1 LỜI NÓI ĐẦU Với phát triển kinh tế, nước ta tồn nhiều loại hình doanh nghiệp, loại hình bao gồm lượng lớn công ty, doanh nghiêp… Việt Nam theo nghĩa lượng không nhỏ đến từ nước bên Có điều nhờ vào sách đổi mới, mở cửa Đảng, Chính phủ Nhà nước ta Bên cạnh mặt tích cực, khó khăn thách thức chờ đợi phía trước: trình độ quản lý chưa cao, nhân lực chưa đồng trình độ, nề nếp cũ kinh tế bao cấp tồn tại, cạnh tranh từ doanh nghiệp liên doanh 100% vốn nước với lợi phủ nhận Vì vậy, muốn đạt vị vững trường nước nước cao - trường quốc tế, để mang lại lợi nhuận cao nhất, doanh nghiệp phải phát huy hết tiềm năng, tận dụng tối đa nguồn lực Công tác hạch toán kế toán không mục đích Nó giúp cho doanh nghiệp quản lý cách tốt tình hình tài chính, hỗ trợ cho việc định vi hay vĩ mô nhà quản lý Đồng thời, cung cấp cho Nhà nước thông tin xác, trung thực giúp Nhà nước điều hành, quản lý kinh tế Nhìn chung việc nhận thức tầm quan trọng hạch toán kế toán chuẩn xác đắn, từ nhận thức biến thành máy kế toán hợp lí mang lại thành công cho doanh nghiệp Trong năm học tập nghiên cứu hình thành kiến thức tảng ban đầu kế toán, e m thấy cần thiết tồn phát triển doanh nghiệp Nhưng tất lý thuyết phần lớn May mắn năm thứ này, nhà trường khoa Kinh tế tạo cho em hội nên em có dịp thực tập phần hành kế toán doanh nghiệp thương mại – Công ty TNHH Dược phẩm T&B Nhờ giúp đỡ của giảng viên hướng dẫn, thêm vào tận tình bác, cô anh chị công ty, đặc biệt phòng kế toán, em có kiến thức đầy tính thực tế hiểu thêm nhiều quy trình kế toán cách làm, cách ghi chép vào sổ…Không có tất giúp đỡ đó, có lẽ báo cáo thực tập kế toán công ty TNHH Dược phẩm T&B hoàn thành Em xin chân thành cảm ơn! *Nội dung báo cáo gồm chương: - CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM T&B - CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM T&B - CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM T&B CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM T&B 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY Tên công ty: CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM T&B Tên giao dịch: T&B PHARMACEUTICAL COMPANY LIMITED Giám đốc công ty : Nguyễn Văn Nguyên Địa chỉ: D7- Đình Thôn- Mỹ Đình- Từ Liêm- Hà Nội Đăng kí kinh doanh số: 0102004769 Mã số thuế: 0101221728 Điện thoại: 37759539 Fax: 37759540 Công ty TNHH dược phẩm T&B doanh nghiệp tư nhân, hoạt động thâp giấy pháp đăng kí kinh doanh số 0102004769 Sở Kế Hoạch Đầu Tư TP Hà Nội cấp ngày 15/01/2010 Lĩnh vực hoạt động buôn bán cung ứng thuốc cho khác hàng nước Quy mô hoạt động kinh doanh ngày mở rộng, phương pháp hoạt động kinh doanh không ngừng cải tiến, uy tín công ty ngày nâng cao, hàng hóa công ty dần tìm chỗ đứng thị trường nước Là doanh nghiệp hoạch toán độc lập nên Công ty có quyền chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh tài doanh nghiệp Nhưng mà Công ty chạy theo lợi nhuận, trái lại Công ty đảm bảo chất lượng thuốc Mục tiêu Công ty TNHH Dược phẩm T&B đảm bảo cung cập dược phẩm cách đầy đủ kịp thời cho khách hàng Quá trình thành lập phát triển công ty trải qua nhiều thuận lợi gặp không khó khăn Khi thành lập, Công ty có 15 cán công nhân viên phòng ban Máy móc thiết bị với số lượng ít, thiết bị văn phòng lạc hậu, mức doanh thu chưa cao Tuy nhiên, trình phát triển Công ty bước ổn định hoạt động kinh doanh Công ty phát triển với tốc độ mạnh đẩy doanh thu tăng lên gấp nhiều lần so với thành lập Đồng thời cán nhân viên tăng đáng kể, có trình độ cao học, đại học, cao đẳng, trung cấp Hiện nay, Công ty ngày mở rộng quy mô hoạt động, tìm kiếm