạt động khác, hoạt động tài Nợ TK 811: Chi phí khác Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài Có TK 111: Tiền mặt - Các khoản thiếu quỹ tiền mặt kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân Nợ TK 138: Phải thu khác (1381) Có TK 111: Tiền mặt 37 2.2.2 Tổ chức kế toán TSCĐ Công ty với chức xây dựng công trình, sản xuất lắp đặt kết cấu xây dựng kết cấu khí công trình Vì mà TSCĐ công ty chủ yếu TSCĐ hữu hình như: Máy trộn bê tông, máy đào đất, máy gia công  Kế toán tăng TSCĐ Trường hợp TSCĐ tăng mua sắm: - Tờ trình, kế hoạch phê duyệt mua Các định phê duyệt thầu, định thầu, báo giá theo yêu cầu Hợp đồng kinh tế ( mua, bán) Phiếu xuất kho, phiếu thu tiền bên bán Hóa đơn GTGT Phiếu chi, UNC Biên bàn giao thiết kế kỹ thuật, hướng dẫ sử dụng, bảo hành Thanh lý hợp đồng Giấy chứng nhận quyền chủ sở hữu ( tài sản sở hữu) Hạch toán Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ Có TK liên quan 214, 111, 112, 331 Trong trường hợp công ty mua sắm TSCĐ nguồn vốn đầu tư XDCB hoặc quỹ công ty đồng thời với việc ghi tăng TSCĐ, kế toán thực bút toán chuyển nguồn vốn Nợ TK 414, 441 Có TK 411 (4112)  Kế toán giảm TSCĐ Kế toán TSCĐ giảm nhượng bán: Nhượng bán : Là TSCĐ không cần dùng đến hoặc sử dụng hiệu , nhượng bán phải làm đầy đủ thủ tục cần thiết lập hội đồng định giá phaoi làm hợp đồng mua bán biên bàn giao bán Hạch toán : 1.Nợ TK 111,112,131 Có TK 711 Có TK 3331 Nợ TK 214 38 Nợ TK 811 Có TK 211 Nợ TK 811 Có TK 111,112,331  Kế toán khấu hao TSCĐ TSCĐ công ty sử dụng thường xuyên, tiến khoa học kỹ thuật làm cho TSCĐ bị hao mòn vô hình hữu hình Để thu hồi vốn đầu tư tiến hành trình tái sản xuất hàng tháng công ty phải tiến hành trích khấu hao TSCĐ (Trừ TSCĐ trích khấu hao) Công ty vào phương pháp theo quy định hành để áp dụng cho công ty phương pháp khấu hao phù hợp để thu hồi vốn nhanh chóng đủ vốn đầu tư Để thực việc trích phân bổ khấu hao, kế toán sử dụng tài khoản: TK 214: Hao mòn TSCĐ TK 009: Nguồn vốn khấu hao + Phương pháp tính phân bổ khấu hao TSCĐ: Việc tính khấu hao phân bổ khấu hao TSCĐ công ty áp dụng theo định số 206/2003 QĐ - BTC ngày 12/12/2003 Căn vào khung thời gian sử dụng loại tài sản ban hành kèm theo định 206 đưa ra, công ty xác định thời gian sử dụng loại TSCĐ để từ tính mức khấu hao trung bình tháng Mức khấu hao trung bình hàng năm TCSĐ = Nguyên giá TSCĐ/ thời gian sử dụng Căn mức trích khấu hao trung bình hàng năm, công ty xác định mức trích khấu hao trung bình hàng tháng: Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng TSCĐ = Mức trích khấu hao trung bình hàng năm TSCĐ/ 12 tháng Trong tháng có tăng, giảm TSCĐ kế toán TSCĐ thực trích khấu hao theo quy định chung Đối với TSCĐ tăng, giảm kỳ việc tính khấu hao thực theo nguyên tắc tròn tháng, tức có TSCĐ tăng cần phải trích khấu hao 39 việc trích khấu hao phải thực từ tháng Nếu có TSCĐ trích khấu hao việc trích khấu hao thực từ tháng Cuối tháng, vào kế hoạch khâu hao tình hình sản xuất, kế toán lập sổ khấu hao TSCĐ chi tiết cho TSCĐ Từ sổ khấu hao TSCĐ, vào lượng khâu hao TSCĐ đối tượng sử dụng TSCĐ, kế toán lập hồ sơ chi tiết phân bổ khấu hao TSCĐ cho đối tượng sử dụng Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên có tăng, giảm TSCĐ việc tính khấu hao mặc định từ lập liệu tăng, giảm TSCĐ  Kế toán sữa chữa TSCĐ Trong doanh nghiệp TSCĐ sở vật chất có giá trị lớn có tầm quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Là công ty xây dựng, TSCĐ công ty chủ yếu máy móc, thiết bị, xe giới phục vụ cho công trình xây dựng, công trình thủy lợi hoạt động trời, phải di chuyển liên tục nên TSCĐ thường bị hao mòn dễ hư hỏng Để trì khả hoạt động bình thường TSCĐ nhằm đáp ứng thường xuyên, bảo dưỡng, sữa chữa, nâng cấp TSCĐ, công việc sữa chữa chủ yếu công ty chủ yếu sữa chữa nhỏ, sữa chữa lớn Trong trình sử dụng, công ty thường xuyên kiểm tra, bảo dưỡng máy móc, thiết bị, thay phụ tùng bị hay hư hỏng Chi phí sữa chữa nhỏ nên hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 632: Chi phí máy thi công Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111, 112, 152, 153 40 CHƯƠNG