Trong kinh tế thị trường, với sách mở cửa hội nhập đặt doanh nghiệp nước, doanh nghiệp sản xuất, trước thách thức mà doanh nghiệp phải đối mặt quy luật cạnh tranh Cuộc chiến không diễn doanh nghiệp ngành, lĩnh vực mà diễn nhiều lĩnh vực khác Đứng trước tình đó, địi hỏi doanh nghiệp muốn đứng vững, tồn phát triển doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi sáng tạo, nhằm hạ thấp chi phí cá biệt so với chi phí xã hội, để mang lại hiệu kinh tế cao Do vậy, nhiệm vụ đặt nhà sản xuất phải nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm doanh nghiệp Tức bên cạnh việc ý tới chất lượng, kiểu dáng, mẫu mã sản phẩm biện pháp quan trọng phải quản lý chặt chẽ tới khoản chi phí hạ thấp giá thành sản phẩm doanh nghiệp để giúp doanh nghiệp khơng tồn đứng vững mà cịn phát triển thị trường Do kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm đóng ví trí vơ quan trọng cơng tác hạch tốn kinh tế doanh nghiệp sản xuất Trong chi phí ngun vật liệu trực tiếp đóng góp vai trị khơng nhỏ doanh nghiệp Bởi Doanh nghiệp quản lý tốt Nguyên vật liệu, chọn nhà cung ứng nguyên vật liệu với giá thành thấp giảm bớt chi phí sản xuất từ giảm giá thành sản phẩm, nâng cao sức cạnh tranh cho doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác kế tốn chi phí Ngun vật liệu trực tiếp cơng tác hạch tốn kinh tế tất doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng em chọn đề tài về: "Hồn thiện kế tốn chi phí Ngun vật liệu trực tiếp Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Khoa Minh" để làm báo cáo kiến tập với mong muốn trau dồi củng cố kiến thức mặt lý luận học hỏi kinh nghiệm thực tế để hoàn thiện kiến thức học trường phục vụ cho công việc sau Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Khoa Minh doanh nghiệp sản xuất thương mại hoạt động chủ yếu sản xuất cung ứng sắt thép, vật tư Hạch toán kinh doanh độc lập,tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân chịu quản lý Nhà nước hoạt động kinh doanh thông qua Bộ thương mại Tên Công ty: Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Khoa Minh Tên nước ngoài: Khoa Minh Trading and Production company limited Trụ sở chính: Căn hộ 10 (A+B), nhà K5, tập thể Trương Định, phường Tương Mai, quận Hoàng Mai, Tp Hà Nội ĐKKD số : 0105807834 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 29/2/2010 Đại diện: Giám đốc Nguyễn Quốc Chương Trải qua năm tháng đầy khó khăn thử thách với nỗ lực vươn lên không ngừng lãnh đạo tập thể cán công nhân viên, Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Khoa Minh trưởng thành lớn mạnh không ngừng mặt, sở vật chất ngày hoàn thiện phù hợp với kinh tế thị trường nay, nâng cao trình độ cán cơng nhân viên bước hội nhập với kinh tế thị trường Công ty TNHH dịch vụ kỹ thuật Hoàng Minh cơng ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng, tiến hành kinh doanh theo ngành nghề quy định Vì vậy, chức cơng ty là: -Tìm kiếm thị trường đảm bảo đáp ứng u cầu khách hàng -Khơng ngừng nâng cao trình độ để đáp ứng tốt yêu cầu công việc -Phải giải tốt việc huy động nguồn lực để thực cơng việc cách nhanh chóng có hiệu -Giải tốt mối quan hệ với đơn vị, doanh nghiệp liên doanh, liên kết, xây dựng tốt đẹp mối quan hệ nội cơng ty Cơng ty có nhiệm vụ: -Kinh doanh theo ngành nghề đăng kỳ mục đích thành lập công ty -Thực việc phân phối theo lao động, chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên công ty -Tuân thủ nghiêm chỉnh quy định pháp luật, Nhà nước, có nhiệm vụ đóng thuế đầy đủ theo quy định, cơng khai minh bạch tài -Thực đầy đủ trách nhiệm xã hội bảo vệ tài nguyên ,môi trường, an ninh xã hội BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chỉ tiêu Mã số Thuyết Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 314,000,000 31,121,000 586,000,000 16,800,000 662,000,000 