Lời nói đầu Xây dựng nói chung, xây dựng cầu đờng nói riêng ngành kinh tế thuộc lĩnh vực sản xuất vật chất Sản phẩm ngành bảo đảm việc mở rộng tái sản xuất tài sản cố định cho ngành thuộc kinh tế quốc dân Quản lý tốt chi phí sản xuất từ hạ giá thành sản phẩm làm cho giá trị tài sản cố định ngành khác hạ theo Kế toán công cụ quan trọng để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý lao động, vật t Đồng thời cung cấp thông tin kinh tế, sở việc định chủ trơng biện pháp để quản trị doanh nghiệp Trong kinh tế vận động theo chế thị trờng định hớng XHCN nớc ta đỏi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải động, nhanh nhạy, dám đoán đáp ứng yêu cầu thị trờng phù hợp với luật doanh nghiệp Để bảo đảm yêu cầu công tác tổ chức hạch toán, kế toán doanh nghiệp phải đợc tổ chức chặt chẽ, khoa học, phản ảnh thông tin kinh tế đầy đủ, kịp thời, góp phần to lớn vào việc thành công doanh nghiệp Để tồn phát triển chế thị trờng định hớng XHCN nay, công ty xây dựng công trình giao thông 874 thuộc Tổng công ty giao thông tổ chức máy kế toán vừa đủ, hợp lý đáp ứng yêu cầu đạo doanh nghiệp Tuy có nhợc điểm nhng nhìn chung phòng kế toán Công ty có bề dày kinh nghiệm hoàn thành nhiệm vụ cách xuất sắc Dới hớng dẫn thầy cô giáo, đợc nhiệt tình giúp đỡ không tính toán Ban giám đốc Công ty mà trực tiếp phòng kế toán Công trình giao thông 874 Trong thời gian thực tập em hoàn thành báo cáo Em chân thành cảm ơn thầy cô giáo, Ban giám đốc Công ty, anh kế toán mong đợc góp ý Bản báo cáo gồm hai phần : Phần I : Đặc điểm tình hình chung tổ chức phòng kế toán Công trình giao thông 874 Phần II : Sự thực công tác kế toán công trình giao thông 874 Phần III: Đánh giá nhận xét Phần I đặc điểm tình hình chung tổ chức phòng kế toán công trình giao thông 874 I Đặc điểm tình hình chung Quá trình hình thành phát triển Công trình giao thông 874 đợc hình thành phát triển qua hai giai đoạn: giai đoạn làm nhiệm vụ quốc tế giai đoạn làm nhiệm vụ nớc Giai đoạn làm nhiệm vụ quốc tế: Tiền thân công trình giao thông 874 công trờng 674 Sở dĩ có tên đợc thành lập vào tháng năm 1974 Công trờng 674 trực thuộc Ban Xây dựng 64 (nay Tổng công ty xây dựng công trình 8) Khi thành lập nhiệm vụ chủ yếu giúp bạn Lào xây dựngvà phát triển hệ thống giao thông phục vụ cho kháng chiến chống Mỹ cứu nớc chuẩn bị cho công xây dựng đất nớc nhân dân Lào Năm 1974 kháng chiến chống Mỹ nhân dân ta nhân dân Lào anh em chuyển sang giai đoạn đơn vị đợc nhận nhiệm vụ khai thông hoàn thiện đờng số từ Bản Ban Nậm Sơn Sau hoàn thành đơn vị lại nhận khai thông quốc lộ từ cửa Nậm Căn Bản Ban Hai tuyến đờng có vị trí quan trọng nối liền Việt Nam với địa cách mạng bạn hai tỉnh Xiêng Khoảng Hủa Phằn Khi Bạn giành đợc thắng lợi hoàn toàn (12-12-1975) đơn vị lại nhiệm vụ mở đờng số từ cửa Cầu Treo Nậm Thơm Sau 15 năm bám trụ miền rừng núi hiểm trở, vợt qua nắng lửa, gió Lào, bão tố, thác lũ, đơn vị hoàn thành nhiệm vụ vẻ vang Đơn vị thi công bàn giao đa vào sử dụng 120km đờng ô tô vĩnh cửu với hàng trăm cầu cống trung bình nhỏ, góp phần đắc lực thực nhiệm vụ chiến lợc bạn xây dựng bảo vệ tổ quốc Lào anh em Quá trình thực nhiệm vụ anh chị em đơn vị vợt lên gian khổ, thiếu thốn, 25 ngời hy sinh , 21 ngời bị thơng, hàng trăm ngời bị bệnh hiểm nghèo Để ghi lại công lao đơn vị nhà nớc Lào tặng thởng cho công ty Huân chơng Hữu nghị, Huân chơng tự hạng nhì, hạng nhất, Huân chong lao động hạng Giai đoạn làm nhiệm vụ chủ yếu nớc Sau hoàn thành nhiệm vụ quốc tế nớc bạn Lào anh em, cuối năm 1989, đơn vị chuyển nớc, tập trung vùng quốc lộ 8A Hà Tĩnh chuyển thành công trình giao thông 874 Từ năm 1990, công ty có mặt nhiều công trình nớc thuộc tỉnh miền Trung, Tây Bắc Trong chế thị trờng, để tồn phát triển môi trờng cạnh tranh khốc liệt, đơn vị củng cố, xếp lại tổ chức, đổi phơng pháp kinh doanh Công ty không ngừng đổi đầu t thiết bị, nâng cao lực sản xuất Bằng nguồn vốn, kể vay, liên tục nhiều năm công ty thay đổi thiết bị, quy trình công nghệ Đây yếu tố quan trọng để đứng vững phát triển giai đoạn Về mặt tổ chức công ty đa công nhân an dỡng, điều trị Trên sở đủ điều kiện đợc chuyển vùng, nghỉ theo chế độ cách thoả đáng Những ngời có triển vọng đợc đa học tập văn hoá, chuyên môn trung cấp, đại học Công ty mạnh dạn tuyển chọn ngời có chuyên môn cao, thích ứng với kỹ thuật đại Đội hình sản xuất, lãnhđạo công ty xắp sếp lại theo chuyên môn hoá dây chuyền công nghệ Đội ngũ lãnh đạo chủ chốt từ xí nghiệp