BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHƯƠNG III TÌM HIỂU VÀ MÔ TẢ QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DÂY CÁP ĐIỆN VIỆT THÁI A CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÔNG TY I Sự cần thiết tổ chức kế toán vốn tiền công ty 1.Vai trò vốn tiền công ty Trong trình sản xuất kinh doanh Vốn tiền doanh nghiệp vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán hay thu hồi khoản nợ Thiếu vốn trở ngại nguyên nhân gây kìm hãm phát triển doanh nghiệp Do vốn tiền đóng vai trò quan trọng to lớn việc đảm bảo cho công tác sản xuất kinh doanh liên tục đem lại hiệu cho doanh nghiệp 2.Sự cần thiết vốn tiền sản xuất kinh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết phải cần lượng vốn tiền định Nhờ có vốn tiền mà doanh nghiệp mua sắm yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh từ hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành Do doanh nghiệp cần phải quản lý Vốn tiền cách thường xuyên chặt chẽ II Lý luận tổ chức kế toán vốn tiền công ty 1.Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp, tồn trực tiếp hình thức tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, khoản tiền chuyển Vốn tiền DN gồm: - Tiền mặt quỹ - Các khoản tiền gửi Ngân hàng Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 11 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2.Nhiệm vụ  Phải theo dõi dòng tiền thu vào dòng tiền chi tiền mặt (TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK 112) Khi có chênh lệch sổ kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng với sổ thủ quỹ sổ phụ ngân hàng, kế toán phải tìm hiểu nguyên nhân điều chỉnh kịp thời  Kiểm soát chứng từ đầu vào cho (hợp lệ, hợp pháp, hợp lý), để tính chi phí hợp lý  Hướng dẫn cho phòng ban quy định hoá đơn, chứng từ, cách lập biểu mẫu  Lập báo cáo thu chi hàng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng ngày để gửi theo yêu cầu Ban Giám Đốc  Liên hệ với ngân hàng để làm việc (về rút tiền, trả tiền, lấy sổ phụ ngân hàng chứng từ liên quan đến ngân hàng)  Thực theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán vốn tiền không nên kiêm thủ quỹ  Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng ngân hàng theo VND theo ngoại tệ 3.Nguyên tắc  Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam  Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh)để ghi sổ kế toán  Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán  Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 22 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chứng từ, tài khoản kế toán sử dụng a Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, Phiếu chi - Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi - Biên lai thu phí, lệ phí - Hóa đơn giá trị gia tăng - Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy toán tiền tạm ứng - Giấy đề nghị toán, Biên lai thu tiền - Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, Bảng kiểm kê quỹ - Bảng kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý) - Bảng kê chi tiền b Tài khoản kế toán sử dụng b.1: Tiền mặt( TK 111) + Tiền mặt Việt Nam(TK 1111) + Tiền mặt ngoại tệ (TK 1112) b.2: Tiền mặt ngoại tệ (Tk 112) + Tiền Việt Nam (1121) + Tiền ngoại tệ (1122) (Theo thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014) thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán hành) Hình thức ghi sổ kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật kí chung phần mềm máy tính Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 33 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÍ CHUNG Chứng từ gốc Sổ nhật kí đặc biệt Sổ nhật kí chung Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối SPS Báo cáo tài Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung Hàng ngày: vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 44 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ 6.Sổ sách báo cáo kế toán sử dụng - Sổ Nhật ký chung - Sổ Nhật ký đặc biệt - Sổ Cái - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 55 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP B THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DÂY CÁP ĐIỆN VIỆT THÁI NĂM 2015 1.Tiền Mặt - b.Phương pháp hạch toán ( Sơ đồ số 1) Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 66 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 