1 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “ Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL” công trình nghiên cứu Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Tăng Thị Bình An SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 3 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT BCKQHĐKD BCTC HTKSNB KTV NXB TNHH VNĐ USD : Bảng Cân đối kế toán : Báo cáo Kết Hoạt động kinh doanh : Báo cáo tài : Hệ thống Kiểm soát nội : Kiểm toán viên : Nhà xuất : Trách nhiệm hữu hạn : Việt Nam đồng : Đô la Mỹ SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 4 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Nền kinh tế Việt Nam có bước thay đổi tích cực, kể từ Việt Nam chuyển từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường, với đa dạng hoá thành phần kinh tế, mở cửa hội nhập, thay đổi sách sở pháp lý để thu hút vốn đầu tư Quá trình mở hội nhập tạo cho kinh tế nhiều hội, song bên cạnh không thách thức Sự tham gia đa dạng thành phần kinh tế, thị trường phức tạp chịu tác động từ nhiều phía, thông tin kinh tế có nguy chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy, ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi nhiều đối tượng sử dụng thông tin Với yêu cầu kiểm soát tính trung thực khách quan thông tin tài chính, kiểm toán trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý loại hình doanh nghiệp Để phát hành báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên phải kiểm toán nhiều khoản mục khác Trong đó, kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng công việc quan trọng cần tiến hành kiểm toán BCTC Trên BCTC, nợ phải thu khách hàng tiêu quan trọng, cho phép đánh giá hiệu kinh doanh, tình hình công nợ sách tín dụng doanh nghiệp Vì vậy, việc xác minh tính trung thực hợp lý việc phản ánh nợ phải thu khách hàng có vai trò quan trọng, giúp doanh nghiệp xác định xác tài sản để từ đưa định sản xuất kinh doanh đắn với tình hình thực tế Nợ phải thu khách hàng liên quan tới nhiều tiêu khác BCTC, đặc biệt dễ chứa đựng gian lận sai sót Do đó, kiểm toán nợ phải thu khách hàng công việc tất yếu, bỏ qua SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài kiểm toán Trong trình thực tập công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL, em có hội tiếp cận thực tế với quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng công ty thực Nhận thức tầm quan trọng công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC, em lựa chọn viết luận văn cuối khóa đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL” Mục đích nghiên cứu đề tài Hệ thống hóa lý luận tìm hiểu thực tế quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL, đánh giá thực trạng, làm rõ tồn kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Từ đưa số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL với nội dung khoản mục kiểm toán kiểm toán BCTC riêng biệt Khi kết thúc kiểm toán, không lập báo cáo kiểm toán mà cần lập biên kiểm toán Phương pháp nghiên cứu Phương pháp chung: Phương pháp luận chủ nghĩa Mác- Lê nin Phương pháp nghiên cứu riêng: phương pháp tổng hợp, phân tích, kiểm chứng điều tra SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Trên sở sử dụng kết hợp hai phương pháp nhằm đánh giá ưu, nhược điểm, vấn đề tồn từ đưa số đề xuất nhằm hoàn thiện qui trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL Nội dung kết cấu đề tài Với đề tài thực tập lựa chọn, mở đầu, kết luận phụ lục, nội dung luận văn tốt nghiệp chia làm ba chương: Chương 1: Những lý luận qui trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL Chương 3: Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô giáo, đặc biệt thầy giáo hướng dẫn- PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị KTV công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL quan tâm tận tình bảo, giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Tăng Thị Bình An SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nợ phải thu khách hàng Khái niệm Trong điều kiện kinh tế thị trường, doanh nghiệp tồn không mối quan hệ cạnh tranh mà quan hệ hợp tác Các mối quan hệ tồn khách quan tất hoạt động kinh tế Hiện nay, tượng chiếm dụng thương mại