1 XÁC NHẬN CỦA NƠI THỰC TẬP …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Hà Nội,ngày …tháng…năm 2016 Người nhận xét LỜI MỞ ĐẦU Như biết, Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại –WTO kinh tế thời kỳ hội nhập.Điều mở nhiều hội thách thức kinh tế nói chung ngành kiểm toán nói riêng.Kiểm toán”là hai từ không xa lạ kinh tế Việt Nam nay.Vì đời công ty kiểm toán tất yếu khách quan, chứng tỏ phát triển vượt bậc ngành kiểm toán Việt Nam Trong thời gian thực tập Công ty TNHH May Vạn Hà có lẽ đem lại nhiều học thực tiễn quý giá cá nhân em.Được đạo giúp đỡ nhà trường với hướng dẫn tận tình thầy giáo Thạc sỹ Hoàng Đình Hương anh chị kiểm toán, kế toán thành viên Công ty THNN May Vạn Hà, em hoàn thành báo cáo Báo cáo gồm chương: Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế tổ chức máy quản lý Công ty TNHH May Vạn Hà Chương 2: Tổ chức hoạt động kiểm soát nội Công ty TNHH May Vạn Hà Chương 3: Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Công ty TNHH May Vạn Hà Do hạn hẹp thời gian tìm hiểu kiến thức than hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi nhiều thiếu sót.Em mong nhận đóng góp thầy cô bạn để báo cáo em hoan thiện Em xin chân thành cảm ơn ! MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH MAY VẠN HÀ……………………………………………………………………………….5 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH May Vạn hà…5 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH May Vạn Hà………………………………………………………………………….6 1.3 Tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH May Vạn Hà………………………………………………………… 1.3.1 Mô hình tổ chức máy quản lý…………………………………8 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận mối quan hệ phòng ban, phận công ty……………………………………8 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty TNHH May Vạn Hà………………………………………………………………………….13 1.4.1 Tình hình tài kết kinh doanh số năm gần đây……13 1.4.2 Phương hướng hoạt động thời gian tới…………………….14 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MAY VẠN HÀ…………………………………………16 2.1 Tổ chức môi trường kiểm soát…………………………………… 16 2.1.1 Tư quản lý, phong cách điều hành nhà quản lý công ty…16 2.1.2 Tính trung thực giá trị đạo đức công ty xây dựng…… 17 2.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty……………………………………… 18 2.1.4 Chính sách nhân mà công ty áp dụng………………………….20 2.1.5 Công tác kế hoạch………………………………………………21 2.1.6 Các yếu tố bên ngoài…………………………………………… 22 2.2 Tổ chức hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội công ty TNHH May Vạn Hà……………………………………………………………22 2.2.1 Tổ chức công tác kế toán công ty…………………………… 22 2.2.2 Tổ chức hệ thống kiểm soát nội công ty…………………30 2.3 Các thủ tục kiểm soát nội công ty TNHH May Vạn Hà….38 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY TNHH MAY VẠN HÀ………………………………………………49 3.1 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội công ty TNHH May Vạn Hà……………………………………………………………………49 3.1.1 Ưu điểm………………………………………………………… 49 3.1.2 Tồn tại…………………………………………………………….50 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán công ty…………….51 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH MAY VẠN HÀ 1.1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH May Vạn Hà Công ty TNHH May Vạn Hà công ty thành lập vào hoạt động từ năm 2011.Công ty TNHH May Vạn Hà nhà cung cấp dịch vụ chuyên hàng may mặc Bốn năm qua chứng kiến ổn định công ty quy mô doanh nghiệp, số lượng khách hàng, loại hình dịch vụ đặc biệt chất lượng nhân viên.Công ty nhận thức việc lựa chọn hãng cung cấp dịch vụ chuyên ngành định quan trọng Ban Giám Đốc.Công ty tin tưởng với mạnh đặc thù Côn ty tăng trưởng ổn định kinh nghiệm chuyên sâu nhân viên có chuyên môn vững ngành.Công ty TNHH May Vạn Hà xứng đáng với tín nhiệm tổ chức , doanh nghiệp, khách hàng chọn công ty làm đối tác Phương Châm hoạt động công ty: “Cùng khách hàng phát triển vượt trội” phương châm hoạt động quán