Lời nói đầu Trong chế thị trường cạnh tranh, việc kinh doanh doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn đủ điều kiện như: vốn, nhân lực trình độ kĩ thuật công nhân viên từ định đến chất lượng sản phẩm khả tiêu thô … doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH THiệu Đô phải đối mặt với nhiều thử thách để vươn lên Tuy công ty chưa có bề dầy lịch sử Công ty TNHH THiệu Đô khẳng định vị trí thị trường đà phát triển không ngừng Sự thành công kết tất nhân tố như: công tác quản lí, công tác kế toán … Mặc dù báo cáo em xin tìm hiểu sâu công tác kế toán đặc biệt việc tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH Thiệu Đô Vì công cụ quan trọng phản ánh toàn hoạt động kinh tế tài Công ty, giúp Ban Giám đốc nắm bắt tình hình thực tế Công ty đưa định kịp thời đảm bảo tồn phát triển Công ty Sau em xin trình bày nội dung cần thiết công ty Thiệu Đô Báo cáo thực tập em gồm có phần: Phần1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - Kĩ thuật công ty TNHH THiệu Đô Phần 2: Tổ chức máy kế toán công ty TNHH THiệu Đô Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế toán công ty TNHH THiệu Đô Trong trình hoàn thành báo cáo em nhận hướng dẫn nhiệt tình cô Tạ THị Bẩy giúp đỡ nhiều cô chú, anh chị phòng kế toán - tài Công ty TNHH Thiệu Đô Tuy nhiên, lần tiếp xúc với việc tìm hiểu công việc thực tế hạn chế nhận thức nên tránh khỏi thiếu sót trình tìm hiểu, trình bày đánh giá Công ty TNHH Thiệu Đô nên mong đóng góp thầy cô giáo bạn! Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, ngày 29 tháng 03 năm 2014 Sinh viên:Hoàng Thị Lan Danh mục viết tắt BB : Biên BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban giám đốc BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CCDC CP : Công cụ dụng cụ : Chi phí DV : Dịch vụ GTGT : Giá trị gia tăng GTGT : Giá trị gia tăng GTHM : Giá trị hao mòn KH : Khách hàng KHKD : Kế hoạch kinh doanh KL : Khối lượng KPCĐ : kinh phí công đoàn NC : Nhân công NVL : Nguyên vật liệu NVL : Nguyên vật liệu SXKD : Sản xuất kinh doanh TK : Tài khoản TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định XDCB : Xây dựng XN XNK : Xí nghiệp : Xuất nhập Danh mục bảng biểu Bảng 1.1:Tổng hợp danh mục thiết bị công ty năm 2013 Bảng 1.2: Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty năm (2011-2013) Bảng 1.3: Bảng so sánh tiêu Tài sản Nguồn vốn Bảng 1.4: Chỉ tiêu tài công ty TNHH Thiệu Đô( năm 2012-2013) Bảng 1.5: Bảng phân tích cấu Tài sản công ty TNHH Thiệu Đô Bảng 2.1: Hệ thống chứng từ áp dụng công ty Bảng 2.2: Hệ thống tài khoản kế toán Sơ đồ 1.1: Kết cấu tổ chức sản xuất Sơ đồ 1.2: Sơ đồ khái quát Sơ đồ 1.3: Quy trình sản xuất sản phẩm Sơ đồ 1.4: Sơ đồ cấu tổ chức công ty TNHH Thiệu Đô Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy kế toán công ty TNHH Thiệu Đô Sơ đồ 2.2: Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Chứng từ Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tiền mặt Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán tiền Gửi ngân hàng Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế toán Vốn tiền theo hình thức ghi sổ Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ Sơ đồ 2.7 : Quy trình ghi sổ kế toán lương khoản trích theo lương CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THIỆU ĐÔ 1.1 Lịch sử phát triển hình thành Công ty TNHH Thiệu Đô máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thiệu Đô 1.1.1 Giới thiệu công ty TNHH Thiệu Đô -Tên công ty: CÔNG TY TNHH THIỆU ĐÔ -Trụ sở giao dịch: Thiệu Đô- Thiệu Hóa- Thanh Hóa - Tên tiếng anh: ThieuDo Company Limited - Vốn điều lệ: 31.000.000đồng (Ba mươi mốt tỉ đồng chẳn) - Mã số thuế: 2801424445 - Số tài khoản: 0541000202666 mở ngân hàng VietcomBank chi nhánh Chương Dương - Số điện