Khóa luận tốt nghiệp 1.1_ Khái niệm hoạt động tài Hoạt động tài hoạt động sản xuất kinh doanh có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh Tất hoạt động sản xuât kinh doanh ảnh hởng tới tình hình tài doanh nghiệp Ngợc lại, tình hình tài tốt hay xấu lại có tác động thúc đẩy kìm hãm trình sản xuất kinh doanh Do trớc lập kế hoạch tài doanh nghiệp, cần phải nghiên cứu báo cáo tài Các báo cáo tài đợc soạn thảo theo định kỳ phản ánh cách tổng hợp toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, kết quản kinh doanh tiêu giá trị, nhằm mục đích thông tin kết tình hình tài doanh nghiệp cho ngời lãnh đạo phận tài doanh nghiệp thấy đợc thực trạng tài đơn vị mình, chuẩn bị lập kế hoạch cho kỳ tơng lai Vì vậy, cuối kỳ báo cáo phải tổng kết, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp để tìm biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Để phân tích tốt tình hình tài doanh nghiệp, cần phải dựa vào tài liệu kế toán cung cấp Có nhiều tài liệu để phân tích tình hình tài chính, nhng chủ yếu có tài liệu sau: 1.2_Những tài liệu chủ yếu để phân tích tình hình tài chính: Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp, thờng dựa vào hệ thống báo cáo tài Báo cáo kế toán tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ nh tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nói cách khác, báo cáo kế toán tài phơng tiện trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho ngời quan tâm (chủ doanh nghiệp, nhà đầu t, nhà cho vay, quan thuế quan chức ) -1- Khóa luận tốt nghiệp Báo cáo kế toán tài có nhiều loại Tuy nhiên theo chế độ hành chia làm loại: Báo cáo bắt buộc: Báo cáo tài bắt buộc báo cáo mà doanh nghiệp phải lập, gửi theo định kỳ, không phân biệt hình thức sở hữu quy mô doanh nghiệp Theo quy định hành, doanh nghiệp phải lập báo cáo bắt buộc sau: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo hớng dẫn: Báo cáo hớng dẫn báo cáo không mang tính bắt buộc mà mang tính chất hớng dẫn Từng doanh nghiệp tùy thuộc vào nhu cầu thông tin trình độ quản lý, trình độ kế toán để định việc lập hay không lập báo cáo Theo chế độ kế toán hành doanh nghiệp lập báo cáo mang tính chất hớng dẫn " Báo cáo lu chuyển tiền tệ" đây, để phân tích tình hình tài doanh nghiệp, chủ yếu dựa vào bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh đợc soạn thảo vào cuối 1.2.1_ Bảng cân đối kế toán a Nội dung Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh cách tổng quát toàn tài sản có doanh nghiệp theo hai cách đánh giá tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm lập báo cáo Các tiêu bảng cân đối tài sản đợc phản ánh dới hình thức giá trị theo nguyên tắc cân đối tổng tài sản tổng nguồn vốn Bảng cân đối kế toán có đặc trng sau: -2- Khóa luận tốt nghiệp + Các tiêu bảng cân đối kế toán đợc biểu giá trị (tiền), nên tổng hợp đợc toàn tài sản có doanh nghiệp tồn dới hình thái vật chất tiền tệ + Bảng cân đối kế toán đợc chia thành hai phần theo hai cách để phản ánh vốn kinh doanh doanh nghiệp: cấu thành vốn nguồn hình thành vốn + Bảng cân đối kế toán phản ánh vốn nguồn hình thành thời điểm định Thời điểm thờng ngày cuối kỳ hạch toán Tuy vậy, vào số liệu hai thời điểm đầu năm cuối năm thấy đợc biến động vốn nguồn vốn thời kỳ báo cáo Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách tổng quát tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ hiệu sử dụng vốn, khả kinh tế, tình hình tài doanh nghiệp b Kết cấu bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán đợc cấu tạo dới dạng bảng cân đối số d tài khoản kế toán xếp trật tự tiêu theo yêu cầu quản lý Phần bên trái: Phần tài sản Phản ánh giá trị tài sản có doanh nghiệp đến cuối kỳ hạch toán tồn dới hình thái tất giai đoạn, khâu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các tiêu phản ánh phần tài sản đợc xếp theo nội dung kinh tế loại vốn kinh doanh doanh nghiệp trình tái sản xuất - Xét mặt kinh tế: Số liệu tiêu phản ánh bên tài sản thể số vốn kết cấu loại vốn đơn vị có đến thời điểm lập báo cáo, tồn dới hình thái vật chất (tài sản cố