Ban lãnh đạo công ty Đây cam kết thể chất lượng hiệu dịch vụ khách hàng mà cung cấp, thành viên từ Ban Giám Đốc đến nhân viên công ty áp dụng hoạt động nghề nghiệp mình.Cung cấp dịch vụ vượt trội chất lượng trở thành hiệu lãnh đạo nhân viên, phận hợp thành văn hóa công ty Tên công ty: CÔNG TY TNHH MAY VẠN HÀ Tên giao dịch: VHT Địa trụ sở chinh: quốc lộ 45, Tiểu khu 12, Thị Trấn Vạn Hà, Huyện thiệu Hóa, Tỉnh Thanh Hóa Ngày cấp giấy phép: 28/1/2011 Ngày hoạt động: 29/1/2011 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH May Vạn Hà Công ty TNHH May Vạn Hà hoạt động xí nghiệp may (bao gồm may II, may III, may IV, may V), xí nghiệp cắt xí nghiệp hoàn thiện Các xí nghiệp hoạt động liên tục đạt kế cao Với hiệu: “Giảm cờ xanh, giành cờ đỏ, bỏ cờ vàng”, máy thuộc chuyền may công nhân, không thấy có xuất cờ vàng, chủ yếu màu đỏ Điều chứng tỏ công nhân đạt tiêu suất kỳ Trong năm 20013, toàn xí nghiệp có thành tích vượt trội trình sản xuất kinh doanh Trong đó: + XN may V trước kế hoạch 25 ngày: vượt 10,4% kế hoạch + XN may II trước kế hoạch 23,5 ngày: vượt 8,6% kế hoạch + XN may III trước kế hoạch 20 ngày: vượt 7,5% kế hoạch + XN may IV trước kế hoạch 16 ngày: vượt 6,4% kế hoạch +XN may I trước kế hoạch ngày : vượt 4,1% kế hoạch Năng lực sản xuất cấu sản phẩm: - Sản phẩm chính: Jacket, quần âu, áo tắm, T-shirt, polo-shirt, sơ mi, áo đồng phục, áo thun, hàng thể thao trượt tuyết hàng không thấm nước - Năng lực sản xuất: Sản phẩm Công ty cổ phần may Hưng Yên trước suất xưởng kiểm tra kỹ 100%, việc kiểm tra chất lượng chuyền may theo tiêu chuẩn AQL 2.5 Năng suất sản phẩm tháng: + Bộ Veston nữ: 40.000 bộ/tháng + Jacket: 200.000 sp/tháng + Quần 225.000 sp/tháng + Áo sơ mi, hang dệt kim: 250.000 sp/tháng + Áo tắm: 100.000 sp/tháng + Hàng Ép Sim: 50.000 sp/tháng Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm: Công ty có quy trình công nghệ sản xuất liên tục, bao gồm nhiều giai đoạn công nghệ cấu thành với hai hình thức sản xuất kinh doanh chủ yếu gia công theo đơn đặt hàng hình thưc mua nguyên liệu tự sản xuất để bán - Trong trường hợp gia công quy trình công nghệ thực theo hai bước: Bước 1: Nhận tài liệu kỹ thuật sản phẩm mẫu khách hàng gửi đến, phòng kĩ thuật nghiên cứu tài liệu may thử sản phẩm mẫu sau khách hàng kiểm tra, nhận xét góp ý Tài liệu kỹ thuật sản phẩm mẫu khách hàng gửi đến Bộ phận kỹ thuật nghiên cứu giấy mẫu Bộ phận cắt may sản phẩm mẫu Gửi sản phẩm mẫu cho khách hàng kiêm tra Hình 1.1:Sơ đồ khái quát Bước 2: Sau khách hàng chấp nhận yếu tố sản phẩm mẫu đưa xuống xí nghiệp thành viên để sản xuất sản phẩm theo mẫu hàng Đơn đặt hàng khách hàng duyệt theo kế hoạch hợp đồng được kí kết Quá trình sản xuất khép kín xí nghiệp Kho phụ liệu Kỹ thuật sơ đồ cắt Tổ cắt Kỹ thuật hướng dẫn Tổ may Là sản phẩm KCS kiểm tra Đóng gói Xuất sản phẩm Kho nguyên vật liệu Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm Trong trường hợp mua nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm công ty tự tạo mẫu tạo mẫu sở đơn vị đặt hàng khách hàng Phòng kỹ thuật sơ đồ mẫu gửi xuống cho phận cắt, may Sản phẩm trường hợp chủ yếu tiêu thụ nội địa với quy trình công nghệ sản xuất trường hợp gia công 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH May Vạn Hà 1.3.1 Mô hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH May Vạn Hà tổ chức hoạt động theo Luật doanh nghiệp Luật khác có liên quan Điều lệ Công ty Đại hội cổ đông trí thông qua Cơ cấu tổ chức Công ty gồm: Các phòng ban xí nghiệp trực thuộc Các Phòng ban: Gồm phòng Tổ chức - Hành chính, phòng Kinh doanh, phòng Kế toán - Tài chính, phòng Kỹ thuật Công nghệ đầu tư, phòng Kế hoạch vật tư, phòng Xuất nhập khẩu, văn phòng Công ty, phòng KCS Các xí nghiệp : Có 04 XN may, 01 XN cắt 01 XN hoàn thiện Địa chỉ: Quốc lộ 45, Tiểu khu 12, Thị Trấn Vạn Hà, Huyện Thiệu Hóa, Tỉnh Thanh Hóa Điện thoại: 0373842746 1.3.2 Chức , nhiệm vụ phòng ban mối quan hệ phòng ban, phận công ty Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cổ đông có quyền biểu quyết, quan có thẩm quyền cao Công ty Đại hội đồng cổ đông định vấn đề Luật pháp điều lệ Công ty quy định Đặc biệt cổ đông thông qua báo cáo tài hàng năm Công ty ngân sách tài cho năm Hội đồng quản trị: Là quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông HĐQT có trách nhiệm giám sát Tổng Giám đốc điều hành người quản lý khác Quyền nghĩa vụ HĐQT Luật pháp điều lệ Công ty, quy chế nội Công ty Nghị ĐHĐCĐ quy định Ban Kiểm soát: Là quan trực thuộc Đại hội đồng cổ đông, Đại hội đồng cổ đông bầu Ban Kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp điều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo tài Công ty Ban kiểm soát hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị Ban Tổng Giám đốc Ban Tổng Giám đốc: Tổng Giám đốc điều hành định tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày Công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ giao Các Phó Tổng Giám đốc người giúp việc cho Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc phần việc phân công, chủ động giải công việc Tổng Giám đốc uỷ quyền phân công theo chế độ sách Nhà nước Điều lệ Công ty Các phòng ban nghiệp vụ: Các phòng, ban nghiệp vụ có chức tham mưu giúp việc cho Ban Tổng Giám đốc, trực tiếp điều hành theo chức chuyên môn đạo Ban Giám đốc Công ty có phòng nghiệp vụ với chức quy định sau: - Phòng Tổ chức - Hành chính: Có chức xây dựng phương án kiện toàn máy tổ chức Công ty, quản lý nhân sự, thực công tác hành quản trị 10 - Phòng Kinh doanh: Có chức việc xác định mục tiêu, phương hướng hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt hiệu cao - Phòng Kế toán - Tài chính: Có chức việc lập kế hoạch sử dụng quản lý nguồn tài Công ty, phân tích hoạt động kinh tế, tổ chức công tác hạch toán kế toán theo chế độ kế toán thống kê chế độ quản lý tài Nhà nước - Phòng Kỹ thuật Công nghệ đầu tư: Có chức hoạch định chiến lược phát triển khoa học công nghệ, ứng dụng khoa học công nghệ mới, nâng cấp thay máy móc thiết bị đại có tính kinh tế cao, tham gia giám sát hoạt động đầu tư máy móc, thiết bị Công ty công trình đầu tư xây dựng - Phòng Xuất nhập khẩu: Làm thủ tục toán XNK, thủ tục hải quan - Phòng Kế hoạch vật tư: Lập kế hoạch sản xuất, theo dõi mã hàng, làm thủ tục xuất hàng, vận chuyển hàng hoá, quản lý kho tàng Công ty - Phòng quản lý chất lượng - Văn phòng công ty - Tại xí nghiệp trực thuộc có văn phòng thực quản lý công nhân may xí nghiệp Những văn phòng thực việc tính xuất, lương, thưởng, bảo hiểm, ốm đau 40 Đối với trường hợp thu tiền qua ngân hàng, sau nhận giấy báo có ngân hàng, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc ghi sổ Nếu phát chênh lệch yêu cầu ngân hàng kiểm tra lại để tìm nguyên nhân chênh lệch Thủ tục thu tiền luân chuyển chứng từ Người nộp Kế tiền VBT toán Kế toán Thủ quỹ trưởng Kế toán VBT Lưu trữ bảo quản chứng từ NV tiền thu Lập phiếu Kiểm tra Nhập quỹ Kiểm tra thu chứng từ, ghi sổ phân loại -Kiểm soát nghiệp vụ chi tiền Tại công ty, nghiệp vụ chi tiền thường phát sinh trường hợp sau: +Chi tiền mua tài sản cố định +Chi tiền tạm ứng +Chi trả lương +Chi trả nợ nhà cung cấp, trả nợ vay +Chi trả tiền điện nước, dịch vụ mua +Nộp thuế, khoản phí, lệ phí… Các nghiệp vụ chi công ty giám sát chặt chẽ thông qua thủ tục 41 Các nghiệp vụ chi lập ký duyệt sau kiểm tra chứng từ có liên quan Các chứng từ đánh số liên tục nhằm tránh gian lận phát sinh Các nghiệp vụ chi thường toán qua ngân hàng Khi nghiệp vụ phát sinh, người có nhu cầu chi viết giấy đề nghị cắt séc nêu rõ lý cắt séc có đầy đủ chữ ký phụ trách phận, giấy đề nghị cắt séc chuyển cho kế toán trưởng giám đốc ký duyệt thấy thực có nhu cầu chi số tiền phù hợp với nhu cầu kế toán trưởng giám đốc ký vào chứng từ Các nghiệp vụ kế toán đối chiếu hàng tháng với ngân hàng Thủ tục chi