doanh nghiệp diễn ngày phổ biến, từ làm gia tăng khoản phải thu doanh nghiệp Các khoản phải thu khoản nợ cá nhân, tổ chức đơn vị bên bên doanh nghiệp số tiền mua sản phẩm, hàng hóa, vật tư khoản dịch vụ khác chưa toán cho doanh nghiệp Phải thu khách hàng phản ánh quan hệ toán phát sinh từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ cho khách hàng mà doanh nghiệp chưa thu tiền Đặc điểm Nợ phải thu khách hàng phản ánh bảng cân đối kế toán phần tài sản phần nguồn vốn Ở phần tài sản: Được trình bày mục “Phải thu khách hàng” tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” phản ánh số tiền phải thu khách hàng.Và phản ánh mục “Phải thu dài hạn khách hàng” tiêu “Các khoản phải thu dài hạn” phản ánh số tiền phải thu khách hàng xếp vào loại tài sản dài hạn thời điểm báo cáo Ở phần nguồn vốn: Được trình bày tiêu “khách hàng trả tiền trước” phần “nợ ngắn hạn” phản ánh số tiền nhận trước thu lớn số phải thu khách hàng Tài khoản phản ánh khoản mục phải thu khách hàng: TK 131 SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 10 Luận văn tốt nghiệp 10 Học viện Tài Thời hạn, quy mô khoản Nợ phải thu khách hàng tùy thuộc vào sách tín dụng doanh nghiệp áp dụng khác với đối tượng khác Nợ phải thu khách hàng khoản mục dễ xẩy gian lân sai sót doanh nghiệp có xu hướng khai tăng khoản phải thu nhằm tăng tài sản Mặt khác Nợ phải thu khách hàng trình bày theo giá trị thực được, việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi thường dựa vào ước tính chủ quan nên có nhiều khả sai sót khó kiểm tra 1.1.2 Tầm quan trọng việc quản lý nợ phải thu khách hàng doanh nghiệp Nợ phải thu khách hàng phần quan trọng tổng thể khoản phải thu doanh nghiệp.Trong bối cảnh nay, phải thu khách hàng doanh nghiệp ngày mở rộng số lượng đối tượng phải thu quy mô khoản nợ, tính phức tạp tầm quan trọng khoản nợ phải thu tất yếu tăng lên Việc tăng cường bán chịu khiến cho doanh nghiệp phải ứng thêm vốn làm tăng nhu cầu vốn, tăng chi phí quản lý, chi phí thu hồi nợ, tăng rủi ro tài Do việc lựa chọn sách bán chịu hợp lý, quản lý kiểm soát tốt khoản nợ phải thu yêu cầu tất yếu doanh nghiệp nhằm tránh rủi ro bị chiếm dụng vốn, bị ghi khống doanh thu hay trích lập dự phòng không hợp lý Việc quản lí phải thu khách hàng có ý nghĩa vô quan trọng việc đảm bảo an ninh tài cho doanh nghiệp Mặt khác, mối liên hệ với tiêu BCTC, phải thu khách hàng có quan hệ chặt chẽ với tiêu khác như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thuế GTGT phải nộp, doanh thu, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Sự thay đổi số dư khoản phải thu khách hàng kéo theo thay đổi số dư tiêu khác mối quan hệ ràng buộc Nắm bắt ảnh hưởng Nợ phải thu khách hàng tới tiêu khác báo cáo tài giúp KTV xác định xác mức độ trọng 10 SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 98 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.5.1 Từ phía Nhà nước quan chức Yêu cầu để nâng cao chất lượng hoạt động kế toán – kiểm toán phải đổi mới, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật kế toán kiểm toán Hiện hệ thống văn pháp luật nước ta nhiều chồng chéo, sách thường xuyên thay đổi, kẽ hở để gian lận sai sót xảy Vì thế, Nhà nước quan chức cần soát xét, kiện toàn lại hệ thống sách, đảm bảo đồng thống văn ban hành, tránh chồng chéo, xung đột văn Bên cạnh đó, Quốc hội Chính phủ cần ban hành đủ văn quy phạm pháp luật để hoàn thiện hệ thống văn kế toán kiểm toán Việt Nam Các thông tư hướng dẫn Chuẩn mực kế toán kiểm toán cần phải ban hành kịp thời Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, cần rút ngắn khác biệt Chuẩn mực Kế toán Kiểm toán Việt Nam giới, tạo hài hòa, thống hai hệ thống văn pháp lý để tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư nước Việt Nam Các quan chức cần có hoạt động kiểm tra, giám sát công ty, tổ chức kiểm toán Bộ Tài cần phải đưa tiêu chuẩn dịch vụ kế toán, kiểm toán đồng thời tăng cường kiểm soát chất lượng kiểm toán công ty tổ chức kiểm soát chất lượng, tăng cường xử phạt nghiêm minh trường hợp vi phạm 3.5.2 Từ phía hiệp hội nghề nghiệp SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 99 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Các hiệp