Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TÀI CHÍNH I TIỀN ĐỀ RA ĐỜI, TỒN TẠI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA TÀI CHÍNH Tài phạm trù kinh tế - lịch sử Sự đời, tồn phát triển gắn liền với phát triển xã hội loài người Từ toàn lịch sử phát sinh, phát triển tài thấy: Tài đời tồn điều kiện lịch sử định, mà có tượng kinh tế - xã hội khách quan định xuất tồn Có thể xem tượng kinh tế - xã hội khách quan tiền đề khách quan định đời, tồn phát triển tài 1.Tiền đề sản xuất hàng hoá tiền tệ Đây tiền đề mang tính chất khách quan, có ý nghĩa định đời, tồn phát triển tài Bản thân sản xuất hàng hoá có lịch sử phát sinh phát triển nó; từ sản xuất tự cung tự cấp chuyển sang sản xuất hàng hoá có trình chuyển biến lâu dài thật sự thay đổi chất hoạt động sản xuất xã hội loài người Nhu cầu trao đổi hàng hoá làm xuất tiền tệ với tư cách vật ngang giá chung trình trao đổi Cùng với xuất tiền tệ, hoạt động phân phối diễn đời sống kinh tế - xã hội chuyển sang hình thức phân phối giá trị; hình thức phân phối tài Sự đời sản xuất hàng hoá - tiền tệ làm xuất nguồn tài Nguồn tài hiểu cải xã hội, biểu hình thức giá trị Hoạt động phân phối cải xã hội trước thực hình thái vật chuyển sang thực hình thái giá trị biểu hoạt động phân phối tài Khái niệm nguồn tài gắn liền với sản xuất hàng hoá- tiền tệ xuất làm nảy sinh phạm trù tài Trải qua nhiều giai đoạn lịch sử khác trình phát triển xã hội loài người, sản xuất hàng hoá - tiền tệ không ngừng phát triển Các mối quan hệ đời sống kinh tế - xã hội ngày trở nên đa dạng phức tạp hơn; điều làm cho quan hệ tài trở nên đa dạng, phong phú hơn, hoạt động tài có bước phát triển cao Cũng cần thấy phát triển tài góp phần tích cực vào thúc đẩy hoạt động kinh tế - xã hội phát triển Đây mối quan hệ biện chứng, không ngừng tác động lẫn nhau, làm tiền đề cho suốt trình phát sinh phát triển tài Tiền đề Nhà nước Khi chế độ công xã nguyên thủy tan rã, chế độ chiếm hữu tư nhân tư Tæ bé m«n kÕ to¸n Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh liệu sản xuất đời xã hội có phân chia giai cấp có đấu tranh giai cấp Chính xuất sản xuất, trao đổi hàng hóa tiền tệ nguyên nhân chủ yếu thúc đẩy mạnh mẽ phân chia giai cấp đối kháng giai cấp Trong điều kiện lịch sử đó, Nhà nước xuất Khi Nhà nước xuất hiện, với tư cách người có quyền lực trị, Nhà nước nắm lấy việc đúc tiền, in tiền, quy định mệnh giá đồng tiền lưu thông đồng tiền toàn kinh tế, tác động đến vận động độc lập đồng tiền tạo môi trường pháp lý cho việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ Nhà nước người tham gia trực tiếp vào việc huy động, phân phối sử dụng phận cải xã hội để đảm bảo cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhiều hình thức khác theo nguyên tắc bắt buộc hay tự nguyện Như vậy, Nhà nước trở thành chủ thể quan trọng trình phân phối nguồn tài xã hội Trải qua hình thái kinh tế – xã hội khác tiến trình phát triển xã hội loài người, với phát triển ngày mạnh mẽ kinh tế hàng hóa- tiền tệ, hình thức tiền tệ trở thành hình thức chủ yếu thu nhập chi tiêu Nhà nước chủ thể khác việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ Như phát triển kinh tế hàng hóa – tiền tệ tạo điều kiện khách quan cho mở rộng quan hệ tài Nói cách khác, phạm vi quan hệ tài phụ thuộc vào phát triển quan hệ hàng hóa – tiền tệ mối quan hệ kinh tế xã hội Tuy nhiên, tiến trình phát triển xã hội loài người, thông qua sách chế quản lý kinh tế mình, Nhà nước đất nước định có lúc thúc đẩy phát triển kìm hãm phát triển sản xuất hàng hóa – tiền tệ dẫn đến thúc đẩy kìm hãm phát triển tài Như vậy, hai tiền đề sản xuất hàng hóa tiền tệ nhân tố mang tính chất khách quan, có ý nghĩa định đời, tồn phát triển tài Nhà nước nhân tố có ý nghĩa định hướng tạo hành lang điều tiết phát triển tài II BẢN CHẤT CỦA TÀI CHÍNH Tài đối tượng nghiên cứu khác, có hình thức biểu bên (hiện tượng) nội dung bên (bản chất) Biểu bên tài Biểu bên tài thể dạng tượng thu vào tiền tượng chi tiền chủ thể kinh tế - xã hội, chẳng hạn: + Doanh nghiệp, dân cư nộp thuế tiền cho nhà nước + Ngân hàng cho doanh nghiệp vay vốn Tæ bé m«n kÕ to¸n Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh + Các công ty bảo hiểm trả tiền cho dân cư bị họ bị sức lao động tạm thời hay vĩnh viễn hay họ bị tai nạn rủi ro + Nhà nước cấp phát tiền từ ngân sách nhà nước tài trợ cho việc xây dựng đường giao thông, trường học, bệnh viện công * Nhận xét - Từ tượng tài trên, thấy hình thức biểu bên tài vận động vốn tiền tệ Ở đây, tiền tệ đại diện cho lượng giá trị, sức mua định gọi nguồn tài - Nguồn tài khả tài mà chủ thể xã hội khai thác, sử dụng nhằm thực mục đích Sự vận động nguồn tài phản ánh vận động phận cải xã hội hình thức giá trị (tiền tệ) - Kết trình phân phối nguồn tài hình thành sử dụng quỹ tiền tệ định Các quỹ tiền tệ lượng định nguồn tài dùng cho mục đích định Các quỹ tiền tệ có đặc điểm sau: + Đặc điểm 1: Các quỹ tiền tệ luôn biểu quan hệ sở hữu Kết thúc giai đoạn vận động quỹ chủ thể hình thức sở hữu hay hình thức sở hữu khác nhận cho phần nguồn lực tài kết tất yếu trình phân phối cải xã hội hình thức giá trị Việc sử dụng quỹ tiền tệ phụ thuộc quyền sở hữu, tuỳ thuộc vào quy ước, nguyên tắc sử dụng quỹ, ý chí chủ quan người sở hữu trình phân phối + Đặc điểm 2: Các quỹ tiền tệ thể tính mục đích nguồn tài Phần lớn quỹ tiền tề có mục đích cuối cùng: tích luỹ tiêu dùng Chẳng hạn: - Ngân sách nhà nước: phục vụ việc thực chức nhà nước - Vốn danh nghiệp: phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngân sách gia đình: phục vụ mục đích tiêu dùng gia đình Ngoài ra, có quỹ tiền tệ trung gian (như quỹ kinh doanh tổ chức tín dụng, công ty tài chính) hình thành sử dụng có thời hạn cho việc hình thành quỹ tiền tệ có mục đích sử dụng cuối khác + Đặc điểm 3: Tất quỹ tiền tệ vận động thường xuyên, tức Tæ bé m«n kÕ to¸n Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh chúng luôn tạo lập sử dụng Quá trình vận động nguồn tài thông qua hoạt động phân phối tài kéo theo dịch chuyển giá trị từ quỹ tiền tệ sang quỹ tiền tệ khác, luôn có quỹ tiền tệ tạo lập quỹ tiền tệ sử dụng Những phân tích kể cho thấy quan niệm tài xác định trước hết tượng, biểu bên nó: tượng thu, chi tiền, vận động nguồn tài chính, tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ chủ thể xã hội Nội dung kinh tế xã hội tài Nguồn tài xã hội luôn vận động cách liên tục mối quan hệ chằng chịt, đa dạng chủ thể xã hội dẫn tới việc làm thay đổi lợi ích kinh tế chủ thể đó, ví dụ: - Các