quỹ luân chuyển chứng từ: Người có Kế nhu VBT cầu toán chi GĐ,kế Thủ quỹ toán Kế toán VBT trưởng Lưu trữ bảo quản chứng từ Nghiệp Lập phiếu Duyệt Chi tiền Phân vụ chi phiếu chi quỹ loại chi tiền ghi sổ Như nghiệp vụ chi phê chuẩn hợp lý chứng từ chi kiểm tra suốt trình luân chuyển, hạn chế sai sót phát sinh -Công tác bảo quản, quản lý kiểm kê tiền Tiền mặt công ty bảo quản tập trung quỹ công ty.Công ty có két đặt phòng riêng quản lý thủ quỹ 42 Việc thu, chi thực công ty Khi thu chi tiền, người nộp tiền người có nhu cầu chi tiền phải xuất trình đầy đủ giấy tờ cần thiết cho thủ quỹ, sau kiểm tra xong thủ quỹ thực việc thu, chi Định kỳ công tác kiểm kê thực để đối chiếu với sổ sách, đánh giá việc quản lý tiền mặt, đảm bảo tiền quỹ không sử dụng không mục đích Công tác kiểm kê tiến hành sau phương án kiểm kê giám đốc phê duyệt trước kiểm kê sổ sách khóa, két niêm phong Khi kiểm ban kiểm kê thực việc phân lại tiền, tính toán đối chiếu với sổ sách, có chênh lệch tìm rõ nguyên nhân để quy trách nhiệm xử lý *Kiểm soát nội tài sản cố định Là ngành công nghiệp hình thành sớm nhất, vào hoạt động ổn định nhanh chóng, tổng công ty có khối lượng tài sản cố định lớn Vì vậy, việc tổ chức quản lý sử dụng tài sản giám đốc công ty coi trọng Tài sản cố định công ty theo dõi chặt chẽ, tài sản mua ghi chép đầy đủ phản ánh đầy đủ sổ chi tiết sổ tổng hợp, việc tính trích khấu hao công ty trọng, vào cuối năm công ty đánh giá lại tài sản cố định tính lại tỷ lệ trích khấu hao cho phù hợp Hàng năm công ty thiết lập kế hoạch lập dự toán ngân sách cho tài sản cố định Trong trình đơn vị vạch vấn đề có liên quan đến việc mua sắm, lý, nhượng bán tài sản nguồn vốn tài trợ cho kế hoạch Mục tiêu kiểm soát nội nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư tài sản cố định Ngoài ra, kiểm soát nội giúp phân định xác chi phí cấu thành nguyên giá tài sản cố định, chi phí sửa chữa, chi phí khấu hao tài sản cố định Các chi phí quan trọng dễ xảy sai sót trọng yếu báo cáo tài 43 +Kiểm soát nội công tác đầu tư, mua sắm tài sản cố định Khi có kế hoạch đầu tư, mua sắm phòng đầu tưu xây dựng gửi tờ trình lên giám đốc duyệt sau gửi lên hội đồng quản trị định phê duyêt đầu tư mua sắm Hội đồng quản trị sau xem xét nhu cầu công ty, đồng ý, chủ tịch hội đồng quản trị định phê duyệt kế hoạch Sau có định công ty, việc đầu tư, mua sắm giao cho phòng đầu tư xây dựng Phòng thực công việc mua sắm Các tài sản mua phòng kỹ thuật kiểm tra thông số kỹ thuật sau bàn giao cho phận sử dụng +Kiểm soát nội công tác lý, nhượng bán tài sản cố định Phòng CTHĐ Phòng CTH Kế đầu tư QT đầu tư ĐQT toán XD XD TSCĐ Lưu trữ bảo quản chứng từ Lập tờ Quyết Mua Quyết trình định sắm định bàn tăng GĐ giao TS Ghi sổ Hàng năm, vào kế hoạch lý, nhượng bán tài sản cố định, phòng ban lập lập tờ trình xin lý gửi lên giám đốc công ty, sau giám đốc xem xét ký duyệt gửi lên hội đồng quản trị 44 Sau chấp nhận cho lý, công ty thành lập hội đồng lý tài sản cố định Hội đồng lý sau thực việc lý lập biên lý tài sản cố định có giám đốc kế toán trưởng ký Sau việc lý hoàn tất công ty có công văn gửi hội đồng quản trị định giảm tài sản cố định Sau nhận định giảm tài sản cố định hội đồng quản trị toàn chứng từ lý, nhượng bán chuyển cho phòng kế toán để ghi giảm tài sản cố định hủy thẻ tài sản cố định Thủ thục lý, nhượng bán tài sản cố định luân chuyển chứng từ: Các Giám Hội HĐ Kế phòng đốc đồng QT toán ban TSCĐ lý Lưu trữ bảo quản chứng từ Tờ Quyế Biên Quyết Ghi sổ trình t định định hủy xin thanh giảm thẻ TS lý lý tài lý sản +Kiểm soát nội công tác kiểm kê trích khấu hao tài sản cố định 45 Đối với công tác kiểm kê: việc theo dõi thường xuyên trình sử dụng tài sản cố định, hàng năm công ty tiến hành kiểm kê tài sản cố định mặt để so sánh với sổ sách mặt khác quan trọng đánh giá thực trạng tài sản nhằm nâng cao hiệu tài sản Trước thực kiểm kê phận yêu cầu hoàn thiện sổ sách giám