định, vật liệu, hàng hóa, sản phẩm) tiền tệ (tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng) dới hình thức công nợ phải thu tất -3- Khóa luận tốt nghiệp khâu, giai đoạn trình sản xuất kinh doanh (thu mua, dự trữ, sản xuất, tiêu thụ ) Căn vào nguồn số liệu đánh giá tổng quát quy mô tài sản, lực trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp - Xét mặt pháp lý: Số liệu phần tài sản phản ánh sô tài sản thuộc quyền quản lý, sử dụng sở hữu doanh nghiệp Phần bên phải: Nguồn vốn Phản ánh nguồn hình thành loại tài sản, loại vốn kinh doanh doanh nghiệp đến cuối kỳ hạch toán Các tiêu bên nguồn vốn đợc phân chia, xếp theo nguồn hình thành tài sản đơn vị (nguồn vốn thân doanh nghiệp, nguồn vốn vay, nguồn vốn chiếm dụng hợp pháp bất hợp pháp) Tỷ lệ kết cấu nguồn vốn có, phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tình hình tài doanh nghiệp - Xét mặt kinh tế: Số liệu bên nguồn vốn bảng cân đối kế toán thể quy mô, nội dung tính chất kinh tế nguồn vốn mà doanh nghiệp sử dụng hoạt động kinh doanh - Xét mặt pháp lý: Số liệu tiêu thể trách nhiệm mặt pháp lý vật chất doanh nghiệp Nhà nớc, cấp (về nguồn vốn Nhà nớc cấp ban đầu bổ sung cho phép giữ lại thu nhập túy) ngân hàng, với tổ chức tín dụng (về khoản vốn vay với khách hàng, với đơn vị kinh tế khác), với cán công nhân viên (về nguồn vốn huy động, liên doanh, khoản công nợ phải toán ) hai phần, cột tiêu có cột phản ánh mã số tiêu, cột số đầu năm cột số cuối kỳ -4- Khóa luận tốt nghiệp Kết cấu bảng cân đối kế toán Tài sản Mã Số Số số đầu cuối năm năm A TSLĐ đầu t Nguồn vốn Mã Số Số số đầu cuối năm năm A Nợ phải trả ngắn hạn B TSCĐ đầu t B Nguồn vốn dài hạn Tổng cộng chủ sở hữu Tổng cộng tài sản nguồn vốn c Các tiêu bảng cân đối kế toán: Phần tài sản: Trong bảng cân đối kế toán, phần tài sản đợc chia thành hai loại tiêu theo kết cấu phân bổ sử dụng vốn: A_Tài sản lu động đầu t ngắn hạn B_Tài sản cố định đầu t dài hạn Chỉ tiêu A: Tài sản lu động đầu t ngắn hạn: Loại phản ánh giá trị loại tài sản lu động doanh nghiệp Đặc điểm tài sản lu động thời gian luân chuyển ngắn, thờng vòng chu kỳ kinh doanh hay vòng năm Tài sản lu động bao gồm nhiều loại với tính chất, công dụng khác để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán cần tiến hành phân loại tài sản lu động theo cách khác Trớc hết theo lĩnh vực tham gia luân chuyển chia thành ba loại: Tài sản lu động sản xuất, tài sản lu động lu thông tài sản lu động tài -5- Khóa luận tốt nghiệp Tiếp theo, tài sản lu động phân theo mức độ khả Theo cách phân loại này, ngời ta dựa vào khả huy động cho việc toán để chia loại tài sản lu động thành loại sau: + Tiền + Các khoản đầu t tài ngắn hạn + Các khoản phải thu + Hàng tồn kho + Tài sản lu động khác Bên cạnh đó, vào mục đích sử dụng tài sản doanh nghiệp, tài sản lu động phân loại thành tài sản lu động kinh doanh tài sản lu động kinh doanh Chỉ tiêu B: Tài sản cố định đầu t dài hạn Tài sản cố định biểu tiền toàn tài sản doanh nghiệp có thời gian luân chuyển dài (thờng năm chu kỳ kinh doanh) Căn vào hình thái biểu hiện, toàn tài sản cố định doanh nghiệp đợc chia làm hai loại: + Tài sản cố định hữu hình + Tài sản cố định vô hình Ngoài loại trên, thuộc tài sản cố định đầu t dài hạn bao gồm giá trị tài sản tiền mà đơn vị dùng để chấp, ký quỹ, ký cợc dài hạn Phần nguồn vốn: Phần đợc chia làm hai loại tiêu theo nguồn hình thành mục đích sử dụng nguồn vốn vốn: A- Nợ phải trả B - Nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu A: Nợ phải trả Là số tiền vốn mà doanh nghiệp vay, chiếm dụng đơn vị, tổ chức, cá nhân doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả; bao gồm -6- Khóa luận tốt nghiệp khoản nợ tiền vay, khoản nợ phải trả cho ngời bán, cho Nhà nớc, cho công nhân viên khoản phải trả khác Nợ phải trả doanh nghiệp chia thành: + Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn Nh vậy, tài sản nguồn vốn hai mặt khác vốn Một tài sản đợc tài trợ từ hay nhiều nguồn vốn khác Ngợc lại, nguồn vốn tham gia hình thành nên hay nhiều loại tài sản Về mặt lợng, tổng tài sản tổng