21,320,000 282,879,000 569,200,000 640,680,000 164,000,000 398,500,000 250,000,000 118,879,000 170,700,000 390,680,000 30,678,000 17,000,000 21,120,000 minh Doanh thu Các khoản giảm 01 trừ 02 VI.25 doanh thu DTT bán hàng 10 cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.27 VI.28 Chi phí tài 22 19,000,000 500,000 5,600,000 Chi phí bán hàng 24 6,789,000 26,740,000 4,000,000 14,000,000 16,000,000 10,000,000 107,990,000 143,660,000 392,200,000 Chi phí quản lý doanh 25 nghiệp Lợi nhuận từ 30 HĐKD Thu nhập khác 31 85,000,000 17,700,000 92,000,000 Chi phí khác 32 68,000,000 4,500,000 11,900,000 Lợi nhuận khác 40 17,000,000 13,200,000 80,100,000 Lợi nhuận trước thuế 50 124,990,000 156,860,000 472,300,000 22,000,000 39,215,000 41,000,000 102,990,000 117,645,000 431,300,000 Chi phí thuế TNDN 51 VI.30 hành Lợi nhuận sau thuế 60 Qua Báo cáo KQHĐSXKD Công ty ta thấy rõ tình hình phát triển cơng ty năm trở lại Mặc dù thành lập hứng phát triển cơng ty tốt Ta thấy: + Doanh thu tăng từ 314 triệu đồng ( năm 2010) lên đến 662 triệu đồng ( năm 2012) tăng 52,57% tương ứng 348 triệu đồng Tốc độ tăng cao + Lợi nhuận gộp tăng nhanh từ 118,879,000 đồng( năm 2010) lên đến 390,680,000 đồng( năm 2012) tăng 271,701,000 đồng + Lợi nhuận sau thuế tăng từ 102,990,000 đồng( năm 2010) lên đến 431,300,000 tăng 76,12% Nhận xét: vòng mây năm liên tục nhìn vào báo cáo KQHĐSXKD ta thấy Cơng ty có bước phát triển định Lợi nhuận tăng nhanh => kết đáng ghi nhận Để đảm bảo công việc ghi chép thu nhập xử lý số liệu kịp thời đầy đủ thơng tin kế tốn cung cấp đảm bảo xác có độ tin cậy cao địi hỏi nhà quản lý phải xây dựng cấu máy kế toán gọn, nhẹ, đơn giản tiết kiệm hoạt động có hiệu Việc tổ chức kế tốn tiến hành theo hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung, tồn q trình hoạt động cơng ty Điều có nghĩa tồn cơng việc kế tốn thực tập trung phịng kế tốn cơng ty Đặc điểm hình thức tạo điều kiện cho việc phân công chun mơn hóa, việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn xử lý cho bước kế toán thực Căn vào tổ chức quản lý cơng ty mà máy kế tốn cơng ty tổ chức sau: KẾ TỐN TRƯỞNG Kế toán toán tiền lương Kế toán giá thành TSCĐ Kế toán NhậpXuất NVL Kế toán theo dõi cơng nợ tiêu thụ sản phẩm Thủ quỹ Phịng kế tốn có người phân cơng cụ thể sau : - Kế tốn trưởng : Có nhiệm vụ lập kế hoạch thu chi, kiểm tra định khoản hạch toán, lập bảng cân đối kế toán, bảng tổng kết tài sản, lập báo cáo tài chính, duyệt chứng từ thu chi Chỉ đạo chịu trách nhiệm tồn phịng kế tốn - Kế tốn tốn : Tổng hợp tồn chứng từ thu chi Theo dõi tài khoản tiền mặt tiền gửi ngân hàng Hoàn loại thuế xuất nhập thuế VAT tính lương hàng tháng - Kế toán giá thành tài sản cố định : Có nhiệm vụ hàng tháng tập hợp tồn chi phí liên quan tới q trình sản xuất kinh doanh cơng ty Tính giá thành sản phẩm, quản lý theo dõi tình hình tăng giảm khấu hao TSCĐ - Kế tốn theo dõi cơng nợ tiêu thụ sản phẩm: Theo dõi toàn vật tư, tiền, hàng hố, vay mượn cơng ty với cơng ty có liên quan Theo dõi, hạch tốn tình hình tiêu thụ sản phẩm - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi có chứng từ Giám đốc kế toán trưởng duyệt Chính sách kế toán áp dụng - Kỳ hạch toán Do tình hình sản xuất kinh doanh khá sôi động, bên cạnh đó các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đa dạng và thường xuyên để phản ánh một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời Đồng thời giúp ban Giám đốc nắm được tình hình kinh doanh một cách nhanh chóng để đưa quyết định phù hợp nên công ty áp dụng kỳ hạch toán là hàng tháng - Kỳ lập báo cáo tài : theo năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Để phù hợp việc toán,ghi sổ công ty sử dụng đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam (VNĐ) - Chế độ và chuẩn mực kế toán áp dụng: Công ty TNHH