77 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2.Quy trình kế toán 1) Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (Hoặc người ủy quyền) kế toán trưởng sở lệnh thu chi kế toán tiến hành lập phiếu thu - chi 2) Phiếu thu (hoặc Phiếu chi): Do kế toán lập từ đến liên (Đặt giấy than viết lần in theo mẫu quy định), sau ghi đầy đủ nội dung phiếu kí tên vào phiếu, chuyển cho kế toán trưởng duyệt (Riêng phiếu chi phải có chữ ký thủ trưởng đơn vị) liên lưu lại nơi lập phiếu, liên lại chuyển cho thủ quỹ để thu (hoặc chi) tiền Sau nhập (hoặc xuất) tiền thủ quỹ phải đóng dấu “ thu” “ chi” ký vào Phiếu thu, giữ liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp (hoặc nhận) tiền Cuối ngày chuyển cho kế toán để ghi sổ 3) Trường hợp Phiếu thu, Phiếu chi gửi doanh nghiệp, liên gửi cần phải đóng dấu đơn vị Phiếu thu, Phiếu chi đóng thành dùng năm Trong Phiếu thu (Phiếu chi), số Phiếu thu (Phiếu chi) phải đánh liên tục kỳ kế toán 4) Ngoài Phiếu thu Phiếu chi để hạch toán vào TK111 cần có chứng từ gốc liên quan khác kèm vào Phiếu thu, Phiếu chi như: Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy để nghị toán tạm ứng, Hóa đơn bán hàng, Biên lai thu tiền… 5) Kế toán tiền mặt sau nhận Phiếu thu, Phiếu chi kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ chuyển tới phải kiểm tra chứng từ cách ghi chép chứng từ để tiến hành định khoản Sau ghi vào “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” theo trình tự phát sinh khoản thu, chi (nhập, xuất) tiền mặt, tính số tồn quỹ vào cuối ngày 6) “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” dùng cho kế toán tiền mặt mở theo mẫu số S07- DN tương tự Sổ quỹ tiền mặt, khác có thêm cột F “Tài khoản đối ứng” để kế toán định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến bên Nợ, bên Có TK111- Tiền mặt 7) Ngoài ra, sổ sách sử dụng để hạch toán chi tiết tiền mặt bao gồm: Sổ nhật ký thu tiền, Sổ nhật ký chi tiền (Theo hình thức kế toán Nhật ký chung) hay Bảng kê chi tiết, Sổ chi tiết tài khoản liên quan… Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 88 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MÔ HÌNH HOÁ HOẠT ĐỘNG THU TIỀN MẶT Người nộp Kế toán toán Đề nghị nộp tiền Lập phiếu thu Ký phiếu thu nộp tiền Nhận lại phiếu thu Kế toán trưởng Thủ quỹ Ký duyệt thu Nhận phiếu thu thu tiền Ghi sổ kế toán tiền mặt Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 Ghi sổ quỹ 99 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MÔ HÌNH HOÁ HOẠT ĐỘNG CHI TIỀN MẶT Người đề nghị chi Kế toán toán Kế toán trưởng Lập giấy đề nghị toán, tạm ứng Lập phiếu chi Ký duyệt chi Giám đốc Thủ quỹ Ký phiếu chi Không đồng ý Đồng ý Nhận phiếu chi Nhận phiếu chi Xuất tiền Ghi sổ quỹ Nhận tiền ký phiếu chi Ghi sổ kế toán tiền mặt Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 1010 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý rút từ Ngân Hàng Dư nợ : - Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi lại ngân hàng Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng ( Sơ đồ 2) Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 1818 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Sơ đồ 2: Hạch toán tiền gửi ngân hàng ( Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế) 111 112 Nộp tiền vào ngân hàng Doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm, dv 511, 512 111 Rút tiền ngân hàng quĩ Mua vật tư, hàng hoá TSCĐ 3331 152, 153, 156, 611, 211 133 241, 641, 627, 642 515 Các khoản chi phí lãi tiền gửi hưởng Thu lý, nhượng bán TSCĐ 141 711 Chi tạm ứng Thu lý, nhượng bán TSCĐ 121, 128, 221, Mua chứng khoán, 121, 221, 222 góp vốn liên doanh 222, 228 Người mua, đơn vị nội Trả nợ người bán, nộp thuế người nhận tạm ứng nộp tiền trả lương cho CNV, trả khác 131, 136, 141 Nguồn vốn bổ sung tiền gưi NH 131, 136, 141 Trả nợ vay 331, 333, 334 411 414, 415 Chi phí khác Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 1919 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MÔ HÌNH HOÁ HOẠT ĐỘNG THU TIỀN GỬI Ngân hàng Kế toán Ngân hàng Kế toán trưởng (tại Doanh nghiệp) (tại Doanh nghiệp) Nhận tiền Lập giấy báo Có Nhận giấy báo Có Ký duyệt thu Ghi sổ tiền gửi Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 2020 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MÔ HÌNH HOÁ HOẠT ĐỘNG CHI TIỀN