Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .3 CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ 1.1 Khái niệm, Cách phân loại Nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Phân loại 1.2 Tính giá nguyên vật liệu 1.2.1 Nhập kho nguyên vật liệu .6 1.2.2 Xuất kho nguyên vật liệu 1.3 Hạch toán tổng hợp NVL 1.3.1 Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên : .9 1.3.1.1 Tài khoản sử dụng 10 1.3.1.2 Hạch toán nghiệp vụ nhập kho NVL .10 1.3.1.3 Hạch toán nghiệp vụ giảm NVL : 13 1.3.2 Hạch tóa tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kì .16 1.3.2.1 Tài khoản sử dụng : 16 1.3.2.2 Sơ đồ 1.2 : Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kì : 17 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG K2_CHI NHÁNH XÂY DỰNG HÀ NỘI 18 2.1 Lịch sử hình thành phát triển chi Công ty Cổ phần xây dựng K2_Chi nhánh xây dựng Hà Nội 18 2.2 Đặc điểm tổ chức quản lí chi nhánh 20 2.3 Tổ chức công tác kế toán chi nhánh 21 2.3.1 Tổ chức máy kế toán chi nhánh 21 2.4 Thực trạng kế toán NVL Công ty Cổ Phần Xây Dựng K2 – Chi nhánh xây dựng Hà Nội 23 2.4.1.Kế toán nhập nguyên vật liệu .23 2.4.2.Kế toán xuất kho nguyên vật liệu .29 CHƯƠNG : NHẬN XÉT_KIẾN NGHỊ 40 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vât liệu Công ty Cổ phần xây dựng K2 40 3.1.1 Ưu điểm .40 SV: Dương Thị Xuyến Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản 3.1.2 Nhược điểm 42 3.2 Gỉai pháp 43 KẾT LUẬN 45 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 46 DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT TRONG BÁO CÁO 47 SV: Dương Thị Xuyến Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản LỜI NÓI ĐẦU Nguyên vật liệu ba yếu tố chủ yếu trình sản xuất sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới, đó, thiếu nguyên vật liệu hoạt động sản xuất nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng không thực Khác với tư liệu lao động, nguyên vật liệu tham gia vào chu trình sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động, chúng tiêu hao toàn thay đổi hình thái ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ lệ lớn tổng chi phí tạo sản phẩm Bởi vậy, cần tập trung quản lý nguyên vật liệu cách chặt chẽ tất khâu từ thu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng nguyên vật liệu nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu tổng chi phí sản xuất từ hạ giá thành sản phẩm việc giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu sản xuất cho đơn vị sản phẩm nhân tố định thành công công tác quản lý kinh doanh Về mặt vật, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định, giá trị chuyển dịch toàn bộ, không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Về mặt vốn, nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn lưu động doanh nghiệp Do việc tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động tách rời việc dự trữ sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, tiết kiệm có kế hoạch Tóm lại, quản lý tốt nguyên vật liệu, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu hợp lý điều kiện quan trọng thiếu doanh nghiệp Nó nhằm thúc đẩy việc cung cấp kịp thời, đầy đủ, đồng nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, tiết kiệm, ngăn ngừa tượng hư hao, mát lãng phí nguyên vật liệu tất khâu trình sản xuất kinh doanh, góp phần làm giảm chi phí xuống mức tối thiểu sản phẩm sản xuất giữ chất lượng mức cao Hay nói cách khác, việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tốt điều kiện kiên để nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp sản xuất Nhận thức tầm quan trọng vấn đề em sâu vào tìm hiểu mạnh dạn chọn đề tài “Tìm hiểu công tác kế toán SV: Dương Thị Xuyến Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản Nguyên vật liệu công ty Cổ phần xây dựng K2_Chi nhánh xây dựng Hà Nội ’’ làm chuyên đề thực tập cho Chuyên đề thực tập chia làm chương : Chương : Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Chương : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng K2_Chi nhánh xây dựng Hà Nội Chương : Nhận xét_Kiến nghị kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng K2_Chi nhánh xây dựng Hà Nội Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần xây dựng K2, em có cố gắng tìm hiểu, vận dụng lý luận lý thuyết kế toán áp dụng vào hoạt động kế toán nói chung, kế toán nguyên vật liệu nói riêng, để có nhận thức, hiểu biết kinh nghiệm thực tế Song trình độ nhận thức chưa đầy đủ nên đề tài không tránh khỏi thiếu xót định Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy (cô) giáo môn anh (chị) phòng kế toán Công ty Cổ phần xây dựng K2 để đề tài hoàn thiện Hà Nội , ngày…tháng …năm 2012 Sinh viên Dương Thị Xuyến SV: Dương Thị Xuyến Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ 1.1 Khái niệm, Cách phân loại Nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm Vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa, tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần chi phí kinh doanh kỳ Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất, tác động lao động, vật liệu bị hao toàn bị thay đổi hình thái vật ban đầu 1.1.2 Phân loại Để tiến hành hoạt động kinh doanh mình, doanh nghiệp thường sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau, loại có công dụng, vai trò tính cơ, lí, hóa khác Song nhìn chung, nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất phân chia theo vai trò tác dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh Theo đặc trưng này, nguyên vật liệu phân loại sau : - Nguyên vật liệu : nguyên liệu, nguyên vật liệu mà sau trình gia công chế biến cấu thành hình thái vật chất sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ : nguyên vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất kinh doanh, sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu để hoàn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường, dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lí - Nhiên liệu : thứ dùng để tạo nhiệt than đá, than bùn, củi, xăng, dầu,… Nhiên liệu doanh nghiệp thực chất loại nguyên vật liệu phụ - Phụ tùng thay : loại vật tư sử dụng cho hoạt động sửa chữa, bảo dưỡng tài sản cố định - Thiết bị vật liệu xây dựng : loại thiết bị, nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động xây lắp xây dựng SV: Dương Thị Xuyến Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản - Phế liệu : nguyên vật liệu thu trình sản xuất sản phẩm hay lí tài sản, sử dụng bán - Nguyên vật liệu khác : bao gồm nguyên vật liệu lại loại kể bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng ,… 1.2 Tính giá nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu công tác quan trọng việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu thực chất dùng tiền để biểu giá trị chúng Trong công tác hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp, nguyên vật liệu tính theo giá thực tế (giá gốc) 1.2.1 Nhập kho nguyên vật liệu Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho xác định tùy theo nội dung nguồn nhập : Đối với nguyên vật liệu mua giá thực tế nguyên vật liệu giá mua ghi hóa đơn, bao gồm thuế nhập khẩu, thuế khác (nếu có), thuế giá trị gia tăng mua nguyên vật liệu để sản xuất kinh doanh chịu thuế theo phương pháp trực tiếp, cộng chi phí thu mua thực tế (bao gồm chi phí vẩn chuyển bốc xếp, hao hụt định mức ,…) Đối với nguyên vật liệu gia công, chế biến xong nhập kho giá thực tế bao gồm : giá nguyên liệu xuất kho gia công chế biến chi phí gia công, chế biến, chi phí vẩn chuyển, bốc dỡ ,… ` Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh cổ phần giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá trị nguyên vật liệu bên tham gia đóng góp vốn thỏa thuận nguyên tắc tương đương tiền mặt Đối với nguyên vật liệu biếu tặng giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho tính theo giá trị thị trường tương đương với công chi phí liên quan đến việc tiếp nhận Đối với nguyên vật liệu vay, mượn tạm thời đơn vị khác giá thực tế nhập kho tính theo đánh giá thực tế theo giá bán thị trường 1.2.2 Xuất kho nguyên vật liệu SV: Dương Thị Xuyến Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản * Phương pháp giá thực tế đích danh : Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có điều kiện bảo quản riêng lô nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho lô tính theo giá thực tế nhập kho đích danh lô Phương pháp có ưu điểm công tác tính giá