tổ chức, doanh nghiệp nhận tài trợ nguồn tài từ ngân sách nhà nước có điều kiện để trì đẩy mạnh hoạt động - Khi tập trung thêm nguồn tài từ chủ thể khác xã hội vào ngân sách nhà nước, nhà nước có thêm điều kiện vật chất thực chức Như vậy, biểu bên tài thể phản ánh quan hệ kinh tế chủ thể trình phân phối nguồn tài chính, trình phân phối cải xã hội hình thức giá trị Các quan hệ kinh tế gọi quan hệ tài Các quan hệ tài biểu mặt chất bên tài ẩn dấu sau biểu bên tài Như hiểu: Tài thể vận động vốn tiền tệ diễn chủ thể xã hội Nó phản ánh tổng hợp mối quan hệ kinh tế nảy sinh phân phối nguồn tài thông qua việc tạo lập hay sử dụng quỹ tiền tệ nhằm đáp ứng nhu cầu khác chủ thể xã hội */ Chú ý: Giữa tài phạm trù giá trị khác tiền tệ, giá cả, tiền lương có mối quan hệ với gần gũi chúng có khác chất - Tiền tệ chất hàng hoá đặc biệt đóng vai trò vật ngang giá chung quan hệ mua bán, trao đổi sản xuất hàng hoá với chức thước đo giá trị, trung gian trao đổi, chức dự trữ giá trị chức toán Còn tài vận động tiền tệ với hai chức toán phương tiện dự trữ giá trị gắn liền với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ định để thoả mãn mục đích khác Tæ bé m«n kÕ to¸n Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh - Giá phạm trù phân phối hình thức giá trị khác rõ với phạm trù tài Đặc trưng phân phối tài kéo theo dịch chuyển giá trị gắn với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ chủ thể kinh tế - xã hội khác Còn phạm trù giá cả, việc dịch chuyển giá trị không xảy giá xuất quan hệ trao đổi, mua bán theo nguyên tắc ngang giá - Tiền lương phạm trù phân phối hình thức giá trị Tiền lương trả cho người lao động với biểu số tiền định phận nguồn tài hình thành nên ngân sách gia đình, tài dân cư Tài phương tiện để thực nguyên tắc phân phối theo lao động tiền lương lĩnh vực bù đắp sức lao động III CHỨC NĂNG CỦA TÀI CHÍNH Bản chất tài thể cụ thể thông qua việc thực chức Nghiên cứu chức tài có ý nghĩa to lớn việc sử dụng phạm trù để phục vụ hoạt động kinh tế - xã hội người có hiệu Từ biểu hoạt động thực tiễn cho thấy tài có hai chức là: Chức phân phối cải xã hội hình thức giá trị (gọi tắt chức phân phối) chức giám đốc đồng tiền trình phân phối ( gọi tắt chức giám đốc) Chức phân phối Hoạt động tài hoạt động phân phối nên phân phối chức vốn có phạm trù tài chính, biểu chất tài đời sống kinh tế - xã hội Đây khả khách quan việc sử dụng tài để phân phối cải hình thức giá trị Nhờ chức phân phối tài chính, nguồn lực tài đưa vào nhiều lĩnh vực hoạt động khác nhau, đáp ứng nhiều nhu cầu khác nhau, thoả mãn lợi ích khác đời sống kinh tế - xã hội - Đối tượng phân phối: toàn cải xã hội hình thức giá trị, tổng thể nguồn tài có xã hội - Chủ thể phân phối tài chính: Là người tham gia trực tiếp vào trình phân phối nguồn lực tài xã hội Có thể Nhà nước (các tổ chức, quan nhà nước), doanh nghiệp, tổ chức xã hội, hộ gia đình hay cá nhân dân cư Chủ thể phân phối phải thoả mãn tiêu chí sau: + Có quyền sở hữu nguồn tài chính: chủ thể người chủ đích thực vốn tiền tệ Họ có quyền phân phối sử dụng chúng theo ý muốn chủ quan + Có quyền sử dụng nguồn tài chính: chủ thể người quyền sở hữu vốn tiền tệ, họ trao quyền sử dụng vốn tiền tệ Nói Tæ bé m«n kÕ to¸n Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh cách khác họ người vay họ có quyền phân phối sử dụng số vốn vay theo mục đích định, thời gian định + Có quyền lực trị: Đây tiêu thức biểu chủ thể phân phối Nhà nước Vì có quyền lực trị, Nhà nước huy động, phân phối sử dụng phận quan trọng nguồn lực tài xã hội để đáp ứng yêu cầu thực chức năng, nhiệm cụ Nhà nước Nhà nước huy động nguồn tài thông qua quy định pháp luật (thuế, phí, lệ phí ) + Có ràng buộc quan hệ xã hội: Chính ràng buộc quan hệ xã hội làm nảy sinh nhu cầu huy động, phân phối sử dụng nguồn lực tài chủ thể phân phối Sự ràng buộc quan hệ xã hội tiền đề cho vận động nguồn tài từ chủ thể sang chủ thể khác trình phân phối tài - Kết phân phối tài chính: Là hình thành (tạo lập) sử dụng quỹ tiền tệ chủ thể xã hội nhằm mục đích định Trong phân phối cải xã hội, tài mà có phạm trù kinh tế khác sử dụng với tư cách công cụ phân phối như: thương mại, giá cả, tiền lương… Mỗi công cụ sử dụng theo cách khác có đặc điểm riêng - Phân phối tài mang đặc điểm sau đây: Thứ nhất, phân phối diễn hình thức giá trị, không kèm theo thay đổi hình thái giá trị Thứ hai, phân phối luôn gắn liền với hình thành sử dụng quỹ tiền tệ định Phân phối tài làm chuyển dịch giá trị, biểu vận động nguồn tài từ quỹ tiền tệ sang quỹ tiền tệ khác Điều liên quan đến việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ khác nhau; nhiều quỹ tiền tệ tạo lập gắn liền với việc sử dụng quỹ tiền tệ (chẳng hạn doanh nghiệp thực việc chi trả lương cho người lao động) hay ngược lại việc tạo lập quỹ tiền tệ liên quan đến việc sử dụng nhiều quỹ tiền tệ khác (chẳng hạn nhiều doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN) Thứ ba, phân phối tài trình phân phối diễn cách thường xuyên, liên tục bao gồm phân phối lần đầu phân phối lại Trong phân phối lại có phạm vi rộng lớn mang tính chất chủ yếu Phân phối lần đầu phân phối thực lĩnh vực sản xuất cho chủ thể tham gia vào trình sáng tạo cải vật chất thực dịch vụ đơn vị sản xuất dịch vụ Tæ bé m«n kÕ to¸n Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh Trong phân phối lần đầu, giá trị sản phẩm xã hội ( GDP GNP) lĩnh vực sản xuất chia thành phận đưa vào quỹ tiền tệ sau: + Một phần để bù đắp chi phí vật chất tiêu hao trình sản xuất tiến hành dịch vụ Phần hình thành quỹ khấu hao tài sản cố định quỹ bù đắp vốn lưu động ứng đơn vị + Một phần hình thành quỹ tiền lương đơn vị để trả lương cho người lao động + Một phần góp vào hình thành quỹ bảo hiểm: Bảo hiểm kinh doanh, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế + Một phần thu nhập dành cho chủ sở hữu vốn hay nguồn tài nguyên góp phần phục vụ cho việc tiến hành sản xuất hay dịch vụ đơn vị Qua phân phối lần đầu, giá trị sản phẩm xã hội chia thành phần thu nhập bản, chưa thể đáp ứng nhu cầu xã hội Do phải trải qua trình phân phối lại Phân phối lại tiếp tục phân phối phần thu nhập bản, quỹ tiền tệ hình thành phân phối lần đầu phạm vi toàn xã hội theo mục đích cụ thể quỹ tiền tệ Sự cần thiết khách quan phân phối lại: - Trong xã hội có khu vực phi sản xuất vật chất (quân đội, giáo dục, y tế) cần thiết phải tồn phát triển, phân phối lần đầu không đề cập tới đối tượng - Tác động tích cực tới việc chuyên môn hoá phân công lao động xã hội lĩnh vực