tới đội, tổ đợc thay cán có trình độ chuyên môn tốt, trẻ, khoẻ đợc rèn luyện thử thách qua thực tế Ngày yêu cầu phát triển công ty, để tiệnviệc đạo sản xuất kinh doanh, công ty chuyển trụ sở đóng đờng Nguyễn Trãi, quận Thanh Xuân, Hà Nội Các đơn vị trực thuộc đóng thành phố Vinh (Nghệ An) thị xã Hà Tĩnh Diện hoạt động đơn vị rộng Từ công trình thuộc miền Trung, Tây Bắc, Đông Bắc, thủ đô Hà Nội đến công trình cấp cao nh sân bay Nội Bài, đờng cao tốc Thăng Long, đờng 13 Lào (do ngân hàng phát triển châu - ADB tài trợ) đờng sân bay thuộc thành phố Lác- xao (Bôlikhămxay - Lào) v.v Có thể nói Công trình giao thông 874 đơn vị mạnh thuộc Tổng công ty xây dựng Bộ Giao thông vận tải Khi nớc Bạn, đơn vị chuyên làm đờng cấp 4, ngày Công ty thành viên Bộ thực quy trình công nghệ cầu đờng tiên tiến giới Công ty thắng thầu quốc tế nớc ngoài, nh công trình lớn, trọng điểm nhà nớc Tất công trình, sản phẩm cong ty 874 đạt chất lợng tốt, theo hồ sơ thiết kế, đợc chủ công trình nh đoàn kiểm tra cấp, kể cấp nhà nớc công nhận Cơ cấu máy quản lý kinh doanh Công ty xây dựng CTGT 874 Trong trình sản xuất kinh doanh công ty hay quan phải có đạo theo hệ thống hợp lý phù hợp với đặc trng công ty Chính máy công ty xây dựng 874 đợc bố trí theo hệ thống định, thông suốt từ xuống, tạo điều kiện cho ngời lãnh đạo quản lý đạo công việc cách tốt nhất, hợp lý đảm bảo trình kinh doanh, nắm bắt thông tin nhanh có hiệu quả, tạo điều kiện cho công ty quản lý đạo dễ dàng Bộ máy quản lý Công ty xây dựng CTGT 874 đợc bố trí theo hình thức sau: Chức năng, nhiệm vụ phòng ban máy quản lý: + Ban giám đốc: ngời đại diện nhà nớc việc quản lý điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác quản lý tài công ty Đồng thời giám đốc ngời đại diện cho công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luật quan cấp trên, với việc định phân công công việc công ty + Đảng uỷ Công ty: Chức lãnh đạo đề chủ trơng biện pháp kiểm tra giám sát đôn đốc + Công đoàn: Vận động công nhân thực nhiệm vụ giám đốc đề ra, thực chế độ sách đa lại quyềnlợi cho ngời công nhân nh bảo hiểm xã hội + Đoàn niên công ty: giáo dục vận động niên thực kế hoạch để đảm bảo lợi ích lứa tuổi niên Các phòng nghiệp vụ có chức nh sau: + Phòng tổ chức cán lao động: ngời Có chức tổ chức theo dõi nhân tình hình thực kế hoạch lao động ngày công Báo cáo lập kế hoạch tiền lơng cấp + Phòng kế hoạch kỹ thuật có ngời nhiệm vụ tổ chức thực định mức kinh phí, kinh tế kỹ thuật xây dựng, phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh thực định mức kinh phí, kinh tế kỹ thuật xây dựng, phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh thực chế độ báo cáo lên cấp - Lập dự án lập kế hoạch thực hiệu quản lý kinh doanh công ty lập kế hoạch cho đơn vị cấp dới trực thuộc công ty + Phòng thiết bị vật t: có ngời Phòng thiết bị vật t chuyên nhập xuất, tiêu thụ, tồn kho nguyên vật liệu + Phòng tài kế toán có ngời Phòng tài kế toán có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài công ty Khai thác nguồn vốn, nguồn kinh phí phục vụcho sản xuất kinh doanh hoạt động công ty Quản lý sử dụng bảo toàn vốn có hiệu tổ chức thực pháp lệnh kế toán thống kê chế độ công tác tài doanh nghiệp Thực chế độ báo cáo tài với cấp quan chức có thẩm quyền trực thuộc + Phòng hành - quản trị có 10 ngời Giải công việc hàng ngày thuộc phạm vi hành văn phòng phục vụ quan nh: văn th bảo mật, thông tin liên lạc tiếp khách phục vụ điện nớc v.v Đơn vị sản xuất trực thuộc gồm đội trạm trộn bê tông nhựa: đội có chức tổ chức thi công công trình, ngời trực tiếp xây dựng công trình Khi thực đảm bảo tiến độ thi công chất lợng công trình hoàn thành theo kế hoạch cố định Các đội xây dựng có đội trởng, đội phó kế toán thống kê nhân viên khác kết hợp với lực lợng công nhân thi công xây dựng hạng mục công trình để đảm bảo tiến độ thi công đề ra, chủ công trình chủ thầu thoả thuận Cơ cấu sản xuất kinh doanh Công ty xây dựng CTGT 874 Công ty xây dựng CTGT 874 mọt doanh nghiệp xây dựng với cấu sản xuất kinh doanh ngành giao thông theo dây truyền công nghệ tuỳ thuộc vào công trình, hạng mục công trình Đối tợng sản xuất công ty là: - Xây dựng công trình giao thông đờng - Xây dựng công trình dân dụng ngành giao thông vậntải Các công trình ngành giao thông thờng phải trải qua thời gian dài, quy mô lớn Chính bớc vào xây dựng thi công công trình đó, công ty phải tuân theo chiến lợc cấu sản xuất công trình công nghệ đợc bố trí hợp lý mà