nguyên vật liệu thực kịp thời thông qua việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho, kế toán theo dõi thời hạn bảo quản lô nguyên vật liệu * Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) : Theo phương pháp này, nguyên vật liệu tính giá xuất kho sở giả định lô nguyên vật liệu nhập kho trước xuất nhập trước Như vậy, sở phương pháp giá thực tế nguyên vật liệu mua trước dùng làm giá để tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất trước giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho sau * Phương pháp nhập sau , xuất trước ( LIFO) : Theo phương pháp này, nguyên vật liệu tính giá thực tế xuất kho sở giả định lô nguyên vật liệu nhập sau xuất dùng trước * Phương pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước : Theo phương pháp giá đơn vị bình quân NVL xuất kho tính dựa sở số lượng NVL đơn giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ trước Gía thực tế NVL xuất kho kỳ = Trong : Gía đơn vị bình quân k ỳ trước Số lượng NVL xuất kho tong kỳ × Gía đơn vị bình quân cuối kỳ trước Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ = Lượng thực tế NVL tồn kho đầu kỳ SV: Dương Thị Xuyến Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản * Phuơng pháp giá bình quân kì dự trữ : Theo phương pháp này, vào giá thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ, kế toán xác định giá bình quân đơn vị NVL Giá NVL xuất kho kỳ = Trong : Gía đơn vị kỳ dự trữ Số lượng NVL xuất kho kỳ × Gía đơn vị bình quân kỳ dự trữ Trị gía thực tế NVL tồn kho đầu nhập kỳ = Lượng thực tế NVL tồn kho đầu kỳ nhập kỳ SV: Dương Thị Xuyến Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản * Phương pháp giá thực tế bình quân sau lần nhập : Theo phương pháp này, sau lần nhập kế toán phải xác định giá trị bình quân danh điểm NVL Căn vào giá đơn vị bình quân lượng NVL xuất dùng hai lần nhập để xác định giá thực tế NVL xuất cho Giá thực tế NVL xuất dùng Số lượng NVL = xuất dùng Trong : Gía đơn vị bình quân Gía đơn vị bình quân × sau lần nhập Gía thực tế NVL sau lần nhập sau lần nhập = Lượng thực tế NVL tồn kho sau lần nhập * Phương pháp giá hạch toán : Khi áp dụng phương pháp toàn vật liệu biến động kỳ tính theo giá hạch toán Cuối kỳ, kế toán điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức : Giá thực tế NVL xuất dùng = kỳ (hoặc tồn cuối kỳ) Giá hạch toán NVL xuất dùng kỳ (hoặc tồn cuối kỳ) X Hệ số giá NVL Trong : Hệ số giá NVL = Gía thực tế NVL tồn kho đầu kỳ nhập kỳ Gía hạch toán NVL tồn kho đầu kỳ nhập kỳ 1.3 Hạch toán tổng hợp NVL 1.3.1 Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên : Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập xuất, tồn kho vật tư hàng hóa sổ kế SV: Dương Thị Xuyến Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản toán Việc xác định giá trị NVL dùng trực tiếp vào chứng từ xuất kho sau hki tập hợp phân loại theo đối tượng sử dụng để ghi vào tài khoản sổ kế toán 1.3.1.1 Tài khoản sử dụng * TK 151 : Hàng mua đường Tài khoản dùng để phản ánh giá trị loại vật tư, hàng hóa mà doang nghiệp mua, chấp nhận toán với người bán chung chưa nhập kho TK 152 : Nguyên vật liệu Tài khoản dùng để ghi chép sổ có tình hình tăng giảm NVL theo giá thực tế 1.3.1.2 Hạch toán nghiệp vụ nhập kho NVL * NVL thu mua nhập kho : - Trường hợp hàng hóa đơn : Căn vào hóa đơn, phiếu nhập kho chứng từ có liên quan, kế toán ghi : Nợ TK152 : phần ghi vào giá NVL nhập kho Nợ TK : Thuế GTGT khấu trừ CóTK 331 : Hóa đơn chưa trả người bán Có TK 111, 112, 311, Hóa đơn toán cho người bán - Trường hợp hàng đường : Khi kế toán nhận hóa đơn mà chưa nhận phiếu nhập kho lưu hóa đơn vào cặp hồ sơ hàng đường, tháng hàng ghi bình thường trường hợp trên, đến ngày cuối tháng, hàng chưa vào hóa đơn chứng từ có liên quan, kế toán ghi : Nợ TK 151 : Phần tính vào giá NVL Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 : Hóa đơn chưa trả tiền cho người bán Có TK 111, 112, 311 …Hóa đơn toán SV: Dương Thị Xuyến 10 Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản Công ty XD Hà Nội Công ty CP xây dựng K2 SỔ CHI TIẾT NVL Tháng 01 năm 2012 Tài Khoản 152: Tên kho: Anh Tùng Tên quy cách NVL, HH, Sản Phẩm: xi măng Chứng từ SH NT A B PN01 04/1 PX02 12/1 PX03 