thoại liên hệ: (0373)814666 - Giấy CNĐKKD Số 0503000084 Sở Kế hoạch Đầu tư Tỉnh Thanh Hóa cấp ngày 04 tháng 06 năm 2005 - Trụ sở giao dịch: Thiệu Đô- Thiệu Hóa- Thanh Hóa 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH THiệu Đô Công ty TNHH Thiệu Đô ( viết tắt Công ty) thuộc Tổng công ty may 10 thành lập theo Quyết định số 102/CNN-TCLĐ ngày 02/5/2000trên sở Tổng kho vận I thuộc Liên hiệp xí nghiệp may Cơ sở vật chất ban đầu gồm có: nhà kho, 100 máy may công nghiệp Liên Xô, đội xe vận tải với đầu xe Tổng số vốn ban đầu 1,2 tỷ đồng, lực lượng lao động gồm 2100 lao dộng nữ 800 lao động nam Những ngày đầu thành lập Công ty gặp nhiều khó khăn, Công ty vừa tuyển dụng, vừa phải đào tạo tay nghề cho công nhân, liên hệ hàng hoá cho công nhân sản xuất; đầu tư mua sắm dây truyền sản xuất; tìm kiếm thị trường… Sau Bộ Công nghiệp nhẹ định thành lập Xí nghiệp sản xuất dịch vụ Thiệu Đô Tháng năm 2001 Công ty Bộ Thương mại du lịch cho phép xuất nhập trực công văn số 260/TM-DL Công ty ngày lớn mạnh, số lượng phân xưởng công nhân tăng, chất lượng mẫu mã đa dạng Ngày 12/12/2003– Bộ Công nghiệp Quyết định 1247/CNN - TCLĐ đổi tên thành Công ty TNHH Thiệu Đô Ngày 17/04/2004 Công ty cấp chứng nhận đăng ký kinh doanh số 108085 Trọng tài Kinh tế Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số 102146/CP Bộ Thương mại Ngày 28/11/2008, Bộ công nghiệp định số 1247/CNn-TCLĐ v/v “Chuyển đổi tổ chuức máy quản lý cấu sản xuất công ty TNHH Thiệu Đô” Từ chuyển đổi tổ chức máy quản lý cấu sản xuất Công ty, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty trọng phát triển bề rộng chiều sâu Với điều hành tổ chức máy quản lý nổ lực toàn thể cán công nhân viên, Công ty dã hoàn thành tiêu sản xuất kinh doanh Tính đến , công ty có xí nghiệp cắt may hoàn chỉnh, xí nghiệp giặt mài, xí nghiệp thêu điện tử với 3096 cán công nhân viên, có 2018 máy may công nghiệp nhiều máy móc thiệt bị chuyên dùng tiến Nhật, CHLB Đức, có hệ thống giác sơ đồ máy tính, có máy thuê điện tử TẠJIMA 12 đầu 20 đầu Nhật Điều, dây truyền giặt mài tiên tiến Năng lực sản xuất đạt 1,5 triệu áo Jacket năm (tương đương triệu sản phẩm áo sơ mi) Đáng quan tâm tháng 1/2003 công ty xây dựng thực trì hệ thống quản lý chất lượng phù hợp theo tiêu chuẩn ISOo 9002 Công ty TNHH Thiệu Đô doanh nghiệp Nhà nước hạch toán kinh doanh độc lập quản lý Tổng Công ty dệt may Việt Nam Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh hàng may mặc phép xuất nhập trực tiếp sản phẩm may mặc Đứng trước đòi hỏi khắt khe chế thị trường, tập thể cán công nhân viên công ty TNHH Thiệu Đô trì ý chí phấn đấu vươn lên Công ty bảo toàn phát triển vốn, không ngừng cao hiệu sản xuất, kinh doanh tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm đạt 30% Đến nay, công ty TNHH may 10 Thiệu Đô có quan hệ bạn hàng với 46 khách hàng 21 nước giới, chủ yếu Nhật Bản, Hồng Công, Hàn Quốc, khối EEU, Trung Cận Đông,… nhiều khách hàng lớn với uy tiến thị trường may mặc quốc tế hãng HABITE(BỈ), SEIDENSTICKER(Đức), FLEXCON, LEIURE,…đã có quan hệ bạn hàng nhiều năm với hợp đồng sản xuất gia công khối lượng lớn, tạo đủ việc làm cho cán công nhân viên công ty đơn vị liên doanh địa phương Chính cố gắng toàn công ty mà chỗ đứng công ty TNHH Thiệu Đô ngày cố “làng may” Việt Nam tren thị trường Quốc tế Đồng thời công ty đón nhận nhiều phần thưởng cao quý Đảng Nhà nước trao tặng Năm 2010 Công ty TNHH Thiệu Đô công nhận đơn vị đứng đầu ngành dệt may Việt Nam Tuy doanh nghiệp trẻ công ty TNHH Thiệu Đô cố gắng đứng vững phát triển môi trường kinh tế cạnh tranh khốc liệt Dưới số tiêu tổng hợp tình hình công ty năm gần đây: * Một số tiêu tình hình công ty TNHH Thiệu Đô năm (2011, 2012, 2014, 2014 ) Chỉ 2009 2010 2011 2012 1.Tổn 10712076 14918700 18052847 26854200 