đối tác thị trường nước Công ty ngày kí nhiều hợp đồng bán hàng cho khác hàng toàn quốc Các bệnh viện Mặc dù gặp không khó khăn việc mở rộng phát triển tìm kiếm thị trường nhiều khó khăn ngoại cảnh gây ra, thành viên công ty nỗ lực để vượt qua khó khăn thách thức mà doanh nghiệp trẻ phải đối mặt Sự cạnh tranh diễn gay gắt khốc liệt phương diện thị trường phân phối mặt hàng thuốc nội thuốc ngoại, người tiêu dùng Việt Nam nhìn chung ưa chuộng hàng thuốc ngoại thuốc công ty nước sản xuất Chính vậy, việc xem xét, cân nhắc, định xem cấu thuốc mua, bán quan trọng Quy luật đào thải khiến cho công ty, muốn tồn phát triển phải nỗ lực nhiều Gần công ty đạt 100% doanh thu bán hàng cho khách hàng, số lượng cán nhân viên công ty tăng 50 người Là doanh nghiệp nhỏ với ý trí vươn lên, với lãnh đạo ban Giám đốc công ty, với tinh thần tự lực, tự cường, chủ động sáng tạo phấn đấu cố gắng thành viên công ty Công ty TNHH Dược phẩm T&B đứng vững ngày phát triển, uy tín ngày nâng cao, khẳng định vị chiếm lĩnh thị trường cách đầy vững ổn định Qua năm xây dựng trưởng thành, công ty nhanh chóng phát triển mặt sở vật chất, trình độ quản lý, hoạt động kinh doanh có hiệu quả, đời sống cán nhân viên đảm bảo Đồng thời công ty cố gắng thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước Đó đóng góp thiết thực Công ty TNHH Dược phẩm T&B công đổi đất nước 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG – SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.2.2 Chức nhiệm vụ công ty - Đặc điểm hoạt động kinh doanh: + Mua bán thuốc, xuất tiêu thụ loại thuốc thị trường nước nước + Số lượng: 4.000 mặt hàng + Chủng loại: nhiều chủng loại thuốc khác gồm thuốc kháng sinh, thuốc thường, thuốc độc… - Chức nhiệm vụ: + Tạo dựng sản phẩm chất lượng sức khỏe người Việt + Quản lý sử dụng vốn đóng chế độ hành, tự trang trải tài Đảm bảo kinh doanh có lãi + Nắm bắt khả kinh doanh, nhu cầu tiêu thụ thị trường để mở rộng kinh doanh, đề biện pháp kinh doanh có hiệu quả, đáp ứng yêu cầu khách hàng để đạt tới lợi nhuận tối đa + Tạo điều kiện công ăn việc làm cho người lao động, trả thù lao xứng đáng với đóng góp nhân viên cho công ty + Chấp hành sách, pháp luật Nhà nước hoạt động kinh doanh thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước Tính nay, công ty hoàn thành chức nhiệm vụ Mạng lưới phân phối mua bán thuốc công ty ngày mở rộng khổng riêng tính miền Bắc mà vươn tới tỉnh thành phía Nam Công ty TNHH Dược phẩm T&B phân phối nhiều sản phẩm vào hầu hết bệnh viên đại bàn Hà Nội tỉnh như: Bệnh viện Bạch Mai, Viện Lao phổi TW, bệnh viện Thanh Nhàn, bệnh viện tình Phú Thọ, bệnh viên Đa Khoa Đức Giang… 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh công ty - Quy trình mua, bán hàng hóa: + Kênh phân phối trực tiếp ( từ công ty trực tiếp đến khách hàng) Khách hàng công ty không bệnh viện, công ty dược phẩm, nhà thuốc, quầy thuốc khu vực nội thành Hà Nội, nơi trụ sở công ty tọa lạc mà nhiều từ tỉnh miền Bắc miền Trung, miền Nam Do việc có quy trình đảm bảo nhanh, gọn, kịp thời đồng thời đảm bảo phân phối rộng khắp cần thiết Dù khách hàng xa hay gần quy trình mua bán hàng hóa công ty tóm gọn qua sơ đồ sau: Giám đốc Khách hàng Nhà cung cấp Phòng kinh doanh Bộ phận kho Bộ phận kế toán bán hàng Hàng hóa Sơ đồ 1.1: Quy trình mua bán hàng hóa công ty (kênh phân phối trực tiếp) Quy trình thực việc mua bán hàng hóa ( thuốc) diễn khép kín Sau khác hàng ký kết hợp đồng mua bán thuốc, với thỏa thuận hai bên chấp nhận, giám đốc phòng kinh doanh tiếp nhận đơn đặt hàng khách hàng Giám đốc trao đổi thông tin