22/1 PN04 25/1 PX08 30/1 Diễn giải C Dư đầu tháng TK đối D Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Dương Thị Xuyến SL Nhập TT 3=2x1 SL 830.000 Mua NVL nhập 331 kho Xuất NVL cho 621 sxsp Xuất NVl cho sxsp 621 Mua VL nhập kho 111 Xuất VL cho sxsp Cộng phát sinh Dư cuối tháng Đơn giá Đơn Vị tính: Đồng Xuất Tồn TT SL TT 5=4x1 7= 6x1 621 858.000 30 50 42.900.000 847.647 10 8.476.470 847.647 60 50.858.820 76 5.085.882 64.421.172 850.000 4.250.000 55 47.150.000 847.647 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 33 24.900.000 7.628.828 Hà Nội,ngày 31 tháng 01năm2012 Giám Đốc Lớp: CĐ8KE1 Ghi Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản Công ty cổ phần xây dựng K2 TỔNG HỢP XUẤT VẬT TƯ Tháng 01 năm 2012 Tổng cộng TT I/ II/ TK Tài khoản 152 – NVL Tài khoản 153 – CCDC Các đối tượng sử dụng xuất 213.850.000 ĐVT:Đồng TK 621 TK627 180.887.000 32.963.000 8.143.000 TK142 TK242 8.143.000 Lập biểu, ngày 31 tháng 01 năm 2012 Thủ kho SV: Dương Thị Xuyến Kế toán trưởng 34 Giám đốc xí nghiệp Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản Công ty cổ phần xây dựng K2-Chi Nhánh Xây Dựng Hà Nội TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT TƯ Tháng 01 năm 2012 TT I/ II/ TK Tài khoản 152 - NVL Tài khoản 153 -CCDC Số dư đầu kỳ Nhập Xuất kỳ kỳ Số dư cuối kỳ 49.280.000 244.417.500 213.850.000 79.847.500 8.143.000 8.143.000 Lập biểu, ngày 31 tháng 01 năm 2012 Thủ kho SV: Dương Thị Xuyến Kế toán trưởng 35 Giám đốc xí nghiệp Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản Đơn vị: Công Ty XD Hà Nội MẫuSố:07-VT Địa Chỉ: CTCPXDK2 QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 BTC BẢNG PHÂN BỔ NVL Tháng 01 năm 2012 Số:01 STT Ghi có TK A B Tk 621 “chi phi NVL trực tiếp” TK 627 “ chi phí sx chung” 32.963.000 Cộng 213.850.000 Ngày 31 tháng năm 2012 Kế toán trưởng ( Ký ,họ tên) Người lập biểu ( Ký, họ tên) SV: Dương Thị Xuyến Tài khoản 152 Giá hạch Giá thực tế toán 180.887.000 36 Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản Căn vào phiếu NK,XK,PT,PC vào nhật ký chung NHẬT KÝ CHUNG TK 152 Tháng 01 năm 2012 Ngày thán Chứng từ SH NT Trang trước chuyển sang Mua xi măng TNHH Việt Cầu,CPVC Muadầu dienzen cty TNHHHồGươm STT dòng 01 Đã ghi sổ 02 03 04 05 05 06 ü Trang 01 Số Số phát sinh Nợ Có hiệu 04/01 PN 01 04/01 07/01 PN 02 07/01 09/01 PX 01 09/01 Xuất VL cho SXSP 07 08 ü 621 152 11/01 PN 03 11/01 Mua CCDC nhập kho 09 10 11 ü 153 111 331 8.143.000 12/01 PX 02 12/01 Xuất dầu dienzen cho SX 12 13 ü 627 152 12.963.000 22/01 22/01 Xuất VL cho SXSP 15 16 621 152 49.866.900 Xuất xi măng cho SXSP 17 18 25/01 PX 04 25/01 Ngày tháng Chứng từ SH NT 27/01 PN 27/1 Trang trước chuyển sang Mua xi măng SV: Dương Thị Xuyến STT dòng 19 ü ü ü Đã ghi Số sổ hiệu ü 20 37 152 152 133 331 152 133 111 621 152 42.900.000 4.290.00 47.190.000 16.250.00 17.875.000 1.625.000 20.974.800 20.974.800 7.243.000 900.000 12.963.000 49.866.900 50.858.820 50.858.820 Số phát sinh Nợ …… Có ……… 4250.000 Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN 06 30/01 … PX 30/1 08 … … cua cty TNHH Hùng Hảo Xuất xi măng cho sxsp 21 22 ü 23 24 ………… Cộng phát sinh Dư cuối tháng SV: Dương Thị Xuyến 38 GVHD: Th.S Nguyễn Hoản 133 111 425.000 621 152 5.085.882 4675.000 5.085.882 ……… ………… 27.659.206.566 27.659.206.566 Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản Sổ Tài khoản :Nguyên vật liệu Số hiệu : TK 152 Trang số:01 Ngày tháng Chứng từ Ngày Số tháng Diễn giải 04/01 07/01 07/01 09/01 09/01 12/01 12/01 15/01 22/01 15/01 22/01 25/01 25/01 27/01 30/01 27/01 30/01 Trang TK NK Số dư cuối kỳ 04/01 ĐVT:Đồng Nợ 01 Mua xi măng 01 cty TNHH việt cầu Mua dầu cty Số tiền Có 49.280.000 331 42.90.000 01 111 01 621 20.974.800 phục vụ sx 01 627 12.963.000 Mua VL nhập kho Xuất VL cho sxsp Xuất xi măng cho 01 01 331 621 02 621 02 02 111 621 TNHH Hồ Gươm Xuất vật liệu cho sản suất sản phẩm Xuất dầu dienzen sxsp Mua VL nhập kho Xuất VL cho sxsp …………… Cộng phát sinh Dư cuối kỳ SV: Dương Thị Xuyến 16.250.000 60.800.000 49.866.900 50.858.820 4.250.000 ……… 244.417.500 79.847.500 39 50.858.820 ……… 213.850.000 Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản CHƯƠNG : NHẬN XÉT_KIẾN NGHỊ 