tiêu g doanh thu 2.Nộp 4 2678000 3366762 3209575 2692000 1250 1385 1405,8 1552 nhân sách 3.Thu nhập bình quân người/tháng 4.Lợi 4700000 7510000 70270000 10039733 16709541 7842000 nhuận 5.Tổn g vốn Qua bảng tổng kết ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh công ty ngày phát triển Kết thực số tiêu kế hoạch chủ yếu công ty năn sau cao năm trước, đặc biệt thu nhập bình quân đầu người/tháng tăng rõ rệt Điều khẳng định xu hướng lên công ty,chính sách chiến lược mục tiêu kinh tế Công ty triển khai thực cách đắn có hiệu 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Thiệu Đô 1.2.1 Chức nhiệm vụ công ty TNHH Thiệu Đô Công ty TNHH Thiệu Đô doanh nghiệp có tư cách pháp nhân hoạt động sản xuất kinh doanh theo nhiệm vụ pháp luật bảo vệ Công ty có chức nhiệm vụ sau: - Xây dựng, tổ chức thự mục tiêu kế hoạch Nhà nước dề ra, sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đăng kí, mục đích thành lập doanh nghiệp - Tuân thủ sách, chế độ Pháp luật Nhà nước quản lý trình thực sản xuất tuân thủ quy định hợp đồng kinh doanh với bạn hàng nước - Quản lý sử dụng vốn theo quy định đảm bảo có lãi - Thực việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao suất lao động thu nhập người lao động, nâng cao sứ cạnh tranh công ty thị trường nước - Chịu kiểm tra tra quan Nhà nước, tổ có thẩm quyền theo quy định Pháp luật - Thực quy định Nhà nước bảo vệ quyền lợi người lao động, vệ sinh an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững, thực tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng nư quy định có liên quan tới hoạt động công ty - Để tăng tính chủ động hoạt động kinh doanh, công ty có quyền hạn sau: - Được chủ động đàm phán, kí kết thực hợp đồng sản xuất kinh doanh Tổng Giám đốc công ty người đại diện cho công ty quyền lợi, nghĩa vụ sản xuất kinh doanh công ty theo quy định pháp luật hành - Tham gia hoạt động nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh quảng cáo, triển lãm sản phẩm, mở đại lý bán hàng - Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân, có dấu, tài khoản riêng ngân hàng * Ngành nghề kinh doanh +Sản xuất kinh doanh loại quần áo thời trang nguyên vật liệu phụ kiện nghành ma +Kinh doanh văn phòng,bất động sản,nhà cho công nhân +Đào tạo cắt may công nghệ ngắn hạn +Xuất nhập trực tiếp ngành nghề kinh doanh công ty +Dịch vụ vận tải +Dịch vụ giặt in, thêu sản xuât bao bì 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh - doanh công ty TNHH Thiệu Đô Do quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm phức tạp kiểu liên tục, loại hình sản xuất hàng loạt, số lượng sản phẩm lớn, chu kì sản xuất ngắn gọn, Công tu TNHH Thiệu Đô tổ chức sản xuất sau: * Bộ phận sản xuất chính: Bao gồm: -Sáu xí nghiệp may cắt (xí nghiệp may 1, 2, 4, 6, 8, 9) có nhiệm vụ phân nguyên liệu từ kho về, vào định mức phòng kỹ thuật ban hành giác sơ đồ, cắt, may thành sản phẩm hoàn chỉnh nhập kho, làm việc theo quy trình công nghệ khép kín - Xí nghiệp thêu điện tử: Nhận bán thành phẩm từ nhà cắt thêu trả lại nhà cắt dể giao cho phận ma Xí nghiệp thêu có nhiệm vụ đáp ứng đầy đủ, kịp thời bán thành phẩm cho xí nghiệp cắt may, nhận gia công cho số đơn vị bạn, thường xuyên liên hệ với điện thoại để đảm bảo tiến độ cho khách hàng - Xí nghiệp giặt mài: Giặt tẩy sảm phẩm theo đơn đặt hàng khách hàng, phối hợp với xí nghiệp may để đảm bảo cho thời gian giao hàng * Bộ phận sản xuất phụ: - Ban cơ: Có nhiệm vụ lắp đặt dây truyền sản xuất theo quy trình công nghệ, gia công chế tạo cữ giá, sữa chữa thiết bị máy móc toàn công ty, quan tâm theo dõi để đáp ứng kịp thời cố thiết bị máy móc - Ban điện: Có nhiệm vụ lắp đặt hệ thống điện sản xuất sinh hoạt toàn Công ty, thường xuyên theo dõi kiểm tra an toàn điện, hướng dẫn cán công nhân