với phòng kinh doanh ngược lại có vấn đề phòng kinh doanh báo cáo lại với giám đốc Thông tin luôn diễn theo hai chiều, đảm bảo khúc mắc Từ yêu cầu khách hàng, phòng kinh doanh trao đổi với phận kho lượng hàng hóa tồn kho Nếu không đủ với đơn đặt hàng, phòng kinh doanh đặt hàng với nhà cung cấp mua hàng nhập kho chuyển cho khách hàng Số lượng, tên thuốc khách hàng cần phòng kinh doanh chuyển xuống phận kế toán bán hàng Kế toán bán hàng tập hợp đơn đặt hàng phong kinh doanh chuyển xuống, có thắc mắc trao đổi lại với phòng này, sau viết phiếu xuất kho chuyển cho kế toán bán hàng máy xuất hóa đơn Hóa đơn đưa xuống phận kho Bộ phận kho xuất kho hàng hóa sau có hóa đơn không vướng mắc hóa đơn Hàng hóa chuyển đến tay khách hàng, khách hàng xa công ty có xe chở hàng tới tận nơi Đến kết thúc quy trình mua, bán hàng Việc toán với khách hàng nhà cung cấp thủ qỹ phụ trách Có thấy quy trình diễn hoàn hảo Có trao đổi thông tin tất phận có liên quan Giám đốc điều hành giám sát Việc đáp ứng yêu cầu khách hàng, phục vụ nhanh chóng, kịp thời kể khách hàng xa khiến công ty chiếm thiện cảm, lòng tin khách hàng Chính vậy, tình hình kinh doanh công ty không ngừng phát triển Mạng lưới phân phối ngày rộng Khách hàng đến với công ty ngày nhiều Tuy nhiên, thấy quy trình qua nhiều khâu trung gian, thời gian chi phí nhiều Đặc biệt chậm tiến độ khách hàng xa cần hàng Do công ty cần tìm biện pháp hợp lý điểu chỉnh cho phù hợp Ngoài kênh phân phối trực tiếp trình bày trên, công ty có hàng thuốc, quầy thuốc phân phối đến người tiêu dùng Mô sau: Công ty Cửa hàng, quầy thuốc Khách hàng, người tiêu dùng Sơ đồ 1.2: Quy trình mua bán hàng hóa công ty (kênh phân phối qua hệ thống cửa hàng, quầy thuốc) Công ty gửi thuốc cho cửa hàng, quầy thuốc treo biển công ty Đây gọi đại lý cấp cho công ty Các đại lý hưởng chiết khấu, giá ưu đãi Hàng tháng khoán cho đại lý lượng hàng định Tiền bán hàng thu nộp cho công ty theo giá công ty, lãi cửa hàng, quầy thuốc hưởng Đây kênh phân phối mà tiếp cận dễ dàng với khách hàng nhỏ, lẻ Tuy nhiên, khâu trung gian nên giá cao công tác kế toán phức tạp Kết hợp kênh phân phối trên, công ty ngày phát triển thị trường Kênh bổ trợ, bù đắp thiếu sót cho kênh Nhưng cửa hàng thuốc Hà Nội Hy vọng tương lai phát huy hệ thống kênh phân phối cấp 2,3…và nhiều tỉnh thành nước 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM T&B Ban giám đốc Phòng marketing Phòng kinh doanh Phòng kế toán Sơ đồ 1.3: Bộ máy quản lý công ty TNHH Dược Phẩm T&B Ban giám đốc bao gồm: Giám đốc phó giám đốc - Giám đốc: Giám đốc công ty ông Nguyễn Văn Nguyên Vị trí đòi hỏi người giám đốc chịu trách nhiệm tất hoạt động diễn công ty trước chủ tịch hồi đồng thành viên Đồng thời điều hành quản lý việc kinh doanh công ty cho diễn cách lien tục bình thường Thường niên báo cáo cho hội đồng thành viên công ty kết hoạt động kinh doanh Ngoài giám đốc ủy quyền cho phó giám đốc gặp công việc đột xuất - Phó giám đốc: Phó giám đốc người giúp cho giám đốc điều hành công ty theo phân công ủy quyền giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc nhiệm vụ phân công giao quyền - Các phòng chức năng: 10 Công ty có phòng ban: + Phòng Marketing + Phòng kinh doanh + Phòng kế toán Phòng Marketing: Chức phòng Marketing quảng bá cho tên tuổi công ty, loại mặt hang công ty phân phối khuếch trương uy tín, danh tiếng công ty Phòng Marketing phụ trách việc tìm thêm mối làm ăn, khách hàng cho công ty, thuận lợi ký kết hợp đồng với khách hàng Gần đây, phòng xin hạch toán riêng nghiệp vụ mua bán Tuy vậy, việc gây khó khăn sổ sách kế toán