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vât liệu Công ty Cổ phần xây dựng K2 3.1.1 Ưu điểm Trong điều kiện kinh tế nay, viêc hội nhập kinh tế Việt Nam với nước khu vực giới, tìm hướng đắn, đảm bảo kinh doanh hiệu quả, có lãi, tự chủ tài điều kiện tồn phát triển doanh nghiệp Nhận thức vấn đề đó, từ ngày đầu bước vào SXKD với nỗ lực phấn đấu ban lãnh đạo đội ngũ cán công nhân viên toàn công ty, Công ty Cổ phần xây dưng K2 tùng bước khẳng định điều kiện kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Công ty không ngừng mở rộng chiều rộng chiều sâu để đạt trình độ quản lý kết SXKD Đó trình phấn đấu ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên công ty Việc vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế thị trường đồng thời thực chủ trương cải tiến quản lý kinh tế, sách kinh tế Nhà Nước , nên Công ty đạt thành tựu đáng kể, hoàn thành nghĩa vụ đóng góp cho Nhà Nước không ngừng nâng cao đời sống tinh thần cho cán công nhân viên công ty Cùng với chuyển hướng kinh tế từ tập trung, quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường với nhiều chế tác động mạnh mẽ tới công tác kế toán doanh nghiệp nói chung công ty nói riêng Công ty khẳng định nề kinh tế Tại thời điểm nay, mà thành phần kinh tế tham gia vào trình vận động kinh tế phải tự thay đổi để phù hợp với cấu kinh tế Công ty nằm số Để phát huy vai trò tính hiệu máy quản lý, Công ty tổ chức máy kế toán cách khoa học, hợp lý, phù hợp với lực, sở trường, thói quen cán kế toán nhằm phát huy tốt chức nhiệm vụ mình, để đáp ứng yêu cầu SXKD Công ty không ngừng nâng cấp máy móc, thiết bị, tạo sở vật chất ngày vững mạnh Điều tac động tích cực đến kết kinh doanh, mang lại lợi nhuận không nhỏ cho công ty Công ty Cổ phần xây dựng K2 công ty chuyển sang cổ phần hóa, để tạo chỗ đứng thị trường, Công ty chủ động nghiên cứu bước để tìm mô hình hạch toán tương đối khoa học hợp lý, phù hợp với địa bàn hoạt SV: Dương Thị Xuyến 40 Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản động, quy mô cấu tổ chức quản lý Công ty kinh tế thị trường từ tạo điều kiện cho quản lý chủ động sản xuất, quan hệ với khách hàng ngày có uy tín, đảm bảo đứng vững thị trường Bộ máy kế toán công ty tổ chức tương đối chặt chẽ với nhân viên có lực, nhiệt tình công việc lại bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ khả người đóng góp đắc lực vào công tác hạch toán kế toán quản lý kinh tế tài công ty Việc phân công công việc phù hợp với kế toán viên giúp cho công tác kế toán chuyên môn hóa, tạo điều kiện cho người có điều kiện sâu vào tìm hiểu nâng cao nghiệp vụ, phát huy hết khả Hệ thống chứng từ ban đầu công ty tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ công ty vận dụng tương đối đầy đủ hệ thống chứng từ mà quy chế tài ban hành Ngoài công ty sử dung số chứng từ khác theo hướng dẫn Bộ Tài Chính cho phù hợp với đặc điểm SXKD công ty Xuất phát từ đặc thù ngành xây dựng đặc điểm sản phẩm xây lắp công ty sử dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp cho phép phản ánh kịp thời thường xuyên tình hình SXKD công ty, cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho nhà quản trị doanh nghiệp đối tượng khác có liên quan Các tài khoản khác sử dụng công ty theo hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam cho ngành XDCB hoàn toàn phù hợp với điều kiện công ty Công ty tiến hành mở chi tiết cho tài khoản theo loại NVL tạo điều kiện cho công tác quản lý, kiểm tra, đối chiếu cách xác phù hợp với yêu cầu quản trị doanh nghiệp Hình thức kế toán công ty áp dụng hình thức nhật ký chung dựa phần mềm kế toán New Accounting Program Hình thức có ưu điểm đơn giản, dễ áp dụng ,các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh rõ ràng sổ sổ chi tiết theo trình tự thời gian dịnh khoản Việc hạch toán kế toán theo phần mềm giúp hạn chế nhược điểm hình thức Nhật ký chung ,đó giảm khối lượng ghi chép phù hợp với trình độ đội ngũ cán kế toán, đáp ứng yêu cầu công tác kế toán ( tính toán, xử lý thông tin )cũng yêu cầu quản lý công ty SV: Dương Thị Xuyến 41 Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản Nguyên vật liệu nhập xuất phục vụ cho sản xuất sản phẩm kế toán tập hợp theo loại quý rõ ràng, phục vụ tốt