viên toàn công ty nội dung an toàn lao động phòng chống chảy nổ * Bộ phận phục vụ - Kho nguyên liệu: Tiếp nhận vật tư khách hàng cung cấp, tiến hành kiểm tra, đo khổ, xếp theo khách hàng, chủng loại Sau định mức lệnh sản xuất phòng abn chức ban hành, làm nhiệm vụ cấp phát vật tư (vãi, ) đến xí nghiệp - Kho phụ liệu: Có nhiệm vụ kho nguyên liệu, vật tư loại phụ kiện như: chỉ, khóa, cúc loại thẻ bài, nhãn mác - Kho phụ tùng: Có nhiệm vụ quản lý cấp phát phụ tùng, thiết bị máy bay, máy cắt…chuyển đổi loại máy theo yêu cầu thiết kế chuyền từ xí nghiệp may - Xưởng bao bì: Trực tiếp sản xuất cung cấp thùng carton cho xưởng hoàn thành đảm bảo kích cỡ mẫu mã mà khách hàng yêu cầu Ngoài kí hợp đồng gia công cho số đơn vị khác công ty - Phân xưởng hoàn thành: Tiếp nhận toàn sản phâm từ xí nghiệp may công ty xí nghiệp liên doanh, xếp theo khách hàng, mã hàng, đơn hàng, đóng hòm vận chuyển lên container có lệnh giao hàng - Đội xe: Làm nhiệm vụ vận chuyển phục vụ nhu cầu xuất nhập toàn công ty xí nghiệp liên doanh Nhìn chung, tính chất công việc phận khác nhau, nên có chức nhiệm vụ khác nhau, chúng có mối qaun hệ khăng khiết với nhằm đáp ứng mục đích cuối Công ty là: đảm bảo cung cấp cho khách hàng sản phẩm có chất lượng cao, giao hành tiến độ giá hợp lý Kết cấu tổ chức sản xuất công ty nêu sơ đồ 1.1: Kho nguyên vật liệu Kho phụ liệu Kho phụ tùng XN may XN may XN may XN may XN may XN may Ban điện Đội xe Ban XN thêu XN giặt Xưởng bao bì Hoàn thành Chú giải: Bộ phân phục vụ: Bộ phận sản xuất chính: Bộ phận sản xuất phụ: Sơ đồ 1.1: Kết cấu tổ chức sản xuất * Năng lực sản xuất cấu sản phẩm Lĩnh vực hoạt động chủ yếu doanh nghiệp Thiệu Đô sản xuất sản phẩm may mặc tiêu thụ thị trường nội địa thị trường quốc tế Hàng hóa CÔNG TY TNHH THIỆU ĐÔ Bộ phận sản xuất Xí Nghiệp may BẢNG TỔNG HỢP VÀ PHÂN TÍCH TIỀN LƯƠNG (Trích) Tháng 03 năm 2013 S TT Họ tên tổ Số Chia khoản lương Phân bổ vào tiền đối tượng trưởng Lươn CN g sản phẩm danh sách CN thuê thời Trực tiếp ián vụ tiếp A B Trầ 21.44 21.44 4.471 16.97 21.44 n Thắng 9.985 9.985 905 8.080 9.985 4.393 4.393 4.393 4.393 200 200 200 200 18.82 18.82 4.248 14.57 18.82 0.000 0.000 800 1.200 0.000 44.66 44.66 13.11 31.54 44.66 3.200 3.200 3.905 9.295 3.200 Công Ng uyễn Văn Anh Lê Anh Đức Cộ ng Người lập biểu Thủ trưởng đơn vị G Kế toán trưởng * Hạch toán tổng hợp Sơ đồ tổng quát tiền lương khoản trích theo lương: TK 141, 138, 136 TK 334-Phải trả CNV TK 622, 627, 641, 542 Các khoản khấu trừ vào lương Tiền lương khoản khác TK 111 TK 335 Tiền lương khoản khác Tiền lương nghỉ phép phải trả TK 338 TK 622, 627 641 642 Trích BHXH, BHYT, Tiền ăn ca phải trả cho KPCĐ, theo tỷ lệ quy định CNV TK 138 Tiền lương phải trả TK 338 Tiền BHXH phải trả cho CNV thai sản, ốm đau 2.2.2 Tổ chức phần hành kế toán công ty TNHH Thiệu Đô 2.2.2.1 Tổ chức phần hành kế toán vốn tiền *Quy trình ghi sổ Sổ quỹ Phiếu thu, phiếu chi,Giấy Báo Có,Giấy báo Nợ Sổ Cái TK111 Sổ cái TK112 Bảng cân đối số Chứng từphát ghi sinh sổ Bảng kê quỹ tiền Sổ chi t tiề n mặthà , ng mặt,tiềtiế n gử i ngân Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Báo cáo tài chính Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ kế toán Vốn Bằng Tiền theo hình thức chứng từ ghi sổ Hàng ngày cứ vào các chứng từ gốc phiếu thu,phiếu chi, giấy báo có,giấy nợ kế toán tiến hành ghi vào sổ quỹ chứng từ ghi sổ đồng thời ghi vào sổ chi tiết tiền lương để theo dõi Từ chứng từ ghi sổ làm để ghi sổ TK111,sổ TK 112.Từ sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng lập bảng kê quỹ tiền mặt,tiền gửi ngân hàng Cuối ngày kế toán đối chiếu sổ TK111,TK112 với bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt ,tiền gửi ngân hàng để xem xét số liệu có sai xót phải kiểm tra,có biện pháp xử lý