hội nghề nghiệp đóng vai trò quan trọng phát triển kế toán kiểm toán Việt Nam Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Hội kế toán kiểm toán Việt Nam Các hiệp hội nghề nghiệp cần phát huy tích cực vai trò mình, trợ giúp Bộ Tài việc soạn thảo văn liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán, tiến tới việc ban hành văn có hiệu lực tương lai Ngoài ra, việc tổ chức khóa học, thi chứng để nâng cao trình độ cho KTV hay trợ lý kiểm toán cần đẩy mạnh, qua đó, nâng cao chất lượng kiểm toán Hoạt động hiệp hội nghề nghiệp tiến đến chuyên nghiệp góp phần kiểm soát tốt chất lượng hoạt động kiểm toán, từ làm lành mạnh hóa tài quốc gia 3.5.3 Từ phía công ty kiểm toán Kiểm toán viên Các công ty kiểm toán nói chung IMMANUEL nói riêng cần nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên cách tổ chức buổi tập huấn nhằm phổ biến kỹ thuật kiểm toán Việt Nam giới, ứng dụng công nghệ thông tin đại kiểm toán nhằm tăng cường chất lượng kiểm toán Bên cạnh đó, công ty kiểm toán cần tạo điều kiện mặt thời gian kinh phí cho KTV trợ lí kiểm toán để tham gia khóa học chuyên ngành, thi chứng nước quốc tế Các KTV phải thường xuyên trau dồi, cập nhật kiến thức thông tư, nghị định phủ kế toán, kiểm toán, thuế …, tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp để từ nâng cao uy tín cho công ty kiểm toán nói riêng nghề kiểm toán nói chung 3.5.4 Từ phía doanh nghiệp kiểm toán Để kiểm toán đạt kết cao nhất, cần có hỗ trợ, hợp tác công ty kiểm toán đơn vị khách hàng Đơn vị khách hàng cần tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viền trình kiểm toán đơn vị, cung cấp đầy đủ tài liệu nhằm giúp Kiểm toán viên hoàn thành công việc kết hợp với nhóm kiểm toán giải đáp SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 100 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài vướng mắc trình thực Đơn vị khách hàng nên lưu trữ hóa đơn, chứng từ sổ sách cách hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 101 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Qua việc nghiên cứu thực tiễn kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL, em thấy rõ tầm quan trọng hoạt động kiểm toán kinh tế thị trường Thời gian thực tập hội hữu ích giúp em sâu tìm tòi hiểu biết thêm công tác kiểm toán thực tế, vận dụng kiến thức lí thuyết học nhà trường vào thực tiễn áp dụng Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng đóng vai trò quan trọng kiểm toán BCTC Vì vậy, hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng yêu cầu cấp thiết Việc hoàn thiện để lập kế hoạch kiểm toán thực kiểm toán cách phù hợp khoa học làm tăng hiệu kiểm toán, giảm bớt rủi ro kiểm toán Luận văn sâu tìm hiểu trình hình thành phát triển công ty kiểm toán hoạt động kiểm toán công ty, tìm hiểu lí thuyết thực tế kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng đồng thời đưa kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Do nhiều hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thực tế thời gian nghiên cứu, luận văn tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, cô giáo để viết em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn bảo tận tình thầy giáo PGS.TS THỊNH VĂN VINH, anh chị KTV công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL giúp em hoàn thiện luận văn Sinh viên thực TĂNG THỊ BÌNH AN SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 102 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam GS.TS.NGND Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (Chủ biên)-2010 ‘Giáo trình kế toán tài chính” NXB Tài TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu(Chủ biên)- 2009 ‘Giáo trình lí thuyết kiểm toán” NXB Tài TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu(Chủ biên)- 2008 ‘Giáo trình kiểm toán Báo cáo tài chính” NXB Tài Alvin A.Arens, Jame K.Loebbecke(Chủ biên) ‘Kiểm toán” NXB Thống kê Những nguyên tắc chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Tài liệu nội Công ty IMMANUEL Tạp chí kế toán 2013 10 Tạp chí kiểm toán 2013 11 Hồ sơ kiểm toán công ty IMMANUEL SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PHỤ LỤC Phụ lục 2.1 Hợp đồng kiểm toán IMMANUEL công ty CP