Báo cáo thực tập tốt nghiệp - - GVHD: TS.Nguyễn Hoản LỜI MỞ ĐẦU Thực tập cuối khóa khâu quan trọng trình đào tạo đại học, hội để em củng cố, vận dụng kiến thức học, làm quen, khảo sát toàn diện hoạt động sản xất kinh doanh, tập làm quen số công việc quản lý cụ thể doanh nghiệp Như biết, ngày nay, với xu hội nhập kinh tế thị trường tạo cho doanh nghiệp nhiều hội nhiều khó khăn thử thách.Sự cạnh tranh thành phần kinh tế nhằm tieey thụ sản phẩm hàng hóa, cạnh tranh ngày gay gắt mà doanh nghiệp không đối mặt với doanh nghiệp nước mà phải đổi mặt với doanh nghiệp nước thâm nhập vào thị trường Việt Nam.Cho nên, để tồn phát triển doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm để tăng lợi nhuân.Từ đứng vững thị trường Kế toán công cụ sắc bén thiếu quản lý cá hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Nó theo dõi cách tổng quát toàn tài sản doanh nghiệp Nó cấp tông tin hoạt động kinh tế thực cách đầy đủ, kịp thời có hệ thống Làm sở cho việc định nhà quản trị Nhận thức tầm quan trọng kế toán qua thời gian thực tập công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh phát Fuji với giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo, cô, chú, anh, chị công ty hướng dẫn thầy Nguyễn Hoản, em tim fhieeur cách tổng hợp công tác kế toán, phần hành Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji Báo cáo gồm chương sau: Chương I: Tổng quan đặc điểm kinh tế - Kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sảm xuất kinh doanh công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji Chương II: Tổ chức máy kế toán công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji Chương III : Một số đánh giá tình hình tổ chưc kế toán Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1 1.1.1 1.1.2 1.2 1.2.1 a) - Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji Giới thiệu chung công ty: Tên giao dịch: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji Địa chỉ: Số 17A, Ngách 25/77 Phố Vũ Ngọc Phan – Phường Láng Hạ - Quận Đống Đa – TP Hà Nội Điện thoại: 0473068368 Fax: 04730683768 Loại hình doanh nghiệp: Công ty tư nhân Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji đời theo luật doanh nghiệp năm 1999 sở quan điểm , đường lối sách Đảng Nhà nước ta đa dạng hóa thành phần kinh tế.Công ty thành lập vào ngày 21/05/2010.Với vốn kinh doanh 3.000.000.000 đồng Trải qua gần năm hoạt động trưởng thành với cố gắng ban giám đốc nhiệt tình đội ngũ nhân viên quy mô hoạt động công ty không ngừng phát triển chiều rộng chiều sâu Cơ sở vật chất ngày đầy đủ, trình độ nhân viên ngày nâng cao hoàn thiện Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji Chức nhiệm vụ công ty Chức công ty Công ty có chức tổ chức mua bán, xuất nhập liên doanh hợp tác đầu tư để khai thác có hiểu nguồn vật tư, nguyên liệu, hàng hóa nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho doanh nghiệp làm giàu cho đât nước b) Nhiệm vụ công ty Xây dựng chiến lược phát triển ngành hàng, lập kế hoạch, định hướng, phát triển dài hạn, trung hạn, ngắn hạn công ty Tổ chức hoạt động kinh doanh đầu tư phát triển theo kế hoạch để đạt mục tiêu chiến lược công ty Kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, mục đích thành lập doanh nghiệp Thực nhiệm vụ mà Nhà nước giao Đào tạo, bồi dưỡng thực đầy đủ chế độ, sách Nhà nước nhân viên Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản 1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Công ty tiếp cận công nghệ đại phục vụ cho việc kinh doanh phát triển, mở rộng quy mô Thông qua hoạt động kinh doanh loại máy móc xây dựng, máy công nghiệp cho công trình xây dựng, khu công nghiệpn , công ty sử dụng hiểu nguồn vốn, nhân để giữ vững nâng cao uy tín vị trí cạnh tranh công ty thị trường tiêu dùng, thị trường xây dựng , đảm bảo sống cho công nhân viên công ty Tổ chức kinh doanh công ty áp dụng theo phương pháp khoán, áp doanh thu cho nhân viên bán hàng.Công ty nhận đơn hàng từ đơn vị xây