Sản xuất thương mại Khoa Minh là một doanh nghiệp hoạt động và thực hiện theo chế độ kế toán ban hành theo QĐ15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính và các chuẩn mực kế toán theo đúng quy định của nhà nước - Hình thức kế toán áp dụng Hình thức công ty áp dụng là hình thức nhật ký chung cho phù hợp với đặc điếm sản xuất kinh doanh Sơ đồ: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung công ty TNHH Sản xuất Thương mại Khoa Minh Chứng từ gốc chi phí bảng phân bổ Nhật ` ký mua hàng Nhật ký chung Nhạt ký chi tiền Sổ chi tiết chi phí Sản xuất Sổ TK621,622,623,627,154 ,632 Thẻ tính giá thành bảng tổng hợp chi tiết chi phí Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi ngày : Ghi cuối kỳ : Đối chiếu,kiểm tra số liệu Sơ đồ : Quy trình hạch tốn chi phí tài sản xuất tính giá thành sản phẩm theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ ,thẻ kế toán chi tiết TK 621,622,627,154 Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn Bảng tính giá thành Nhật ký Sổ TK 621,622,627,154 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty lựa chọn hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Công ty lựa chọn theo phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO) - Phương pháp khấu khao TSCĐ: Số tiền trích khấu hao đưa vào chi phí liên quan Tại cơng ty khấu hao TSCĐ tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng Cách tính sau: (Với n số năm sử dụng TSCĐ) MKH bình quân năm = NG n MKH tháng = NG n × 12 - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ được công ty áp dụng để làm phương pháp tính th́ GTGT Hạch tốn chi phí NVL trực tiếp -Khái niệm: Chi phí nguyên vật lệu trực tiếp bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm doanh nghiệp Đây loại chi phí thường chiếm tỷ trọng lớn doanh nghiệp sản xuất Sau xác định đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất kế tốn tiến hành xác định chi phí NVL trực tiếp kỳ cho đối tượng tập hợp chi phí tổng hợp theo tài khoản sử dụng lập bảng phân bổ chi phí vật liệu làm hạch tốn tập hợp chi phí NVL TT Chi phí NVL TT vào chứng từ xuất kho, loại hố đơn để tính giá trị vật liệu xuất dùng Đối với vật liệu xuất dùng có liên quan trực tiếp đến đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt hạch tốn trực tiếp cho đối tượng Trường hợp có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp Công thức phân bổ sau: CP vật liệu phân bổ Cho đối tượng Tỷ lệ ( hay hệ số) = = tổng tiêu thức phân bổ đối tượng X tỷ lệ phân bổ Tổng CPNVL cần phân bổ Tổng tiêu thức phân bổ tất đối tượng Để theo dõi khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 621 “ Chi phí NVL trực tíêp” Tài khoản mở chi tiết cho đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Nội dung phản ánh điều kiện doanh nghiệp áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên + Bên Nợ: Phản ánh giá trị thực tế NVL xuất dùng trực tiếp cho sản xuất + Bên Có: - Giá trị vật liệu sử dụng không hết nhập trả lại kho - Kết chuyển chi phí NVLTT cho đối tượng tính giá thành Số Dư: Cuối kỳ khơng có số dư - Chi phí NVL trực tiếp gồm: + NVL chính: sắt, thép vng, thép trịn, thép ống, xà gồ + NVL phụ: dây đai, bu lông, nhựa, cao su non, phôi gạt, sơn Do không phân bổ trực tiếp cho loại sản phẩm nên tập hợp vào chi phí sản xuất chung - Chứng từ sử dụng: + Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa + Bảng kê mua hàng + Bảng phân bổ NVL, công cụ, dụng cụ + Phiếu nhập vật tư + Phiếu xuất vật tư + Chứng từ khác liên quan - Tài khoản sử dụng: + TK 621.01: Chi phí NVL trực tiếp dùng để sản xuất gạt + TK 621.02: Chi phí NVL trực tiếp dùng để sản xuất khóa xích + TK 621.03: Chi phí NVL trực tiếp dùng để sản xuất tay xách bình ga Quy trình tập hợp chi phí NVLtrực tiếp Căn vào kế hoạch sản xuất tháng, tuần, ngày