GỬI Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng K ế toán ngân hàng Ngân hàng (Tại doanh nghiệp) Ký duyệt chi Lập uỷ nhiệm chi Ký uỷ nhiệm chi Đồng ý Nhận uỷ nhiệm chi Không đồng ý Thực lệnh chi Nhận giấy báo nợ + HĐ ghi sổ kế toán Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 Gửi giấy báo nợ + HĐ thu phí chuyển khoản 2121 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP A Nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng Thực tế nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái là: − Nộp tiền vào tài khoản − Lãi gộp vốn − Khách hàng chuyển trả tiền hàng Ví dụ 1: Ngày tháng năm 2015, công ty nhận giấy báo có thông báo tài khoản tiền gửi công ty tăng công ty TNHH Xuân Trường toán tiền hàng Công ty nhận giấy báo có ngân hàng: Ngân hàng Á Châu Chi Nhánh: ACB- Chi Nhánh Hải Phòng Mã GDV: Mã KH SO GD GIẤY BÁO CÓ Ngày tháng năm 2015 Kính gửi : Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái Mã số thuế:0200664488 Hôm ghi có tài khoản quý khách với nội dung sau công ty TNHH Xuân Trường chuyển tiền vào tài khoản quý khách: Số tài khoản ghi có:12456614 Số tiền số:32.450.000 Số tiền chữ: Ba mươi hai triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./ Nội dung: Trả tiền hàng Ngày 18 tháng năm 2015 Giao dịch viên Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 Kiểm soát 2222 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP A Nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng Ví dụ :Ngày 16 tháng năm 2015, công ty mua hàng hoá, công ty chưa toán cho người bán Khi công ty nhận hoá đơn GTGT liên bên bán gửi sau: HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT_3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu :HU/2006B Liên : giao cho khách hàng Số: 0015267 Ngày 16 tháng năm 2015 Đơn vị bán hàng : Công Ty Cổ phần Lan Phương Mã số thuế : 0200581295 Địa : Ngọc Hồi, Thanh Trì, Hà Nội Điện thoại : 031.3766644 Fax: 031.3654346 Số tài khoản : 56710599 Tại ngân hàng ACB chi nhánh Hà Nội Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Bích Tên đơn vị : Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái Địa : KCN Biên Hoà - Đồng Nai Số tài khoản : Hình thức toán : Chuyển khoản MS : STT Tên hàng hoá , dịch ĐVT vụ A B H202 - Hydrogen C Lít Số lượng 2.000 Đơn giá 100.000 Thành tiền 3=1x2 200.000.000 peroxide 50% Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 200.000.000 20.000.000 Tổng cộng tiền toán 220.000.000 Số tiền viết chữ : Ba hai triệu bốn trăm lăm mươi nghìn đồng chẵn./ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra , đối chiếu lập, giao , nhận hoá đơn ) Khi công ty vào hoá đơn GTGT nhận được, kiểm tra số hàng mua Nếu xác nhận đúng, đủ, phù hợp với yêu cầu hoá đơn GTGT chuyển phòng kế toán Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 2323 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Ngày 18 thánh năm 2015, Công ty toán cho nhà cung cấp chuyển khoản Công ty viết Lệnh chi, lập làm liên gửi cho ngân hàng, yêu cầu ngân hàng thay mặt công ty chuyển tiền toán cho nhà cung cấp Sau công ty nhận giấy báo nợ ngân hàng gửi cho Ngân hàng Á Châu Chi Nhánh: ACB- Chi Nhánh Hải Phòng Mã GDV: Mã KH SO GD GIẤY BÁO NỢ Ngày 18 tháng năm 2015 Kính gửi : Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái Mã số thuế:0200664488 Hôm ghi nợ tài khoản quý khách với nội dung sau chuyển khoản tiền cho công ty Cổ phần Lan Phương: Số tài khoản ghi có:12456614 Số tiền số:220.000.000 Số tiền chữ: Hai trăm hai mươi triệu đồng chẵn./ Nội dung: Trả tiền hàng Ngày 18 tháng năm 2015 Giao dịch viên Kiểm soát Kế toán vào giấy báo nợ để tiến hành ghi vào “sổ tiền gửi ngân hàng” sau ghi vào sổ nhật ký chung sổ tài khoản 112 tài khoản có liên quan khác sau: Đơn vị : Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái Địa chỉ: : KCN Biên Hoà - Đồng Nai Mẫu số S06 - DNN Theo TT số :200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng tài SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng Á Châu Số hiệu tài khoản nơi gửi: 119214365785 Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 2424 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Ngày Chứng từ tháng Số ghi sổ A hiệu B TK Số tiền Ngày, Diễn giải đối Thu Chi Còn tháng ứng E (gửi vào) (rút ra) lại 131 32.420.000 C D - Số dư đầu kỳ Ghi F - Số phát sinh 05/05 PBC 05/05 kỳ Công ty TNHH Xuân Trường trả tiền hàng 18/05 PBN 18/05 Thanh toán tiền hàng 331 220.000.000 cho công ty cổ phần Lan Phương - Cộng số phát sinh 32.420.000 kỳ - Số dư cuối kỳ - Sổ có trang,đánh từ trang 01 đến trang 220.000.000 - Ngày mở sổ: Ngày 18 tháng 05 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S03a – DNN Theo TT số :200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng tài Địa chỉ: KCN Biên Hoà - Đồng Nai SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2015 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệu B Ngày, Diễn giải tháng C Số Đã ghi STT Sổ dòng Cái D Số trang trước E G Số phát sinh hiệu TK đối ứng H Nợ Có chuyển sang Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 2525 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 05/05 PBC 05/05 Công ty TNHH 112 Xuân Trường trả 131 32.420.000 32.420.000 tiền hàng 18/05 PBN 18/05 Thanh toán tiền 331 hàng cho công ty 112 220.000.000 220.000.000 Cổ phần Lan Phương Cộng chuyển x X sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang x - Ngày mở sổ: Ngày 18 tháng 05 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái Mẫu số: S03b – DNN Theo TT số :200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng tài Địa chỉ: KCN Biên Hoà - Đồng Nai SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày, Diễn giải Tháng C D - Số dư đầu năm Nhật ký Số chung hiệu Trang STT sổ dòng E G Số tiền TK đối Nợ Có ứng H - Số phát sinh tháng Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 2626 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 31/05 PBC 31/05 Công ty TNHH Xuân Trường 131 32.450.000 trả tiền hàng 31/05 PBN 31/05 Thanh toán tiền hàng cho công ty Cổ phần Lan Phương - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang 331 220.000.000 32.450.000 220.000.000 - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 2727 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP III Hạch toán quản lý ngoại tệ Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ Doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải thực ghi sổ kế toán lập báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam đồng thời phải theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết tài khoản : tiền mặt, tiền gửi Ngân Hàng, tiền chuyển, khoản phải thu, khoản phải trả vào TK 007 “ Ngoại tệ loại” - Đối với tài khoản thuộc loại doanh thu hàng tồn kho, tài sản cố định, chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí khác, bên nợ tài khoản vốn tiền phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán đồng Việt Nam - Đối với bên có tài khoản nợ phải trả bên nợ tài khoản nợ phải thu, phát sinh nghiệp vụ kinh tế tệ phải ghi sổ kế toán đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá giao dịch, cuối năm tài số dư ngoại tệ đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân Hàng Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm tài - Đối với bên nợ tài khoản nợ phải trả bên có tài khoản nợ phải thu phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế toán - Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân Hàng, Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm tài - Trường hợp mua bán ngoại tệ tiền Việt Nam hạch toán theo tỷ giá thực tế mua bán Tài khoản sử dụng Các TK có liên quan sử dụng hạch toán tỷ giá ngoại tệ là: - TK 635 : Chi phí hoạt động tài - TK 515 : Thu nhập từ hoạt động tài - TK 413 : Chênh lệch đánh giá lại tỷ giá 28 28 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Phương pháp hạch toán kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh * Kế toán chệnh lệch tỷ giá hối đoán phát sinh kỳ - Kế toán chệnh lệch tỷ giá hối đoán phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoán giao dịch mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ ghi: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627… (Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch ) Nợ TK 635 Chi phí tài ( Lỗ tỷ giá hối đoán) Có TK 1112,1122 ( Theo tỷ giá hối đoán ghi sổ) + Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoán giao dịch mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ ghi: Nợ Tk151,152,153,156,157,211,213,241,623,627… (Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch ) Có TK 1112, 1122 ( Theo tỷ giá hối đoán ghi sổ) Có TK 515 Thu nhập tài ( Lãi tỷ giá hối đoái) Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài lãi - Khi thu tiền nợ phải thu ngoại tệ + Nếu phát sinh lỗ chêch lệch tỷ giá giao dịch thực tế nợ phải thu ghi Nợ TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 635 Chi phí tài ( Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 131, 136, 138 ( Tỷ giá ghi sổ ) + Nếu phát sinh lãi chêch lệch tỷ giá giao dịch thực tế nợ phải thu ghi Nợ TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch ) Có TK 131, 136, 138 ( Tỷ giá ghi sổ ) Có TK 515 Doanh thu tài ( Lãi tỷ giá hối đoái ) * Kế toán chêch lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm Ở thời điểm cuối năm tài doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái thời điểm cuối năm + Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái Nợ TK 1112, 1122, 131, 136, 138, 311, 315, 331, 341, 342 Có TK 413 (4131) chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm TC 29 29 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái ghi: Nợ TK 413 (4131) chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài Có TK 1112, 1122, 131, 136, 138, 311, 315, 331, 341, 342 * Xử lý chệnh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm + Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài vào doanh thu hoạt động tài ghi: Nợ TK 413 (4131) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài 30 30 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường công tác kế toán Vốn tiền biện pháp tất yếu thiếu doanh nghiệp Thông qua số liệu phận kế toán tập hợp cung cấp giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp dễ dàng đưa định kinh doanh hợp lý mang lại hiệu kinh tế cao Qua trình rèn luyện nhà trường thời gian thực tập Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái giúp em nhận thức sâu sắc công tác hạch toán kinh tế quản lý kinh doanh Với thời gian thực tập không dài, nguồn nhân lực kinh nghiệm thực tế thân hạn chế em xin phép trình bày hiểu biết hạn hẹp số ý kiến nhỏ góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Vốn tiền Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái Trong trình thực tập tìm hiểu công tác tổ chức sản xuất kinh doanh công ty em nhận thấy rằng: Thứ nhất, công ty có sách quản lý nhân hợp lý bên cạnh qui định nghiêm ngặt công việc công ty quan tâm tới đời sống cán công nhân viên.Với đặc thù doanh nghiệp may có nhiều công nhân nữ, năm vào ngày lễ công ty tổ chức buổi liên hoan văn hóa- văn nghệ Đó không buổi giao lưu giải trí mà bên cạnh giúp cho người giao lưu, kết bạn, tăng tình đoàn kết Ngoài ra, với chế độ lương thưởng mức lương trung bình so với doanh nghiệp khác khu vực cao công ty thu hút lượng công nhân trẻ, có chất lượng cao Thứ hai, mặt tài công ty doanh nghiệp may với nghiệp vụ chủ yếu sản xuất nhận gia công sản phẩm may mặc lên lượng tiền mặt tiền mặt quỹ không lớn Điều giúp cho công ty vừa an toàn khâu lưu trữ, bảo quản tiền đồng thời giúp cho việc toán với bạn hàng đối tác thuận tiện, nhanh chóng Khi tiền nhàn rỗi nằm ngân hàng công ty thu khoản tiền lãi Thứ ba, mặt tổ chức sản xuất quản lý tài sản công ty hoàn thành mục tiêu năm đặt có sách lược hợp lý để ngày hoàn thiện với khả cạnh tranh cao Là doanh nghiệp sản xuất công ty trọng đầu tư cho tài sản cố định khâu sắm bảo dưỡng, sửa chữa Định kì công ty mời chuyên gia bên Hàn kiểm tra tiến hành bảo trì máy móc công ty để đảm bảo cho chúng hoạt động với công suất cao mang lại hiệu tốt Với khả tương 31 31 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP lai công ty có dự định mở rộng qui mô sản xuất để phát triển từ doanh nghiệp nhỏ vừa thành doanh nghiệp lớn, ngày khẳng định vị trí không nước mà giới 32 32 [...]... sâu sắc hơn về công tác hạch toán kinh tế trong quản lý kinh doanh Với thời gian thực tập không dài, nguồn nhân lực và kinh nghiệm thực tế bản thân còn hạn chế em xin phép được trình bày những hiểu biết hạn hẹp và một số ý kiến nhỏ của mình góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái Trong quá trình thực tập và tìm hiểu công tác tổ chức sản... hàng Phạm Văn Minh của Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Nam hàng hoá là dây cáp điện với tổng số tiền là 16.500.000 đồng Khách hàng trả tiền ngay Khách hàng trả tiền ngay kế toán lập phiếu thu: Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 1111 