III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 258 HÀ NỘI Công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội trải qua năm trưởng thành phát triển, đến công ty vượt qua tất khó khăn bề dày kinh nghiệm khẳng định chổ đứng thị trường, lớn mạnh quy mô lẫn chất lượng sản phẩm Công ty tìm kiếm thêm công trình, mở rộng thêm quy mô kinh doanh, sản xuất kinh doanh theo chức giấy phép hành nghề quy định đặc biệt tạo lòng tin cho chủ đầu tư Tùy theo quy mô, tính chất loại công trình điều kiện cụ thể công trình mà tổ chức đấu thầu xây lắp toàn công trình hoặc hạng mục công trình Đối với dự án, công ty lập hồ sơ dự thầu, lập dự án tối ưu để thắng thầu công trình Có thành tựu cố gắng nỗ lực không ngừng tập thể lãnh đạo, công nhân viên công ty 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội Ưu điểm: Công ty tổ chức theo hình thức tập trung, quyền kiểm soát, điều hành kế toán trưởng đảm trách Bộ máy kế toán Công ty xây dựng chuyên môn hóa công việc cách hợp lý có thể.Mỗi nhân viên kế toán công ty người có lực chuyên môn hóa cao nên công tác kế toán thực hiên xác bước đầu có hiệu Đồng thời mối liên quan pḥng ban, pḥng kế toán phối hợp chặt chẽ với phòng ban khác để thực tốt nhiệm vụ phòng Bộ máy kế toán công ty phù hợp với quy mô kinh doanh công ty Việc phân công lao động kế toán đẩy mạnh hoạt động dần vào hiệu Kế toán phần hành kế toán tổng hợp phối hợp nhịp nhàng với hỗ trợ công tác kế toán.Kế toán đảm bảo cung cấp thông tin cách kịp thời, xác cho ban giám đốc 41 Tuy nhiên, nghiệp vụ kinh tế thực tế diễn đa dạng phức tạp ngày có nhiều nét Do công tác kế toán ngày đòi hỏi nhiều kiến thức, lực kinh nghiệm, máy kế toán có tổ chức tốt đến đâu khó tránh khỏi thiếu sót Nhược điểm : Những nhược điểm công tác kế toán ảnh hưởng đến mức độ khác tới công tác quản lý mà phải đánh giá thường xuyên phân tích tìm hiểu để có biện pháp khắc phục Từ nhằm ngày hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác Công ty Cổ phần xây dựng 258 Hà Nội nói riêng Qua thời gian thực tập công ty em tìm hiểu công tác kế toán NVL công ty Từ em thấy, bên cạnh mặt công ty thực tốt, số hạn chế công tác kế toán NVL như: -Công ty có kho vật tư nên việc quản lý phức tạp -Kế toán không sử dụng tài khoản 151 “ Hàng mua đường” để phản ánh nghiệp vụ mua hàng cuối tháng chưa nhập kho - Kế toán lập dự phòng giảm giá NVL -Hiện công tác kiểm kê Công ty không trọng Cuối tháng hoặc cuối quý, cuối năm Công ty không đưa biên kiểm kê vật tư, hay phiếu báo vật tư lại cuối kỳ theo quy định quản lý hàng tồn kho Công tác kê toán NVL không hiệu dẫn đến việc trì trệ khâu ản xuất làm ảnh hưởng toàn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Dẫn đến giảm sút doanh thu doanh nghiệp, ảnh hưởng đến mức lợi nhuận thu 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán công ty Cổ phần xây dựng 258 Hà Nội Ưu điểm: Bộ máy kế toán công ty tổ chức tương đối chặt chẽ với nhân viên có lực, nhiệt tình cao công việc, dược xếp bố trí hợp lý, phù hợp 42 với trình độ, khả người góp phần đắc lực vào công tác hạch toán kế toán quản lý kinh tế tài công ty Hiện công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung điều tọa điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế toán doanh nghiệp Ngoài hình thức thuận tiện việc phân công chuyên môn hóa cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin - Hệ thống chứng từ ban đầu công ty tổ chức hợp pháp, hợp lệ đầy đủ Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định Bộ Tài Chính, có số chứng từ khác theo quy định riêng công ty - Về hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức " Nhật ký chung" Đây hình thức tương đối đơn giản thuận tiện, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, phù hợp với đặc điểm công ty thuận tiện cho việc vi tính hóa công tác kế toán Nhược điểm: Việc tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng số 258 Hà Nội có số hạn chế cần đươc khắc phục: - Việc tổ chức máy gọn nhẹ cần thiết làm cho công tác kế toán đội, chi nhánh thiếu chinh xác, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý sản xuất Quá trình hạch toán