nguồn hình thành tài sản chúng hai mặt khác lợng vốn Từ đó, có đẳng thức: Tài sản = Nguồn vốn hay Tài sản = Nguồn vốn CSH + Công nợ phải trả Đẳng thức nêu đợc gọi phơng trình kế toán Nó thể tính cân mặt lợng luôn đợc trì tài sản nguồn vốn thời điểm trình hoạt động đơn vị tổ chức Chỉ tiêu B: Nguồn vốn chủ sở hữu Là số vốn chủ sở hữu, nhà đầu t đóng góp mà doanh nghiệp cam kết toán Nguồn vốn chủ sở hữu chủ doanh nghiệp nhà đầu t góp vốn hình thành từ kết kinh doanh, nguồn vốn chủ sở hữu khoản nợ Tùy loại hình doanh nghiệp mà doanh nghiệp có nhiều chủ sở hữu Nguồn vốn chủ sở hữu bao gồm: + Vốn góp chủ sở hữu, nhà đầu t đóng để thành lập mở rộng kinh doanh đợc sử dụng vào mục đích để kinh doanh Số vốn đợc bổ sung, tăng thêm rút bớt trình kinh doanh -7- Khóa luận tốt nghiệp + Lợi nhuân cha phân phối: Đây kết toàn hoạt động kinh doanh Số lợi nhuận cha phân phối đợc sử dụng cho kinh doanh coi nh nguồn vốn chủ sở hữu + Nguồn vốn chủ sở hữu khác: Là vốn chủ sở hữu có nguồn gốc từ lợi nhuận để lại loại vốn khác Sơ đồ phân loại vốn doanh nghiệp -8- Khóa luận tốt nghiệp TSLĐ sản xuất TSLĐ lưu thông TSLĐ tài TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình Vốn góp tài sản lưu động tài sản Cố định vốn doanh nghiệp nguồn vốn chủ sở hữu công nợ phải trả Lợi nhuận chưa chia Nguồn vốn chủ sở hữu khác Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Để phân tích tình hình tài sản, bảng cân đối kế toán ra, doanh nghiệp dựa vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.2.2_ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh a Nội dung Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh theo loại hoạt động doanh nghiệp Số liệu báo cáo cung cấp thông tin tổng hợp phơng thức kinh doanh, việc sử dụng tiềm vốn, lao động, kỹ thuật, kinh nghiệm quản lý doanh nghiệp hoạt động kinh doanh đem lại lợi nhuận hay gây tình trạng lỗ vốn Đây báo cáo tài đợc nhà lập kế hoạch quan tâm cung cấp số liệu hoạt động kinh doanh mà doanh nghiệp thực kỳ Nó đợc coi nh hớng dẫn để dự tính xem doanh nghiệp hoạt động tơng lai Nội dung báo cáo kết hoạt động kinh doanh thay đổi theo thời kỳ tùy theo yêu cầu quản lý, nhng phải phản ánh đợc nội dung -9- Khóa luận tốt nghiệp sau đây: Doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, lãi lỗ đợc xác định qua đẳng thức sau: Lãi (lỗ) = Doanh thu - giá vốn - chi phí hàng bán bán hàng - chi phí quản lý doanh nghiệp b Kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm ba phần: + Phần I: Lợi nhuận, lỗ Phần phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động bất thờng + Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc thuế khoản khác + Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ, khấu trừ đợc khấu trừ cuối kỳ; số thuế GTGT đợc hoàn lại, hoàn lại đợc hoàn lại; số thuế GTGT đợc miễn giảm, miễn giảm đợc miễn giảm -10- Khóa luận tốt nghiệp đẩy mạnh kinh doanh Nguồn vốn lu động nguồn vốn cố định công ty không ngừng gia tăng dẫn đến doanh thu lợi nhuận tăng đáng kể Hiện công ty đổi phơng thức kinh doanh, mở rộng quy mô đa dạng hoá hình thức kinh doanh để áp dụng với chế Nói nh nghĩa công ty khó khăn nh sách nhà nớc, khung pháp lý, hành lang kinh doanh thân nội công ty Tôi xin mạnh dạn trình bày đề xuất kiến nghị sau : chơng số đề xuất kiến nghị -91- Khóa luận tốt nghiệp -92- Khóa luận tốt nghiệp 3.1 Đánh giá chung tình tài Công ty XNK ARTEXPORT : Nền kinh tế thị trờng khiến cho đơn vị kinh doanh thơng mại trở nên động việc tìm kiếm nguồn hàng nh thị trờng tiêu thụ hàng Mỗi đơn vị phải tự đề phơng án kinh doanh cho cho phải đảm bảo chi, đồng thời hoạt động kinh doanh có lãi Đó việc không dễ cho kinh tế thị trờng có nhiều rủi ro cạnh tranh Ngời lãnh đạo công ty phải đợc cung cấp thông tin xác, kịp thời hoạt động kinh doanh đơn vị nhằm đa sách quản lý kịp thời đắn Công tác hạch toán kế toán công cụ ngời quản lý việc theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh diễn hàng ngày Đơn vị tổ chức tốt đợc công tác kế toán đơn vị đảm bảo đợc thành công thơng trờng Vì vậy, với tồn phát triển