dễ nhầm lẫn Công ty xem xét để tìm hướng giải tốt Nhìn chung Marketing phòng mà chức năng, nhiệm vụ linh hoạt, hỗ trợ cho phòng ban khác cách tích cực Cho đến phòng hoàn thành tốt chức Phòng kinh doanh: Nhiệm vụ phòng thấy qua đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Phòng chịu trách nhiệm lien hệ khách hàng, nhận đơn đặt hàng, liên hệ nhà cung cấp, trao đổi với kế toán bán hàng phận kho, tìm hiểu lên xuống giá cả, thay đổi thị trường đến mặt hàng…Tóm lại, phòng kinh doanh phụ trách toàn việc mua, bán hàng hóa công ty Phòng kế toán: phòng nghiệp vụ có chức giúp giám đốc công ty thực công tác Tài – kế toán nhằm quản lý nguồn vốn công ty Lập báo cáo kế toán định kì phân tích hoạt động kinh tế công ty như: giá thành, hiệu quả, lợi nhuận đảm bảo chế độ thu nộp ngân sách, bảo toàn phát triển vốn Phòng kế toán có chức tổ chức, thu thập, xử lí cung cấp thông tin kinh phục vụ cho công tác quản lý Qua đó, kiểm tra tình hình thực 32 Bảng 2.4 Phiếu chi CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM T&B Mẫu số: 02 – TT PHIẾU CHI Số: Ngày….tháng….năm… Họ tên người chi tiền:……………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………… Lý chi:………………………………………………………… Số tiền:…………………………………………………………… Số tiền viết chữ:……………………………………………… Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): …………………………… Ngày… Tháng … Năm… Thủ quỹ 33 - Hạch toán vốn tiền sổ kế toán: + Sổ chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt sổ tiền gửi ngân hàng + Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ TK 111, 112 TK 112 TK 111 Rút TGNH TK 112 Gửi tiền vào ngân hàng nhập quỹ TM TK 131, 138, 141 Thu hồi khoản TK 141 Chi tạm ứng tiền mặt nợ phải thu TK 411 TK 153, 211 Nhận vốn góp tiền mặt Mua CCDC TM TK 1331 TK 511, 515, 711 DT, thu nhập khác TK 331, 334, 333 Thanh toán nợ tiền mặt TK 641, 642 CP phát sinh tiền TK 1331 Sơ đồ 2-7: Hạch toán tổng hợp kế toán vốn tiền 2.2.2 Tổ chức phần hành kế toán a Tổ chức hạch toán tiền lương khoản trích theo lương: - Hạch toán sổ kế toán: + Sổ chi tiết loại tài khoản: 334, 3382, 3383, 33 34 + Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ Cái tài khoản 334, 388 + Việc trích theo lương BHXH, BHYT công ty vào mức tỷ lệ: Bảo hiểm xã hội: trích 20% 15% tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp lại trừ 5% vào lương nhân viên Bảo hiểm y tế: trích 3% 2% tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp lại 1% trừ vào lương nhân viên - Trợ cấp bảo hiểm xã hội theo Nghị định Nhà nước: 75% hưởng mức lương có với người ốm 100% hưởng mức lương với người bị tai nạn lao động Số BHXH phải trả = Số ngày nghỉ tính BHXH quân/ngày x Tỷ lệ % tính BHXH -Quy trình ghi sổ: x Lương cấp bậc bình 35 Bảng chấm công, tiền lương Sổ quỹ Bảng tổng hợp, bảng chấm công Chứng từ ghi sổ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Số Cái tài khoản 334,338 Sổ chi tiết tiền lương, BHXH Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.8: Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ gốc lao động tiền lương, khoản trích theo lương kế toán lập chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 334, 338 bảng phân bổ tiền lương, quỹ trích theo lương Cuối tháng, 36 vào chứng từ ghi sổ lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản 334, 338 Từ sổ chi tiết vào bảng tổng hợp chi tiết Tính tổng số phát sinh nợ, tổng phát sinh có số dư tài khoản sổ để lập bẳng cân đối số phát sinh Đối chiếu số liệu bảng cân đối số phát sinh bảng tổng hợp chi tiết Số liệu ghi bảng tổng hợp chi tiết bảng cân đối số phát sinh dùng để lập