đốc đưa phương án kiểm kê nêu rõ thành phần hội đồng kiểm kê, thời gian kiểm kê Phương án kiểm kê lập chung cho kiểm kê tài sản cố định, vật tư, quỹ, công nợ Đối với việc trích khấu hao: công ty sử dụng phương pháp khấu hao thẳng hàng năm việc trích khấu hao công ty giám sát chặt chẽ, đồng thời so sánh mức khấu hao tăng giảm năm *Thủ tục kiểm soát nội khoản mục hàng tồn kho - Với nghiệp vụ mua hàng + Xem xét việc cử lý đơn đặt hàng có thực theo quy trình không + Xem xét chữ ký đơn đặt mua hàng có đước ký xác nhận trách nhiệm người chuyên trách không + Xem xét thủ tục nhận hàng có thực không + Xem xét độc lập bất kiêm nhiệm người nhận hàng, người kiểm hàng thủ kho, kế toán -Với trình nhập xuất kho + Kiểm toán viên xem xét thủ tục nhập xuất có tiến hành nguyên tắc quy định không 46 + Tổ chức việcnhận hàng có trình tự không + Kiểm tra trình hoàn thành thủ tục xuất kho hàng, từ việc lập phiếu yêu cầu vật tư phận sản xuất, tiếp nhận đơn đặt hàng khách hàng, việc phê chuẩn kí lệnh xuất kho lập phiếu xuất kho đến thực nghiệp vụ xuất k ho thủ kho +Việc theo dõi ghi sổ nhật ký hàng vận chuyển + Kiểm tra việc thực kiểm tra chất lượng hàng nhập, xuất kho, quy trình làm việc xác nhận chất lượng hàng nhập kho + Xem xét tính độc lập thủ kho với người giao nhận hàng kế toán viên phần hàng tồn kho - Đối với kiểm soát sản xuất chi phí sản xuất: Thông thường Doanh nghiệp sản xuất có phận kiểm soát sản xuất để xem xét số lượng chủng loại sản phẩm sản xuất có theo yêu cầu hay lệnh sản xuất không, kiểm soát chất lượng sản phẩm phân xưởng, phế liệu kiểm soát trình bảo vệ theo dõi nguyên vật liệu phân xưởng sản xuất Doanh nghiệp có cấu kiểm soát nội kế toán chi phí sản xuất để chi phí sản xuất tính đủ hợp lý cho từ đối tượng Khi kiểm tra cấu kiểm soát sản xuất chi phí sản xuất, Kiểm toán viên tiến hành xem xét số vấn đề củ yếu sau: + Việc ghi chép nhân viên thống kế phân xưởng tổ, đội, giám sát quản đốc phân xưởng tổ trưỏng, đội trưởng có thường xuyền chặt chẽ không 47 + Xem xét việc chép nhật ký sản xuất phận sản xuất theo dõi số lượng, chất lượng, chủng loại, sản phẩm hỏng, phế liệu + Quan sát quy trình làm việc phận kiểm tra chất lượng phân xưởng, tính độc lập bôn phận với phận kiểm nhận hàng nhập kho + Xem xét mẫu kiểm soát công tác kế toán chi phí Doanh nghiệp có thực thường xuyên hay không Điều thể thông qua dấu hiệu kiểm tra số kế toán chi phí người có trách nhiệm độc lập với người ghi sổ + Xem xét phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang có tuân thủ nguyên tắc tính quán kỳ so với kỳ trước hay không, giám sát người có trách nhiệm công việc đánh giá sản phẩm dở dang Quá trình khảo sát kiểm soát chi phí tiền lương chu kỳ tiền lương nhân phần liên quan dến khảo sát kiểm soát chi phí sản xuất >Kiểm tra chi tiết khoản mục hàng tồn kho - Mục tiêu kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sai sót hạch toán hay sai sót hạch toán hàng tồn kho không nguyên tắc - Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thông thường xem xét lại mối quan hệ tài khoản liên quan, cách đối chiếu số liệu phát sinh tài khoản hàng tồn kho tài khoản chi phí liên quan + Xem xét đối chiếu số liệu TK 152- Nguyên vật liệu với TK621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK 627- chi phí sản xuất chung, TK chi phí khác 48 + Đối chiếu số liệu tài khoản chi phí TK 621 – chi phí NVL trực tiếp ; TK 622 chi phí nhân công trực tiếp với tài khoản 154- chi phí SXKD dở dang + Đối chiếu số liệu TK 627 – chi phí sản xuất chung với TK 154 + Đối chiếu số liệu TK 154 với số liệu TK 155- thành phẩm + Hoặc đối chiếu TK 155 – Thành phẩm (TK 156 hàng hoá) với TK 157- Hàng gửi bán TK 632 – Giá với hàng bán Thủ tục kiểm tra nghiệp vụ thực thông qua việc đối chiếu số dư tài khoản hàng tồn kho với số liệu kiểm kê thực tế Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ chủ yếu trọng vào khoản mục hàng