đơn vị, công tác kế toán không ngừng đợc nâng cao hoàn thiện nhằm đáp ứng ngày tốt cho công tác quản lý Qua nghiên cứu tình hình thực tế hoạt động tài công ty, ta rút u nhợc điểm sau : 3.1.1 Ưu điểm : - Nhìn chung công ty vận dụng chế độ kế toán phù hợp với điều kiện cụ thể công ty - Bộ máy kế toán đợc tổ chức hợp lý, công tác kế toán đợc phân công phù hợp với lực trình độ ngời, phát huy mạnh nhân viên làm cho công việc đạt hiệu tốt Đội ngũ nhân viên kế toán động, nhiệt tình, trình độ đồng Phòng Kế toán Tài quản lý tốt đợc tiền hàng, bảo toàn phát triển vốn công ty, đáp ứng kịp thời yêu cầu vốn phòng nghiệp vụ chi nhánh - Công ty chấp nhận chế độ, thể lệ tài nhà nớc quy định cụ thể ngành tốt Công ty thờng xuyên kiểm tra -93- Khóa luận tốt nghiệp khoản doanh thu phát sinh thông qua chứng từ tiêu thụ hàng hoá xuất nhập Do vậy, công ty nắm đợc tình hình doanh thu thời điểm nhằm mở rộng đợc chủng loại mặt hàng XNK đợc a chuộng - Công ty sử dụng sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung hình thức hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh máy kế toán công ty Hình thức lại dễ dàng áp dụng việc sử dụng máy tính để hạch toán Công tác hạch toán bvằng máy tính đợc áp dụng công ty năm gần với chuơng trình hạch toán phù hợp với đặc điểm riêng công ty Với phơng tiện thực hạch toán này, nhiệm vụ phát sinh đợc xử lý nhanh chóng, xác, trữ lợng thông tin đợc lu trữ nhiều, tiết kiệm thời gian tìm kiếm thông tin cần thiết, tăng xuất lao động kế toán - Các chứng từ việc tiêu thụ hàng hoá nh phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT.v v đợc lập với chế độ ban hành đầy đủ sở pháp lý - Công ty áp dụng kế toán máy công tác hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá XNK Công ty có ngời chuyên xử lý thông tin cập nhật số liệu phần hành nghiệp vụ Công ty có chơng trình kế toán riêng để ghi nghiệp vụ, lập báo cáo toán, quản lý chứng từ - Là doanh nghiệp nhà nớc nên công ty thuận lợi đợc nhà nớc cấp vốn từ (40-50%) tổng số vốn công ty việc kinh doanh đợc mở rộng - Lợi nhuận hàng năm tăng (năm trớc nhỏ năm sau) điều thể công ty nỗ lực việc tìm kiếm thị trờng, giảm chi phí tối đa dẫn đến lợi nhuận tăng -94- Khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh u điểm mình, công ty có hạn chế định cần đợc cải tiến hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trờng : - Các khoản chi phí ngoại tệ công ty phát sinh hàng ngày công ty sử dụng tỷ giá thực tế để phản ánh Việc sử dụng có u điểm phản ánh xác kết hoạt động Nhng làm cho công việc ghi chép nặng nề, thờng xuyên phải điều chỉnh tỷ giá dẫn đến dễ gây nhầm lẫn Mà hoạt động XNK có nhiều nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ việc sử dụng phơng pháp không thích hợp - Về nguồn vốn, doanh nghiệp phải thâm hụt vào nguồn vốn toán Điều cho thấy doanh nghiệp có tính độc lập thấp với nguồn chi trả - Khả toán nhanh doanh nghiệp thấp chứng tỏ tình hình tự chủ tài công ty thấp - Hiệu sử dụng vốn sản xuất công ty giảm so với năm trớc Chứng tỏ công ty bỏ nhiều vốn vào kinh doanh nhng hiệu không tơng xứng với số đầu t Từ kết phân tích tình hình tài công ty năm 2000 Dựa đánh giá khó khăn, thuận lợi mà công ty gặp phải ta nhận thấy công ty có thành đáng khích lệ khó khăn nhiều, cần phải nỗ lực đững vững 3.2 Một số kiến nghị Để góp phần nhỏ vào việc giải vớng mắc trình quản lý sử dụng nguồn vốn Công ty, xin đợc mạnh dạn đa số kiến nghị sau: Thứ nhất: Nhà nớc ta chủ trơng khuyến khích xuất nhằm tăng kim ngạch, thu nhiều ngoại tệ để cân nhập Muốn vậy, cần phải tiếp tục đổi hoàn thiện chế, sách xuất phù ộp -95- Khóa luận tốt nghiệp Cụ thể nên quy định hành lang pháp lý thông thoáng đổi sách tài tín dụng nhằm thúc đẩy xuất khẩu, xoá cản trở xuất danh mục hàng hoá cấm xuất Đối voí số loại hàng hoá quản lý hạn ngạch QUOTA, hàng xuất khẩn có điều kiện nhằm mục đích an ninh Quốc gia, trật tự công cộng, bảo vệ môi trờng.v.v thiết phải xin phép xuất khảu Cong mặt hàng khác cần cho phép tự xuất khuôn khổ phạm vi kinh doanh mà doanh nghiệp đợc phép, xoá bỏ giấy phép chuyến Càn nghiên cứu xem xét kỷ luật đầu t nớc, quy định luật nhằm khuyến khích ngời sản xuất xuất Công dân Việt nam phải đợc u tiên ngời nớc lĩnh vực đầu t, thuế quyền lợi ích Trên giới, đất nớc, dân tộc có văn minh văn hoá dân tộc Nền văn hoá thể qua nhiều mặt đời sống xã hội Trong có ngành mỹ nghệ, mỹ thuật biểu Sự giao lu Quốc gia, làm cho văn hoá nớc thêm phong phú Riêng mỹ nghệ, mỹ thuật trở thành laọi hàng hoá mà giới có nhu cầu trao đổi Từ hình thành thị trờng mua bán, trao đổi quốc gia Quốc gia phát triển ngày càng, có nhu cầu tiêu dùng thụ hàng hoá thủ công mỹ nghệ lớn Bởi quốc gia sản xuất đạt công nghệ tự động hoá cao, lực lợng lao động thủ công ngày Vì giá hàng hoá thủ công nớc cao Mặt khác thị hiếu ngời thờng thích lạ Vì vạy, với tính chất dân tộc, hàng thủ công mỹ nghệ nớc ta đợc nớc thị trờng quốc tế a chuộng, đặc biệt giá phù hợp Vói tình hình thực tế nh vậy, Công ty xuất nhập AOTEXPORT nhận thấy khả đáp ứng đợc nhu cầu thi trơngf Bên cạnh đó, mong Nhà nớc ta tạo điều kiện thuận lợi cho việc xuất đợc thuận lợi -96- Khóa luận tốt nghiệp Thứ hai: Về phía công ty công ty xuất nhập nên vốn lu động lớn nhiều so với vốn cố định nhng hiệu quả.vốn lu động công ty lại thấp hiệu vốn cố định điều cho thấy việc quản lý vốn lu động công ty Công ty cần có biện pháp đẩy mạnh nâng cao hiệu vốn Cụ thể là: + Về đầu t TSCĐ Trong trình sử dụng TSCĐ cần rút kinh nghhiệm chất lợng máy móc, xe cộ chi phí sửa chữa cần thiết để có định đắn cho việc mua sắm Lựa chọn máy móc thiết bị tốt nhằnh hạn chế chi phí sửa chữa không cần thiết Mở rộng kinh doanh cách mua sắm thêm TSCĐ phục vụ cho SXKD + Về quản lý VLĐ Có biện pháp kịp thời nhằm giảm đến mức thấp chi phí nhằm hạ giá thành sản phẩm, thu hút thêm nhiều khách hàng nớc Đa điều kiện bắt buộc sở sản xuất Côn ty không giao hàng hạn + Về khả toán: Nhìn chunh khoản nợi công ty có khả chi trả nhng khả toán nhanh thấp Công ty cần đẩy mạnh dự trữ thêm TSLĐ vốn tiền để có khả toán nhanh Thứ ba: Đối với sổ kế toán Mục tiêu cần đạt đợc việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung giúp hoạt động kinh doanh có hiệu Chức kế toán phải tập hợp xử lý cung cấp kịp thời thông ton kinh tế phục vụ yêu cầu quản lý lãnh đạo đơn vị Các biện pháp cần hoàn thiên công tác hạch toán tình hình biến động tài sản, toán công -97- Khóa luận tốt nghiệp nợ đơn vị, đa giải pháp tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn, góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty Kết hợp yêu cầu thống nội dung phơng pháp hạch toán với đặc điểm, nhu cầu khả quản lý đơn vị Nội dung phơng pháp hạch toán dựa pháp lệnh kế toán thống kê, chế độ chứng từ kế toán, hạch toán ban đầu, chế độ thống kê kế toán, chế độ báo cáo kế toán Tuỳ đặc trng riêng đơn vị mà tổ chức công tác kế toán có đặc điểm khác vơí đơn vị khác trình tự luân chuyển chứng từ, hạch toán chi tiết, kế toán quản trị Cần ý tới việc kết hợp máy móc đại với tiềm ngời có, kết hợp gia thoả mãn nhu cầu thông tin với điều kiện xử lý thông tin, làm tăng thêm hiệu công tác hạch toán kế toán nói chung Từ nguyên tắc trên, tổ kế toán công ty xuất nhập cần có điều kiện sau: Đơn vị phải có đội ngũ cán bộ, nhan viên kế toán am hiểu nghiệp vụ kế toán, kinh doanh ngoại thơng, có kinh nghiệm, chịu khó tìm hiểu học hỏi nâng cao nghiệp vụ xuất nhập Mỗi nhân viện đợc giao nhiệm vụ cụ thể phù hợp với khả trình độ, kinh nghiệm ngời, gắn trách nhiệm vật chất rõ ràng - Với đặc điểm giao dịch với bạn hàng nớc nên nhân viên công ty nh nhân viên kế toán cần phải am hiẻu ngoại ngữ, đặc biệt tiếng anh để hiểu đợc nội dung cần phản ảnh phản ánh xác nhiệm vụ phát sinh Phòng kế toán công ty xuất nhập khẩuđã hội tụ đợc nhân viên đầy đủ lực trình độ phù hợp với điều kiện Nhng công tác kế toán vài vứng mắc cha hợp lý sau: Công ty sử dụng TK 6417 Chi phí dụng cụ mua để phản ánh tất chi phí phát sinh trình xuất nhập uỷ thác không -98- Khóa luận tốt nghiệp theo quy định chế độ kế toán Về nguyên tắc, TK phản ánh khoản chi phí mà hợp đồng uỷ thác quy định công ty phải chụi