sản xuất, hình thành cấu kinh tế hợp lý, thúc đẩy lực lượng sản xuất xã hội phát triển với tốc độ cao bền vững - Góp phần thực công xã hội phân phối thông qua biện pháp điều tiết bớt người có thu nhập cao nâng đỡ người có thu nhập thấp Chức giám đốc Chức giám đốc tài chức mà nhờ vào việc kiểm tra đồng tiền thực trình vận động nguồn tài để tạo lập quỹ tiền tệ hay sử dụng chúng theo mục đích định Đối tượng giám đốc tài trình vận động nguồn tài chính, trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ Chủ thể giám đốc tài chinh chủ thể phân phối Bởi trình phân phối đạt tới tối đa tính mục đích, tính hợp lý, tính hiệu quả, thân chủ thể phân phối phải tiến hành kiểm tra xem xét trình phân phối Tæ bé m«n kÕ to¸n Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh Kết giám đốc tài phát mặt chưa trình phân phối, từ tìm biện pháp điều chỉnh trình phân phối theo mục tiêu định nhằm đạt hiệu cao việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ Giám đốc tài có đặc điểm sau đây: - Giám đốc tài giám đốc đồng tiền với việc sử dụng chức phương tiện toán phương tiện cất giữ tiền tệ để giám đốc trình tạo lập phân phối nguồn tài - Giám đốc tài loại giám đốc toàn diện thường xuyên, liên tục rộng rãi - Công tác giám đốc – kiểm tra tài tiến hành rộng rãi lĩnh vực hoạt động khác tài chính, thông qua tất khâu hệ thống tài - Chức giám đốc có quan hệ mật thiết với chức phân phối tài IV HỆ THỐNG TÀI CHÍNH CỦA VIỆT NAM Quan niệm hệ thống tài khâu tài Hệ thống người sử dụng phạm trù tài tồn khách quan gọi hoạt động tài Trong đời sống thực tiễn, hoạt động tài gắn liền với hoạt động kinh tế- xã hội Trong lĩnh vực kinh tế- xã hội khác nhau, chủ thể tiến hành hoạt động làm nảy sinh quan hệ tài khác Từ phân tích cho rằng: Hệ thống tài tổng thể hoạt động tài lĩnh vực khác kinh tế quốc dân, có quan hệ hữu với việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ chủ thể kinh tế – xã hội hoạt động lĩnh vực Căn để xác định khâu tài hệ thống tài chính: Thứ nhất, khâu tài phải điểm hội tụ ngồn tài Thứ hai, việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ gắn liền với chủ thể phân phối cụ thể, xác định Thứ ba, xếp vào khâu tài hoạt động tài có tính chất, đặc điểm, vai trò, có tính đồng hình thức quan hệ tài tính mục đích quỹ tiền tệ lĩnh vực hoạt động Từ có khái niệm khâu tài sau: Khâu tài nơi hội tụ nguồn tài chính, nơi diễn việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ gắn liền với việc thực chức năng, nhiệm vụ chủ thể lĩnh vực hoạt động Tæ bé m«n kÕ to¸n Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh Hệ thống tài Quốc gia thể thống nhiều mắt khâu tài hợp thành Hệ thống tài nước ta bao gồm khâu: Ngân sách Nhà nước Tài doanh nghiệp Bảo hiểm Tín dụng Tài tổ chức xã hội Tài hộ gia đình(dân cư) Các khâu tài hoạt động độc lập lĩnh vực khác lại có mối liên hệ hữu ràng buộc với trình vận động nguồn tài Trong điều kiện kinh tế thị trường, mối liên hệ khâu tài trực tiếp thông qua thị trường tài Hệ thống tài nước ta thể theo sơ đồ sau: NG N S CH NH NƯỚC T I CH NH DOANH NGHIỆP T N DỤNG THỊ TRƯỜNG T I CH NH T I CH NH C C TỔ CHỨC X HỘI BẢO HIỂM T I CH NH HỘ GIA ĐÌNH Chú thích: quan hệ trực tiếp Quan hệ thông quan thị trường tài Khái quát nhiệm vụ khâu tài Trong hệ thống tài thống nhất, khâu có mối liên hệ chặt chẽ với khâu có nhiệm vụ riêng 2.1 Ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước khâu chủ đạo hệ thống tài quốc gia Tæ bé m«n kÕ to¸n Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh Đây “tụ điểm” nguồn tài gắn với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước- quỹ ngân sách Nhà nước với mục đích phục vụ cho hoạt động máy Nhà nước cấp thực chức nhà nước quản lý kinh tế – xã hội Ngân sách nhà nước có nhiệm vụ sau đây: Một là, động viên, tập trung nguồn tài cho việc tạo lập quỹ tiền tệ Nhà nước – quỹ ngân sách thuế nguồn thu chủ yếu Hai là, phân phối sử dụng quỹ ngân sách cho việc thực nhiệm vụ kinh tế – xã hội ( trì máy nhà nước, củng cố quốc phòng, an ninh, phát triển văn hoá xã hội….) Ba là, giám đốc, kiểm tra khâu tài khác với hoạt động kinh tế – xã hộ gắn liền với trình thu, chi ngân sách Ngân sách nhà nước có mối liên hệ rộng rãi với lĩnh vực hoạt động khác xã hội, với khâu hệ thống tài Với vị trí quy mô thế, ngân sách nhà nước có vai trò đặc biệt quan trọng phát triển hệ thống tài quốc gia phát triển kinh tế – xã hội đất nước 2.2 Tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp gắn với hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá hay dịch vụ Hoạt động tài doanh nghiệp gắn liền với chủ thể doanh nghiệp (pháp nhân thể nhân) Tài doanh nghiệp có nhiệm vụ sau đây: Một là, bảo đảm vốn phân phối vốn hợp lý cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Hai là, tổ chức cho vốn chu chuyển cách liên tục có hiệu Ba là, phân phối thu nhập lợi nhuận doanh nghiệp theo quy định Nhà nước Bốn là, kiểm tra trình vận động nguồn tài doanh nghiệp, đồng thời, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh gắn liền với trình Tài doanh nghiệp có quan hệ với khâu khác hệ thống tài như: quan hệ với tài hộ gia đình thông qua trả lương, thưởng, lợi tức cổ phần, trái phiếu, quan hệ với ngân sách thông qua nộp thuế; quan hệ với tổ chức tín dụng thông qua việc thu hút nguồn tài để tạo vốn trả nợ gốc lãi… Quan hệ tài doanh nghiệp với khâu tài khác trực tiếp với nhau, thông qua thị trường tài 2.3 Bảo hiểm Tæ bé m«n kÕ to¸n 10 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh + Vay trung dài hạn: Thời hạn thu hồi vốn từ1 năm trở lên - Về khối lượng tín dụng: tín dụng ngân hàng có khả cung ứng khoản vốn lớn đáp ứng đầy đủ nhu cầu vay khách hàng - Về phạm vi: tín dụng ngân hàng có phạm vi huy động vốn cho vay lớn, liên quan đến nhiều chủ thể lĩnh vực khác kinh tế Bởi thích hợp với nhiều đối tượng xin vay cho vay * Hạn chế: - Tín dụng ngân hàng có độ rủi ro cao Nhược điểm gắn liền với ưu điểm việc ngân hàng cho vay số tiền lớn nhiều so với số vốn tự có có chuyển hoá thời hạn phạm vi tín dụng rộng Tín dụng thương mại 2.1 Khái niệm Bán chịu sản phẩm ứng trước tiền mua sản phẩm nhu cầu thiếu người sản xuất kinh doanh Để có yếu tố sản xuất kinh doanh, người sản xuất sử dụng tín dụng thương mại để trang trải chi phí đầu vào, đảm bảo chu kỳ sản xuất kinh doanh liên tục Mặt khác, làm sản phẩm, người sản xuất sử dụng tín dụng thương mại để đẩy nhanh trình tiêu thụ sản phẩm, quay vòng vốn nhanh, tiết kiệm chi phí lưu thông Vậy hiểu: Tín dụng thương mại quan hệ sử dụng vốn lẫn người sản xuất kinh doanh, thực hình thức mua bán chịu hàng hoá 2.2 Đặc điểm * Đối tượng tín dụng thương mại hàng hoá như: nguyên liệu, vật liệu, sản phẩm dở dang, máy móc thiết bi Tín dụng thương mại tín dụng vật Do đặc điểm tuần hoàn, luân chuyển vốn khác đơn vị sản xuất kinh doanh nên thường xảy không ăn khớp sản xuất tiêu thụ sản phẩm Tại thời điểm, số nhà sản xuất kinh doanh có hàng hoá muốn bán số khác lại muốn mua hàng hoá chưa có tiền Trong trường hợp người sản xuất muốn tiêu thụ sản phẩm bán chịu cho người mua Người bán chuyển giao cho người mua quyền sử dụng vốn (hàng hoá) tạm thời thời gian định * Chủ thể tham gia vào tín dụng thương mại người sản xuất kinh doanh thuộc loại hình sở hữu, ngành nghề Trên thực tế, quan hệ tín dụng thương mại phát sinh hai loại chủ thể chủ yếu, người bán chịu người mua chịu Tæ bé m«n kÕ to¸n 51 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh Người bán chịu người sản xuất kinh doanh có khả cung ứng cho thị trường khối lượng hàng hoá định chấp nhận bán chịu Khi hoạt động bán chịu xảy ra, người bán chịu giao hàng cho người bán sau thời gian định thu tiền Khi đó, người bán chịu trở thành người cho vay, người cấp tín dụng Ngược lại, người mua chịu người sản xuất kinh doanh có nhu cầu loại hàng hóa đó, chưa có đủ tiền toán Khi hoạt động bán chịu xảy ra, họ nhận sau thời gian định trả tiền Vậy người mua chịu trở then người vay, người nhận tín dụng * Công cụ tín dụng thương mại thương phiếu (commercial paper) Thương phiếu chứng có giá ghi nhận lệnh yêu cầu toán cam kết toán không điều kiện số tiền xác định thời gian định Người phát hành thương phiếu doanh nghiệp hợp tác xã Thương phiếu gồm hối phiếu lệnh phiếu - Hối phiếu (Bill exchange) phiếu ghi nợ chủ nợ (người ký phát) lập để lệnh cho người thiếu nợ (người bị ký phát) trả số tiền định cho người thụ hưởng Người thụ hưởng chủ nợ người chủ nợ định - Lệnh phiếu (promissory note) giấy nhận nợ người thiếu nợ (người ký lệnh) lập để cam kết trả số tiền định cho người chủ nợ theo lệnh người (người thụ hưởng) nợ đến hạn 2.3 Ưu điểm hạn chế tín dụng thương mại * Ưu điểm: - Tín dụng thương mại góp phần đẩy nhanh trình sản xuất lưu thông hàng hoá, làm cho chu kỳ sản xuất rút ngắn lại - Tín dụng thương mại tham gia vào trình điều tiết vốn doanh nghiệp cách trực tiếp mà không thông qua khâu trung gian - Tín dụng thương mại góp phần giảm khối lượng tiền mặt lưu thông, góp phần làm giảm chi phí lưu thông xã hội * Hạn chế: Vì cho vay vật thân doanh nghiệp bán chịu nên có số nhược điểm sau: - Về quy mô: tín dụng thương mại doanh nghiệp (người sản xuất, kinh doanh hàng hoá) cung cấp họ cung ứng khối lượng tín dụng giới hạn khả vốn hàng hoá - Về thời hạn cho vay: tín dụng ngắn hạn, thường từ năm trở xuống nên đáp ứng nhu cầu vay dài hạn Tæ bé m«n kÕ to¸n 52 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh - Về phạm vi: Tín dung thương mại thực hình thức hàng hoá (hiệ vật), phạm vi hoạt động giới hạn doanh nghiệp có cung cầu hàng hoá phù hợp Tín dụng Nhà nước 3.1 Khái niệm Ở quốc gia giới, nguồn thu ngân sách Nhà nước nhiều không đảm bảo thoả mãn đầy đủ nhu cầu vốn để phát triển kinh tế, văn hoá, y tế, giáo dục, quản lý nhà nước, củng cố quốc phòng… Vì nhà nước cần phải thực việc vay vốn từ tổ chức kinh tế tầng lớp dân cư để bù đắp thiếu hụt Đồng thời, Nhà nước cò thể cho vay chương trình, ngành, lĩnh vực kinh tế Trong điều kiện kinh tế thị trường, tín dụng Nhà nước sử dụng biện pháp nhằm ổn định lưu thông tiền tệ Vậy hiểu: tín dụng nhà nước quan hệ tín dụng Nhà nước với dân cư chủ thể kinh tế khác để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước quản lý kinh tế - xã hội 3.2 Đặc điểm - Đối tượng tín dụng Nhà nước tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xã hội Cũng tín dụng ngân hàng, đối tượng tín dụng Nhà nước tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xã hội Nhà nước huy động tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xã hội để đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước Đồng thời Nhà nước tiến hành cho vay số ngành, lĩnh vực định, thường cho vay ưu đãi - Nhà nước vừa người vay, vừa người cho vay, Nhà nước người vay chủ yếu Trong hoạt động ngân sách nhà nước, để giải bội chi có nhiều giải pháp, giải pháp thường áp dụng, vay Mặt khác, cần đầu tư cho chương trình, ngành, lĩnh vực đó, điều kiện vốn ngân sách hạn chế, Nhà nước phải vay Về nguyên tắc, Nhà nước vay chủ thể xã hội, chủ thể mà Nhà nước vay chủ yếu tầng lớp dân cư Bên cạnh vai trò người vay, Nhà nước đóng vai trò người cho vay Nhà nước sử dụng vốn huy động vay ưu đãi nhằm thực sách quản lý kinh tế vĩ mô Nhà nước Các chương trình, dự án cho vay như: cho vay hộ nghèo, doanh nghiệp vừa nhỏ, chương trình cho vay giải việc làm… Tæ bé m«n kÕ to¸n 53 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh Tuy nhiên, hai vai trò này, Nhà nước đóng vai trò người vay chủ yếu - Công cụ sử dụng tín dụng Nhà nước trái phiếu phủ Trái phiếu Chính phủ có hình thức sau đây: + Tín phiếu kho bạc: loại trái phiếu ngắn hạn năm, phát hành với mục đích để bù đắp thiếu hụt tạm thời Ngân sách Nhà nước tạo thêm công cụ thị trường tiền tệ + Trái phiếu kho bạc: loại trái phiếu có thời hạn năm trở lên, phát hành nhằm mục đích huy động vốn theo kế hoạch ngân sách Nhà nước hàng năm quốc hội phê duyệt + Trái phiếu đầu tư: loại trái phiếu Chính phủ có thời hạn năm trở lên, bao gồm loại sau:  Trái phiếu huy động vốn cho công trình cụ thể thuộc diện ngân sách đầu tư  Trái phiếu huy động vốn cho quỹ hỗ trợ phát triển  Công trái loại trái phiếu phát hành theo mục tiêu đặc biệt Quốc hội phê chuẩn 3.3 Ưu điểm hạn chế tín dụng Nhà nước * Ưu điểm: - Tín dụng nhà nước có mức độ an toàn cao công cụ huy động vốn (tín phiếu kho bạc, trái phiếu kho bạc…) có độ khoản cao - Là công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế góp phần điều chỉnh lạm phát, điều hoà lưu thông tiền tệ, thực sách xã hội Nhà nước * Hạn chế: - Nếu Nhà nước không tính toán kỹ nhu cầu vay sử dụng vốn vay không hiệu xảy tình trạng vỡ nợ Nhà nước - Nếu mức độ huy động vốn không hợp lý dẫn đến tình trạng chèn lấn đầu tư tư nhân Chính phủ huy động vốn qua phát hành trái phiếu, gây sức ép tăng lãi suất khiến cho đầu tư tư nhân giảm xuống Tín dụng thuê mua 4.1 Khái niệm Tín dụng thuê mua coi hình thức tín dụng kinh tế nước ta Trong trình sản xuất kinh doanh, có chủ thể có nhu cầu loại tài sản không muốn vốn đầu tư cho tài sản Trong kinh