phận kỹ thuật – vật tư, phụ trách xưởng sản xuất lập lệnh xuất vật tư gồm danh mục vật tư cần lĩnh, lý sử dụng kho xuất, phận lĩnh, số lượng cần lĩnh Sau đưa lên phận quản lý vật tư để viết phiếu xuất kho Thủ kho vào phiếu xuất kho để xuất vật tư cho xưởng sản xuất Phiếu xuất kho lập thành liên: - Liên : Lưu - Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi thẻ kho sau chuyển lại cho kế tốn để ghi sổ kế tốn Tại kho, sau xem xét tính hợp lệ phiếu xuất kho vào số lượng hàng kho thủ kho tiến hành xuất nguyên liệu, ghi số lượng xuất vào phần thực xuất ký vào phiếu xuất kho Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn NVL mặt số lượng Sau ghi thẻ kho, thủ kho chuyển lại phiếu xuất kho cho phịng kế tốn để ghi sổ kế tốn Kế tốn sử dụng sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ( sản phẩm, hàng hóa) để phản ánh tình hình có, biến động tăng giảm theo loại vật tư tương ứng với thẻ kho mở kho hai mặt giá trị số lượng -Cách tính Nguyên vật liệu trực tiếp: Trị giá NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho * Đơn giá xuất kho Giá thực tế NVL xuất kho tính theo công thức Hệ số giá NVL Giá thực tế NVL xuất kho = Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ = Giá Giá hạch toán NVL * Hệ kỳ số giá hạch toán NVL tồnxuất đầudùng kỳ nhập Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp: 10 Thủ kho vào phiếu xuất kho để xuất vật tư (Biểu 2.3) Biểu 2.3 Đơn vị: Công ty TNHH Khoa Minh Mẫu số: 02-VT Địa chỉ: Tương Mai- Hoàng Mai- HN Theo QĐ: 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 12 năm 2012 Nợ 621 Có 152 Họ tên người nhận hàng: Dương Quang Thu Địa chỉ: Phân xưởng khí Lý xuất: Phục vụ sản xuất gạt Xuất kho: STT Tên vật tư Mã ĐVT số Số lượng Yêu Thực Thép tròn 28 TT28 Kg cầu 1530 Phôi 127,5 PH Kg xuất 1530 14,500 22,185,000 127,5 10,476 1,335,690 gạt Cộng 1657,5 1657,5 23,520,690 Số tiền chữ : Hai mươi ba triệu năm trăm hai mươi nghìn sáu trăm chín mươi đồng Ngày 05 tháng 12 năm 2010 Người lập phiếu (Đã ký) Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn liệu: Phòng kế tốn cơng ty TNHH Khoa Minh) 14 Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn NVLvề mặt số lượng (Biểu 2.4) Đơn vị: Công ty TNHH Khoa Minh Địa chỉ: Tương Mai- Hoàng Mai- HN Mẫu số: 01 - VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/12/2012 - Tên ,nhãn hiệu,quy cách vật tư: Thép tròn 28 - Đơn vị tính : Kg - Mã số : TT28 STT Ngày tháng Số hiệu chứng từ Nhập 10 11 01/12 01/12 02/12 05/12 09/12 12/12 17/12 17/12 20/12 24/12 29/12 PN04/12 PN11/12 Diễn giải Ngày N-X Số lượng Xuất Nhập Tồn đầu kỳ PX01/12 Xuất thép tròn 28 Mua thép tròn 28 PX05/12 Xuất thép tròn 28 PX09/12 Xuất thép tròn 28 PX15/12 Xuất thép tròn 28 PX19/12 Xuất thép tròn 28 Mua thép tròn 28 PX22/12 Xuất thép tròn 28 PX25/12 Xuất thép tròn 28 PX30/12 Xuất thép tròn 28 PX36/12 Xuất thép tròn 28 Cộng Tồn cuối kỳ Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) 01/12 01/12 02/12 05/12 09/12 12/12 17/12 17/12 20/12 24/12 29/12 Xuất 685 6000 1534 1510 1526 1534 7000 13000 1532 1524 1531 1209 12430 Tồn 685 175 6175 4641 3111 1585 51 7051 5519 3995 2464 1255 1255 Thủ kho (Đã ký) (Nguồn liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH Khoa Minh) 15 Hàng ngày, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) mở thép trịn 28(Biểu 2.5) Đơn vị: Công ty TNHH Khoa Minh Mẫu số S10-DN Địa chỉ: Tương Mai- Hoàng Mai- HN Theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (Biểu 2.5) Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng PX01/12 PN04/12 PX05/12 PX05/12 PX09/12 PX15/12 PX19/12 PN11/12 PX22/12 PX25/12 PX30/12 PX36/12 01/12 01/12 02/12 02/12 05/12 09/12 12/12 17/12 17/12 20/12 24/12 29/12 Diễn giải Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Xuất thép tròn 28 Mua thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Mua thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Tháng 12 năm 2012 Tài khoản : TK 152.01 Tên kho: số 02 Tên vật liệu : Thép tròn 28 TKĐƯ Đơn giá Nhập Số lượng Thành tiền 14,480 621 112 621 621 14,480 14,500 14,480 14,500 621 621 621 111 621 621 621 621 14,500 14,500 14,500 14,500 14,500 14,500 14,500 14,500 6000 7000 13000 Người lập sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Đơn vị tính: Kg Xuất Số lượng Thành tiền 510 7,384,800 175 1359 2,534,000 19,705,500 1530 1526 1534 22,185,000 22,127,000 22,243,000 1532 1524 1531 1209 12430 22,214,000 22,098,000 22,199,500 17,530,500 180,221,300 Tồn Số lượng Thành tiền 685 9,918,800 87,000,000 175 6175 6000 4641 2,534,000 89,534,000 87,000,000 67,294,500 3111 1585 51 7051 5519 3995 2464 1255 45,109,500 22,982,500 739,500 102,239,500 80,025,500 57,927,500 35,728,000 18,197,500 1255 18,197,500 101,500,000 188,500,000 Giám đốc (Đã ký) (Nguồn liệu: Phòng kế tốn cơng ty TNHH Khoa Minh) 16 Sau mở sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho gạt (Biểu 2.6) Đơn vị: Công ty TNHH Khoa Minh Mẫu số: S36-DN Địa chỉ: Tương Mai- Hoàng Mai- HN Theo QĐ: 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC TRÍCH SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Biểu 2.6) Tài khoản: Chi phí NVLtrực tiếp TK: 621.01 Nhóm sản phẩm gạt Tháng 12 năm 2012 Ngày tháng ghi sổ 31/12 Số hiệu Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng PX01/12 01/12 Tổng tiền TK ĐƯ Diễn giải Nợ Vật liệu Có TT28 Vật liệu phụ SD PHƠI Số dư đầu kỳ Xuất thép trịn 28 sx gạt 152 7,384,800 7,384,800 152 22,239,500 22,239,500 152 22,185,000 22,185,000 152 1,780,920 152 22,243,000 ……………… 31/12 PX05/12 02/12 Xuất thép tròn 28 sx gạt ……………… 31/12 PX09/12 05/12 31/12 PX09/12 05/12 Xuất thép tròn 28 sx gạt Xuất phôi gạt phục vụ sản xuất gạt 1,780,920 …………………… 31/12 PX15/12 12/12 Xuất thép tròn 28 sx gạt 17 22,243,000 ……………… 31/12 PX21/12 17/12 31/12 PX22/12 17/12 31/12 31/12 Xuất sơn đen cho pxsx Xuất thép tròn 28 sx gạt 152 2,023,000 152 22,214,000 ……………………… K/c CP NVL TT để tính Z 2,023,000 22,214,000 280,235,660 280,235,660 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ (Nguồn liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH Khoa Minh) 18 280,235,660 180,221,300 2,023,000 10,842,660 Căn vào phiếu xuất kho, kế toán ghi sổ Nhật ký chung phản ánh nghiệp vụ phát sinh kỳ (Biểu 2.7) Đơn vị: Công ty TNHH Khoa Minh Mẫu số: S03a-DN Địa chỉ: Tương Mai- Hoàng Mai- HN Theo QĐ: 15/2006/QĐ – BT ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC TRÍCH NHẬT KÝ CHUNG Năm 2012 Ngày, tháng 01/12 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng PX01/12 01/12 Diễn giải Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh TKĐƯ Nợ …………… Xuất thép tròn 28 sx gạt 621 Có 7,384,800 152 7,384,800 ………… 01/12 PN04/12 01/12 Mua thép tròn 28 152 87,000,000 1331 111 8,700,000 621 152 22,185,000 621 152 627 152 1,780,920 621 152 621 2,023,000 95,700,000 ………… 05/12 PX09/12 05/12 05/12 PX09/12 05/12 05/12 PX10/12 05/12 17/12 PX21/12 17/12 17/12 PX22/12 17/12 Xuất thép trịn 28 sx gạt Xuất phơi gạt để phục vụ sản xuất gạt Xuất than cục để phục vụ sản xuất ………… Xuất sơn đen cho pxsx Xuất thép tròn 28 sx gạt 22,185,000 1,780,920 2,384,000 2,384,000 2,023,000 22,214,000 152 22,214,000 Cộng phát sinh tháng 12 4,296,306,422 4,296,306,422 Cộng lũy kế phát sinh 51,556,677,064 51,556,677,064 Giám đốc Kế toán trưởng Người ghi sổ (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH Khoa Minh) 19 Căn vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi sổ TK 621(Biểu 2.8) Đơn vị: Công ty TNHH Khoa Minh Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: Tương Mai- Hoàng Mai- HN Theo QĐ: 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC TRÍCH SỔ CÁI Năm 2012 Tên TK: Nguyên liệu, vật liệu (sản xuất) Ngày, Chứng từ tháng Số hiệu Số hiệu TK: TK621 Diễn giải TKĐƯ Ngày, ĐVT: VNĐ Số phát sinh Nợ tháng Có Số dư đầu tháng 12 Số phát sinh tháng 12 31/12 PX01/12 01/12 Xuất thép tròn 28 sx gạt 1521 7,384,800 31/12 PX02/12 01/12 Xuất sắt trịn 40sx khóa xích ……………… 1521 1521 3,570,270 31/12 PX09/12 05/12 Xuất thép tròn 28 sx gạt 1521 22,185,000 05/12 PX09/12 05/12 Xuất phôi gạt phục vụ sản xuất gạt 1522 1,780,920 31/12 31/12 PX15/12 PX16/12 09/12 09/12 22,127,000 22,522,720 31/12 17/12 31/12 31/12 PX20/12 PX21/12 PX22/12 PX23/12 12/12 17/12 17/12 17/12 1521 1521 1521 1521 1522 1521 1521 …………………… Xuất thép trịn 28 sx gạt Xuất thép 5XHM vng 250 ……………… Xuất sắt trịn 36sx khóa xích Xuất sơn đen cho pxsx Xuất thép tròn 28 sx gạt Xuất sắt trịn 40sx khóa xích 21,518,420 2,023,000 22,214,000 21,515,850 ………………… 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí để tính giá thành …………… Cộng phát sinh tháng 12 Số dư cuối tháng 12 154 542,193,547 542,193,547 542,193,547 Giám đốc Kế toán trưởng Người ghi sổ (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH Khoa Minh) 20 Trong thời gian kiến tập Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Khoa Minh em thấy học hỏi nhiều điều liên quan đến cơng việc kế tốn mà em chưa học trường lớp Trong khoảng thời gian ngắn kiến tập cơng ty em hài lịng nhận thấy cơng việc kế tốn cơng ty diễn hợp lý, khâu xử lý chứng từ rõ ràng Cơng ty sử dụng phương pháp tính phù hợp với đặc điểm quy mơ Bên cạnh ưu điểm đáng ghi nhận có nhược điểm mà công ty cần khắc phục để ngày hoàn thiện phát triển Dưới số ý kiến mà thân em nhận thấy công ty: -Ưu điểm Mặc dù công ty hoạt động thời gian ngắn đến công ty vào ổn định đạt số thành tựu định Từ chỗ sở vật chất nghèo nàn, đến công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm có chất lượng cao đáp ứng nhu cầu nước Để làm điều ban lãnh đạo cơng ty khơng ngừng vươn lên việc tổ chức xếp đội ngũ cán bộ, máy tổ chức quản lý phù hợp với yêu cầu quản lý mới, coi trọng chất lượng sản phẩm, lấy sở đề phương hướng đạo trình sản xuất Bên cạnh phải kể đến vai trị quan trọng máy kế toán việc giúp ban giám đốc mặt liên quan tới công tác tài cơng ty, cơng tác quản lý sử dụng chi phí có hợp lý hiệu hay khơng Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu thực tế cơng tác kế tốn nói chung tổ chức cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành nói riêng em nhận thấy có mặt tích cực sau: - Về tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty có địa bàn hoạt động tập trung, quy mô sản xuất vừa phải nên công ty tổ chức cơng tác kế tốn theo mơ hình tập trung Mặt khác, doanh nghiệp sản xuất với số lượng nghiệp vụ kinh tế hàng ngày phát sinh ngày nhiều nên cơng ty lựa chọn hình thức kế tốn nhật ký chung hồn tồn phù hợp - Việc bố trí nhân viên kế tốn công ty đảm bảo cho công tác kế tốn tiến hành thuận tiện, cơng ty có bố trí nhân viên kinh tế phân xưởng giúp cho việc ghi chép ban đầu xác khách quan số liệu nâng cao tinh thần trách nhiệm cán công nhân viên 21 - Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty phù hợp với quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Kỳ tính giá thành hàng tháng nên cung cấp thông tin kịp thời cho ban lãnh đạo công ty việc ứng xử linh hoạt với thay đổi thị trường Nhìn chung cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tập hợp chi phí nói riêng cơng ty có nhiều mặt tích cực để phát huy Tuy nhiên, bên cạnh mặt tích cực cơng tác kế tốn cịn số hạn chế cần phải khắc phục rút kinh nghiệm để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện -Hạn chế Về phương pháp tính giá NVL xuất kho Hiện cơng ty tính trị giá xuất kho theo phương pháp FIFO, nhược điểm phương pháp làm cho doanh thu không