mà ( nh chi phí vận chuyển bốc dỡ) Còn khoản trả hộ cho bên uỷ thác công ty phải hạch toán vào TK 1388 3388 Việc hạch toán nh làm cho chi phí phát sinh công ty tăng lên nhiều, doanh thu uỷ thác đợc tính phần hoa hồng Nh xẩy không cân đối doanh thu chi phí gây khó hiểu cho ngời thực công tác kiểm tra phân tích kinh tế Các khoản chi phí ngoại tệ Công ty phát sinh hàng ngày công ty sử dụng tỷ giá thực tế để phản ánh Việc sử dụng làm cho công viẹc ghi chép nặng nề, thờng xuyên phải điều chỉnh tỷ giá dẫn đến dẽ gây nhầm lẫn Mà hoạt động xuất nhập có nhiều nhiệm vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ việc Phơng pháp không thích hợp Mặc dù kế toán cố gắng áp dụng xây dựng sổ sách chi tiết để phản ánh chi tiết nhiệm vụ kế toán theo hớng áp dụng kế toán máy nhng sổ sách số phòng kinh doanh nhiều sổ kẻ tay nh sổ thuế GTGT nên cha đảm bảo tính thống mẫu biểu, gây khó khăn khâu hạch toán nh tập hợp số liệu Từ u điểm, nhợc điểm tình hình SXKD năm qua Công ty xuất nhạp thủ công mỹ nghệ Có phơng hớng, kế hoạch thời kỳ tới nh sau: Căn vào số liệu ớc thực năm 2000 tình hình thực kinh doanh xuất nhập năm 2001 Công ty nhận thấy việc thực kinh doanh xuất nhập ngày khó khăn, từ Nghị định 57/CP đời làm tăng sức cạnh tranh doanh nghiệp Do công ty năm đặt mục tiêu mở rộng thi trờng, khách hàng nhng mổ rộng đợc hia khách hàng lại khách hàng cũ cạnh tranh khách -99- Khóa luận tốt nghiệp hàng tự kinh doanh xuất nhập Trớc tình hình công ty dự kiến xây dựng kế hoạch năm 2001 nh sau: Kết luận Đề tài Tình hình tài công ty xuất nhập nghiên cứu phân tích đánh giá tài công ty, vấn đề khó khăn, thuận lợih liên quan đến công tác xuất nhập hàng thủ công mỹ nghệ công ty Trong thời gian thực tập công ty, cố gắng tìm hiểu hoạt động SXKD-XNK công ty, đợc công ty tạo điều kiện chi thực tế xởng sản xuất để tìm hiểu kỹ thuật khó khăn, thuận lợi tronbg qúa trình sản xuất Đặc biệt đợc Công ty I Các tiêu kế hoạch năm 2001 Tổng kim ngạch XNK a Kim ngạch xuất Đơn vị tính Ước thực Dự kiến kế Tỷ 1000R/USD - 2000 25.000 10.500 -100- hoạch 2001 26.800 11.300 lệ 2000/2001 107,2% 107,6% % Khóa luận tốt nghiệp Trong - Xuất trực tiếp - Xuất uỷ thác * Mặt hàng chủ yếu - Hàng thêu ren - Hàng gốm sứ - Hàng sơn mài mỹ nghệ - Hàng may mặc - Hàng cói, ngô, dừa - Hàng thủ công mỹ nghệ khác b Kim ngạch nhập Trong đó: - Nhập trực tiếp - Nhập uỷ thác * Mặt hàng chủ yếu - Nhóm nguyên liệu, thiết bị, - 4.300 6.200 10.500 2.200 3.500 1.200 1.200 1.300 1.300 4.500 6.800 11.300 2.500 3.500 1.200 1.200 1.300 1.600 1000USD 14.500 15.500 - 3.500 11.000 14.500 11.000 4.000 11.500 15.500 12.000 3.500 3.500 hoá chất, phục vụ sản xuất - Nhóm hàng tiêu dùng - 107% hàng hoá khác Kế hoạch lao động tiền l- triệu đồng ơng - Lao động bình quân - Đơn giá tiền lơng 360 đ/triệu đồng 821.428 360 819.672 doanh thu triệu đồng 4.600 5.600 105.000 56.000 110.000 58.000 4.850 4.600 44.000 150 6.550 -1.500 320 680 5.600 450 1.000 1.000 47.000 400 5.750 -1.800 352 748 5.000 250 1.200 1100 3.000 - Tổng quỹ lơng Các tiêu tài - Tổng doanh thu triệu đồng + Doanh thu xuất qui VNĐ + Doanh thu hoa hồng uỷ thác XNK dịch vụ + Doanh thu bán hàng (NK) + Doanh thu khác - Các khoản nộp ngân sách triệu đồng + Thuế GTGT + Thuế thu nhập DN + Thuế vốn + Thuế XNK (chủ yếu NK) + Các khoản nộp khác + Nộp cho năm trớc - Lợi nhuận năm Triệu đồng Kế hoạch đầu t XDCB - Xây dựng kho hàng, nhà x- -101- 104,8% 87,8% 110% Khóa luận tốt nghiệp ởng Bát tràng Hải Phòng II Các biện pháp thực kế hoạch năm 2001 Để thực tiêu kinh doanh XNK tài nêu Công ty đề biện pháp sau: Về xuất khẩu: - Tổng kim ngạch xuất năm 2001: 11,3 triệu R/USD Trong đó: + Hàng thủ công mỹ nghệ truyền thống: 7,5 triệu + Hàng gia công: 2,0 triệu + Hàng tổng hợp khác: 1,3 triệu + Hàng tạm NK, tái XK, chuyển 0,5 triệu Để thực tiêu trên, công ty có chủ trơng sau: - Tăng cờng tự tổ chức sản xuất, gắn bó chặt chẽ với sở sản xuất vệ tinh, chủ động tham gia quản lý chất lợng, giá hàng xuất - Nắm vững thực nghiêm chỉnh sách chế độ hành nhà nớc đặc biệt Luật thơng mại Luật thuế GTGT - Sử dụng tổng hợp hình thức kinh doanh XNK: Tự doanh, uỷ thác, gia công, tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, chuyển - Đẩy mạnh xuất hàng thủ công mỹ nghệ truyền thống, góp phần tăng kim ngạch xuất hàng từ 10 - 15% so với năm 2000, tăng cờng việc gia công xuất cho khách hàng cũ khách hàng mới, mở rộng xuất mặt hàng đợc Nhà nớc cho phép - Nghiên cứu tổ chức để chấn chỉnh lại mặt hàng làng nghề truyền thống, sở sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ truyền thống cho phù hợp với chủ trơng sách Nhà nớc - Đề xuất với Bộ Nhà nớc đề án để trì phát triển mặt hàng thủ công mỹ nghệ truyền thống, mặt hàng nông sản chế biến, khoáng sản -102- Khóa luận tốt nghiệp mặt hàng khác để tạo sở cho sản xuất hàng xuất công ty năm sau Về nhập - Kim ngạch nhập năm 2001: 15,5 triệu USD Trong đó: + Nhập nguyên liệu máy móc thiết bị: 12 triệu USD + Nhập hàng tiêu dùng hàng hoá khác: 3,5 triệu USD - Công ty đạo phòng nghiệp vụ tăng cờng tập trung nhập nguyên liệu, vật liệu cho đơn vị sản xuất nớc, đảm bảo tỉ trọng nhập nhóm hàng đạt từ 80 - 85% kim ngạch nhập công ty năm 2001 - Hàng tiêu dùng hàng hoá khác đảm bảo nhập theo định hớng sách nhập Bộ Nhà nớc Về thị trờng: - Tìm biện pháp để tham gia thực tiêu trả nợ NĐT Nhà nớc, tiếp tục tìm biện pháp mở rộng thị trờng NĐT, củng cố trì thị trờng khách hàng cũ nơi tiêu thụ khối lợng lớn hàng thủ công mỹ nghệ truyền thống công ty khu vực Châu - Thái Bình Dơng, Nhật Bản, Singapore, Đài Loan, Hàn quốc mở rộng phát triển sang thị trờng Trung cận đông, Tây Bắc Âu nớc ASEAN để đợc hởng chế độ u đãi thuế quan Duy trì củng cố phát triển thị trờng Đông Âu - SNG áp dụng sách phơng thức buôn bán linh hoạt tiếp cận buôn bán với thị trờng Trung Quốc - Tích cực mở rộng sách thích hợp với thơng nhân, công ty thị trờng Mỹ nhằm đẩy nhanh kim ngạch XNK vào thị trờng -103- Khóa luận tốt nghiệp - Tăng cờng cử đoàn dự hội chợ đoàn nớc để tìm kiếm thị trờng Năm 2000 công ty cử đợc đoàn tham gia hội chợ triển lãm nớc Dự kiến năm 2001 công ty cử khoảng đoàn Về công tác quản lý công tác khác: Hoạt động XNK ngày khó khăn phức tạp, trình cải cách kinh tế xây dựng qui chế luật pháp doanh nghiệp hoạt động cha thể đồng kịp thời Để trì phát triển hoạt động kinh doanh XNK công ty Công ty ban hành tiếp tục hoàn chỉnh bổ sung qui chế sau: + Hoàn thiện quy chế quản lý tài chính, XNK hạch toán kinh doanh nội công ty + Qui chế quan hệ lề lối làm việc nội công ty - Tinh giảm máy quản lý, phục vụ, trọng phát triển đơn vị sản xuất kinh doanh trực thuộc công ty, tăng cờng phát huy tính chủ động sáng tạo tập thể CBCNV cho phù hợp với đổi hoạt động kinh doanh theo chế thị trờng - Xây dựng qui hoạch đào tạo bồi dỡng cán kế cận có đức có tài đảm đơng đợc nhiệm vụ phát triển công ty thời gian tới - Bổ sung hoàn thiện thoả ớc lao động tập thể Thực hợp đồng lao động nội công ty hoàn thiện việc lập sổ BHXH - Thực tốt sách lơng, khen thởng, kỷ luật sản xuất kinh doanh công ty - Củng cố tổ chức Đảng, đoàn thể công ty chi nhánh, văn phòng trực thuộc - Giữ gìn đoàn kết, trí nội bộ, đảm bảo cho an ninh kinh tế, trị nội an toàn, đảm bảo công ăn việc làm, chăm lo đời sống CBCNV - Quản lý kinh doanh có hiệu điểm: 2A Phạm S Mạnh, 37 Hàng Khay, Kho Đông Mỹ -104- Khóa luận tốt nghiệp -105- [...]... vốn, không ngừng đẩy mạnh hoạt động của doanh nghiệp Phân tích tài chính là giai đoạn đầu để lập kế hoạch tài chính doanh nghiệp Phân tích hoạt động tài chính có 3 mục đích: - Đối với doanh nghiệp: Phân tích tài chính nhằm giúp doanh nghiệp đánh giá thực trạng tài chính của mình, từ đó đa ra các quyết định tài chính đúng đắn - Đối với chủ đầu t: Phân tích tài chính nhằm giúp các chủ đầu t lựa chòn các... chính để giải thích thêm các mối quan hệ tài chính Mỗi một doanh nghiệp khác nhau, có các hệ số tài chính khác nhau, thậm chí một doanh nghiệp ở những thời điểm khác nhau cũng có các hệ số tài chính không giống nhau Do đó, ngời ta coi các hệ số tài chính là những biểu hiện đặc trng nhất về tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Tình