ABC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o Số: 120-12/HDKT/IMMANUEL Hà Nội, ngày 15 tháng 12 năm 2013 (1) HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN (V/v: Kiểm toán báo cáo tài chính năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 của Công ty CP nhựa ABC) • Căn cứ Bộ luật Dân sự nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005; • Căn cứ Nghị định 105/2004/NĐ - CP ngày 31/03/2004 của Chính phủ về Kiểm toán độc lập Nghị định 30/2009/NĐ-CP ngày 30/3/2009 Chính phủ, sửa đổi bổ sung Nghị định 105/2004/NĐ-CP; • Căn cứ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán Hợp đồng này được lập Bên: BÊN A : CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA ABC (Dưới gọi tắt Bên A) Người đại diện Chức vụ Địa chỉ Điện thoại (84.04)3872 Email Mã số thuế SV: Tăng Thị Bình An : CHU THÀNH NAM : Tổng Giám đốc : Tổ 17- Phường Bồ Đề- Quận Long Biên- TP Hà Nội : (84.04)3872152284.04) 3872 1522; Fax: : abc@abc.com.vn : Lớp:CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tài khoản số : Tại Ngân hàng : VietcomBank BÊN B: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL (Dưới gọi tắt Bên B) Người đại diện : HỒ TRUNG TRỰC Chức vụ : Giám đốc Địa : Số 37- Lô M2, Khu đô thị Yên Hòa, Phường Yên Hòa, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại : +8473001977; Fax: +8462691641 EmaiL immanuel@immanuel.vn Mã số thuế : Tài khoản số : Tại Ngân hàng : ĐIỀU : NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính của Bên A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 Các Báo cáo tài lập phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Chế độ kế toán doanh nghiệp.(3) ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm bên A: Cuộc kiểm toán bên B thực sở Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: (a) Đối với việc lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài áp dụng; (b) Đối với kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài không sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; (c) (i) Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có liên quan đến trình lập trình bày báo cáo tài chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu vấn đề khác; (ii) Các thông tin bổ sung mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm toán; (iii) Quyền tiếp cận không hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm toán Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B trình kiểm toán Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp trình kiểm toán vào “Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị”, yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc bên A việc lập trình bày báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót, tổng hợp sai sót không điều chỉnh bên B phát tổng hợp trình kiểm toán cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ trước không trọng yếu tổng thể báo cáo tài Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên bên B trình làm việc Văn phòng bên A Thanh toán đầy đủ phí dịch vụ kiểm toán phí khác (nếu có) cho SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài bên B theo quy định Điều hợp đồng Trách nhiệm bên B: Bên B thực công việc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm toán quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có sai sót trọng yếu hay không Trong kiểm toán, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm toán số liệu thông tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế toán sử dụng ước tính kế toán Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng quát báo cáo tài Bên B có trách nhiệm thông báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm toán Bên B thực công việc kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo bên B không quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thông tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A công bố Bên B có trách nhiệm yêu cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B trình thực kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đốc Ban quản trị bên A vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến báo cáo tài bên A Do hạn chế vốn có kiểm toán kiểm soát nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm toán viên không phát sai sót trọng yếu, kiểm toán lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp trường hợp, không nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm soát nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khiếm khuyết kiểm soát nội mà bên B phát trình kiểm toán báo cáo tài ĐIỀU 3: BÁO CÁO KIỂM TOÁN Sau kết thúc kiểm toán, bên B cung cấp cho bên A báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài kiểm toán tiếng Việt, báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài kiểm toán tiếng (Anh); Thư quản lý tiếng Việt (nếu có) Thư quản lý tiếng (Anh - có), đề cập đến thiếu sót cần khắc phục đề xuất kiểm toán viên nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bên A Báo cáo kiểm toán lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, chuẩn mực kiểm toán quy định pháp lý khác có liên quan Trong trường hợp bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thông tin báo cáo tài kiểm toán, Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B tài liệu phổ biến rộng rãi SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tài liệu sau có đồng ý bên B văn ĐIỀU : PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN Phí dịch vụ Tổng phí dịch vụ cho dịch vụ nêu Điều là: VND (bằng chữ: ) Phí dịch vụ bao gồm (hoặc chưa bao gồm) chi phí lại, ăn phụ phí khác chưa bao gồm 10% thuế GTGT Điều khoản toán (theo thỏa thuận): Phí kiểm toán toán chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản bên B Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, phù hợp với quy định pháp luật thuế hành ĐIỀU 5: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Thời gian hoàn thành kiểm toán dự kiến ngày kể từ ngày hợp đồng có hiệu lực (hoặc ngày bắt đầu thực kiểm toán) Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai bên lựa chọn ĐIỀU 6: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành ( tiếng Việt tiếng (Anh), bên giữ tiếng Việt tiếng (Anh), có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài dấu hai bên Hợp đồng tự động lý sau bên A bên B hoàn thành trách nhiệm bên Đại diện bên A CÔNG TY………… SV: Tăng Thị Bình An Đại diện bên B CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN Lớp:CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.2 Mẫu thư xác nhận công nợ phải thu Kính gửi: Công ty TNHH X Địa chỉ: Fax: Thư yêu cầu xác nhận số dư Theo yêu cầu kiểm toán, đề nghị Quý Công ty đối chiếu số dư với số liệu sổ kế toán Công ty thời điểm ngày…… 31/12/2012….và xác nhận số dư Công ty nợ chúng tôi: …… VND (bằng chữ: ……………….) USD Nếu Công ty không đồng ý với thông tin đây, đề nghị cho biết số liệu theo sổ Công ty nguyên nhân chênh lệch Thư xác nhận đề nghị gửi fax thư trực tiếp cho kiểm toán viên theo địa Chúng xin lưu ý Quý Công ty Thư xác nhận yêu cầu toán mà nhằm phục vụ mục đích kiểm toán Các khoản nợ khoản toán sau ngày nói không bao gồm số dư xác nhận Giám đốc Công ty CP ABC (ký, đóng dấu) Kính gửi: Ông/ Bà NTHG Kiểm toán viên: Công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL Nếu đồng ý với số liệu nói trên, đề nghị ký xác nhận đây:Tôi/ Chúng xác nhận số dư sổ với số liệu nói Nếu không đồng ý với số liệu nói trên, đề nghị cung cấp thông tin đây: Chúng không đồng ý với số liệu nói Lý khoản chênh lệch chi tiết đây:Tên Công ty/ đóng dấu Chữ ký: SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giảng viên hướng dẫn: PGS.TS THỊNH VĂN VINH Nhận xét luận văn tốt nghiệp Sinh viên: TĂNG THỊ BÌNH AN Trường : Học viện Tài Khóa: 48 Lớp: 22.04 Chuyên ngành: Kiểm toán Đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL” NỘI DUNG NHẬN XÉT 1: Tinh thần thái độ sinh viên 2: Về chất lượng nội dung luận văn - Điểm- Bằng số - Bằng chữ Người nhận xét Hà Nội, ngày tháng năm (Ký ghi rõ họ tên) NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên giảng viên phản biện: Nhận xét luận văn tốt nghiệp Sinh viên: TĂNG THỊ BÌNH AN Trường : Học viện Tài Khóa: 48 Lớp: 22.04 Chuyên ngành: Kiểm toán Đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL” NỘI DUNG NHẬN XÉT - Điểm- Bằng số - Bằng chữ Hà Nội, ngày tháng năm Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) [...]