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị : Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái Mẫu số: 01-TT Theo TT số :200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng bộ tài chính Địa chỉ... 05/05 kỳ Công ty TNHH Xuân Trường trả tiền hàng 18/05 PBN 18/05 Thanh toán tiền hàng 331 220.000.000 cho công ty cổ phần Lan Phương - Cộng số phát sinh 32.420.000 trong kỳ - Số dư cuối kỳ - Sổ này có trang,đánh từ trang 01 đến trang 220.000.000 - Ngày mở sổ: Ngày 18 tháng 05 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái (Ký,...BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 1 Nghiệp vụ tăng tiền mặt Thực tế có các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt diễn ra tại công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái như: + Rút tiền về nhập quỹ + Thu tiền từ bán hàng hoá với hoá đơn dưới 20 triệu đồng + Vay nợ ngắn hạn bằng tiền mặt từ các cá nhân để mở rộng kinh doanh + Bổ sung nguồn vốn từ người sở hữu Ví dụ như : Nghiệp vụ ngày 10/03 /2015 Công ty bán cho khách... nợ + HĐ và ghi sổ kế toán Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 Gửi giấy báo nợ + HĐ thu phí chuyển khoản 2121 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP A Nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng Thực tế các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng tại công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái là: − Nộp tiền vào tài khoản − Lãi gộp vốn − Khách hàng chuyển trả tiền hàng Ví dụ 1: Ngày 5 tháng 5 năm 2015, công ty nhận được giấy... báo tài khoản tiền gửi của công ty tăng do công ty TNHH Xuân Trường thanh toán tiền hàng Công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng: Ngân hàng Á Châu Chi Nhánh: ACB- Chi Nhánh Hải Phòng Mã GDV: Mã KH SO GD GIẤY BÁO CÓ Ngày 5 tháng 5 năm 2015 Kính gửi : Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái Mã số thuế:0200664488 Hôm nay chúng tôi đã ghi có tài khoản của quý khách với nội dung như sau công ty TNHH Xuân... 32.420.000 32.420.000 tiền hàng 18/05 PBN 18/05 Thanh toán tiền 331 hàng cho công ty 112 220.000.000 220.000.000 Cổ phần Lan Phương Cộng chuyển x X sang trang sau - Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang x - Ngày mở sổ: Ngày 18 tháng 05 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái Mẫu số: S03b... 2015, Công ty thanh toán cho nhà cung cấp bằng chuyển khoản Công ty viết Lệnh chi, lập làm 4 liên gửi cho ngân hàng, yêu cầu ngân hàng thay mặt công ty chuyển tiền thanh toán cho nhà cung cấp Sau đó công ty sẽ nhận được giấy báo nợ của ngân hàng gửi cho Ngân hàng Á Châu Chi Nhánh: ACB- Chi Nhánh Hải Phòng Mã GDV: Mã KH SO GD GIẤY BÁO NỢ Ngày 18 tháng 5 năm 2015 Kính gửi : Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt. .. Nội bộ Ngày 10 tháng 3 năm 2015 Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái Mã số thuế : 0200664488 Địa chỉ: KCN Biên Hoà - Đồng Nai Điện thoại : 0313981222 Fax： 0313981223 Số tài khoản : 56710599 Tại ngân hàng ACB chi nhánh Hà Nội Họ tên người mua hàng: Phạm Văn Minh Tên đơn vị : Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Nam Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 1212 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Địa... trường hiện nay công tác kế toán Vốn bằng tiền là một trong những biện pháp tất yếu không thể thiếu trong mỗi doanh nghiệp Thông qua số liệu do bộ phận kế toán tập hợp và cung cấp giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp dễ dàng đưa ra được những quyết định kinh doanh hợp lý mang lại hiệu quả kinh tế cao Qua quá trình rèn luyện ở nhà trường và thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái đã giúp ... nghiệm thực tế thân hạn chế em xin phép trình bày hiểu biết hạn hẹp số ý kiến nhỏ góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Vốn tiền Công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái Trong trình thực. .. CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DÂY CÁP ĐIỆN VIỆT THÁI NĂM 2015 1 .Tiền Mặt - b.Phương pháp hạch toán ( Sơ đồ số 1) Sinh viên: Lương Thị Nhã Msv: 46632 66 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP... hàng Thực tế nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Thái là: − Nộp tiền vào tài khoản − Lãi gộp vốn − Khách hàng chuyển trả tiền hàng Ví dụ 1: Ngày tháng năm 2015,