sản xuất tính toán giá thành phức tạp, vấn đề phòng kế toán công ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hòa đảm bảo quy định công tấc tổ chức kế toán - Bên cạnh ưu điểm công ty áp dụng việc ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung, có nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân công công tác cán kế toán không hợp lý Cho nên số nhân viên kế toán công ty cần thực chức để lúc cần lập báo cáo thuận tiện Tương tự hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung có nhược điểm lớn, địa bàn hoạt động công ty hoạt động rãi rác, việc trang bị 43 phương tiện kỹ thuật tính toán ghi chép, xử lý thông tin chưa nhiều, việc kiểm tra giám sát kế toán trưởng lãnh đạo doanh nghiệp công tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh không kịp thời, sát sao, bị hạn chế nhiều 3.3 Kiến nghị công tác kế toán công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty Với góc độ sinh viên thực tập em mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm góp phần nhỏ bé vào công việc hoàn thiện kế toán công ty sau: - Công ty nên tuyển dụng thêm số nhân viên kế toán trẻ, động, say mê nghề nghiệp, có trình độ chuyên môn vững vàng có ý thức trách nhiệm cao - Để hòa nhập với phát triển nề kinh tế, xu hướng tiến Thế giới góp phần việc phát triển kinh doanh, đặc biệt nâng cao hiệu công tác kế toán Công ty ua phần mềm phần hành kế toán sử dụng thị trường để giảm bớt công việc cho kế toán - Công ty cần nắm vững quy hoạch, kế hoạch phát triển Nhà nước, nắm bắt nhanh nhạy các yêu cầu thị trường để đưa định kinh doanh cách đắn - Công ty nên lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho để giảm thiệt hại xuống mức thấp Về mặt kinh tế tài chính, quỹ dự phòng cho phép công ty thực nguyên tắc hạch toán theo chi phí gốc lại vừa ghi nhận báo cáo tài Mặt khác quỹ dự phòng tạo lập cho Công ty quỹ tiền tệ để đủ sức khắc phục trước thiệt hại xảy kinh doanh, nhìn nhận đối sách tài cần thiết để trì hoạt động công ty 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty Bộ phận phòng ban kế toán công ty phận kế toán tổ đội nên có hợp tác, kết hợp chặt chẽ hơn, thông tin kế toán nên thông báo cách nhanh chóng, đầy đủ để kế toán tổ đội nắm vững tình hình chung công tác thi công công trình giúp công tác nghiệm thu, toán giải nhanh chóng 44 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế cạnh tranh gay gắt chế thị trường doanh nghiệp, tổ chức sản xuất kinh doanh đứng trước khó khăn thử thách lớn việc làm để tồn phát triển trước đối thủ cạnh tranh.Những khó khăn thử thách giả quyế doanh nghiệp trọng đến việc nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Trong thời gian thực tập phòng kế toán Công ty CPXD 258 Hà Nội, em tiếp cận với hệ thống kế toán công ty, từ em hiểu thêm nhiều điều ngành kế toán,hiểu kiến thức học có thêm số kinh nghiệm thực tiễn.Qúa trình thực tập công ty em thấy vai trò kế toán quản lý máy chung.Đồng thời thấy phải vận dụng lý thuyết vào thực tiễn để đạt hiệu cao Với trình độ học vấn thời gian thực tập có hạn việc tìm hiểu công tác kế toán Công ty chưa đầy đủ.Điều kiện tiếp xúc với công việc thực tế nên không tránh khỏi sai sót trình thực tiễn.Vì em mong bảo, góp ý,bổ sung thầy,cô giáo,ban lãnh đạo phòng kế toán để em khắc phục hạn chế Một lần em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo phòng kế toán Công ty CPXD 258 Hà Nội Thầy giáo T.s Nguyễn Hoản thời gian thực tập giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày 28 Tháng 03 năm 2014 Sinh viên Phạm Thị Thương [...]