dựng công trình, sản xuất, giao thông, thủy lợi.Chuyển giao hàng hóa, máy móc quy cách, quy chuẩn, chất lượng thời hạn.Công ty đường phát triển, cạnh tranh gay gắt với công ty lĩnh vực, tạo điểm đứng vững kinh tế 1.2.3 Đặc điểm quy trình kinh doanh công ty • Hiện nay, ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji là: - Cung cấp, phân phối thiết bị máy móc xây dựng, máy công nghiệp - Cung cấp phụ tùng, linh kiện máy xây dựng, máy công nghiệp - Tư vấn, thiết kế lắp đặt máy móc, thiết bị xây dựng, máy công nghiệp • Các phận ngành hàng kinh doanh: - Bộ phận kinh doanh: + Máy phát điện + Máy bơm nước, máy nén khí + Máy trộn bê tông, máy đầm đất + Máy cắt uốn sắt, máy khoan loại - Bộ phận kỹ thuât: Sửa chữa, lắp ráp, thiết kế máy móc, thiết bị xây dựng , công nghiệp - Bộ phận kho, vận chuyển:Nhận, lưu trữ vận chuyển hàng hóa 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji Hiện nay, Công ty có máy quản lý điều hành gồm: - Giám Đốc - Phòng kinh doanh - Phòng kỹ thuật Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: TS.Nguyễn Hoản Phòng kế toán Thủ quỹ, thủ kho Tổ chức quản lý máy thống theo chức năng, quy định dựa sở luật định chế độ hành Sơ đồ máy quản lý điều hành hoạt động kinh doanh : BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KỸ THUẬT Trong đó: - - - Giám đốc: Là người đứng đầu máy công ty, chịu trách nhiệm trước hoạt động kinh doah công ty.Giám đốc ủy quyền trực tiếp chri huy máy công ty thông qua trưởng phòng ban Trưởng phòng kinh doanh: Giúp cho giám đốc, phụ trách phòng kinh doanh có trách nhiệm lập ké hoạch quản lý nguồn hàng vào công ty Phòng kế toán : + Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm toàn công tác kế toán, giao dịch hướng dẫn, đạo, kiểm tra công việc nhân viên phòng , kê toán tổng hợp, chịu trách nhiệm trước giám đốc, quan thuế thông tin kế toán cung cấp + Kế toán bán hàng : Theo dõi chi tiết xuất nhập , tồn kho hàng hóa, cuối tháng phải có chứng từ gốc để lập báo cáo tổng hợp nhập xuất, tồn hàng hóa + Kế toán vốn tiền: Theo dõi vốn tiền tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay, đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm khấu hao tài sản cố định + Thủ quỹ: Theo dõi tình hình thu, chi quản lý tiền mặt vào chứng từ hợp pháp, hợp lệ để tiến hành nhập, xuất quỹ ghi chép sổ quỹ.Thủ quỹ hàng ngày phải lập báo cáo thu chi tồn quỹ Phòng kỹ thuật: Là phòng chịu trách nhiêm bảo dưỡng, bảo hành máy móc hư hỏng Xây dựng mô hình, lắp ráp máy móc, thiết bị xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.4 GVHD: TS.Nguyễn Hoản Tình hình tài kết kinh doanh công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji Đánh giá khái quát kết kinh doanh công ty TNHH Đàu tư Thương mại Anh Phát Fuji qua năm 2011 2012 ta dựa vào bảng kết kinh doanh công ty Bảng 1.1: Bảng kết kinh doanh công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji năm 2010 ,2011 , 2012 Chỉ tiêu 2010 2011 2012 1.Doanh thu 967.378.902 6.270.172.372 4.584.746.182 2.Giá vốn hàng bán 780.840.457 5.195.693.321 3.749.891.177 3.Lợi nhuận gộp Doanh thu HĐTC Chi phí tài 186.538.445 205.568 289.508 1.074.479.051 1.712.251 834.855.005 656.434 7.Chi phí QLDN 219.656.085 1.064.254.338 821.474.491 8.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (33.201.580) 11.936.964 14.036.948 Thu nhập khác 450.002 500.000 10.Chi phí khác 684.953 2.650.110 (234.951) (2.150.110) 11.702.013 11.886.838 2.925.503 2.971.709 8.776.510 8.915.519 Chi phí bán hàng 11 Lợi nhuận khác 12 TổngLNTT (33.201.580) 13.Chi phí thuế TNDN 14.