TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG SỔ NHẬT KÝ THỰC TẬP Họ tên: LÊ HUYỀN TRANG Lớp: CĐ11KE5 Mãsinh viên: CC01102497 Ngành học: Kế Toán Doanh Nghiệp Cơ quan đến thực tập: Công ty CP dịch vụ Vận Tải Đường Sắt Thời gian thực tập: 25/1/2015 – 31/3/2015 Hà Nội, tháng 01 năm 2015 NHẬT KÝ THỰC TẬP THỜI GIAN CÔNG VIỆC ĐÃ LÀM TỰ ĐÁNH GIÁ XÁC NHẬN CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN Nhận xét , đánh giá quan, đơn vị hướng dẫn thực tập: …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ĐƠN VỊ XÁC NHẬN ( Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên đơn vị thực tập: “ Công ty cổ phần dịch vụ vận tải đường sắt ” Sinh viên thực hiện: Mã sinh viên LÊ HUYỀN TRANG : CC01102497 Lớp : CĐ11KE5 Khoá : 2012-2015 Hệ : CHÍNH QUY Hà Nội, tháng 01/2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI MỤC LỤC Nội dung PHẦN I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT 1.1 Lịch sử hinh thành phát triển Công ty cô phần dịch vụ Vận Tải Đường Sắt 1.1.1 Lịch sử hình thành 1.1.2 Qúa trình phát triển qua giai đoạn a Giai đoạn từ năm 1964 đến 1975: b Giai đoạn từ năm1976 đến 1988: c Từ năm 1989 đến 2004: 1.2: Đặc điểm hoạt động sản xuất –kinh doanh Công ty cô phần dịch vụ Vận Tải Đường Sắt 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty 1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất-kinh doanh công ty 1.2.4 Khách hàng công ty 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty 1.4.1.Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh 1.4.2 Tình hình đầu tư, tình hình thực dự án 1.4.3 Tình hình tài PHẦN II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán Công ty cổ phần dịch vụ Vận Tải Đường Sắt 2.1.1 Các sách kế toán chung 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Trang 2.2 Tổ chức kế toán phần hành cụ thể 2.2.1 Tổ chức hạch toán kế toán Vốn tiền 2.2.1.1 Chứng từ 2.2.1.2 Tài Khoản 2.2.1.3 Hạch toán chi tiết 2.2.1.4 Hạch toán tổng hợp 2.2.2 Tổ chức hạch toán kế toán Tài sản cố định 2.2.2.1 Chứng từ 2.2.2.2 Tài Khoản 2.2.2.3 Hạch toán chi tiết 2.2.2.4 Hạch toán tổng hợp 2.2.3 Tổ chức hạch toán kế toán Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 2.2.3.1 Chứng từ 2.2.3.2 Tài Khoản 2.2.3.3 Hạch toán chi tiết 2.2.3.4 Hạch toán tổng hợp 2.2.4 Tổ hợp hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.2.4.1 Chứng từ 2.2.4.2 Tài Khoản 2.2.4.3 Hạch toán chi tiết 2.2.4.4 Hạch toán tổng hợp PHẦN III :MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán 3.3 Kiến nghị công tác kế toán 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty DANH MỤC VIẾT TẮT CT CPDVVTĐS: Công ty Cổ phần dịch vụ vận tải đường sắt CNXH : Chủ nghĩa xã hội SXKD : Sản xuất kinh doanh TCKT : Tổ chức kế toán TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình KHTSCĐ : Khấu hao tài sản cố định TK : Tài khoản TKĐƯ : Tài khoản đối ứng KPCĐ : Kinh phí công đoàn GTGT : Gía trị gia tăng SH : Số hiệu CP : Cổ phần BKS : Biển kiểm soát BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y ế DN : Doanh nghiệp CNV : Công nhân viên XĐKQKD : Xác định kết kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý CT CPDVVTĐS Bảng biểu 1.1 Các chi tiêu đạt Bảng biểu 1.2 Tình hình tài Bảng biểu 1.3 Các chi tiêu Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ công ty Sơ đồ 2.3 Luân chuyển chứng từ phiếu thu Sơ đồ 2.4 Luân chuyển chứng từ phiếu chi Sơ đồ 2.5 Quy trình hạch toán chi tiết TSCĐ Sơ đồ 2.7 Hạch toán chi phí sản xuất chung Sơ đồ 2.8 Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Bảng biểu 2.1 Sổ nhật ký chung Bảng biểu 2.2 Sổ TK 211(trích) Bảng biểu 2.3 Bảng tính phân bổ KHTSCĐ Bảng biểu 2.4 Sổ TK 214 Bảng biểu 2.5 Hóa đơn GTGT Bảng biểu 2.6 Giấy đề nghị toán Bảng biểu 2.7 Phiếu chi 307 PHẦN