báo cáo tài b Tổ chức hạch toán tài sản cố định: - Khái niệm TSCĐ: Là tất TS thuộc quyền sở hữu kiểm soát lâu dài doanh nghiệp có giá trị lớn, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi năm chu kỳ knh doanh (nếu chu kỳ kinh doanh lớn năm) *Phương pháp tinh khấu hao: Khấu hao tài sản theo phương pháp đường thẳng Số khấu hao = Nguyên giá / thời gian sử dụng ước tính tài sản 37 Chứng từ tăng, giảm, khấu hao TSCĐ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 211, 213, 214 Thẻ TSCĐ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Sơ đồ 2.9: Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra Trình tự ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ tăng, giảm, khấu hao TSCĐ kế toán vào chứng từ ghi sổ, thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ Số liệu chứng từ ghi sổ ghi vào sổ TK 211, 213, 214 sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng kế toán theo dõi TSCĐ lấy số liệu sổ số chi tiết TK 211 ghi vào bẳng cân đối tài khoản bảng tổng hợp chi tiết Số liệu 38 bảng cân đối phát sinh đối chiếu khớp với số liệu ghi bảng tổng hợp chi tiết làm để ghi vào báo cáo tài c Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm: - Khái niệm thành phẩm: Là sản phẩm kết thúc toàn quy trình công nghệ sản xuất doanh nghiệp tiến hành thuê ngoái gia công chế biến kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật quy định nhập kho thành phẩm - Quy trình ghi sổ: Hóa đơn giá trị gia tăng Bảng tổng hợp hóa đơn Số đăng kí chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết toán Bảng tổng hợp chi tiết Sổ tài khoản 131, 331 Bảng cân đôi số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.10: Quy trình ghi sổ kế toán toán với khách hàng Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra 39 Trình tự ghi sổ: Hàng ngày vào hóa đơn kế toán tổng hợp hóa đơn lập chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 131 Từ số liệu chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào số TK 131, 331 Tính tổng phát sinh Nợ phát sinh Có tài khoản bảng cân đối số phát sinh Đối chiếu khớp số liệu bảng cân đối số phát sinh với bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối phát sinh để lập báo cáo tài d Tổ chức hạch toán vốn tiền - Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền phận cảu vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, vàng, bạc,… -Quy trình ghi sổ: 40 Phiếu thu, chi, giấy báo Nợ, báo Có hợp Bảng tổng Sổ quỹ phiếu thu, chi Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 111, TK 112 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.11 : Quy trình ghi sổ vốn tiền Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, vào phiếu thu, chi kế toán lập chứng từ ghi sổ, sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng vào sổ chi tiết Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ TK 111, TK 112 Cuối tháng tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản sổ Cái lập bảng cân đối tài khoản Căn vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Sau đối chiếu khớp số liệu ghi bảng tổng hợp chi tiết bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối tài khoản với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ từ dùng làm sở để lập Báo cáo tài 41 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM T&B 3.1.ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Qua thời gian tìm hiểu, nghiên cứu công tác kế toán công ty em nhận thấy kế toán công ty nhìn chung tuân thủ theo sách, chế độ tài kế toán Bộ tài ban hành Tuy nhiên công tác thay đổi phần nhằm nâng cao, củng cố cụ thể hoá cho phù hợp với yêu cầu thực tế chi nhánh Dưới góc độ người tìm hiểu thực tế em nhận thấy công tác kế toán công ty có ưu điểm hạn chế sau: Ưu điểm: Cùng với phát triển công ty, máy kế toán ngày hoàn thiện chuyên môn nghiệp vụ ngày cao Cơ cấu phương pháp làm việc không ngừng thay đổi cho phù hợp với lượng khách hàng ngày tắn Chức không thực công tác tài kế toán đơn mà trở thành vị quân sư cho việc định giám đốc Kế toán trưởng thường xuyên giám đốc thành viến góp vốn xin đóng góp ý kiến giải vấn đề công ty Đồng thời, tổ chức công tác kế toán không ngừng thay đổi cho phù hợp với thay đổi chế độ, tránh việc tụt hậu dẫn đến làm sai Những đổi cập nhật nhanh chóng Về hình thức ghi sổ sách, hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với công ty Quy mô công ty không lớn, nghiệp vụ hạch toán vốn tiền khoản toán với người mua, người bán nế tiện lợi, không bị trùng lặp nhiều Thêm vào đó, chứng từ ghi sổ dễ dàng cho kế toán máy Việc xử lý chứng từ thực trực tiếp kế toán trưởng Chứng từ xếp, bảo quản theo trình tự thời gian, bảo đảm dễ tìm, dễ lấy Điều giúp cho việc ghi sổ thuận tiện, dễ dàng Về công tác kế toán, công ty áp dụng phương pháp phù hợp cho lý kho tiền mặt quỹ tránh công việc tải với khối lượng lớn hàng hóa 42 Kho dược kiểm kê định kỳ hàng tháng, có thủ kho người kinh nghiệm trình độ chuyên môn cao Tiền mặt quỹ thủ quỹ chốt hàng ngày, cuối tháng có niêm phong Về mặt nhân phòng kế toán: Công ty có kế toán trưởng giàu kinh nghiệm đội ngũ kế toán viên trình độ đại học Kế toán trưởng không ngừng xem xét tham khảo thay đổi luật thuế, luật doanh nghiệp…để từ áp dụng cào công ty tránh sai sót Việc hướng dẫn, rèn luyện cho nhân viên kế toán trọng, đội ngũ nhân viên có tinh thần ham học hỏi, trách nhiệm cao với công việc Về kế toán máy: Kế toán máy người đảm nhận Công ty sử dụng phần mềm kế toán điều giúp ích giảm tải công việc nhiều, nâng cao hiệu quản lý, xử lý thông tin kế toán Hạn chế: - Công ty cần ý xem xét điểm sau để điều chỉnh cho phù hợp: Trang bị máy móc phục vụ cho phận kế toán Hình thức chứng từ ghi sổ dễ trùng lặp, tốn thời gian Hơn nữa, chứng từ ghi sổ làm máy kế toán máy thực tỏng phản ánh vào sổ sách lại kế toán toán công nợ nên có sai sót kế toán máy hệ lụy đến việc vào sổ, sai sót dễ thành sai sót hệ thống Do đó, tiến hành vào sổ, kế toán toán phải kiểm tra lại chứng từ ( mà chủ yếu hóa đơn) so với chứng từ ghi sổ Điều thời gian công sức Sự tách bạch mặt giúp việc vào sổ không thiếu sót mặt lại tăng công việc kế toán toán Kế toán nhận trách nhiệm quản lý nhân sách lương cán nhân viên công ty Tuy số lượng người không nhiều kế toán viên làm nhiều việc dễ dẫn đến chồng chéo không hiệu Ban giám đốc nên xem xét cho phận khác quản lý nhân 43 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 3.2.1 Về sách kế toán áp dụng Công ty TNHH Dược phẩm T&B áp dụng chuẩn mực kế toán Bộ Tài ban hành Luôn tuân theo luật pháp Việt Nam, với hướng dẫn quan chức Công ty có máy kế toán ổn định có thay đổi nhân phòn kế toán, đặc biệt đội ngũ kế toán có tay nghề Công ty có đào tạo tham gia lớp giành cho cán bộ, công nhân viên chuyên ngành kế toán, xong chưa tiếp thu hết, bảo thủ áp dụng sách từ trước theo thói quen 3.2.2 Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Hệ thống chứng từ tổ chức sử dụng hợp pháp, hợp lề, đầy đủ Hệ thống chứng từ sử dụng nói chung tuân theo quy định Bộ Tài theo quy định riêng công ty 3.2.3 Về tổ chức vận dụng tài khoản Hệ thống tài khoản mà Công ty áp dụng tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết theo chế