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (33.201.580) Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản Từ bảng báo cáo hoạt động kinh doanh năm 2010, 2011, 2012 ta thấy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty phát triển tốt.Doanh thu năm 2011 tăng 5.302.793.470 VND tương ứng với 55,16 % so với năm 2010 năm 2012 giảm 1.685.426.190 tương ưng với 26,88% so với năm 2011.Lợi nhuận trước thuế năm 2011 tăng 21.499.567 VND tương tứng vơi 64,75 % so với năm 2010 năm 2012 tăng 184.825 VND tương ứng1.58% so với năm 2011.Vì công ty khoản giảm trừ doanh thu bẳng tỉ lệ giảm tổng doanh thu Giá vốn hàng bán năm 2012 giảm với tỷ lệ 39,37% so với năm 2011 tương ứng 2.045.802.144 VND Doanh thu giá vốn tỷ lệ thuận với làm lãi gộp năm 2012 giảm 239.624.056 VND tương ứng với 30,68% Năm 2012 hoạt động kinh doanh có tăng không đáng kể.Lợi nhuận sau thuế tăng 139.009 VND tương ứng 1.56% so với năm 2011, lợi nhuận sau thuế năm 2011 tăng mạnh so với năm 2010 24.425.070 VND tương ứng 73.56%.Lợi nhuận sau thuế năm 2012 chênh lệch lớn so với năm 2011 Chứng tỏ năm 2012 công ty hoạt động không hiệu Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản CHƯƠNG II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI ANH PHÁT FUJI - - - 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji 2.1.1 Các sách kế toán Niên độ kế toán : từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính.Công ty áp dụng 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam Tài Chính ban hành Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, phương pháp theo dõi liên tục, có hệ thống tình hình xuất, nhập, tồn kho vật tư hàng hóa theo loại vào tài khoản phản ánh tồn kho tương ứng trêm sổ kế toán Phương pháp tính thuế: Áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Hình thức kế toán Công ty áp dụng: Theo hình thức nhật ký chung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ gốc để phản ánh kết ghi chép tổng hợp chi tiết theo hệ thống sổ trình độ ghi số 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào chứng từ kế toán Hoạt động kinh doanh xuất nhập có chứng từ đầy đủ Đây khâu hạch toán ban đầu, sở pháp lý để xuất, nhập hàng hóa Trong trình kinh doanh kế toán sử dụng chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT công ty thương mại nên hoạt động chủ yếu mua hàng, bán hàng đặc biệt chủng loại chứng từ đểu phải có liên liên kế toán giữ, liên giữ lại gốc, liên khách hàng giữ ( phiếu thu, phiếu chi, hoa đơn GTGT) thủ kho giữ ( phiếu nhập, phiếu xuất) 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kê toán Hệ thống tài khoản công ty áp dụng thống hệ thống tài khoản ké toán doanh nghiệp ban hành theo định 1141TC – QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài Chính Khi trình bán hàng diễn ra, công tác kế toán phát sinh nghiệp vụ kế toán cần phản ánh như: Doanh thu bán hàng toán tiền hàng, hàng bán bị trả lại Báo cáo thực tập tốt nghiệp - - - GVHD: TS.Nguyễn Hoản giảm giá hàng bán…Thông qua tài khoản kê toán nghiệp vụ phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp liên quan Các tài khoản kế toán sử dụng: TK 511: Doanh thu bán hàng TK 531: Hàng bán bị trả lại TK 532: Giảm giá hàng bán TK 131: Phải thu khác hàng TK 331: Phải trả người bán TK 131 TK 331 dùng đẻ phản ánh khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả tình hình toán khoản nợ mua bán hàng TK 911: Xác định kết kinh doanh : Tài khoản dùng để xác định kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác kì kế toán.Tài khoản số dư cuối kì Ngoài ra, Kế toán bán hàng sử dụng số tài khoản liên quan đến trình bán hàng: TK111, TK112, TK138, TK156, TK333, TK641, TK642… 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Hiện công ty sử dụng hệ thống kế toán với hình thức nhật kí chung Chính hạch toán mua bán hàng hóa công ty sử dụng chứng từ sau: Sổ nhật kí chung, sổ nhật ký đặc biệt Sổ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Báo cáo thực tập tốt nghiệp • GVHD: TS.Nguyễn Hoản Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật kí chung Chứng từ kế toán Sổ nhật kí đặc biệt SỔ NHẬT KÍ CHUNG SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: - Ghi hàng ngày: - Ghi cuối tháng định kì: - Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Quá trình luân chuyển chứng từ: (1) Hàng ngày: vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghu ghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật kí chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, kế toán chi tiết liên quan Trương hợp đơn vị mở sổ Nhật ký chung đặc biệt hàng ngày, chứng từ dùng để làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3,5,10, ngày) cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sih tổng hợp Sổ cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều số nhật ký đặc biệt ( có) Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm : cộng số liệu Sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh.Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Bác cáo tài Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung ( sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ 2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo kế toán trình bày nhằm mục đích tổng hợp trình bày cách khái quát toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm tài Nó nhằm cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình tài doanh nghiệp năm tài qua dự đoán tương lai Thông tin báo cáo tài quan trọng cho việc đưa đingj quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp, đồng thơi cung cấp thông tin phục vụ nhu cầu quản lý vĩ mô nhà nước Cuối năm, kế toán tổng hợp công ty phải lập báo cáo tài để nộp cho quan quản lý Nhà nước bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Bản thuyết minh báo cáo tài Ngoài ra, để phục vụ cho nhu cầ quản lý, đạo Công ty lập thêm mội số báo cáo sau: - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bảng cân đối công nợ khách hàng 2.2 Tổ chức kế toán phần hành cụ thể 2.2.1 Tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ a) Chứng từ sử dụng • Để hạch toán tiền mặt kế toán sử dụng chứng từ: - Phiếu thu: Căn vào hóa đơn bán hàng, giấy toán tiền tạm ứng, nhận phiếu chi ( bên mua lập)… kế toán tiền mặt lập phiếu thu Phiếu thu kế toán lập thành liên: + Liên 1: Được giữ gốc để theo dõi + Liên 2: Giao cho khách hàng cho người nhận tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản Sơ đồ 6: Hạch toán kế toán giá vốn hàng bán TK 155, 156 TK 632 Bán hàng trực tiếp cho khách hàng Hao hụt, mát hàng hóa TK 155, 156 Hàng bán bị trả lại TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kế toán chi phí bán hàng a Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Phiếu xuất kho - Hóa đơn giá trị gia tăng - Bảng toán tiền lương, tiền thưởng nhân viên b Tài khoản sử dụng • Tài khoản 641: “ Chi phí bán hàng” dùng để tập hợp, kết chuyển khoản chi phía phát sinh trình liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, lao vụ, dịch vụ, hoa hồng, bán hàng, quảng cáo, bảo hành sản phẩm, chi phí phát sinh doanh nghiệp - Kết cầu tài khoản: TK 641 2.2.3.3 - Chi phí bán hàng thực tế phát sinh kì TK 641 số dư cuối kì - Tài khoản 641 có tài khoản cấp 2: + TK 641.1: Chi phí nhân viên + TK 641.2: Chi phí bao bì,vật liệu + TK 641.3: Chi phí vật dụng , đồ dùng + TK 641.4: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 641.5: Chi phí bảo hành + TK 641.6: Chi phí dịch vụ mua + TK 641.8 : Chi phí tiền khác c Hạch toán tổng hợp - - Các khoản chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản Sơ đồ 7: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG TK 111, 112, 331 TK 641 Dịch vụ mua Thuế GTGT TK 911 Kết chuyển chi phí TK 133 TK 334, 338 Lương, khoản trích theo lương TK 142 Phân bổ chi phí trả trước TK 214 Khấu hao TSCĐ Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Phiếu xuất kho - Hóa đơn - Bảng toán tiền lương, tiền thưởng - Bảng khấu hao TSCĐ b Tài khoản sử dụng • Tài khoản 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” - Kết cấu tài khoản : TK 642 2.2.3.4 - Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kì - Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả - Tài khoản 642 số dư cuối kì TK 642 có tài khoản cấp 2: + TK 642.1: Chi phí nhân viên quản lý - Các