công ty quy định Đồng thời việc tuân theo quy định hệ thống sản xuất giúp cho công ty tránh đợc khó khăn lãng phí xây dựng, đảm bảo khả dự tính quản lý công trình xây dựng tốt Tuy nhiên sản phẩm công ty có đặc điểm riêng nên cấu sản xuất công trình đợc bố trí phù hợp với đặc thù tạo điều kiện thuận lợi xây dựng thi công công trình Nh ta biết, ngời trực tiếp xây dựng công trình đội xâydựng trực thuộc công ty Còn thực nh nào? thời gian dự tính chi phí nh nào? cấp lập kế hoạch Sau giao khoán công trình hợp đồng thoả thuận cho đội thi công Vì mà việc bố trí cấu sản xuất cho trình xây dựng phải cẩn thận, hợplý, tránh sai lệch, lãng phí cải công ty sản xuất kinh doanh Quá trình quản lý sản xuất chịu ảnh hởng quy trình công nghệ Công ty xây dựng CTGT 874 áp dụng quy trình công nghệ nh sau: Quy trình công nghệ làm cầu: - Đắp bờ vây ngăn nớc để làm mố trụ cầu đóng cọc ván thép ngăn nớc - Đóng cọc bê tông móng mố trụ cầu - Lắp dầm cầu - Dọn lòng sông, thông thuyền, đổ mặt cầu - Làm đờng lên cầu, cọc tiêu, biển báo, sơn cầu, làm rãnh nớc, đèn đờng, đèn cầu - Thử trọng tải cầu hoàn thiện bàn giao Quy trình công nghệ công trình giao thông đờng Đắp đất đến độ chặt Đào khuôn đờng Xếp đá hộc hai bên đờng Rải đá 4x6 Lu lèn chặt Rải đá Lu lèn chặt Tới nhựa lớp Rải đá mạt 0,5x1 Cho lu lèn chặt Sửa lề hai bên đờng Hoàn thành bàn giao Tổ chức công tác kế toán công ty Công ty xây dựng CTGT 874 doanh nghiệp nhà nớc hoạt động lĩnh vực giao thông, công ty hạch toán nh chế độ kế toán Bộ Tài vận dụng thực tiễn vào ngành giao thông Do công ty tổ chức theo kiểu phân cấp gồm đội xây dựng trực thuộc nên máy kế toán công ty gồm loại kế toán là: - Kế toán công ty - Kế toán đội xây dựng công trình Kế toán đội xây dựng công trình có nhiệm vụ tậphợp chứng từ ban đầu hạch toán ban đầu, ghi chép lập bảng kê chi tiết Sau chuyển chứng từ có liên quan đến phòng tài kế toán công ty Kế toán công ty vào chứng từ để ghi chép hàng ngày Sau kế toán lập sổ sách cần thiết, tổng hợp báo cáo tài Tất sổ sách chứng từ kế toán phải có kiểm tra phê duyệt kế toán trởng giám đốc công ty Tại công ty, máy kế toán công ty đợc phân công với chức nhiệm vụ rõ ràng để hoàn thành phần việc kế toán giao Bộ máy kế toán Công ty xây dựng CTGT 874 gồm có ngời: có trởng phòng kế toán, phó phòng ngời đảm nhiệm chức riêng biệt, thực nhiệm vụ riêng Sơ đồ máy kế toán Trởng phòng kế toán Kế toán vật liệu toán với ngời bán, tiền mặt Kế toán TSCĐ thu nhập phân phối thu Kế toán ngân hàng toán với ngời mua giá thành Kế toán tổng hợp Thủ kho kiêm thủ quỹ Trởng phòng kế toán Phụ trách chung điều hành toàn công tác kế toán đơn vị chịu trách nhiệm trớc Ban giám đốc Nhà nớc quản lý sử dụng loại lao động vật t tiền vốn sản xuất kinh doanh Tổ chức hạch toán trình sản xuất kinh doanh theo quy định Nhà nớc, xác định kết kinh doanh lập báo cáo theo quy định - Chỉ đạo trực tiếp hớng dẫn công nhân viên dới quyền thuộc phạm vi trách nhiệm mình, có quyền phân công đạo trực tiếp tất nhân viên kế toán công ty làm việc phận - Các tài liệu tín dụng liên quan đến công tác kế toán phải có chữ ký kế toán trởng có tác dụng pháp lý Kế toán tổng hợp Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng công tác kế toán đợc giao, có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Mở sổ kế toán ghi chép, phản ánh đầy đủ xác, kịp thời trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị theo quy định - Giám sát kiểm tra hoạt động tài chính, phát ngăn ngừa trờng hợp vi phạm pháp luật, sách chế độ tài - Quản lý tài sản cố định, đăng ký tính khấu hao hàng tháng, quý, phân bổ vào giá thành sản phẩm theo chế độ hành - Tổng hợp giá thành sản phẩm theo chế độ hành - Tổng hợp giá thành toàn công ty, xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận trích lập quỹ theo quy định - Thực đầy đủ, kịp thời chế độ báo cáo tài chính, tình hình thực kế hoạch tài chính, thuế báo cáo khác theo yêu cầu quản lý quy định kịp thời gian cho quan cấp Kế toán ngân hàng toán với ngời mua giá thành Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Hớng dẫn kiểm tra ngành nghiệp vụ đơn vị đợc phân công Theo dõi quản lý việc thực công tác kế toán tài chính, sử dụng vật t tài sản, tiền vốn có hiệu quả, phát kịp thời ngăn ngừa trờng hợp vi phạm pháp luật, sách chế độ kỷ cơng luật tài - Hớng dẫn đơn vị giữ báo cáo toán hàng tháng quý theo quy định, đầy đủ chứng từ hợp lệ, trực tiếp kiểm tra phê duyệt toán cho đơn vị, phải phân rõ chi phí theo công trình, hạng mục công trình - Cùng đơn vị quan hệ trực tiếp với chủ đầu t để toán thu hồi vốn công trình - Định kỳ đột xuất kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán thống kê quản lý tài theo quy chế tài nhà nớc - Thờng xuyên đôn đốc đơn vị chấp hành chế độ báo cáo, quản lý bảo quản lu trữ chứng từ, sổ sách tài liệu theo quy định Kế toán tài sản cố định, thu nhập phân phối thu nhập Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán quản lý tài sản cố định hiệnvậtvà giá trị tính toán khoản thu nhập từ hoạt động đơn vị tiến hành phân phối theo chế độ tài quy định Thủ kho kiêm thủ quỹ Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng có chức nhiệm vú sau: - Quản lý đảm bảo an toàn, bí mật tài khoản tiền gửi ngân hàng ghi chép đầy đủ với ngân hàng phát sai sót để điều chỉnh cho kịp thời - Quản lý, bảo đảm bí mật an toàn tuyệt đối quỹ tiền mặt, loại giấy tờ có giá trị nh tiền, kim khí, đá quý Do tình hình sản xuất kinh doanh mang tính chất phân tán, để tạo động điều hành sản xuất, công ty quản lý cung cấp số vật t chủ yếu cho công trình, đồng thời đảm bảo đầy đủ nhu cầu tài cho sản xuất kinh doanh Các đội sản xuất tự định phơng án thi công, tổ chức thi công theo thiết kế Mọi chứng từ thu chi tài phải đợc thống kê giao cho phòng kế toán tài vụ công ty để hạch toán chung toàn công ty đồng thời sau công trình hoàn thành bàn giao hạch toán lỗ, lãi cho công trình + Phơng thức hạch toán: Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán báo cáo đơn vị Hạch toán tập trung phòng tài kế toán công ty theo hình thức chứng từ ghi sổ 10 Nhập quỹ đầu t phát triển cấp chuyển đến tài trợ Nợ TK 111, 112 Có TK 414 Bổ xung từ quỹ phúc lợi Nợ TK 431 (4312) Có TK 414 Kết chuyển giảm quỹ đầu t phát triển mua sắm, xây dựng TSCĐ hoàn thành, bàn giao, đa vào sử dụng Nợ TK 414 Có TK 411 Dùng quỹ đầu t bổ sung vốn đầu t XDCB Nợ TK 414 Có TK 441 Quỹ khen thởng: Dùng để khen thởng cho tập thể, cá nhân doanh nghiệp đóng góp nhiều thành tích kết kinh doanh doanh nghiệp (khen thởng thi đua cuối quý, cuối năm), trích nộp lên cấp Quỹ phúc lợi: Dùng chitiêu cho mục đích phục vụ nhu càu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mụcđích từ thiện, trích quỹ nộp lên cấp - Hàng tháng trạm trích quỹ theo kế hoạch số trích bổ sung báo cáo toán năm đợc duyệt, ghi: Nợ TK 421 Có TK 431 (4311, 4312) Số quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi đợc cấp cấp Nợ TK1368, 111, 112 Có TK 431 (4311, 4312) Số tiền thởng phải trả công nhân viên chức: Nợ TK431 ( 4311) Có TK 431 334 74 Dùng quỹ phúc lợi để chi trả trợ cấp khó khăn, chi tham quan, nghỉ mát, chi văn hoá, văn nghệ, chi mục đích từ thiện, trích nộp quỹ phúc lợi lên cấp Nợ TK 431 (4312) Có TK 111, 112 Ghi giảm quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ lý, nhợng bán số TSCĐ hình thành quỹ phúc lợi dùng cho phúc lợi công cộng Nợ TK 214 giá trị hao mòn luỹ kế Có TK 431 (4313) giá trị lại Có TK 211 nguyên giá TSCĐ giảm Giảm quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ xác định hao mòn vào cuối năm Nợ TK 431 (4313) Giá trị HM TSCĐ Có TK 214 Trích hao mòn vào cuối niên độ Phân chia số quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi cho thành viên doanh nghiệp giải thể, lý Nợ 431 (4311, 4312) Có TK 111, 112 Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu Tăng kỳ Số đầu kỳ Giảm kỳ I Nguồn vốn kinh doanh 8.754.067.318 Ngân sách Nhà nớc cấp 1.495.418.873 Tự bổ sung 7.258.445 Vốn liên doanh Vốn cổ phần II Các quỹ (123.884.638) 172.732.066 27.350.000 Quỹ phát triển kinh doanh 75.045.269 Quỹ dự trữ 24.430.000 27.709.022 Quỹ khen thởng (148.314.638) 69.977.775 27.350.000 Quỹ phúc lợi III Nguồn vốn đầu t XDCB Ngân sách cấp Nguồn khác 75 Số cuối kỳ 8.754.067.318 1.495.418.873 7.258.648.445 21.497.428 75.045.269 52.139.022 (105.686.863) Tổng cộng 8.630.182.680 172.732.066 27.350.000 8.775.564.746 XI Công tác kế toán toán + Phơng pháp trình tự kế toán xác định kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài phản ánh tóm lợc cá khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty xây dựng công trình giao thông 874 có tác dụng lớn việc quản lý đạo sản xuất kinh doanh Thông qua số liệu để lập báo cáo kết kinh doanh vào: - Kế toán đợc duyệt năm báo cáo - Sổ kế toán kỳ lập báo cáo - Các sổ kế toán chi tiết cần thiết - Xác định kết kinh doanh quý trớc Phơng pháp trình tự kế toán Gồm có phần: Phần I : Thu nhập phân