I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty cô phần dịch vụ Vận Tải Đường Sắt 1.1.1 Lịch sử hình thành - Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT - Tên giao dịch quốc tế: RAILWAY TRANSPORTATION SERVICE JOINT – STOCK COMPANY - Tên viết tắt tiếng Anh: VRTS - Trụ sở chính: Nội 120 Phố Định Công, Phường Định Công, Hoàng Mai, Hà - Điện thoại : 0438.641809 – 0438 644805 - Fax: 0438 641205 – 0438.641205 - Website: http://www Vrts Vn - Emai : vrts@fpt Vn vrts@vrts Vn - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0103006368 Phòng đăng ký kinh doanh – Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp ngày 05/ 01/ 2005 thay đổi lần ngày 08/9/2008 - Mã số thuế: 0100105207 hongi miền Bắc hoàn toàn giải phóng năm 1954, Đảng Nhà nước quan tâm khôi phục khẩn trương tuyến đường sắt Đây ngành vận tải quan trọng công khôi phục phát triển kinh tế, xây dựng CNXH miền Bắc, góp phần chi viện cho chiến trường miền Nam, đấu tranh thống đất nước Công tác xếp dỡ ga đường sắt có vị trí quan trọng vận tải, tác nghiệp hai đầu thiếu dây chuyền vận tải đường sắt Trong bối cảnh đó, Công ty dịch vụ vận tải đường sắt thành lập ngày 24/6/1964 Qua 44 năm xây dựng trưởng thành, Công ty nhiều lần thay đổi tổ chức tên gọi: Công ty thiết bị xếp dỡ, Công ty xếp dỡ giới, Xí nghiệp xếp dỡ đường sắt số 2, Công ty xếp dỡ dịch vụ vận tải đường sắt, Công ty dịch vụ vận tải đường sắt Công ty cổ phần dịch vụ vận tải đường sắt Ngày 20 tháng 10 năm 2004, Công ty Bộ trưởng Bộ Giao hong Vận tải định chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước Công ty Dịch vụ vận tải Đường sắt sang Công ty Cổ phần Dịch vụ vận tải Đường sắt thức hoạt động kể từ ngày 05 tháng 01 năm 2005 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103006368 Phòng đăng ký kinh doanh- Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp 1.1.2 Qúa trình phát triển qua giai đoạn a Giai đoạn từ năm 1964 đến 1975: Giai đoạn này, Công ty vừa làm nhiệm vụ xếp dỡ hon húa vừa làm nhiệm vụ cứu viện, đảm bảo giao hong tham gia chiến đấu Với số lao động có lúc lên đến gần 1.700 người, cán công nhân viên Công ty bám ga, bám hon, có mặt khắp trọng điểm đánh phá ác liệt địch, gửi mồ hôi máu vào hon an toàn tới đích, hoàn thành nhiệm vụ giao, nhiều đồng chí anh dũng hy sinh làm nhiệm vụ b Giai đoạn từ năm1976 đến 1988: Sau chiến tranh, kinh tế xã hội đất nước đứng trước nhiều khó khăn, Công ty lại khó khăn lao động dư thừa, phần lớn lao động thủ công chưa đào tạo nghiệp vụ Công ty chủ động khắc phục khó khăn, tích cực tìm kiếm khai thác việc làm, tìm số hướng sản xuất vận tải, dịch vụ vận tải; thu mua chuyên chở tiêu thụ cho chủ hon; khai thác vận chuyển hàng siêu trường siêu trọng Công ty trở thành đơn vị đầu nước xếp dỡ, vận chuyển hon siêu trường, siêu trọng, có vinh dự phục vụ hầu khắp công trình lớn đất nước thời gian như: xây dựng Nhà máy thủy điện Thác Bà, Nhiệt điện Phả Lại, Xe lửa Gia Lâm, Giấy Bãi Bằng, Xi măng Hoàng Thạch, Bỉm Sơn, Thủy điện Sông Đà… tham gia xếp dỡ kiện hàng phục vụ xây dựng Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh Công ty đảm nhận công việc khó khăn phục vụ sản xuất Ngành đường sắt vận chuyển than cho đầu máy từ Quỳnh Nhai (Sơn La); Khe Bố (Nghệ An) Hà Nội, Ninh Bình, Vinh Từ khó khăn, qua thực tiễn lao động sản xuất, kinh nghiệm tư sản xuất bước đầu hình thành, chuẩn bị cho việc đổi mới, phát triển Công ty giai đoạn c Từ năm 1989 đến 2004: Thực Nghị đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI, Ngành đường sắt tiến hành đổi hoạt động Quán triệt chủ trương Đảng, Nhà nước ngành, Sửa chữa nhỏ, thường xuyên việc sửa chữa mang tính tu, bảo dưỡng thường xuyên Khối lượng sửa chữa không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ, chi phí