cho công tác thu mua, sử dụng, bảo quản nguyên vật liệu phục vụ SXKD công ty Công ty chấp hành đầy đủ sách, chế độ kinh tế Nhà Nước quy định, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nguyên vật liệu phản ánh đầy đủ hệ thống sổ sách, chứng từ Nhờ công tác kế toán nguyên vật liệu góp phần không nhỏ việc đảm bảo hoạt động SXKD Công ty tổ chức trang bị thiết bị ứng dụng phương tiện kỹ thuật tính toán, ghi chép sử dụng thông tin, đáp ứng nhu cầu thông tin nhanh chóng, kịp thời xác, bước giới hóa Nâng cao hiệu công tác kế toán vấn đề mà doanh nghiêp quan tâm, đặc biệt giai đoạn mà mạng lưới thông tin ngày trở thành nhân tố quan trọng doanh nghiệp Việc tổ chức mang thông tin kết nối vi tính từ phòng vật tư, phòng hành chính, phòng kế hoạch, phòng kế toán công ty thiếu cách nhanh chóng ,nắm bắt hội kinh doanh mở rộng thị trường Mặt khác, có phương pháp quản lý phù hợp nhân sự, tài sản,…nên Xí nghiệp nâng cao hiệu sử dụng vốn từ nâng cao nguồn thu cho công ty Những ưu điểm công tác quản lý, hach toán kế toán công ty có Từ góp phần làm giảm chi phí xuất, hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu SXKD công ty Tuy nhiên công tác kế toán nguyên vật liệu công ty gặp phải tồn khó khăn ảnh hưởng không tốt đến việc sản xuất sản phẩm 3.1.2 Nhược điểm Nguyên vật liệu xuất kho kỳ theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ, kỳ nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh mặt số lượng, đến cuối kỳ kế toán tính giá trị xuất kho, khối lượng tính toán dồn cuối kỳ gây ảnh hưởng đến tiến độ thực hiên khâu khác Do đặc thù ngành xây lắp nên địa bàn hoạt động công ty rộng Chính điều tạo khó khăn khâu luân chuyển chứng từ Do diều kiện khách quan mà ảnh hưởng tới công tác kế toán, nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ đầu tháng đến cuối tháng kế toán nhận chứng từ Do SV: Dương Thị Xuyến 42 Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản nhiều công việc kế toán bị dồn vào cuối kỳ, ảnh hưởng tới chất lượng công tác kế toán Công ty áp dụng phương pháp số dư để hạch toán Về phương pháp phát huy tác dụng đem lại hiệu phù hợp với doanh nghiệp có chủng loại vật tư, sản phẩm hàng hóa Tuy nhiên năm gần quy mô sản xuất công ty mở rộng Chủng loại nguyên vật liệu phong phú với mức độ nhập xuất nhiều Măt khác việc hạch toán vào cuối tháng năm nên nghiệp vụ phát sinh lớn, có sai xót, nhầm lẫn gây nhiều khó khăn cho kế toán 3.2 Gỉai pháp Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần xây dưng K2_Chi nhánh xây dựng Hà Nội , bảo tận tình cán phòng kế toán công ty, em có điều kiện tìm hiểu hoạt động SXKD thực trạng công tác kế toán công ty Trên sở kiến thức học trường em xin mạnh dạn đề xuât vài ý kiến nhỏ nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty góp phần nâng cao hiệu hoạt động công tác kế toán công ty, cụ thể : * Giải pháp : Về hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Cũng giống nhiều doanh nghiệp xây dựng khác, dựa quy mô hoạt động, tình hình biến động nguyên vật liệu , trình độ quản lý trình độ quy mô tổ chức kế toán công ty Hiện công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư Đây phương pháp đơn giản dễ làm nhiên phù hợp doanh nghiệp có chủng loại nguyên vật liệu Để tạo điều kiện kiểm tra thường xuyên có hệ thống Kế toán thủ kho đảm bảo số lượng xác kịp thời tránh trường hợp tổng hợp xuất hàng ngày cuối tháng viết phiếu xuất, làm khối lượng xuất cuối tháng lớn không phù hợp Theo em nên đưa việc xuất vật liệu theo định mức vào công tác hạch toán chi tiếtnguyên vật liệu Việc đưa xuất theo định mức làm cho việc xuất vật liệu hàng tháng khớp với việc sản xuất * Giải pháp : Về việc tổ chức luân chuyển chứng từ Một yêu cầu công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu công ty nói riêng đảm bảo tính kịp thời việc cung cấp thông tin cho SV: Dương Thị Xuyến 43 Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản đối tượng sử dụng mà trước hết phục vụ cho công ty ( Ban giám đốc phòng ban ) để từ có định phù hợp với thực tế Công ty Mặt khác để giảm bớt khối lượng công việc kế toán viên, hạn chế sai xót, nhầm lẫn trình tổng hợp, xử lý thông tin kế toán thường việc nhập liệu kế toán tổng hợp tiến