... viện Tài chính CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán IMMANUEL 2.1.1.1 Khái quát về công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL Các thông tin chung về công ty - Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán IMMANUEL - Tên Tiếng Anh: IMMANUEL. .. kho - Hóa đơn bán hàng - Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng - Các phiếu kế toán khi trích lập dự phòng - Các biên bản liên quan khi xóa một khoản nợ khó đòi 1.2 KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.2.1.1 Mục tiêu chung Thu thập được đầy... toán Báo cáo tài chính Kiểm toán Báo cáo quy t toán dự án hoặc giá trị xây lắp hoàn thành Kiểm toán nội bộ Soát xét Báo cáo tài chính Kiểm toán về những công việc kiểm toán đặc biệt Kiểm toán thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thu n trước  Dịch vụ kế toán IMMANUEL thực hiện dịch vụ kế toán nhằm giúp các đơn vị củng cố, hoàn thiện công tác kế toán để cung cấp kịp thời tình hình tài chính, ... kế toán chi tiết sang sổ kế toán tổng hợp và sổ cái không có sai sót - Kiểm tra CSDL trình bày và công bố”: khoản Phải thu khách hàng được trình bày trên BCTC phù hợp với quy định của chế độ kế toán và nhất quán với số liệu trên sổ kế toán của đơn vị 1.2.2 Căn cứ kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính Để có thể đưa ra ý kiến nhận xét về khoản mục nợ phải thu khách. .. bản thuyết minh báo cáo tài chính - Các sổ hạch toán liên quan đến đến các khoản phải thu khách hàng gồm sổ hạch toán nghiệp vụ và sổ hạch toán kế toán - Các chứng từ kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh và hoàn thành bán hàng - Các hồ sơ tài liệu khác liên quan đến các khoản phải thu khách hàng 1.2.3 Kiểm soát nội bộ và khảo sát kiểm soát nội bộ nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC 1.2.3.1 Kiểm. .. thủ tục kiểm toán chi tiết tương ứng với mục tiêu kiểm toán của các cơ sở dẫn liệu cho khoản mục này Chương trình kiểm toán cũng thể hiện lịch trình, phạm vi và thời gian ước tính cần thiết cho phần hành này Chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng thường bao gồm: mục tiêu kiểm toán cụ thể của khoản mục phải thu khách hàng, các thủ tục kiểm toán cần áp dụng, kỹ thu t kiểm toán cụ thể, phạm... lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán đối với các thông tin về khoản phải thu khách hàng cũng như các thông tin khác được phản ánh trên BCTC của khách hàng Kế hoạch kiểm toán tổng thể cũng là cơ sở để lập chương trình kiểm toán cụ thể cho từng khoản mục mà cụ thể ở đây là khoản phải thu khách hàng Chương trình kiểm toán cho khoản mục phải thu khách hàng là một bảng liệt kê, chỉ dẫn các thủ tục kiểm. .. ngày 10/12/2013 IMMANUEL là một trong những loại hình công ty TNHH có hai thành viên trở lên hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và thu Trải qua 6 năm hình thành và phát triển, công ty TNHH Kiểm toán IMMANUEL đang dần khẳng định vị trí của mình trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán Đến nay, IMMANUEL là một trong những công ty kiểm toán độc lập chuyên về kiểm toán mảng xây dựng... toán nợ phải thu khách hàng Để theo dõi các khoản phải thu khách hàng hiệu quả, doanh nghiệp cần 11 SV: Tăng Thị Bình An Lớp:CQ48/22.04 12 Luận văn tốt nghiệp 12 Học viện Tài chính có các loại sổ sách kế toán: sổ chi tiết theo dõi công nợ phải thu đối với từng khách hàng, sổ cái tài khoản phải thu khách hàng cụ thể, Bảng tổng hợp phải thu khách hàng, sổ chi tiết các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi,... đến khoản mục, những bằng chứng cần thu thập… Trong quá trình thực hiện, chương trình kiểm toán có thể thay đổi để phù hợp với sự thay đổi của doanh nghiệp hoặc những tình huống chưa phát hiện được trước đó 1.3.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.3.2.1 Khảo sát kiểm soát khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC • Tìm hiểu đánh giá về các chính sách kiểm soát, các quy ... trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL. .. trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL với... quan xóa khoản nợ khó đòi 1.2 KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 1.2.1.1