VD 1: Chứng từ số ngày 3/2/2013phieeus thu tiền mặt công ty Dệt Phong Phú trả tiền hàng mua chịu tháng trước số tiền 20 triệu đồng, kế toán ghi: Nợ TK 111 20 triệu Có TK 131 ( cổng ty Dệt Phong Phú) 20 triệu VD 2: Giấy báo có số 11, ngày 5/2/2013, thu tiền bán hàng trực tiếp chuyển khoản, giá trị bán chưa thuế 100 triệu thuế suất GTGT 10%, kế toán định khoản: Nợ TK 112 110 triệu Có TK 511 100 triệu Có TK 333 10 triệu VD 3: Giấy báo nợ số 02 ngày 3/2/2013, trả cho công ty Dệt Đông Xuân séc chuyeeenr khoản số 02 số tiền 40 triệu, kế toán ghi: Nợ TK 311 40 triệu Có TK 112 40 triệu 2.2.2.2 Tổ chức phần hành kế toán tài sản cố định * Quy trình ghi sổ: Chứng từ kế toán: Biên giao nhận TSCĐ,… Chứng từ ghi sổ Số, thẻ kế toán chi tiết TK 211, TK 213 Sổ TK 211, TK 213 Sổ tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.6 Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu - Giải thích: (1) Căn vào chứng từ kế toán (Biên giao nhận TSCĐ,…), sau ghi nghiệp vụ phát sinh vào chứng từ ghi sổ, sau vào số liệu ghi chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ (TK 211, TK 214) Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi chứng từ ghi sổ, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh (3) Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài VD 1: Trong kỳ, Công ty bổ sung thêm máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất trị giá 14.500.108.619 đồng (cả chi phí vận chuyển, chi phí lắp đặt chạy thử), kế toán định khoản: Nợ TK 211 Có TK 241 14.500.108.619 đồng 14.500.108.619 đồng VD 2: Công ty TNHH Thiệu Đô nhượng bán TSCĐHHđã sử dụng nguyên giá 100.000 nghìn; khấu hao lũy kế (giá trị hao mòn) 40.000nghìn; chi phí thực tế để bán (chi tiền mặt 5000 nghìn) Giá bán chưa có thuế 50.000nghìn (công ty thu tiền mặt) thuế suất 10% Kế toán hạch toán: (1) Kế toán phản ánh giảm nguyên giá TSCĐ hữu hình: Nợ TK 214 40.000 nghìn Nợ TK 811 60.000 nghìn Có TK 211 100.000 nghìn (2) Kế toán phản ánh chi phí nhượng bán: Nợ TK 811 5000 nghìn Nợ TK 133(2) 500 nghìn Có TK 111: 5.500 nghìn (3) Kế toán phản ánh thu nhượng bán: Nợ TK 111 5.500 nghìn Có TK 711 50.000 nghìn Có TK 333 (1) 5000 nghìn (4a) Cuối kỳ, kế toán kết chuyển thu nhập từ nhượng bán: Nợ TK 711:50000 Có TK 911:50000 (4b) Kết chuyển chi phí Nợ TK 911:65000 Có TK 811:65000 2.2.2.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương * Quy trình ghi sổ: Bảng chấm công Bảng toán lương Sổ tiền lương Sổ lương Chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK334 Sổ cái 338 Bảng cân đối số phát sinh Bảng phân bổ lương và BHXH Báo cáo tài chính Sơ đồ 2.7 : Quy trình ghi sổ kế toán lương khoản trích theo lương Hàng ngày cứ vào các chứng từ gốc Bảng chấm công,Bảng toán lương kế toán tiến hành ghi vào sổ Lương, chứng từ ghi sổ đồng thời ghi vào sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng để theo dõi Từ chứng từ ghi sổ làm để ghi Sổ cái TK334 và Sổ cái TK338 Cuối ngày kế toán đối chiếu sổ TK334,TK338 với bảng phân bổ lương Cuối năm cộng số liệu sổ TK334,Sổ cái TK338 lập bảng cân đối phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dung để lập báo cáo tài VD: Căn vào bảng toán lương tháng phận văn phòng kế toán định khoản sau: Nợ TK 642 Có TK 334 30.245.869 đồng 30.245.869 đồng Khấu trừ BHXH BHYT vào lương CNV Nợ TK 334 918.528 đồng Có TK 338 Chương 918.528 đồng Một số ý kiến đóng góp 3.1 Đánh giá máy tổ chức kế toán công ty TNHH Thiệu Đô 3.1.1 Kết đạt Vì tổ chức theo mô hình trực tuyến nên có quản lí trao đổi trực tiếp Kế toán trưởng Kế toán phần hành, thông tin cung cấp tổng hợp cách nhanh chóng, xác kịp thời Mọi thắc mắc nghiệp vụ chuyên môn chế độ kế toán, sách tài kế toán Nhà nước giải cách nhanh chóng, kịp thời Thêm vào Kế toán trưởng tham mưu trực tiếp cho Kế toán thành phần Bộ máy Kế toán tổ chức hợp lí với hoạt động kinh doanh tập trung mặt không gian mặt kinh doanh Vận dụng hình thức đảm bảo lãnh đạo tập trung công tác kế toán Công ty, đảm bảo chức cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh kịp thời, đầy đủ, xác 3.1.