phối thu nhập Cột kế toán năm Cột thực quý Cột luỹ kế từ đầu năm = cột thực kỳ trớc + cột luỹ kế kỳ Phần II: Tình hình thực với ngân sách Nhà nớc Căn vào chế độ nộp khấu hao Căn vào khoản phải nộp khác + Phơng pháp khoá sổ kế toán công ty - Khóa sổ kế toán thờng đợc thực vào ngày 30 hàng tháng vào ngày 31/12 năm - Trớc khoá sổ kế toán, cần phải thực công việc ghi sổ cần điều chỉnh, kiểm tra đối chiếu cần thiết để xác định tiêu báo cáo cho tháng, quý, năm 76 - Ghi nghiệp vụ phát sinh, điều chỉnh khoản phải trả, chi phí trả trớc, lợi nhuận thu trớc năm sau 77 XII Các loại báo cáo kế toán Báo cáo kế toán tài phơng pháp kế toán tổng hợp số liệu kế toán theo tiêu kinh tế, tài sản xuất kinh doanh sử dụng vốn đơn vị kế toán thời kỳ định vào hệ thống mẫu biểu báo cáo quy đinh báo cáo kế toán gồm: - Bảng cân đối kế toán (B01-DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (B02-DN) - Báo cáo lu chuyển tiền tệ (B03-DN) - Thuyết minh báo cáo tài (B04-DN) 1.Phơng pháp lập báo cáo 1.1 Bảng cân đối kế toán Là tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách tổng quát tình hình, kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế tài công ty Phơng pháp lập báo cáo gồm: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo chi phí sản xuất giá thành Báo cáo lu chuyển tiền tệ Bảng cân đối tài khoản năm 1999 TK 111 112 131 133 136 138 141 142 152 153 154 211 Số d đầu năm Nợ Có 59.065.687 517.499.745 34.657.259.381 4.164.803.004 391.864.000 319.088.628 611.058.259 89.371.462 12.528.084 2.640.935.088 26.188.251.209 Số d năm Nợ Có 15.045.374.279 15.028.862.189 42.555.880.876 42.704.986.463 38.949.502.370 43.909.203.518 1.188.571.983 1.188.571.983 25.958.503.426 23.514.604.871 6.242.107.628 1.262.882.490 365.317.671 5.975.497.630 1.118.213.022 393.188.923 30.941.058.491 2.656.139.142 25.573.927.320 294.018.600 78 Số d cuối kỳ Nợ Có 75.577.777 368.394.158 29.697.558.233 6.608.701.559 391.864.000 585.698.626 755.727.727 61.500.210 12.528.084 8.088.066.259 28.550.371.751 TK 214 241 244 212 311 331 333 334 335 336 338 341 342 411 414 415 421 431 511 621 622 627 632 642 711 721 811 821 911 Số d đầu năm Nợ Số d năm Có 13.492.889.879 44.315.900 25.624.313.780 5.499.179.751 1.702.172.411 646.832.740 173.715.682 10.337.459.249 210.908.275 3.378.386.000 Số d cuối kỳ Nợ 282.213.933 945.162.623 182.262.786 1.021.642.200 31.410.260.280 11.580.396.390 2.760.515.363 3.457.588.638 Có 1.933.799.850 945.162.623 130.017.266 34.543.708.500 13.721.382.114 2.086.271.829 3.693.574.500 6.218.501.112 471.620.884 1.936.411.000 186.287.247 5.570.509.641 395.867.504 1.567.346.500 1.184.103.900 379.658.129 27.350.000 33.232.127.287 17.980.751.301 3.375.532.652 9.799.234.418 25.183.551.320 8.108.669.483 166.715.834 141.384.995 76.381.460 11.804.667 33.540.228.116 75.045.269 27.709.022 379.658.129 69.977.775 33.232.127.287 17.980.751.301 3.375.532.652 9.799.234.418 25.183.551.320 8.108.669.483 166.715.834 141.384.995 76.381.460 11.804.667 33.540.228.116 357.641.590.474 357.641.590.474 Nợ 96.561.420 1.021.642.200 28.757.762.000 7.640.165.475 1.027.928.877 882.818.602 173.715.682 9.689.467.778 135.154.895 3.009.321.500 997.816.653 8.754.067.318 75.045.269 52.139.022 8.754.067.318 24.430.000 148.314.638 69.844.355.085 69.844.355.085 Có 15.144.475.796 105.686.863 76.339.878.867 76.339.878.867 - Kiểm tra đối chiếu sổ kiểm kê với số liệu sổ tài sản, sổ nợ, đối chiếu với đối tợng toán (ngời mua, ngời bán ) khoá sổ kế toán tiến hành cộng sổ, tính sô d cá tài khoản, kiểm tra độ xác số liệu, sau thực bút toán khoá sổ 79 Bộ, Tổng công ty XDCTGT8 Mẫu số : B01 - DN Đơn vị: Công ty XDCTGT 874 Bảng cân đối kế toán Ngày .tháng năm 2000 Đơn vị: Đồng Tài sản A Tài sản lu động đầu t ngắn hạn I Tiền Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II Các khoản đầu tài ngắn hạn Đầu chứng khoán ngắn hạn Đầu ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội Các khoản phải thu Dự phòng khoản phải thu khó đòi IV Hàng tồn kho Hàng mua đờng Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Công cụ, dụng cụ kho Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V.Tài sản lu động khác Tạm ứng Chi phí trả trớc Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ sử lý Các khoản chấp, ký cợc, ký quỹ Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ 100 46.752.582 49.917.158.336 110 576.565.432 443.971.935 111 59.065.687 75.577.777 112 517.499.745 368.394.158 113 120 121 128 129 130 42.434.083.870 40.006.711.595 131 35.411.847.596 31.488.074.387 132 342.712.910 648.031.460 133 134 6.287.659.364 7.478.741.748 135 3.776.484.540 7.478.741.748 136 138 391.864.000 391.864.000 139 140 2.742.834.634 8.082.094.553 141 142 893.716.462 61.500.210 143 12.528.084 12.528.084 144 2.640.935.088 8.008.066.259 145 146 147 149 150 999.099.057 1.384.380.253 151 388.040.798 628.652.526 152 153 611.058.259 755.727.727 154 155 80 Tài sản Mã số ngắn hạn VI Chi nghiệp Chi nghiệp năm trớc Chi nghiệp năm B Tài sản cố định đầu t dài hạn I Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định thuê tài Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định vô hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế II Các khoản đầu t tài dài hạn Đầu t chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Các khoản đầu t dài hạn khác III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn Tổng cộng tài sản 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 229 230 240 250 81 Số đầu năm Số cuối kỳ 12.739.677.230 12.695.361.330 12.695.361.330 26.188.251.209 14.524.099.575 14.427.538.155 13.551.844.841 28.550.371.751 (13.492.889.879) (14.998.526.910) 875.693.314 1.021.642.200 (145.948.886) 44.315.900 96.561.420 59.492.260.223 64.441.257.911 1.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Là báo cáo tài khoản phản ánh toàn khoản doanh thu chi phí kết kinh doanh công ty thời kỳ định Báo cáo gồm phần: Phần I: Phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động bất thờng Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ Nhà nớc Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ Nhà nớc thuế khoản khác Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ, khấu trừ, đợc khấu trừ cuối kỳ, số thuế GTGT đợc hoàn lại, hoàn lại đợc hoàn lại, số thuế GTGT đợc miễn giảm, miễn giảm đợc miễn giảm Kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh Năm 2000 Phần I - Lãi, lỗ Đơn vị : đồng Chỉ tiêu Tổng doanh thu Trong : Doanh thu hàng xuất Các khoản giảm trừ (4+5+6+7) Chiết khấu Giảm giá Giảm giá trị hàng bị trả lại Thuế tiêu thụ ĐB,thuế xuất phải nộp Doanh thu (1-3) 2.Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (10-11) 4.Chi phí bán hàng 5.Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (20-(21+22)) Mã số 2 10 11 20 21 22 Kỳ trớc 17.631.116.660 Lu kể từ đầu Kỳ năm 15.601.010.627 33.232.127.287 17.631.116.660 13.745.489.198 3.885.627.462 15.601.010.627 33.232.127.287 11.438.062.122 25.183.551.320 3.321.213.553 8.048.575.967 30 82 3.665.336.111 4.223.496.429 7.888.832.540 220.291.351 -60.547.924 159.743.427 Chỉ tiêu Thu nhập hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ HĐ tài (31-32) Các khoản thu nhập bất thờng Chi phí bất thờng Lợi nhuận bất thờng (41-42) Tổng lợi nhuận trớc thuế (30+40+50) 10 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 11 Lợi nhuận sau thuế (60-70) Mã số 31 31 40 41 42 50 60 70 80 Kỳ trớc 2.853.656 223.145.007 55.786.251 167.358.756 Kỳ 163.862.178 76.381.460 90.334.374 141.384.995 11.804.667 129.580.328 156.513.122 39.128.281 117.384.841 Lu kể từ đầu năm 166.715.834 76.381.460 90.334.374 141.384.995 11.804.667 129.580.328 379.658.129 94.914.532 284.743.597 1.3 Thuyết minh báo cáo tài (B04-DN) - Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo kế toán Công ty, nhằm giải thích bổ sung thông tin tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài kỳ báo cáo - Kết cấu: Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái quát đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, nội dung chế độ kế toán áp dụng công ty, tình hình, lý biến động tài sản, nguồn vốn Phân tích số tiêu kiến nghị công ty Trình tự phơng pháp xét duyệt toán Khi kết thúc năm hay niên độ kế toán, công ty lập toán lần thứ nộp lên Tổng công ty, Tổng công ty tiến hành kiểm tra, đối chiếu, toán đơn vị từ phát sai sót cần sữa chữa, điều chỉnh cách kịp thời, công ty lập toán lần thứ hai vào báo cáo Tổng công ty kiểm tra Tổng công ty vào toán thức lần thứ hai để duyệt toán cho công ty vào toán thức lần hai để duyệt toán cho đơn vị trực thuộc 83 Công ty xây dựng Công trình giao thông 874 Thuyết minh báo cáo tài năm 2000 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp: 1.1 Hình thức sở hữu vốn: Nhà nớc + Ngân sách cấp phần vốn lu động 30% + vay ngân hàng để sản xuất kinh doanh mua thiết bị 1.2 Hình thức hoạt động: kinh doanh xây dựng đờng nớc quốc tế 1.3 Lĩnh vực kinh doanh: + Xây dựng công trình giao thông đờng + Xây dựng công trình dân dụng ngành giao thông vận tải 1.4 Tổng số công nhân viên 365 ngời 1.5 Những ảnh hởng quan trọng đến tình hình kinh doanh năm báo cáo Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 2.1 Niên độ kế toán bắt đầu ngày 01 tháng 01 năm 2000 Kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2000 2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: VND + Nguyên tắc phơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác 2.