hình tài chính đợc đánh giá là lành mạnh trớc... 11 Lợi nhuận sau thuế (60- 70) 80 1.3_ Phân tích nội dung, kết cấu và hiệu quả sử dụng các loại vốn 1.3.1_ Đánh giá chung tình hình tài chính của doanh nghiệp Để phân tích tình hình tổ chức quản lý và sử dụng của từng loại vốn, trớc hết ngời ta thờng đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp Tức là phân tích khái quát các chỉ tiêu trên bảng cân đối tài sản qua việc đọc và kiểm tra bảng... doanh nghiệp Tất nhiên, khi xem xét đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lu động của doanh nghiệp phải sử dụng đồng bộ các chỉ tiêu, có nh vậy mới đánh giá đợc toàn diện tình hình sử dụng vốn lu động của doanh nghiệp 1.3.2.3_ Phân tích tình hình và khả năng thanh toán Các số liệu ở báo cáo tài chính cha lột tả đợc hết thực trạng tài chính của doanh nghiệp do vậy các nhà tài chính còn dùng các hệ số tài chính. .. doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý sử dụng tài sản cố định và tính khấu hao tài sản cố định chính xác + Phân loại tài sản cố định theo tình hình sử dụng: Căn cứ vào tình hình sử dụng tài sản cố định, ngời ta chia tài sản cố định của doanh nghiệp thành các loại: 1 Tài sản cố định đang sử dụng 2 Tài sản cố định cha cần dùng 3 Tài sản cố định không cần sử dụng chờ thanh lý Cách phân. .. nhiên, với lợng vốn lớn nếu không phân tích đánh giá việc quản lý, sử dụng vốn kịp thời để khắc phục các chỗ bất hợp lý thì làm sao có thể cải thiện đợc tình hình tài chính của doanh nghiệp ngày càng tốt hơn -32- Khóa luận tốt nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng và ý nghĩa thực tiễn nh vậy Ta cần đi sâu vào việc phân tích tài chính tại một doanh nghiệp Nhà nớc điển hình ở đây, tôi xin đề cập đến công... vật t hàng hóa, và đợc xác định theo công thức sau: Khả năng Tài sản lưu động - Vốn vật tư hàng hóa thanh toán = nhanh Tổng số nợ ngắn hạn -29- Khóa luận tốt nghiệp Tình hình thanh toán thể hiện tình hình chấp hành kỷ luật tài chính của doanh nghiệp Thanh toán có ảnh hởng nhất định đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp, do đó cần phân tích tìm ra nguyên nhân của việc ngừng khê đọng các khoản thanh... đánh giá lại -31- Khóa luận tốt nghiệp và giá ghi trên sổ sách kế toán, nếu không đủ thì phải lấy từ thu nhập của đơn vị trớc khi phân chia để bù chi đủ, ngoài ra còn có thể lấy từ quỹ dự phòng, quỹ tích lũy để bù thêm Đối với tài sản cố định - vốn cố định thì doanh nghiệp phải tiến hành điều chỉnh tơng ứng với từng loại tài sản cố định Kết luận: Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp là một vấn đề... cấu tài sản cố định - Phân loại tài sản cố định là việc phân chia toàn bộ tài sản cố định của doanh nghiệp theo những tiêu thức nhất định, nhằm phục vụ yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Thông thờng có những cách phân loại chủ yếu sau: + Phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu hiện: Theo phơng pháp này tài sản cố định của doanh nghiệp đợc chia thành hai loại: Tài sản cố định hình thái vật chất (Tài. .. việc phân tích, doanh nghiệp tìm ra sự thừa thiếu đánh giá mức độ đảm bảo vốn để có phơng án thích hợp cho kế hoạch huy động vốn trong tơng lai + Phân tích tình hình dự trữ tài sản lu động trong sản xuất: Tình hình dự trữ tài sản lu động của doanh nghiệp biến đổi giữa các thời kỳ ra sao tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp có mùa vụ riêng nên tình hình sản ... Đánh giá chung tình hình tài doanh nghiệp Để phân tích tình hình tổ chức quản lý sử dụng loại vốn, trớc hết ngời ta thờng đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Tức phân tích khái quát... thiện đợc tình hình tài doanh nghiệp ngày tốt -32- Khóa luận tốt nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng ý nghĩa thực tiễn nh Ta cần sâu vào việc phân tích tài doanh nghiệp Nhà nớc điển hình đây,... nghiệp Phân tích hoạt động tài có mục đích: - Đối với doanh nghiệp: Phân tích tài nhằm giúp doanh nghiệp đánh giá thực trạng tài mình, từ đa định tài đắn - Đối với chủ đầu t: Phân tích tài nhằm