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân Số lượng người Phòng kế toán có 03 người mà số lượng công việc lại lớn gây chồng chéo, khó khăn 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Thiệu Đô 3.2.1 Kết đạt * Về hình thức sổ Công ty sử dụng hình thức nhật ký chứng từ, hình thức sổ khoa học, chặt chẽ, hạn chế ghi chép trùng lặp phù hợp với qui mô công ty Việc sử dụng hình thức sổ đảm bảo tính chuyên môn hoá cao sổ kế toán, phù hợp với chuyên môn hoá phân công lao động kế toán Công ty Tuy nhiên, hệ thống sổ lại phức tạp kết cấu, quy mô lớn số lượng chủng loại, không thuận tiện gây cản trở cho việc giới hoá tính toán hoàn thiện kế toán máy xử lý số liệu Nhưng công ty sổ sách nhật ký bảng biểu ghi chép đầy đủ, cẩn thận, rõ ràng có hệ thống, bám sát chế độ quy định Bộ tài Nhà nước ban hành Ngoài kế toán xây dựng thêm hệ thống sổ theo dõi chi tiết, bảng kê, bảng biểu theo yêu cầu quản lý giúp kế toán dễ theo dõi, tìm kiếm thông tin cách nhanh chóng kịp thời Hiện nay, với việc ứng dụng phần mềm kế toán giảm nhẹ bớt công việc cho kế toán phần hành Việc lập in sổ sách, báo cáo thực cách đơn giản, kịp thời cần thiết *Về phân công lao động kế toán Là doanh nghiệp có quy mô lớn, số lượng công việc cần hạch toán nhiều nên việc phân công giúp cho kế toán viên chuyên môn hóa phần hành mình, tích lũy kinh nghiệm, giải công việc thuộc phần hành cách nhanh chóng Số lượng kế toán viên đảm nhiệm phần hành phụ thuộc vào khối lượng công việc phát sinh Việc bố trí số lượng kế toán tương ứng với phần hành kế toán tương đối hợp lý Bên cạnh đó, đội ngũ kế toán đa phần người trẻ tuổi, có trình độ chuyên môn, nhiệt tình với công việc, có ý thức giúp đỡ lẫn tạo môi trường làm việc tốt giúp cho công việc hoàn thành thời gian quy định 3.2.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân Nhìn chung chứng từ luân chuyển công ty chậm làm ảnh hưởng đến tốc độ công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp Việc chứng từ luân chuyển chậm nhiều nguyên nhân chủ yếu ba nguyên nhân sau: Thứ nhất: Do trình độ kế toán công ty chưa đồng dẫn đến việc chứng từ lưu chuyển từ xí nghiệp đội thi công công trình chậm Thứ hai Là quan niệm công tác kế toán cán nhân viên chức nói chung cán kế toán nhiều coi nhẹ, không tập trung vào công tác đẩy mạnh việc đưa chứng từ vào lưu chuyển, đơn vị phụ thuộc, việc xử lý chứng từ không giải Thứ ba Do đặc điểm công ty doanh nghiệp khảo sát xây dựng , nơi thi công công trình phân bố rải rác không tập trung địa bàn định, điều kiện làm việc phải thay đổi để theo sát công trình Việc chuyên môn hóa kế toán cần thiết có nhiều ưu điểm nhiên gây khó khăn cho người phụ trách phần hành lý phải nghỉ làm người làm thay phải thời gian để làm quen với công việc, đặc trưng ngành kế toán nhân viên kế toán đa phần nữ (5 nhân viên nữ tổng số nhân viên Kế toán) Vì tránh khỏi mặt hạn chế công việc như: tốc độ công việc, thời gian nghỉ ốm, nghỉ đẻ, nghỉ khám thai khó tránh khỏi nên suất làm việc giảm Công việc dồn lên người lại nên sai sót điều khó tránh khỏi 3.3 Kiến nghị công tác kế toán 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty Hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường hoạt động quan trọng nhất, kết hợp chủ yếu ba yếu tố: lao động, vật tư, tiền vốn Để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty doanh nghiệp tiến hành cách liên tục, bình thường đặn yếu tố lao động tiền vốn phải thường xuyên đáp ứng kịp thời loại vật tư, hàng hóa