phát sinh đến đâu tập hợp vào chi phí sản xuất kinh doanh đến Việc sửa chữa thường nhân viên phòng kỹ thuật Công ty đảm nhiệm Chi phí sửa chữa bao gồm giá trị vật tư xuất kho chi phí mua phục vụ cho hoạt động sửa chữa Để hạch toán sửa chữa thường xuyên, sửa chữa nhỏ TSCĐ, kế toán sử dụng chứng từ sau - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi toán tiền Ví dụ: Ngày 15/11/2013, Công ty tiến hành sửa chữa thường xuyên xe sơ mi rơ mooc 29N-8668, hóa đơn GTGT sửa chữa thường xuyên phương tiện sau: Bảng biểu 2.5 Hóa đơn GTGT Công ty TNHH Phương Đông Km Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/13P Liên 2: Giao khách hàng 0001258 Ngày 15 tháng 11 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phương Đông Địa chỉ: Km Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội MST: 1201953278 Họ tên người mua: Tên đơn vị: Công ty Cp dịch vụ vận tải đường sắt Địa chỉ: 120 Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức toán: TM/CK STT MS: 0100105207 Tên hàng hoá, dịch vụ A B Bảo dưỡng, thay dầu xe tải sơ mi rơ mooc Đơn vị tính Số lượng C Đơn giá Thành tiền 3=1x2 1,900,000 29N-8668 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán 1,900,000 190,000 2,090,000 Số tiền viết chữ: Hai triệu, không trăm chin mươi ngàn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên) Bảng biểu 2.6 Giấy đề nghị toán Đơn vị: Công ty CP Dịch vụ vận tải đường sắt 120 Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội Mẫu số: 03-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 16 tháng 11 năm 2013 Số: 00120 Kính gửi: Ban Lãnh đạo Công ty Tên là: Nguyễn Văn Vũ, lái xe sơ mi rơ mooc 29N-8668 Đề nghị cho toán số tiền: 2,090,000 (Viết chữ): Hai triệu, không trăm chin mươi ngàn đồng chẵn Lý tạm ứng: Thanh toán tiền Bảo dưỡng, thay dầu xe sơ mi rơ mooc 29N-8668 Thời hạn toán: Tháng 11/2013 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người đề nghị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng biểu 2.7 Phiếu chi 307 Công ty CP dịch vụ vận tải đường sắt PHIẾU CHI Ngày 16 tháng 11 năm 2013 Quyển số:AA Số: PC 307 120 Định Công,Hà Nội Nợ: Có: Mẫu số C31BB Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Vũ, lái xe sơ mi rơ mooc 29N-8668 Lý chi: Thanh toán tiền Bảo dưỡng, thay dầu xe tải ô tô cẩu Hyundai 14N-1542 Số tiền: 2,090,000 (Viết chữ): Hai triệu, không trăm chin mươi ngàn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ kế toán: Đã nhận đủ số tiền(Viết chữ : Hai triệu, không trăm chin mươi ngàn đồng) Ngày16 tháng 11 năm 2013 Tổng giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền 2.2.3 Tổ chức hạch toán kế toán Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 2.2.3.1 Chứng từ * Chứng từ kế toán chi phí nhân công trực tiếp: Bảng toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội * Chứng từ kế toán chi phí sản xuất chung: - Chứng từ phản ánh khấu hao TSCĐ: Bảng tính và phân bổ khấu hao - Chứng từ phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài: Hoá đơn GTGT hoặc Hoá đơn bán hàng, các chứng từ chi tiền mặt như: phiếu chi, Hoá đơn tiền điện, nước dùng cho sản xuất - Chứng từ phản ánh các khoản thuế, phí, lệ phí doanh nghiệp phải nộp, đã nộp - Chứng từ phản ánh các khoản chi phí bảo hiểm khác 2.2.3.2 Tài khoản - Tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp - Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung - Tài khoản 154 - Chi phí nguyên vật liệu dở dang 2.2.3.3 Hạch toán chi tiết *Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp doanh nghiệp xây lắp bao gồm : Tiền lương chính, khoản phụ cấp lương công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân phục vụ thi công (vận chuyển, bốc dỡ vật tư, công nhân chuẩn bị thi công thu dọn trường) Tài khoản sử dụng : TK 