phù hợp với khoản chi phí Đồng thời phát sinh nhập xuất liên tục dẫn đến cơng việc hạch tốn gặp nhiều khó khăn Hồn thiện hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp phần khơng thể thiếu q trình thực cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp Tính đúng, tính đủ chi phí yêu cầu quan trọng Việc tính đúng, tính đủ chi phí cịn giúp cho việc cung cấp kịp thời, xác thông tin phục vụ cho định quản lý Do đó, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn chi phí ngun vật liệu nói riêng cần hoàn thiện để làm sở đánh giá hiệu kinh doanh công ty Sau em xin đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tính giá thành sản phẩm công ty TNHH Khoa Minh: -Kiến nghị 1: Về phương pháp tính giá Nguyên vật liệu xuất kho Hiện cơng ty tính giá NVL xuất kho theo phương pháp FIFO Phương pháp dùng thời kỳ giảm phát, mà kinh tế nước ta thời kỳ lạm phát nên sử dụng phương pháp không phù hợp Theo em công ty nên thay phương pháp FIFO sang phương pháp bình qn liên hồn Sau em xin trình bày ví dụ cụ thể: Tính trị giá xuất kho thép tròn 28 theo phương pháp FIFO 22 Đơn vị: Cơng ty TNHH Khoa Minh Địa chỉ: Tương Mai- Hồng Mai- HN Mẫu số S10-DN Theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU,DỤNG CỤ Tháng 12 năm 2012 Tài khoản: TK 1521.01 Tên kho: số 02 (Biểu 3.1) Tên vật liệu: Thép tròn 28 Tên vật liệu : Thép tròn 28 Đơn vị tính: Kg Chứng từ Số hiệu PX01/12 PN04/12 PX05/12 PX05/12 PX09/12 PX15/12 PX19/12 PN11/12 PX22/12 PX25/12 PX30/12 PX36/12 Diễn giải TKĐU Ngày, tháng 01/12 01/12 02/12 02/12 05/12 09/12 12/12 17/12 17/12 20/12 24/12 29/12 Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Xuất thép tròn 28 Mua thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Mua thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Đơn giá Nhập Số lượng Xuất Thành tiền Số lượng Tồn Thành tiền Số lượng 14,480 621 112 621 621 621 621 621 111 621 621 621 621 14,480 14,500 14,480 14,500 14,500 14,500 14,500 14,500 14,500 14,500 14,500 14,500 6000 7000 13000 510 7,384,800 175 1359 1530 1526 1534 2,534,000 19,705,500 22,185,000 22,127,000 22,243,000 87,000,000 101,500,000 188,500,000 1532 1524 1531 1209 12430 22,214,000 22,098,000 22,199,500 17,530,500 180,221,300 685 9,918,800 175 6175 6000 4641 3111 1585 51 7051 5519 3995 2464 1255 2,534,000 89,534,000 87,000,000 67,294,500 45,109,500 22,982,500 739,500 102,239,500 80,025,500 57,927,500 35,728,000 18,197,500 1255 Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Thành tiền 18,197,500 (Nguồn liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH Khoa Minh) 23 Tính trị giá xuất kho thép trịn 28 theo phương pháp bình qn liên hồn Giá đơn vị BQGQ sau lần nhập i = Trị giá hàng tồn sau lần nhập i Lượng hàng tồn sau lần nhập i Giá đơn vị BQGQ sau = lần nhập i(01/12) Giá đơn vị BQGQ sau lần = nhập i(17/12) 9,918,800 + 685 87,000,000 + 6000 766,620 + 101,500,000 51 24 + 7000 Đơn vị: Công ty TNHH Khoa Minh Địa chỉ: Tương Mai- Hoàng Mai- HN Mẫu số S10-DN Theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU,DỤNG CỤ (Biểu 3.2) Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng PX01/12 PN04/12 PX05/12 PX09/12 PX15/12 PX19/12 PN11/12 PX22/12 PX25/12 PX30/12 PX36/12 01/12 01/12 02/12 05/12 09/12 12/12 17/12 17/12 20/12 24/12 29/12 Người lập sổ (Đã ký) Diễn giải Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Xuất thép tròn 28 Mua thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Mua thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Xuất thép tròn 28 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Tháng 12 năm 2012 Tài khoản: TK 1521.01 Tên kho: số 02 Tên vật liệu: Thép tròn 28 Tên vật liệu : Thép trịn 28 Đơn vị tính: Kg TKĐU Đơn Nhập Xuất giá Số Số Thành tiền Thành tiền lượng lượng 14,480 621 112 621 621 621 621 111 