... Duyệt quyết toán công trình, hạng mục công trình hoàn thành Tổ chức thi công các công trình, hạng mục công Nghiệm thu bàn giao công trình, hạng mục công trình hoàn thành Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh 1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội 1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy của công ty Để bộ máy quản lý hoạt động có hiệu... trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty CPXD 258 Hà Nội được thể hiện qua sơ đồ sau : Đấu thầu và nhận hợp đồng xây lắp công trình, hạng mục công trình Lập kế hoạch và dự toán các công trình và hạng mục công trình Thanh lý hợp đồng bàn giao công trình, hạng mục công trình hoàn thành Tổ chức các vấn đề nhân công, vật liệu… Duyệt quyết toán công. .. đó, thu thập chứng từ liên quan đến hoạt động phát sinh gửi về Phòng Tài chính - kế toán của Công ty 24 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội 2.1.1 Các chính sách kê toán chung  Chế độ kế toán mà công ty đang áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC và các chuẩn mực... vụ cho công tác thi công dự án, công trình nhằm đáp ứng tiến độ thi công của dự án mà Công ty giao + Đội được Công ty giao khoán một số hạng mục chi phí theo hạn mức tùy theo điều kiện cụ thể của từng dự án, công trình và được chủ động điều hành quyết định và tự chịu trách nhiệm về các khoản chi được giao khoán phù hợp với chế độ tài chính của Nhà nước, các quy chế, hướng dẫn của Công ty + Xây dựng áp... tài chính và kết quả kinh doanh của công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội 1.4.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong một số năm gần đây: ĐVT: ĐỒNG STT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 11 12 Tên chỉ tiêu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Gía vốn bán hàng Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt... sản xuất kinh doanh của công ty Phòng Tài chính - Kế toán Chức năng : Tham mưu cho Giám đốc quản lý các lĩnh vực sau : - Công tác tài chính Công tác kế toán tài vụ Công tác kiểm toán nội bộ Công tác quản lý tài sản Công tác thanh quyết toán hợp động kinh tế Kiểm soát các chi phí hoạt động của Công ty Quản lý vốn, tài sản của Công ty, tổ chức, chỉ đạo công tác kế toán trong Công ty Thực hiện các nhiệm... TNDN 21 334 Phải trả công nhân viên 45 8211 22 335 Chi phí phải trả 46 911 23 336 Phải trả nội bộ 47 911 24 338 Phải trả, phải nộp khác nộp Nhà nước Chi phí thuế thu nhập hiện hành Xác định kết quả kinh doanh Xác định kết quả kinh doanh Bảng 1.3 Một số tài khoản tổng hợp chủ yếu tại công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống... chính là căn cứ cho những nhà quản trị của công ty ra quyết định quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh Cung cấp thông tin đẻ đánh giá tình hình tài chính của công ty trong năm vừa qua và là cơ sở dự đoán tình hình tài chính cảu công ty trong tương lai Hệ thống Báo cáo tài chính sau khi lập được trình lên: Chủ 32 tịch HĐQT,Ban Giám đốc, Ban Kiểm soát, Tổng công ty Xây dựng 258 Hà Nội, cơ quan thuế, Tổng... doanh ) Bảng 1.1 Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 20 1.4.2 Tình hình tài chính của công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội a Tình hình tài chính của công ty ĐVT: Đồng STT Tên chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn 1 Tiền và các khoản tương đương tiền 2 Các khoản phải thu ngắn hạn 9.664.540.023 3 4 B 1 2 Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Tài sản dài hạn Tài sản cố... Sơ đồ bộ máy của công ty 12 Chủ tịch HĐQT Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Phòng kỹ thuât thi công Phòng Đấu thầu và QL dựPhòng án Tài chính kế toán Phòng Vật tư -thiết bị Phòng tổ chức lao động- hành chính Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Đội thi công Đội thi công Đội thi công Đội thi công Đội công trình 13 b Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban, bộ phận của công ty  Phòng Tổ chức ... CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 258 HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội 1.1.1 Giới thiệu chung công ty - Tên công ty: Công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội. .. doanh công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội Chương Tổ chức máy kế toán công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội Chương Một số đánh giá tình hình tổ chức kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội Mặc... doanh nghiệp : Công ty cổ phần 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty cổ phần Xây dựng 258 Hà Nội thành lập vào tháng năm 2010 Công ty triển khai xây dựng trụ sở công ty thời gian