622 “chi phí nhân công trực tiếp” Chi phí nhân công trực tiếp thường tính trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền công trả cho công nhân thuê Sơ đồ 2.6 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp TK 622 TK 334 Tiền lương phải trả CN TTSX TK 111, 334.2 Tiền lương phải trả cho công nhân thuê TK 335 Trích trước tiền lương nghỉ phép CNTTSX * Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung Cuối kỳ kết chuyển TK 154 - Tài khoản sử dụng : TK 627 – chi phí sản xuất chung – phản ánh toàn khoản chi phí sản xuất chung mở chi tiết cho đội công trình Chi phí sản xuất chung doanh nghiệp xây lắp bao gồm : Lương nhân viên quan lý đội, khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên quản lý đội Chi phí vật liệu sử dụng đội thi công, chi phí dụng cụ đồ ien phục vụ cho chi phí quản lý sản xuất đội thi công, chi phí dịch vụ mua sử dụng đội, chi phí khác tiền phát sinh đội thi công TK 334, 338 TK 627 CP lương nhân viên quản TK 152, 111 Các khoản giảm CP SXC Sơ đồ 2.7 Hạch toán chitrước, phí sản lý,các khoản trích tríchxuất chung theo lương công nhân trực triếp TK 152, 153, 142 CP NVL, CCDC TK 214 TK 154 CP Khấu hao K/C phân bổ Chi phí sản xuất chung TK 111, 112, 331 Chi phí dịch vụ mua Bằng tiền khác TK 133.1 *Kế toán chi phí nguyên vật liệu dở dang Chi phí sản xuất sau tập hợp riêng từ khoản mục cuối kỳ phải tổng hợp toàn TK 621, 622 TK 154 TK 632 chi phí sản xuất xây lắp nhằm phục vụ cho việc tính giá thành K/C NVLTT Giá thành TK 154 mở chiCP tiết theo công nhân, hạng sản mụcphẩm công trình K/C CP NCTT Sơ đồ 2.8 Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm TK 623 TK 152, 111 K/C CP SDMTC Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất TK 627 K/C CP SXC 2.2.4 Tổ hợp hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.2.4.1 Chứng từ -Bảng chấm công Mẫu số 01-LĐTL -Bảng toán tiền lương Mẫu số 02-LĐTL -Bảng toán BHXH Mẫu số 03-LĐTL -Bảng toán tiền thưởng Mẫu số 04-LĐTL -Phiếu xác nhận sản phẩm Mẫu số 06-LĐTL công việc hoàn thành -Phiếu làm them Mẫu số 07-LĐTL -Hợp đồng giao khoán Mẫu số 08-LĐTL -Biên điều tra tai nạn lao động Mẫu số 09-LĐTL 2.2.4.2 Tài khoản -Tài khoản 334:Phải trả người lao động Dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả cho công nhân viên tiền lương,tiền thưởng,BHXH khoản thuộc thu nhập công nhân viên -Tài khoản 338:Phải trả phải nộp khác Dùng để phản ánh tình hình toán khoản phải trả phải nộp khác Tài khoản 338 có tài khoản cấp phản ánh khoản liên quan trực tiếp đến cán công nhân viên BHXH,BHYT,KPCĐ TK 3381 : Tài sản thừa chờ giải TK 3382: KPCĐ TK 3383: BHXH TK 3384: BHYT TK 3388: Chi phí phải trả Ngoài sử dụng tài khoản TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp TK 627: Chi phí sản xuất chung TK 641: Chi phí bán hàng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Trong hình thức kế toán nhật ký chung mà Công ty dịch vụ vận tải đường sắt sử dụng kế toán tiền lương khoản trích theo lương sử dụng sổ: Sổ tài khoản 334.338 Để phân bổ chi phí tiền lương khoản trích theo lương cho đối tượng sử dụng liên quan kế toán sử dụng bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 2.2.4.3 Hạch toán chi tiết * Hàng tháng vào kết lao động tính tổng số tiền lương phải trả cho người lao động Nợ TK622 : Phải trả cho CNV trực tiếp sản xuất Nợ TK627(6271): Phải trả nhân viên phân xưởng Nợ TK641(6411): Phải trả nhân viên bán hàng Nợ TK642(6421): Phải trả phận quản lý doanh nghiệp Có TK334: Tổng số thù lao lao động phải trả * Số tiền thưởng phải trả cho CNV từ quỹ khen thưởng Nợ TK 431(4311): Thưởng thi đua từ quỹ khn thưởng Có TK 334 : Tổng số tiền thưởng phảI trả * Các khoản khấu trừ vào thu nhập CNV: theo quy định sau đóng BHXH,BHYT thuế thu nhập, tổng số khoản khấu