đủ số lượng, tốt chất lượng, phù hợp với giá điều kiện khác, tức giảm tối đa chi phí đầu vào thu lợi nhuận sản xuất kinh doanh Trong điều kiện hợp đồng đầu năm 2009 khách hàng giảm số lượng yêu cầu giảm giá hàng gia công để tồn được, Công ty TNHH Thiệu Đô phải có biện pháp giảm chi phí sản xuất tới mức thấp để chấp nhận gia công đơn hàng có lãi 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty Do cần phải “hoàn thiện công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Thiệu Đô“ đảm bảo cho việc sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận khả cạnh tranh doanh nghiệp Nguyên vật liệu công ty nhập từ nhiều nguồn khác nhiều nguyên vật liệu công ty cuối tháng chưa kiểm nghiệm nhập kho nguyên vật liệu đường không phản ánh sổ sách kế toán công ty không sử dụng TK 151- Hàng mua đường Chỉ nguyên vật liệu thực nhập kho Công ty kế toán ghi sổ Như không phản ánh số nguyên vật liệu thuộc sở hữu Công ty KẾT LUẬN Với tuổi đời 14 năm, chưa phải quảng thời gian dài cho Doanh nghiệp Công ty TNHH Thiêụ Đô không ngừng lớn mạnh chứng đơn vị khẳng định vị trí thị trường nước mà mở rộng thị trường nước Sản phẩm công ty đáp ứng nhu càu khắt khe cua thị trường, doanh thu đạt năm sau tăng so với năm trước, đời sống lao động Công ty nâng lên ngày Để có thành ngày hôm phải kể đến nổ lực tìm tòi không ngừng Ban giám đốc, nhanh nhạy phòng ban, lành nghề đội ngũ người lao động Công ty đặc biệt chuyên môn giỏi Phòng kế toán Bộ phận kế toán thể tốt vai trò việc: -Tham mưu cho Giám đốc định kinh tế -Kiểm tra giám sát đầy đủ, chặt chẽ nghiệp vụ kinh tế phát sinh -Vận dụng kịp thời, linh hoạt hệ thống tài khoản kể toán theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, Hà Nội Bộ tài (2006), Thông tư số 53/2006/TT-BTC hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp, Hà Nội Phạm Quang (2002), Phương hướng xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị tổ chức vận dụng vào doanh nghiệp Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Ngọc Quang (2011), Kế toán quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Thị Tâm (2009), "Vấn đề nhận diện phân loại chi phí sản xuất phục vụ cho việc định ngắn hạn doanh nghiệp thương mại", Tạp chí kế toán, (76), 36-38 Trương Bá Thanh (2008), Kế toán quản tri, Nhà xuất Giáo dục, Hà Nội Trần Quang Trung (2011), "Trích phân bổ khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp nhỏ vừa", Tạp chí kế toán, (96), 26-28 Giang Thị Xuyến (2002), Tổ chức kế toán quản trị phân tích kinh doanh doanh nghiệp Nhà nước, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện tài [...]... quản lý bộ máy kế toán tập trung của công ty TNHH Thiệu Đô được tổ chức theo hình thức bộ máy kế toán tập trung Toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tập trung tại phòng kế toán, tại các đơn vị trực thuộc hạch toán báo cáo sổ không tổ chức bộ phận kế toán riêng Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của cong ty TNHH Thiệu Đô được nêu trong sơ đồ 2.1 TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN Kế toán lương, các... theo lương, BHXH Kế toán NVL, CCDC, chi phí sản xuất, giá thành SP Kế toán thanh toán và theo dõi công nợ Kế toán vật tư, duyệt lương và theo dõi các đại lý Thủ quỹ Nhân viên thống kê tại phân xưởng Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ bộ máy kế toán công ty TNHH Thiệu Đô 2.1 Tổ chức hệ thống kế tán tại công ty TNHH Thiệu Đô Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Các nghiệp vụ kế toán chính phát... tiền trong công ty lớn,cơ hội cho các khoản đầu tư phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tăng,tính thanh khoản tăng Công ty nên đưa lượng tài sản này vào doanh nghiệp để đầu tư và thu lợi nhuận CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KINH