độ kế toán Việt nam quy định Hệ thống tài khoản đơn giản, nên khó khăn việc phân định sử dụng Tài khoản chưa sử dụng theo định số QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 – Bộ Tài chính, việc ban hành chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp kinh doanh 3.2.4 Về tổ chức vận dụng sổ sách kế toán Trong trình hạch toán Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ Đây hình thức tương đối đơn giản, thuận tiện với điều kiện tốt chức kinh doanh Công ty Cách vào sổ thuận tiện cho việc tra cứu chứng từ, sổ sách cần thiết thuận tiện việc toán đối chiếu công nợ nghiệm thu 44 3.3 KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty Công ty nên tổ chức lớp nâng cao kiến thức cho cán công nhân viên Hơn nữa, việc cập nhật thông tư thị nên thực kịp thời Có kiến thức phục vụ cho công việc ngày nâng cao Tay nghề kế toán viên rèn luyện Vị trí thủ quỹ người đảm nhiệm Việc liên kết kế toán toán thủ quỹ xảy Nên có kiểm soát nội tốt Kiểm tra sổ tiền mặt quỹ diễn định kỳ 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty Phòng kế toán nên có kiến nghị với Ban giám đốc để có chế trả lương, thưởng nhằm khuyến khích người có chuyên môn, trình độ phát huy hết khả làm cho họ gắn bó công ty 45 KẾT LUẬN Qua trình thực tập công ty TNHH Dược phẩm T&B giúp em nhận thấy tổng quan đặc điểm kinh doanh, tình hình tài công ty tầm quan trọng công tác hạch toán kế toán trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà kinh tế thị trường cạnh tranh ngày gay gắt Thông qua giúp vận dụng lý luận trình thực tập trường vào thực tiễn, củng cố kiến thức học ghế nhà trường Bên cạnh em hiểu thêm kế toán giỏi không nắm vững kiến thức lý luận mà phải biết am hiểu, xâm nhập vào thực tế Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn trình độ hiểu biết thân hạn chế nên báo cáo thực tập tổng hợp em tồn nhiều thiếu sót hạn chế, em mong nhận góp ý thầy cô giáo Một lần em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn Th.s Ngô Thị Kiều Trang ban giám đốc, tập thể cán công nhân viên, anh chị phòng kế toán công ty TNHH Dược phẩm T&B tạo điều kiện, giúp đỡ, bảo tận tình để em hoàn thiện báo cáo thực tập tổng hợp ……., Ngày…tháng….năm 2013 Sinh viên thực hiên Vũ Thị Lan Anh 46 MỤC LỤC [...]... viên kế toán * Mô hình bộ máy kế toán và chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận: Mô hình bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán được thiết kế khá khoa học và gọn nhẹ Thực tế quy mô công ty không lớn, chỉ gồm 50 người nên việc tổ chức bộ máy như vậy giúp chi phí giảm đi nhiều Bộ máy kế toàn gồm: - Một kế toán trưởng - Một kế toán tổng hợp - Một kế toán bán hàng - Một kế toán mua hàng - Thủ quỹ - Thủ kho - Kế toán. .. sản cố định Kế toán trưởng Kế toán công nợ Thủ quỹ kiêm kế toán tiền lương Kế toán tiêu thụ Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế toán của Công ty Chức năng của từng bộ phận: Mỗi vị trí trong bộ máy kế toán lại nắm giữ những vai trò khác nhau Sự chuyên môn hóa theo công việc giúp việc hạch toán kế toán diễn ra dễ dàng hơn: 15 Kế toán trưởng: Đây là vị trí cao nhất và nhiều trách nhiệm nhất bộ máy kế toán Kế toán trưởng... với năm 2011 13 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM T&B 2.1 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY * Nhiệm vụ của bộ máy kế toán: Bất kỳ một doanh nghiệp nào, dù quy mô to hay nhỏ, khi thành lập và đi vào hoạt động đều cần có một bộ máy kế toán cho riêng mình Kế toán ra đời từ rất lâu do yêu cầu quản lý bảo vệ tài sản và quản lý nguồn vốn cũng như tình hình