tồn kho chi phí thiếu chứng có tính thuyết phục trình khảo sát Kiểm toán viên nhận thấy có khả nghi rủi ro kiểm soát lớn Thực tế Kiểm toán viên thưởng mở rộng thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho khoản mục thuộc hệ thống kế toán chi phí sản xuất Nhiều Doanh nghiệp có cấu kiểm soát nội trình sản xuất chi phí sản xuất không chặt chẽ tạo sơ hở gian lận việc sử dụng nguyên vật liệu như: Nguyên vật liệu xuất dùng không sử dụng vào sản xuất mà hạch toán vào chi phí sản xuất, nguyên vật liệu xuất dùng không tính vào chi phí sản xuất, tính không vào chi phí phận sử dụng, phản ánh sai lệch giá trị tài sản Ngoài hệ thống kiểm soát nội chi phí sản xuất không hiệu lực phát sinh sai sót việc tập hợp chi phí không đúng, phân bổ chi phí sản xuất chung không hợp lý dẫn đến việc đánh giá sai lệch tài sản (sản phẩm dở dang, thành phẩm) Hoặc tính sai kết kinh doanh hạch toán nhầm chi phí sản xuất chung vào chi phí bán hàng chi phí quản lý Doanh nghiệp Tương tự 49 việc không tuân thủ quán nguyên tắc đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ nguyên nhân gây sai sót trọng yếu khoản mục sản phẩm dở dang thành phẩm - Kiểm toán viên thực số thủ tục kiểm tra nghiệp vụ để phát sai sót gian lận sau đây: + Để xác định phù hợp nguyên vật liệu xuất kho sử dụng với chi phí vật liệu phận cách đối chiếu giá trị nguyên vật liệu xuất kho TK 152 – Nguyên vật liệu với tổng chi phí nguyên vật liệu TK627 – chi phí sản xuất chung (6272- chi phí nguyên vật liệu); TK 641 chi phí bán hàng (6412 – chi phí vật liệu, bao bì) ; TK 642 – chi phí quản lý Doanh nghiệp (6422- chi phí vật liệu quản lý) + Đồng thời xem xét việc ghi chép sổ theo dõi vật tư sử dụng phân xưởng sản xuất Đối chiếu số liệu vật tư xuất dùng cho phân xưởng với báo cáo sử dụng vật tư phân xưởng để phát sai lệch có ( Khảo sát nghiệp vụ tiến hành kết hợp với trình khảo sát thống kê phân xưởng ) + Để đánh giá trình tập hợp chi phí sản xuất đắn hợp lý, Kiểm toán viên trước hết phải xem xét chứng từ, tài liệu chi phí phát sinh hạch toán vào tài khoản chi phí có đầy đủ hợp lý không Sau đối chiếu số liệu tài khoản 621 - Chi phí NVL trực tiếp; TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp; TK 627 - Chi phí sản xuất chung với số liệu phát sinh nợ TK 154 – Chi phí SXKD dở dang + Để xác định tính hợp lý trình phân bổ chi phí, Kiểm toán viên xem xét tiêu thức phân bổ chi phí theo đối tượng tính giá cá biệt có thay đổi đáng kể so với kỳ trước hay không Nếu có thay đổi từ tiêu thức sang 50 tiêu thức khác mà có ảnh hưởng lớn đáng kể đến chi phí giá thành đối tượng tính giá cá biệt Nếu thay đổi có khả làm tính trung thực trình đánh giá hàng tồn kho cần phải xem xét có nên chấp nhận tiêu thức phân bổ chi phí không + Kiểm toán viên xem xét việc ghi chép sổ theo dõi sản phẩm dở dang cuối kỳ phân xưởng sân xuất có đầy đủ, kịp thời không Đồng thời đối chiếu phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang kỳ với kỳ trước có quán không Nếu có thay đổi thi tìm hiểu nguyên nhan ảnh hưởng chúng Đố chiếu phù hợp số lượng sản phẩm dở dang với giá trị sản phẩm để phát biến động bất thường tính không hợp lý + Tương tự vậy, kiểm toán viên cần khảo sát xem có thay đổi việc sử dụng phương pháp tính toán giá thành Doanh nghiệp không Ngoài ra, Kiểm toán viên tính toán số khoản mục chi phí việc tổng hợp chi phí, phân bổ chi phí vào tính giá hàng nhằm phát sai sót trình tính toán… CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY TNHH MAY VẠN HÀ 3.1 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội công ty TNHH May Vạn Hà 3.1.1 Ưu điểm - Ban tổng giám đốc công ty đặc biệt giám đốc thực có phẩm chất cần thiết nhà quản lý, đạo đức cá nhân,năng lực tổ chức khả chuyên môn Giám đốc động đoán, liêm coi 51 công tác kiểm tra, kiểm soát nhân tố ảnh hưởng quan trọng tổng công ty khuyến khích hoạt động - Công ty có đội ngũ cán công nhân viên