tế thị trường, đâu có nhu cầu nảy sinh khả Tæ bé m«n kÕ to¸n 54 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh cung ứng Các công ty cho thuê tài tiến hành cho thuê tài sản này, từ làm nảy sinh quan hệ tín dụng thuê mua Vậy hiểu: tín dụng thuê mua quan hệ tín dụng nảy sinh công ty tài (công ty cho thuê tài chính) với người sản xuất, kinh doanh hình thức cho thuê tài sản 4.2 Đặc điểm - Đối tượng tín dụng thuê mua tài sản nhà ở, văn phòng, nhà kho, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị… Trong trình sản xuất kinh doanh, người sản xuất kinh doanh phải bỏ lượng vốn định để đầu tư cho TSCĐ Trong nhiều trường hợp, không muốn khả đầu tư cho tài sản đó, doanh nghiệp sử dụng hình thức thuê tài sản Những tài sản thường có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài nhà ở, văn phòng, nhà kho, phương tiện vận tải… - Chủ thể tín dụng thuê mua Công ty tài (người cho thuê) người sản xuất kinh doanh Với tư cách chủ sở hữu tài sản, công ty tài cung cấp tín dụng trung, dài hạn thông qua hợp đồng cho thuê tài sản với khách hàng thuê Khi đó, công ty tài chủ thể cấp tín dụng người cho vay Người thuê người quyền sử dụng tài sản phải trả tiền thuê, gồm doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân với tư cách người vay - Công cụ lưu thông thuê tài hợp đồng thuê mua công ty cho thuê tài người thuê 4.3 Ưu điểm hạn chế tín dụng thuê mua * Ưu điểm: - Tín dụng thuê mua giúp cho doanh nghiệp đại hoá sản xuất theo kịp tốc độ phát triển công nghệ nguồn lực tự có hạn chế - Hình thức không định phải có tài sản chấp, nên doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận khoản vay tránh đọng vốn TSCĐ * Hạn chế: - Khối lượng phạm vi tín dụng bị bó hẹp theo công dụng sản phẩm thuê - Mặt khác, tín dụng thuê nhà, doanh nghiệp phải chịu chi phí sử dụng vốn cao so với tín dụng thông thường Tín dụng tiêu dùng Tæ bé m«n kÕ to¸n 55 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh 5.1 Khái niệm Nhu cầu người thời đại ngày phong phú đa dạng Tuy nhiên lúc thu nhập họ đủ để đáp ứng nhu cầu Tín dụng tiêu dùng xuất để nhằm đáp ứng nhu cầu Người tiêu dùng vay tiền mua trả góp tài sản mà họ cần Từ phát sinh quan hệ tín dụng tiêu dùng Vật hiểu: tín dụng tiêu dùng quan hệ tín dụng Công ty tài với người tiêu dùng để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng 5.2 Đặc điểm - Đối tượng tín dụng tiêu dùng hàng hoá dùng cho mục đích tiêu dùng như: ti vi, xe máy, nhà cửa… - Chủ thể tham gia quan hệ tín dụng tiêu dùng gồm có công ty tài người tiêu dùng - Công ty tài tổ chức tín dụng cho người tiêu dùng vay để mua sắm đồ đạc, nhà cửa… bán trả góp cho người tiêu dùng - Người vay tín dụng tiêu dùng dân cư, tổ chức kinh tế - xã hội 5.3 Ưu điểm hạn chế tín dụng tiêu dùng * Ưu điểm: - Ưu điểm tín dụng góp phần nâng cao đời sống nhân dân thu nhập hạn chế - Thúc đẩy nhanh trình tiêu thụ sản phẩm với hàng hoá có giá trị lớn, hàng hoá chậm luân chuyển * Hạn chế: - Tuy nhiên hình thức tín dụng dễ gây tâm lý tiêu dùng mức dân chúng III Lãi suất Khái niệm lợi tức tín dụng lãi suất tín dụng Lợi tức phạm trù kinh tế gắn liền với vận động tín dụng chất tín dụng định Lợi tức tín dụng thu nhập mà người cho vay nhận người vay trả cho việc sử dụng tiền vay Lãi suất biểu quan hệ tỷ lệ lợi tức tín dụng tổng số tiền vay thời gian định Lãi suất hiểu theo nghĩa chung giá tín dụng, giá quyền sử dụng vốn vay khoảng thời gian định, mà người sử dụng phải trả cho người cho vay Ý nghĩa lãi suất Tæ bé m«n kÕ to¸n 56 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh - Lãi suất công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô hiệu Chính phủ thông qua việc thay đổi mức cấu lãi suất thời kỳ định Nhờ đó, Chính phủ tác động tới quy mô tỷ trọng loại vốn đầu tư, từ tác động điều chỉnh cấu kinh tế, đến tốc độ phát triển kinh tế, đến sản lượng, thất nghiệp lạm phát nước - Chính sách lãi suất sử dụng công cụ góp phần điều tiết luồng di chuyển vốn đất nước với kinh tế giới tác động đến tỷ giá điều tiết ổn định tỷ giá - Trên tầm vi mô, lãi suất sở cá nhân doanh nghiệp đưa định kinh tế chi tiêu hay để dành gửi tiết kiệm, đầu tư, mua sắm thiết bị, phát triển sản xuất kinh doanh hay cho vay gửi tiền vào ngân hàng Các nhân tố ảnh hưởng đến lãi suất Với vai trò người điều tiết vĩ mô kinh tế, biến động lãi suất phụ thuộc vào nhân tố sau: 3.1 Ảnh hưởng cung cầu quỹ cho vay Lãi suất giá tín dụng, thay đổi cung cầu quỹ cho vay ảnh hưởng lớn đến lãi suất thị trường Cung quỹ cho vay gồm khoản chi tiết kiệm cá nhân, tiết kiệm doanh nghiệp, thặng dư ngân sách nhà nước Cầu quỹ cho vay nhu cầu vay vốn cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế nhằm mục đích kinh doanh tiêu dùng, bù đắp thiếu hụt ngân sách 3.2 Ảnh hưởng rủi ro kỳ hạn - Mức độ rủi ro khoản cho vay cao lãi suất cho vay lớn phần bù rủi ro làm cho lãi suất tăng lên Chính thế, lãi suất trái phiếu Chính phủ thường thấp lãi suất trái phiếu công ty rủi ro khả toán nợ Chính phủ thấp - Kỳ hạn cho vay dài lãi suất cho vay cao, thời hạn cho vay dài thường làm khoản cho vay gặp nhiều rủi ro 3.3 Ảnh hưởng lạm phát Lạm phát ảnh hưởng lớn tới lãi suất, lạm phát tăng lên thời kỳ lãi suất có xu hướng tăng lên Khi lạm phát tăng, số cung quỹ cho vay thị trường giảm người có tiền thấy lạm phát tăng dự đoán lạm phát tăng dùng tiết kiệm cho dự trữ hàng hoá, vàng, bạc… Do giảm cung quỹ cho vay gây áp lực tăng lãi suất thị trường Trong đó, phía cầu quỹ cho vay, lạm phát Tæ bé m«n kÕ to¸n 57 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh có xu hướng tăng lên kích thích người vay vốn tăng lên Do tăng cầu quỹ cho vay nên gây áp lực tăng lãi suất 3.4 Ảnh hưởng sách vĩ mô Nhà nước 3.4.1 Chính sách tài khoá (thuế chi tiêu Chính phủ) Bội chi ngân sách phận cầu quỹ cho vay nên bội chi ngân sách tăng làm cho cầu quỹ cho vay tăng kéo theo lãi suất có xu hướng tăng Để bù đắp bội chi ngân sách, Chính phủ thường phát hành trái phiếu Lượng cung trái phiếu thị trường tăng làm cho giá trái phiếu có xu hướng giảm, lãi suất thị trường có xu hướng tăng lên 3.4.2 Chính sách tiền tệ Chính sách tiền tệ Nhà nước nhằm kiểm soát lượng cung tiền, kiểm soát lạm phát tác động tới lãi suất nhằm thực mục tiêu định nên sách tiền tệ tác động mạnh mẽ tới lãi suất 3.4.3 Ảnh hưởng yếu tố kinh tế – xã hội khác Mức độ phát triển thể chế tài trung gian, mức độ cạnh tranh hoạt động cung cấp dịch vụ tín dụng, phát triển thị trường tài với phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin góp phần giảm chi phí quản lý, giao dịch… kéo theo lãi suất có xu hướng giảm xuống B- BẢO HIỂM I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BẢO HIỂM 1.Khái niệm: Bảo hiểm hoạt động qua người có quyền hưởng khoản bù đắp có rủi ro xảy ra, nhờ vào khoản đóng góp cho cho người thứ ba Khoản bù đắp tổ chức trả, tổ chức có trách nhiệm toàn rủi ro bù trừ chúng theo quy luật số lớn Trong thực tế tất người gặp rủi ro nguy hiểm mà nguyên nhân nhiều hậu không lường trước Những rủi ro thiên nhiên gây như: động đất, bão lũ, cháy rừng… gây tổn thất, thiệt hại to lớn tài sản tính mạng người Tai nạn lao động, tai nạn giao thông, hoả hoạn, tệ nạn xã hội… rủi ro gây nên tổn thất với nhiều mức độ khác cho sản xuất cho đời sống cộng đồng Khi gặp rủi ro thường dẫn đến thiệt hại tài chính, sống khó khăn, sản xuất kinh doanh bị đình trệ… Con người cố gắng thoát khỏi tình trạng nhờ vào phòng tránh khắc phục hậu thông qua nhiều biện pháp như: tự tích luỹ, vay mượn, cứu trợ bảo hiểm Tæ bé m«n kÕ to¸n 58 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh Vậy hiểu: bảo hiểm phạm trù tài gắn liền với quan hệ kinh tế phát sinh trình hình thành, phân phối sử dụng quỹ bảo hiểm nhằm đảm bảo cho trình tái sản xuất đời sống người xã hội phát triển bình thường Đặc điểm bảo hiểm - Bảo hiểm loại dịch vụ đặc biệt: + Sản phẩm bảo hiểm sản phẩm vô hunch Đó đảm bảo mặt tài trước rủi ro cho người bảo hiểm kèm theo dịch vụ liên quan + Chu trình kinh doanh bảo hiểm chu trình đảo ngược: sản phẩm bán trước, doanh thu thực trước, sau phát sinh chi phí Đặc điểm tạo tính nhàn rỗi nguồn vốn bảo hiểm (tạo lập từ khoản phí thu) thời gian định, cho phép tổ chức bảo hiểm sử dụng chúng tham gia vào thị trường tài để sinh lời nhằm tăng trưởng quỹ bảo hiểm cho bồi thường tăng thu nhập cho doanh nghiệp - Bảo hiểm vừa mang tính bồi hoàn vừa mang tính không bồi hoàn Trong thời gian bảo hiểm, rủi ro xảy gây thiệt hại làm ảnh hưởng đến đối tượng bảo hiểm người bảo hiểm bồi thường hay trả tiền bảo hiểm cho bên mua bảo hiểm Ngược lại xảy cố, đối tượng bảo hiểm bị thiệt hại bị ảnh hưởng bên mua bảo hiểm bồi thường, trả tiền bảo hiểm Như vậy, quan hệ người bảo hiểm người mua bảo hiểm thị trường bảo hiểm vừa mang tính bồi hoàn, vừa mang tính chất không bồi hoàn Các nguyên tắc chung bảo hiểm 3.1 Nguyên tắc sàng lọc rủi ro Đối với nhà bảo hiểm rủi ro nao chấp nhận bảo hiểm, rủi ro liên quan đến số tiền mà nhà bảo hiểm trả tương lai Do đó, nhà bảo hiểm cố gắng sàng lọc rủi ro trầm trọng Cần phải xác định rủi ro cần phải loại trừ không bảo hiểm, rủi ro chấp nhận bảo hiểm 3.2 Nguyên tắc định phí bảo hiểm sở giá rủi ro Những rủi ro muôn hình muôn vẻ, tác hại chúng Vì vây, phải sở giá rủi ro để định phí đảm bảo công người tham gia bảo hiểm Trên sở khoa học thống kê số lớn, rủi ro có xác suất xảy lớn, thiệt hại nhiều người muốn tham gia bảo hiểm với rủi ro phải trả phí cao ngược lại rủi ro có xác suất xảy thấp, thiệt hại rủi ro phảI nộp phí thấp Tæ bé m«n kÕ to¸n 59 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh 3.3 Nguyên tắc thận trọng Vì nhà bảo hiểm luôn nợ người tham gia bảo hiểm, vấn đề an toàn tài nhà bảo hiểm đặt lên hàng đầu.Do đó, quản lý bảo hiểm, nguyên tắc thận trọng phải tuân thủ từ ký kết hợp đồng bảo hiểm, đánh giá rủi ro bảo hiểm, điều kiện chấp nhận bảo hiểm… để tránh trường hợp gian lận, bất cẩn người tham gia bảo hiểm 3.4 Nguyên tắc lấy số đông bù số Đây nguyên tắc quan trọng, có số người tham gia bảo hiểm tổ chức hoạt động bảo hiểm Phải huy động tham gia nhiều người, họ đóng phí, với mức đóng góp chấp nhận để bù đắp cho số gặp rủi ro Mặt khác mặt xã hội, nhiều người tham gia bảo hiểm đóng phí để tạo quỹ an toàn xã hội quỹ BHXH, BHYT đảm bảo ổn định sống người lao động nghỉ hưu, sức, khả lao động, ốm đau, thai sản, tai nạn lao động… Vai trò bảo hiểm Trong kinh tế thị trường, hoạt động bảo hiểm có vai trò to lớn Vai trò thể mặt chủ yếu sau:  Góp phần bảo đảm an toàn cho sản xuất đời sống Bảo hiểm cho phép người bảo hiểm phòng tránh số cố xảy gây thiệt hại cho tài sản thân họ Bảo hiểm người bảo hiểm tài sản có xu hướng can thiệp vào số hoàn cảnh nhằm không để cá nhân doanh nghiệp hoàn toàn kiệt quệ Đây yêú tố có tính định lớn việc nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng trưởng kinh tế nâng cao đời sống vật chất tinh thần nhân dân  Góp phần ổn định sản xuất đời sống Bảo hiểm hoạt động theo quy luật số đông dựa nguyên tắc cộng đồng nhằm lập nên quỹ tiết kiệm tập trung theo nguyên tắc phân tán rủi ro Hoạt động bảo hiểm công cụ phân phối lại vốn tiền tệ xã hội, sử dụng cách hợp lý, có hiệu có tính linh hoạt cao Hoạt động bảo hiểm phân phối lại vốn nhiều người để bù đắp tổn thất cho số người có thiệt hại xảy Nhờ mà tổn thất xảy người tham gia bảo hiểm khắc phục nhanh chóng  Góp phần cung ứng vốn cho phát triển kinh tế - xã hội Trong kinh tế, bảo hiểm không công cụ an toàn phòng tránh trình sản xuất kinh doanh đời sống người, mà công cụ tín dụng Thông qua hoạt động bảo hiểm công ty bảo hiểm thu hút Tæ bé m«n kÕ to¸n 60 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh nguồn vốn đáng kể từ cá nhân doanh nghiệp để đầu tư vốn vào kinh tế thông qua thị trường tài Dưới dạng phí bảo hiểm, người bảo hiểm tập hợp khoản tiết kiệm người bảo hiểm Khoản tiết kiệm chia lại cho người bị tổn thất người hưởng khác hợp đồng dạng trợ cấp Nhà bảo hiểm đóng vai trò phân phối lại nguồn tài Nhưng hai hoạt động thu phí trả trợ cấp có khoảng thời gian dài hay ngắn tuỳ thuộc vào bảo hiểm phân chia hay bảo hiểm tồn tích Số tiền thu phải dự trữ lại để sẵn sàng chi trả cho tổn thất xảy Chính vậy, nhà bảo hiểm thường xuyên có khoản tiền nhàn rỗi lớn, họ đầu tư cho vay để lấy lãi việc làm có ỹ nghĩa quan trọng Nó góp phần rút bớt lượng tiền thừa lưu thông, góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định giá cả, thị trường mà tác động làm gia tăng nguồn vốn đầu tư cho kinh tế, góp phần tạo thêm công ăn việc làm cho xã hội, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế II CÁC HÌNH THỨC BẢO HIỂM Sự tồn rủi ro với hậu gây nghiêm trọng đời sống người cải vật chất xã hội làm ngưng trệ trình sản xuất kinh doanh hoạt động xã hội Cùng với phát triển kinh tế - xã hội quốc gia, hoạt động bảo hiểm ngày đa dạng, phong phú Người ta chia bảo hiểm thành: bảo hiểm kinh doanh bảo hiểm xã hội Bảo hiểm kinh doanh 1.1.Khái niệm bảo hiểm kinh doanh Bảo hiểm kinh doanh phương thức hoạt động kinh doanh tổ chức bảo hiểm nhằm mục