TẾ TẠI CÔNG TY TNHH THIỆU ĐÔ *Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Thiệu Đô Do đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty là mô hình khép kín, để tổ chức phù... Tại Phòng Kế toán của công ty thuộc khối văn phòng bao gồm có 7 nhân viên: - Trưởng phòng Kế toán: là một Kế toán tổng hợp, có mối liên hệ trực tuyến với các Kế toán viên thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức Kế toán trưởng liên hệ chặt chẽ với Phó Tổng Giám đốc Kinh doanh, tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc về các chính sách Tài chính - Kế toán của Công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến... hiện đại như vậy, khi có sự có phải điều chỉnh, sữa chữa công phu, phụ tùng thay thế khan hiếm, tốn kém ảnh hưởng tới năng suất và thời gian lao động 1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Thiệu Đô 1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy của công ty TNHH Thiệu Đô Công ty TNHH Thiệu Đô được toàn quyền quyết định, chủ động tổ chức bộ máy quản lý trong đơn vị của mình cho phù hợp... quả .Công ty tổ chức bộ máy theo mô hình trực tiếp, toàn bộ hoạt động của công ty dều chịu sự quản lý duy nhất của Giám đốc Giám đốc điều hành công ty Phó giám đốc kĩ thuật Phòng kế toán Phòng kỹ thuật Phân xưởng dệt Phân xưởng may Phó giám đốc kinh doanh Phóng Kinh doanh Phân xưởng tẩy nhuộm Phòng Tài chính Bộ phận tiếp thị Kho vật liệu + kho thành phẩm Bảo vệ Sơ đồ 1.4: Tổ chức bộ máy của Công ty TNHH. .. tỷ giá hiện hành lập bảng doanh thu chia lương gửi lên Phòng Kế toán công ty Nhân viên thống kê phân xưởng còn phải lập các Báo cáo thanh quyết toán hợp đồng (như báo cáo tiết kiệm nguyên liệu) và gửi lên cho Phòng Kế toán tính thưởng Công ty nhập lại số nguyên liệu này với đơn giá nhập là 20% của 80% đơn giá thị trường Đồng thời kế toán cũng hạch toán phế liệu thu hồi nhập kho của công ty, kế toán. .. tiếp đến sự tồn vong của Công ty nên đơn vị phải có kế hoạch sử dụng nguồn vốn này đạt hiệu quả cao nhất, thu hồi vốn sớm nhất Từ đó, Công ty mới tồn tại và phát triển được Đi sâu vào nghiên cứu các chỉ tiêu Tài chính của công ty TNHH Thiệu Đô ta càng thấy rõ hơn nữa sự thành công của đơn vị này: Bảng 1.4 Chỉ tiêu tài chính công ty TNHH Thiệu Đô (Năm 2012-2013) S Chỉ tiêu Công thức tính TT Nă m 2012... thanh toán lương do các nhân viên ở phòng kế toán gửu lên, tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp thanh toán lương của công ty, lập bảng phân bổ - Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu từ các phần hành kế toán khác nhau để theo dõi trên các bảng kê, bảng phân bổ làm cơ sở cho việc tính chi phí và giá thành sản phẩm Đồng thời kế toán. .. 30.300 Công ty đã và đang từng bước khẳng định vị trí của mình, tạo dựng uy tín với khách hàng Có nhiều thị trường xuất khẩu lớn Tổng số cán bộ công nhân viên của công ty là: 207 người ( 52 nữ, 155 nam) Trong đó: + Đại học và trên đại học: 24 người + Cao đẳng: 04 người + Công nhân bậc cao: 50 người + Công nhân khác: 140 người 1.4.2 Tình hình Tài chính của công ty TNHH Thiệu Đô Tình hình Tài chính của Công ... TẾ TẠI CÔNG TY TNHH THIỆU ĐÔ *Mô hình tổ chức máy kế toán công ty TNHH Thiệu Đô Do đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty mô hình khép kín, để tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý máy kế toán. .. tán công ty TNHH Thiệu Đô Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình tập trung Các nghiệp vụ kế toán phát sinh tập trung phòng kế toán công ty, thuộc dãy nhà văn phòng Tại thực việc tổ chức. .. trung công ty TNHH Thiệu Đô tổ chức theo hình thức máy kế toán tập trung Toàn công việc kế toán thực tập trung phòng kế toán, đơn vị trực thuộc hạch toán báo cáo sổ không tổ chức phận kế toán