khoản giảm chi phí doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản + TK 642.2: Chi phí vật liệu quản lí + TK 642.3: Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 642.4: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 642.5: Thuê, phí, lệ phí + TK 642.6 : Chi phí dự phòng + TK 642.7: Chi phí dịch vụ mua + TK 642.8 : Chi phí tiền khác c Hạch toán tổng hợp Sơ đồ 8: Hạch toán tổng hợp kế toán chi phí quản lý doanh nghiêp TK 334, 338 TK 111 138 TK 642 Chi phí nhân viên quản lý Các khoản chi phí khác TK 152, 153 Chi phí vật liệu, dụng cụ TK 911 Kết chuyển chi phí TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 333, 111, 112 Thuế, phí, lệ phí TK 139 Chi phí dự phòng Chi phí theo dự toán TK 334, 142, 242 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản Kế toán doanh thu hoạt động tài a Chứng từ sử dụng - Phiếu thu - Bảng kê tiền gửi ngân hàng - Giấy báo có b Tài khoản sử dụng • Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” - Kết cấu tài khoản : TK 515 2.2.3.5 Kết chuyển doanh thu tài để xác định kết kinh doanh TK 515 số dư cuối kì c Hạch toán tổng hợp - Doanh thu hoạt động tài phát sinh kì Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản Sơ đồ 9: Hạch toán tổng hợp kế toán doanh thu hoạt động tài TK 911 TK 515 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài TK 111, 112, 138 Lãi tiền gửi, lãi tiền vay, lãi trái phiếu, cổ tức chia TK 111.2, 112.2 TK 111.1, 112.1 Bán ngoại tệ Tỉ giá ghi sổ Tỉ giá thực tế Lãi bán ngoại tệ TK 152, 153, 156, 211, 213,… TK 111.2, 112.2 Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tê Lãi tỷ giá TK 121 221 Dùng lợi nhuận, cổ tức chia bổ sung vào vốn góp TK 331 Chiết khấu toán hưởng mua hàng TK 413 Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối kì của hoạt động SXKD Kế toán chi phí tài a Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ ngân hàng - Bảng kê TGNH - Phiêu chi b Tài khoản sử dụng • Tài khoản 635: “ Chi phí tài chính” - Kết cấu tài khoản : 2.2.3.6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản TK 635 - Các khoản chi phí hoạt động tài - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoản - Kết chuyển chi phí tài khoản lỗ để xác định kết kinh doanh Tài khoản 635 số dư cuối kì c Hạch toán tổng hợp - Sơ đồ 10: Hạch toán tổng hợp kế toán chi phí tài TK 111,112, 311 TK 635 Tiền lãi phải trả trả TK 911 Kết chuyển chi phí tài TK 111, 112,131 Chiết khấu toán TK 111, 112 Cho vay vốn, mua bán ngoại tệ Kế toán thu nhập khác chi phí khác a Chừng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu b Tài khoản sử dụng • Tài khoản 711: “ Thu nhập khác” - Kết cầu tài khoản TK 711 2.2.3.7 - Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp - Kết chuyển thu nhập khác để xác định kết - Các khoản thu nhập khác phát sinh kì Tài khoản 711 số dư cuối kỳ kinh doanh • Tài khỏan 811 : Chi phí khác - Kết cấu tài khoản TK 811 - - Các khoản chi phí khác phát sinh - Kết chuyển chi phí khác Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: TS.Nguyễn Hoản Tài khoản 811 số dư cuối kì c Hạch toán tổng hợp Sơ đồ 11: Hạch toán tổng hợp kế toán thu nhâp khác TK 333 TK 711 Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp TK 111,112, 131 Thu nộp lý, nhượng bán TSCĐ TK 531 Nếu có TK 911 Kết chuyển doanh thu khác TK 111, 112 TK 111,112 Thu tiền xử phạt vi phạm hợp đồng xử lý khoản nợ khó đòi khóa sổ Các khoản hoàn thuế XNK, thuế TTĐB hoàn nhập vào thu nhập khác Sơ đồ 12: Hạch toán tổng hợp kế toán chi phí khác TK 211,213 TK 214 Hao mòn lũy kế Thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 111, 112, 331 CP phát sinh cho hoạt động lý TSCĐ TK 333 Thuế GTGT TK 333 Các khoản thuế bị phạt, truy nộp thuế TK 811 K/c chi phí khác TK 911 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản Kế toán xác định kết kinh doanh a Chứng từ sử dụng - Sổ chi tiết - Hóa đơn GTGT b Tài khoàn sử dụng • Tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh: - Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác doanh nghirpj kì hạch toán, - Tài khoản phản ánh đầy đủ khoản kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kid hạch toán theo quy định, chế quản lý tài - Kết hoạt động kinh doanh phải hạch toán chi tiết theo loại hoạt động - Phương phát tính kết hoạt động kinh doanh: Doanh thu = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ Lợi nhuận gộp = Doanh thu – giá vốn hàng bán Lợi nhuận = lợi nhuận gộp + ( Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài chính) – ( Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) - Kết cấu tài khoản : TK 911 2.2.3.8 - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ - Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa , dịch vụ tiêu thụ kì - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp - Doanh thu hoạt động tài - Kết chuyển lỗ kì - Chi phí tài - Chi phí thuế TNDN Tài khoàn 911 số dư cuối kì c Hạch toán tổng hợp - Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản Sơ đồ 13: Hạch toán tổng hợp kế toán xác định kết kinh doanh TK 911 TK 632 K/C giá vốn hàng bán TK 511 K/c doanh thu bán hàng TK 641 K/c chi phí bán hàng TK 642 TK 635 K/c chi phí quản lý doanh nhiệp K/c chi phí tài TK 811 K/c chi phí khác TK 515 K/c doanh thu họa động tài TK 711 K/c thu nhập khác TK 821 K/c chi phí thuế TNDN TK 421 TK 421 K/c lãi K/c lỗ Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3.1 • • 3.2 • • GVHD: TS.Nguyễn Hoản CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI ANH PHÁT FUJI Đánh giá tổ chức máy kế toán Ưu điểm: Công tác kế toán, lập xử lý chứng từ, lập báo cáo… tiến hành cách linh hoạt, đơn giản xác Đội ngũ nhân viên văn phòng ké toán đểu đào tạo bản, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, giúp nhà quản lý đưa định kipwj thời, đắn Công ty cập nhật chế độ kế toán phục vụ cho công việc khôgn bị lạc hâu với phát triển thị trường Tất thành tựu mà công ty đạt cố gắng toán ban giám đốc can công nhân viên công ty Tuy nhiên, nhưu hầu hết doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, công ty gặp số thiếu sót sau: Nhược điểm: Thủ quỹ công ty kiêm phần công việc kế toán, điều vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế toán Cơ cấu phòng kế toán nhỏ, nên nhân viên phải đảm nhận nhiều phận hành kế toán Chính vậy, phân chia côgn việc rõ ràng, cụ thể lượng công việc lớn phần gây áp lực cho kế toán viên từ làm giảm tốc độ hoạt động công việc Đánh giá tổ chức công tác kế toán Ưu điểm: Công tác kế toán công ty tiến hành tương đối phù hợp, chặt chẽ, khoa học tuân thủ chế độ kế toán Nhà nước, phù hợp với điều kiện công ty Hệ thống tài khoản áp dụng phản ánh tương đối toán diện hoạt động kinh doanh công ty Công tác ghi sổ nghiêm túc, sổ kế toán mở đầy đủ theo mẫu Bộ tài Công ty áp dụng kịp thời chế độ kế toán hành Việc tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, vận dụng hệ thống tài khoản kê toán công ty sử dụng theo chế độ mẫu biểu kế toán Bộ Tài Chính bán hành Nhược điểm: Công tác kế toán trang bi hệ thống máy tính song hiệu sử dụng chưa cao Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản Một số kiến nghị công tác kế toán 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học, kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện sửa đổi công tác kế toán Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji - Công ty cần có biện pháp nang cao chất lượng quản lý hàng, để đảm bảo việc thu tiền kịp thời - Khuyến khích khách hàng toán nợ hạn để tăng vòng quay khoản phải thu.Khi khả toán công ty cao hơn, tình hình tài công ty đảm bảo - Đối với khách hàng có mối quan hệ lâu năm có uy tín toán nợ.Công ty nên kéo dài thời hạn toán số nợ lớn so với khách hàng khác.Như thé quan hệ bạn hàng giữ vững thu hút nhiều khách hàng khàng doanh thu tăng thêm - Đối với công ty kí hợp đồng lần đầu công ty cần timd hiểu tài phương thức đảm bảo toán nhằm hạn chế rủi ro không thu hồi nợ - Công ty cần cso biện pháp đạo chặt chẽ công tác quản lý hàng đường, luân chuyển chứng từ, theo dõi công nợ… - Tỏ chức nhiều buổi bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, buổi nói chuyện, trao người cso trình độ nghiệp vụ chuyên môn cao nhân viên kế toán chung.Công ty có sách khen thưởng khuyến khích động viên nhân viên chưa đạt yêu cầu tìm hiểu nguyên nhân biện pháp áp dụng đối vơi nhân viên 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty - Thường xuyên cập nhật phần mềm kế toán mới, tìm kiếm phần mềm phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh cảu công ty để sử dụng - Kế toán phải thường xuyên theo dõi nghiệp vụ tren mát, tình trạn có virus xuất làm hỏng liệu công ty - Kế toán cập nhật nhanh thông tin giữ nguyên tính kỷ luật chế độ báo cáo thường xuyên định kì thông tìn để làm sở địn xác, kịp thời 3.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji em học hỏi nhiều điều, em tìm hiểu kỹ công ty, lịch sử, trình hình thành, phát triển công ty, tổ chức máy quản lý tổ chức máy kế toán công ty Điều giúp em có nhìn tổng quan công ty Trong trình thực tập công ty em nhận bảo tận tình thầy giáo Nguyễn Hoản, cô bác , anh chị , phòng ban chức công ty đặc biệt phòng kế toán nơi em trực tiếp thực tập nên em hoàn thành báo cáo Trong báo cáo , em trình bày tổng quan đặc điểm kinh tế, máy tổ chức tình hình thực tế công tác kế toán công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji, đồng thời em đưa vài đánh giá tổ chức công tác kế toán công ty Em hy vọng ý kiến đánh giá góp phần hoàn thiện công tác kế toán công ty , giúp công ty ngày đạt nhiều thành công Do trình độ hạn chế nên báo cáo chắn tránh khỏi thiếu xót em mong có đóng góp ý kiến thầy cô để em hoàn thiện kiến thức Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy Nguyễn Hoản phòng kế toán công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji giúp em hoàn thiện báo cáo Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SXKD TNHH GTGT TSCĐ TNDN BHXH BHYT BHTN KPCĐ LĐ BĐSĐT : Sản xuất kinh doanh : Trách nhiệm hữu hạn : Giá trị gai tăng : Tài sản cố định : Thu nhập doanh nghiệp : bảo hiểm xã hội : Bảo hiểm y tế : Bảo hiểm thất nghiệp : Kinh phí công đoàn : Lao động : Bất động sản đầu tư GVHD: TS.Nguyễn Hoản Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIÊU Bảng 1.1: Bảng kết kinh doanh công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji năm 2010 ,2011 , 2012 ……………………………… ……………10 Sơ đồ 1:Hach toán tổng hợp kế toán tiền mặt quỹ 26 Sơ đồ 2:Hach toán tổng hợp kế toán tiền gửi ngân hàng .19 Sơ đồ 3:Hach toán tổng hợp kế toán tiền chuyển 38 Sơ đồ 4:Hach toán tổng hợp kế toán tiền lương 32 Sơ đồ 5:Hach toán tổng hợp kế toán doanh thu bán hàng 33 Sơ đồ 6:Hach toán tổng hợp kế toán vốn hàng bán .34 Sơ đồ 7:Hach toán tổng hợp kế toán chi phí bán hàng 35 Sơ đồ 8:Hach toán tổng hợp kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 36 Sơ đồ 9:Hach toán tổng hợp kế toán doanh thu hoạt động tài 38 Sơ đồ 10:Hach toán tổng hợp kế toán Chi phí tài 39 Sơ đồ 11:Hach toán tổng hợp kế toán thu nhập khác 40 Sơ đồ 12: Hach toán tổng hợp kế toán chi phí khác .41 Sơ đồ 13:Hach toán tổng hợp kế toán kết kinh doanh 42 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản MỤC LỤC [...]... kì kế toán, kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại vào doanh thu thực tế trong kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi: Nợ TK 511: Có TK 531: Hàng bán bị trả lại Có TK 532: Giảm giá hàng bán Có TK 521: Chiết khấu thương mại Cuối kì, kế toán kết chuyển doanh thu thuẩn sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh... Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Hạch toán tổng hợp Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS.Nguyễn Hoản Sơ đồ 5: Hạch toán tổng hợp kế toán doanh thu bán hàng và cng cấp vụ TK 911 TK 511, Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần TK 111, 112 131, 136 Doanh thu phát sinh TK 521, 531, 532 Chiết khấu TM, giảm giá hàng Tổng thanh toán bán, hàng bán bị trả lại TK 333.1 TK 333.1 Thuế GTGT Thuế GTGT Cuối kì kết... giảm giá đầu tư chứng khoản - Kết chuyển chi phí tài chính và các khoản lỗ để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 635 không có số dư cuối kì c Hạch toán tổng hợp - Sơ đồ 10: Hạch toán tổng hợp kế toán chi phí tài chính TK 111,112, 311 TK 635 Tiền lãi phải trả và đã trả TK 911 Kết chuyển chi phí tài chính TK 111, 112,131 Chiết khấu thanh toán TK 111, 112 Cho vay vốn, mua bán ngoại tệ Kế toán thu nhập... kế toán - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán - 511 Số thuế phải nộp Tài khoản có 5GTGT tài khoản cấp của 2: doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp - DTBH bị trả kết chuyển cuối kỳ - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ + Tài khoản 511.1: Doanh... 512.1: Doanh thu bán hàng hóa + TK 512.2: Doanh thu bán thành phẩm + TK 512.3: Doanh thu cung cấp dịch vụ • Tài khoản 521: “ Chiết khấu thương mại phản ánh chiết khấu mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua đã mua hàng, dịch vụ với số lượng lớn và theo giá thảo thuận bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại - Kết cầu tài khoản: TK 521 - Số chiết khấu thương mại đã... 641, 642 TK 333.1 Thuế GTGT( nếu có) Lương phải trả cho người lao động 2.2.3 Tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng a Chứng từ sử dụng - Hóa đơn giá trị gia tăng - Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi - Thẻ quầy hàng - Hợp đồng kinh tế - Các chứng từ thanh toán như: phiếu thu, giấy báo có - Các chứng từ liên quan khác như: phiếu... Doanh thu bán hàng hóa + Tài khoản 511.2: Doanh thu bán các sản phẩm + Tài khoản 511.3: Doanh thu cung cấp dịch vụ + Tài khoản 511.4: Doanh thu trợ cấp, trợ giá + Tài khoản 511.7: Doanh thu kinh doanh BĐSĐT • Tài khoản 512: “ Doanh thu bán hàng nội bộ” Phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ của Doanh nghiệp trogn một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh - Kết cấu tài khoản T K 512 - Trị giá hàng bán... kế toán Cuối ngày, toàn bộ phiếu thi được thủ quỹ chuyển cho kê toán ghi sổ - Phiếu chi: dùng để phản ánh các nghiệp vụ thu tiền Căn cứ vào HĐGTGT, căm cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, đề nghị thanh toán do bên bán lập, khi đó kế toán tiền mặt lập phiếu chi.Phiếu chi được lập thành 3 liên: + Liên 1: Lưu tại quyển gốc, thủ quỹ ghi sổ + Liên 2: Giao cho người nộp hoặc người nhận tiền + Liên 3: Giao cho kế. .. nhận thanh toán cho khách hàng Cuối kỳ kết chuyển toán bộ sổ chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác đinh doanh thu thuần của kỳ hạch tóa Tài khoản 521 không có số dư TK 521 có 3 tài khoản cấp 2: + TK 521.1: Chiết khấu hàng hóa + TK 521.2: Chiết khấu thành phần + TK 521.3: Chiết khấu dịch vụ • Tài khoản 532: “ Giảm giá hàng bán” Phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ kế toán - Kết... hóa, BĐS đầu tư thuộc đối tư ng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh: Nợ TK 131: Có TK 511: Có TK 333.1: Có TK 338.7: Doanh thu chưa thực hiện Khi thu được tiền bán hàng: Nợ TK 111,112,… Có TK 131 Định kỳ, ghi nhận doanh thu bán hàng trả góp, trả chậm trong kỳ, Nợ TK 338.7: Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Khi thuê hoạt động TSCĐ và cho thuê bất động sản đầu tư Nợ TK ... kinh doanh công ty TNHH Đàu tư Thương mại Anh Phát Fuji qua năm 2011 2012 ta dựa vào bảng kết kinh doanh công ty Bảng 1.1: Bảng kết kinh doanh công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji năm... CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI ANH PHÁT FUJI Đánh giá tổ chức máy kế toán Ưu điểm: Công tác kế toán, lập xử lý chứng từ, lập báo... 0473068368 Fax: 04730683768 Loại hình doanh nghiệp: Công ty tư nhân Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Anh Phát Fuji đời theo luật doanh nghiệp năm 1999 sở quan