đích kiếm lời dựa sở huy động nguồn tài lực thông qua đóng góp tổ chức cá nhân tham gia bảo hiểm để lập quỹ bảo hiểm, phân phối, sử dụng chúng để trả tiền bảo hiểm, bồi thường tổn thất cho đối tượng bảo hiểm kiện bảo hiểm xảy 1.2 Các hình thức bảo hiểm kinh doanh Căn vào đối tượng bảo hiểm, bảo hiểm kih doanh chia thành ba loại chủ yếu: bảo hiểm tài sản, bảo hiểm trách nhiệm dân bảo hiểm người - Bảo hiểm tài sản: loại bảo hiểm mà đối tượng bảo hiểm tài sản người bảo hiểm Ví dụ: bảo hiểm thân tàu, thuyền, ôtô, bảo hiểm hàng hoá xuất nhập khẩu, bảo hiểm tín dụng Giá trị bảo hiểm giá trị thực tế tài sản bảo hiểm, quan trọng để tính phí bảo hiểm giới hạn toán tiền bồi thường cho người tham gia bảo hiểm Tæ bé m«n kÕ to¸n 61 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh - Bảo hiểm trách nhiệm dân sự: loại hình bảo hiểm mà đối tượng bảo hiểm phần trách nhiệm dân người bảo hiểm với người thứ ba Mục đích người tham gia bảo hiểm trách nhiệm dân nhằm thoát khỏi yêu cầu phải bồi thường tổn thất cho người khác hành vi họ gây Ví dụ: bảo hiểm trách nhiệm dân chủ xe giới - Bảo hiểm người: loại bảo hiểm có đối tượng bảo hiểm sinh mạng, tình trạng sức khoẻ khả lao động người Bảo hiểm người có phân chia thành bảo hiểm nhân thọ bảo hiểm phi nhân thọ + Bảo hiểm nhân thọ loại bảo hiểm bảo đảm cho rủi ro có liên quan đến tuổi thọ người, bao gồm loại cụ thể: bảo hiểm trường hợp sống, bảo hiểm trường hợp tử vong, bảo hiểm hỗn hợp + Bảo hiểm phi nhân thọ loại hình bảo hiểm liên quan đến rủi ro như: bệnh tật, tai nạn, khả lao động tử vong Đặc điểm loại hình bảo hiểm không liên quan đến tuổi thọ người 1.3 Nguyên tắc hoạt động BHKD Bảo hiểm kinh doanh hoạt động nguyên tắc chủ yếu sau: - Hoạt động BHKD phải đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp người tham gia bảo hiểm người kinh doanh bảo hiểm Người tham gia bảo hiểm phải đóng phí bảo hiểm người kinh doanh bảo hiểm bồi thường thiệt hại tổn thất rủi ro bảo hiểm xảy Điều có nghĩa quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia bảo hiểm phải tương xứng nhau, người kinh doanh bảo hiểm hưởng phần lợi nhuận thích đáng từ kết kinh doanh họ - Các doanh nghiệp bảo hiểm hoạt động theo nguyên tắc hạch toán kinh doanh Nhà bảo hiểm thực nghiệp vụ bảo hiểm sở khai thác phí bảo hiểm để bồi thường tổn thất, thiệt hại đối tượng bảo hiểm gặp rủi ro không lường trước được, đồng thời trang trải chi phí hoạt động như: chi phí quản lý, chi phí quảng cáo, chi phí khấu hao TSCĐ Nếu thời gian bảo hiểm mà không xảy rủi ro hoàn trả phí bảo hiểm điều tạo lợi nhuận cho người kinh doanh bảo hiểm Như hoạt động kinh doanh bảo hiểm nhằm lấy thu bù chi đảm bảo có lãi - Hoạt động BHKD phải tuân theo luật pháp Nhà nước quy định Thực nguyên tắc này, mặt nhằm bảo vệ quyền lợi cho người tham gia bảo hiểm; mặt khác hoạt động bảo hiểm phải tuân thủ kiểm soát quản lý Nhà nước - Hoạt động BHKD theo nguyên tắc lấy số đông bù số Tæ bé m«n kÕ to¸n 62 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh Khi rủi ro xảy dẫn đến thiệt hại, tổn thất thực tế thường lớn, lớn gấp nhiều lần so với số tiền phí bảo hiểm mà người tham gia bảo hiêm đóng góp Vì hoạt động bảo hiểm kinh doanh phải dựa sở quy luật số đông, nghĩa lấy phí bảo hỉểm số đông người tham gia bảo hiểm đóng góp để chi trả bồi thường cho số người tham gia không may bị tổn thất Bảo hiểm xã hội 2.1 Khái niệm BHXH loại hình bảo hiểm Nhà nước tổ chức quản lý nhằm bảo đảm thoả mãn nhu cầu vật chất ổn định sống người lao động gia đình họ gặp rủi ro làm giảm khả lao động Hoạt động BHXH thể quan hệ kinh tế trình phân phối nguồn tài chủ thể tham gia tạo lập sử dụng quỹ BHXH BHXH trở thành quyền người thừa nận tuyên ngôn nhân quyền Đại hội đồng Liên hiệp quốc thông qua ngày 10/12/1948 sau: " Tất người với tư cách thành viên xã hội có quyền hưởng bảo hiểm xã hội Quyền đặt sở thoả mãn quyền kinh tế, xã hội văn hoá cần cho nhân cách tự phát triển người " Hiện giới có 180 nước thực chế độ BHXH theo hình thức khác Do đặc điể, điều kiện kinh tế xã hội quốc gia khác nên BHXH nước có đặc thù riêng 2.2 Phạm vi, đối tượng BHXH Hiện việc xác định phạm vi, đối tượng BHXH nước theo hai khuynh hướng sau đây: + Đối tượng BHXH tất người lao động + Đối tượng BHXH có công chức, viên chức Nhà nước, người làm công hưởng lương Ở nước phát triển, phạm vi đối tượng BHXH chủ yếu theo khuynh hướng thứ hai Giới hạn mức lương bảo hiểm tối thiểu mức lương tối thiểu quốc gia quy định, mức lương tối đa mức lương trung bình quốc gia hệ thống 2.3 Hệ thống chế độ BHXH Tổ chức lao động quốc tế công ước 102 Giơ -ne-vơ (1952) việc sử dụng quỹ BHXH để trợ cấp cho đối tượng tham gia BHXH, nhằm ổn định đời sống kinh tế cho thân gia đình họ đối tượng gặp rủi ro Công ước BHXH gồm chế độ sau: Tæ bé m«n kÕ to¸n 63 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh + Chăm sóc y tế; + Phụ cấp ốm đau; + Trợ cấp thất nghiệp; + Trợ cấp tuổi già; + Trợ cấp tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp; + Trợ cấp gia đình; + Trợ cấp sinh đẻ; + Trợ cấp tàn phế; + Trợ cấp cho người sống (trợ cấp người nuôi dưỡng) Tuỳ theo điều kiện kinh tế, xã hội quốc gia khác mà nước tham gia công ước 102 mức độ khác Tổ chức lao động quốc tế khuyến khích nước thành viên thực ba chế độ, đặc biệt lưu ý chế độ 3, 4, 5, 8,9  Quy định đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc - Người lao động làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ tháng trở lên hợp đồng lao động không xác định thời hạn doan nghiệp, tổ chức kinh tế - Công chức, viên chức làm việc quan hành nghiệp; người làm việc quan Đảng, tổ chức trị, tổ chức trị xã hội, cán xã phường  Các chế độ BHXH áp dụng người lao động + Chế độ trợ cấp ốm đau; + Chế độ trợ cấp thai sản; + Chế độ trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; + Chế độ hưu trí; + Chế độ tử tuất; + Chi nghỉ dưỡng sức phục hồi sức khoẻ Mỗi chế độ có quy định cụ thể mức hưởng trợ cấp sở thời gian tham gia công tác mức đóng góp; mức độ khả lao động Mức hưởng BHXH nói chung thấp mức lương làm việc Điều kiện chung để hưởng BHXH phải tham gia đóng góp vào quỹ BHXH Với chế độ hưu trí tuổi già nước phát triển, thường thời gian đóng góp từ 15 đến 20 năm với điều kiện tuổi đời từ 55 đến 60 tuổi, có giảm bớt người làm việc điều kiện đặc biệt 2.4.Nguyên tắc hoạt động BHXH Tæ bé m«n kÕ to¸n 64 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh Các nguyên tắc hoạt động BHXH là: - Chính phủ thống quản lý nhà nước BHXH Nhằm bảo đảm