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ 2.4 Phơng pháp kế toán tài sản cố định: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên + Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định + Phơng pháp khấu hao áp dụng: Theo định số 1062TC/QĐ/CSTC ngày 14 tháng 11 năm 1996 Bộ trởng Bộ tài 84 + Các trờng hợp khấu hao đặc biệt: Trích tăng so với định 1062TC/QĐ/CSTC ngày 14 tháng 11 năm 1996 Những TSCĐ thuộc vốn vay vốn tự có Nhng không vợt số tiền thiếu phải trả nợ vốn vày Chi tiết số tiêu báo cáo tài - Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố - Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu - Các khoản khác phải thu nợ phải trả - Tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 85 Phần thứ III Nhận xét đánh giá công tác hạch toán kế toán Công ty xây dựng công trình giao thông 874 Để tồn phát triển, ngời cần phải tiến hành sản xuất Hoạt động sản xuất hoạt động tự giác, có ý thức ngời nhằm biến công trình thành sản phẩm có ích phục vụ cho Trong công tác hạch toán phải xác định đợc tiêu cần thiết, dự án hiệu hoạt động kinh tế thời kỳ, địa điểm phát sinh theo trật tự định Công tác hạch toán Công ty xây dựng công trình giao thông 874 phản ánh giám sát cách liên tục, toàn diện có hệ thống tất loại vật t, tài sản, tiền vốn hoạt động kinh tế Trong trình thực tập, nghiên cứu thực tế công tác hạch toán kế toán công ty xin đa số nhận xét hạch toán kế toán công ty nh sau: * Ưu điểm: - Công ty xây dựng công trình giao thông 874 doanh nghiệp Nhà nớc, đợc thành lập theo pháp luật Nhà nớc, có t cách pháp nhân Do công tác hạch toán kế toán công ty đợc bảo trợ pháp luật, thực theo pháp luật, đảm bảo tính hợp pháp số liệu kế toán - Do đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh quản lý Công ty, mô hình công tác kế toán gọn nhẹ nhng đầy đủ Phòng kế toán công ty thực từ việc xử lý chứng từ đến việc lập báo cáo kế toán thống kê đợc tiến hành nhanh chóng xác - Công tác hạch toán kế toán Công ty theo trình tự định, phần không đan xen móc nối vào nhng lại tuân thủ theo nguyên tắc chung nh từ việc mua hàng hoá dới trạm đến khâu tiêu thụ, xác định kết kinh doanh lỗ lãi đợc tiến hành Việc mua bán trao đổi trực tiếp đợc hạch toán dới kho trạm đa lên Công ty theo dõi kê khai vào sổ sách chứng từ cập nhật ngày + Nhợc điểm: - Hạn chế công tác hạch toán Công ty cha phát huy đợc hết khả công việc, hạch toán nội dung cha thống nhất, gây ảnh hởng tới nội dung khác 86 Đối với nội dung hạch toán cha sâu, thiếu sót, làm cho kết cấu nội dung không chặt chẽ Để đạt đợc kết cao công tác hạch toán kế toán, đòi hỏi trình sản xuất kinh doanh cần phải định hớng, tổ chức thực theo hớng định Vì công tác hạch toán kế toán quan sát, ghi chép, phân loại, tổng hợp hoạt động doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin cho việc định kinh tế, trị, đánh giá hiệu công ty Nh vậy, kế toán với t cách công cụ quản lý sản xuất kinh doanh công ty, định hớng cho công tác hạch toán kế toán cách xác, đầy đủ ngắn gọn, nhanh đem lại hiệu kinh tế cao Nó thực cần thiết trình hạch toán chế thị trờng Một chế với hàng loạt thay đổi sách kinh tế tài chính, đòn bảy kinh tế phát huy đợc vai trò giám đốc kế toán toàn trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 87 Sổ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp Đơn vị tính: 1000đ Ngày tháng GS Chứng từ Diễn giải ghi sổ Số d đầu tháng 21/2 23 Nhân công quốc lộ 27/2 30 Nhân công quốc lộ Hà Đông Cộng 88 Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 741.856.625 387.349.000 [...]