hành Xuất phát từ yêu cầu Công ty nên có phương pháp tổng hợp chứng từ cách thích hợp nhất, dẫn hữu ích, kịp thời công tác tập hợp chứng từ, lập bảng kê chứng từ Bảng kê chứng từ giúp giảm bớt khối lượng công việc kế toán, tránh dồn dập vào cuối tháng , hạn chế nhầm lẫn, sai xót công việc tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc theo khoản mục việc nhập liệu, kế toán viên cần kiểm tra, đối chiếu chứng từ gốc bảng kê chứng từ, công việc đơn giản nhiều Tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất hay quy định Công ty mà phòng kế toán có biểu mẫu hợp lý SV: Dương Thị Xuyến 44 Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản KẾT LUẬN Muốn tồn phát triển thị trường, doanh nghiệp phải tiế hành hạch toán kế toán để phản ánh cách khách quan, liên tục, toàn diện có hệ thống tình hình doanh nghiệp trước sau trình SXKD Với điều kiện SXKD kinh tế nay, để đứng vững môi trường cạnh tranh, việc tiết kiệm chi phí đầu vào mà chi phí NVL từ hạ giá thành mục tiêu doanh nghiệp Chính việc hoàn thiện nâng cao công tác kế toán NVL điều tất yếu thiếu doanh nghiệp Cùng với xu hướng phát triển ấy, việc hoàn thiện tác kế toán Công ty Cổ phần xây dựng K2_Chi nhánh xây dựng Hà Nội vô cần thiết Nhận thức tầm quan trọng kế toán NVL Công ty nói riêng doanh nghiệp nói chung, em mạnh dạn sâu tìm hiểu, phân tích thực trạng kế toán NVL công ty Trong thời gian thực tập Công ty, em nhận thấy công tác hạch toán NVL đáp ứng yêu cầu nay, góp phần quan trọng công tác quản lý, giúp Công ty đạt mục tiêu đề Tuy nhiên để phát huy vai trò kế toán nói chung kế toán NVL nói riêng em đưa số ý kiến giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL Công ty Cổ phần xây dựng K2_Chi nhánh xây dựng Hà Nội Đó giải pháp công tác quản lý, hạch toán NVL nói riêng công tác kế toán Công ty nói chung với hy vọng đóng góp phần vào công tác kế toán công ty Ngoài ra, trình độ thời gian tìm hiểu có hạn nên đề tài em không tránh khỏi sai xót định Em mong nhận đóng góp ý thầy cô, nhân viên phòng tài kế toán Công ty Cổ phần xây dựng K2_Chi nhánh xây dựng Hà Nội để viết em hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn quan tâm bảo nhiệt tình ban lãnh đạo nhân viên phòng tài kế toán Công ty Cổ phần xây dựng K2_Chi nhánh xây dựng Hà Nội giúp đỡ, bảo, tạo điều kiện cho em nhiều thời gian em thực tập làm chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn bảo trình thực tập em thầy Nguyễn Hoản_giáo viên Trường Đại Học Tài Nguyên Và Môi Trường Hà Nội tận tình bảo giúp đỡ em nhiều thời gian em làm chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Dương Thị Xuyến 45 Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.PGS.TS Đặng Thị Loan (2006), Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp, NXB Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 2.TS.Phạm Huy Đoán, ThS.Nguyễn Thanh Tùng (2004), Hướng dẫn thực hành Hạch toán kế toán, NXB Tài Chính 3.Tài liệu Công ty Cổ phần xây dựng K2_Chi nhánh xây dựng Hà Nội SV: Dương Thị Xuyến 46 Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT TRONG BÁO CÁO STT Từ viết tắt Nghĩa 01 NVL Nguyên vật liệu 02 SXKD Sản xuất kinh doanh 03 TK Tài khoản 04 QĐ Quyết định 05 TKĐƯ Tài khoản đối ứng 06 ĐVT Đơn vị tính 07 PGĐ Phó giám đốc 08 CNV Công nhân viên 09 CTCP Công ty cổ phần 10 CCDC Công cụ dụng cụ 11 SX SP Sản xuất sản phẩm 12 GTGT Gía trị gia tăng SV: Dương Thị Xuyến 47 Lớp: CĐ8KE1 [...]... CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên và Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG K2_ CHI NHÁNH XÂY DỰNG HÀ NỘI 2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của chi Công ty Cổ phần xây dựng K2_ Chi nhánh xây dựng Hà Nội Tên gọi chính thức : Công ty cổ phần xây dựng K2 – Chi nhánh xây dựng Hà Nội Tên giao dịch bằng tiếng anh : K2 CONTRUCTION JOINT... Chịu trách nhiệm trước Kế toán trưởng và Giám đốc chi nhánh về số liệu làm ra SV: Dương Thị Xuyến 22 Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên và Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản 2.4 Thực trạng kế toán NVL tại Công ty Cổ Phần Xây Dựng K2 – Chi nhánh xây dựng Hà Nội 2.4.1 .Kế toán nhập nguyên vật liệu - Nguồn NVL của công ty nhập chủ yếu là