621 621 621 621 14,480 14,500 14,495 14,495 14,495 14,495 14,500 14,504 14,504 14,504 14,504 6000 7000 13000 Kế toán trưởng (Đã ký) 510 7,384,800 1534 1530 1526 1534 22,235,330 22,177,350 22,119,370 22,235,330 1532 1524 1531 1209 12430 22,220,128 22,104,096 22,205,624 17,535,336 180,217,364 Số lượng 685 Thành tiền 9,918,800 175 6175 4641 3111 1585 51 7000 5519 3995 2464 1255 2,534,000 89,534,000 67,298,670 45,121,320 23,001,950 766,620 102,266,620 80,046,492 57,942,396 35,736,772 18,201,436 1255 Giám đốc (Đã ký) 18,201,436 87,000,000 101,500,000 188,500,000 Tồn (Nguồn liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH Khoa Minh) 25 Qua bảng số liệu cho ta thấy kinh tế lạm phát, giá tăng cao sử dụng hai phương pháp với lượng xuất 12430 mang lại kết khác nhau: - Trị giá xuất theo phương pháp FIFO = 180,221,300 - Trị giá xuất theo phương pháp BQLH = 180,217,364 Nếu áp dụng phương pháp BQLH công ty tiết kiệm : (180,221,300 - 180,217,364 ) = 3,936 (VNĐ) Như chi phí giảm lợi nhuận công ty tăng lên Hơn nữa, phương pháp cịn giúp kế tốn dễ dàng việc ghi chép sổ sách Kiến nghị 2: Về ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn Trong thời gian tới công ty nên tiến hành ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm khơng tạo điều kiện giảm nhẹ khối lượng công việc, giảm bớt sổ sách kế toán điều quan trọng cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác đa dạng cho ban lãnh đạo công ty Công ty mua phần mềm kế tốn nhà cung cấp phần mềm kế toán chuyên nghiệp : - Phần mềm kế tốn MISA cơng ty cổ phần MISA - Phần mềm kế tốn EFFECT cơng ty cổ phần EFFECT - Phần mềm kế toán ACMAN công ty cổ phần ACMAN - Phần mềm kế tốn FAST cơng ty cổ phần FAST - Phần mềm kế tốn SAS INNOVA cơng ty cổ phần SIS Việt Nam Khi thực giải pháp giúp cho việc xử lý cung cấp thông tin kinh tế, tài nhanh chóng, kịp thời, xác tiết kiệm sức lao động, hiệu công việc cao đồng thời lưu trữ, bảo quản liệu thuận tiện an toàn Biện pháp khắc phục: -Về phía quản lý: + Thường xuyên cho cán ,nhân viên cập nhật thông tin thị trường giá cả, sách tiền tệ nhà nước Đặc biệt nhân viên kế tốn phải biết sách, quy chế cần thay đổi sách thuế tài khoản hạch toán 26 + Đào tạo tuyển dụng nhân lực có chun mơn kế tốn để hạn chế tối thiểu sai sót q trình hạch tốn chi phí ngun vật liệu nói chung hoạt động kế tốn nói riêng + Đầu tư, huy động vốn ứng dụng công nghệ máy móc vào cơng việc kế tốn +Thay đổi, xếp lại số công tác quản lý, tổ chức chưa phù hợp cịn hạn chế cơng ty -Về phịng kế tốn: + Mỗi cá nhân tự nâng cao tay nghề cách khơng ngừng tìm hiểu học tập, làm việc có trách nhiệm +Trưởng phịng kế tốn phải thường xun đốc thúc nhân viên làm việc, kiểm tra để phát sai sót sửa chữa kịp thời 27 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ KIẾN TẬP Sinh viên: THÁI THỊ THU HẰNG Ngày sinh: 14/01/1993 Mã SV: DC00100398 Lớp : ĐH1KE1 Khoa Kinh tế Tài nguyên Môi trường Trường Đại học Tài nguyên Môi trường Hà Nội Đơn vị KT: Công ty TNHH Sản xuất Thương Mại Khoa Minh Nội dung nhận xét: ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Đã hoàn thành kiến tập thời gian từ ngày đến ngày Hà Nội, ngày .tháng .năm2014 Xác nhận ĐVKT 28 ... trừ được công ty áp dụng để làm phương pháp tính thuế GTGT Hạch tốn chi phí NVL trực tiếp -Khái niệm: Chi phí nguyên vật lệu trực tiếp bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ,... nhiên liệu xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm doanh nghiệp Đây loại chi phí thường chi? ??m tỷ trọng lớn doanh nghiệp sản xuất Sau xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất kế. .. 621.03: Chi phí NVL trực tiếp dùng để sản xuất tay xách bình ga Quy trình tập hợp chi phí NVLtrực tiếp Căn vào kế hoạch sản xuất tháng, tuần, ngày phận kỹ thuật – vật tư, phụ trách xưởng sản xuất