quyền lợi cho người lao động, Bộ Lao động - Thương binh xã hội quan Chính phủ thực việc quản lý Nhà nước BHXH Chức Bộ Lao động - Thương binh xã hội xây dựng trình ban chấp hành pháp luật BHXH; ban hành văn pháp quy BHXH thuộc thẩm quyền; hướng dẫn, kiểm tra, tra việc thực BHXH - Quyền nghĩa vụ người lao động phải tương xứng với Theo nguyên tắc này, người lao động phải có nghĩa vụ đóng phí BHXH thường xuyên, liên tục năm tháng lao động Đồng thời người lao động hưởng quyền lợi BHXH theo pháp luật quy định Vì để tạo nguồn tài ổn định cho quỹ BHXH; đóng góp người lao động đòi hỏi phải có đóng góp người sử dụng lao động phần trợ cấp Nhà nước - Hoạt động BHXH không mục đích lợi nhuận Mục đích hoạt dộng quỹ BHXH nhằm bảo vệ quyền lợi cho người lao động, bảo đảm an toàn xã hội Tuy nhiên để tăng khả toán quỹ BHXH tổ chức BHXH đầu quỹ BHXH tạm thời chưa sử dụng vào thị trường tài với mục đích sinh lời - Nhà nước đảm bảo việc thực chế độ BHXH Chế độ BHXH liên quan chặt chẽ đến việc thực sách xã họi Nhà nước Vì vậy, kinh tế có biến động lạm phát, thay đổi sách kinh tế xã hội làm ảnh hưởng đến cân đối thu chi quỹ BHXH cần phải có trợ cấp Nhà nước Câu hỏi ôn tập chương IV Tín dụng gì?Phân tích vai trò tín dụng kinh tế thị trường Phân biệt tín dụng ngân hàng tín dụng nhà nước Lãi suất tín dụng gì? Nêu nhân tố ảnh hưởng đến lãi suất tín dụng? Tại cần phải có bảo hiểm? Phân tích vai trò BH thương mại BHXH 5.Trình bày khái niệm bảo hiểm? Các nguyên tắc chung bảo hiểm? Tæ bé m«n kÕ to¸n 65 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh [...]... trường tài chính Câu hỏi ôn tập chương I 1 Tài chính là gì? Trình bày các tiền đề quyết định sự ra đời, tồn tại và phát triển của tài chính 2 Phân tích bản chất, chức năng của tài chính? Trình bày mối quan hệ giữa các chức năng đó 3 Phân biệt tài chính và các phạm trù giá trị khác như: tiền tệ, giá cả, thương mại, tiền lương 4 Hệ thống tài chính có những khâu nào? Các khâu của hệ thống tài chính quan... khẳng định: Tài chính doanh nghiệp là hệ thống các quan hệ kinh tế trong phân phối các nguồn tài chính gắn liền với quá trình tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ trong hoạt động sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp nhằm đạt tới mục tiêu nhất định 2 Đặc điểm của tài chính doanh nghiệp Là một khâu của hệ thống tài chính, tài chính doanh nghiệp thể hiện những điểm khác biệt với các khâu tài chính khác,... lại và phục vụ cho chính quá trình sản xuất kinh doanh đó Thứ hai: Mọi sự vận động của các nguồn tài chính trong doanh nghiệp đều nhằm đạt tới mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp Cũng giống như các khâu tài chính khác, tài chính doanh nghiệp có chức năng phân phối và chức năng giám đốc Nhờ chức năng phân phối mà doanh nghiệp có khả năng động viên khai thác và thu hút các nguồn tài chính trong nền kinh... của mọi quá trình kinh doanh của doanh nghiệp là thu lợi nhuận, vì thế tài chính doanh nghiệp còn có khả năng giám sát Chức năng giám đốc của tài chính doanh nghiệp có khả năng phát hiện những khuyết tật trong khâu phân phối để từ đó điều chỉnh quá trình phân phối nhằm thực hiện phương hướng, mục tiêu, chiến lược sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 3 Vai trò của tài chính doanh nghiệp Tài chính doanh... các chỉ tiêu tài chính thích hợp , duy trì thường xuyên công tác phân tích tài chính của doanh nghiệp 4 Những nguyên tắc tổ chức tài chính Tổ chức tài chính doanh nghiệp là việc hoạch định chiến lược về sử dụng tài chính và biện pháp nhằm thực hiện chiến lược đó nhằm đạt được các mục tiêu kinh tế của doanh nghiệp Tổ chức tài chính cần tuân thủ các nguyên tắc cơ bản sau : Thứ nhất : Nguyên tắc tôn trọng... lập công ty cổ phần cũng là biện pháp vừa để tập trung vốn, vừa san sẻ rủi ro cho các cổ đông Trên đây là những nguyên tắc rất cơ bản cần được quán triệt trong công tác tổ chức tài chính nhằm đảm bảo tài chính doanh nghiệp được sử dụng một cách có hiệu quả nhất II- NHỮNG NỘI DUNG CHỦ YẾU CỦA HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1 Quản lý và sử dụng vốn kinh doanh trong doanh nghiệp Quản lý và sử dụng vốn... sinh gắn liền với quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước khi Nhà nước tham gia phân phối các nguồn tài chính Quốc gia nhằm thực hiện các chức năng của Nhà nước trên cơ sở luật định 2 Đặc điểm của ngân sách nhà nước NSNN là bộ phận chủ yếu của hệ thống tài chính quốc gia NSNN bao gồm những quan hệ tài chính nhất định trong tổng thể các quan hệ tài chính của quốc gia... giữa các cấp chính quyền trong quá trình thực hiện chu trình ngân sách Chu trình ngân sách được hiểu là quá trình lập, chấp hành và quyết toán ngân sách Phân cấp quản lý cần xác định rõ trách nhiệm và quyền hạn của các cấp chính quyền trong việc lập, chấp hành và quyết toán ngân sách sao cho vừa nâng cao trách nhiệm của chính quyền trung ương, vừa phát huy tính năng động, sáng tạo của chính quyền cơ... chi NSNN ? Nêu ưu, nhược điểm của nó Tæ bé m«n kÕ to¸n 30 Tr­êng Cao §¼ng nghÒ Nam §Þnh Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt tµi chÝnh CHƯƠNG III TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP I- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1 Khái niệm tài chính doanh nghiệp Doanh nghiệp có thể được hiểu là một tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục... chi tài chính của Nhà nước trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm Thứ hai, NSNN là quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước, là kế hoạch tài chính cơ bản của Nhà nước Thứ ba, NSNN là những quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình huy động và sử dụng các nguồn tài chính khác nhau Ngoài ra, Điều 1 Luật NSNN đã được Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam khoá IX, kỳ họp thứ 9 thông qua ngày 20/03 /19 96 ... bên tài thể phản ánh quan hệ kinh tế chủ thể trình phân phối nguồn tài chính, trình phân phối cải xã hội hình thức giá trị Các quan hệ kinh tế gọi quan hệ tài Các quan hệ tài biểu mặt chất bên tài. .. đốc tài chức mà nhờ vào việc kiểm tra đồng tiền thực trình vận động nguồn tài để tạo lập quỹ tiền tệ hay sử dụng chúng theo mục đích định Đối tượng giám đốc tài trình vận động nguồn tài chính, trình. .. thống tài chính, tài doanh nghiệp thể điểm khác biệt với khâu tài khác, thể đặc điểm sau: Thứ nhất: Tài doanh nghiệp khâu sở hệ thống tài chính, gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh Trong trình