có trình độ, có trách nhiệm công việc, có phẩm chất đạo đức liêm chính, có lực thực Đặc biệt đội ngũ nhân viên kế toán họ có trình độ nghiệp vụ coi trọng đạo đức nghề nghiệp - Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty hợp lý, phù hợp với quy mô công ty, phận phân cấp, phân công rõ ràng, phòng ban có nhiệm vụ kiểm soát hoạt động liên quan đến lĩnh vực phụ trách - Công tác kế hoạch thực chặt chẽ, kế hoạch tổng thể kế hoạch riêng cho lĩnh vực, phận, khâu thu thập thông tin để đưa kế hoạch đến khâu kiểm soát thực kế hoạch, dự toán lâp theo quy định nhà nước - Chính sách nhân thực lôi kéo cán công nhân viên công ty tự giác nhiệt tình công việc, phát huy khả nhân viên, tạo điều kiện thuận lợi cho họ làm việc huy động họ vào trình kiểm soát - Công tác kế toán công ty tổ chức gọn nhẹ, áp dụng kế toán máy nên giải phóng lao động kế toán khỏi công việc ghi chép nhàm chán công tác kế toán đạt hiệu cao, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho giám đốc đối tượng câng thông tin khác Các nghiệp vụ kế toán tổ chức chặt chẽ nên công tác kiểm soát thực tốt, đồng thời với nghiệp vụ 52 - Thực tốt nguyên tắc phân công, phân nhiệm nguyên tắc phê chẩn ủy quyền - Kiểm soát vật chất tài sản quan tâm thích đáng, bảo vệ an toàn tài sản - Công tác kiểm soát số nghiệp vụ trọng yếu có tác dụng tích cực việc bảo vệ tài sản công ty, đặc biệt tài sản cố định 3.1.2 Tồn - Công ty chưa xây dựng quy chế kiểm soát nội bộ, thiếu sót lớn điều kiện để nhận biết tồn hệ thống kiểm soát nội có tồn quy chế kiểm soát nội - Công ty xây dựng ban kiểm soát, đề nhiệm vụ chức song hình thức thực tế chưa vào hoạt động Vì vậy, biện pháp, thủ tục kiểm soát độc lập chưa đem lại hiệu thiết thực cho công ty - Công ty chưa xây dựng phòng kiểm soát nội độc lập Có thể nói thiếu sót lớn kiểm toán nội giúp nhà quản lý kiểm tra đánh giá hoạt động công ty Ngoài kiểm toán nội giúp công ty tiết kiệm khoản chi phí thuê kiểm toán độc lập hàng năm - Đối với tài sản cố định: việc kiểm soát nặng nề mục đích bảo vệ tài sản mà quan tâm tới phân tích hiệu sử dụng tài sản, quan tâm tới biện pháp quản lý biện pháp xử lý 53 - Đối với vốn tiền: công ty không giới hạn tồn quỹ tiền mặt, điều dẫn đến rủi ro lượng tiền tồn quỹ nhiều sử dụng cho mục đích khác công ty Tóm lại, mắc dù công tác kiểm soát nội công ty tốt số nhân tố tích cực ý thức nhân viên, thái độ giám đốc công tác kiểm tra, kiểm soát, cấu tổ chức hợp lý, công tác kế hoạch tốt… hoạt động kiểm soát nội công ty nhiều thiếu sót chưa đem lại hiệu thực 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán công ty - Xây dựng quy chế kiểm soát nội - Đi vào hoạt động máy đề - Xây dựng phòng kiểm soát nội độc lập - Quan tâm đến hiệu sử dụng tài sản biện pháp quản lý, biện pháp xử lý - Quy định giới hạn tồn quỹ tiền mặt, làm giảm rủi ro lượng tiền mặt tồn nhiều, tránh mục đích sử dụng tiền cho việc khác công ty 54 [...]... phòng kiểm soát nội bộ Kiểm soát viên nội bộ Kiểm soát viên nội bộ Kiểm soát viên nội bộ Kiểm soát viên nội bộ Về số lượng kiểm soát viên nội bộ: hiện nay công ty cần một trưởng phòng chịu trách nhiệm chung và bốn nhân viên kiểm soát Ngoài ra, để thực hiện tốt công tác kiểm soát thì bộ phận kiểm soát nội bộ có thể có các cộng tác viên là các chuyên gia, chuyên viên ở một số lĩnh vực khác Theo mô hình kiểm. .. mô hình kiểm soát nội bộ đã xây dựng thì bộ máy kiểm soát nội bộ của công ty được tổ chức thanh phòng kiểm soát nội bộ trực thuộc giám đốc Theo đó bộ máy kiểm soát viên bao gồm: trưởng phòng kiểm soát, các kiểm soát viên và các chuyên gia, chuyên viên ở một số lĩnh vực cụ thể -Trưởng phòng kiểm soát nội bộ: Đứng đầu bộ phận kiểm soát nội bộ là trưởng phòng kiểm soát do ban giám đốc công ty bô nhiệm... điểm tổ chức hoạt động của công ty May Vạn Hà thì bộ máy kiểm soát nội bộ tại công ty được xây dựng theo quan điểm trực thuộc sự chỉ đạo của ban giám đốc Theo