trừ không vượt 30% số lại Nợ TK 334 : Tổng số khoản khấu trừ Có TK 333(3338) : Thuế thu nhập phải nộp Có TK 141 : Số tạm ứng trừ vào lương Có TK 138 : Các khoản bồi thường vật chất thiệt hại * Thanh toán thù lao khoản phải trả CNV - Nếu toán tiền Nợ TK 334 :các khoản toán Có TK 111,112 - Nếu toán vật tư hàng hoá + BT1 : Ghi nhận giá vật tư hàng hoá Nợ TK 632 Có TK 152, 153, 154, 155, 156… + BT2 : Ghi nhận giá toán Nợ TK 334 : Tổng giá toán ( thuế VAT) Có TK 512 : Giá toán thuế VAT Có TK 3331(33311) : Thuế VAT đầu phải nộp *Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định Nợ TK 622,6271, 6411, 6421 : 19% theo tiền lương khoản phụ cấp lương Nợ TK 334: 6% trừ vào thu nhập CNV Có TK 338(3382, 3383, 3384) : Tổng số KPCĐ, BHXH, BHYT cần trích *Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV (ốm đau, thai sản, tai nạn lao động ) Nợ TK 338(3383) Có TK 334 *Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho quan quản lí quỹ Nợ TK 338(3382, 3383, 3384) : theo tỉ lệ quy định Có TK 111,112 *Chi tiêu KPCĐ để lại doanh nghiệp Nợ TK 338(3382) : 1% Có TK 111, 112 *Trường hợp số trả, nộp KPCĐ, BHXH lớn số phải trả phải nộp cấp bù: Nợ TK 111, 112 :Số tiền cấp bù nhận Có TK 338 (3382, 3383) : Số tiền cấp bù 2.2.4.4 Hạch toán tổng hợp PHẦN III : MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần dịch vụ Vận Tải Sường Sắt - Ưu điểm: Thành công hôm công ty cổ phần dịch vụ vận tải đường sắt (VRTS) có đóng góp không nhỏ máy quản lý mà đặc biệt máy kế toán.Bộ máy quản lý tổ chức phân cấp,phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh tạo bước đệm vững cho phát triển công ty.Mục tiêu chung thực thống cấp quản lý.Sự phối hợp đồng tạo hệ thống quản lý hiệu xuyên suốt hoạt động đơn vị Bộ máy kế toán-một yếu tố nòng cốt máy quản lý công ty cổ phần dịch vụ vận tải đường sắt (VRTS) ,tổ chức máy kế toán hợp lý,bố trí công việc chồng chéo có quan hệ chặt chẽ với nhau,các phần hành hỗ trợ lẫn nhau,mô hình tổ chức kế toán phát huy tác dụng mô hình tập trung.Bộ máy kế toán thiết kế đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm,có kiểm tra chéo lẫn nhằm giảm bớt sai sót gian lận xảy ra.Phòng kế toán công ty gồm nhân viên có thâm niên nghề,giàu kinh nghiệm,có kiến thức chuyên môn vững có nhân viên trẻ nhiệt tình ,năng động ,say mê học hỏi công việc.Công ty tận dụng ưu điểm riêng nhân viên nhân viên phân công công việc phù hợp với khả năng,kinh nghiệm,có thể phát huy mạnh mình,tạo chuyên môn hóa công việc Với phân chia chức riêng biệt có giám sát chặt chẽ từ người lãnh đạo,sẵn sàng đưa hỗ trợ kịp thời cho khối lượng công việc kế toán giảm nhẹ,số liệu kế toán xác nhanh chóng cung cấp cho nhà quản trị nhằm đưa định hướng rõ rệt.Chính vậy,mà máy kế toán công ty góp phần vào phát triển công ty,đặc biệt vài năm lại -Nhược điểm: Tuy nhiên công ty tránh mặt hạn chế cần khắc phục tổ chức máy kế toán,Công ty cần trọng đầu tư thêm cho công tác đào tạo để không ngừng củng cố,nâng cao kiến thức cho nhân viên phòng kế toán nói riêng cán nhân viên công ty nói chung cách học khóa nghiệp vụ dài hạn ngắn hạn đồng thời cập nhập kịp thời chuẩn mực,chế độ hành nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán,ngày củng cố phát triển đội ngũ nhân viên công ty.Sắp xếp cán bộ,nhân viên giỏi vào vị trí chủ chốt ,nâng cao hiệu công việc.Hơn DN cần đặt mức thưởng cao cho nhân viên có tinh thần trách nhiệm ,có ý tưởng tính toán,trong đối chiếu phát lỗi sai,ngược lại nên đặt qui định rõ ràng phạt,đối với nhân viên thiếu cẩn trọng,tỉ mỉ thường xuyên xảy sai sót,nghiêm trọng hành vi cấu kết,cố tình làm sai để mưu lợi,ảnh hưởng đến lợi ích công ty 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần dịch vụ Vận Tải Đường Sắt 3.2.1 Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng công ty CP dịch vụ vận tải đường sắt thực theo nội dung,phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định Luật kế toán Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ,các văn pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán quy định chế độ kế toán DN ban hành theo định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài Các chứng từ lập kịp thời theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh,không có tượng nghiệp vụ kinh tế lập chứng từ nhiều lần nội dung chứng từ phản ánh sai chẩt kinh tế nghiệp vụ,không có tượng xuất hóa đơn giá nhằm kiếm lời Các chứng từ lập có đầy đủ chữ ký người có thẩm quyền chứng từ kiểm tra nghiêm ngặt luân chuyển theo quy định ,thường xuyên có đối chiếu phòng kế toán phòng khác có liên quan Tại công ty có phòng bảo quản lưu trữ chứng từ theo yêu cầu bảo quản lưu trữ chứng từ nhà nước.Tùy loại chứng từ có thời gian lưu trữ riêng,sau thời hạn lưu trữ chứng từ đem hủy với chứng kiến cá nhân có trách nhiệm theo quy định.Việc lưu trữ chứng từ cách khoa học đảm bảo cho sai sót chưa phát kịp thời tron g có đủ để phát tương lai 3.2 Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Bên cạnh tài khoản hệ thống tài khoản quy định định chế độ kế toán DN ban hành theo định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/3/2006 công ty có lập thêm tài khoản cấp 2,cấp để sử dụng ,phục vụ cho việc hạch toán thuận lợi hơn,phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh DN mình.Nhờ việc chi tiết số tài khoản cấp2,cấp nên DN có hệ thống tài khoản đầy đủ,chặt chẽ đảm bảo ghi chép toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Tuy nhiên việc phân cấp ký hiệu TK đơn vị chưa hợp lý.DN cần bổ sung thêm số TK để công việc ghi chép chi tiết,cụ thể hơn,việc kế toán xác hơn,chẳng hạn bổ sung TK 1561-chi phí mua hàng,từ tách riêng,theo dõi riêng trị giá hàng mua chi phí mua hàng hai TK riêng biệt.Về việc ký hiệu TK phản ánh cho mặt hàng công ty dễ gây cho kế toán nhầm lẫn sai sót trình tính toán,ghi chép công ty sử dụng nhiều số để ký hiệu, theo em nên thay chữ viết tắt tên sản phẩm mặt hàng ,như vừa mang tính đặc trưng cho sản phẩm vừa không gây nhầm lẫn cho kế toán 3.3 Về tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Nhìn chung việc tổ chức sổ kế toán đơn vị tương đối tốt,khoa học,phù hợp đầy đủ.Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung việc phản ánh ,ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Đây hình thức phù hợp với mô,đặc điểm công ty,yêu cầu quản lý ,trình độ nghiệp vụ cán kế toán điều kiện trang thiết bị phương tiện kỹ thuật tính toán xử lý thông tin công ty.Theo kế toán tổ chức theo mẫu bao gồm sổ nhật ký chung,sổ tài khoản có liên quan,sổ,thẻ kế toán chi tiết ,để công việc thực nhanh chóng hiệu quả,kế toán sử dụng kết hợp phần mềm kế toán trang thiết bị đại Hình thức sổ kế toán nhật ký chung mà công ty áp dụng có ưu điểm có kết cấu số đơn giản,dễ ghi chép ,phù hợp với kế toán thủ công kế toán máy,hơn lại áp dụng nhiều loại hình doanh nghiệp có quy mô khác nhau,nên thuận lợi cho công ty việc áp dụng.Tuy nhiên ,chính việc ghi chép đơn giản nên việc ghi sổ theo hình thức khối lượng ghi chép lớn lại xảy ghi chép trung lặp,làm cho việc lập báo cáo cuối kỳ công ty bị chậm trễ.Công ty cần có biện pháp để cải thiện tình hình nâng cao hiệu hoạt động máy kế toán 3.2.4 Về tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán Việc lập trình bày báo cáo tài đơn vị tuân thủ theo yêu cầu,nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế toán số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính”.Việc lập báo cáo tài vào số liệu sau khóa sổ kế toán,lập nội dung ,phương pháp trình bày quán kỳ kế toán Việc thuyết minh báo cáo tài vào yêu cầu trình bày thông tin quy định chuẩn mực kế toán.Các thông tin trọng yếu giải trình người đọc hiểu thực trạng tình hình tài DN Các báo cáo tài công ty lập hàng quý,được nộp thời hạn công bố trước công chúng với độ xác cao,đảm bảo cung cấp thông tin xác,kịp thời cho người sử dụng 3.3 Kiến nghị công tác kế toán Công ty cổ phần dịch vụ Vận Tải Đường Sắt 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty -Thường xuyên Cập nhật chế độ hành quản lý sử dụng tài sản cố định theo Thông tư 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý ,sử dụng trích khấu hao tài sản cố định -Đào tạo bồi đưỡng cán để nâng cao trình độ sách kế toán -Chăm lo công tác đào tạo mặt : đào tạo nâng cao, đào tạo lại, đào tạo bổ sung, đào tạo chuyên ngành cho các kỹ thuật cho phù hợp với điều kiện máy móc trang thiết bị ngày tiên tiến đại Cần đặt yêu cầu cán phải thường xuyên cập nhật thong tin công nghệ mới, đại mà công ty chưa có điều kiện đầu tư để tham mưu cho ban lãnh đạo Công ty tiến hành đổi TSCĐHH -Điều kiện phát triển lâu dài Công ty cổ phần dịch vụ vận tải đường sắt trở thành nhà cung cấp dịch vụ vận tải đa phương thức hàng đầu Việt Nam khu vực Đưa Công ty trở thành thương hiệu tiếng ngành vận tải Tạo trưởng thành bền vững phát triển lực lượng lao động tích cực - Trong thời gian tới, Công ty tiếp tục mở rộng, phát triển phạm vi cung cấp dịch vụ vận tải, mà trọng vận chuyển hàng hóa với trọng tải lớn, vận chuyển quốc tế làm thủ tục hải quan Nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng -Nhằm đạt mục tiêu ngắn dài hạn đặt ra, Công ty cần xem xét, phát điểm mạnh, mặt tồn đọng, hạn chế; phát huy mặt mạnh, khắc phục khó khăn để giải vấn đề hạn chế Kế toán - với chức công cụ quản lý, cần phát huy ưu điểm, khắc phục hạn chế tồn đọng nhằm hỗ trợ tích cực cho công tác quản lý nâng cao hiệu kinh doanh Công ty 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty - Không ngừng nâng cao chất lượng kế toán viên thông qua lớp đào tạo chuyên môn, cập nhật thay đổi chế độ kế tài - kế toán để tạo hội phát triển nghề nghiệp môi trường làm việc động sáng tạo - Cần tích cực học hỏi, tiếp thu kỹ thuật quản lý đại Chuyên môn hóa phòng ban Công ty nên ý sử dụng chuyên gia bên cần thiết - Luôn phải cố gắng tìm hiểu,áp dụng, sửa đổi bổ sung thủ tục kỹ thuật kế toán nhằm đạt tới phương pháp kế toán tốt -Để giảm bớt khối lượng công việc kế toán cuối tháng, đảm bảo cung cấp thông tin kế toán kịp thời cho đối tượng sử dụng, hạn chế sai xót trình tổng hợp, xứ lý thông tin kế toán nhằm đảm bảo kịp thời chứng từ phục vụ cho trình hoàn thuế hàng tháng, Công ty cần phải có quy định yêu cầu nhân viên thống kê đội xây dựng định kỳ 10 -15 ngày phải gửi chứng từ tập hợp ban tài kế toán công ty( chứng từ phát sinh cuối tháng trước chậm phải gửi lên sau ngày đầu tháng) [...]... nc ngoi Cụng ty NISSIN (Japan) Cụng ty LOGITEM (Japan- Vietnam) Cụng ty TNHH Kt cu thộp Mitsui Thng Long (Japan- Vietnam) Cụng ty Liờn doanh ụ tụ Ho Bỡnh (Philipin-Vietnam) Cụng ty Sn xut Thit b in lc VINATAKAOKA(Japan- Vietnam) Cụng ty Liờn doanh Xi mng Nghi Sn (Japan- Vietnam) Cụng ty HABIN (China) Cụng ty Dch v i ngoi ng st Bc Kinh (China) Cụng ty Biờn mu H Khu (China) Cụng ty Kt cu Thộp... định tại doanh nghiệp + áp dụng chế độ Kừ toán mới theo Quyết định số 1141/CĐ của Bộ Trởng tài chính ngày 01/11/1995 vận dụng, xây hon và hớng dẫn cụ thể theo đặc điểm sản xuất kinh doanh Vũ quy định Kừ toán hạch toán Kừ toán trong toàn công ty + Tổ hon và hớng dẫn lập các báo cáo tài chính tại các đơn Vỵ Kừ toán thành viên Phòng Tài chính Kừ toán tổ hon tổng hợp và hạch toán kinh Từ toàn công ty ... quản lý TSCĐ và phơng pháp khấu hao và các văn bản hớng dẫn của bộ, liên bộ ngành đờng sắt, các luật thuế hiện hành + Tổ hon quản lý và luân chuyển chứng từ tại cơ quan và của công ty để hạch toán đầy đủ, phục vụ tra cứu lập báo cáo và chứng minh với các cấp hon quyền đối với thanh tra + Tổ hon và thực hiện quan Hử công tác với các cơ quan quản lý hon năng nh : ở cấp LHĐS VN, cục thuế Hà Nội, cục quản... và vốn, tổ hon và hớng dẫn thực hiện các chủ trơng chế độ chính sách của Nhà nớc áp dụng trong doanh nghiệp theo đúng luật pháp quy định * Nhiệm vụ: Tổ hon bộ máy Kừ toán, tài chính theo mô hình sản xuất kinh doanh của công ty Có 1 phòng tài chính Kừ toán có nhiệm vụ: + Quản lý tài sản chung của công ty, xác định nguồn vốn và mức độ phân cấp quản lý tài sản theo quy chế công ty quy định, phân loại các... ng kin trỳc, t vn v cụng ngh v k thut khỏc 1.2.4 Khỏch hng ca cụng ty Cụng ty ó xỏc lp c cỏc mi quan h i tỏc lõu di v n nh vi nhiu doanh nghip thuc cỏc loi hỡnh kinh doanh khỏc nhau nh: Cụng ty TNHH mt thnh viờn Than ni a Cụng ty CP Vt liu xõy dng Than ni a Cụng ty CP Xi mng Lng Sn Cụng ty kinh doanh Thch cao- Xi mng ng thi cụng ty cũn to ra cỏc mi hon kt tin cy v bn vng vi khỏch hon lm nn tng cho... tiờu v kh nng sinh li * Tỡnh hỡnh ti sn: -Trong nm cụng ty khụng cú bin ng ln v ti sn c nh -Cụng ty khụng cú cỏc n xu v cỏc ti sn xu lm nh hng n hot ng SXKD ca cụng ty *Tỡnh hỡnh n phi tr: -Cụng ty khụng cú bin ng ln v n phi tr v khụng cú cỏc nh hng v chờnh lch t giỏ hi oỏi lm nh hng n kt qu SXKD ca cụng ty PHN II : T CHC B MY K TON TI CễNG TY C PHN DCH V VN TI NG ST * Mụ hỡnh t chc cụng tỏc k toỏn... kinh Từ: Kế toán thực hiện công việc thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin Vũ toàn bộ hoạt động kinh Từ tài chính của công ty cho đối tợng sủ dụng thông tin bên trong doanh nghiệp: Hội đồng quản trị, ban giám đốc, ban kiểm soát, ; bên ngoài doanh nghiệp: ngân hàng, cơ quan thuế, cơ quan kiểm toán, Chức năng kiểm tra Kừ toán: Kế toán kiểm tra toàn bộ hoạt đông kinh Từ tài chính ở Công ty và các đơn Vỵ...xut phỏt t kinh nghim thc t sn xut nhng nm sau chin tranh, Cụng ty tin hnh i mi hot ng ca Cụng ty Cụng ty ban hnh quy ch phõn cp, giao quyn ch ng cho cỏc n v C ch mi ó phỏt huy tỏc dng v to ra s tng trng Trờn c s sn xut n nh v tng trng, Cụng ty tng bc tin hnh vic u t, i mi thit b Cụng ty m rng thờm nhiu lnh vc sn xut nh vn chuyn quỏ cnh, kinh doanh vt liu xõy dng, kinh doanh... qua a hỡnh nhiu ốo dc, phc tp phc v xõy dng ng dõy siờu cao th 500 KV Cụng ty t chc nhiu on cỏn b i tham quan, hc tp nc ngoi Cụng ty ó xõy dng c mi quan h cht ch vi mt s i tỏc nc ngoi nh Cụng ty NISSIN, MISSUI, xi mng Nghi Sn (Nht), Cụng ty in HABIN, Dch v i ngoi Bc Kinh, Kinh t i ngoi H Khu (Trung Quc) S hp tỏc ny giỳp cho Cụng ty cú mt chõn hon n nh, tham gia nhiu cụng trỡnh ca ch u t v cỏc nh thu... vi cụng ty c phn,cú nhim v tho lun v hong qua cỏc bỏo cỏo sau i hi thng niờn v bt thng :bỏo cỏo ti chớnh hon nm,bỏo cỏo ban Kim soỏt v tỡnh hỡnh cụng ty, bỏo cỏo ca HQT ,bỏo cỏo Kim toỏn ca cụng ty kim toỏn,bỏo cỏo k hoch kinh doanh ngn hn v di hn ca cụng ty ra cỏc quyt nh hong qua ngh quyt i hi 2.Hi ng qun tr:L c quan c i hi ng c ụng bu ra,cú y quyn hn thc hin tt c cỏc quyn nhõn danh Cụng ty, tr nhng ... hạch toán Kừ toán toàn công ty + Tổ hon hớng dẫn lập báo cáo tài đơn Vỵ Kừ toán thành viên Phòng Tài Kừ toán tổ hon tổng hợp hạch toán kinh Từ toàn công ty nộp gửi báo cáo tới cấp quy định +... ngành đờng sắt, luật thuế hành + Tổ hon quản lý luân chuyển chứng từ quan công ty để hạch toán đầy đủ, phục vụ tra cứu lập báo cáo chứng minh với cấp hon quyền tra + Tổ hon thực quan Hử công tác... theo luật pháp quy định * Nhiệm vụ: Tổ hon máy Kừ toán, tài theo mô hình sản xuất kinh doanh công ty Có phòng tài Kừ toán có nhiệm vụ: + Quản lý tài sản chung công ty, xác định nguồn vốn mức độ