... hình thức sổ kế toán quy định áp dụng: - Hình thức sổ kế toán nhật ký chung - Hình thức sổ kế toán nhật ký sổ cái - Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ - Hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ Trong mỗi hình thức ghi sổ kế toán có những quy định cụ thể về số lợng kết cấu, thứ tự, phơng pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán Sổ kế toán phải đợc mở theo từng niên độ kế toán Số kế toán phải dùng... hồi hoặc nâng cấp: Hàng năm công tác sửa chữa lớn TSCĐ của công trình giao thông xây dựng 874 thờng sửa chữa công trình, đờng quốc lộ, kè, càng Căn cứ vào các hợp đồng sửa chữa và biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành kế toán ghi: Nợ TK 133 Nợ TK 241 (2413) 19 Có TK 331 Tại Công ty xây dựng công trình giao thông 874 trờng hợp tạm ứng trớc tiền công hoặc thanh toán cho ngời nhận thầu : Nợ.. .Trình tự luân chuyển chứng từ đợc thể hiện nh sau: Chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối Báo cáo kế toán 11 Sổ tổng hợp Phần II Tình hình công tác kế toán tại công ty XDCTGT 874 I Kế toán tài sản cố định: 1 Chứng từ sổ sách, phơng pháp kế toán tổng hợp, chi tiết tài sản cố định và cách đánh giá TSCĐ: + Đánh giá tài sản cố định: Tại công ty xây dựng công trình giao thông. .. cuaTSCĐ Ví dụ: Công ty hoàn thành đa vào sử dụng công trình Hà Nội, Cầu Giẽ Giá trị công trình 854.710.516 đ Chi phí đi lại 4.215.000 đ Nguyên giá đợc xác định là : 854.710.516 + 4.215.000 = 856.925.516 đ + Kế toán chi tiết TSCĐ tại công ty xây dựng công trình giao thông 874 Dựa vào chứng từ mua sắm, thanh lý và nhợng bán khấu hao TSCĐ kế toán TSCĐ làm căn cứ để lập sổ kế toán chi tiết TSCĐ Kế toán TSCĐ... hàng Đối với Công ty xây dựng công trình giao thông 874 tài sản cố định thuê chủ yếu là xe ô tô, máy đào bánh xích II Kế toán thu mua, nhập xuất và dự trữ vật liệu, chi phí vật liệu trong sử dụng 22 * Phơng pháp chứng từ và tập hợp chi phí vật liệu ở Công ty xây dựng công trình giao thông 874 thu mua nguyên vật liệu thờng các phụ tùng để thay thế máy móc Do vậy ngời chỉ huy công trình, lập kế hoạch tiến... các kỳ nghiệm thu thanh toán Tại công ty xây dựng công trình giao thông 874, căn cứ vào khối lợng công việc hoàn thành và căn cứ vào kế hoạch công ty giao cho đơn vị theo hình thức khoán quỹ lơng đã tiến hành xây dựng đơn giá tiền lơng cho từng công việc và trình giám đốc công ty duyệt Đơn giá tiền lơng đợc đơn vị xây dựng nh sau: Căn cứ vào cấp công việc và mức lơng theo cấp bậc công việc, định mức về... Đối với công nhân tuyển dụng lao động tại các công trình thì tối thiểu phải là tốt nghiệp phổ thông trung học (số lao động thuê tại các công trình) Yêu cầu về trình độ tay nghề của lao động trực tiếp trong công ty đợc quy định theo từng mức độ công việc Ví dụ nh số lao động làm thuê theo hợp đồng tại công trình thì phải cần lựa chọn những ngời có sức khoẻ và bậc thợ tay nghề qui định Còn các công việc... bao gồm : sổ nhật ký, sổ cái và sổ kế toán tập hợp khác Kế toán tổng hợp tài sản cố định tại Công ty xây dựng công trình giao thông 874 đợc hình thành từ 2 nguồn vốn kinh doanh và các quỹ Nguồn vốn kinh doanh: - Ngân sách nhà nớc cấp - Vốn tự có của doanh nghiệp Các quỹ : - Quỹ phát triển kinh doanh - Quỹ dự trữ - Quỹ khen thởng - Sổ kế toán chi tiết gồm các sổ, thẻ kế toán chi tiết - Sổ nhật ký dùng... toán về số lợng , thời gian và kết quả lao động ta căn cứ vào các tài liệu sau : + Bảng chấm công + Phiếu giao việc + Phiếu xác nhận công việc đã hoàn thành 30 Phiếu giao việc Ngày 1 tháng 4 năm 2000 Bên giao: ông Nguyễn Duy Tùng - Phó giám đốc công ty phát triển cầu đờng Bên nhận: ông Nguyễn Văn Tới - Giám đốc CTXDCTGT 874 Nội dung : Căn cứ vào kế hoạch xây dựng công ty giao cho đơn vị thực hiện công. .. Khi công trình xây dựng hoàn thành, bàn giao đa vào sử dụng căn cứ vào giá trị quyết toán công trình đợc duyệt, kế toán ghi : Nợ TK 211 (chi tiết từng loại) Có TK 241 (2411) Kết chuyển nguồn vốn (đầu t bằng vốn chủ sở hữu) Nợ TK 414 (1), 441, 431 (2) Có TK 411 (hoặc 431(3)) Ví dụ: Ngày 1/9/2000, Công ty hoàn thành và đa vào sử dụng khu công trình phụ nhà làm việc (Vinh) Giá trị quyết toán công trình đợc ... đến công tác kế toán phải có chữ ký kế toán trởng có tác dụng pháp lý Kế toán tổng hợp Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng công tác kế toán đợc giao, có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Mở sổ kế toán. .. thông Do công ty tổ chức theo kiểu phân cấp gồm đội xây dựng trực thuộc nên máy kế toán công ty gồm loại kế toán là: - Kế toán công ty - Kế toán đội xây dựng công trình Kế toán đội xây dựng công. .. thành nên công trình, hạng mục công trình Đặc thù Công ty xây dựng công trình giao thông 874 xây dựng công trình, hạng mục công trình, đờng quốc lộ cách độc lạp Thời gian thi công công trình dài,