công ty trong nước + Phương thức thanh toán bằng tiền Việt Nam +... nhánh 2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của chi nhánh Sơ đồ bộ máy kế toán : Kế toán trưởng Kế toán vật tư Kế toán thanh toán Thủ quỹ - Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch ) - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : đồng Việt Nam ( VNĐ ) - Chế độ kế toán đang áp dụng : Công ty áp dụng theo chế độ kế toán Việt Nam ban hành quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 của... như hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần xây dựng K2 thực hiện tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung * Chức năng của kế toán trưởng : Phụ trách và chịu trách nhiệm các công tác Tài chính – Kế toán – Thống kê của chi nhánh công ty Theo dõi công nợ, vay, trả, các khoản vay của Công ty Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành theo kỳ hạch toán Lập báo cáo sản lượng, doanh... trình xây dựng, tư vấn xây dựng, khai thác, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, được thành lập ngày 13 – 01 – 2004 theo quyết định số 1747/QĐ – BXD của Bộ xây dựng Thực hiện quyết định số 2283/QĐ – BXD ngày 13 tháng 12 năm 2005 của Bộ trưởng Bộ xây dựng Công ty xây dựng Hà Nội Là một trong những đơn vị đầu tiên về lĩnh vực xây dựng chuyên thi công xây lắp và hoàn thiện các công trình xây dựng, thực... : K2 CJSC Trụ sở chính : Xã Quảng Thịnh, Huyện Quảng Xương, Tỉnh Thanh Hóa Văn phòng chi nhánh : Số 30B Tổ 12A Phường Thanh Lương – Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội Tel : (84 – 4 ) 22 239 465 Fax : ( 84 – 4 ) 22 239 465 MST : 28007 88143 – 001 SĐKKD : 0103010475 Công ty cổ phần xây dựng K2 tiền thân là Công ty xây dựng nhà nhà nước K2 chuyên về lĩnh vực xây dựng, xây lắp và hoàn thiện các công trình xây. .. xây dựng, thực hiện tư vấn xây dựng các công trình kỹ thuật hạ tầng, khai thác sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng và đầu tư kinh doanh các ngành nghề khác theo qui định của pháp luật, qua nhiều năm hoạt động, công ty Cổ phần xây dựng K2 cùng với các thành viên trực thuộc đã không ngừng duy trì và phát triển, thực hiện thi công xây lắp và tư vấn hàng trăm công trình xây dựng trên khắp cả nước, đồng... 30/01 Ký xác nhận của kế toán G Số lượng N 1 X 2 T 3 30 50 10 10 50 5 6 55 Tồn cuối tháng Sổ này có:30 trang đánh số từ 01 đến trang 30 Thủ kho (Ký, họ tên) Ngày nhập xuất F 76 9 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Kế toán trưởng Giám Đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 31 Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên và Môi Trường HN Công ty XD Hà Nội SỔ SỐ DƯ NGUYÊN VẬT LIỆU Công ty cổ phần xây dựng K2 Tên NVL GVHD: Th.S... 213.850.000 ĐVT:Đồng TK 621 TK627 180.887.000 32.963.000 8.143.000 TK142 TK242 8.143.000 Lập biểu, ngày 31 tháng 01 năm 2012 Thủ kho SV: Dương Thị Xuyến Kế toán trưởng 34 Giám đốc xí nghiệp Lớp: CĐ8KE1 Trường ĐH Tài Nguyên và Môi Trường HN GVHD: Th.S Nguyễn Hoản Công ty cổ phần xây dựng K2- Chi Nhánh Xây Dựng Hà Nội TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT TƯ Tháng 01 năm 2012 TT I/ II/ TK Tài khoản 152 - NVL Tài khoản... hạch toán, theo dõi tính lãi vay ngân hàng * Chức năng của kế toán vật tư kiêm kế toán công nợ : Theo dõi nhập, xuất, tồn vật tư, tổng hợp kiểm kê vật tư, quyết toán vật tư theo kì hạch toán Theo dõi tài sản cố định cong cụ dụng cụ sản xuất ( kiểm kê, tính khấu hao, phân bổ vào chi phí dần giá trị của TSCĐ, công cụ dụng cụ sản xuất) Theo dõi các khoản nợ phải trả nhà cung cấp Chịu trách nhiệm trước Kế ... nghị kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng K2_ Chi nhánh xây dựng Hà Nội Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần xây dựng K2, em có cố gắng tìm hiểu, vận dụng lý luận lý thuyết kế toán. .. thực tập chia làm chương : Chương : Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Chương : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng K2_ Chi nhánh xây dựng Hà Nội Chương... phát triển chi Công ty Cổ phần xây dựng K2_ Chi nhánh xây dựng Hà Nội Tên gọi thức : Công ty cổ phần xây dựng K2 – Chi nhánh xây dựng Hà Nội Tên giao dịch tiếng anh : K2 CONTRUCTION JOINT STOCK