biến động của chúng... theo dõi công nợ Kế toán công nợ: Đây là phần hành quan trọng ở một công ty thương mại như công ty TNHH Dược phẩm T&B Người đảm nhiệm vị trí này có chức năng: - Nhận hóa đơn chứng từ từ kế toán bán hàng, kế toán mua hàng rồi định khoản vào các sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán Mỗi khách hàng lớn sẽ được chi tiết riêng trên sổ Từ các sổ chi tiết, kế toán công nợ sẽ vào sổ Cái - Tổng hợp... xuất kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính - Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán quản trị ở công ty dường như không được chú trọng Thường niên kế toán trưởng là người thông báo tình hình biến động cho ban giám đốc và đưa ra những điều chỉnh phù hợp 23 2.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 2.2.1 Tổ chức công việc kế toán a Kế toán lương và các khoản trích theo lương: - Lương được trả... nhưng khiến cho nhân viên phòng kế toán dễ bị stress và áp lực công việc lớn Nếu trong tương lai, công ty tiếp tục mở rộng về quy mô, số lượng người lao động không phải là 50 mà là mấy trăm người thì công ty nên xem xét tổ chức lại phòng ban Hiện tại vẫn có thể chấp nhận được 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY - Một vài kết quả mà công ty đạt được trong quãng thời gian... hàng bán + TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp + TK 911: Xác định kết quả kinh doanh 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: Hiện nay công ty TNHH Dược phẩm T&B ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Hình thức này thích hợp với công ty quy mô như T&B Kết cấu đơn giản, dễ ghi chép, phù hợp với cả kế toán máy là ưu điểm của hình thức ghi sổ này Tuy nhiên, nhược điểm là việc ghi chép còn trùng... phát triển của hình thái kinh tế xã hội, kế toán ngày càng hoàn thiện vầ tổ chức, về con người… Vai trò của kế toán trong các doanh nghiệp ngày càng trở nên quan trọng và trở nên không thể thiếu Các chủ doanh nghiệp muốn nắm bắt được tình hình tài sản và nguồn vốn cảu mình phải thông qua bộ máy kế toán Cũng như tất cả những doanh nghiệp khác, công ty TNHH Dược phẩm T&B có một bộ máy kế toán khá vững... người bán 2.1.5 Tổ chức hệ thống tổ chức báo cáo kế toán: Kỳ lập báo cáo: Tháng, quý và năm Người lập báo cáo: Kế toán tổng hợp căn cứ theo số liệu của kế toán viên để lập Cuối năm, công ty tập hợp tất cả những nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên bảng cân đối tài khoản cả năm và lập các báo cáo tài chính Mẫu báo cáo tài chính bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Bảng cân đối tài khoản - Phân tích kết quả hoạt... 515, 711 DT, thu nhập khác TK 331, 334, 333 Thanh toán nợ bằng tiền mặt TK 641, 642 CP phát sinh bằng tiền TK 1331 Sơ đồ 2-7: Hạch toán tổng hợp kế toán vốn bằng tiền 2.2.2 Tổ chức phần hành kế toán a Tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương: - Hạch toán trên sổ kế toán: + Sổ chi tiết các loại tài khoản: 334, 3382, 3383, 33 34 + Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi ... GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM T&B 3.1.ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Qua thời gian tìm hiểu, nghiên cứu công tác kế toán công ty em nhận thấy kế toán công ty nhìn... VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM T&B 3 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM... tăng 138.7% so với năm 2011 13 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM T&B 2.1 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY * Nhiệm vụ máy kế toán: Bất kỳ doanh nghiệp nào, dù quy mô