quan điểm này thì tại công ty là phòng kiểm soát nội bộ Phòng được tổ chức độc lập với các phòng ban, ban chức năng khác nhau của công ty và chịu sự chỉ đạo, lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc Mô hình bộ máy kiểm soát nội bộ tại công ty: Hội đồng quản... đốc Bộ phận kiểm soát Các phòng(ban)khác Các phòng ban đơn vị kinh tế cơ sở Bộ phận kiểm soát nội bộ được tổ chức thành phòng kiểm soát nội bộ đứng đầu là trưởng phòng kiểm soát nội bộ do Giám đốc bổ nhiệm, trưởng 31 phòng cũng như các kiểm toán viên khác chỉ nhận nhiệm vụ kiểm soát nội bộ, không kiêm nhiệm các công việc quản lý khác trong công ty Mô hình tổ chức phòng kiểm soát nội bộ tại công ty: ... thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH May Vạn Hà 2.2.1 Tổ chức công tác kế toán tại công ty +Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Mọi công tác kế toán của công ty đều được thực hiện theo đúng thể lệ, chế độ kế toán của nhà nước Việt Nam ban hành theo quyết định 1141/TCQĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính có bổ xung, hướng dẫn sửa đổi một số điều theo Thông Tư 1097/TT-BTC ngày 1/1/1997 của Bộ Tài chính... quỹ hàng ngày với kế toán viên SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Ở CÔNG TY KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán 1 Kế toán 2 Thủ quỹ 25 Bộ máy kế toán của công ty có quan hệ mật thiết với các bộ máy khác của công ty nói riêng cũng như bộ máy quản lý chung của toàn công ty, tất cả đều chịu sự quản lý và làm theo sự chỉ đạo của TGĐ công ty Bộ máy quản lý là công cụ quản lý có vai trò hết sức quan trọng đối với công ty, ... thành viên theo nhiệm vụ kế hoạch và chương trình kiểm soát nội bộ đã được giám đốc phê duyệt +Quán lý, bố trí, phân công việc cho các kiểm soát viên, cán bộ làm công tác kiểm soát nội bộ và thực hiện các biện pháp đào tạo, huấn luyện kiểm soát viên, cán bộ làm công tác kiểm soát, đảm bảo không ngừng nâng cao trình độ và năng lực công tác của kiểm soát viên +Kiến nghị các thay đổi về chính sách, đường... quả hoạt ddoonhj kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính Các báo cáo này được lập vào cuối năm tài chính 2.2.2 Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Từ thực tế tìm hiểu đặc điểm tổ chức kiểm soát nội bộ tại một số công ty ở Việt Nam hiện nay, căn cứ vào các quyết định, thông tư của nhà nước và các 30 hướng dẫn thành lập bộ máy kiểm soát nội bộ, từ đặc điểm tổ chức hoạt. .. điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty +Khi phát hiện thấy hiện tượng vi phạm pháp luật hoặc những quyết định trái với chủ trương, chính sách, chế độ phải có trách nhiệm báo với các cấp có thẩm quyền để giải quyết kịp thời -Kiểm soát viên nội bộ *Về tuyển chọn kiểm soát viên nội bộ : Theo mô hình tổ chức, bộ phận kiểm soát nội bộ biên chế 5 thành viên trong đó gồm trưởng phòng kiểm soát. .. sự kiểm soát của các nhà quản lý nhưng có ảnh hưởng rất lớn đến thái độ, phong cách điều hành của các nhà quản lý cũng như sự thiết kế và vận hành các quy chế và thủ tục kiểm soát nội bộ Thuộc nhóm các nhân tố này bao gồm: sự kiểm soát của các cơ quan chức năng của nhà nước, ảnh hưởng của các chủ nợ, môi trường pháp lý, đường lối phát triển của đất nước 2.2 Tổ chức hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát ... khác công ty Mô hình tổ chức phòng kiểm soát nội công ty: Trưởng phòng kiểm soát nội Kiểm soát viên nội Kiểm soát viên nội Kiểm soát viên nội Kiểm soát viên nội Về số lượng kiểm soát viên nội bộ: ... toán công ty ………….51 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH MAY VẠN HÀ 1.1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH May Vạn Hà Công ty TNHH May Vạn Hà. .. 28/1/2011 6 Ngày hoạt động: 29/1/2011 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH May Vạn Hà Công ty TNHH May Vạn Hà hoạt động xí nghiệp may (bao gồm may II, may III, may IV, may V), xí